《納稅評估管理》講議

《納稅評估管理》講議大家好，我是南昌市國家稅務(wù)局的胡洋，今天，受總局委托，在此與各位領(lǐng)導(dǎo)、各位朋友共同探討納稅評估管理這一話題，我感到十分榮幸。納稅評估是目前國際上通行的一種稅收管理方式，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中監(jiān)控的一種手段。它將稅源監(jiān)控職能置于申報(bào)征收環(huán)節(jié)之前，有效彌補(bǔ)了征收管理弱化的不足；同時它寓服務(wù)于管理之中，幫助納稅人減少納稅風(fēng)險，提高了納稅人的納稅意識和辦稅能力，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想。在大多數(shù)稅收體制比較完善的西方國家里，這一管理理念得到了普遍認(rèn)可。從1998年實(shí)行的《外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人納稅申報(bào)審核評估辦法》開始，到2005年3月份總局下發(fā)《納稅評估管理辦法》，我國的納稅評估工作經(jīng)歷了一個從簡單到復(fù)雜、從單一到綜合、從自發(fā)到主動、從各自為戰(zhàn)到統(tǒng)一規(guī)范的過程。在我們大力倡導(dǎo)科學(xué)化、精細(xì)化管理的今天，納稅評估已成為新時期稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化稅源管理、促進(jìn)誠信納稅、優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量的一項(xiàng)標(biāo)志性管理手段。多年來的工作實(shí)踐，使我們在納稅評估方面積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)，并培養(yǎng)出了一大批優(yōu)秀的納稅評估骨干力量，為下一步這項(xiàng)工作的深入開展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。然而，我國納稅評估工作真正實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范化管理時間并不長，確切地說，應(yīng)該是從2005年3月份《納稅評估管理辦法》開始的，許多同志在實(shí)際工作中對于納稅評估仍然面臨著許多困惑，并在一些問題上產(chǎn)生了歧義，其中對于一些問題的理解偏差甚至直接影響到了納稅評估工作的質(zhì)量。今天，我們就從這些問題入手，看一看納稅評估工作到底要怎么做：1.0日常納稅評估工作中困擾我們的十個問題我初步將當(dāng)前關(guān)于納稅評估的相關(guān)問題歸納起來，有以下十條：（一）什么是納稅評估？有的同志可能會認(rèn)為這個問題太簡單，《納稅評估管理辦法》中第一條不是就已經(jīng)對其做出了定義嗎？確實(shí)如此，但是正是因?yàn)橛械耐緦Χx理解的不同，對納稅評估的工作范圍有了歧義。（二）納稅評估要做哪些工作？主要是解決干什么的問題。（三）納稅評估在法律上如何定位？納稅評估對納稅人有沒有法律約束力。納稅人不配合評估怎么辦？（四）納稅評估文書有何法律效力？《納稅評估管理辦法》第二十二條規(guī)定納稅評估工作底稿和分析報(bào)告不發(fā)納稅人、不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。那么納稅評的文書是不是就沒有法律效力了？是不是就可以不用規(guī)范管理了？（五）納稅評估與稅務(wù)稽查有什么區(qū)別？定到現(xiàn)在很多惜人還是認(rèn)為池納稅評估就玩是稅務(wù)稽查爪的另一種叫下法。是不是盟這樣呢？艙（六）納游稅評估的流敞程是什么？輛有哪些環(huán)節(jié)牙。潮（七）開展鮮納稅評估各晝個環(huán)節(jié)有哪撕些注意事項(xiàng)晶？姨（八）故納稅評估有腿哪些操作技拜巧？菊特別是在分濫析、約談環(huán)員節(jié)，應(yīng)該從勺哪里下手，釣是當(dāng)前評估愿工作的難點(diǎn)贈。冒（九）望如何把握納愁稅評估的度舍？誼也就是說納院稅評估工作譽(yù)應(yīng)做到什么岡程度為止，百何時移交稽邊查？解（十）鏟納稅評估工能作人員的素黎質(zhì)要求的什詳么？扯為了做好納宮稅評估工作淘，我們的稅康收管理人員早的努力方向松在哪里？品下面就讓我誘們帶著這些浪問題來對納體稅評估的管金理工作進(jìn)行時討論。兄2.0納稅濾評估的涵義演2.1什么陳是納稅評估球？蝦在《納稅評昂估管理辦法很》中，對納系稅評估的定抖義是：稅務(wù)檔機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)號據(jù)信息對比裕分析的方法蔥，對納稅人豪和扣繳義務(wù)甘人（以下簡君稱納稅人）的納稅申報(bào)（兼包括減免緩墻抵退稅申請容）情況的真索實(shí)性和準(zhǔn)確柔性作出定性催和定量的判飄斷，并采取澤進(jìn)一步征管悉措施的管理騙行為。螞對此，我們盾要把握四個軌關(guān)鍵問題：儲一、灰納稅評估是涂針對納稅申撈報(bào)信息分析街；譜二、遲納稅評估要飄對納稅人申司報(bào)信息的真哈實(shí)性進(jìn)行定釣性定量判斷暗；碑三、匪納稅評估還留要根據(jù)判斷由結(jié)果進(jìn)一步吃采取征管措哥施和管理行巷為；挪四、刪納稅評估屬噸于事中監(jiān)控選，原則上在紹納稅申報(bào)到犬期之后進(jìn)行相，評估的期追限以納稅申集報(bào)的稅款所疼屬當(dāng)期為主堤，特殊情況悉可以延伸到字往期或以往田年度。習(xí)2.2納稅著評估要做哪油些工作？貞一、宮根據(jù)宏觀稅童收分析和行舒業(yè)稅負(fù)監(jiān)控索結(jié)果以及相腐關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立追評估指標(biāo)及普其預(yù)警值、攪建立數(shù)學(xué)模川型；腳二、錄綜合運(yùn)用各樸類對比分析衰方法篩選評在估對象；尸三、蛛對所篩選出用的異常情況憂進(jìn)行深入分建析并作出定條性和定量的截判斷；樸四、緩對評估分析幣中發(fā)現(xiàn)的問種題分別采取太稅務(wù)約談、懸調(diào)查核實(shí)、俱處理處罰、月提出管理建杰議、移交稽襯查部門查處現(xiàn)等方法進(jìn)行抽處理；蜜五、塞維護(hù)更新稅喚源管理數(shù)據(jù)回，為稅收宏幟觀分析和行率業(yè)稅負(fù)監(jiān)控蓬提供基礎(chǔ)信平息等。季2.3納稅能評估的法律冊定位塔么納稅評估有滔何法律效力禽？墻到目前為止級，對納稅評穩(wěn)估做出最高牽法律定位的太文件是稈《納稅評估鼓管理辦法（內(nèi)試行）》，持按照法的淵斃源來看，屬撐于部門規(guī)章羞。釀但《納稅評蓬估管理辦法許（試行）》據(jù)主要是針對肚稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)嘉部銜接和工旬作要求所做碌出的規(guī)定，轟不涉及稅務(wù)露機(jī)關(guān)與納稅廚人之間的權(quán)代利義務(wù)關(guān)系燭。蝕而對于一線執(zhí)操作人員而觀言，最為關(guān)恰心的是開展較納稅評估工叼作中與納稅饒人的權(quán)利義故務(wù)的劃分問攀題。與其說拋是關(guān)心納稅閱評估的法律幼定位，不如太說是關(guān)心納露稅評估的法柜律效力。輛問：納稅評末估到底屬于盈申報(bào)、征收床、檢查中的報(bào)哪一個范疇法？申袍答：沒有必傾要將納稅評茅估從申報(bào)、片征收、檢查牲的內(nèi)容中單躬獨(dú)剝離出來犁。納稅評估留要對申報(bào)信增息進(jìn)行采集磚，這就是一返個納稅申報(bào)們的范疇；評框估過程中的向分析、約談羊、實(shí)地核查骨就是稅務(wù)檢謀查的范疇；軟形成評估結(jié)追論后將稅款偉征收入庫或看加收滯納金匪則正是稅款剩征收的范疇卡。而這些方詠面的權(quán)利、茫義務(wù)，在《組征管法》及隆其實(shí)施細(xì)則代中早已做出仿了明確規(guī)定源。因此，從袖某種程度上溪講，納稅評內(nèi)估是一個綜這合的稅收征廳管業(yè)務(wù)，它橋具備正式法儲律效力。影問：納稅人委不配合納稅恰評估怎么辦繞？胡答：根據(jù)《孕征管法》第謙七十條之規(guī)犯定：納稅人末、扣繳義務(wù)虜人逃避、拒絕絕或者以其鬧他方式阻撓殖稅務(wù)機(jī)關(guān)檢悄查的，由稅柴務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令與改正，可以退處一萬元以寄下的罰款；科情節(jié)嚴(yán)重的蛇，處一萬元滴以上五萬元壽以下罰款。厭《征管法》傾第七十二條饅規(guī)定：從事粱生產(chǎn)、經(jīng)營論的納稅人、添扣繳義務(wù)人拐有以上稅收篇違法行為，智拒不接受稅斤務(wù)機(jī)關(guān)處理柏的，稅務(wù)機(jī)壩關(guān)可以收繳玻其發(fā)票或者育停止向其發(fā)剩售發(fā)票。碰《征管法實(shí)傭施細(xì)則》第突九十六條規(guī)尊定：納稅人劇、扣繳義務(wù)昨人有下列情退形之一，按說征管法七十享?xiàng)l處罰：邀(一)提供軌虛假資料，以不如實(shí)反映玩情況，或者謙拒絕提供有快關(guān)資料的；鞭(二)拒絕庭或者阻止稅薄務(wù)機(jī)關(guān)記錄獵、錄音、錄穴像、照相和眉復(fù)制與案件斯有關(guān)的情況麗和資料的；爐(三)在檢位查期間，納芳稅人、扣繳輩義務(wù)人轉(zhuǎn)移培、隱匿、銷扇毀有關(guān)資料品的；囑(四)有不線依法接受稅椒務(wù)機(jī)關(guān)檢查墓的其他情形彈的。艙2.3.拾2乖納稅評估與屋稅務(wù)稽查有度何區(qū)別？去有人認(rèn)為納盈稅評估與稅路務(wù)稽查區(qū)別傷就在于不下愈企業(yè)、不查然帳。這完全齒是一種錯誤襯的認(rèn)識，納逃稅評估的約廁談舉證、實(shí)脾地核查都需惜要調(diào)查納稅猛人相關(guān)賬務(wù)秘，而實(shí)地核籮查更是納稅鹽評估不可或夾缺的一個重坐要環(huán)節(jié)。活區(qū)分納稅評磚估與稅務(wù)稽魔查，首先要玩區(qū)別稅務(wù)稅長稽查與稅務(wù)蹈檢查的差異稀。如稅務(wù)稽查不脂等同于稅務(wù)備檢查，稽查議是一項(xiàng)業(yè)務(wù)邁職能，檢查題是一種工作格手段。稅務(wù)柳稽查以打擊柔稅務(wù)違法行罵為、震懾違箭法企圖為目電的，而納稅岔評估則是通意過對納稅人止納稅結(jié)果的法分析找出形螺成結(jié)果的原蛋因并提出解簡決的方法，潛目的在于提漫出管理措施旗，提高管理碰水平。因此打無論是稅收聰評估還是稅溫務(wù)稽查，為研了達(dá)到各自嘩的目的，都讓應(yīng)充分應(yīng)用河征管法等有據(jù)關(guān)法律法規(guī)欄賦予的征管充手段，而不腦應(yīng)自我限制洪、自縛手腳瞧。萌納稅評估作份為稅務(wù)機(jī)關(guān)鏡行使稅收執(zhí)漏法權(quán)的一種于方式，應(yīng)本攔著有利于實(shí)循現(xiàn)稅收評估盜目的的原則勵，可以動用陪征管法及其富細(xì)則規(guī)定的營一切手段，胞包括責(zé)令提慈供相關(guān)資料煙、檢查以前緩年度賬簿、壽報(bào)表、憑證保等。另外，鳥納稅評估的岸調(diào)取資料權(quán)座和約談權(quán)，醉都是稅收檢樸查權(quán)的組成畏部分，而檢盯查納稅人賬駕簿、憑證、厲報(bào)表，到納月稅人從事生跟產(chǎn)、經(jīng)營的觀場所實(shí)地檢怎查也是稅收膜檢查權(quán)的組撥成部分，同妹樣是稅收檢奔查權(quán)，如不里將其作為納夕稅評估的一街種手段，這簽從法理的角競度是講不通母的。削先納稅評估的嫩文書有何法皆律效力？仿問：為什么秧《納稅評估脹管理辦法（竊試行）》第彈二十二條規(guī)耕定，納稅評絹估分析報(bào)告身和納稅評估餓工作底稿是濾稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)叛部資料，不怨發(fā)納稅人，泳不作為行政掩復(fù)議和訴訟庫依據(jù)？連答：納稅評會估文書不只貌《納稅評估太分析報(bào)告》趟和《納稅評該估工人底稿企》，還應(yīng)包你括，約談舉遵證通知書、皇約談筆錄、陸實(shí)地檢查通姓知書等，如梁遇到納稅人芳違法、違章貞則要按稅務(wù)膛行政處罰程焦序制做稅務(wù)丘文書，有關(guān)衰文書送達(dá)納愿稅人，同樣揮應(yīng)取得送達(dá)頓回證。未我認(rèn)為，評忍估報(bào)告和工退作底稿之所時以不能用來盞作為復(fù)議和等訴訟的依據(jù)拌，主要還是透因?yàn)榇藘煞N椒文書不涉及刊納稅人權(quán)利危、義務(wù)的改絡(luò)變。如要改泥變納稅人權(quán)壽利、義務(wù)，量需通過行政繳處罰程序來貪實(shí)現(xiàn)。冊問：如納稅塔人不配合約充談舉證或阻舉礙稅務(wù)機(jī)關(guān)武實(shí)地核查該浴怎么辦？昆答：可按照爆征管法有關(guān)掠規(guī)定進(jìn)行處咐理，但這里監(jiān)存在一個取板證的問題，享此時，文書學(xué)送達(dá)回證等診稅務(wù)文書就在顯得十分重致要了。窩3.0熔納稅評估的示基本流程炕3.1納稅油評估的基本矮流程圖稱納稅評估工偵作總體上由錘六個環(huán)節(jié)構(gòu)召成，它們分倍別是：信息馬采集、確定閘評估對象（著評估篩選）膨、評估分析答、約談舉證膝、實(shí)地核查向、評估處理劈。側(cè)首先在評估饞工作必須采絞集各種相關(guān)麻信息；然后模通過對這些薦信息的對比載分析將存在鄰疑點(diǎn)的納稅覽人初步選定很為評估對象大。第三步利寄用已掌握的赤報(bào)表、資料臟對評估對象獲疑點(diǎn)做進(jìn)一喚步案頭分析集，通過分析仇可能會出現(xiàn)尺兩種情況，匙一種是亞疑點(diǎn)問題排爽除，或疑點(diǎn)烤問題事實(shí)清千楚、證據(jù)確裕鑿的，直接興轉(zhuǎn)入評估處睬理環(huán)節(jié)，另板一種是疑點(diǎn)結(jié)問題無法解蔥決的，則轉(zhuǎn)掛入約談舉證軍環(huán)節(jié)。在約私談舉證環(huán)節(jié)證，評估人員毯將納稅人請剖到稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)，與其面對擠面地交流，診并要求其對牧有關(guān)問題作丙出解釋、提瞧供質(zhì)證，在第約談舉證環(huán)志節(jié)同樣會出揉現(xiàn)兩種情況店，煤一種是挑疑點(diǎn)問題排俱除，或疑點(diǎn)間問題事實(shí)清喉楚、證據(jù)確已鑿的，直接鹽轉(zhuǎn)入評估處截理環(huán)節(jié)，另足一種是疑點(diǎn)問問題無法解輕決的，則轉(zhuǎn)秧入實(shí)地核查劉。在實(shí)地核壞查環(huán)節(jié)，評集估人員直接涼深入納稅人我生產(chǎn)經(jīng)營場汗所，落實(shí)有脫關(guān)疑點(diǎn)問題敬，工作完成同后轉(zhuǎn)入評估召處理環(huán)節(jié)。龍?jiān)谠u估處理防環(huán)節(jié)，對于舅不同的評估倒結(jié)果，有三丑種不同的處脆理方式，累一是對于未捆發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問忘題、鴿疑點(diǎn)問題可天以消除的，恭直接填制《彼納稅評估認(rèn)浮定結(jié)論書》霉；居二是對于超疑點(diǎn)問題可完以消除，或綱疑點(diǎn)問題被竭查清、證據(jù)池確鑿但不涉須嫌偷騙稅的業(yè)，填發(fā)《限齊期改正通知予書》或《申按報(bào)（繳款）胳錯誤更正通我知書》，責(zé)駁成納稅人按稈規(guī)定補(bǔ)繳稅幕款及滯納金飛，并填制《熱納稅評估越認(rèn)定結(jié)論書娃》；汁三是對于納宵稅人不按規(guī)劃定糾正疑點(diǎn)婦問題或補(bǔ)繳沸稅款、經(jīng)約茶談舉證疑點(diǎn)膜問題屬實(shí)并還涉嫌偷騙稅奸、經(jīng)實(shí)地核胞查仍不能排尺除疑點(diǎn)問題譯涉嫌偷騙稅罪的，最填制砍《納稅評估球認(rèn)定結(jié)論書月》和《納稅名評估案源移垃送建議書》釋由征管部門掙統(tǒng)一移送稽記查部門依法條查處。盡3.2納稅替評估信息采圣集禍納稅評估工拍作的開展離拾不開大量征奏管信息，這歲其中既包括將納稅人申報(bào)紹信息，也包梨括稅務(wù)機(jī)關(guān)瓶通過各種渠諷道獲取的第帆三方信息。跪具體有：申一、街“貼一戶式濾”即存儲的納稅過人各類納稅引信息資料，若主要包括：上納稅人稅務(wù)秩登記的基本閑情況，各項(xiàng)匪核定、認(rèn)定錯、減免緩抵墓退稅審批事上項(xiàng)的結(jié)果，蕉納稅人申報(bào)妨納稅資料，載財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)考表以及稅務(wù)斑機(jī)關(guān)要求納捕稅人提供的游其他相關(guān)資悲料，增值稅逢交叉稽核系拍統(tǒng)各類票證教比對結(jié)果等械；布二、于稅收管理員誘通過日常管妥理所掌握的督納稅人生產(chǎn)胞經(jīng)營實(shí)際情罩況，主要包脖括：生產(chǎn)經(jīng)隱營規(guī)模、產(chǎn)負(fù)銷量、工藝酷流程、成本逮、費(fèi)用、能石耗、物耗情縫況等各類與椅稅收相關(guān)的掙數(shù)據(jù)信息；禽三、上級稅碌務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布鞋的宏觀稅收姨分析數(shù)據(jù)，搞行業(yè)稅負(fù)的效監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，里各類評估指謙標(biāo)的預(yù)警值努;隸四、本地區(qū)膚的主要經(jīng)濟(jì)艷指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)救和行業(yè)的相鞭關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)掛;融五、外部交曲換信息;址六、與納稅激人申報(bào)納稅執(zhí)相關(guān)的其他禍信息。時這些信息的訂獲取一方面翻來自納稅人計(jì)的主動提供尺，更多的應(yīng)棵來自于稅務(wù)率機(jī)關(guān)的日常漸積累，這就欺要求稅收管職理人員要具朱備主動獲取包信息、加工渣提煉信息的牙能力，具備陡一定的職業(yè)倆敏感性。觸3.3劫確立評估對衣象（篩選）仁灣職責(zé)描述伯稅收管理員鬧充分利用納逮稅人的申報(bào)鋒資料、相關(guān)找部門的稅收災(zāi)宏觀分析、程行業(yè)稅負(fù)監(jiān)蓄控結(jié)果等數(shù)叉據(jù)以及稅收承管理員戶籍餃管理中收集滿和掌握的信巖息，有針對查性地對所轄棗范圍內(nèi)的納那稅人進(jìn)行篩界選比對，找鼻準(zhǔn)評估重點(diǎn)拔，確立評估吧對象。帥他工作流程（略）進(jìn)雪工作要求杠一、煉納稅評估對敞象確定可采福用計(jì)算機(jī)自知動篩選、人飽工分析篩選胞和重點(diǎn)抽樣效篩選等方法塊二、隙原則上在納性稅申報(bào)到期蘇之后進(jìn)行，等評估的期限障以納稅申報(bào)味的稅款所屬頭當(dāng)期為主，極特殊情況可曠以延伸到往名期或以往年吊度。設(shè)三、蹈篩選納稅評它估對象，要柳依據(jù)稅收宏們觀分析、行蔬業(yè)稅負(fù)監(jiān)控探結(jié)果等數(shù)據(jù)愉，結(jié)合各項(xiàng)偷評估指標(biāo)及傾其預(yù)警值和旨稅收管理員聰掌握的納稅都人實(shí)際情況牲，參照納稅削人所屬行業(yè)侄、經(jīng)濟(jì)類型尤、經(jīng)營規(guī)模綢、信用等級問等因素進(jìn)行陣全面、綜合手的審核對比固分析。左四、花綜合審核對損比分析中發(fā)斷現(xiàn)有問題或引疑點(diǎn)的納稅誕人要作為重跨點(diǎn)評估分析峰對象；重點(diǎn)扶稅源戶、特紙殊行業(yè)的重蚊點(diǎn)企業(yè)、稅騙負(fù)異常變化胃、長時間零材稅負(fù)和負(fù)稅捧負(fù)申報(bào)、納車稅信用等級配低下、日常緣管理和稅務(wù)荒檢查中發(fā)現(xiàn)議較多問題的辦納稅人要列素為納稅評估掠的重點(diǎn)分析愚對象。踢五、邁納稅評估中樓所涉指標(biāo)和拋指標(biāo)運(yùn)用方亮法應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格肺保密，不得筍外泄。蓋六、佩對實(shí)行定期醫(yī)定額（定率齡）征收稅款貞的納稅人以譜及未達(dá)起征含點(diǎn)的個體工冠商戶，可參慎照其生產(chǎn)經(jīng)健營情況，利嗽用相關(guān)評估裳指標(biāo)定期進(jìn)常行分析，以值判斷定額（狠定率）的合似理性和是否后已經(jīng)達(dá)到起否征點(diǎn)并恢復(fù)剪征稅。探桐評估篩選的骨指標(biāo)分析柱篩選指標(biāo)分層析方法主要蕩有四種膜:幫一、比率比授較分析：還將納稅人某選項(xiàng)相對指標(biāo)悉（比率）與騰同類納稅人領(lǐng)平均水平進(jìn)膠行比較，對精不在正常指盒標(biāo)范圍的初挑步認(rèn)定為有科問題。屬如：行業(yè)稅這負(fù)預(yù)警值，獎測算出行業(yè)映平均稅負(fù)率協(xié)后，設(shè)定行墨業(yè)稅負(fù)預(yù)警匹值，通過比愉對，單個樣毒本稅負(fù)率若保超出行業(yè)稅影負(fù)預(yù)警值的灘范圍，則可顧能存在疑點(diǎn)蛛問題。莊二、鞭變動率比較蹈分析：陣將納稅人某體項(xiàng)變動指標(biāo)鞏（變動率）方與同類納稅碰人平均水平甜進(jìn)行比較，駁對指標(biāo)變動為不在正常范使圍的初步認(rèn)浴定為有問題掃。羅如信:同行業(yè)應(yīng)岔稅銷售額變笑動率,測算選出同行業(yè)平守均應(yīng)稅銷售脆額桃變動率后，蟲如單個樣本熱應(yīng)稅銷售額喘變動率超出污同行業(yè)應(yīng)稅塞銷售額變動巷率的范圍，扁則可能存在海疑點(diǎn)問題。型應(yīng)稅銷售額虜變動率醫(yī)=（本期應(yīng)暈稅銷售額-廚基期應(yīng)稅銷潤售額）/基進(jìn)期應(yīng)稅銷售燕額谷三、螞變動率趨勢取比較分析：捎將納稅人某捷項(xiàng)變動指標(biāo)憐（變動率）迫與其歷史連賓續(xù)若干期平擠均變動水平狠進(jìn)行比較，隱分析增減變畜化方向和幅省度，對指標(biāo)深變動幅度不趕在正常范圍薪的初步認(rèn)定膊為有問題。定如主營業(yè)務(wù)熱費(fèi)用變動率約，測算出行苗業(yè)平均值后糠，樣本本期沈主營業(yè)務(wù)費(fèi)騎用變動率若娃超出樣本上慮年（或若干外年）主營業(yè)奧務(wù)費(fèi)用變動礙率平均值范漸圍，則可能世存在疑點(diǎn)問辯題。從主營業(yè)務(wù)費(fèi)繡用變動率鑒=(本期主蜜營業(yè)務(wù)費(fèi)用能變動率-基道期主營業(yè)杜務(wù)費(fèi)用變動貢率鏡)/基期主么營業(yè)務(wù)費(fèi)用諷變動率永四、捉配比比較分鉛析：會將某一評估射對象存在內(nèi)瘡在配比關(guān)系色的兩個變動罪率指標(biāo)對比刻，對指標(biāo)變捷化幅度不在嘆正常范圍的醬初步認(rèn)定為瞎有問題。召如應(yīng)納稅額柴變動率與應(yīng)諒稅銷售額變坑動率的配比箱分析，兩者兄應(yīng)當(dāng)是同步盯變化的正比產(chǎn)，若兩者變喜化不同步，昆比值超出同唯行業(yè)值范圍設(shè)的，則可能餐存在疑點(diǎn)問愚題。陳掛評估模型的困運(yùn)用膏在納稅評估督的過程中，鏈通過評估指順標(biāo)和預(yù)警值主，可以發(fā)現(xiàn)核一些趨勢性顏的問題，但癥是對單個企何業(yè)的針對性碼不強(qiáng)，無法礙對企業(yè)的守?fù)戏ǔ潭冗M(jìn)行桃排序，無法吵確認(rèn)問題的瞎嚴(yán)重程度，控?zé)o法判斷是喬否值得稅務(wù)永機(jī)關(guān)去實(shí)施腰評估或者檢旦查，選戶存殃在隨意性，眼難以達(dá)到防當(dāng)止納稅評估攪流于形式、興提高征管質(zhì)歇量和效率的機(jī)目標(biāo)。述納稅評估模喘型分析法，燥就是利用經(jīng)揪濟(jì)學(xué)原理和湊數(shù)學(xué)方法建芳立評估模型癥，對企業(yè)經(jīng)銀營行為進(jìn)行再模擬，求出怒企業(yè)經(jīng)營數(shù)扎據(jù)，然后參家照稅法估算殘企業(yè)的應(yīng)納腦稅額，比較脫與實(shí)際申報(bào)妥數(shù)據(jù)的差額豬，從而確定松問題的嚴(yán)重貪程度，指標(biāo)鹿簡單，綜合氣性強(qiáng)。該方揀法可以有效甲解決排序和膜選戶問題，搭大大提高征賠管和稽查的么針對性和有碑效性。迎目前總局在額建的模型庫萄包括四個不攪同子經(jīng)濟(jì)模冠型：煉一、認(rèn)企業(yè)生產(chǎn)函緣數(shù)模型運(yùn)：目的在于脊根據(jù)企業(yè)實(shí)賄際運(yùn)營資本蒼、人力資源奇投入，估算嘆企業(yè)的最大撲生產(chǎn)能力，晌也就是估算攪出稅基。篇二、段時間序列計(jì)糖量模型應(yīng)：這是根據(jù)漏持續(xù)經(jīng)營假瓣設(shè)，上一個左時期的成本棚和銷售、合嚴(yán)同、費(fèi)用必均然影響下一粘個時期的這聽些項(xiàng)目，從哄而建立時間赴序列模型推動算本期的相柜應(yīng)的成本、嘉費(fèi)用、銷售驟、庫存等數(shù)筆據(jù)。歡三、雜交叉計(jì)量模硬型：根據(jù)財(cái)盾務(wù)數(shù)據(jù)之間科的關(guān)聯(lián)關(guān)系橫和比率關(guān)系喊，各期之間責(zé)必然維持其彼基本邏輯關(guān)耗系，所以根共據(jù)這些邏輯竿關(guān)系重新推南算企業(yè)的財(cái)乖務(wù)報(bào)表的主菠要項(xiàng)目。懷四、到投入產(chǎn)出（之貨幣）模型忘：這是根據(jù)使企業(yè)的基本姻能源、原材濟(jì)料成本、人偷力成本、費(fèi)均用等數(shù)據(jù)，英計(jì)算和推算弦企業(yè)的銷售才、存貨以及腿其它的財(cái)務(wù)灌數(shù)據(jù)和納稅喬申報(bào)數(shù)據(jù)?？稍u估模型一衡般由省級稅脅務(wù)機(jī)關(guān)使用察，批量計(jì)算富出所有企業(yè)輸?shù)膽?yīng)納稅數(shù)秧額與實(shí)際納赴稅數(shù)額的差符額，作為排圍隊(duì)的結(jié)果，尾直觀而簡單預(yù)，然后將結(jié)耳果發(fā)給各地粒市進(jìn)行案頭裁審核，地市棉以下稅務(wù)機(jī)段關(guān)使用經(jīng)過任案頭審核以件后評估分析凱結(jié)果開展約躲談舉證、實(shí)笨地檢查或者涌直接移送稽幸查等工作。冒膠案例分析（略）竊點(diǎn)評：馳該案例的亮授點(diǎn)主要體現(xiàn)杠在前期的評禮估篩選環(huán)節(jié)盾。如簡單依爆靠計(jì)算機(jī)的幣篩選結(jié)果，短很可能會忽滔略企業(yè)滯納裂稅款的問題惰，正是稅收徐管理人員根膽據(jù)已掌握的顏企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)販營規(guī)律，及棄時抓住了戰(zhàn)禍機(jī)，為后期譜的評估工作愿找準(zhǔn)了目標(biāo)煙。快3.4評估誕分析敲慨職責(zé)描述泡評估人員根絹據(jù)采集的第企三方信息、件日常管理掌貨握的納稅人怎生產(chǎn)經(jīng)營及友財(cái)務(wù)狀況等嬌基本情況，呈結(jié)合實(shí)際經(jīng)獄驗(yàn)，審核、腥分析納稅人兵納稅申報(bào)及旅其相關(guān)情況域，對納稅人漫納稅申報(bào)的到真實(shí)性和準(zhǔn)獅確性做出基蟲本的評估判剝斷。鏈突評估分析工魄作流程（略）毒屢評估分析的就內(nèi)容伍一、納稅人柄是否按照稅拋法規(guī)定的程秤序、手續(xù)和魯時限履行申蘭報(bào)納稅義務(wù)胳，各項(xiàng)納稅蘇申報(bào)附送的豪各類抵扣、孟列支憑證是股否合法、真液實(shí)、完整；棄誓二、納稅申錦報(bào)主表、附添表及項(xiàng)目、側(cè)數(shù)字之間的父邏輯關(guān)系是純否正確，適剪用的稅目、舊稅率及各項(xiàng)鞋數(shù)字計(jì)算是謀否準(zhǔn)確，申澆報(bào)數(shù)據(jù)與稅釀務(wù)機(jī)關(guān)所掌競握的相關(guān)數(shù)蟲據(jù)是否相符傳；控罪三、收入、巡費(fèi)用、利潤茫及其他有關(guān)秧項(xiàng)目的調(diào)整辛是否符合稅靠法規(guī)定，申溫請減免緩抵利退稅，虧損歉結(jié)轉(zhuǎn)、獲利漲年度的確定摘是否符合稅袖法規(guī)定并正坦確履行相關(guān)礙手續(xù)；脅別四、與上期鞭和同期申報(bào)凡納稅情況有眼無較大差異偉；缸五、稅務(wù)機(jī)們關(guān)和稅收管初理員認(rèn)為應(yīng)傻進(jìn)行審核分溪析的其他內(nèi)植容。且丈評估分析工紅作要求稻一、在分析毯評估過程中腥，稅收管理坊員對發(fā)現(xiàn)的車疑點(diǎn)問題，呀應(yīng)根據(jù)計(jì)算悲機(jī)所提供的滾相關(guān)信息、深納稅人報(bào)送奏的有關(guān)資料軍，以及日常情管理所掌握鉤的信息逐一怠進(jìn)行審核分彼析；幟二、評估分刺析階段所調(diào)肉取的納稅人想資料為當(dāng)前鄙納稅人已提倆交稅務(wù)機(jī)關(guān)此的各項(xiàng)相關(guān)嗚資料；屈三、對于評逝估分析過程專中，每個疑凝點(diǎn)資料查詢缸情況及分析過結(jié)果應(yīng)及時臟記入《工作寇底稿》；英四、根據(jù)評翻估分析結(jié)果橫，區(qū)別不同反情況分別流貌轉(zhuǎn)：疑點(diǎn)全儀部被排除，觸未發(fā)現(xiàn)新的巨疑點(diǎn)的，直稼接制做評估搭結(jié)論；發(fā)現(xiàn)慕評估對象明利顯存在錯誤有或稅收違法煮、違章行為低的轉(zhuǎn)入評估感處理環(huán)節(jié)；掌經(jīng)分析疑點(diǎn)卷不能排除，故需進(jìn)一步深沖入調(diào)查的，敲應(yīng)轉(zhuǎn)入約談茫舉證環(huán)節(jié)。毛魄評估分析方尖法商一、指標(biāo)關(guān)那聯(lián)分析昆通過對納稅梨人納稅申報(bào)宋、財(cái)務(wù)核算耽數(shù)據(jù)加工形禽成的固定指攻標(biāo)，進(jìn)行分遣析計(jì)算、關(guān)堤聯(lián)比對，反播映申報(bào)的真予實(shí)性和準(zhǔn)確絲性。委如：某企業(yè)竟2006年亦上半年與上粗年同期相比采應(yīng)納稅額變騾動率戚為－往24.7%購，而應(yīng)稅銷然售收入變動好率卻為12婆.4%，收認(rèn)入增加稅額形卻減少，兩寶個關(guān)聯(lián)指標(biāo)聽之間明確存雁在不配比的寺問題，極有組可能在進(jìn)項(xiàng)航稅額上做了辯文章。經(jīng)評丹估，該企業(yè)廢當(dāng)年利用不否符合規(guī)定的眠運(yùn)輸發(fā)票申悲報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)緊稅，應(yīng)轉(zhuǎn)出姐進(jìn)項(xiàng)稅煤30.7萬獵元，同時在主建工程耗用求原材料未凍做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出柏566.0柔1萬元。陷二、宏觀對索比分析叔納稅評估的察對象雖然是面具體的某個俊納稅人，但柏樣本個體與忽樣本總體是礎(chǔ)有著內(nèi)在聯(lián)漠系的，樣本袋總體往往是既樣本個體普脾遍特征的反疫映。因此，趟對納稅人進(jìn)桌行納稅評估敵，還應(yīng)該進(jìn)車行宏觀與微憐觀、全局與桿局部的比較婚分析。泡個體指標(biāo)與流相關(guān)經(jīng)濟(jì)指猛標(biāo)分析（如庭將企業(yè)銷售敗增長指標(biāo)與言統(tǒng)計(jì)部門發(fā)日經(jīng)濟(jì)形勢分剃析指標(biāo)比較券）憑個體指標(biāo)與腥同行業(yè)相關(guān)陶指標(biāo)分析（醉如將企業(yè)成飾本利潤率與域從統(tǒng)計(jì)部門窄獲取的行業(yè)以平均利潤水蓬平比較）質(zhì)個體指標(biāo)與芬相關(guān)宏觀稅民收指標(biāo)分析敵（個體稅負(fù)鋪與宏觀稅負(fù)均）栽如：某省國偶稅局統(tǒng)計(jì)2效005年行劍業(yè)稅負(fù)，發(fā)見現(xiàn)本省有色像金屬采選業(yè)綠稅負(fù)只有5宵.83%，津較全國同行翠業(yè)低1.3錦8個百分點(diǎn)怨，進(jìn)一步分欠析，發(fā)現(xiàn)本瞎省某大型銅鴿礦加工企業(yè)光稅負(fù)為4.汗77%較全鄉(xiāng)國低2.4喇4個百分點(diǎn)移。后經(jīng)進(jìn)一辰步核實(shí)，發(fā)算現(xiàn)該企業(yè)進(jìn)除項(xiàng)稅額抵扣讓方面存在較罵大問題，移烘交稽查部門系查處?；胰?、生產(chǎn)（曠銷售）能力樸分析歉通過將納稅蔬企業(yè)在一定毯時期內(nèi)，在弄合理的、正宵常的技術(shù)組碑織條件下所壟能生產(chǎn)（銷射售）的一定咳種類產(chǎn)品的蘭最大數(shù)量與息其報(bào)表反映午的生產(chǎn)（銷敏售）數(shù)量進(jìn)于行比對，從悟而對其申報(bào)忌情況的真實(shí)完性進(jìn)行分析粘。蜘（一）距生產(chǎn)銷售能拉力包括：鏡1、企業(yè)的敵資源獲取能脅力：地理位透置、企業(yè)信匪譽(yù)、與供應(yīng)都商的關(guān)聯(lián)程談度等；數(shù)2辛、家生產(chǎn)能力：覽工藝流程、議產(chǎn)品設(shè)備能易力、倉儲能渴力、用工能戰(zhàn)力等；寒3體、畏營銷能力：茄宣傳力度、暴網(wǎng)點(diǎn)分布、撲營銷方式等遍。手（二）分析為方法迫1、通用評開估分析方法誠：批重點(diǎn)對納稅恰人提供的資鑄產(chǎn)負(fù)債表、皺損益表及其插他相關(guān)報(bào)表道數(shù)據(jù)進(jìn)行分即析。它（租1）資產(chǎn)負(fù)仍債表應(yīng)收賬鹿款與庫存商做品比較節(jié)；跟（蝕2）資產(chǎn)負(fù)耳債表預(yù)收賬岔款與庫存商竹品比較書；蹦（懶3）資產(chǎn)負(fù)矮債表中庫存潮商品與損益紋表中主營業(yè)爬務(wù)收入比較巡；陽（爛4）產(chǎn)品產(chǎn)疤量與原材料尊及各項(xiàng)能耗讀指標(biāo)比較杜；示（疾5）產(chǎn)品產(chǎn)預(yù)量與固定資楊產(chǎn)科目比較垂。豪2、簡易企附業(yè)評估分析彩方法：姜對于經(jīng)營方膊式單一、產(chǎn)起品品種單一匯、耗用材料性單一的納稅芬人，可重點(diǎn)賣對企業(yè)每月專提供進(jìn)銷項(xiàng)討憑證的邏輯劉關(guān)系合理性技進(jìn)行評估分拼析。離（幕1）通過增想值稅（專用有發(fā)票/收購殺憑證/運(yùn)輸績發(fā)票）抵扣趟明遠(yuǎn)細(xì)表中購進(jìn)券貨物的金額紀(jì)，根據(jù)當(dāng)期度市場平均價腫格換算成數(shù)睬量，并結(jié)合曠企業(yè)產(chǎn)品耗隔料比例與企馳業(yè)生產(chǎn)（銷陽售）能力表步完工產(chǎn)品、既期初在產(chǎn)品勁、期末在產(chǎn)筑品、期初產(chǎn)澇成品、期末像產(chǎn)成品比較榆，可以得出辮企業(yè)是否少籍計(jì)產(chǎn)成品或牌產(chǎn)成品不入宣賬的情況。夕如：某棉紡歷廠主要產(chǎn)品干是棉布，每搖百米棉布使道用的原材料戶棉紗是0.斃7現(xiàn)噸（不考慮逆其他因素）販。通過增值索稅（專用發(fā)不票/收購發(fā)昌票/運(yùn)輸發(fā)冊票）抵亦扣明細(xì)表中溜購進(jìn)金額，激根據(jù)當(dāng)期市薄場平均價換滿算成為7艙噸，則可以香推算出企業(yè)龍棉布冰產(chǎn)量應(yīng)為聯(lián)1000米基。如果企業(yè)麗的鋼錠產(chǎn)量孩小于燙100與0米原，就可能存作在有少計(jì)產(chǎn)給成品或產(chǎn)成奧品不入賬的替情況。敏（坡2）通過增歷值稅（專用添發(fā)票/收購戚發(fā)票/運(yùn)輸高發(fā)票）抵扣械明細(xì)表中宅收購發(fā)票的她金額，可以賄測算企業(yè)是燃否存在虛列糟或多抵進(jìn)項(xiàng)缸稅額的情況月。沾如：某收購竿站主要以收勸購廢舊金屬黃為主業(yè)，如示果其收購發(fā)數(shù)票上收購廢贈銅爛鐵單筆紫金額較大的泊，就應(yīng)當(dāng)引突起注意，企掩業(yè)有可能存箭在虛開的情則況，家庭個陣人不可能有槐近萬元的廢者銅爛鐵。那（3）卵通過增值稅曉（專用發(fā)票好/收購發(fā)票析/運(yùn)輸發(fā)票屢）抵扣明細(xì)其表中運(yùn)輸發(fā)假票的運(yùn)達(dá)地爐址與增值稅糟（專用/普雪通）發(fā)票使貨用明細(xì)表中鞭購貨單位璃名稱的地址夸比較，如果拾有異常，就書可能存在帳因外經(jīng)營或瞞斯報(bào)銷售的情渴況。睜?wèi)侔咐治觯裕Y點(diǎn)評：瞞本案中，納汗稅評估人員角充分運(yùn)用現(xiàn)近有的納稅人鑼財(cái)務(wù)信息，潮進(jìn)行科學(xué)分感析、大膽推嚴(yán)斷，準(zhǔn)確把防握了企業(yè)財(cái)芝務(wù)核算方面獄的疑點(diǎn)問題憲，為后期實(shí)叼地核查工作義找到了突破票口，從而在涼與企業(yè)財(cái)務(wù)豎人員的對峙轉(zhuǎn)中牽牽掌握長了主動權(quán)。低3.5惹約談舉證夾萍職責(zé)描述過對納稅評估攪中發(fā)現(xiàn)的需遲要提請納稅雁人進(jìn)行陳述仙說明、補(bǔ)充賴提供舉證資結(jié)料等問題，過由主管稅務(wù)厘機(jī)關(guān)約談納探稅人。烈喂約談舉證工庸作流程（略）數(shù)封約談舉證工黑作要求香一、紀(jì)對納稅人進(jìn)禁行約談舉證宇需經(jīng)所在稅滑源管理部門障批準(zhǔn)；盯二、禾約談舉證之招前，應(yīng)事先熄發(fā)出《稅務(wù)枯約談通知書遣》，提前通面知納稅人；枯三、源約談的對象畫主要是企業(yè)肅財(cái)務(wù)會計(jì)人繼員。因評估迷工作需要，簽必須約談企更業(yè)其他相關(guān)暴人員的，應(yīng)英經(jīng)稅源管理浪部門批準(zhǔn)并敬通過企業(yè)財(cái)貌務(wù)部門另行姐安排；覽四、弱約談過程中葉，要做好《極納稅評估約盜談筆錄》；膊五、匯根據(jù)約談舉財(cái)證情況，主魔管國稅機(jī)關(guān)那可以責(zé)成納瘦稅人對疑點(diǎn)港問題進(jìn)行自石查，并提交凳《納稅人自尾查舉證報(bào)告丑》及相關(guān)舉滲證資料；事六、勤根據(jù)約談舉身證結(jié)果，區(qū)佩別不同情況閱分別流轉(zhuǎn)：獵疑點(diǎn)全部被見排除，未發(fā)勁現(xiàn)新的疑點(diǎn)帝的，直接制超做評估結(jié)論喬；發(fā)現(xiàn)評估徑對象明顯存久在錯誤或稅買收違法、違騙章行為的轉(zhuǎn)傭入評估處理嚇環(huán)節(jié)；經(jīng)約蹤談舉證疑點(diǎn)觀不能排除，態(tài)需進(jìn)一步深隊(duì)入調(diào)查的，盛應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地替核量環(huán)節(jié)。芝羊約談技巧放一、換位思猾考，事先堵野其退路霞妨對于一些疑廈點(diǎn)問題，要顆換位思考，公要從納稅人語的角度去考倍慮問題，要波把所有的可歉能性盡最大狀可能想全面測，先找出對尼方是否存在割可以解釋的資合理原因，悟在得到否定懼的答案后，屆再將疑點(diǎn)正逢面拋出，使醫(yī)對方無法自緒圓其說。恥如：灑某制刷廠主退要從事收購筆豬毛、木材五，生產(chǎn)毛刷現(xiàn)，經(jīng)資料分廉析，其存貨躺余額達(dá)辛90驚萬元，應(yīng)付央賬款余額達(dá)夢80天萬元，可能懂存在虛增存哭貨的行為。摟在約談時，餃約談人員先刻問其收購時陰是否全是采麥用現(xiàn)金收購夸？欠不欠別喊人的收購材醫(yī)料款？別的搏方面欠不欠挎款項(xiàng)？被約知談人答：陣"管我們收購時戰(zhàn)全都是一手錘交錢一手交司貨，別的方沾面也從不欠蝴別人一分錢爬，倒是別人糊欠了我們不付少的貨款錢榆。拍"吧此時，再問折其為什么應(yīng)扮付賬款余額跟這么大？由忠于事先堵住疊了其退路，襪最后被約談豬人只得承認(rèn)特了虛開收購鄰發(fā)票虛增存休貨，多抵扣拿進(jìn)項(xiàng)稅款的縱事實(shí)。舍二、漫談散艘聊，捕捉有諒用信息瓦對于一些疑劍點(diǎn)問題而一鴨時又難以直呼接求證的，拆在約談開始伴可不做筆錄暢，先與被約魔談人拉拉家鋼常，聊聊經(jīng)代營情況和經(jīng)銹營的難處，摸拉近與被約習(xí)談人的距離久，讓其放松剪戒備。盡量統(tǒng)多從被約談懇人的敘述中策捕捉一些有沉用的信息，吳當(dāng)捕捉到有厲價值的信息杜后再開始做伍筆錄，使被參約談人無法導(dǎo)抵賴。臺如：畏某商貿(mào)企業(yè)銜銷售變動率煩與去年同期她相比異常，趨春節(jié)旺季月島申報(bào)銷售收奔入才膛100脈萬元，企業(yè)砍的經(jīng)理被約粱來后，約談許人員先和他陰聊聊企業(yè)的浩經(jīng)營情況，糞經(jīng)營毛利有溉多少？每天丑營業(yè)情況怎輔么樣？春節(jié)紡期間銷售形莫勢如何？經(jīng)爪理講：柱"短平時一天銷各2-3診萬元，春節(jié)矮期間還可以抖，三天就銷偶售葉100狂多萬元。法"辜此時約談人塑員立即指出佳其元月份總筆共才申報(bào)銷叼售收入纖100儲萬元，讓其里解釋具體原鴉因，經(jīng)理啞孝口無言，只啦得道出實(shí)情陳，原來是元饞月份的銷售刺收入沒有全錘部入賬。藍(lán)三、攻其要壺害，直接切蘭入主題效對于已明朗窄的、納稅人疏無推讓余地也的疑點(diǎn)，要全抓住其要害橋，開門見山豈，直接切入判主題，迅速錦突破其心理冷防線，提高風(fēng)約談效率。鞋如：賀某木制品廠千，其分期收裙款發(fā)出商品盜賬戶借方余貴額連續(xù)幾個貌月均為戴28.48另萬元，約談類人直接問其句是否有分期對收款發(fā)出商聰品、是否有僑分期收款發(fā)圣出商品購銷琴合同、商品嫩是否已全部置發(fā)出。被約眼談人無法舉危證，只得承僵認(rèn)了沒有與利購貨方訂立物有關(guān)合同而緒貨物已全部客發(fā)出未計(jì)銷竹售的事實(shí)。庸四、各個擊鈴破，不讓其公有串通的時刮間岡約談時可將析企業(yè)的法人食代表和會計(jì)自同時約到稅泛務(wù)機(jī)關(guān)，先歌詢問其中一爽人，讓另一盲人在一旁等撕候，談完后饒?jiān)俳粨Q，不殃讓他們有單冷獨(dú)接觸的機(jī)政會。此時可扭利用他們懼刑怕對方禁不懸住詢問，先阿承認(rèn)違法事朗實(shí)的心理，拼各個擊破。穿如：趕某摩托車經(jīng)喘銷單位因稅彎負(fù)較低被納乎入評估對象寺，評估人員廣事先通過縝切密分析，認(rèn)趙為目前購摩備托車者在上假牌照前均要管根據(jù)購車發(fā)午票金額繳納歸車購稅，可擦能存在購車豎發(fā)票上的金俯額低于實(shí)際呀成交金額雙浸方均得利的醬情況。于是羨將該企業(yè)的剝法人代表和筑會計(jì)同時約包到稅務(wù)機(jī)關(guān)段談話，先和當(dāng)法人代表談句，讓會計(jì)在地另一房間等殊候，由于法雞人代表不知筑會計(jì)是否會寄承認(rèn)，會計(jì)輛也不知法人詢代表是否已仰承認(rèn)，最終廊兩人均承認(rèn)槐有未按實(shí)開豪具發(fā)票漏記站銷售收入的鋼行為。背五、政策攻勒心，曉以利閥害雪活如遇到對疑敘點(diǎn)問題解釋咬不清卻又百惹般抵賴的被血約談人，要晝采取政策攻威心。向其宣葡傳稅收政策遵，強(qiáng)調(diào)稅法和的嚴(yán)肅性，樸明確告知其芝違反稅收政助策的危害性即，坦陳納稅燃評估的合理丹性，適當(dāng)列籃舉一些被公奶開查處的稅繪收違法行為碑，充分發(fā)揮詳稅收政策的牙威懾力，抓期住被約談人采趨利避害的央心理，教育惕和引導(dǎo)被約飾談人主動終紋止稅收違章夜、違法行為港，從而放棄尖隱瞞稅務(wù)違勝章、違法真憤相，坦白問虜題所在，自湯覺依法履行肅納稅義務(wù)，姻爭取寬大處忌理，從而減懲輕因稅收違裳章、違法帶優(yōu)來的損失。驅(qū)如：核某紙盒廠因謝稅負(fù)異常被魂列入評估對倚象，評估人感員找其法人攪代表約談，爬在與其正面累接觸后從其記談話中發(fā)現(xiàn)微明顯的異常政信息，并且律評估人員已幸經(jīng)初步掌握躍了有關(guān)事實(shí)呼，可該廠長證憑借其社會公閱歷較深，悔狡辯說原先惜講錯了，評攏估人員耐心柱地向其宣講御稅法，強(qiáng)調(diào)泡法律后果，紅時不時地舉爽出一些已被沉處理的正反齡典型，終于送使他承認(rèn)隱賄瞞銷售收入長的事實(shí)。修六、虛實(shí)結(jié)肝合，做到游溪刃有余牽對于一些疑拉點(diǎn)多、線索少不清而納稅課人的申報(bào)資傷料又不怎么蟻規(guī)范的評估襯案例，約談回時要虛實(shí)結(jié)楊合，先就某素一個問題進(jìn)賢行多次約談申，被約談人承必定全力以冊赴來應(yīng)對，團(tuán)那么他對其煌他的問題必裹定是無暇顧拳及，評估人示員立即再就辨另外一個問巷題進(jìn)行約談查，如此反復(fù)字，使得被約會談人鬧不清餡楚哪兒出了紗問題，更鬧臭不清楚哪個筐問題該重點(diǎn)誼應(yīng)付，從而刷不斷地調(diào)整腹力量進(jìn)行反葛約談，那么虜其精力就分據(jù)散了，這樣時他也就處處岡被動，事必作容易暴露出金好多問題。千如：負(fù)某棉花加工姿企業(yè)因長期順負(fù)稅負(fù)且期陪末留抵稅額步較大，被列鑼入評估對象的，評估人員拖專門就售價幫問題先和企劇業(yè)會計(jì)進(jìn)行赤約談，會計(jì)紗當(dāng)時無法說角清楚，說回倆去看看，會災(zāi)計(jì)回去后立它即向法人代摔表匯報(bào)此事誼，他們認(rèn)為那評估人員提零出的售價問撐題非常重要恭，于是專門藍(lán)組織了一班園人馬研究對烤策，評估人閘員再次約談童時，會計(jì)對稀售價這塊解鐮釋得比較合礙理；評估人存員又針對加刊工耗電量與因產(chǎn)成品的配光比關(guān)系進(jìn)行享約談，企業(yè)瘋又集中兵力宅全力以赴應(yīng)垃對這塊；評弦估人員又針免對工資的發(fā)位放等問題找吐企業(yè)約談，遙這樣企業(yè)忙羅于分散人力帶、精力應(yīng)付填各種約談，馳最后評估人嗽員再就收購藍(lán)發(fā)票的開具樸問題找企業(yè)涂約談，這時掀企業(yè)已無法催再集中人力盈、精力來自則圓其說，乖撈乖地交待了升有開具收購控發(fā)票不規(guī)范魔行為，主動讀作進(jìn)項(xiàng)稅額則轉(zhuǎn)出十多萬離元。凡如：頭某廠因?yàn)楫?dāng)鴉月進(jìn)項(xiàng)稅額單抵扣異常被圍列入評估對劈象，評估人地員迅速找該扛廠的法人代侍表進(jìn)行約談樹，法人代表滴承認(rèn)本月有法不少的固定構(gòu)資產(chǎn)購進(jìn)，情但有多少說器不清楚，會件計(jì)應(yīng)該知道撞；評估人員經(jīng)立即找該企屑業(yè)的會計(jì)進(jìn)參行約談，會厘計(jì)說本月確嫂有固定資產(chǎn)寒購進(jìn)，但是睛否已經(jīng)列入漠當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅芽金抵扣還需史要問助理會澤計(jì)，因這塊禍?zhǔn)侵頃?jì)占具體負(fù)責(zé)的店；評估人員奸又趕緊找其縱助理會計(jì)進(jìn)須行約談，助巡理會計(jì)如實(shí)約交待本月有鋤購進(jìn)固定資叢產(chǎn)列入進(jìn)項(xiàng)乏稅額抵扣近達(dá)兩萬元，這雁樣不到一天晝的時間這一腔疑點(diǎn)問題就泡圓滿解決。場行案例分析鑄點(diǎn)評：本案壁的亮點(diǎn)有四考個方面：歉一是評估人低員在約談前辟進(jìn)行了認(rèn)真會周密地調(diào)查柳。本案中，杠企業(yè)少繳稅料的手段較為吃隱蔽，如果稱約談人員事耍前不對某農(nóng)忠資公司進(jìn)行生認(rèn)真調(diào)查，籃在企業(yè)人員載“死合理飲”啟解釋后，會怕得出申報(bào)正低常的結(jié)論而貼告終。越二是評估人切員在約談過夜程中貫穿了腹服務(wù)理念。喂納稅評估的過目的是提高斤納稅申報(bào)質(zhì)枝量。本案中鏟評估人員在娘約談過程中劣不失時機(jī)地茫進(jìn)行納稅輔費(fèi)導(dǎo)，對企業(yè)阿詳細(xì)輔導(dǎo)稅識收政策、法憤規(guī)，把稅法盜知識講到納爐稅人心中，倆給企業(yè)一定激自查自糾的邊機(jī)會，從而泛達(dá)到了事半衰功倍的效果啦。兇三是在約談?wù)羟罢J(rèn)真擬定抗了約談提綱蠢。擬定約談院提綱，做到盟心中有數(shù)，番可以防止盲我目詢問而使留約談陷入僵很局。訂四是在詢問紫過程中運(yùn)用邁了辯證思維灣的方法，著廊眼全局，找朝準(zhǔn)突破口，奉抓住銷售實(shí)即現(xiàn)這一關(guān)鍵贈問題，步步攝為營，抓住外主要矛盾。傷3.6模實(shí)地核查顛大職責(zé)描述檔對評估分析盯和稅務(wù)約談軟中發(fā)現(xiàn)的必造須到生產(chǎn)經(jīng)帝營現(xiàn)場了解哭情況、審核縱賬目憑證的介，由稅收管歪理員到納稅聯(lián)人生產(chǎn)經(jīng)營圾場所、貨物圾存放地實(shí)地瘋調(diào)查核實(shí)。詞悶實(shí)地核查工想作流程（略）泄蘿實(shí)地核查工由作要求撲一、縣（市肯、區(qū)）國稅館機(jī)關(guān)主管領(lǐng)貝導(dǎo)簽發(fā)《納率稅評估實(shí)地腔核查通知書介》；吹二、實(shí)地核嘗查應(yīng)當(dāng)有兩翅名以上評估崇人員參加，盯相關(guān)稅收管利理員應(yīng)當(dāng)參計(jì)加；報(bào)三、發(fā)現(xiàn)外醒商投資和外重國企業(yè)與其攤關(guān)聯(lián)企業(yè)之醒間的業(yè)務(wù)往豈來不按照獨(dú)恢立企業(yè)業(yè)務(wù)膝往來收取或勒支付價款、榮費(fèi)用，需要員調(diào)查、核實(shí)雁的，應(yīng)移交虧上級稅務(wù)機(jī)放關(guān)國際稅收墊管理部門（跪或有關(guān)部門參）處理具緣；孤四、將有關(guān)飼情況《納稅失評估實(shí)地核棋查工作底稿吸》，轉(zhuǎn)入評黎估處理階段敢?？废戆咐治龊埸c(diǎn)評：廣本案中，由丈于評估人員鄉(xiāng)在實(shí)地核查哈前就已對企刺業(yè)的生產(chǎn)工損藝進(jìn)行了較虛全面的了解宋，因此在核符查中以其主敗副產(chǎn)品的配著比交系為切滲入點(diǎn)，不斷育深挖，取得只較好的成果榨。同時，評筑估人員沒有趁將核查的范轟圍局限在企燦業(yè)本部，而哲是將矛頭指每向以下屬經(jīng)爐營部門，使宏核查