會(huì)計(jì)基本課件13

第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院1本章教學(xué)體系 學(xué)習(xí)目標(biāo) 教學(xué)內(nèi)容詳解 教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)總結(jié) 案例討論與作業(yè)鞏固 知識(shí)拓展及建議 234512學(xué)習(xí)目標(biāo)理解掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的定義、目標(biāo)和分類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的基本編制方法3教學(xué)內(nèi)容詳解第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注4第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及目標(biāo)（一）概念

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件說(shuō)明

包括：1.財(cái)務(wù)報(bào)表——是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注2.其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料5第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及目標(biāo)（二）目標(biāo)

向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況、有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策

理解：1.財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的范圍2.受托責(zé)任觀和決策有用觀6第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述二、財(cái)務(wù)報(bào)告的分類(lèi)分類(lèi)依據(jù)內(nèi)容按財(cái)務(wù)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注按財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)期間中期財(cái)務(wù)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)表按財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)主體個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表7第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求報(bào)表內(nèi)容真實(shí)可靠提供的信息具有可比性重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)報(bào)表內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確

8第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用（一）概念反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表（二）作用

詳見(jiàn)教材267頁(yè)

資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)字是時(shí)點(diǎn)數(shù)，反映的是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)形式，屬于靜態(tài)報(bào)表9第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)總體要求（一）分類(lèi)別列報(bào)（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）（二）資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)（三）列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債＋所有者權(quán)益＝流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債10第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式和列報(bào)方法（一）列報(bào)格式

比較直觀，但表頁(yè)過(guò)寬

可以避免表頁(yè)過(guò)寬，但賬戶(hù)較多時(shí)會(huì)使報(bào)表過(guò)長(zhǎng)報(bào)告式賬戶(hù)式我國(guó)美國(guó)、我國(guó)香港地區(qū)11第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式和列報(bào)方法（一）列報(bào)格式1.賬戶(hù)式2.報(bào)告式

流動(dòng)資產(chǎn)XXX非流動(dòng)資產(chǎn)XXX資產(chǎn)總額XXX流動(dòng)負(fù)債XXX非流動(dòng)負(fù)債XXX股東權(quán)益XXX權(quán)益總額XXX資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益為提供比較信息，各項(xiàng)目再分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列12第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式和列報(bào)方法（二）列報(bào)方法1.年初余額的填制（1）“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列；（2）若本年度該表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末各項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整（按本年規(guī)定），按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初余額”欄內(nèi)

13第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式和列報(bào)方法（二）列報(bào)方法2.期末余額的填制（1）根據(jù)總賬余額直接填列

（2）根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶(hù)余額分析計(jì)算填列應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利（利息）、固定資產(chǎn)清理、工程物資應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積貨幣資金14第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2.期末余額的填制（3）據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列

（4）據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列開(kāi)發(fā)支出、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)（負(fù)債）、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期應(yīng)收款（扣除一年內(nèi)到期的）15第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2.期末余額的填制（5）據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列

（6）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列工程物資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)（成本模式）、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等16第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和作用（一）概念反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表（二）作用詳見(jiàn)教材274頁(yè)

利潤(rùn)表的數(shù)字屬于時(shí)期數(shù)字，反映的是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表17第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的列報(bào)格式和列報(bào)方法（一）列報(bào)格式1.單步式利潤(rùn)表

將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步計(jì)算出本期凈利潤(rùn)2.多步式利潤(rùn)表

通過(guò)多個(gè)步驟完成利潤(rùn)的計(jì)算，以提供形成最終利潤(rùn)的中間信息。中間信息包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)上述兩種列報(bào)格式，各有何優(yōu)缺點(diǎn)？18第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的列報(bào)格式和列報(bào)方法（二）列報(bào)方法1.本期金額

（1）“期”：根據(jù)編制期間而定——月、年等

（2）反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，根據(jù)有關(guān)損益賬戶(hù)的本期發(fā)生額分析填列2.上期金額

根據(jù)上期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列，如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容與本年不一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整（按本年規(guī)定），填入報(bào)表的“上期金額”欄19第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的列報(bào)格式和列報(bào)方法（三）具體項(xiàng)目的列示說(shuō)明1.營(yíng)業(yè)收入：主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)收入總額2.營(yíng)業(yè)成本：主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)實(shí)際成本總額3.營(yíng)業(yè)稅金及附加：企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅等等4.資產(chǎn)減值損失：各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失20第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的列報(bào)格式和列報(bào)方法（三）具體項(xiàng)目的列示說(shuō)明5.公允價(jià)值變動(dòng)收益：交易性金融資產(chǎn)（負(fù)債）、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失6.營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出：與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。其中，處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示7.所得稅費(fèi)用：據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用21第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念及作用（一）概念反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表（二）作用

詳見(jiàn)教材277頁(yè)現(xiàn)金——庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（指隨時(shí)可以用于支付的存款）、其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物——是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)很小的投資22第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的分類(lèi)分類(lèi)內(nèi)容經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建、不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量導(dǎo)致債務(wù)及資本發(fā)生變化的活動(dòng)引致的現(xiàn)金流量23第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的編制方法（一）編制原則

以收付實(shí)現(xiàn)制為原則,將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息（二）編制方法

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法，一是間接法24第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）編制方法1.直接法以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.間接法以?xún)衾麧?rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的減變動(dòng)，調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量比較兩種編制方法的優(yōu)缺點(diǎn)25第四節(jié)現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表的列報(bào)格式（一）主表（詳見(jiàn)教材279-281頁(yè)）項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額26第四節(jié)現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表的列報(bào)格式（二）補(bǔ)充資料（詳見(jiàn)教材281—282頁(yè)）項(xiàng)目本期金額上期金額1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況27第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和作用（一）概念反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表（二）作用1.反映一定期間所有者權(quán)益的總量的增減變動(dòng)；2.反映一定期間所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失28第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)格式（一）以矩陣的形式列報(bào)1.列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)；2.按所有者權(quán)益各組成部分（包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)和庫(kù)存股）及其總額列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響（二）列示所有者權(quán)益變動(dòng)的比較信息各項(xiàng)目分為“本年金額”和“上年金額”兩欄分別填列29第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的概念和作用（一）概念

附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等（二）作用

詳見(jiàn)教材284頁(yè)

附注由若干附表和對(duì)有關(guān)項(xiàng)目的文字性說(shuō)明組成30第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注二、附注披露的基本要求定量、定性信息的結(jié)合應(yīng)當(dāng)按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類(lèi)，有順序地披露信息與四張財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照31第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注三、附注披露的內(nèi)容企業(yè)的基本情況財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)32教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)總結(jié)重點(diǎn)難點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制33案例討論與作業(yè)鞏固

乙企業(yè)“原材料”科目借方余額300萬(wàn)元，“庫(kù)存商品”科目借方余額260萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額200萬(wàn)元，“材料采購(gòu)”科目借方余額50萬(wàn)元，“受托代銷(xiāo)商品”科目借方余額100萬(wàn)元，“代銷(xiāo)商品款”科目貸方余額100萬(wàn)元，