全面預(yù)算講座

全面預(yù)算講座第一節(jié)什么是全面預(yù)算一、概念全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)一定期間的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等做出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，通過將企業(yè)的資金流與實(shí)物流、業(yè)務(wù)流、信息流、人力流相整合，將企業(yè)內(nèi)部責(zé)、權(quán)、利關(guān)系全面規(guī)范，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率，從而成為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。二、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略戰(zhàn)略在企業(yè)管理中居于核心地位,起著主導(dǎo)作用戰(zhàn)略是企業(yè)的靈魂,是企業(yè)的精神所在,在整個(gè)現(xiàn)代企業(yè)管理中居于核心的地位,起著主導(dǎo)的、決定性的作用。在當(dāng)前形勢(shì)和環(huán)境下,企業(yè)的有效生存和持續(xù)發(fā)展都必須依靠戰(zhàn)略。全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略之間的協(xié)調(diào)發(fā)展直接影響企業(yè)的發(fā)展。在信息化和技術(shù)化高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)管理已經(jīng)走向全面預(yù)算管理、戰(zhàn)略管理為主的時(shí)代。企業(yè)戰(zhàn)略管理在企業(yè)經(jīng)營中起著主導(dǎo)作用，是企業(yè)全面發(fā)展的目標(biāo)和策略，企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部和市場連接的重要規(guī)劃，對(duì)財(cái)務(wù)、人力資源等進(jìn)行分配、計(jì)劃和管理，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。三、全面預(yù)算的作用（一）全面預(yù)算是全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式全面預(yù)算的“全方位”，體現(xiàn)在企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)，以及企業(yè)的人、財(cái)、物各個(gè)方面，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)，都必須納入預(yù)算管理。全面預(yù)算的“全過程”，體現(xiàn)在企業(yè)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入預(yù)算管理，即全面預(yù)算不僅限于預(yù)算編制、分解和下達(dá)，而是由預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核、獎(jiǎng)懲等一系列環(huán)節(jié)組成的管理活動(dòng)。全面預(yù)算的“全員”參與，指企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位、各崗位都必須參與預(yù)算編制與實(shí)施。（二）全面預(yù)算是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和措施全面預(yù)算的本職是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一項(xiàng)工具，即預(yù)算本身不是最終目標(biāo)，而是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所采用的管理與控制手段，可以有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算的制定和實(shí)施過程，就是企業(yè)不斷采用量化的工具，使自身所處的經(jīng)營環(huán)境與擁有的資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過程，也是企業(yè)在此過程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估與控制過程。（三）全面預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)的有效方法及工具“三分戰(zhàn)略、七分執(zhí)行”，企業(yè)戰(zhàn)略制定得再好，如果得不到有效實(shí)施，終不能將美好藍(lán)圖和遠(yuǎn)景轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，甚至可能因?qū)嶋H運(yùn)營背離戰(zhàn)略目標(biāo)而導(dǎo)致經(jīng)營失敗。通過實(shí)施全面預(yù)算，將根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定的年度經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分解、落實(shí)，可以使企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃和年度具體行動(dòng)方案緊密結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)“化戰(zhàn)略為行動(dòng)”，確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（四）全面預(yù)算有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益全面預(yù)算是為數(shù)不多的能將企業(yè)的資金流、實(shí)物流、業(yè)務(wù)流、信息流、人力流等相整合的管理控制方法之一，不僅能從企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)至基層員工崗位之間進(jìn)行縱向整合，還能在企業(yè)集團(tuán)總部各職能部門、各子公司、分公司之間進(jìn)行橫向整合。全面預(yù)算以經(jīng)營目標(biāo)為起點(diǎn)，以提高投入產(chǎn)出比為目的，其編制和執(zhí)行過程就是將企業(yè)有限的資源加以整合，協(xié)調(diào)分配到能提高企業(yè)經(jīng)營效率效果的業(yè)務(wù)、活動(dòng)、環(huán)節(jié)中去，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提高資源的價(jià)值創(chuàng)造能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（五）全面預(yù)算有利于實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì)鋼全面預(yù)算可楚以將企業(yè)各朝層級(jí)之間、侮各部門之間脈、各責(zé)任單須位之間等內(nèi)競部權(quán)、責(zé)、里利關(guān)系予以影規(guī)范化、明亭細(xì)化、具體叫化、可度量括化，實(shí)現(xiàn)出想資者對(duì)經(jīng)營哭者的有效制茫約，經(jīng)營者企對(duì)企業(yè)經(jīng)營釣活動(dòng)、對(duì)員愁工的有效計(jì)究劃、控制和逝管理。遲第二節(jié)全置面預(yù)算的內(nèi)綁容顯一、業(yè)務(wù)預(yù)貨算表業(yè)務(wù)預(yù)算是趴基礎(chǔ)，主要弊包括與企業(yè)嘆日常業(yè)務(wù)直酸接相關(guān)的銷潛售預(yù)算、生怎產(chǎn)預(yù)算、直另接材料及采洲購預(yù)算、直犁接人工預(yù)算晚、制造費(fèi)用肥預(yù)算、產(chǎn)品誰成本預(yù)算、掙期末存貨預(yù)際算銷售及管躍理用預(yù)算等爽。其中銷售掌預(yù)算又是業(yè)非務(wù)預(yù)算的編秒制起點(diǎn)。術(shù)（一）棵業(yè)務(wù)預(yù)算竟伙鵝傳統(tǒng)的全半面預(yù)算體系繡是建立在銷廉售預(yù)算的基胞礎(chǔ)上，也就蹦是說銷售預(yù)桶算是全面預(yù)閥算的關(guān)鍵和兔起點(diǎn)。銷售標(biāo)預(yù)算需要根煌據(jù)企業(yè)年度雀目標(biāo)利潤確擺定的預(yù)計(jì)銷磁售量、銷售所價(jià)格和銷售說額等參數(shù)編堂制。盤個(gè)1、礙銷售預(yù)算狀驟泄在單一產(chǎn)上品的企業(yè)里強(qiáng)，銷售預(yù)算照中反映產(chǎn)品劈的銷售數(shù)量撒、銷售價(jià)格援和銷售額。辦在多品種的猴企業(yè)里，銷靠售預(yù)算中通盼常只需要列載示全年及各韻季的銷售總懷額，并根據(jù)怖各種主要產(chǎn)嘴品的銷售量悲和銷售單價(jià)熄分別編制銷攤售預(yù)算的附溝表。沉錘通常情況下芝，還應(yīng)當(dāng)根指據(jù)銷售預(yù)算菜編制與銷售學(xué)收入有關(guān)的曠現(xiàn)金收入預(yù)營計(jì)表，用以關(guān)反映全年及賺各季銷售所訊得現(xiàn)銷收入感和回收以前篩期間應(yīng)收帳設(shè)款的現(xiàn)金數(shù)犬額。絡(luò)2、鈴生產(chǎn)預(yù)算暢生產(chǎn)預(yù)算編箏制的主要依壓據(jù)是預(yù)算期期各種產(chǎn)品的既預(yù)計(jì)銷售要量以及友存貨資料。趴在正常情況投下，企業(yè)預(yù)趣計(jì)的生產(chǎn)量去和銷售量往管往存在不一鞭致現(xiàn)象，企久業(yè)就需要儲(chǔ)甲備一定數(shù)量質(zhì)的產(chǎn)成品存猛貨。因此，坦在預(yù)計(jì)生產(chǎn)旗量時(shí)要考慮百產(chǎn)成品期初麻存貨和期末托存貨的水平某?？梢园凑杖旅娴墓酵_定本期的勻預(yù)計(jì)生產(chǎn)量舒：跌預(yù)計(jì)生產(chǎn)量做＝預(yù)計(jì)銷售膝量＋預(yù)計(jì)期婆末存貨量－叛預(yù)計(jì)期初存針貨量筋3、柄直接材料預(yù)參算現(xiàn)直接材料的胡預(yù)算是為規(guī)罷劃直接材料多的采購活動(dòng)湊和消耗情況申而編制的可，其編制依莫據(jù)是生產(chǎn)預(yù)怒算、材料單猶耗等資料。搭優(yōu)于企業(yè)預(yù)槳算期的生產(chǎn)貝耗用量和采僻購量存在不侵一致的情況詠，企業(yè)一般濁會(huì)保持一定壓數(shù)量的材料世庫存，以滿熄足生產(chǎn)的變隊(duì)化需要。預(yù)瘡計(jì)材料采購輔量可以按照爐下面的公式血：酒預(yù)計(jì)材料采荷購量＝預(yù)計(jì)亡材料耗用量味＋預(yù)計(jì)期末忙庫存材料－缺預(yù)計(jì)期初庫思存材料撒汪同時(shí)，為了君以后編制財(cái)夜務(wù)預(yù)算的方吸便，根據(jù)直釣接材料采購饒的預(yù)算情況浮，需要編制沖獻(xiàn)計(jì)支出預(yù)姻算。濤4、牌直接人工預(yù)拍算執(zhí)直接人工預(yù)哭算是用來確努定預(yù)算期內(nèi)趟人工工時(shí)的疤耗費(fèi)水平和綱人工成本水紐平的預(yù)算。印在編制過程滿中，主要依被據(jù)生產(chǎn)預(yù)算煩中的預(yù)計(jì)生歷產(chǎn)量、標(biāo)準(zhǔn)掘單位直接人小工工時(shí)和標(biāo)姥準(zhǔn)工時(shí)率等霉資料。蝕預(yù)計(jì)直接人竟工成本＝小政時(shí)工資率×聽預(yù)計(jì)直接人穗工總工時(shí)顆預(yù)計(jì)直接人趕工總工時(shí)＝祝單位產(chǎn)品直感接人工的工美時(shí)定額×預(yù)緣計(jì)生產(chǎn)量軋5、李制造費(fèi)用預(yù)族算筑制造費(fèi)用預(yù)鞠算列示所有拋間接制造項(xiàng)競目的預(yù)期成柔本。謀一般將制蔽造費(fèi)用按照購成本性態(tài)分幸為兩類：變信動(dòng)性制造費(fèi)哭用和固定性籮制造費(fèi)用。錫隨產(chǎn)量成比檢例變化的費(fèi)即用如水電費(fèi)色等是變動(dòng)制掌造費(fèi)用。固裙定制造費(fèi)用詳則在一定時(shí)攀期內(nèi)、一定奮產(chǎn)量內(nèi)穩(wěn)定賴不變，如折柿舊費(fèi)等。貞根據(jù)以往的師經(jīng)驗(yàn)可以確尤定這些制造半費(fèi)用如何隨達(dá)產(chǎn)量的變化葉而變化。鮮6、象產(chǎn)品成本預(yù)柿算蓬7、謝銷售及管理險(xiǎn)費(fèi)用預(yù)算震銷售費(fèi)用及剝管理費(fèi)用預(yù)慨算是指企業(yè)封制造業(yè)務(wù)范戶圍以外各種芝支出的預(yù)算以?？c制造費(fèi)用棉一樣，銷售發(fā)費(fèi)用與管理任費(fèi)用也可分障為變動(dòng)費(fèi)用廉和固定費(fèi)用里。變動(dòng)費(fèi)用賊包括包裝費(fèi)瞧、運(yùn)輸費(fèi)等遞。固定費(fèi)用綱則包括管理翅人員工資、射廣告費(fèi)、折刮舊費(fèi)等。鏟二、專門決的策預(yù)算兵專門決策預(yù)鏈算是指企業(yè)裁為那些在預(yù)筑算期內(nèi)不經(jīng)潤常發(fā)生的、臺(tái)一次性業(yè)務(wù)軟活動(dòng)所編制柱的預(yù)算，主械要包括：根繡據(jù)長期投資必決策結(jié)論編持制的與購置代、更新、改鞠造、擴(kuò)建固疾定資產(chǎn)決策碌有關(guān)的資本忠支出預(yù)算；咸與資源開發(fā)慈、產(chǎn)品改造唯和新產(chǎn)品試嫂制有關(guān)的生劃產(chǎn)經(jīng)營決策綿預(yù)算等?；彼ㄙY本葬支出預(yù)算和丑一次性專門慧業(yè)務(wù)預(yù)算兩帥種類型帆。院姿1．資本支宴出預(yù)算忽資本支緒出預(yù)算是企臘業(yè)在東投資項(xiàng)目可鍬行性研究鈔的基礎(chǔ)上編親制的反映長絹期投資科項(xiàng)目投資篇項(xiàng)目投資尾的時(shí)間、規(guī)誰模收益以及敢資金籌措方鄉(xiāng)式等內(nèi)容的諸預(yù)算。闊2.一次性獵專門業(yè)務(wù)預(yù)菜算膝三、財(cái)務(wù)預(yù)炎算析財(cái)務(wù)預(yù)算主班要反映企業(yè)奔預(yù)算期現(xiàn)金洗收支、經(jīng)營裁成果和財(cái)務(wù)抄狀況的各項(xiàng)盡運(yùn)算，包括峽：現(xiàn)金預(yù)算灌、預(yù)計(jì)利潤贏表和預(yù)計(jì)資壘產(chǎn)負(fù)債表。揪財(cái)務(wù)運(yùn)算是慨以來與業(yè)務(wù)總預(yù)算和專門籍決策預(yù)算削而編制的，鋸是整個(gè)預(yù)算囑體積的主體仙。掠1、現(xiàn)金預(yù)頓算猛現(xiàn)金預(yù)算是朝為了反映企堡業(yè)在預(yù)算期績間預(yù)計(jì)的廣啄義現(xiàn)金收支誕的詳細(xì)情況制而編制的預(yù)符算。伍現(xiàn)金預(yù)算的裳內(nèi)容包括四俱部分：應(yīng)（1）現(xiàn)金羽收入鞋（2）現(xiàn)金賠支出逼（3）現(xiàn)金閱余缺與現(xiàn)金庫融通抖（4）期末帳現(xiàn)金余額。促2、預(yù)計(jì)利易潤表破預(yù)計(jì)利潤表憑是反映預(yù)算應(yīng)期間預(yù)計(jì)的鵝全部經(jīng)營活適動(dòng)的最終財(cái)自務(wù)成果的預(yù)轟算，又稱拌“術(shù)利潤預(yù)算槍”蛋，是控制企汗業(yè)活動(dòng)和財(cái)竄務(wù)收支的主巷要依據(jù)。款3、預(yù)計(jì)資厚產(chǎn)負(fù)債表窩預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)扔債表是為反慢映企業(yè)在預(yù)仁算期末那一孔天預(yù)計(jì)的財(cái)圈務(wù)狀況而編否制的預(yù)算。魯?shù)谌?jié)治榜全面預(yù)算的閑編制方法輔一、固定預(yù)我算法披又稱靜態(tài)預(yù)版算法，是編史制預(yù)算最基落本的方法。沫它以預(yù)算期累內(nèi)某一固定雖業(yè)務(wù)活動(dòng)水工平為基礎(chǔ)，音來確定相應(yīng)莫預(yù)算指標(biāo)的榨運(yùn)算編制方抓法。宮一般情況下誦，對(duì)于不隨錯(cuò)業(yè)務(wù)量變化傅而增減的固明定成本（如駕折舊費(fèi)、保露險(xiǎn)費(fèi)等）項(xiàng)飽目預(yù)算，可被以采用固定彈預(yù)算法進(jìn)行狂編制爸固定預(yù)算發(fā)結(jié)的優(yōu)點(diǎn)：簡拔便易行、應(yīng)仿用廣泛?？h固定預(yù)算法愁的缺點(diǎn)：當(dāng)通實(shí)際業(yè)務(wù)量乒偏離預(yù)算編醉制所依據(jù)的珍業(yè)務(wù)量時(shí)，泡采用固定預(yù)膚算法編制的兼預(yù)算就失去可了其編制的郵基礎(chǔ)，也失算去了其作為?？刂坪驮u(píng)價(jià)譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)的意義霸?？瞎潭A(yù)算法材的適應(yīng)范圍兩：名1、經(jīng)營活紡動(dòng)比較穩(wěn)定誰的企業(yè)準(zhǔn)；舒2、企業(yè)經(jīng)垮營管理活動(dòng)鴉中的某些相戴對(duì)固定的成榜本費(fèi)用支出腥；扶3、社會(huì)非穿營利型組織杠。悅二、勺彈性預(yù)算茄又稱變動(dòng)預(yù)研算法，是在姻固定預(yù)算方傷法的基礎(chǔ)上倘發(fā)展起來的獲一種預(yù)算編洽制方法。筑彈性預(yù)算法納恰好彌補(bǔ)了紡固定預(yù)算的座缺陷，它是遮根據(jù)計(jì)劃期堆或預(yù)算期兼狂可預(yù)見的多公種不同業(yè)務(wù)蝶量水平，分估別編制相應(yīng)侍預(yù)算的方法航。軋它可以反映般企業(yè)在不同陳業(yè)務(wù)量水平畢下所應(yīng)發(fā)生侮的費(fèi)用或收熊入水平，使芽預(yù)算指標(biāo)與碰實(shí)際發(fā)生數(shù)丟額盡可能保蠻持一致，并留使兩者建立葵在可比的基翠礎(chǔ)上，從而管能夠更好的廣發(fā)揮預(yù)算規(guī)饞劃、控制和節(jié)客觀評(píng)價(jià)企解業(yè)經(jīng)營活動(dòng)排的作用。愿彈性預(yù)算法米不僅使用于勝一個(gè)業(yè)務(wù)量棕水平下的預(yù)銅算編制，也零適用于多種辣業(yè)務(wù)量水平榨下的一組預(yù)譜算及隨著業(yè)幣務(wù)量變化的際項(xiàng)目預(yù)算編遙制繼。墻彈性預(yù)算法權(quán)的優(yōu)點(diǎn)：由緣于它按多種彼業(yè)務(wù)量水平賺編制預(yù)算，狼為實(shí)際結(jié)果醫(yī)與預(yù)算的比夕較提供了一脆個(gè)動(dòng)態(tài)的基突礎(chǔ)，所以，握任何實(shí)際業(yè)它務(wù)量都可以餡找到相同或備相近的控制折依據(jù)和評(píng)價(jià)蛛標(biāo)準(zhǔn)，可以虛直接作為事捷中控制的依秧據(jù)和事后評(píng)更價(jià)的使用標(biāo)賄準(zhǔn)。從而使謎預(yù)算能夠更面好的履行其趁在控制依據(jù)抬和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)廢兩方面的職極能。餓彈性預(yù)算法更的缺點(diǎn)：相剖對(duì)于固定預(yù)地算方法來說壤，蘇預(yù)算編制的引工作量比較旦大。麻彈性預(yù)算法秘的適用范圍普：叉1.經(jīng)營活既動(dòng)變化比較預(yù)大的企業(yè)；助2.事業(yè)經(jīng)哨營活動(dòng)中某進(jìn)些變動(dòng)性成擊本費(fèi)用的支窩出；買3.企業(yè)利美潤預(yù)算的編鴿制。吳采用彈性預(yù)漏算法編制預(yù)綿算的步驟：接第一步：選采擇和確定恰莊當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)量迷，確定預(yù)算疏期內(nèi)業(yè)務(wù)波杯動(dòng)的可能范歌圍。例如。蔬產(chǎn)銷量、材映料消耗量、哨直接人工工堆時(shí)、設(shè)備工旨時(shí)、價(jià)格等罩。旦第二步：分碎析、預(yù)計(jì)各仆項(xiàng)成本費(fèi)用秒項(xiàng)目的成本粱習(xí)性，將其頸劃分為變動(dòng)避成本、固定休成本和混合恐成本。刺第三步：計(jì)傅算、確定各扇經(jīng)濟(jì)變量之果間的數(shù)量關(guān)牙系，預(yù)測(cè)預(yù)院算期間可能點(diǎn)達(dá)到的各種呀經(jīng)營活動(dòng)業(yè)密務(wù)量。如：究A業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)社擔(dān)的甲費(fèi)用跟=甲費(fèi)用的膚總額泄÷鉗所有消耗甲葡費(fèi)用的業(yè)務(wù)笛總量蠶×劑A業(yè)務(wù)的業(yè)鐮務(wù)量叫第四步：根藝據(jù)各經(jīng)濟(jì)變聞量之間的數(shù)推量關(guān)系，確請(qǐng)定在不同業(yè)秋務(wù)水平下的晨預(yù)算數(shù)額?；蛷椥灶A(yù)算在肚表現(xiàn)形式上張主要有列表堪法和公式法清兩種決三、增量預(yù)蜓算法與零基迫預(yù)算法內(nèi)（一）、增汪量預(yù)算法叛又稱調(diào)整預(yù)卻算法，是在闊基期成本費(fèi)誘用水平的基夠礎(chǔ)上，充分線考慮預(yù)算期黃內(nèi)各種因素蘋的變動(dòng)。結(jié)瘦合預(yù)算期業(yè)們務(wù)量水平及錦有關(guān)降低成遞本的措施，咸通過調(diào)整有疑關(guān)原有成本駁費(fèi)用項(xiàng)目二朵編制預(yù)算的頸方法。俯特點(diǎn)：從基讀期實(shí)際水平帝出發(fā)，對(duì)預(yù)窯算期的業(yè)務(wù)訪活動(dòng)預(yù)測(cè)一辭個(gè)變動(dòng)量，廊然后按比例儉算收入和支依出指標(biāo)。擠依增量預(yù)算店法適用的三五個(gè)假定前提撿：斃一是基期的爆各項(xiàng)業(yè)務(wù)活希動(dòng)是企業(yè)所沒必需的；謙二是基期的吳各項(xiàng)成本費(fèi)澤用支出都是劍合理、必需種的；紡三是預(yù)算期府內(nèi)根據(jù)業(yè)務(wù)梢量變動(dòng)增加辱或減少預(yù)算逐指標(biāo)是合理植的。弱·擋增量預(yù)謎算的基本公午式誕某項(xiàng)預(yù)算指蠶標(biāo)=基期實(shí)年際指標(biāo)險(xiǎn)×排（1弦±填%）停增量預(yù)算的杯有點(diǎn)：編制醉方法簡便，癢容易操作，仿便于理解；卷同時(shí)由于考?xì)]了上年度勇預(yù)算實(shí)際執(zhí)梯行情況，所塘編制出的收滅支預(yù)算易得窗到公司各級(jí)徹的理解和認(rèn)裂同。蓋增量預(yù)算的醋缺點(diǎn)：由于禮增量預(yù)算法賠假定上年度阻經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活嗎動(dòng)在新的預(yù)顫算期內(nèi)仍然鵝發(fā)生，而且切過去發(fā)生的慈數(shù)額都是合籮理的、必需博的，這就有單可能保護(hù)落團(tuán)后，有可能做使某些不必布要的開支合友理化。同時(shí)裙。增量預(yù)算籠法也容易使錢預(yù)算部門養(yǎng)開成美“船等、靠、要株”循的惰性思維桐，滋長預(yù)算腎分配中的平揚(yáng)均主義和簡丑單化，不利罷于調(diào)動(dòng)各部完門增收節(jié)支震的積極性，浸不利于企業(yè)百的長遠(yuǎn)發(fā)展加?；卧隽款A(yù)算法支的適用范圍完：詠1.經(jīng)營活篇?jiǎng)幼兓容^槐大的企業(yè)；嘴2.企業(yè)級(jí)角經(jīng)營管理活亂動(dòng)中與收入兵成正比的成聚本費(fèi)用開支朗。脅（二）、零握基預(yù)算法番零基預(yù)算法闖的全稱為灶“丹以零為基礎(chǔ)域編制預(yù)算的冷方法惹”皺，是指在編搏制預(yù)算時(shí)，鳥不受過去業(yè)團(tuán)務(wù)收支實(shí)際管情況的約束餐，不以現(xiàn)有禁預(yù)算、上期靠實(shí)際發(fā)生項(xiàng)罰目及發(fā)生額職為基礎(chǔ)，將姜所有還在進(jìn)半行的業(yè)務(wù)活毅動(dòng)都看作是插重新開始。系即所有收支引均以匹“醒零丟”釣為出發(fā)點(diǎn)，頁在綜合平衡峽的基礎(chǔ)上編瞧制當(dāng)期預(yù)算煩的方法。寺零基預(yù)算法維的優(yōu)點(diǎn)：這氧種方法能夠端合理配置企師業(yè)資源，確致保重點(diǎn)、兼橫顧一般。英零基預(yù)算法溜的缺點(diǎn)：由酒于這種預(yù)算砍方法要求一挺切支出均以征零為起點(diǎn)，名需要進(jìn)行歷梅史資料、現(xiàn)鈔有情況和投光入產(chǎn)出分析除，因此，編寧制預(yù)算的工健作相當(dāng)繁重暢，需要花費(fèi)防大量的人力歲、物力和時(shí)爸間，預(yù)算成敢本較高，編垃制預(yù)算的時(shí)錯(cuò)間也比較長三。同時(shí)，在么安排預(yù)算項(xiàng)衣目的先后順姑序上也難免樂存在著相當(dāng)初程度的主觀界性。拖零基預(yù)算法倍的適應(yīng)范圍欄：丈主要適用于獨(dú)：產(chǎn)出較難唇辨認(rèn)的服務(wù)納性部門費(fèi)用錘預(yù)算的編制改。對(duì)1.管理基肉礎(chǔ)工作比較牙好的企業(yè)；采2.政府機(jī)墻關(guān)、行政事醒業(yè)單位，以行及企業(yè)職能祝管理部門編絕制費(fèi)用預(yù)算晉。序?qū)τ诰哂忻鲹P(yáng)顯投入產(chǎn)出政關(guān)系的產(chǎn)品爸制造活動(dòng)則扔不適合用零慢基預(yù)算法。浩應(yīng)該指出的州是：簡單的體將零基預(yù)算找法理解為戲“超一切從零開筍始冒”續(xù)是不恰當(dāng)?shù)氖贰Ｏ榱慊A(yù)算法海作為一種預(yù)萌算控制思想皮，它的核心培是要求預(yù)算粱編制人員不咱要盲目接受離過去的預(yù)算洞支出結(jié)構(gòu)和帶規(guī)模，一切梢都應(yīng)該按照衡變化后的實(shí)未際情況重新體予以考慮。報(bào)三、概率預(yù)斧算法與滾動(dòng)那預(yù)算法圈（一）概率揭預(yù)算法勵(lì)概率預(yù)算法爐是指對(duì)在預(yù)泛算期內(nèi)不確遼定的各種預(yù)梅算構(gòu)成變量艦，根據(jù)客觀飯條件進(jìn)行分撫析、預(yù)測(cè)，羅估計(jì)其可能蜜變動(dòng)的范圍燒及概率，再哭通過加權(quán)平彩均計(jì)算有關(guān)忠變量在預(yù)測(cè)贈(zèng)期內(nèi)期望值桿的一種預(yù)算狗編制方法。膜概率預(yù)算實(shí)彈際上就是一究種修正的彈勿性預(yù)算，即羅將每一事項(xiàng)強(qiáng)可能發(fā)生的談概率結(jié)合應(yīng)衣用到彈性預(yù)戀算的變化之言中。要概率預(yù)算法臨的優(yōu)點(diǎn)：由換于它充分考?jí)m慮了各項(xiàng)預(yù)宗算變量在預(yù)抓算期間可能防發(fā)生的概率動(dòng)，企業(yè)能夠引在預(yù)算構(gòu)成煌變量復(fù)雜多反變的情況下倒，編制出的齡預(yù)算比較接膨近實(shí)際。飄概率預(yù)算法屢的缺點(diǎn)：要峽求預(yù)算編制媽者要有較高膠的預(yù)測(cè)水平披，預(yù)算構(gòu)成財(cái)變量的概率叛易受主觀因象素的影響。喂概率預(yù)算法養(yǎng)的適用范圍犧：膀1.經(jīng)營活潮動(dòng)波動(dòng)比較明大的、不確磚定因素多的米企業(yè)；偉2.市場的驢供應(yīng)、產(chǎn)銷重變動(dòng)比較大別的情況下編份制銷售預(yù)算麥、成本預(yù)算孟和利潤預(yù)算騙。材（二）滾動(dòng)文預(yù)算法積前面的各種俗預(yù)算編制方墨法通常是以論一個(gè)會(huì)計(jì)年荒度或是一個(gè)釣月作為預(yù)算抗的編制時(shí)期衛(wèi)，所以編制售的預(yù)算叫定忍期預(yù)算。鼓滾動(dòng)預(yù)算法板是在定期預(yù)趟算的基礎(chǔ)上搜發(fā)展起來的鏟一種預(yù)算方貍法，它是指椒隨著時(shí)間的匪推移和預(yù)算佛的執(zhí)行，其薦預(yù)算時(shí)間不吼斷延伸，預(yù)減算內(nèi)容不斷怠補(bǔ)充，整個(gè)搞預(yù)算處于永兩續(xù)滾動(dòng)狀態(tài)古的一種預(yù)算兩方法。階1、滾動(dòng)預(yù)懂算的基本原泰理紫滾動(dòng)預(yù)算編斗制法的基本毅原理是使預(yù)刪算期始終保專持一個(gè)固定醫(yī)期間（12典個(gè)月或1個(gè)桐季度、1個(gè)儀月），通常照以12個(gè)月往為預(yù)算的固均定期間。當(dāng)丘基期年度預(yù)習(xí)算編制完成長后，每過去飾一個(gè)月或一斧個(gè)季度，便猛補(bǔ)充下一個(gè)薦月或下一個(gè)過季度的預(yù)算援，逐期向后攻滾動(dòng)，使整福個(gè)預(yù)算處于陰永續(xù)滾動(dòng)狀拌態(tài)，從而在準(zhǔn)任何一個(gè)時(shí)竟期都能使預(yù)規(guī)算保持著1欺2個(gè)月的時(shí)竊間跨度。步滾動(dòng)預(yù)算法眠按照兩“毯近細(xì)遠(yuǎn)粗拌”廉的原則，采猜用了長計(jì)劃披、短安排的皇方法。份即在編制預(yù)騎算時(shí)，可先姨按年度分季棵，并將其中兆第一季度按烘月劃分，編壺制各月的詳牧細(xì)預(yù)算。其良他三個(gè)季度雜的預(yù)算可以及粗一些，只積列各季總數(shù)趴，到第一季景度結(jié)束前，纖再將第二季侄度的預(yù)算按糾月細(xì)分，第聰三、四季度梅及下年度第晌一季度只列美各季總數(shù)，盲依此類推，式使預(yù)算不斷列地滾動(dòng)下去暗。仍五這種方式的喇預(yù)算有利于棟管理人員對(duì)驢預(yù)算資料作壞經(jīng)常性的分炎析研究，并蹲能根據(jù)當(dāng)前巡預(yù)算的執(zhí)行足情況加以修茅改，這些都早是傳統(tǒng)的定茄期預(yù)算編制摸方式所不具廉備的。管滾動(dòng)預(yù)算法延編制預(yù)算的頁滾動(dòng)方式：春（1）逐月境滾動(dòng)方式誠（2）逐季閑滾動(dòng)方式般（3）混合屯滾動(dòng)方式近2、滾動(dòng)預(yù)疼算與定期預(yù)寧算相比具有厭的優(yōu)點(diǎn)：者（1）滾動(dòng)距預(yù)算能夠從沿動(dòng)態(tài)的角度令、發(fā)展的觀爽點(diǎn)把握企業(yè)對(duì)近期經(jīng)營目鄉(xiāng)標(biāo)和遠(yuǎn)期戰(zhàn)室略布局，使俊預(yù)算具有較逆高的透明度姐，有利于企鐵業(yè)管理決策賺人員以長遠(yuǎn)尤的眼光去統(tǒng)嬸籌企業(yè)的各錄項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)豆，將企業(yè)的疼長期預(yù)算與逮短期預(yù)算很文好的聯(lián)系和就銜接起來。蠟透明度高桿（2）滾動(dòng)鍋預(yù)算遵循了批企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)游營活動(dòng)的變翼動(dòng)規(guī)律，在玉時(shí)間上不受頑會(huì)計(jì)年度的靈限制，能夠擦根據(jù)前期預(yù)粒算的執(zhí)行情街況及時(shí)調(diào)整招和修訂近期無預(yù)算。在保熟證預(yù)算連續(xù)調(diào)性和完整性載的同時(shí)，有椅助于確保企失業(yè)各項(xiàng)工作福的連續(xù)性和您完整性。及登時(shí)性強(qiáng)狐（3）滾動(dòng)譜預(yù)算能使企燒業(yè)各級(jí)管理梁人員對(duì)未來淚永遠(yuǎn)保持著歐12個(gè)月的許工作時(shí)間概若念，有利于串穩(wěn)定而有序征地開展經(jīng)營鍬活動(dòng)。連續(xù)柱性好奇（4）滾動(dòng)屑預(yù)算采取長東計(jì)劃、短安朗排的具體做罵法，可根據(jù)纖預(yù)算執(zhí)行結(jié)舞果和企業(yè)經(jīng)作營環(huán)境的變肯化情況，對(duì)釀以后執(zhí)行期刮的預(yù)算不斷禿加以調(diào)整和剝修正，使預(yù)珍算更接近和漢適應(yīng)變化了秩的實(shí)際情況素，從而更有催效地發(fā)揮預(yù)有算的計(jì)劃和邀控制作用，燦也有利于預(yù)返算的順利執(zhí)慎行和實(shí)施。鋸?fù)暾院头€(wěn)跟定性突出表3、滾動(dòng)預(yù)尋算的缺點(diǎn)繁（1）滾動(dòng)就預(yù)算編制工煙作耗時(shí)，會(huì)濱加大預(yù)算管議理工作量。平預(yù)算工作量耀較大欄（2）企業(yè)古一般需要配辛備數(shù)量較多頁的專職預(yù)算談人員負(fù)責(zé)預(yù)坑算的編制、錫調(diào)控與考核大，這就導(dǎo)致皮預(yù)算管理直災(zāi)接成本的增腔加。叛因此，一般玉企業(yè)可以按暈季度編制滾茄動(dòng)預(yù)算，當(dāng)飛臨近執(zhí)行下辯一個(gè)季度的帆預(yù)算時(shí)，再鐘將季度預(yù)算魔細(xì)化到月度藥預(yù)算，以簡黑化預(yù)算編制獸的工作量。明4、滾動(dòng)預(yù)跑算的適用范帆圍孤（1）管理鋪基礎(chǔ)比較好佛的企業(yè)。面（2）生產(chǎn)撫經(jīng)營活動(dòng)與論市場緊密接棒軌的企業(yè)。癢（3）產(chǎn)見品銷售預(yù)算掛及生產(chǎn)預(yù)算貍的編制。襖（4）規(guī)模水較大、時(shí)間俯較長的工程默類項(xiàng)目預(yù)算粗。古總之，預(yù)算畜的編制是按來月份滾動(dòng)還通是按季度滾殘動(dòng)，應(yīng)視實(shí)倡際需要而定輝。儀召四、作業(yè)預(yù)遼算法遲作業(yè)預(yù)算法搞就是建立在獵ABC基礎(chǔ)便上的一種新膽型預(yù)算編制境方法。堵（一）作業(yè)野預(yù)算法及相遍關(guān)概念搬作業(yè)預(yù)算法漸是根據(jù)公司羊作業(yè)活動(dòng)和熔業(yè)務(wù)流程之書間的關(guān)系合如理配置公司炸資源而編制投預(yù)算的一種掃方法。也可訊以定義為企他業(yè)在理解作低業(yè)和成本動(dòng)確因的基礎(chǔ)上擺，對(duì)未來期關(guān)間的作業(yè)量層和資源需求串量進(jìn)行預(yù)測(cè)鄰的一種方法虹。搬相關(guān)概念返1.作業(yè)：害指企業(yè)為了乞達(dá)到其生產(chǎn)烘經(jīng)營目標(biāo)所同進(jìn)行的與產(chǎn)告品相關(guān)或?qū)θ籍a(chǎn)品有影響低的各項(xiàng)具體私活動(dòng)。絕2.作業(yè)鏈粒：是相互聯(lián)病系的一系列譯作業(yè)活動(dòng)組油成的鏈條。善現(xiàn)代企業(yè)實(shí)鍬際上是一個(gè)刮為了最終滿醬足顧客需要胞而設(shè)計(jì)的一肉系列作業(yè)活拖動(dòng)實(shí)體的組簡合，從這個(gè)帶意義上講，鳥企業(yè)就是作騎業(yè)鏈。體3.價(jià)值鏈怒，是從貨幣滋和價(jià)值的角鞭度反映的作窯業(yè)鏈。從生世產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)消上看，價(jià)值抹鏈就是作業(yè)土鏈。吵4.作業(yè)消推耗比率：是誰衡量完成單險(xiǎn)位產(chǎn)品或勞羨務(wù)所需消耗起的作業(yè)數(shù)量虎。編5.資源消漢耗比率：是撿衡量完成單戒位作業(yè)所需鼓消耗的資源疤數(shù)量。賣6.資源需勒求量：是預(yù)多算期內(nèi)下一鳳個(gè)經(jīng)營期間揀完成產(chǎn)品或顆勞務(wù)的數(shù)量量所決定的資鵲源需求數(shù)量餃。棗7.資源供難應(yīng)量，是目如前經(jīng)營期間鏡企業(yè)所擁有猴的資源數(shù)量英。司8.資源使岸用量，是預(yù)達(dá)算期結(jié)束后蕉，完成產(chǎn)品怎或勞務(wù)所實(shí)傍際使用的資懼源數(shù)量。度9.成本動(dòng)外因，又稱作建成本驅(qū)動(dòng)因扶素，是對(duì)導(dǎo)始致成本發(fā)生撞及增加的、慶具有相同性放質(zhì)的某一類敞重要事項(xiàng)進(jìn)欺行的度量，稿是對(duì)作業(yè)的李量化表現(xiàn)。彼10.經(jīng)營全平衡，是一市個(gè)企業(yè)的資皮源供應(yīng)量和巡滿足預(yù)算期晌內(nèi)完成產(chǎn)品銳或勞務(wù)目標(biāo)循所需的資源籍需求量之間婦達(dá)到的平衡搭。也就是說餐，資源供應(yīng)毛量等于資源灌需求量，或君者兩者之間支的差額在一待個(gè)可接受的知限度內(nèi)。戴11.財(cái)務(wù)筒平衡，是一謀個(gè)企業(yè)所擁得有的資源數(shù)攤量和組合，系可以滿足預(yù)后算期內(nèi)完成養(yǎng)產(chǎn)品或勞務(wù)帝目標(biāo)所需要哨的資源數(shù)量繡和組合，在狠產(chǎn)品或勞務(wù)憲銷售價(jià)格一政定的條件下雜，預(yù)算的財(cái)門務(wù)指標(biāo)達(dá)到脾或超出了企臟業(yè)設(shè)定的財(cái)達(dá)務(wù)目標(biāo)（例感如利潤總額待）就稱預(yù)算遮達(dá)到了財(cái)務(wù)陳平衡。捎（二）作業(yè)削預(yù)算法的流偵程與步驟偵作業(yè)預(yù)算法索的目的在于廊預(yù)測(cè)未來期槽間企業(yè)達(dá)到墾生產(chǎn)經(jīng)營目搬標(biāo)而對(duì)各種摧資源的需求莖量，而這些貢資源需求是厭由未來期間郵生產(chǎn)的產(chǎn)品羽或勞務(wù)的數(shù)景量決定的。勵(lì)因此，作業(yè)辨預(yù)算法編制患預(yù)算的起點(diǎn)洞是預(yù)算期間出產(chǎn)品或勞務(wù)狐的需求量水戰(zhàn)平。它是建損立在資源消邪耗觀的基礎(chǔ)結(jié)上，根據(jù)擱“鞋作業(yè)消耗資隙源，產(chǎn)品消鑼耗作業(yè)憐”輔的原理，首奸先預(yù)測(cè)產(chǎn)出趟量，再預(yù)測(cè)三產(chǎn)出消耗的鍬作業(yè)量，最涂后預(yù)測(cè)作業(yè)蝕消耗的資源吐量。極（三）作業(yè)火預(yù)算法的優(yōu)甜勢(shì)功1.作業(yè)預(yù)糕算法可以有孕效提高預(yù)算荷的準(zhǔn)確程度湊。惑2.作業(yè)預(yù)援算法可以有趴效實(shí)現(xiàn)經(jīng)營也預(yù)算和財(cái)務(wù)庫預(yù)算的綜合紅平衡。協(xié)3.作業(yè)預(yù)聽算法有利于捏上下溝通，京能有效調(diào)動(dòng)廳基層員工的像參與意識(shí)。湊4.作業(yè)預(yù)遵算法可以將寸企業(yè)戰(zhàn)略與傭業(yè)務(wù)流程緊蠅密地聯(lián)系在腹一起。某第四節(jié)全喇面預(yù)算的主概要風(fēng)險(xiǎn)和控互制措施一、全面預(yù)算的組織主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施（一）主要風(fēng)險(xiǎn)全面預(yù)算組織領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制不健全，致使預(yù)算管理松散、隨意，預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)流于形式，預(yù)算管理的作用得不到有效發(fā)揮。具體表現(xiàn)為：缺乏專門的預(yù)算管理組織，或職責(zé)界定不清，致使預(yù)算權(quán)威性不高；預(yù)算管理部門與業(yè)務(wù)、職能部門之間協(xié)作不暢，相互推諉，致使預(yù)算責(zé)任不清，財(cái)務(wù)部門包攬所有的預(yù)算編制工作，業(yè)務(wù)、職能部門參與配合較少，致使預(yù)算編制不全面、執(zhí)行無力度；沒有建立規(guī)范的預(yù)算管理制度，預(yù)算操作五章可循，致使預(yù)算管理隨意等等。（二）控制要求全面預(yù)算指引針對(duì)全面預(yù)算組織方面的風(fēng)險(xiǎn)，提出了明確的控制要求：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。（三）主要管控措施1、健全全面預(yù)算管理體制遵循合法科學(xué)、高效有力、經(jīng)濟(jì)適度、全面系統(tǒng)、權(quán)責(zé)明確等基本原則，一般要具備全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位三個(gè)層次的基本構(gòu)架。（1）全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)——預(yù)算管理委員會(huì)。企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，作為專門履行全面預(yù)算管理職責(zé)的決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)在全面預(yù)算管理組織體系中居于領(lǐng)導(dǎo)核心地位，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。具體而言，預(yù)算管理委員會(huì)一般有企業(yè)負(fù)責(zé)人（董事長或總經(jīng)理）任主任、總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)，分管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理）任副主任，其成員一般還包括各副總經(jīng)理，主要職能部門（財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)、銷售、投資、人力資源等等部門）分（子）公司負(fù)責(zé)人等。預(yù)算管理委員會(huì)一般在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)下，決定和處理全面預(yù)算管理的重大事宜，其職責(zé)一般是：制定頒布企業(yè)全面預(yù)算管理制度，包括預(yù)算管理的政策、措施、辦法、要求等；根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，擬定預(yù)算目標(biāo)，并確定預(yù)算目標(biāo)分解方案，預(yù)算編制辦法和程序；組織編制、綜合平衡預(yù)算草案；下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的正式年度預(yù)算；協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題。預(yù)算管理委員會(huì)一般為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要通過定期或不定期召開預(yù)算工作會(huì)議開展工作。重大事項(xiàng)，如年度預(yù)算草案，預(yù)算考評(píng)與獎(jiǎng)懲方案等，應(yīng)當(dāng)報(bào)董事會(huì)審核，并按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程報(bào)經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)。（2）全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)：它是預(yù)算管理委員會(huì)的下設(shè)機(jī)構(gòu)，履行預(yù)算管理委員會(huì)的日常管理職責(zé)：預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門，起主任一般有總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)，分管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理）兼任，工作人員除財(cái)務(wù)部門人員外，還應(yīng)有計(jì)劃、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、人力資源等業(yè)務(wù)部門人員參加。主要職責(zé)：擬定企業(yè)各項(xiàng)全面預(yù)算管理制度，并負(fù)責(zé)檢查落實(shí)預(yù)算管理制度的執(zhí)行；擬定年度預(yù)算總目標(biāo)的分解方案及有關(guān)預(yù)算編制程序、方法的草案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審定；組織和指導(dǎo)各級(jí)預(yù)算單位開展預(yù)算編制工作；預(yù)審各預(yù)算單位的預(yù)算初稿，進(jìn)行綜合平衡，并提出修改意見和建議；匯總編制企業(yè)全面預(yù)算草案，提交預(yù)算管理委員會(huì)審查；跟蹤、監(jiān)控企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況；定期匯總、分析各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況，并向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，為委員會(huì)進(jìn)一步采取行動(dòng)擬定建議方案；接受各項(xiàng)預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，根據(jù)預(yù)算管理制度進(jìn)行審查，集中制訂年度預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議；協(xié)調(diào)解決企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題；提出預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議；組織開展對(duì)企業(yè)二級(jí)預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況的考核，提出考核結(jié)果和獎(jiǎng)懲建議，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議；預(yù)算管理委員會(huì)授權(quán)的其他工作。（3）全面預(yù)算執(zhí)行單位：指根據(jù)其在企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有相應(yīng)權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部單位。企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位的劃分應(yīng)遵循分級(jí)分層、權(quán)責(zé)利相結(jié)合、責(zé)任可控，目標(biāo)一致的原則，并與企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相適應(yīng)。根據(jù)權(quán)責(zé)范圍，企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位可以分為投資中心，利潤中心、成本中心、費(fèi)用中心和收入中心。典型的投資中心：公司或集團(tuán)公司;典型的利潤中心：事業(yè)部及沒有投資權(quán)的子公司、分公司；典型的成本中心：工廠、車間、班組；典型的收入中心：未設(shè)定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的銷售公司；典型的費(fèi)用中心：財(cái)務(wù)、人事、勞資、計(jì)劃等職能管理部門。預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算管理部門的指導(dǎo)，組織開展本部門或本企業(yè)全面預(yù)算的編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算。主要職責(zé)：提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料；負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算的編制和上報(bào)工作；將本單位預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，監(jiān)督檢查本單位預(yù)算執(zhí)行情況；及時(shí)分析、報(bào)告本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，解決預(yù)算執(zhí)行中的問題；根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及企業(yè)預(yù)算管理制度，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；組織實(shí)施本單位內(nèi)部的預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲工作；配合預(yù)算管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、考核獎(jiǎng)懲等工作；執(zhí)行預(yù)算管理部門下達(dá)的其他預(yù)算管理任務(wù)。各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系的基本架構(gòu)如圖：2、明確各環(huán)節(jié)授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制在建立健全全面預(yù)算管理體制的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步梳理、制定預(yù)算管理工作流程，按照不相容職務(wù)相互分離的原則細(xì)化各部門、各崗位在預(yù)算管理體系中的職責(zé)、分工和權(quán)限，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整和考核各環(huán)節(jié)的授權(quán)審批制度與程序。預(yù)算管理工作各環(huán)節(jié)的不相容崗位一般包括：預(yù)算編制與預(yù)算審批、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。3、完善全面預(yù)算各項(xiàng)管理制度鑒于全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性、復(fù)雜性、技術(shù)性等特點(diǎn)，實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)特別重視規(guī)章制度的建立和完善，實(shí)現(xiàn)以規(guī)章制度規(guī)范全面預(yù)算管理的全過程和各個(gè)方面，確保全面預(yù)算管理有章可循，真正發(fā)揮效能。企業(yè)建立完善的全面預(yù)算管理制度應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算管理組織體系、預(yù)算管理工作流程，預(yù)算管理各環(huán)節(jié)內(nèi)容、時(shí)間、程序、方法、審批權(quán)限、責(zé)任劃分等內(nèi)容，并涵蓋基本管理制度，工作管理制度，責(zé)任管理制度等各個(gè)方面。二、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施企業(yè)全面預(yù)算業(yè)務(wù)流程一般包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個(gè)階段。其中：預(yù)算編制階段包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算下達(dá)等具體環(huán)節(jié)；預(yù)算執(zhí)行階段涉及預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整等具體環(huán)節(jié)。全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程圖如下：（一）預(yù)算編制主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，是將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為短期的、具體的、可行的、可量化的預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系的過程。1.主要風(fēng)險(xiǎn)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營；預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。具體表現(xiàn)為：第一，預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門參與度較低，可能導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理責(zé)權(quán)利不匹配；預(yù)算編制范圍和項(xiàng)目不全面，各個(gè)預(yù)算之間缺乏整合，可能導(dǎo)致全面預(yù)算難以形成。第二，預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息不足，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計(jì)劃、市場環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等相脫離；預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，可能導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率降低。第三，預(yù)算編制程序不規(guī)范，橫向、縱向信息溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏準(zhǔn)確性、合理性和可行性。第四，預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)，或強(qiáng)調(diào)采用單一的方法，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性。第五，預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不完整、不合理、不科學(xué)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)、促進(jìn)績效考評(píng)等方面的功能難以有效發(fā)揮。第六，編制預(yù)算的時(shí)間太早或太晚，可能導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性不高，或影響預(yù)算的執(zhí)行。2.控制要求企業(yè)應(yīng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。3.主要管控措施（1）預(yù)算編制全面性控制第一，明確企業(yè)各個(gè)部門、單位的預(yù)算編制責(zé)任，使企業(yè)各個(gè)部門、單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)全部納入預(yù)算管理。第二，將企業(yè)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)都納入預(yù)算編制番風(fēng)味，形成由經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。以生產(chǎn)制造性企業(yè)為例，經(jīng)營預(yù)算可細(xì)分為銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、研發(fā)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等；投資預(yù)算又可細(xì)分為權(quán)益性投資預(yù)算、債券投資預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無形資產(chǎn)投資預(yù)算等；籌資預(yù)算又可細(xì)分為經(jīng)營籌資預(yù)算、項(xiàng)目籌資預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算在經(jīng)營、投資、籌資預(yù)算的基礎(chǔ)上形成，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。生產(chǎn)制造性企業(yè)全面預(yù)算主要內(nèi)容構(gòu)成圖如下：（2）預(yù)算編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制企業(yè)年度預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)符合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、整體目標(biāo)和其他有關(guān)重大決議，反映本企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、成本費(fèi)用水平和績效目標(biāo)，滿足控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營管理業(yè)績考評(píng)的需要。為確保企業(yè)預(yù)算編制依據(jù)充分、合理，企業(yè)應(yīng)采取以下主要管控措施：第一，制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，并依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度經(jīng)營目標(biāo)和計(jì)劃，作為制定預(yù)算目標(biāo)的首要依據(jù)，確保預(yù)算編制真正成為戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計(jì)劃的年度具體行動(dòng)方案；第二，深入開展企業(yè)外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測(cè)，確保預(yù)算編制以市場預(yù)測(cè)為依據(jù)，與市場、社會(huì)環(huán)境相適應(yīng)；第三，深入分析企業(yè)上一期間的預(yù)算執(zhí)行情況，充分預(yù)計(jì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)資源狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平等自身環(huán)境的變化，確保預(yù)算編制符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的客觀實(shí)際；第四，重視和加強(qiáng)預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作，確保預(yù)算編制以可靠、翔實(shí)、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)。（3）預(yù)算編制程序控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。第一，分解下達(dá)預(yù)算目標(biāo)：預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合對(duì)預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，測(cè)算下一年度的全面預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算管理委員會(huì)審定后予以下達(dá)；預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)擬定年度預(yù)算總目標(biāo)分解方案及預(yù)算編制政策，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審定后，預(yù)算指標(biāo)連同編制政策層層下達(dá)至各預(yù)算責(zé)任中心。第二，分級(jí)編制上報(bào)預(yù)算草案：各預(yù)算責(zé)任中心按照下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，認(rèn)真測(cè)算并提出本責(zé)任中心的預(yù)算草案，逐級(jí)匯總上報(bào)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)。第三，審查平衡預(yù)算草案：預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)對(duì)各責(zé)任中心上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。第四，匯總編制全面預(yù)算草案：預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)根據(jù)各責(zé)任中心經(jīng)修正調(diào)整后逐級(jí)匯總上報(bào)的預(yù)算草案，，匯總編制整個(gè)企業(yè)的全面預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議并形成企業(yè)年度全面預(yù)算草案，提交董事會(huì)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在匯總編制企業(yè)年度全面預(yù)算方案時(shí)，一般按照：先“經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算”的流程進(jìn)行。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出進(jìn)一步調(diào)整，修改的建議，責(zé)成預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)完善后形成企業(yè)年度全面預(yù)算草案并提交懂事會(huì)。第五，董事會(huì)審核全面預(yù)算草案：應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃相協(xié)調(diào)。在全面預(yù)算最終審批執(zhí)行之前，其從編制到報(bào)批一般要經(jīng)自上而下和自下而上的多次反復(fù)。概況來說“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”。（4）預(yù)算編制方法控制預(yù)算編制的方法有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、概率預(yù)算、作業(yè)預(yù)算等若干種，各種預(yù)算編制方法都有其不同的適用范圍和優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同預(yù)算項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，因地制宜地選用不同的預(yù)算編制方法，并注意各種預(yù)算方法的結(jié)合使用。同一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目可根據(jù)具體內(nèi)容的不同選取不同的方法；同一種方法也適用于不同的預(yù)算。（5）預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)控制欠第一，按照百“儉財(cái)務(wù)指標(biāo)為煤主體、非財(cái)含務(wù)指標(biāo)為補(bǔ)們充堂”倍的原則設(shè)計(jì)滔預(yù)算指標(biāo)體迅系。第二，駕將企業(yè)的戰(zhàn)財(cái)略規(guī)劃、經(jīng)素營目標(biāo)體現(xiàn)鑒在預(yù)算指標(biāo)繡體系中。第頌三，將企業(yè)瞞產(chǎn)供銷、投日融資等各項(xiàng)紫活動(dòng)的各個(gè)伙環(huán)節(jié)、各個(gè)墳方面的內(nèi)容到都納入預(yù)算藏指標(biāo)體系，堅(jiān)以便實(shí)現(xiàn)企灑業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)倒?jié)顒?dòng)的控垮制。第四，夏將預(yù)算指標(biāo)拜體系與績效萄評(píng)價(jià)指標(biāo)協(xié)慚調(diào)一致，滿惑足考核、評(píng)哲價(jià)企業(yè)及內(nèi)隆部各預(yù)算責(zé)覺任單位工作駱績效的需要境。第五，按唐照各責(zé)任中掘心在工作性暴質(zhì)、權(quán)責(zé)范彎圍、業(yè)務(wù)活鐵動(dòng)特點(diǎn)等方扔面的不同，趟設(shè)計(jì)不同或遷各有側(cè)重的悠預(yù)算指標(biāo)體宏系。盛（6）預(yù)算軟編制時(shí)間控岔制瀉企業(yè)可以根碌據(jù)自身規(guī)模蝶大小、組織斯結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品內(nèi)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜辱性、預(yù)算編檢制工具和熟波練程度、全渾面預(yù)算開展踩的深度和廣反度等因素，赤確定合適的芬全面預(yù)算編潛制時(shí)間，并邁應(yīng)當(dāng)在預(yù)算橋年度開始前薪完成全面預(yù)蒜算草案的編趕制工作。支（二）預(yù)算慈審批主要風(fēng)羅險(xiǎn)和控制措濱施惜預(yù)算審批方漫面的主要風(fēng)禿險(xiǎn)：全面預(yù)漏算未經(jīng)適當(dāng)堵審批或超越酒審批權(quán)限，功可能導(dǎo)致預(yù)都算權(quán)威性不哪夠、執(zhí)行不鋒力，或可能做因重大差錯(cuò)悅、舞弊而導(dǎo)愈致?lián)p失。主和要管控措施扁：企業(yè)全面秘預(yù)算應(yīng)按照永《公司法》逗等相關(guān)法律智法規(guī)及企業(yè)工章程的規(guī)定配報(bào)經(jīng)審議批堂準(zhǔn)。公司年茫度財(cái)務(wù)預(yù)算概方案應(yīng)經(jīng)股口東大會(huì)審議般批準(zhǔn)。由于銹企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)惠算是在經(jīng)營感預(yù)算、投資闖預(yù)算和籌資偉預(yù)算的基礎(chǔ)蹈上形成，股扔?xùn)|大會(huì)審批屠財(cái)務(wù)預(yù)算，幸也就相當(dāng)于擔(dān)是審批全面濤預(yù)算。需要盛注意的是，閑年度全面預(yù)拋算應(yīng)當(dāng)自預(yù)惱算年度期初扁即開始執(zhí)行深，但現(xiàn)實(shí)中談不少公司的儀股東大會(huì)往器往要在下一堪年度的三、兔四月份召開敢，這使預(yù)算得審批與預(yù)算窯執(zhí)行在時(shí)間問上無法銜接矮，企業(yè)可以練在章程中明悟確，由股東龍大會(huì)授權(quán)董禿事會(huì)行使預(yù)嫌先審議批準(zhǔn)疼企業(yè)年度預(yù)躺算方案的權(quán)鑒利，待企業(yè)錢股東大會(huì)召幼開時(shí)再予以克追加審批。趴若企業(yè)董事短會(huì)預(yù)先審議留批準(zhǔn)的年度涂預(yù)算方案與緒股東大會(huì)審尾議通過的預(yù)柜算方案不一槐致，企業(yè)應(yīng)搜按股東大會(huì)菜最終批準(zhǔn)的駐年度預(yù)算方呀案執(zhí)行。實(shí)惹行滾動(dòng)預(yù)算蛇方案的企業(yè)插，可以授權(quán)瓶董事會(huì)或預(yù)哥算管理委員絹會(huì)批準(zhǔn)全面狗預(yù)算。繳（三）預(yù)算性下達(dá)主要風(fēng)留險(xiǎn)和控制措最施雪主要風(fēng)險(xiǎn)：注全面預(yù)算下叨達(dá)不力，可倘能導(dǎo)致預(yù)算霞執(zhí)行或考核駱無據(jù)可查。方主要管控措嘉施：企業(yè)全顛面預(yù)算經(jīng)審輩議批準(zhǔn)后應(yīng)閥及時(shí)以文件迫形式下達(dá)執(zhí)獻(xiàn)行。倘（四）預(yù)算虎指標(biāo)分解和扒責(zé)任落實(shí)主吊要風(fēng)險(xiǎn)和控瞇制措施似主要風(fēng)險(xiǎn)：箏預(yù)算指標(biāo)分桑解不夠詳細(xì)再、具體，可正能導(dǎo)致企業(yè)件的某些崗位暗和環(huán)節(jié)缺乏觸預(yù)算執(zhí)行和如控制依據(jù)；己預(yù)算指標(biāo)分葵解與業(yè)績考恥核體系不匹碧配，可能導(dǎo)宿致預(yù)算執(zhí)行塌不力；預(yù)算諒責(zé)任與執(zhí)行吹單位或個(gè)人與的控制能力痛不匹配，可按能導(dǎo)致預(yù)算升目標(biāo)難以實(shí)太現(xiàn)。校主要管控措牧施：耗（1）企業(yè)紡全面預(yù)算一漆經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)桂，各預(yù)算執(zhí)賓行單位應(yīng)認(rèn)屬真組織實(shí)施恩，敬愛那個(gè)查預(yù)算指標(biāo)層劈層分解，從腿橫向、縱向似、時(shí)間三個(gè)賤方面盡可能厘細(xì)化落實(shí)到櫻內(nèi)部各部門怪、各環(huán)節(jié)和聚各崗位，形打成全方位的扎預(yù)算執(zhí)行責(zé)配任體系。疼橫向分解指畝預(yù)算指標(biāo)構(gòu)濟(jì)成要素的細(xì)閃化，即將預(yù)柿算指標(biāo)分解稻為若干相互帝管理的因素磚，尋找影響瞎預(yù)算目標(biāo)的姜關(guān)鍵因素加臺(tái)以控制；縱斃向分解指將茂各項(xiàng)預(yù)算指尿標(biāo)層層分解邪落實(shí)到最終申的崗位和個(gè)咽人，明確責(zé)石任部門和最賽終責(zé)任人；榜時(shí)間分解指殖將年度預(yù)算浮指標(biāo)分解細(xì)引化為季度、奴月度預(yù)算，久通過實(shí)施分技期預(yù)算控制等，實(shí)現(xiàn)年度字預(yù)算目標(biāo)。銀預(yù)算指標(biāo)分稻解的步驟：虎①耕年度全面預(yù)衰算經(jīng)股東大昂會(huì)或董事會(huì)簡批準(zhǔn)后，企食業(yè)預(yù)算管理羞部門將全面敞預(yù)算切塊分勺解為部門責(zé)施任預(yù)算，明恐確各預(yù)算執(zhí)留行部門的預(yù)私算責(zé)任目標(biāo)將，同時(shí)將年電度預(yù)算細(xì)分粱為季度、月的度預(yù)算；詞②浩各預(yù)算執(zhí)行請(qǐng)部門將本部侄門負(fù)責(zé)的預(yù)近算指標(biāo)層層胸分解，從橫害向、縱向和撞時(shí)間三個(gè)方差面細(xì)化落實(shí)棉到內(nèi)部各部交門、各環(huán)節(jié)意、各崗位和點(diǎn)每個(gè)個(gè)人。罵（2）企業(yè)外應(yīng)當(dāng)建立預(yù)令算執(zhí)行責(zé)任壇制度，對(duì)照長已確定的責(zé)陰任指標(biāo)，定貸期或不定期距地對(duì)相關(guān)部監(jiān)門及人員責(zé)輝任指標(biāo)完成漸情況進(jìn)行檢擺查，實(shí)施考述評(píng)。可以通捕過簽訂預(yù)算撿目標(biāo)責(zé)任書盜等形式明確莊各預(yù)算執(zhí)行裕部門的預(yù)算究責(zé)任。殿（3）分解堵預(yù)算指標(biāo)和災(zāi)建立預(yù)算執(zhí)沒行責(zé)任制應(yīng)銹遵循定量化傘、全局性、狗可控性原則維。預(yù)算指標(biāo)西的分解要明未確、具體，響便于執(zhí)行和君考核；預(yù)算服指標(biāo)的分解粉要有利于企斬業(yè)經(jīng)營總目代標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；則賦予責(zé)任部垂門或責(zé)任人經(jīng)的預(yù)算指標(biāo)暢應(yīng)是通過該側(cè)責(zé)任部門或鍋責(zé)任人的努計(jì)力可以達(dá)到唇，責(zé)任部門蜜或責(zé)任人以豎其責(zé)權(quán)范圍冠為限，對(duì)預(yù)燙算指標(biāo)負(fù)責(zé)兔。輩（五）預(yù)算夕執(zhí)行控制主萬要風(fēng)險(xiǎn)和控電制措施撈1.主要風(fēng)覺險(xiǎn)集缺乏嚴(yán)格的捎預(yù)算執(zhí)行授聽權(quán)審批制度研，可能導(dǎo)致瓶預(yù)算執(zhí)行隨底意；預(yù)算審捉批權(quán)限及程陸序混亂，可綠能導(dǎo)致越權(quán)湯審批、重復(fù)毫審批，降低批預(yù)算執(zhí)行效郊率和嚴(yán)肅性顫；預(yù)算差異鎮(zhèn)得不到及時(shí)購分析，預(yù)算婆監(jiān)控難以發(fā)闖揮作用。賺2.主要管蓄控措施指（1）加強(qiáng)貸資金收付業(yè)賴務(wù)的預(yù)算控津制，及時(shí)組含織資金收入傲，嚴(yán)格控制雁資金支付，莖調(diào)節(jié)資金收經(jīng)付平衡，防童范支付風(fēng)險(xiǎn)談。匹（2）嚴(yán)格蚊資金支付業(yè)仍務(wù)的審批控礦制，及時(shí)制月止不符合預(yù)亭算目標(biāo)的經(jīng)皮濟(jì)行為，確值保各項(xiàng)業(yè)務(wù)冷和活動(dòng)都在極授權(quán)的范圍嗚內(nèi)運(yùn)行。在險(xiǎn)確定支付事故項(xiàng)的授權(quán)批虹準(zhǔn)層次時(shí)，率應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)固或事項(xiàng)的重挑要性和金額鴿大小劃分權(quán)聲限。割對(duì)于預(yù)算內(nèi)通一般事項(xiàng)，出應(yīng)按照規(guī)定兆的授權(quán)審批檔制度，從預(yù)延算項(xiàng)目、預(yù)候算金額和預(yù)越算數(shù)量三個(gè)換方面進(jìn)行審傭核和審批，桑確保實(shí)現(xiàn)預(yù)鎖算控制目標(biāo)姨。青對(duì)于超預(yù)算站或預(yù)算外事運(yùn)項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行醋嚴(yán)格、特殊屠的審批程序項(xiàng)，一般須報(bào)掉總經(jīng)理辦公辱會(huì)或類似授核權(quán)批準(zhǔn)層次鵲審批；金額中重大的，應(yīng)區(qū)報(bào)經(jīng)預(yù)算管不理委員會(huì)或漲董事會(huì)審批咳。陸（3）建立屬預(yù)算執(zhí)行實(shí)北時(shí)監(jiān)控制度耐，及時(shí)發(fā)現(xiàn)邪和糾正預(yù)算辮執(zhí)行中的偏塵差，確保企駁業(yè)辦理采購來與付款、銷院售與收款、遺成本費(fèi)用、森工程項(xiàng)目、館對(duì)外投融資討、研究與開襲發(fā)、信息系冒統(tǒng)、人力資青源、安全環(huán)低保、資產(chǎn)購況置與維護(hù)等進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和漂事項(xiàng)，均符棒合預(yù)算要求框；對(duì)于涉及奏生產(chǎn)過程和碧成本費(fèi)用的榆，還應(yīng)嚴(yán)格擾執(zhí)行相關(guān)計(jì)澡劃、定額、藏定率標(biāo)準(zhǔn)。齒（4）建立得重大預(yù)算項(xiàng)金目特別關(guān)注嫩制度：對(duì)于肯工程項(xiàng)目、鄙對(duì)外投融資迎等重大預(yù)算盜項(xiàng)目，企業(yè)覆應(yīng)密切跟蹤撲其實(shí)施進(jìn)度港和完成情況閣，實(shí)行嚴(yán)格恥監(jiān)控。對(duì)于翼重大的關(guān)鍵洗性預(yù)算指標(biāo)軍，也要密切轉(zhuǎn)跟蹤、檢查襖。喉（5）建立頑預(yù)算執(zhí)行情褲況預(yù)警機(jī)制肢，科學(xué)選擇惕預(yù)警指標(biāo)，沿合理確定預(yù)緊警范圍，及渴時(shí)發(fā)出預(yù)警多信號(hào)，積極絲采取應(yīng)對(duì)措筐施。企業(yè)可枯采用指標(biāo)預(yù)馳警法和因素懲預(yù)警法相結(jié)襪合的模式建躲立預(yù)警機(jī)制勞；對(duì)于可計(jì)另量的風(fēng)險(xiǎn)因燥素可以運(yùn)用過指標(biāo)預(yù)警法飲；對(duì)于不可縫計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)徹因素可以采現(xiàn)用因素預(yù)警輛法。及（6）建立控健全預(yù)算執(zhí)鎖行情況內(nèi)部揪反饋和報(bào)告踏制度，確保輔預(yù)算執(zhí)行信足息傳輸及時(shí)敗、暢通、有去效。各級(jí)預(yù)牙算執(zhí)行單位料應(yīng)及時(shí)總結(jié)愚預(yù)算執(zhí)行情晉況，對(duì)于發(fā)銳生的新情況委、新問題及術(shù)出現(xiàn)偏差較途大的項(xiàng)目，落及時(shí)查明原覺因，計(jì)算差丹異，提出改菊進(jìn)措施和建帥議，并向預(yù)跡算管理工作抬機(jī)構(gòu)報(bào)告；斬預(yù)算管理工撐作機(jī)構(gòu)應(yīng)加極強(qiáng)與各預(yù)算型執(zhí)行單位的銅溝通，運(yùn)用秩財(cái)務(wù)信息和濕其他相關(guān)資擾料監(jiān)控預(yù)算移執(zhí)行情況，毅采用恰當(dāng)方怠式及時(shí)向預(yù)蔥算管理委員諒會(huì)和各預(yù)算欄執(zhí)行單位報(bào)暴告、反饋預(yù)悔算執(zhí)行進(jìn)度想、執(zhí)行差異吊及其對(duì)預(yù)算判目標(biāo)的影響松；預(yù)算管理攀委員會(huì)也要豆定期召開預(yù)爭算執(zhí)行分析押會(huì)議，全面限、系統(tǒng)分析遍預(yù)算管理工微作機(jī)構(gòu)提交粒的預(yù)算執(zhí)行虹報(bào)告，對(duì)存友在的問題及祥出現(xiàn)偏差較栽大的重大項(xiàng)耐目，提出改映進(jìn)措施和建勞議，協(xié)調(diào)各撇項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行固單位采取下必一步行動(dòng)，獄促進(jìn)企業(yè)全虜面預(yù)算目標(biāo)物的實(shí)現(xiàn)。離企業(yè)可以采必用定期召開敢預(yù)算例會(huì)、共定期編報(bào)預(yù)景算差異分析摘報(bào)表或預(yù)算餃反饋報(bào)告等瘋主要形式反也饋預(yù)算信息目。預(yù)算反饋典報(bào)告應(yīng)簡潔益、明晰，注避重報(bào)告內(nèi)容賭的真實(shí)性、挨及時(shí)性、系搞統(tǒng)性和有用套性。祖（六）預(yù)算志分析主要風(fēng)熟險(xiǎn)和控制措好施摸1.主要風(fēng)禽險(xiǎn)銜預(yù)算分析不掀正確、不科換學(xué)、不及時(shí)晉，可能削弱嘴預(yù)算執(zhí)行控顯制的效果，難或可能導(dǎo)致翠預(yù)算考評(píng)不劍客觀、不公饅平；對(duì)預(yù)算坦差異原因的遇解決措施不篩得力，可能車導(dǎo)致預(yù)算分截析形同虛設(shè)融。末2.主要管鼓控措施蜜（1）企業(yè)其預(yù)算管理工攝作機(jī)構(gòu)和各脅項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行吼單位應(yīng)建立仁預(yù)算執(zhí)行情斗況分析制度歡，定期召開采預(yù)算執(zhí)行分少析會(huì)議，通欠報(bào)預(yù)算執(zhí)行衛(wèi)情況，研究冶、解決預(yù)算據(jù)執(zhí)行中存在幫的問題，認(rèn)嗽真分析原因逼，提出改進(jìn)午措施。博（2）企業(yè)邀應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)垂算分析流程欄和方法的控妻制，確保預(yù)豪算分析結(jié)果婆準(zhǔn)確、合理滿。預(yù)算分析夫流程一般包鵲括確定分析辜對(duì)象、收集勵(lì)資料、確定途差異及分析斃原因、提出連措施及反饋郵報(bào)告等環(huán)節(jié)像。預(yù)算分析泛方法包括定淹量分析法和勝定性分析法偏。廁分析對(duì)象控怠制：預(yù)算管臥理委員會(huì)應(yīng)腐確定預(yù)算差開異分析的對(duì)暖象與差異分崗解原則，差闊異分析對(duì)象事應(yīng)選擇那些浴對(duì)預(yù)算目標(biāo)殊的實(shí)現(xiàn)有重妥要影響并且濃可以獲得準(zhǔn)匪確基礎(chǔ)數(shù)據(jù)陳的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)包因素指標(biāo)。闊預(yù)算差異分債解原則包括較差異分解程塑度、各項(xiàng)目醒差異分解所乳參照的數(shù)據(jù)租來源及收集竊方式、差異責(zé)的各細(xì)分部計(jì)分對(duì)應(yīng)的責(zé)蜘任等。鄰收集資料控永制：企業(yè)應(yīng)太充分收集有付關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)餃務(wù)、市場、為技術(shù)、政策哲、法律等內(nèi)柜部和外部兩這方面的信息皆資料，為預(yù)泛算差異分析僵提供依據(jù)。類內(nèi)部資料主旁要是有關(guān)預(yù)齡算目標(biāo)及其法執(zhí)行情況的覽資料，可以抵下達(dá)的預(yù)算娃文件、預(yù)算排執(zhí)行反饋報(bào)庭告以及會(huì)計(jì)脈核算系統(tǒng)等明來源中獲取蔑；外部資料的包括影響預(yù)每算執(zhí)行結(jié)果絕的有關(guān)外部評(píng)因素和變動(dòng)捧信息和相應(yīng)愧外部市場的短可比信息。拋差異確定及鞠原因分析控盲制：企業(yè)通數(shù)過比較分析戚法確定預(yù)算深執(zhí)行結(jié)果與執(zhí)預(yù)算目標(biāo)的榜差異后，應(yīng)番采用比率分搶析法、因素叼分析法等定筑量分析方法相說明預(yù)算指添標(biāo)的完成程鐮度，提示偏攝離預(yù)算的原柳因，并通過希定性分析方幻法對(duì)差異原革因進(jìn)行深入齒分析。企業(yè)染應(yīng)在進(jìn)行全長面、綜合分者析的基礎(chǔ)上偽，找出造成銳預(yù)算差異的揉關(guān)鍵問題和擾原因，并落線實(shí)責(zé)任單位跳和責(zé)任人。敞提出措施及詳反饋報(bào)告控斥制：企業(yè)應(yīng)舞根據(jù)預(yù)算分尤析結(jié)果，提瞎出改進(jìn)措施迫和建議，并主形成預(yù)算分列析反饋報(bào)告戰(zhàn)予以上報(bào)。磁預(yù)算分析反娛饋報(bào)告應(yīng)包生括分析對(duì)象假、預(yù)算目標(biāo)寒、實(shí)際執(zhí)行陵結(jié)果、預(yù)算自執(zhí)行差異、著差異分析及栗原因、責(zé)任據(jù)歸屬、改進(jìn)毒措施和建議嘆等基本內(nèi)容務(wù)。饅（3）企業(yè)麻應(yīng)采取恰當(dāng)串措施處理預(yù)漏算執(zhí)行偏差聯(lián)：因內(nèi)部執(zhí)壤行導(dǎo)致的預(yù)渡算差異，應(yīng)走分清責(zé)任歸仆屬，與預(yù)算辱考評(píng)和獎(jiǎng)懲碧掛鉤，并將慢責(zé)任單位或鍛責(zé)任人的改罰進(jìn)措施的實(shí)健際執(zhí)行效果組納入業(yè)績考晉核；因外部恰環(huán)境變化導(dǎo)數(shù)致的預(yù)算差尚異，應(yīng)分析仰該變化是否彼長期影響企由業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略棵的實(shí)施，并凝作為下期預(yù)匆算編制的影延響因素。競（七）預(yù)算贏調(diào)整主要風(fēng)財(cái)險(xiǎn)和控制措馬施棉1.主要風(fēng)湊險(xiǎn)奇調(diào)整依據(jù)不挨充分、方案神不合理、審要批程序不嚴(yán)染格，可能導(dǎo)榴致預(yù)算調(diào)整壤隨意、頻繁怎，預(yù)算失去腦嚴(yán)肅性和譯“蛋硬約束鑒”盛。熄2.主要管渣控措施鍋（1）明確絹預(yù)算調(diào)整條遍件啄企業(yè)批準(zhǔn)下抗達(dá)的預(yù)算應(yīng)傍保持穩(wěn)定，挑不得隨意調(diào)勝整。企業(yè)在況預(yù)算執(zhí)行過唱程中，可能啞會(huì)因市場環(huán)菌境、經(jīng)營條覆件、國家法拉規(guī)政策等發(fā)強(qiáng)生重大變化喪，或自身發(fā)妻生分立、合落并等重大資疼產(chǎn)重組行為蒙，或出現(xiàn)不抹可抗力的重姐大自然災(zāi)害禮、公共緊急隸事件等致使曠預(yù)算的編制對(duì)基礎(chǔ)不成立肌，或?qū)?dǎo)致鉗預(yù)算執(zhí)行結(jié)催果產(chǎn)生重大呢差異，經(jīng)嚴(yán)適格授權(quán)批準(zhǔn)茶，可以對(duì)已確制定的預(yù)算剛項(xiàng)目或預(yù)算遵指標(biāo)進(jìn)行調(diào)溫整。但當(dāng)上逐述不利因素制發(fā)生時(shí)，企統(tǒng)業(yè)應(yīng)先通過和內(nèi)部挖掘或級(jí)其他可行措意施進(jìn)行彌補(bǔ)嘴；只有在無撈法彌補(bǔ)確需蝶調(diào)整預(yù)算的件情況下才予出以調(diào)整。窄（2）強(qiáng)化醫(yī)預(yù)算調(diào)整原關(guān)則：一是預(yù)幼算調(diào)整應(yīng)當(dāng)帖符合企業(yè)發(fā)豈展戰(zhàn)略、年斜度經(jīng)營目標(biāo)戴和現(xiàn)實(shí)狀況攪，重點(diǎn)放在獅預(yù)算執(zhí)行中駝出現(xiàn)的重要厲的、非正常棍的、不符常池規(guī)的關(guān)鍵性燒差異方面；卷二是預(yù)算調(diào)嗚整方案應(yīng)客言觀、合理、線可行，在經(jīng)肆濟(jì)上能實(shí)現(xiàn)半最優(yōu)化；三蹈是預(yù)算調(diào)整電應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，差調(diào)整頻率應(yīng)耐予以嚴(yán)格控貞制，年度調(diào)雄整次數(shù)應(yīng)盡桐量少。尾（3）規(guī)范好預(yù)算調(diào)整程倚序，嚴(yán)格審搖批。預(yù)算調(diào)攏整一般由預(yù)濫算執(zhí)行單位典逐級(jí)向預(yù)算我管理委員會(huì)沈提出書面申租請(qǐng)，詳細(xì)說提明預(yù)算調(diào)整