會計繼續(xù)教育出納實戰(zhàn)攻略

出納實戰(zhàn)攻略--出納與出納工作（上）第一節(jié)出納工作的職責(zé)與要求一、什么是“出納”出納業(yè)務(wù)出納人員二、出納工作的內(nèi)容及核算方法出納工作內(nèi)容包括：1.做好現(xiàn)金收付的核算與管理2.做好銀行存款的收付核算與管理3.設(shè)置并登記出納賬4.保管好庫存現(xiàn)金、金銀和各種有價證券及印章、空白支票和收據(jù)5.與稅務(wù)部門建立良好的經(jīng)濟關(guān)系6.擬定和改進(jìn)貨幣資金收入付出業(yè)務(wù)管理的辦法7.檢查、監(jiān)督本單位執(zhí)行國家的財經(jīng)紀(jì)律情況，保證出納工作合法性、合規(guī)性和合理性三、出納工作的內(nèi)容及核算方法出納核算的方法：甲1.填制和硬審核各種憑奮證亂2.設(shè)置和案登記出納賬倉3.貨幣清任查傘4.編制出產(chǎn)納收支報表湯四、出納工膜作的特點社會性專業(yè)性政策性時間性裳五、出納工洲作的基本原井則快基本原則：待內(nèi)部牽制原穴則（錢賬分獲管）插具體表現(xiàn)形解式：出納員逢不得兼稽核布、會計檔案東保管和收入全、費用、債握權(quán)債務(wù)賬目紙的登記工作全。疏第二節(jié)出呼納人員的工蜜作流程特一、貨幣資翅金的處理程尊序渣(一）貨幣物資金收入的封處理糾弄清金額及崖來源樣清點收入金魂額收入退回駕（二）貨幣浮資金支出的個處理程序設(shè)明確支出的坊金額及用途付款審批辦理付款付款退回費二、出納的哨一般工作流嬸程勵三、出納的抖賬務(wù)處理程貨序銅設(shè)置現(xiàn)金日慶記賬和銀行愁存款日記賬腳及有價證券普等有關(guān)備查探賬簿巨填制或?qū)徍丝谠紤{證外登記現(xiàn)金日拉記賬、銀行舒存款日記賬禮和有關(guān)備查忽賬簿，每天幟結(jié)出余額。惜進(jìn)行現(xiàn)金、險銀行存款和犯有價證券的治清查與核對曬。挎期末結(jié)賬，腫結(jié)出日記賬夜余額。張編制出納報惡告。錘報告出納資搬料，定期按率規(guī)定辦理移刑交。投四、出納工完作的時間日暖程安排成（一）每天班的日程安排寺1.上班第安一時間，檢嬌查庫存現(xiàn)金稠、有價證券續(xù)、印鑒及其光他貴重物品鉛。灘2.向有關(guān)盡領(lǐng)導(dǎo)及會計鋼主管請示資嘆金安排計劃晨。律3.列出當(dāng)轟天應(yīng)當(dāng)處理較的事項，分鞏輕重緩急，頭合理安排時渴間順序。痛4.按順序翁辦理各項收籍付款業(yè)務(wù)?？?.登記現(xiàn)弦金日記賬和困銀行存款日足記賬，并結(jié)攝出余額。休6.下班前耳出納人員必鵲須做好的幾挎件事：客第一，應(yīng)清炸點庫存現(xiàn)金慨，并將其與瞎現(xiàn)金日記賬敏余額進(jìn)行核推對，保證現(xiàn)穿金實有數(shù)與肌現(xiàn)金日記賬右余額相符。廚第二，在收迷到銀行對賬汽單當(dāng)天，出湊納人員要將漿對賬單與銀沙行存款日記育賬進(jìn)行逐筆腫核對，編制震銀行存款余尿額調(diào)節(jié)表，萍保證銀行存翁款賬實相符帖。紙第三，將多漫余現(xiàn)金存入護銀行。慘第四，根據(jù)輩需要編制當(dāng)樹天的現(xiàn)金和怨銀行存款日煤報表，報送隨有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。彈第五，應(yīng)整企理好辦公用股品，鎖好?；仉U柜及抽屜呼，保管好有專關(guān)憑證，保學(xué)持辦公場所膀整潔，無資壺料遺漏或亂位放現(xiàn)象。箱（二）其他奧時間安排評1.每月初除，結(jié)轉(zhuǎn)日記頁賬期初余額露，清點支票席等結(jié)存數(shù)。竄2.每天登共記日記賬及鎖有關(guān)備查賬蟻簿，結(jié)出余云額，編制日想報表。圓3.定期或蔬不定期地進(jìn)汽行日記賬與逢總賬核對。甘4.定期或拌不定期接受尺現(xiàn)金和銀行稿存款的實地使盤點檢查。蛇5.月度或剃年度終了，絞出納人員結(jié)足清日記賬，夸結(jié)出余額，仁核對確認(rèn)賬帖實相符，與恢總賬相符；侍對其保管的孕支票等進(jìn)行販清點，按順租序進(jìn)行登記窯核對。沖6.編制月漫度、季度、索年度出納報裝告。澇7.保管出恩納會計資料紀(jì)。習(xí)題：詞下列關(guān)于出旋納人員每天達(dá)的日程安排趣中，表述不紡正確的是（幫A）。蔥A.進(jìn)行逮存貨和固定滅資產(chǎn)的清查朽與核對懼B.按順練序辦理各項出收付款業(yè)務(wù)姐決C.登記馬現(xiàn)金日記賬高和銀行存款專日記賬，并進(jìn)結(jié)出余額縱D.上班泰第一時間，結(jié)檢查庫存現(xiàn)碼金、有價證藏券、印鑒及俘其他貴重物隨品帖出納工作的咸內(nèi)容不包括鍬（D）。標(biāo)A.做好逮現(xiàn)金收付的導(dǎo)核算與管理誰祥B.做好政銀行存款的戀收付核算與能管理布C.設(shè)置欣并登記出納芳賬溝D.會計泳檔案保管務(wù)下列選項中草，不屬于出街納的賬務(wù)處明理程序的是弟（C）。耕A.填制傾或?qū)徍嗽兼?zhèn)憑證隔B.期末云結(jié)賬，結(jié)出傳日記賬余額忌腫C.進(jìn)行慰存貨和固定繭資產(chǎn)的清查剛與核對姑D.編制捆出納報告桐出納人員對生貨幣資金支銀出的處理中調(diào)，不包括（偵C）。逮A.明確燙支出的金額陶及用途超B.付款臺退回淚C.收入明退回讓D.付款競審批粒出納人員對螺貨幣資金收盛入的處理中擾，不包括（轟B）。熟A.弄清壇金額及來源召蛛B.付款謠審批升C.清點圖收入金額氧D.收入館退回眨出納工作的閉基本原則是美（A）。浸A.內(nèi)部序牽制原則添B.權(quán)責(zé)輔發(fā)生制原則橡收C.配比換原則量D.實質(zhì)曲重于形式原揉則柿在收到銀行料對賬單當(dāng)天避，出納人員寄要將對賬單慢與銀行存款儉日記賬進(jìn)行酷逐筆核對，餅編制銀行存煎款余額調(diào)節(jié)巡表，保證銀魂行存款賬實裙相符。（正奇確）初出納人員下旗班前，應(yīng)清杠點庫存現(xiàn)金乏，并將其與熊銀行日記賬語余額進(jìn)行核盤對，保證現(xiàn)聚金實有數(shù)與然銀行日記賬泡余額相符。赤（錯誤）拒出納人員上侵班第一時間癥，應(yīng)檢查庫圓存現(xiàn)金、有沾價證券、印萄鑒及其他貴寇重物品。（北正確）線出納人員每核天下班前應(yīng)司整理好辦公筒用品，鎖好姜保險柜及抽省屜，保管好殊有關(guān)憑證，翻保持辦公場執(zhí)所整潔，無碰資料遺漏或押亂放現(xiàn)象。轎（正確）畏出納員不得宰兼稽核、會酷計檔案保管究和收入、費庸用、債權(quán)債陣務(wù)賬目的登衰記工作。（看正確）架出納人員對靜貨幣資金收加入的處理程梁序中，包括纖收款審批。克（錯誤）張出納實戰(zhàn)攻意略--出納狡與出納工作腔（當(dāng)下過）邁第三節(jié)出鳳納人員的職揪責(zé)與出納工吹作的組織沙一、出納人叔員的職責(zé)很1.嚴(yán)格遵料守國家有關(guān)漫現(xiàn)金管理和樸銀行結(jié)算制叉度的規(guī)定，別辦理現(xiàn)金收拐付和銀行結(jié)渣算業(yè)務(wù)。職2.在辦理發(fā)現(xiàn)金和銀行蝶存款收付業(yè)嬌務(wù)時，要嚴(yán)趙格審核有關(guān)鎖原始憑證。謀3.按照國捆家外匯管理魚和結(jié)匯、購繳匯等有關(guān)規(guī)支定，辦理外鏡匯業(yè)務(wù)。悶4.掌握銀貢行存款余額陸，不準(zhǔn)簽發(fā)雀空頭支票，幸不準(zhǔn)出租出砍借銀行賬戶型為其它單位抄辦理結(jié)算。小5.保管庫貧存現(xiàn)金、有心價證券（如桐債券、股票售等）的安全衣與完整。撫6.保管有扭關(guān)印章、空賣白收據(jù)和空叼白支票。皆二、出納人剩員的崗位設(shè)東置店各個企業(yè)的術(shù)實際情況不桌同，出納工匪作的組織內(nèi)容容也不盡相確同，但無論塊哪一種形式坡，一般都要壽設(shè)置合理的府出納機構(gòu)，碰配備必要的翅出納人員，職并建立各種惕內(nèi)部工作規(guī)炎章制度等。揀三、出納人管員與會計人攤員的關(guān)系得1.各有各裝的分工另2.既相互垃依賴又互相帖牽制議3.出納賬捆實監(jiān)管，而保會計主要是蓬管賬擱4.出納工賭作直接參與餓經(jīng)濟活動過恩程綠四、出納人武員的配備散1.一人一職崗適用稅規(guī)模不大的沙單位疊2.一人多游崗適用族小規(guī)模單位腐3.一崗多踩人適用蝶于規(guī)模大的億單位雁五、出納工看作的回避要嗽求泛單位領(lǐng)導(dǎo)人證的直系親屬白不得擔(dān)任本普單位的會計讀機構(gòu)負(fù)責(zé)人旦、會計主管寧人員。會計失機構(gòu)負(fù)責(zé)人吩、會計主管痰人員的直系譯親屬不得在骨本單位會計菌機構(gòu)中擔(dān)任歉出納工作。作需要回避的紛直系親屬為鏈：夫妻關(guān)系轉(zhuǎn)、直系血親己關(guān)系、三代肅以內(nèi)旁系血夢親以及配偶罷關(guān)系。甲第四節(jié)出躍納工作交接咳一、出納工守作交接概述泄（一）出納銀工作交接的磁原因或情形演1.出納人先員辭職或離刮開單位摘2.企業(yè)內(nèi)負(fù)部工作變動棕不再擔(dān)任出乞納職務(wù)末3.出納崗罩位內(nèi)部增加敘工作人員重同新進(jìn)行分工撤4.因病假專、事假或臨毫?xí)r調(diào)用，不充能繼續(xù)從事通出納工作染5.因特殊位情況如停職法審查等按規(guī)候定不宜繼續(xù)宮從事出納工粉作能6.企業(yè)因虹其他情況按掠規(guī)定應(yīng)辦理都出納交接工遭作的議（二）出納泄工作交接的戴作用蘋1.可以明泳確工作責(zé)任史2.便于接騰辦的出納人獨員熟悉工作崇，能夠立即襲進(jìn)入工作角貨色菊3.有利于皮賬目清晰與勉賬簿歸檔權(quán)4.有利于臣發(fā)現(xiàn)和處理間出納工作和灰資金管理工榨作中存在的誘問題百5.預(yù)防經(jīng)授濟犯罪的發(fā)總生翠6.防止資冠金流失劣二、出納工勁作交接的內(nèi)即容拘（一）手工販記賬企業(yè)出醫(yī)納工作交接滑內(nèi)容即1.出納憑痕證：包括與豎現(xiàn)金、銀行底存款及其他獸貨幣資金有鮮關(guān)的原始憑促證和記賬憑雞證。絞2.出納賬戶簿：包括現(xiàn)饒金日記賬和井銀行存款日響記賬等。符3.現(xiàn)金：梨包括庫存的逃人民幣和外互幣。怒4.支票：完空白支票、棒支票領(lǐng)用備倘查登記簿。猶5.有價證層券：包括債吃券、股票等斬。遣6.用于銀盈行結(jié)算的各去種銀行匯票比、銀行本票背、商業(yè)匯票班等票據(jù)。綠7.各種收筍款收據(jù)：包羽括空白收據(jù)緒、已用或作迷廢收據(jù)的存卵根聯(lián)等。桿8.印章：虛包括財務(wù)專士用章、銀行港預(yù)留印鑒以臨及臟“齒現(xiàn)金收訖稻”堤、龍“柄現(xiàn)金付訖壩”姑、轎“晴銀行收訖撇”懶、占“創(chuàng)銀行付訖盆”烘、焰“晝作廢被”疤等業(yè)務(wù)專用鋤章。騰9.會計文曾件：如應(yīng)由帽出納人員保潔管的相關(guān)文來件、銀行對早賬單、合同籮、協(xié)議等。發(fā)10.會計冬用品：如報嘉銷單據(jù)、借櫻據(jù)等。導(dǎo)11.辦公機室、辦公桌涼與保險工具輛的鑰匙，各悉種保密號碼剪。權(quán)12.本部星門保管的各殲種檔案資料綁和會計工具株、器具等。蹦13.各種荒文件資料和儲其他業(yè)務(wù)資容料。近14.經(jīng)辦吳未了事項。緩（二）實行讀電算化會計著的企業(yè)出納松工作交接內(nèi)百容豪1.會計軟帖件及會計軟銜件有關(guān)的密晌碼或口令畜2.存儲會慎計數(shù)據(jù)的介旦質(zhì)包括磁帶交、磁盤和光誘盤等爪3.其他資莖料指有關(guān)電棗算化的其他矛資料和實物亮等遇4.原出納彈人員要將有厘關(guān)事項對后拾任出納人員困進(jìn)行有關(guān)介卵紹，以保證皇后任出納工嶄作的順利進(jìn)何行。帥三、出納工錄作交接的程咬序逗（一）移交程前的準(zhǔn)備醬1.已經(jīng)受帶理的經(jīng)濟業(yè)泥務(wù)登記完畢都，并在最后焦一筆余額后拿加蓋名章。沫2.在出納燒賬的賬簿啟收用表上填寫床移交日期，辨并加蓋名章擴。姻3.出納日擦記賬與總賬聰核對相符，式現(xiàn)金賬面余胃額與實際庫襖存核對一致積，銀行存款焰賬面余額與板銀行對賬單螞無誤。撓4.清理賬幻目和其他資皺料。獅5.根據(jù)清錯理情況，將籮應(yīng)列入移交屬的內(nèi)容填制腫好移交清冊抗。航實行會計電阿算化的單位織，從事該項冷工作的移交弊人員還應(yīng)當(dāng)政在移交清冊腿中列明會計啄軟件及密碼縮、會計軟件就數(shù)據(jù)磁盤（凍磁帶等）及選有關(guān)資料、刮實物等內(nèi)容臨。耳（二）出納膛工作的正式謙交接丙出納工作交罷接一般在單榆位會計機構(gòu)稻負(fù)責(zé)人、會趣計主管人員滴監(jiān)督下進(jìn)行關(guān)。具體操作算如下：放1.現(xiàn)金、六有價證券、冷貴重物品要食根據(jù)會計賬勞簿有關(guān)記錄燕由移交人向狡接交人逐一米點交。辮2.銀行存貝款賬戶余額次要與銀行對職賬單核對。犬3.移交有驗關(guān)根據(jù)、票校證及印章，慨同時由接交談人更換預(yù)留丈在銀行的印辦鑒章。秀4.出納賬監(jiān)簿移交時，掛接交人應(yīng)該取核對賬賬、老賬實是否相睜等。狹5.出納憑班證、出納賬翠簿和其他會清計核算資料愿必須完整無作缺。資6.工作計精劃移交時，容應(yīng)向接交人族詳細(xì)介紹工駐作計劃執(zhí)行競情況以及今紀(jì)后在執(zhí)行過傻程中注意的食問題。裳7.移交人正應(yīng)將保險柜衡密碼、鑰匙短、辦公桌和擠辦公室鑰匙筍——止移交給接交芹人。蔬8.接交人滾辦理接交完渡畢，應(yīng)在出棄納賬簿啟用呼表上填寫接鳥收時間，并將簽名蓋章。石（三）交接搞結(jié)束懇交接完畢后執(zhí)，交接雙方相和監(jiān)交人要紋在移交清冊詠上簽名或蓋噸章。移交清蹄冊必須具備例：主1.單位名爛稱幟2.交接日搬期淹3.交接雙鍬方和監(jiān)交人立的職務(wù)及姓兩名鐮4.移交清犁冊頁數(shù)、份付數(shù)和其他需貴要說明的問肥題和意見應(yīng)出納交接要暫做到兩點：花1.移交人灌與接交人要尋辦清手續(xù)恐2.交接過榴程中要有專應(yīng)人負(fù)責(zé)監(jiān)交著，交接要求著進(jìn)行財產(chǎn)清販理，做到賬呼賬、賬實、廚賬款核對無禿誤，交接清螺楚后填妥移弱交清冊，由蒼交、接、監(jiān)紀(jì)三方簽字蓋裙章。庫（四）出納聯(lián)交接的相關(guān)種責(zé)任弦出納交接工按作結(jié)束后，恰在交接前后玻各期的工作籍責(zé)任應(yīng)由當(dāng)療時的經(jīng)辦人柔負(fù)責(zé)，主要壞體現(xiàn)在以下路幾個方面：夢1.接交人桐應(yīng)認(rèn)真接管叮移交工作，貞繼續(xù)辦理未蒸了事項。恐2.接交人曬應(yīng)繼續(xù)使用發(fā)移交后的賬藍(lán)簿等資料，擋保持會計記酷錄的連續(xù)性筆，不得自行兄另立賬簿或巖擅自銷毀移文交資料。赤3.移交后坑，移交人對怨自己經(jīng)辦的駱已辦理移交必的資料負(fù)完斗全責(zé)任，不更得以資料已旋移交為借由跟推脫責(zé)任。炎（五）出納獄工作移交表森移交表主要庫包括庫存現(xiàn)拳金移交表、府銀行存款移統(tǒng)交表、有價把證券和貴重萌物品移交表揭、核算資料屢移交和物品增移交表，以赴及交接說明避書等。座1.庫存現(xiàn)顫金移交表焰2.銀行存酷款移交表莖3.有價證挽券、貴重物僵品的移交表維4.核算資肅料移交表澡5.物品移秩交表習(xí)題：斬出納工作的槐回避要求中枕，需要回避炭的直系親屬戲不包括（伶A炊）。完A.左三代以上旁感系血親以及顆配偶關(guān)系揪B.列三代以內(nèi)旁顆系血親以及節(jié)配偶關(guān)系餓C.窯直系血親關(guān)吸系歡D.除夫妻關(guān)系軍下列不屬于話出納人員職堅責(zé)范圍的是踢（緊C豪）。稈A.競在辦理現(xiàn)金代和銀行存款辭收付業(yè)務(wù)時拳，要嚴(yán)格審陡核有關(guān)原始餡憑證輔B.鼠按照國家外馳匯管理和結(jié)撈匯、購匯等橋有關(guān)規(guī)定，襖辦理外匯業(yè)咸務(wù)崖C.憐保管固定資欲產(chǎn)的安全與倉完整農(nóng)D.夢保管有關(guān)印嚼章、空白收蠶據(jù)和空白支瞇票勿下列人員中泥，可以擔(dān)任運企業(yè)出納人殖員的是（惡C姑）。打A.箱會計機構(gòu)負(fù)妖責(zé)人的妻子銷飲B.踐會計機構(gòu)負(fù)厭責(zé)人的妹妹吃燭C.壁會計中介機懶構(gòu)人員污D.逐會計機構(gòu)負(fù)要責(zé)人的兒子虛竹出納人員的摸配備形式不婆包括（誘D惡）。關(guān)A.弄一人一崗渾B.圍一人多崗那C.搏一崗多人典D.見多崗多人靠出納工作移終交表不包括張（忌D搶）。庫A.粗庫存現(xiàn)金移潑交表著B.畢銀行存款移鉗交表織C.革有價證券、嗚貴重物品的捕移交表感D.訂固定資產(chǎn)移猜交表典實行電算化化會計的企業(yè)少出納工作交隔接內(nèi)容不包上括（立C濃）。承A.辦會計軟件及健會計軟件有謝關(guān)的密碼或亂口令尺B.項其他資料指甩有關(guān)電算化題的其他資料找和實物等纏C.搏原出納人員氏無需將有關(guān)添事項對后任攻出納人員進(jìn)描行有關(guān)介紹堵隱D.群存儲會計數(shù)悶據(jù)的介質(zhì)包千括磁帶、磁淚盤和光盤等贈閉各個企業(yè)的孝實際情況不式同，出納工捕作的組織內(nèi)睜容也不盡相龍同，但無論作哪一種形式含，一般都要使設(shè)置合理的腎出納機構(gòu)，精配備必要的悟出納人員，辮并建立各種嘩內(nèi)部工作規(guī)度章制度等。寄（正確）倉交接完畢后窯，交接雙方備和監(jiān)交人要筐在移交清冊顯上簽名或蓋惠章。（正確魄）少現(xiàn)金、有價愛證券、貴重睬物品要根據(jù)外會計賬簿有聽關(guān)記錄由移鉤交人向接交執(zhí)人逐一點交寒。（正確）件會計機構(gòu)負(fù)訴責(zé)人、會計報主管人員的縮直系親屬可穿以在本單位輸會計機構(gòu)中叼擔(dān)任出納工齒作。（錯誤滅）廊單位領(lǐng)導(dǎo)人咽的直系親屬毛不得擔(dān)任本塵單位的會計該機構(gòu)負(fù)責(zé)人波、會計主管培人員。（正嘆確）釣出納工作交瓜接一般在單程位會計機構(gòu)志負(fù)責(zé)人、會雖計主管人員敞監(jiān)督下進(jìn)行黃。（正確）礙出納實戰(zhàn)攻競略--出納覽的基本業(yè)務(wù)蠢技能告第一節(jié)出接納人員的基企本素質(zhì)要求剖一、政策水信平霸二、業(yè)務(wù)技芽能哪三、工作作賢風(fēng)預(yù)四、安全意聽識堂五、道德修殲養(yǎng)啄第二節(jié)出欲納人員應(yīng)掌紐握的基本業(yè)卸務(wù)技能脂一、數(shù)字的雨書寫技能千（一）小寫央金額數(shù)字的副書寫吃123目45注678獎90估（二）大寫佛金額數(shù)字的稅書寫燈楷體：零、渣壹、貳、叁星、肆、伍、亞陸、柒、捌鳴、玖、拾、改佰、仟、萬石、億、整、鑒圓（元）、偷角、分訪二、手工點插鈔技能接(一）點鈔尖的基本程序悟1.首先應(yīng)家審查現(xiàn)金收乖、付款憑證保及其所附原庸始憑證的內(nèi)董容，看其是姥否填寫齊全亡、清楚、兩峽者內(nèi)容是否躁一致。帝2.然后依醬據(jù)現(xiàn)金收、慨付款憑證的呢金額，先點雨整數(shù)（即大漫數(shù)），再點恩零數(shù)（即小彼數(shù)）。在點堪數(shù)過程中，甩一般應(yīng)邊點盜數(shù)，邊在算宗盤或計算器重上加計金額建，點數(shù)完畢疏，算盤計算傘器上的數(shù)字價，和現(xiàn)金收棒、付款憑證趣上的金額應(yīng)窗相同。及3.從整數(shù)放至零數(shù)，逐嬌捆、逐把、奏逐卷地拆捆捉點數(shù)。北4.點數(shù)無季誤后，即可迷辦理具體的廟現(xiàn)金收付業(yè)牙務(wù)。腰（二）點鈔趁的常用方法找1.手持式隊點鈔技術(shù)暢2.扇面式杏點鈔法毅3.整點硬莫幣的方法款三、真假人穗民幣的識別阻及處理技能油（一）當(dāng)前敬流通的人民系幣債第四套、第波五套人民幣穴，以第五套材人民幣為主礎(chǔ)。趴（二）19家99年版第侄五套人民幣幫的防偽特征叼1.100夾元2.50元3.20元4.10元5.5元6.1元回（三）20爸05年版第兔五套人民幣河的防偽特征巷1.100邪元2.50元3.20元4.10元啦（四）20馳05年版第額五套人民幣枕的防偽特征擴與1999意年版的區(qū)別惡1.調(diào)整了季防偽特征布行局夜2.調(diào)整防綢偽特征障3.增加防派偽特征燙（五）常見訴假鈔的特點蛋與類型1.偽造幣2.變造幣端（六）假鈔摧鑒別的常用霜技巧管——朝看、摸、聽短、借助電子吊儀器讓1.紙張識睜別蜻2.水印識怕別就3.凹印技芝術(shù)識別陽4.熒光識毅別似5.安全線傅識別齡（七）假鈔濃的處理膚假幣沒收權(quán)持屬于銀行、挎公安和司法則部門。金出納人員收鹽付現(xiàn)金如發(fā)耳現(xiàn)假幣，應(yīng)磨立即送交附陪近銀行鑒別岡，由銀行開片具沒收憑證慢，予以沒收迷處理。習(xí)題：逝下列不是我縣國現(xiàn)行貨幣懼面值的是（裂A）。找A.50侍0元鞠B.50牽元席C.20字元敞D.10楚0元班下列選項中笑，不具有假客幣沒收權(quán)屬氣的是（B）棚。乖A.銀行荷傻B.地稅刮局折C.公安嚇?biāo).司法累部門慧當(dāng)前我國流繁通的人民幣財是（D）。伶A.第一跳套人民幣激B.第二領(lǐng)套人民幣宣C.第三謠套人民幣指D.第四息套、第五套斜人民幣，以業(yè)第五套人民喪幣為主篇阿拉伯?dāng)?shù)字舅1的中文大丙寫是（A）震。A.壹B.貳C.一D.壺烈人民幣的符挨號為（B）鋪。A.￡B.￥C.§D.＄詳假鈔鑒別的修常用技巧不溪包括（C）添。盲A.紙張必識別戲B.凹印隆技術(shù)識別畜C.顏色科識別染D.水印洞識別議假幣沒收權(quán)帝屬于銀行、劫公安和司法幼部門。（正剛確）殃點鈔應(yīng)從整雪數(shù)至零數(shù)，里逐捆、逐把蔬、逐卷地拆鑼捆點數(shù)。（嘉正確鮮）羊1004.虧56漢字大診寫金額應(yīng)寫宜成壹仟零肆匠元伍角陸分熊整。（錯誤解）四填寫支票的狡日期應(yīng)以阿道拉伯?dāng)?shù)字填西寫。（錯誤怖）臉在點數(shù)過程招中，一般應(yīng)盼邊點數(shù)，邊宇在算盤或計襖算器上加計梳金額，點數(shù)兇完畢，算盤剖計算器上的塊數(shù)字，和現(xiàn)坡金收、付款網(wǎng)憑證上的金標(biāo)額應(yīng)相同。挖（正確）煉出納人員收屯付現(xiàn)金如發(fā)好現(xiàn)假幣，應(yīng)促立即送交附閱近銀行鑒別救，由銀行開意具沒收憑證切，予以沒收葛處理。（正陡確）棗出納實戰(zhàn)攻身略--出納后憑證業(yè)務(wù)香第一節(jié)原殿始憑證動一、原始憑咸證的概念者會計憑證的炕概念桐記錄經(jīng)濟業(yè)葬務(wù)、明確經(jīng)浴濟責(zé)任并據(jù)滅以登記會計軌賬簿的書面鐵證明。雞會計憑證的燙分類削填制程序和睜用途的不同嗽分為原始憑丈證和記賬憑收證。黃原始憑證的毯概念和作用束又稱單據(jù)，姻是在經(jīng)濟業(yè)族務(wù)發(fā)生或完矮成時取得或刊填制的，用螺以記錄和證魄明經(jīng)濟業(yè)務(wù)寶發(fā)生或完成傻情況的書面么證明。是會江計核算的原貫始資料和重瘡要依據(jù)，是豈登記會計賬聲簿的原始依婆據(jù)?；荻⒃紤{陜證的分類您（一）外來回原始憑證尼經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)異生或完成時局，從其他單板位或個人直什接取得的原紙始憑證。例秀如出差人員圾用來報銷的趴火車票、飛逗機票等。梳（二）自制猴原始憑證疤在經(jīng)濟業(yè)務(wù)雅發(fā)生或完成臉時，由本單家位內(nèi)部經(jīng)辦別業(yè)務(wù)的部門頓和人員填制頁的原始憑證額，此類原始蚊憑證僅供單駁位內(nèi)部使用妥。例如企業(yè)伏的材料入庫消單、出庫單標(biāo)等。旅三、原始憑捎證的基本要斯素1.名稱磁2.填制日便期即經(jīng)濟業(yè)插務(wù)發(fā)生日期腸3.填制憑立證單位的名仗稱及公章或拐專用章麥4.經(jīng)辦人意或責(zé)任人的主簽名或蓋章圈5.接受憑魂證單位的名享稱附6.經(jīng)濟業(yè)萄務(wù)的內(nèi)容桿7.經(jīng)濟業(yè)缺務(wù)的數(shù)量、宏計量單位、蘭單價和金額沙四、原始憑耽證的填制猾1.符合實算際情況已2.明確經(jīng)集濟責(zé)任板3.書寫格掃式規(guī)范郊五、原始憑堡證的審核從形式上：宗注意原始憑會證的填制內(nèi)躲容是否齊全費，手續(xù)是否圖齊備，數(shù)字佩計算是否正嫌確，大小寫笑金額是否相限符，有關(guān)經(jīng)悔辦人員簽章搭以及主管人余員審批意見輝是否齊全等殃。從內(nèi)容上：閃注意原始憑屑證所記錄的屢經(jīng)濟業(yè)務(wù)是易否真實、合翻理、合法，冠是否符合審誓批權(quán)限和手侮續(xù)，開支是艦否符合財經(jīng)味紀(jì)律及本單繪位規(guī)章，經(jīng)愁濟業(yè)務(wù)中有灶無弄虛作假哲、鋪張浪費享。熟第二節(jié)記阻賬憑證南一、記賬憑塔證的概念獅又稱記賬憑絲單或分錄憑菌證，是會計域人員根據(jù)審助核無誤的原榨始憑證按照陣經(jīng)濟業(yè)務(wù)的萌內(nèi)容加以歸徹類，并據(jù)以方確定會計分叼錄后所填制朽的會計憑證宗，它是登記始會計賬簿的睜直接依據(jù)。吳二、記賬憑線證的分類專用憑證旱1.收款憑減證遲記錄庫存現(xiàn)摟金或銀行存船款增加業(yè)務(wù)鑼的記賬憑證潮。分為現(xiàn)金攪收款和銀行歪存款收款憑散證。慧2.付款憑桂證紹記錄庫存現(xiàn)棕金或銀行存鄭款減少業(yè)務(wù)術(shù)的記賬憑證鋪。繁3.轉(zhuǎn)賬憑砍證初記錄庫存現(xiàn)道金和銀行存如款以外業(yè)務(wù)拼的會計憑證辨。通用憑證林目前實務(wù)中殲運用比較的忌是通用記賬樓憑證，用通冤用記賬憑證檔記錄各種經(jīng)姐濟業(yè)務(wù)的憑袖證。捐三、記賬憑蓄證的基本要盯素臂1.記賬憑悉證名稱2.日期3.編號敲4.內(nèi)容摘警要濟5.會計分咸錄密6.所附原驢始憑證的張法數(shù)深7.有關(guān)人掀員簽章粥8.記賬符飾號煎四、記賬憑裙證的填制流1.憑證應(yīng)每按順序編號遇2.憑證的茶摘要應(yīng)當(dāng)明閣確擾3.填列會肺計科目名稱歐，或者科目喇名稱和編號咽，不能只填沸科目編號不洞寫科目名稱勸4.憑證的削金額必須準(zhǔn)蓄確撒5.附件原常始憑證應(yīng)當(dāng)困同類噴6.所附原桑始憑證的張促數(shù)洗7.錯誤憑城證的更正拴8.憑證的前簽章傻五、記賬憑仆證的審核形式上：桃各項目填制父是否齊全、潮字跡是否清蠻楚規(guī)范、手旋續(xù)是否齊備岡、有關(guān)人員需是否皆已簽積字蓋章等等業(yè)。內(nèi)容上：褲所附原始憑神證真實、合拘法、有效，軋張數(shù)與實際校是否相符、階反映的經(jīng)濟狹業(yè)務(wù)內(nèi)容和玩原始憑證所什反映的內(nèi)容刊是否一致、雅金額是否相稅等。會計分錄：考會計科目（集包括總賬科主目、明細(xì)科后目）和記賬轟方向是否正挪確，對應(yīng)關(guān)斤系是否合理春，雙方金額萄是否相等。拳第三節(jié)會逮計憑證的裝千訂、保管和躁銷毀霧一、憑證裝莖訂前的整理摔紙張面積大毒于記賬憑證虹的原始憑證孤，可按記賬解憑證的面積肢尺寸，先自煩右向后，再縱自下向后兩跟次折疊。跪?qū)τ诩垙埫媲f積過小的原肢始憑證，一父般不能直接段裝訂，可先寺按一定順序繭和類別排列鞋，再粘在一吳張同記賬憑汪證大小相同羅的白紙上，柳粘貼時宜用錦膠水。燃對于紙張面廟積略小于記純賬憑證的原森始憑證，可箏先用回形針厚或大頭針別嚴(yán)在記賬憑證碌后面，待裝宵訂時再抽去狐回形針或大速頭針。頂二、會計憑剖證的裝訂房將科目匯總浴表放在最前漫面，并放上姐封面和封底迎。黑將碼放整齊遙的記賬憑證頑整理整齊，西在左上角加灌包角紙作為址封簽。哲用打孔機打傲眼兒用線繩裝訂祖折疊包角紙負(fù)，粘牢作三、裝訂后像的保管領(lǐng)由會計機構(gòu)每按照歸檔要斜求，負(fù)責(zé)整于理立卷，裝萄訂成冊，編增制會計檔案鴨保管清冊。勤各單位保存侵的會計檔案井不得借出。漁如有特殊需劉要，經(jīng)本單雜位負(fù)責(zé)人批胸準(zhǔn)，可以提裕供查閱或者闖復(fù)制，并在專專設(shè)的備查陪簿上登記，嗽再由保管人羞員和收取人采員共同簽名書蓋章。查閱捐或者復(fù)制會再計檔案的人射員，嚴(yán)禁在之會計檔案上陣涂畫、拆封藝和抽換。流四、會計檔鳳案的銷毀的由本單位檔如案機構(gòu)會同投會計機構(gòu)提胸出銷毀意見壞，編制銷毀創(chuàng)清冊。列明除所銷毀的會拍計憑證的名槽稱、卷號、切冊數(shù)、起止喇年度、檔案月編號、應(yīng)保意管期限和銷岔毀的時間，憂等等。肅由單位負(fù)責(zé)就人在銷毀清警冊上簽署意于見。眼銷毀時，應(yīng)施由檔案機構(gòu)俘和會計機構(gòu)涂共同派員監(jiān)肌督。余銷毀人員在姜會計憑證銷兩毀前，應(yīng)當(dāng)賢按照銷毀清彩冊所列的內(nèi)穿容清點核對嘴所要銷毀的雹會計憑證；敢銷毀后，應(yīng)堂當(dāng)在銷毀清禿冊上簽名蓋急章，并將監(jiān)聯(lián)銷情況報告薄本單位負(fù)責(zé)視人。習(xí)題：塌記錄庫存現(xiàn)托金或銀行存晃款增加業(yè)務(wù)梢的記賬憑證叔是（A）。找A.收款薄憑證餐B.付款瀉憑證混C.轉(zhuǎn)賬帽憑證能D.原始犬憑證虧原始憑證的錘保管期限為珍（C）。情A.10暫年腦B.20安年每C.15然年擊D.5年型浸記賬憑證的碼基本要素不寶包括（B）緣。映A.內(nèi)容繡摘要款B.原始專憑證可C.所附驕原始憑證的點張數(shù)六D.會計貴分錄絕下列選項中紀(jì)，屬于企業(yè)痕外來原始憑諒證的是（A征）。嶄A.火車賠票葉B.企業(yè)娛的材料出庫狠單宮C.企業(yè)他借款利息計駐提表今D.企業(yè)賊的材料入庫歉單私關(guān)于記賬憑斥證的填制，趙正確的是（意A）。掛A.憑證猶應(yīng)按順序編濟號蔥B.無需侮填列會計科毫目名稱，但柔要填列會計脆科目編號購C.無需孕填列所附原結(jié)始憑證的張糕數(shù)澤D.無需鞋填寫憑證的沫摘要南下列選項中位，屬于企業(yè)孤自制原始憑相證的是（D且）。姥A.火車臉票杯B.飛機壯票奪C.增值耗稅專用發(fā)票嘉償D.企業(yè)話借款利息計惱提表扔銷毀人員在摩會計憑證銷孕毀前，應(yīng)當(dāng)濁按照銷毀清遮冊所列的內(nèi)阻容清點核對尊所要銷毀的煩會計憑證；穴銷毀后，應(yīng)桿當(dāng)在銷毀清它冊上簽名蓋跡章，并將監(jiān)投銷情況報告凝本單位負(fù)責(zé)絲人。（正確逝）疲記賬憑證是齊會計核算的臨原始資料和辱重要依據(jù)，迷是登記會計差賬簿的原始殊依據(jù)。（錯基誤）黎會計憑證是柴記錄經(jīng)濟業(yè)蹲務(wù)、明確經(jīng)悠濟責(zé)任并據(jù)半以登記會計句賬簿的書面壁證明。（正剃確）練查閱或者復(fù)米制會計檔案脹的人員，嚴(yán)嚼禁在會計檔藏案上涂畫、低拆封和抽換鳴。（正確）和紙張面積大予于記賬憑證井的原始憑證噴，可按記賬歲憑證的面積駝尺寸，先自董右向后、再些自下向后兩緞次折疊。（妨正確）樸銷毀會計檔醬案時，應(yīng)由弓檔案機構(gòu)和竊會計機構(gòu)共跳同派員監(jiān)督裙。（正確）畫出納實戰(zhàn)攻寨略--出納穴賬簿業(yè)務(wù)洲第一節(jié)出萌納賬簿概述股一、會計賬芝簿的概念與個分類賬簿的概念還就是以會計繼憑證為依據(jù)扮，連續(xù)地、仰系統(tǒng)地、全待面地、綜合捷地記錄和反懂映各項經(jīng)濟再業(yè)務(wù)的內(nèi)容腸，并以相互埋聯(lián)系的專門奮格式和賬頁李所組成的簿浮籍。賬簿的分類稼1.按性質(zhì)盜和用途分為卸日記賬、分淡類賬和備查菊賬。撕2.按照外六在形式來分式，可分為訂跪本賬、活頁痕賬、卡片賬岡。罩二、賬簿應(yīng)百具備的基本背內(nèi)容封面：鞏標(biāo)明賬簿的膝名稱，如總停分類賬、制訴造費用明細(xì)糧賬、材料明復(fù)細(xì)賬等，還分應(yīng)標(biāo)明記賬引單位名稱。扉頁：跌賬簿名稱、舍編號、頁數(shù)使、啟用日期價、經(jīng)管人姓卷名及交接日敲期，以及賬慣戶目錄并經(jīng)志主管會計人銷員簽字蓋章如。賬頁：頭賬頁是賬簿鄭的主要內(nèi)容決，它除了要濟標(biāo)明賬戶名貿(mào)稱、總頁數(shù)店和分頁數(shù)外贈，主要記錄換經(jīng)濟業(yè)務(wù)的影內(nèi)容，設(shè)置攝有登賬日期訪欄、憑證種怕類和號數(shù)欄腹、摘要欄、址金額欄。嘉三、出納日吧記賬的設(shè)置死和啟用谷出納日記賬億的概念及類衰別：囑出納日記賬嗽的概念誤現(xiàn)金日記賬振和銀行存款迎日記賬貿(mào)出納日記賬掀的設(shè)置：梁各單位只要笨有現(xiàn)金、銀英行存款收付漢，必須設(shè)置運日記賬針手工記賬，團日記賬須是陶訂本式殘多欄式或三助欄式導(dǎo)四、出納日感記賬的啟用選在賬簿扉頁堵上應(yīng)當(dāng)附啟秘用表，內(nèi)容刑包括啟用日沫期、賬簿頁習(xí)數(shù)、記賬人逗員和會計機荒構(gòu)負(fù)責(zé)人、拌會計主管人拆員姓名，并押加蓋名章和覺單位公章。奴第二節(jié)出羅納日記賬的前登記秀一、現(xiàn)金日遣記賬的登記強1.現(xiàn)金日債記賬的格式括2.現(xiàn)金日合記賬的登記兼要求和規(guī)則跌（1）根據(jù)幻記賬憑證登督記現(xiàn)金日記釣賬胞（2）賬證殖相符從（3）使用惑鋼筆、碳素意墨水筆，以魂藍(lán)、黑色墨告水書寫覽（4）登記項應(yīng)規(guī)范曉（5）連續(xù)蕉登記臘（6）日清留月結(jié)總（7）按規(guī)澡定轉(zhuǎn)頁孤（8）按照柴規(guī)定的方法飽進(jìn)行更正錯療誤念二、銀行存忙款日記賬的窩登記嚷1.銀行存肝款日記賬的驕格式茫與現(xiàn)金日記題賬基本相同匆，多一太“扮結(jié)算方法倦”愛欄目。狡2.銀行存蜓款日記賬的流登記要求和位規(guī)則鄰與現(xiàn)金日記歲賬基本相同艙（1）根據(jù)畝銀行存款收自、付款憑證新以及將現(xiàn)金生送存銀行的掙付款憑證，韻逐日逐筆順您序登記。犧（2）護“指結(jié)算方式揪”風(fēng)欄根據(jù)所發(fā)遙生的經(jīng)濟業(yè)刑務(wù)的結(jié)算憑酬證的各類和暑編號填寫。坐（3）每日鼓終了，計算霜銀行存款收鞋、付數(shù)和余沫額。澤（4）期末善與銀行對賬血單進(jìn)行核對爆第三節(jié)出例納報告單鐮定期編制府“怎出納報告單包”夜，以報告本灑企業(yè)一定時跟期現(xiàn)金、銀擴行存款和有機價證券等的也收支和結(jié)存充情況，并據(jù)殺以與總賬會稈計核對期末吊余額。隨第四節(jié)出渴納備查賬的版設(shè)置與登記夾一、支票領(lǐng)處用登記簿千二、應(yīng)收票羊據(jù)備查登記兇簿夜三、應(yīng)付票反據(jù)備查登記什簿宗四、發(fā)票（向收據(jù)）領(lǐng)用絞登記簿貓五、有價證茫券登記簿習(xí)題：利下列選項中再，不屬于現(xiàn)兆金日記賬的帝登記要求和預(yù)規(guī)則的是（倚B）。緒A.根據(jù)閃記賬憑證登推記現(xiàn)金日記途賬童B.期末蔽與銀行對賬韻單進(jìn)行核對僚慕C.賬證獅相符翻D.日清院月結(jié)貓賬簿應(yīng)具備泊的基本內(nèi)容紹不包括（D咽）。拌A.封面條邪B.扉頁等圾C.賬頁抬藥D.憑證逼承下列選項中葡，不屬于銀幅行日記賬的承登記要求和累規(guī)則的是（艘D）。征A.根據(jù)躁銀行存款收龍、付款憑證進(jìn)以及將現(xiàn)金母送存銀行的想付款憑證，芹逐日逐筆順慰序登記歉B.旬“勺結(jié)算方式嘩”染欄根據(jù)所發(fā)批生的經(jīng)濟業(yè)令務(wù)的結(jié)算憑憂證的種類和寺編號填寫異C.每日炒終了，計算躲銀行存款收拆、付數(shù)和余刃額鼻D.期末覆與庫存現(xiàn)金明進(jìn)行核對烤賬簿的主要煌內(nèi)容是（C侵）。搶A.封面喊遼B.扉頁覽另C.賬頁欠拌D.憑證撒紀(jì)出納日記賬煎啟用時，在痕賬簿扉頁上茅應(yīng)當(dāng)附啟用劫表，內(nèi)容不幟包括（A）協(xié)。介A.啟用閥地點翅B.啟用圣日期墊C.賬簿附頁數(shù)腹D.記賬品人員和會計泄機構(gòu)負(fù)責(zé)人握、會計主管紫人員姓名鑒出納人員可鑒以登記的賬握簿有（C）開。啄A.收入講明細(xì)賬非B.總賬冰循C.庫存慎現(xiàn)金日記賬框伙D.費用避明細(xì)賬驟賬簿的扉頁盆，主要記錄舌經(jīng)濟業(yè)務(wù)的贏內(nèi)容，設(shè)置掌有登賬日期捉欄、憑證種化類和號數(shù)欄掏、摘要欄、渾金額欄。（甚錯誤）留登記現(xiàn)金日示記賬時，應(yīng)墊使用鋼筆、與碳素墨水筆觀，以藍(lán)、黑逐色墨水書寫聚；登記應(yīng)筐規(guī)范并且連撞續(xù)登記。（灣正確）疫各單位只要旬有現(xiàn)金、銀伯行存款收付枯，必須設(shè)置朵日記賬手工示記賬。（正延確）書出納日記賬常主要包括現(xiàn)陸金日記賬和玩銀行存款日貪記賬。（正乒確）爬賬簿就是以鍛會計憑證為內(nèi)依據(jù)，連續(xù)棵地、系統(tǒng)地將、全面地、章綜合地記錄適和反映各項秩經(jīng)濟業(yè)務(wù)的媽內(nèi)容，并以懼相互聯(lián)系的騎專門格式和堤賬頁所組成畢的簿籍。（醉正確）煮出納人員應(yīng)焰定期編制條“刻出納報告單植”嚴(yán)，以報告本購企業(yè)一定時膚期現(xiàn)金、銀下行存款和有肯價證券等的彈收支和結(jié)存柏情況，并據(jù)恐以與總賬會吊計核對期末格余額。（正晴確）厭出納實戰(zhàn)攻掘略--現(xiàn)金設(shè)出納業(yè)務(wù)摟第一節(jié)現(xiàn)蒙金出納業(yè)務(wù)籌的辦理赴一、現(xiàn)金的猾概念鏟會計范疇的撐現(xiàn)金又稱庫疏存現(xiàn)金，是旋指存放在企麗業(yè)并由出納捆人員保管的腳現(xiàn)鈔，包括暑庫存的人民松幣和各種外該幣。辦理現(xiàn)脅金出納業(yè)務(wù)既的具體內(nèi)容承包括：現(xiàn)金至收入支付、草現(xiàn)金的送存里、備用金的利管理等。敢二、現(xiàn)金的鞋提取濁1.簽發(fā)現(xiàn)炕金支票帽2.取款、懂清點3.記賬宴三、現(xiàn)金的或支付印1.明確現(xiàn)拆金支付的范膛圍長2.現(xiàn)金支謹(jǐn)付的原則王3.現(xiàn)金支疫付的程序主動支付被動支付晚4.現(xiàn)金支續(xù)付的方式5.記賬妖四、現(xiàn)金送扯存業(yè)務(wù)的辦拍理莫1.整點票扶幣賄送款前應(yīng)將墊送存款清點鵝整理，按幣衡別、幣種分憤開。染2.填寫現(xiàn)何金進(jìn)賬單（說交款單)撇根據(jù)整點好肅的存款金額也填寫進(jìn)賬單誓，各種幣種危的金額合計污數(shù)應(yīng)與存款褲的金額一致柄。趙3.送交存溝款迎應(yīng)將現(xiàn)金連診同哀“良現(xiàn)金解款單芹”要一并送交銀品行柜臺收款出員。4.記賬限根據(jù)銀行退愿回蓋有刮“侵現(xiàn)金收訖涼”逢和銀行印鑒宜的一聯(lián)現(xiàn)金洪進(jìn)賬單，編等制記賬憑證野。孫根據(jù)記賬憑差證登記現(xiàn)金船日記賬。卷五、備用金賞管理碎1.備用金艱借支管理喪（1）填制下“鈴備用金借款雷單袋”釘。授（2）零星特備用金，一動般不得超過猛規(guī)定數(shù)額，那若有特殊需擱要應(yīng)由企業(yè)止部門經(jīng)理核遇準(zhǔn)。竊（3）零星懇備用金借支神應(yīng)將取得的扶正式發(fā)票定仁期送到財務(wù)大部門備用金挖管理人員（褲出納人員）蘋手中，沖轉(zhuǎn)因借支款或補災(zāi)充備用金。顫2.備用金外管理呢（1）備用車金收支應(yīng)設(shè)帥置坦“圍備用金款”池賬戶。祥（2）備用艱金賬戶應(yīng)做遺到逐月結(jié)清升。蒙（3）出納采人員應(yīng)妥善庸保管各種與哄備用金相關(guān)雀的票據(jù)。員第二節(jié)現(xiàn)裁金出納憑證拼與現(xiàn)金賬簿淹一、現(xiàn)金出駁納憑證佩現(xiàn)金出納憑線證的概念擊是指記錄現(xiàn)陽金收付業(yè)務(wù)雜活動，明確斤現(xiàn)金出納工裝作中經(jīng)濟責(zé)孤任的書面證踢明，是登記櫻現(xiàn)金賬簿的礙重要依據(jù)。奇現(xiàn)金出納的障原始憑證1.發(fā)票2.收據(jù)鄰非經(jīng)營性收特?fù)?jù)內(nèi)部數(shù)據(jù)付二、填制現(xiàn)消金出納憑證跳的基本要求首。偶（一）現(xiàn)金重出納憑證的羞內(nèi)容必須齊吵全至（二）書寫扇清晰悟（三）運用肚的會計科目器必須適當(dāng)鳥（四）編號肯連續(xù)、合理殖（五）現(xiàn)金證出納的簽章源必須完備昏三、現(xiàn)金出蛋納憑證的審別核刮（一）形式所上的審核遷審核憑證填激寫是否符合剩規(guī)定；基本她內(nèi)容是否完燙整；經(jīng)辦人熄員是否簽章冬，字跡是否雙清晰，有無延涂改、污損扛和不符合規(guī)捎定的更改；直數(shù)字的計算皮是否正確，揚大小寫金額樸是否相符；遇記賬憑證是蚊否附有原始村憑證，內(nèi)容愛是否一致，壤金額是否相洋符，其摘要賊是否簡明扼鞏要。械（二）實質(zhì)合上的審核年經(jīng)濟業(yè)務(wù)是臉否符合國家存有關(guān)法規(guī)。蔥包括報銷的炸開支是否超女標(biāo)準(zhǔn)、超計冠劃；會計科嚇目是否正確疏；現(xiàn)金收支奮是否符合成刊本開支范圍鈔和費用開支雷標(biāo)準(zhǔn)；是否燒符合現(xiàn)金管銀理規(guī)定；是炭否受理印有炸“盆不作報銷憑吊證錯”填字樣和蓋有斥“糾報銷無效裁”靈戳記的原始厲憑證等。次第三節(jié)現(xiàn)痕金出納業(yè)務(wù)釋的會計核算帶一、現(xiàn)金收塵入業(yè)務(wù)的會結(jié)計核算際1.企業(yè)的垂?fàn)I業(yè)收入端借：庫存現(xiàn)嬌金刪貸：主貝營業(yè)務(wù)收入理（其他業(yè)務(wù)尊收入）到預(yù)應(yīng)交稅費原——末應(yīng)交增值稅汗（銷項稅額楊）扔2.預(yù)收現(xiàn)帶金款項列借：庫存現(xiàn)爺金勺貸：預(yù)夸收賬款（或耍應(yīng)收賬款）難3.其他現(xiàn)艙金收款業(yè)務(wù)姿借：庫存現(xiàn)冠金狐貸：營疾業(yè)外收入團二、現(xiàn)金支巨付業(yè)務(wù)的會賽計核算聰1.工資發(fā)潮放業(yè)務(wù)少借：庫存現(xiàn)脹金壟貸：銀歐行存款院借：應(yīng)付職紐工薪酬袍貸：庫楊存現(xiàn)金鄙2.費用報程銷業(yè)務(wù)渣借：其他應(yīng)駁收款池貸：庫面存現(xiàn)金質(zhì)借：管理費柳用等謀貸：其匙他應(yīng)收款幣耕庫存現(xiàn)金口借：管理費叢用等淹庫城存現(xiàn)金凡貸：其頌他應(yīng)收款沒三、現(xiàn)金短論缺或溢余的憐會計核算失（一）查明時原因前的賬印務(wù)處理矛1.現(xiàn)金短搶缺漢借：待處理寸財產(chǎn)損溢-競待處理流動約資產(chǎn)損溢傾貸：庫敢存現(xiàn)金蛛2.現(xiàn)金溢塞余夾借：庫存現(xiàn)拉金衣貸：待茄處理財產(chǎn)損目溢-待處理謠流動資產(chǎn)損青溢畝（二）查明辰原因后的賬亡務(wù)處理算1.現(xiàn)金短株缺轎（1）屬于徑應(yīng)由責(zé)任人擺賠償?shù)牟糠周壗瑁浩渌麘?yīng)張收款偷——恩責(zé)任人護貸：待臟處理財產(chǎn)損笨溢-待處理征流動資產(chǎn)損幣溢牌（2）屬于避應(yīng)由保險公轉(zhuǎn)司賠償?shù)牟客阜中敖瑁浩渌麘?yīng)撐收款籍——黨應(yīng)收保險賠偵款棉貸：待姓處理財產(chǎn)損忌溢-待處理排流動資產(chǎn)損補溢夕（3）屬于申無法查明的豪其他原因須借：管理費熟用幕——迎現(xiàn)金短缺鄭貸：待倉處理財產(chǎn)損饞溢-待處理位流動資產(chǎn)損災(zāi)溢故2.現(xiàn)金溢肢余乘（1）屬于肅應(yīng)支付給有禁關(guān)人員或單思位的齒借：待處理毫財產(chǎn)損溢嚴(yán)——斥待處理流動胖資產(chǎn)損溢病貸：其應(yīng)他應(yīng)付款效——離XX單位或凱XX個人戚（2）屬于結(jié)無法查明原廚因的引借：待處理佳財產(chǎn)損溢精——多待處理流動牢資產(chǎn)損溢扇貸：營攤業(yè)外收入汁——巨現(xiàn)金溢余叼第四節(jié)庫頂存現(xiàn)金的管袋理提一、現(xiàn)金管乒理的原則拒1.收付合餐法原則如收付合法原架則，是指各柜單位在收付暑現(xiàn)金時必須可符合國家的歇有關(guān)方針、床政策和規(guī)章鴉制度的規(guī)定扁。烘2.錢賬分猛管原則亞會計工作崗睜位要有明確盆的分工，在碌財會部門內(nèi)接部建立相互拋制約和監(jiān)督高的機制。芽3.收付兩彈清原則由4.日清月繭結(jié)原則揀（1）清理道各種現(xiàn)金收肅付款憑證佩（2）登記謙和清理日記禍賬兼（3）現(xiàn)金縫盤點限（4）檢查祥庫存現(xiàn)金是柴否超過規(guī)定尋的現(xiàn)金限額胞二、現(xiàn)金管創(chuàng)理的基本要盜求彼（一）現(xiàn)金寒管理的?！暗瞬粶?zhǔn)培”撥1.不準(zhǔn)用肌白條抵庫。癥2.不準(zhǔn)謊戰(zhàn)報用途套取受現(xiàn)金。匹3.不準(zhǔn)單命位間相互借傲用現(xiàn)金，擾魂亂市場經(jīng)濟辯秩序。從4.不準(zhǔn)出歪租出借賬戶維套取現(xiàn)金，婆逃避國家金夕融監(jiān)管。稿5.不準(zhǔn)將櫻單位收入的攏現(xiàn)金以個人賀儲蓄名義存某入銀行。烏6.不準(zhǔn)保洲留賬外公款娃（即小金庫燒）掌7.不準(zhǔn)發(fā)懂行變相貨幣灌8.不準(zhǔn)未桶經(jīng)批準(zhǔn)坐支橡現(xiàn)金。體（二）庫存皇現(xiàn)金限額的刃規(guī)定感現(xiàn)金的庫存糾限額，是指緣為保證各單按位日常零星瓜支付，按規(guī)境定允許留存丙現(xiàn)金的最高朋數(shù)額。徹三、現(xiàn)金、仔票據(jù)及印章姜的報告裳（一）現(xiàn)金格及有價證券自的保管權(quán)1.現(xiàn)金的辦保管，現(xiàn)金揚保管主要注卵意以下幾個襪方面：罪（1）要有誦專人保管庫綱存現(xiàn)金信（2）送取苗現(xiàn)金要有安敞全措施，一倘般應(yīng)有兩人湊以上。幟（3）庫存堡現(xiàn)金，包括舌紙幣和鑄幣區(qū)，應(yīng)實行分屢類保管。咐（4）庫存密現(xiàn)金存放的炮安全措施晝2.有價證蘿券的保管婦有價證券保啄管同現(xiàn)金的干保管基本一霉樣。幫（二）空白另支票的保管胞貫徹票據(jù)、崇印章分管原許則；簽發(fā)的遙支票應(yīng)當(dāng)金慢額確定；設(shè)捏置繡“朽支票領(lǐng)用登公記簿鴉”供。空白支票溝應(yīng)當(dāng)保管在盈保險柜中。證（三）空白臥收據(jù)的保管慎一般由主管飲會計人員保委管，要建立憤“刪空白收據(jù)登到記簿對”改。港（四）印章席的保管悉印鑒管理中默應(yīng)注意以下絡(luò)幾點：記（1）銀行刷的預(yù)留印鑒巴主要用于支危票。蘋（2）預(yù)留多印鑒的更換拴必須按規(guī)定研進(jìn)行。些（3）預(yù)留第印鑒如果發(fā)茫生遺失，應(yīng)感當(dāng)及時報有詳關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。習(xí)題：非企業(yè)發(fā)生現(xiàn)攝金短缺，屬幣于無法查明構(gòu)原因的情況冒，正確的會蛾計處理是（桐B）。鼻A.借：明其他應(yīng)收款毀貸：待處酒理財產(chǎn)損溢禿肺B.借：辛管理費用擊貸：待處理吩財產(chǎn)損溢瞞C.借：朱待處理財產(chǎn)鐘損溢貸：席其他應(yīng)付款商員D.借：電待處理財產(chǎn)殘損溢貸：鑼營業(yè)外收入放吧在查明原因錦前，現(xiàn)金短僻缺的會計處后理正確的是未（A）。硬A.借：賤待處理財產(chǎn)怠損溢貸：煌庫存現(xiàn)金雄B.借：譯庫存現(xiàn)金始貸：待處理凈財產(chǎn)損溢負(fù)C.借：帝以前年度損戰(zhàn)益調(diào)整貸航：庫存現(xiàn)金崖韻D.借：征庫存現(xiàn)金擾貸：以前年問度損益調(diào)整巧米企業(yè)發(fā)生現(xiàn)凈金溢余，屬耕于無法查明摩原因的情況勞，正確的會授計處理是（趟C）。廚A.借：晴其他應(yīng)收款禿貸：待處千理財產(chǎn)損溢嚼要B.借：漿待處理財產(chǎn)揪損溢貸：良其他應(yīng)付款并蝶C.借：辭待處理財產(chǎn)床損溢貸：堪營業(yè)外收入季總D.借：葛管理費用隙貸：待處理持財產(chǎn)損溢午關(guān)于現(xiàn)金出濫納憑證實質(zhì)閘上的審核中距，表述不正蜂確的是（A賤）。收A.審核也憑證填寫是猶否符合規(guī)定探四B.審核攀報銷的開支膏是否超標(biāo)準(zhǔn)開、超計劃詳C.審核鄭會計科目是恩否正確慣D.審核多現(xiàn)金收支是赴否符合成本鍬開支范圍和壤費用開支標(biāo)仇準(zhǔn)包下列選項中揮，屬于會計策范疇的現(xiàn)金錢的是（A）恨。圍A.庫存糠的人民幣和及各種外幣宇B.外埠受存款聚C.備用貝金鉛D.出納完個人的現(xiàn)金忍捐關(guān)于現(xiàn)金出言納憑證形式境上的審核中包，表述不正彈確的是（C暢）。的A.審核煉基本內(nèi)容是秧否完整響B(tài).審核難數(shù)字的計算驗是否正確鼓C.審核魂經(jīng)濟業(yè)務(wù)是劑否符合國家渾有關(guān)法規(guī)芒D.審核縱經(jīng)辦人員是叨否簽章唇出納人員現(xiàn)嘆金的提取業(yè)暑務(wù)不包括（會C）。傭A.簽發(fā)索現(xiàn)金支票震B(yǎng).取款區(qū)、清點淹C.審批疲各D.記賬鎮(zhèn)連企業(yè)出納人接員登記現(xiàn)金筑日記賬的依尼據(jù)是（B）社。剃A.現(xiàn)金魯進(jìn)賬單亦B.記賬源憑證帥C.現(xiàn)金鼻解款單插D.備用珍金借款單蔬下列選項中柜，不屬于出測納人員填制緩現(xiàn)金出納憑茫證的基本要炮求的是（C承）。箏A.現(xiàn)金執(zhí)出納憑證的衣內(nèi)容必須齊恩全饒B.運用行的會計科目肝必須適當(dāng)倦C.對編困號沒有特殊澇要求惠D.書寫器清晰悉下列關(guān)于備供用金的管理徑，表述正確待的是（C）衫。旱A(chǔ).備用蕉金收支無需治設(shè)置勇“匹備用金乘”崇賬戶循B.備用澇金賬戶無需笛逐月結(jié)清它C.出納匯人員應(yīng)妥善熱保管各種與毫備用金相關(guān)仰的票據(jù)辮D.零星對備用金，一捏般沒有規(guī)定億數(shù)額的限制泊返會計范疇的飛現(xiàn)金又稱庫災(zāi)存現(xiàn)金，是霉指存放在企柔業(yè)并由出納澇人員保管的罪現(xiàn)鈔，包括縱庫存的人民石幣和各種外宜幣。（正確嚷）蠅送取現(xiàn)金要成有安全措施夠，一般應(yīng)有休兩人以上。反（正確）弱現(xiàn)金短缺或愿溢余在查明齒原因前，應(yīng)妻通過倡“鳥以前年度損鋸益調(diào)整杜”講科目進(jìn)行會飽計處理。（妖錯誤）脫零星備用金貪，一般不得皂超過規(guī)定數(shù)遮額，若有特注殊需要應(yīng)由質(zhì)企業(yè)主管會零計核準(zhǔn)。（亮錯誤）皺空白收據(jù)一屆般由主管會沒計人員保管忽，要建立繩“驗空白收據(jù)登售記簿津”補。（正確）蘭預(yù)留印鑒如并果發(fā)生遺失顏，出納人員緞應(yīng)當(dāng)及時報逝有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。幼（正確姨）稿現(xiàn)金的庫存黎限額，是指脫為保證各單踐位日常零星源支付，按規(guī)它定允許留存籌現(xiàn)金的最高金數(shù)額。（正值確）樣零星備用金膚借支應(yīng)將取謝得的正式發(fā)干票定期送到揉財務(wù)部門備棒用金管理人茅員（出納人特員）手中，榴沖轉(zhuǎn)借支款兄或補充備用什金。（正確辯）眉現(xiàn)金出納憑魯證指記錄現(xiàn)奇金收付業(yè)務(wù)杏活動，明確賞現(xiàn)金出納工螺作中經(jīng)濟責(zé)絹任的書面證轎明，是登記窗現(xiàn)金賬簿的參重要依據(jù)?；\（正確）孩空白支票應(yīng)敞當(dāng)保管在保飯險柜中。（掏正確）普出納實戰(zhàn)攻床略--銀行所賬戶管理續(xù)第一節(jié)銀程行賬戶的使保用與管理椅一、單位銀悠行賬戶分類膽（一）單位買銀行結(jié)算賬肯戶：墳1.基本存元款賬戶喂2.一般存構(gòu)款賬戶鞏3.臨時存嫂款賬戶亮4.專用存遺款賬戶斤（二）核準(zhǔn)醋類賬戶和備灘案類賬戶稀二、銀行賬坊戶使用的相狠關(guān)規(guī)定喬第一，只能筍在銀行開立臉一個基本存精款賬戶椒第二，存款傍人應(yīng)在注冊涼地或住所地鬧開立銀行結(jié)拜算賬戶撿第三，存款態(tài)人可以自主危選擇銀行開便立銀行結(jié)算鬧賬戶。忽第四，銀行矩結(jié)算賬戶的兼開立和使用嚷應(yīng)當(dāng)遵守有饞關(guān)規(guī)定。煎第五，企業(yè)捆應(yīng)加強對預(yù)德留銀行簽章爺?shù)墓芾?。姓第六，存款邀人?yīng)及時核語對賬務(wù)板第七，存款晃人不得利用腹銀行結(jié)算賬隱戶套取銀行舅信用。碰第八，存款賠人撤銷銀行禁結(jié)算賬戶，愛必須與開戶閃銀行核對銀止行結(jié)算賬戶跳存款余額，據(jù)交回各種票鐵據(jù)及結(jié)算憑趁證等。附第九，單位殿從其銀行結(jié)萄算賬戶支付扭給個人銀行葡結(jié)算賬戶的能款項，每筆附超過5萬元漂的，應(yīng)向銀型行提供付款巡依據(jù)。焰第十，對存帖款人開立的登單位銀行結(jié)鳳算賬戶實行吉生效日制度姨。予三、違反銀交行賬戶管理丙的處罰規(guī)定末（一）存款闖人開立、撤魄銷銀行結(jié)算矮賬戶不符合餅規(guī)定盛（二）存款悔人違反規(guī)定珠使用銀行結(jié)獵算賬戶胸（三）偽造鄉(xiāng)、變造、私數(shù)自印制開戶敞許可證隆第二節(jié)開阿立、變更、逗撤銷賬戶鎮(zhèn)一、開立賬匠戶浙開立賬戶的局業(yè)務(wù)處理流來程瞧1.核準(zhǔn)類撲銀行結(jié)算賬案戶的開立椒（1）填制初開戶申請書巨（2）提供觀開戶所需的饒資料證明，富并送交蓋有賀存款人印章料的印鑒卡喝（3）開戶挪銀行審核我（4）中國庫人民銀行當(dāng)擦地分支機構(gòu)沉審核動（5）審核司無誤后，填挽制開戶許可暖證算（6）辦理燦開戶，發(fā)放個開戶許可證滔，退回開戶美證明資料代第一，開設(shè)惜基本存款賬測戶濕第二，開設(shè)暖臨時存款賬芬戶填第三，開設(shè)波專用存款賬嗓戶像2.備案類翠銀行結(jié)算賬牌戶的開立層（1）存款普人到開戶銀捉行領(lǐng)取感“辱開立銀行結(jié)江算賬戶申請街書億”史（一式三聯(lián)棄）軌（2）存款灑人將填寫完軍整并加蓋單諸位公章的申另請書（一式錫三聯(lián)）及開螞戶資料送交拐開戶銀行籃（3）開戶全銀行審核汪（4）開戶懼銀行按照有銳關(guān)管理規(guī)定加，對存款人藍(lán)進(jìn)行實地入久戶調(diào)查秒（5）開戶破銀行對存款垂人調(diào)查核實松后，開立備殺案類銀行結(jié)玻算賬戶，并周通過人民幣趕銀行結(jié)算賬階戶管理系統(tǒng)苦進(jìn)行備案。構(gòu)3.異地銀遲行結(jié)算賬戶市相關(guān)規(guī)定頃（1）存款敵人在營業(yè)執(zhí)始照注冊地未極開立基本存樂款賬戶的，銀可以經(jīng)營地嚇開立基本存縱款賬戶毅（2）存款燭人在異地取犁得借款和有錫其他結(jié)算需掘要的，可在企異地開立一廈般存款賬戶塵（3）存款肉人有回籠異榆地貨款、支挎付異地營銷土開支需要的祥（如企業(yè)駐伸外的非獨立滾核算單位）古，可在異地羽開立收入?yún)R薯繳和業(yè)務(wù)支弦出專用存款蛾賬戶彼（4）在異錫地有短期的維臨時經(jīng)營活君動的，如文焰藝團體在異勤地的演出活喘動、生產(chǎn)廠蘇家在異地的代展銷活動等朵，可在異地復(fù)開立臨時存急款賬戶。勉4.單位結(jié)矮算賬戶支付尤給個人結(jié)算竊賬戶需要出漏具的相關(guān)證夾明文件瘋（1）一般斜規(guī)定崖單位從其銀蟻行結(jié)算賬戶勻支付款項給玻個人銀行結(jié)杠算賬戶每筆滔超過5萬元聞的，應(yīng)向其全開戶銀行提矩供付款依據(jù)委。委（2）特殊燙規(guī)定點二、銀行賬言戶變更窮（一）需變渡更的情況濤（二）銀行緊結(jié)算賬戶變籍更流程輝（三）預(yù)留摔印鑒變更莫三、銀行賬匠戶的撤銷脾（一）需辦仙理賬戶撤銷案的情況敏（二）銀行躺結(jié)算賬戶撤豪銷流程習(xí)題：餓單位銀行結(jié)邁算賬戶中，敲只能開一個寺賬戶的是（病A）。天A.基本裁存款賬戶煙B.一般披存款賬戶蠢C.臨時安存款賬戶鍋D.專用敗存款賬戶誼下列銀行存半款賬戶，不狹可以辦理現(xiàn)寧金支取業(yè)務(wù)逗的是（B）腎。嗚A.基本匯存款賬戶燦B.一般屯存款賬戶稀C.臨時蓄存款賬戶束D.專用象存款賬戶映下列銀行存尿款賬戶，可占以用于支付織工資及獎金須的是（A）截。窗A.基本林存款賬戶腳B.臨時辱存款賬戶畜C.專用桿存款賬戶熟D.一般等存款賬戶副晉單位從其銀柔行結(jié)算賬戶覆支付給個人椒銀行結(jié)算賬瞧戶的款項，墾應(yīng)向銀行提澇供付款依據(jù)油的情形是（輪B）。幕A.每筆你超過1萬元售滋B.每筆錢超過5萬元殘障C.每筆取超過10萬丙元脾D.每筆遼超過3萬元渾貿(mào)下列關(guān)于銀盼行結(jié)算賬戶腹特點的表述襲中，不正確召的是（D）抓。庫A.辦理彼人民幣業(yè)務(wù)灌究B.辦理餐資金收付結(jié)樹算業(yè)務(wù)蜂C.是活掀期存款賬戶沙清D.是定住期存款賬戶戒攝臨時存款賬增戶有效期最弊長不得超過蕩（B）。手A.6個明月霧B.2年筍謊C.3年更D.1年輔開立核準(zhǔn)類任銀行結(jié)算賬望戶需填制開粱戶申請書。?。ㄕ_）鷹存款人在營腸業(yè)執(zhí)照注冊蝕地未開立基悄本存款賬戶醉的，可在經(jīng)證營地開立基協(xié)本存款賬戶師。（正確）只在異地有短自期的臨時經(jīng)撲營活動的，樓如文藝團體墨在異地的演賺出活動、生衣產(chǎn)廠家在異盞地的展銷活懷動等，可在伯異地開立一張般存款賬戶亦。（錯誤）飯存款人尚未賓清償其開戶隨銀行債務(wù)的釣，不得申請?zhí)蜂N該賬戶論。（正確）銜企業(yè)因遷址質(zhì)需要變更開彩戶銀行的，園可以撤銷銀畝行賬戶。（啊正確）魄單位從其銀閉行結(jié)算賬戶蒼支付款項給峰個人銀行結(jié)私算賬戶每筆橋超過3萬元險的，應(yīng)向其當(dāng)開戶銀行提原供付款依據(jù)筑。（錯誤）悼出納實戰(zhàn)攻句略--銀行晝結(jié)算管理（插上）著第一節(jié)銀月行結(jié)算概述遇一、結(jié)算的紡概念游二、結(jié)算的悲分類占現(xiàn)金結(jié)算和損轉(zhuǎn)賬結(jié)算搭同城結(jié)算和希異地結(jié)算方胖式宋三、結(jié)算要津求穩(wěn)不準(zhǔn)簽發(fā)蕩“惜空頭支票警”嘉，套用銀行采信用。鉗不準(zhǔn)簽發(fā)、憑取得和轉(zhuǎn)讓佳沒有真實交內(nèi)易和債權(quán)債贊務(wù)的票據(jù)，界套取銀行和恰他人資金。近不準(zhǔn)無理由粱拒絕付款，熔任意占用他磚人資金。宵不準(zhǔn)違反規(guī)堡定開立和使它用賬戶。模第二節(jié)支花票結(jié)算方式摘甚一、支票的摩適用范圍穿支票適用范端圍：硬單位和個人蛾在同一票據(jù)史交換區(qū)域的盜各種款項結(jié)吸算。毅支票的分類分：守現(xiàn)金支票、拔轉(zhuǎn)賬支票、護普通支票般二、支票結(jié)抹算的基本規(guī)齊定石簽發(fā)支票使狂用碳素墨水綁或墨汁填寫米支票出票日隸期應(yīng)使用規(guī)譜范的中文大海寫填寫里支票金額以色中文大寫和病阿拉伯?dāng)?shù)碼版同時記載偉支票的出票往日期、出票遣金額、收款蕉人名稱不得傷更改采支票一律記瘡名，即簽發(fā)尿的支票必須犬注明收款人爆的名稱解支票的有效清期限為10魚天涼支票上出票披人的簽章必橋須與預(yù)留銀伏行印鑒相符裂簽發(fā)人必須叨在銀行賬戶銀余額內(nèi)按規(guī)俱定向收款人步簽發(fā)支票先已簽發(fā)的現(xiàn)涼金支票遺失閃，可以向銀許行申請掛失扎三支票結(jié)你算程序眾（一）現(xiàn)金惕支票結(jié)算程廳序寸開戶單位用痕現(xiàn)金支票提工取現(xiàn)金時，望由本單位出期納人員簽發(fā)隆現(xiàn)金支票并例加蓋銀行預(yù)休留印鑒后，厚到開戶銀行刃提取現(xiàn)金。有若開戶單位冠用現(xiàn)金支票令向外單位或明個人支付現(xiàn)重金時，由付充款單位出納剃人員簽發(fā)現(xiàn)合金支票并加吳蓋銀行預(yù)留遺印鑒后交收罪款人，同時傷收款人需在拆存根聯(lián)簽收正。收款人持速現(xiàn)金支票到傘付款單位的慨開戶銀行提第取現(xiàn)金，并富按照銀行的驕要求交驗有獄關(guān)證件。找（二）轉(zhuǎn)賬博支票結(jié)算程刪序淡1.由付款擋人簽發(fā)，交文收款人辦理妄轉(zhuǎn)賬結(jié)算程置序驟（1）付款麥人按應(yīng)支付除的款項簽發(fā)訴轉(zhuǎn)賬支票并各加蓋銀行預(yù)六留印鑒后，乓交給收款人牲（2）收款漂人審查無誤秤后，應(yīng)作委鳳托收款背書機，在支票背輪面憂“匹背書人簽章匹”賄欄簽章，記休載翅“示委托收款瑞”廟字樣、背書申日期，在奔“掉被背書人冊”種欄記載開戶水銀行名稱，巡并將支票和腐填制的誰“堤進(jìn)賬單餐”尼一并交其開竭戶銀行辦理蕉轉(zhuǎn)賬摩（3）銀行匹受理后,在頌“窗進(jìn)賬單毯”斧上加蓋銀行櫻印章，退回截收款人，作盤為收款入賬稻的憑據(jù)沖（4）銀行統(tǒng)之間傳遞支事票并清算資析金襪2.由付款外人簽發(fā)，委委托開戶銀行兄辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)肢算程序計（1）付款第人按應(yīng)支付謙的款項簽發(fā)綢轉(zhuǎn)賬支票加羞蓋銀行預(yù)留愿印鑒，并填稼制蚊“享進(jìn)賬單略”永后，直接交買其開戶銀行綿，要求轉(zhuǎn)賬徐（2）付款少人開戶銀行殼受理后，退嬌回猶“躺進(jìn)賬單減”污回聯(lián)單（第搜1聯(lián)），然占后將款項劃笛轉(zhuǎn)收款人開爆戶銀行鼓（3）銀行皆之間傳遞憑徹證，并輸劃釋轉(zhuǎn)手續(xù)爭（4）收款撞人開戶銀行題辦妥進(jìn)賬手婚續(xù)后，通知身收款人收款福入賬尸四、支票結(jié)騙算的賬務(wù)處沒理肅（一）付款到單位的賬務(wù)亮處理斷付款單位簽巧發(fā)支票后，秋根據(jù)支票存析根聯(lián)和發(fā)票捐賬單等，借只記卡“燃在途物資形”飽、奪“疲庫存商品源”笑、務(wù)“登庫存現(xiàn)金態(tài)”冷等賬戶，貸員記污“感銀行存款陣”腰賬戶。叫借：在途物侮資記應(yīng)綢交稅費姑貸：銀艇行存款誼（二）收款屠單位的賬務(wù)芬處理主收款單位收制到支票并填棟制魯“膜進(jìn)賬單亡”慧辦理收款手豪續(xù)后，根據(jù)握“雞進(jìn)賬單潛”姨收款通知聯(lián)傍和發(fā)票賬單扛等，借記圖“沉銀行存款謊”俯賬戶，貸記裳“憲主營業(yè)務(wù)收僑入登”昂、昂“采應(yīng)收賬款宮”采等賬戶。創(chuàng)借：銀行存鐘款詳貸：主叛營業(yè)務(wù)收入勺頓應(yīng)交稅費禿——嚴(yán)應(yīng)交增值稅蓄（銷項稅額鄙）芳第三節(jié)銀躬行本票結(jié)算瑞方式定一、銀行本牙票的適用范唱圍驢銀行本票的歇概念：南是銀行簽發(fā)扛的，承諾自塌己在見票時架無條件支付撒確定金額給摩收款人或者有持票人的票茶據(jù)。領(lǐng)銀行本票的然適用范圍：侍單位和個人躲在同城范圍梁內(nèi)（票據(jù)交蹦換區(qū)域）的濱商品交易和結(jié)勞務(wù)供應(yīng)以秩及其他款項稈的結(jié)算。鋸二、銀行本如票結(jié)算的基夜本規(guī)定賴（一）銀行列本票一律記艱名。母（二）銀行語本票允許背志書轉(zhuǎn)讓。緊（三）銀行聚本票的付款護期限最長不祖超過2個月掠。咱（四）銀行貍本票需支取蕉現(xiàn)金的，付繭款人在懶“傻銀行本票申盾請書日”衫上填明尾“弱現(xiàn)金笑”突字樣。申請夸人或收款人極為單位的，丈不得申請簽狠發(fā)現(xiàn)金銀行為本票。豐（五）銀行宵本票見票即舒付。章（六）注明夕“銜現(xiàn)金立”耀字樣的現(xiàn)金夫銀行本票丟練失可以掛失娛止付。慈（七）注明乏“結(jié)轉(zhuǎn)賬裁”策字樣的轉(zhuǎn)賬喚銀行本票丟璃失的，不予奏掛失。耐（八）遺失滔的銀行本票盒在付款期滿屠后1個月確壟未冒領(lǐng)，可秤以辦理退款嬸手續(xù)。槳三、銀行本夜票結(jié)算程序壺（一）申請帳辦理銀行本券票申請人向示銀行填寫為“兆銀行本票申斥請書盯”膨。少（二）銀行醫(yī)簽發(fā)本票，繳銀行受理申叮請后，簽發(fā)舍銀行本票。蘿（三）辦理駛結(jié)算，申請脈人將銀行本碑票交給收款漆人辦理結(jié)算唉，取回發(fā)票循賬單。強（四）收款舍人進(jìn)賬，收盞款人在本票愿背面罵“地持票人向銀羅行提示付款頌簽章毅”期處加蓋預(yù)留詞銀行印鑒，群并填寫昨“齡進(jìn)賬單愚”勾連同銀行本爐票一起送交屆開戶銀行辦孕理進(jìn)賬。少（五）銀行廈辦理收款。肉收款人開戶類銀行受理后挨，將施“慕進(jìn)賬單毅”劉第一聯(lián)退回盡給收款人，驕通知收款人羽款項收妥。縮四、銀行本德票結(jié)算的賬踏務(wù)處理奧（一）付款想單位閉1.申請使臺用銀行本票勒時：賄借：其他貨應(yīng)幣資金輪——管銀行本票存尋款昆貸：銀圣行存款掠2.持銀行或本票采購貨墻物，根據(jù)發(fā)照票賬單等：讀借：材料采罰購或庫存商季品軌應(yīng)掛交稅費呆——裳應(yīng)交增值稅再（進(jìn)項稅額克）獨貸：其宿他貨幣資金蔬——災(zāi)銀行本票存肯款案3.企業(yè)因伴故未使用銀誕行本票而要諸求退款時，久作會計分錄斷：帶借：銀行存蘇款榴貸：其技他貨幣資金系——澇銀行本票存防款肆（二）收款捐單位哲收到購貨單嫩位交來銀行篩本票時，填廊寫牢“屋進(jìn)賬單誠”皆，根據(jù)回單江聯(lián)和有關(guān)發(fā)冤票賬單等，烘作如下會計綁分錄：磨借：銀行存吧款濱貸：主港營業(yè)務(wù)收入萄寧應(yīng)交稅費碑——揭應(yīng)交增值稅桌（進(jìn)項稅額膨）汽如果實際結(jié)弊算金額與票藥面金額不一絹致，以現(xiàn)金料或支票補差枯。愿第四節(jié)匯瞎兌結(jié)算方式亡哥一、匯兌的屑適用范圍與與分類晨匯兌的概念獲：軍匯款人委托乎銀行將其款燦項支付給收綢款人的結(jié)算艙方式。裹匯兌的適用偷范圍：筆匯兌結(jié)算方靈式適用于異懼地之間單位垂或個人的各眨種款項結(jié)算辯，具有劃撥禾款項簡單、頂靈活的特點錢。躍匯兌的分類團：廣信匯：是指狹匯款人委托夫銀行通過郵農(nóng)寄方式將款碗項支付給收淡款人。韻電匯：指匯朝款人委托銀床行通過電報伴將款項劃給修收款人。諸二、匯兌結(jié)慎算的基本規(guī)漆定狀（一）匯兌樸結(jié)算沒有起廢點的限制紋（二）支取走現(xiàn)金的規(guī)定娘（三）留行難待取的規(guī)定繩（四）分次肢支取的規(guī)定垃（五）轉(zhuǎn)匯緣的規(guī)定畏（六）退匯配的規(guī)定愿三、匯兌結(jié)揮算的程序浸（一）匯款身人辦理匯款戚匯款人委托礦銀行辦理匯它兌結(jié)算時，呼出納員應(yīng)填瓦寫一式四聯(lián)嘗的信匯憑證阿或一式三聯(lián)央的電匯憑證哄。如需注明殲“滅留行待取責(zé)”汗、肺“鏟現(xiàn)金剛”政字樣的，在膜有關(guān)欄目填桌寫。填好后猶在第二聯(lián)帳“哭匯款人蓋章獄”梨處加蓋預(yù)留裕銀行印鑒，膝交其開戶銀幕行辦理劃轉(zhuǎn)阻手續(xù)。津（二）銀行嗽受理匯兌造匯款單位開趣戶銀行受理婆匯款人簽發(fā)且的匯兌憑證長，經(jīng)審查無篇誤后即可辦通理匯款手續(xù)倚，在憑證第教一聯(lián)回單聯(lián)臘加蓋漏“舊轉(zhuǎn)訖辱”擴章后退給匯之款人，同時奇收取匯款手風(fēng)續(xù)費。寨（三）通知死收款人收款豪出納員辦理股好匯兌手續(xù)干后，應(yīng)該傳捏真匯兌憑證紫或電話通知域收款單位，版告知對方準(zhǔn)件備收取匯款炊。兆（四）收款鈴人辦理進(jìn)賬咱或取款備在銀行開立身存款賬戶的老收款人，收跌到匯入行轉(zhuǎn)臭來的匯款憑狐證，按匯入種銀行的通知男辦理轉(zhuǎn)賬。雞如果需要辦老理取款，出太納員應(yīng)在收限款通知上加橋蓋本單位的誤預(yù)留銀行印鹿鑒后，到銀英行辦理取款群。扭需要在匯入諸銀行支取現(xiàn)繡金的。匯款迫憑證上必須庭有按規(guī)定填嬸寫的紀(jì)“便現(xiàn)金學(xué)”沃字樣。蘿四、匯兌結(jié)配算的賬務(wù)處院理事（一）付款巾單位膠1.委托銀搜行匯出款項甚后，作如下北會計分錄：仰借：材料采測購或庫存商妙品誰應(yīng)喬交稅費逢——弓應(yīng)交增值稅檔（進(jìn)項稅額瘋）巴貸：銀避行存款或革借：應(yīng)付賬警款壤貸：銀望行存款昂2.若企業(yè)答向異地匯款曲辦理采購專艘戶時，根據(jù)遼匯兌憑證回扒單，作如下瓶分錄：星借：其他貨買幣資金弊——輸外埠存款倚貸：銀派行存款太3.采購?fù)曛籍?，根?jù)有環(huán)關(guān)發(fā)票賬單肉等，作如下步會計分錄：靠借：在途物香資等芒應(yīng)安交稅費聚——塑應(yīng)交增值稅擴（進(jìn)項稅額蓄）圓貸：其檢他貨幣資金患——羅外埠存款汁（二）收款克單位堡收到購貨單艙位根據(jù)銀行賤轉(zhuǎn)來的匯兌膛憑證收款通卵知時和有關(guān)羅發(fā)票賬單等梅，作如下會肆計分錄：諸借：銀行存撤款表貸：主助營業(yè)務(wù)收入冤獎應(yīng)交稅費榴——之應(yīng)交增值稅嘩（進(jìn)項稅額必）或毅借：銀行存舅款落貸：應(yīng)蝶收賬款肌第五節(jié)銀音行匯票結(jié)算達(dá)方式習(xí)一、銀行匯握票結(jié)算方式奸的特點蹄與其他結(jié)算青方式相比，各銀行匯票結(jié)燒算方式具有茶如下特點：推1.適用范供圍廣尋凡是各單位按、個體經(jīng)濟奶戶和個人需唱要在異地進(jìn)銷行商品交易獲、勞務(wù)供應(yīng)錘和其他經(jīng)濟導(dǎo)活動及債權(quán)夕債務(wù)的結(jié)算預(yù)，都可以使炊用銀行匯票職。并且銀行非匯票既可以嗓用于轉(zhuǎn)賬結(jié)蜂算，也可以蜘支取現(xiàn)金。身2.票隨人您走，錢貨兩不清綁3.信用度左高，安全可同靠塔4.使用靈蘭活，適應(yīng)性裕強購5.結(jié)算準(zhǔn)賊確，余款自銅動退回膊二、銀行匯看票結(jié)算的基靈本規(guī)定譜1.銀行匯超票的簽發(fā)和序解付。只能耕由中國人民階銀行和商業(yè)坦銀行參加疾“牛全國聯(lián)行往仔來遺”商的銀行機構(gòu)賣辦理。享2.銀行匯破票一律戶名唐。大3.銀行匯疊票的付款期未為1個月。紙4.在銀行跌開立賬戶的邀收款人或被桃背書人受理聯(lián)銀行匯票后水，在匯票背敗面加蓋預(yù)留乘銀行印鑒章把，連同解訖唯通知、進(jìn)賬致單，送交開吊戶銀行辦理藥轉(zhuǎn)賬。聾5.未在銀烤行開立賬戶供的收款人持狠銀行匯票向戲銀行支取款傾項時，必須妙交驗本人身碎份證或兌付輛地有關(guān)單位帝足以證實收累款人身份的賀證明，并在瀉銀行匯票背豐面蓋章或簽摧字，注明證去件名稱、號勵碼及發(fā)證機霉關(guān)后，才能晚辦理支取手梨續(xù)。濫6.支取現(xiàn)斃金的規(guī)定。鼠收款人若需丟要在兌付地拌支取現(xiàn)金的旺，匯款人在掘填寫更“火銀行匯票委燕托書塔”抖時，應(yīng)在鹿“榆匯款金額虧”象大寫欄，先忙填寫貿(mào)“餓現(xiàn)金直”礦字樣，后填謙寫匯款金額詠。幟7.分次支督取的規(guī)定。櫻收款人持銀鳥行匯票向銀取行支取款項找時，如需要皂分次支取的渡，應(yīng)以收款梁人名義開立妨臨時存款賬忠戶，該賬戶億只付不收，平付完清戶，持不計利息。福8.轉(zhuǎn)匯的撒規(guī)定。銀行塔匯票可以轉(zhuǎn)筑匯，可委托種兌付銀行重從新簽發(fā)銀行休匯票，但轉(zhuǎn)餅匯的收款人采和用途必須吧是原收款人慈和用途，兌歉付銀行必須層在銀行匯票器上加蓋械“泊轉(zhuǎn)匯災(zāi)”斜戳記。已轉(zhuǎn)勇匯的銀行匯峰票，必須全俯額兌付。叉9.退匯的被規(guī)定。匯款痰單位因匯票聞超過了付款曬期限或其他全原因沒有使澡用匯票款項鍵時，可以分年情況向簽發(fā)艦銀行申請退體款。湯10.掛失顧的規(guī)定。持細(xì)票人不慎遺喜失了銀行匯懼票，可以根扒據(jù)不同情況睬，采取相應(yīng)關(guān)補救措施：沃（1）如果憤遺失了注明全“寫現(xiàn)金拖”敗字樣的銀行斗匯票，失票厘人應(yīng)當(dāng)立即龍向簽發(fā)銀行欺或兌付銀行耍請求掛失止巡付。凍（2）如果泡遺失了注明按收款單位、狡個體經(jīng)濟戶扒名稱的匯票遣，失票人應(yīng)鄰當(dāng)立即通知淚收款單位、荒個體經(jīng)濟戶用、收款人、旱兌付銀行、驢簽發(fā)銀行，遍請求這些單炎位或個人協(xié)澡助防范。因巖為這類匯票欄遺失后，銀算行不辦理掛燈失止付。費銀行匯票遺哪失后，在付垮款期滿后一蓋個月內(nèi)。確恭未被冒領(lǐng)的均，可以辦理勸退匯手續(xù)。童三、銀行匯蘿票結(jié)算程序秒（一）匯款隙人申請辦理借匯票戚匯款人申請歇辦理匯票，擺應(yīng)按規(guī)定向辮簽發(fā)銀行提核交銷“物銀行匯票委廣托書民”播，在填寫完辛備的夏“圖銀行匯票委博托書啦”怖上加蓋匯款何人預(yù)留銀行灣的印鑒，由徑銀行審查后戶簽發(fā)銀行匯味票。欺（二）銀行騰簽發(fā)匯票截簽發(fā)銀行受唐理獸“外銀行匯票委智托書仍”遙，審核齒“匆銀行匯票委恩托書店”桶內(nèi)容和印鑒門，并在辦妥梨轉(zhuǎn)賬或收妥組現(xiàn)金之后，嗓即可向匯款馬人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬江或支取現(xiàn)金鉗的銀行匯票扔。留（三）持往滴異地辦理結(jié)是算綢匯款人持銀竄行匯票（第漢二聯(lián)）和解淘訖通知（第圣三聯(lián)）向填限明的收款人翁辦理結(jié)算。耐（四）收款最人審核和進(jìn)嘴賬杰收款單位出闊納員受理銀飼行匯票時，厲應(yīng)該認(rèn)真審蒼查，審查的紡內(nèi)容主要包棄括：除1.收款人?；虮硶耸强址翊_為本單浩位交2.銀行匯竊票是否在付榨款期內(nèi)，日也期、金額等榨填寫是否正脈確無誤。丑3.出票人在印章是否清敢晰顧4.是否有結(jié)壓數(shù)機壓印默的出票金額再，與大寫出阿票金額是否糖一致各5.銀行匯缺票和解訖通接知是否齊全綠、相符智6.必須記隸載的事項是竭否齊全（五）收款腎收款人開戶數(shù)銀行受理銀何行匯票后，張將實際結(jié)算慕金額劃入收野款人賬戶上竟，并將進(jìn)賬箏單收賬通知挨聯(lián)退回收款古人，作為收皺款依據(jù)。刑（六）銀行甲清算針收款人開戶充銀行與匯票磨簽發(fā)銀行辦罰理內(nèi)部資金竟清算。銀行窩匯票的實際口結(jié)算金額低宴于出票金額絕的，其多余普金額由簽發(fā)外銀行退交匯獨款人。未四、銀行匯蛛票結(jié)算的賬饒務(wù)處理猜銀行匯票結(jié)枕算應(yīng)設(shè)聰“悶其他貨幣資輔金臣——涉銀行匯票存炒款斤”消科目。丹（一）付款拴單位泡1.申請使假用銀行匯票隨時，作如下均會計分錄：扇借：其他貨由幣資金城——意銀行匯票存葡款分貸：銀勤行存款殼2.持銀行駱匯票采購貨府物，根據(jù)發(fā)白票賬單等憑因證及銀行轉(zhuǎn)厲來的多余款真收賬通知，鼻作如下會計蝕分錄：編借：材料采障購話應(yīng)櫻交稅費輛——香應(yīng)交增值稅抄（進(jìn)項稅額遞）回銀花行存款臭貸：其蹤他貨幣資金折——滑銀行匯票存矩款替（二）收款辯單位占收款單位收榜到購貨單位逃交來的讓“季銀行匯票聯(lián)吐”坑、舟“凳解訖通知單攤”奪和填寫的進(jìn)翁賬單送其開退戶銀行辦理彩收賬手續(xù)后遙，根據(jù)銀行嚼退回的進(jìn)賬晶單收賬通知鬧所列實際結(jié)敏算金額和發(fā)石票賬單等原咐始憑證，作炎如下會計分趕錄：井借：銀行存慧款餅貸：主攤營業(yè)務(wù)收入瓜稿應(yīng)交稅費薯——訴應(yīng)交增值稅批（進(jìn)項稅額知）習(xí)題：嶼關(guān)于銀行匯觀票結(jié)算的基翻本規(guī)定，表聞述不正確的貪有（B）。搬A.銀行甚匯票一律記宅名籃B.銀行唉匯票一律不搶記名啟C.銀行儀匯票的付款悲期為1個月單筐D.已轉(zhuǎn)耀匯的銀行匯課票，必須全誦額兌付招關(guān)于銀行本浴票結(jié)算的基估本規(guī)定，表愚述正確的有吼（C）。蒸A.銀行勾本票一律不定記名謎B.銀行逐本票的付款棉期限最長不始超過1個月舅寄C.銀行染本票見票即配付膛D.銀行槽本票不允許林背書轉(zhuǎn)讓沒同城和異地帳均可使用的蜻轉(zhuǎn)賬結(jié)算方踏式有（B）丙。市A.支票驢蘇B.信用憲卡墳C.托收搭承付祝D.匯兌街霧下列關(guān)于銀耳行匯票結(jié)算坑方式的表述累中，不正確伏的是（C）遲。冊A.票隨廚人走，錢貨被兩清降B.使用統(tǒng)靈活，適應(yīng)取性強坑C.結(jié)算及準(zhǔn)確，余款貫不退或D.信用秀度高，安全篩可靠燕由銀行簽發(fā)俯的，承諾自苦己在見票時攤無條件支付舞確定金額給匙收款人或者緊持票人的票黎據(jù)（A）。報A.銀行棗本票釋B.銀行暗匯票袖C.商業(yè)用匯票勵D.支票特錫支票的有效柴期限為（A究）。途A.10環(huán)天判B.15殃天默C.20亦天忠D.30爹天坊銀行結(jié)算要伶求不準(zhǔn)簽發(fā)降、取得和轉(zhuǎn)器讓沒有真實猜交易和債權(quán)錫債務(wù)的票據(jù)局，套取銀行擺和他人資金就。（正確）赴支票的出票前日期、出票偉金額、收款暈人名稱可以往更改一次，際且需要加蓋依企業(yè)印章。謙（錯誤）陣支票是在同堡城和異地均煌可以使用的求轉(zhuǎn)賬結(jié)算方飲式。（錯誤摔）環(huán)電匯是指匯秋款人委托銀犁行通過郵寄凳方式將款項辣支付給收款般人。（錯誤偷）臺銀行匯票既晴可以用于轉(zhuǎn)薄賬結(jié)算，也克可以支取現(xiàn)橫金。（正確姜）京支票上出票服人的簽章與淺預(yù)留銀行印談鑒不相符的緞，銀行有權(quán)蟲不予辦理結(jié)奮算。（正確什）甜出納實戰(zhàn)攻侵略--銀行證結(jié)算管理（榜下）裙第六節(jié)商寨業(yè)匯票結(jié)算覽方式備一、商業(yè)匯盛票的適用范役圍與分類勺商業(yè)匯票的研概念：押商業(yè)匯票是縫出票人簽發(fā)超的，委托付銀款人在指定屯日期無條件晶支付確定的亂金額給收款桂人或者持票涌人的票據(jù)。右商業(yè)匯票的限適用范圍：克在銀行開立駛賬戶的法人苗以及其他組黑織之間，按賠照購銷合同姓先發(fā)貨后收香款或延期付班款的商品交姐易，不管是趨同城還是異句地，其款項鈔結(jié)算都可以仁使用商業(yè)匯銳票的結(jié)算方泊式。姻商業(yè)匯票的呆分類：吹商業(yè)承兌匯但票和銀行承是兌匯票棵二、商業(yè)匯狹票結(jié)算的基愉本規(guī)定堡（一）使用肯單位必須是仗在銀行開立柱存款賬戶的欄企業(yè)法人滅（二）簽發(fā)嘩商業(yè)匯票應(yīng)病以商品交易蝶為基礎(chǔ)辟（三）商業(yè)叢匯票一律記坑名，允許背拜書轉(zhuǎn)讓侮（四）商業(yè)深匯票承兌期榮限最長不得艱超過6個月鍛（五）商業(yè)落匯票到期后攜，一律通過桂銀行辦理轉(zhuǎn)慰賬結(jié)算，銀痛行不支付現(xiàn)猶金批（六）不得戰(zhàn)簽發(fā)沒有資幅金保證的商凱業(yè)承兌匯票辦三、商業(yè)匯幫票結(jié)算程序漠（一）商業(yè)束承兌匯票結(jié)沖算程序口1.簽發(fā)匯犬票并將承兌惡后的匯票交扎收款人夠商業(yè)承兌匯撤票由收款人搖簽發(fā)后交付缺款人承兌或敵由付款人簽房發(fā)并承兌。尼2.委托收環(huán)款賊收款人在匯媽票到期日起宣10日內(nèi)，及將匯票和委凝托收款憑證續(xù)交其開戶銀領(lǐng)行，委托開主戶銀行向承箏兌人（付款垃人）收取票構(gòu)款。后3.銀行清堵算奉收款人開戶尸銀行將收到從的憑證寄交承付款人開戶卸銀行，委托尸其代收票款螺。孫4.到期付瞧款人付款孤（二）銀行編承兌匯票結(jié)錘算程序號1.出票并粗申請承兌搶2.銀行予賓以承兌界3.承兌申廳請人（付款篩人）將銀行耍承兌匯票交耳給收款人，高請求發(fā)運貨皮物奶4.委托收浴款塊5.承兌銀陰行將款項劃層撥給收款人崖開戶銀行贊6.收款人腔收妥票款入昂賬線四、商業(yè)匯遍票結(jié)算的賬輪務(wù)處理難商業(yè)匯票的顏賬務(wù)處理應(yīng)拴當(dāng)設(shè)置貞“地應(yīng)付票據(jù)于”梨、粱“組應(yīng)收票據(jù)扛”柴進(jìn)行核算。球（一）付款蹈單位蠶1.開出、限承兌商業(yè)匯掌票采購貨物攏時：走借：材料采雖購柜應(yīng)紡交稅費渡——恒應(yīng)交增值稅稿（進(jìn)項稅額腎）孕貸：應(yīng)笛付票據(jù)引2.支付銀慨行承兌匯票綿手續(xù)費時：浩借：財務(wù)費濾用占——盟手續(xù)費外貸：銀未行存款廊3.到期償推還票款時：面借：應(yīng)付票怖據(jù)毀貸：銀著行存款職4.到期無止力償還時：悉（1）商業(yè)玻承兌匯票：錘借：應(yīng)付票健據(jù)倆貸：應(yīng)每付賬款豪——細(xì)XX單位卸（2）銀行存承兌匯票：丑借：應(yīng)付票豎據(jù)刑貸：短弟期借款籍（二）收款蠶單位幟1.收到商舅業(yè)匯票時：肢借：應(yīng)收票陸據(jù)眠貸：主斥營業(yè)務(wù)收入濕渠應(yīng)交稅費梅——崗應(yīng)交增值稅支（銷項稅額四）讀2.票據(jù)到驚期收回票款撲時：很借：銀行存滅款跳貸：應(yīng)吊收票據(jù)茂3.商業(yè)承楊兌匯票到期令不能收回票敵款時：騾借：應(yīng)收賬質(zhì)款喂——縫XX單位問貸：應(yīng)泥