2017注會(huì)考試稅法模擬訓(xùn)練試題含答案

2017注會(huì)考試《稅法》模擬訓(xùn)練試題（2）含答案1.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅的納稅人的是（）。A、電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人B、合同簽訂的證人C、權(quán)利許可證照的發(fā)放人D、在國(guó)外書立合同且使用的人【正確答案】A【答案解析】本題考核印花稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人，屬于印花稅的納稅人；合同的當(dāng)事人屬于印花稅的納稅人，所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人;權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人，屬于印花稅納稅人；在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。2.印花稅的比例稅率中不包括（）。A、0.05%。B、0.3%C、0.5%D、0.1%【正確答案】D【答案解析】本題考核印花稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。印花稅的比例稅率分為4個(gè)檔次，分別是0.05%。、0.3%。、0.5%。、1%。四檔。.發(fā)生下列行為的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納契稅的有（）。A、將房產(chǎn)用于償債的張先生B、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)C、將房產(chǎn)投資于本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)的李先生D、購(gòu)買房產(chǎn)用于翻建新房的張某【正確答案】D【答案解析】本題考核契稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以不繳納契稅;選項(xiàng)C是免納契稅的范圍;選項(xiàng)D對(duì)于買方拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。.關(guān)于契稅，下面說(shuō)法不正確的是（）。A、婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅B、承受國(guó)有土地使用權(quán)，減免土地出讓金相應(yīng)減免契稅C、買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅D、對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅【正確答案】B【答案解析】本題考核契稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A、貸款合同B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同C、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)D、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿【正確答案】D【答案解析】本題考核印花稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)ABC，均屬于征稅范圍。選項(xiàng)D,不屬于印花稅征稅范圍。.某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長(zhǎng)的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長(zhǎng)度超過10米但不超過18米的，每米900元。計(jì)算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅（）元。460004800048412D、45412【正確答案】C【答案解析】本題考核車船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320x4x5+3000x50%x4x50%x2+1201x3x4+12x900x2=48412（元）7.某船運(yùn)公司2012年度擁有舊機(jī)動(dòng)船15艘，每艘凈噸位650噸，非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船8艘，每艘凈噸位1500噸，當(dāng)月取得購(gòu)買機(jī)動(dòng)船的發(fā)票。該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅為（）元。（凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸;凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸）41000560005945067000【正確答案】C【答案解析】本題考核車船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。該船運(yùn)公司2012年應(yīng)繳納的車船稅=15x650x4+2x150x3x50%+8x1500x4x5?12=59450（元）.下列車船，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A、燃料電池乘用車B、低速載貨汽車C、捕撈、養(yǎng)殖漁船D、純電動(dòng)汽車【正確答案】B【答案解析】本題考核車船稅的稅目和稅率知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、C、D都不征收車船稅的，選項(xiàng)B應(yīng)該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。.下列關(guān)于車船稅的表述錯(cuò)誤的是（）。A、船舶凈噸位位數(shù)不超過0.5噸的不予計(jì)算，超過0.5噸的，按1噸計(jì)算B、車船稅采用定額稅率C、掛車按照客車稅額的50%計(jì)算D、機(jī)動(dòng)船舶按照凈噸位的不同，分別適用不同的稅額計(jì)征車船【正確答案】C【答案解析】本題考核車船稅法的知識(shí)點(diǎn)。掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算，所以C選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。10.某供熱企業(yè)2013年結(jié)算向居民供熱收入200萬(wàn)元，向非居民供熱收入100萬(wàn)元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。12000元8000元4000元0元【正確答案】C【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的〃生產(chǎn)用房〃和〃生產(chǎn)占地〃，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅二3000x4x1000000X2000000+1000000）=4000（元）。.甲企業(yè)2012年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬(wàn)元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人，計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。2012年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A、4.8B、5.6C、7.2D、8.4【正確答案】A【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000x(1-20%)x1.2%x6?12=4.8(萬(wàn)元).某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2009年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2009年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()。A、15.04萬(wàn)元B、16.32萬(wàn)元C、18.24萬(wàn)元D、22.72萬(wàn)元【正確答案】A【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。納稅人因房屋大修停用半年以上，大修期間免征房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1200x（1-20%）x1.2%x4?12=3.84（萬(wàn)元）;2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期，B棟房產(chǎn)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅二1000x（1-20%）x1.2%x8?12+10x12%x4=11.2（萬(wàn)元），該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3.84+11.2=15.04（萬(wàn)元）。.某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設(shè)飲食部占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、02000010000080000【正確答案】B【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-16000)x5=20000(元)。.按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A、設(shè)立在農(nóng)村的商業(yè)企業(yè)不征收城鎮(zhèn)土地使用稅B、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的暫不繳納稅款C、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅D、建制鎮(zhèn)的個(gè)人經(jīng)營(yíng)用房按照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【正確答案】B【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。.某企業(yè)2009年自建物資倉(cāng)庫(kù)，8月30日竣工，10月正式投入經(jīng)營(yíng)使用，工程建設(shè)支出為120萬(wàn)元，并按此成本計(jì)入固定資產(chǎn)。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2009年度修建的物資倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。3360元2520元1680元0元【正確答案】A【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅二120x（1-30%）x1.2%:12x4=0.336（萬(wàn)元）=3360（元）.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法不正確的是（）。A、房產(chǎn)原值是指納稅人在賬簿〃固定資產(chǎn)〃和〃在建工程〃科目中記載的房屋原價(jià)B、納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值C、對(duì)于融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收D、對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)自營(yíng)的，以房產(chǎn)余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅【正確答案】A【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿〃固定資產(chǎn)〃科目中記載的房屋原價(jià)。.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。A、產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納C、產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D、產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納【正確答案】C【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A,產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅。.某企業(yè)占用林地140萬(wàn)平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米，該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬(wàn)元。A、800140021004200【正確答案】D【答案解析】本題考核耕地占用稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園式廠房占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅二140x30=4200（萬(wàn)元）。.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。A、占用菜地開發(fā)花圃B、占用2年前的農(nóng)用土地建造住宅C、占用耕地開發(fā)經(jīng)濟(jì)林D、占用耕地開發(fā)茶園【正確答案】B【答案解析】本題考核耕地占用稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。占用之前3年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地，也視為占用耕地。.下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（）。A、會(huì)計(jì)咨詢合同B、技術(shù)咨詢合同C、法律咨詢合同D、審計(jì)咨詢合同