2018年造價(jià)工程師備考案例分析教材第一輪基礎(chǔ)精講班考點(diǎn)重點(diǎn)知識(shí)總結(jié)

第一章建設(shè)項(xiàng)目投資估算與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

本章授課思路（三步走）

本章應(yīng)具備的知識(shí)點(diǎn)小結(jié)f基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)詳解與同步專項(xiàng)訓(xùn)練f綜合知識(shí)點(diǎn)詳解與教材相關(guān)典型

案例剖析

第一步：應(yīng)具備的知識(shí)點(diǎn)小結(jié)

包括：

1.建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成與估算；

2.建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制；（二張輔助報(bào)表、三張基本報(bào)表）

3.建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算及評(píng)價(jià)；

4.建設(shè)項(xiàng)目的不確定性分析（抗風(fēng)險(xiǎn)能力分析）

第二步：基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)詳解與同步專項(xiàng)訓(xùn)練

本章的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)主要包括：

1.總投資構(gòu)成；

2.建安工程費(fèi)；

3.預(yù)備費(fèi)；

4.利息；

5.總成本費(fèi)用；

6.盈虧平衡分析。

基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)一：總投資構(gòu)成

1.目標(biāo)：熟練掌握建設(shè)項(xiàng)目的總投資構(gòu)成及計(jì)算。

2.詳解

（1）建設(shè)項(xiàng)目總投資估算內(nèi)容

我國(guó)現(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目總投資構(gòu)成

設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)

工程費(fèi)用

建筑安裝工程費(fèi)

與土地有關(guān)的費(fèi)用

工程建設(shè)其他與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用靜態(tài)投

固定資產(chǎn)投建設(shè)投費(fèi)用與未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他資

建設(shè)項(xiàng)目總投資資費(fèi)用

資一工程造價(jià)基本預(yù)備費(fèi)：工程建設(shè)不可預(yù)

見費(fèi)

預(yù)備費(fèi)

價(jià)差預(yù)備費(fèi)：價(jià)格變動(dòng)不可預(yù)

動(dòng)態(tài)投

見費(fèi)

資

建設(shè)期利息:均衡貸款；建設(shè)期只計(jì)息不還

流動(dòng)資產(chǎn)投資一流動(dòng)資金

（2）生產(chǎn)能力指數(shù)法

C2=G（Q//Q.）"Xf

式中：C2—擬建項(xiàng)目的靜態(tài)投資額；

G一類似項(xiàng)目的靜態(tài)投資額；

Q?一擬建項(xiàng)目生產(chǎn)能力；

Qi一類似項(xiàng)目生產(chǎn)能力；

n一生產(chǎn)能力指數(shù)，若已建類似項(xiàng)目的生產(chǎn)規(guī)模與擬建項(xiàng)目生產(chǎn)規(guī)模相差不大，Qi與Qz

的比值在0.5?2之間，可取n=l；f—綜合調(diào)整系數(shù)。

3.與公共科目的關(guān)聯(lián)：《建設(shè)工程計(jì)價(jià)》

4.同步訓(xùn)練

訓(xùn)練1：某建設(shè)項(xiàng)目的工程費(fèi)由以下內(nèi)容構(gòu)成：

（1）主要生產(chǎn)項(xiàng)目1500萬(wàn)元，其中建筑工程費(fèi)300萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)1050萬(wàn)元，安裝工程費(fèi)

150萬(wàn)元。

（2）輔助生產(chǎn)項(xiàng)目300萬(wàn)元，其中建筑工程費(fèi)150萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)110萬(wàn)元，安裝工程費(fèi)

40萬(wàn)元。

（3）公用工程150萬(wàn)元，其中建筑工程費(fèi)100萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)40萬(wàn)元，安裝工程費(fèi)10萬(wàn)元。

工程建設(shè)其他費(fèi)為250萬(wàn)元，基本預(yù)備費(fèi)為220萬(wàn)元，價(jià)差預(yù)備費(fèi)為316.H萬(wàn)元。

項(xiàng)目建設(shè)期2年，建設(shè)期貸款1200萬(wàn)元，貸款利息合計(jì)為65.66萬(wàn)元。

項(xiàng)目流動(dòng)資金為500萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元為自有資金，200萬(wàn)元為銀行借款。

列式計(jì)算該項(xiàng)目的工程費(fèi)用、建設(shè)投資、固定資產(chǎn)投資及總投資額（以萬(wàn)元為單位）。（計(jì)算

過程及計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）。

『正確答案』

工程費(fèi)用=1500+300+150=1950（萬(wàn)元）

建設(shè)投資=1950+250+220+316.11=2736.11（萬(wàn)元）

固定資產(chǎn)投資=2736.11+65.66=2801.77（萬(wàn)元）

總投資=2801.77+500=3301.77（萬(wàn)元）

訓(xùn)練2：某生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：

（1）按當(dāng)?shù)噩F(xiàn)行價(jià)格計(jì)算，項(xiàng)目的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)為2800萬(wàn)元。已建類似項(xiàng)目的建筑工程費(fèi)、安

裝工程費(fèi)占設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的比例分別為45%、25%,由于時(shí)間、地點(diǎn)因素引起上述兩項(xiàng)費(fèi)用變化的綜合

調(diào)整系數(shù)為1.1,項(xiàng)目的工程建設(shè)其他費(fèi)用按800萬(wàn)元估算?；绢A(yù)備費(fèi)率為10%。

（2）項(xiàng)目建設(shè)投資來(lái)源為資本金和貸款，貸款總額2000萬(wàn)元，建設(shè)期貸款利息為60萬(wàn)元，貸

款合同約定的還款方式為運(yùn)營(yíng)期前5年等額還本、利息照付方式。

（3）項(xiàng)目建設(shè)期為1年，運(yùn)營(yíng)期為10年。

（4）該項(xiàng)目不考慮價(jià)差預(yù)備費(fèi)。

列式計(jì)算該項(xiàng)目的建設(shè)投資及工程造價(jià)（以萬(wàn)元為單位）?（計(jì)算過程及計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)

后兩位）。

『正確答案』

設(shè)備購(gòu)置費(fèi)=2800（萬(wàn)元）

建筑、安裝工程費(fèi)=2800X（45%+25%）XI.1=2156（萬(wàn)元）

建設(shè)投資=（2800+2156+800）X（1+10%）=6331.6（萬(wàn)元）

工程造價(jià)=6331.6+60=6391.6（萬(wàn)元）

訓(xùn)練3：2018年某業(yè)主擬建一年產(chǎn)15萬(wàn)噸產(chǎn)品的工業(yè)項(xiàng)目。己知2015年該地區(qū)已建成投產(chǎn)的

年產(chǎn)12萬(wàn)噸產(chǎn)品的類似項(xiàng)目。靜態(tài)投資額為500萬(wàn)元，總投資額為850萬(wàn)元。自2015年至2018

年每年平均造價(jià)指數(shù)遞增3機(jī)項(xiàng)目建設(shè)期為1年，運(yùn)營(yíng)期為10年。

試用生產(chǎn)能力指數(shù)法列式計(jì)算擬建項(xiàng)目的靜態(tài)投資額。

「正確答案』

G=G（Q〃QD"Xf

=500X（15/12）'X（1+3%）3=682.95萬(wàn)元

解題思路：當(dāng)Q?與Qi的比值在0.5~2之間，則生產(chǎn)能力指數(shù)n的取值近似為1?

正確理解（1+3%）的含義。類似資金時(shí)間價(jià)值中的終值系數(shù)，即已知P,求F。

基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)二：建安工程費(fèi)

1.目標(biāo)：掌握營(yíng)改增后建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目的構(gòu)成及計(jì)算。

2.詳解

（1）建安工程費(fèi)按照費(fèi)用構(gòu)成要素劃分：由人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、

利潤(rùn)、規(guī)費(fèi)和稅金（增值稅）組成。其中企業(yè)管理費(fèi)中增加了城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方

教育附加。

（2）建安工程費(fèi)按工程造價(jià)形成順序可劃分為分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)

費(fèi)和稅金（增值稅）。其中，分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)中包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、

施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)。

（3）對(duì)于工期較長(zhǎng)項(xiàng)目的建安工程費(fèi)也可利用綜合差異系數(shù)法進(jìn)行估算。

綜合差異系數(shù)（某影響因素占造價(jià)比例X該因素的調(diào)整系數(shù)）

擬建項(xiàng)目建安工程費(fèi)=己建類似項(xiàng)目建安工程費(fèi)X綜合差異系數(shù)

（4）建安工程費(fèi)中增值稅的計(jì)算方法

1）采用一般計(jì)稅方法時(shí)，增值稅=稅前造價(jià)Xll%=（人+材+機(jī)+管+利+規(guī)）XII%,各費(fèi)用項(xiàng)目

均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。

2）當(dāng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，增值稅=稅前造價(jià)X3%=（人+材+機(jī)+管+利+規(guī)）X3%,各費(fèi)用項(xiàng)目

均以包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的含稅價(jià)格計(jì)算。

3.與公共科目的關(guān)聯(lián)：《建設(shè)工程計(jì)價(jià)》

4.同步訓(xùn)練

訓(xùn)練1：已知某建筑公司擬投標(biāo)某大學(xué)實(shí)訓(xùn)中心樓項(xiàng)目的土建工程，造價(jià)師根據(jù)招標(biāo)文件和企

業(yè)定額，分析得知該專業(yè)工程人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)合計(jì)應(yīng)為1300萬(wàn)元，工程設(shè)備300萬(wàn)元，管

理費(fèi)擬按人、材（含工程設(shè)備）、機(jī)之和的18%計(jì)，利潤(rùn)按人、材、機(jī)、管理費(fèi)之和的4.5%計(jì)，規(guī)

費(fèi)按6.85%計(jì)，增值稅按1設(shè)計(jì)，工期為1年，不考慮風(fēng)險(xiǎn)。

列式計(jì)算該項(xiàng)目的建筑工程費(fèi)用（以萬(wàn)元為單位）?（計(jì)算過程及計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）。

「正確答案」

該項(xiàng)目人、材、機(jī)（含工程設(shè)備）=1300+300=1600（萬(wàn)元）

管理費(fèi)=1600X18%=288（萬(wàn)元）

利潤(rùn)=（1600+288）X4.5%=84.96（萬(wàn)元）

規(guī)費(fèi)=（1600+288+84.96）X6.85%=135.15（萬(wàn)元）

增值稅=（1600+288+84.96+135.15）Xll%=231.89（萬(wàn)元）

建筑工程費(fèi)用=1600+288+84.96+135.15+231.89=2340（萬(wàn)元）

訓(xùn)練2：已知某高層綜合辦公樓建筑工程分部分項(xiàng)費(fèi)用為20800萬(wàn)元，其中人工費(fèi)約占分部分

項(xiàng)工程造價(jià)的15%,措施項(xiàng)目費(fèi)以分部分項(xiàng)工程費(fèi)為計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)，其中安全文明施工費(fèi)費(fèi)率為1.5%,

其他措施費(fèi)費(fèi)率遇。其他項(xiàng)目費(fèi)合計(jì)?500萬(wàn)元（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），規(guī)費(fèi)為分部分項(xiàng)工程費(fèi)中

人工費(fèi)的40%,增值稅稅率為1k，計(jì)算該建筑工程的工程造價(jià)。（列式計(jì)算，答案保留小數(shù)點(diǎn)后兩

位）

r正確答案」

分部分項(xiàng)費(fèi)用=20800（萬(wàn)元）

措施項(xiàng)目費(fèi)用=20800X（1.5%+1%）=520（萬(wàn)元）

其他項(xiàng)目費(fèi)用=500（萬(wàn)元）

規(guī)費(fèi)=20800XI5%X40%=1248（萬(wàn)元）

增值稅=（20800+520+500+1248）X11%=2537.48（萬(wàn)元）

工程造價(jià)=20800+520+500+1248+2537.48=25605.48（萬(wàn)元）

訓(xùn)練3：某項(xiàng)目擬建一條化工原料生產(chǎn)線，所需廠房的建筑面積為6800m1同行業(yè)已建類似項(xiàng)

目廠房的建筑安裝工程費(fèi)用為3500元/Hi?,類似工程建安工程費(fèi)用所含的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)

和其他費(fèi)用占建筑安裝工程造價(jià)的比例分別為18.26%、57.63%、9.98%,14.13%,因建設(shè)時(shí)間、地

點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)等不同，經(jīng)過分析，擬建工程建安工程費(fèi)的人、材、機(jī)、其他費(fèi)用與類似工程相比，預(yù)計(jì)

價(jià)格相應(yīng)綜合上調(diào)25%、32%,15%、20%o

列式計(jì)算該擬建項(xiàng)目的建筑安裝工程費(fèi)用（以萬(wàn)元為單位）。（計(jì)算過程及計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)

點(diǎn)后兩位）。

『正確答案』

思路1（綜合差異系數(shù)法）：

對(duì)于該項(xiàng)目，建筑工程造價(jià)綜合差異系數(shù)=

18.26%X1.25+57.63%X1.32+9.98%X1.15+14.13%X1.2=1.27

C項(xiàng)目的建筑安裝工程費(fèi)用為：

3500X1.27X6800=3022.6（萬(wàn)元）

思路2（動(dòng)態(tài)調(diào)值公式法）：

3500X（1+18.26%X0.25+57.63%X0.32+9.98%X0.15+14.13%XO.2）X6800

=3500X1.27X6800

=3022.6（萬(wàn)元）

基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)三：預(yù)備費(fèi)

1.目標(biāo)：熟練掌握基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)的計(jì)算

2.詳解

（1）預(yù)備費(fèi)=基本預(yù)備費(fèi)+價(jià)差預(yù)備費(fèi)

（2）基本預(yù)備費(fèi);（設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)+建安工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）X基本預(yù)備費(fèi)率二（工

程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）X基本預(yù)備費(fèi)率

（3）價(jià)差預(yù)備費(fèi)

n

IL建置期第t年的靜態(tài)投資計(jì)劃額（工程費(fèi)用+工程建設(shè)其他費(fèi)用+基本預(yù)備費(fèi)）

n一建設(shè)期年份數(shù)

f一建設(shè)期年均投資上漲率

m一建設(shè)前期年限（從編制估算到開工建設(shè)，單位：年）

該公式考慮了建設(shè)前期的漲價(jià)因素，式中（1+f）是按第t年投資分期均勻投入考慮的漲價(jià)幅

度。

3.與公共科目的關(guān)聯(lián)：《建設(shè)工程計(jì)價(jià)》

4.同步訓(xùn)練

已知某擬建建設(shè)項(xiàng)目的工程費(fèi)用為45000萬(wàn)元，建設(shè)工程其他費(fèi)用為3860萬(wàn)元，建設(shè)期3年，

投資分年使用比例為：第一年25%,第二年55%,第三年20%,建設(shè)期內(nèi)預(yù)計(jì)年平均價(jià)格總水平上漲

率為5%,建設(shè)前期年限按1年計(jì)。建設(shè)期貸款利息為1395萬(wàn)元，基本預(yù)備費(fèi)率為10%?

計(jì)算該項(xiàng)目的基本預(yù)備費(fèi)、價(jià)差預(yù)備費(fèi)、預(yù)備費(fèi)及固定資產(chǎn)投資。

『正確答案』

1）基本預(yù)備費(fèi)=（45000+3860）X10%=4886（萬(wàn)元）

2）價(jià)差預(yù)備費(fèi)：

第一年價(jià)差預(yù)備費(fèi)=（45000+3860+4886）X25%X[（1+5%）1（1+5%）°'5（1+5%）'--I]=

1020.23（萬(wàn)元）

第二年價(jià)差預(yù)備費(fèi)=（45000+3860+4886）X55%X[（1+5%）1（1+5%）05（1+5%）2"-1]=

3834.75（萬(wàn)元）

第三年價(jià)差預(yù)備費(fèi)=（45000+3860+4886）X20%X[（1+5%）1（1+5%）05（1+5%）3-1-1]=

2001.64（萬(wàn)元）

價(jià)差預(yù)備費(fèi)=1020.23+3834.75+2001.64=6856.62（萬(wàn)元）

3）預(yù)備費(fèi)=4886+6856.62=11742.62（萬(wàn)元）

4）固定資產(chǎn)投資=45000+3860+11742.62+1395=61997.6（萬(wàn)元）

基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)四：利息

1.目標(biāo)：熟練掌握建設(shè)期借款利息、流動(dòng)資金借款利息、臨時(shí)借款利息的計(jì)算；不同還款方式

下的還款本金、利息計(jì)算；準(zhǔn)確填寫還本付息表。

2.詳解

（1）建設(shè)期借款利息的計(jì)算

1）特點(diǎn)說(shuō)明：均衡貸款，建設(shè)期只計(jì)息不還。

2）計(jì)息公式

建設(shè)期年貸款利息=（年初累計(jì)借款+本年新增借款+2）*實(shí)際年貸款利率

3）名義利率與實(shí)際利率之間的換算

實(shí)際利率=（1+名義利率/年計(jì)息次數(shù)）年—T

4）專項(xiàng)訓(xùn)練

訓(xùn)練1：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，從銀行均衡貸款900萬(wàn)元，其中第1年300萬(wàn)元、第2

年600萬(wàn)元。若年利率為6%,按年計(jì)息，列式計(jì)算該項(xiàng)目建設(shè)期利息。

『正確答案』

第1年貸款利息=300/2X6%=9（萬(wàn)元）

第2年貸款利息=［（300+9）+600/2］X6%=36.54（萬(wàn)元）

第3年貸款利息=（300+9+600+36.54）X6%=56.73（萬(wàn)元）

建設(shè)期貸款利息=9+36.54+56.73=102.27（萬(wàn)元）

訓(xùn)練2：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，從銀行均衡貸款900萬(wàn)元，其中第1年300萬(wàn)元、第2

年600萬(wàn)元。若年利率為6樂按季計(jì)息，列式計(jì)算該項(xiàng)目建設(shè)期利息。

『正確答案』

實(shí)際利率=（1+6%/4）-1=6.14%

第1年貸款利息=300/2X6.14%=9.21（萬(wàn)元）

第2年貸款利息=［（300+9.21）+600/21X6.14%=37,41（萬(wàn)元）

第3年貸款利息=（300+9.21+600+37.41）X6.14%=58.12（萬(wàn)元）

建設(shè)期貸款利息=9.21+37.41+58.12=104.74（萬(wàn)元）

訓(xùn)練3：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為2年，從銀行均衡貸款900萬(wàn)元，其中第1年300萬(wàn)元、第2

年600萬(wàn)元。若年利率為6%,按季計(jì)息，列式計(jì)算該項(xiàng)目建設(shè)期利息。

『正確答案』

實(shí)際利率=（1+6%/4）-1=6.14%

第1年貸款利息=300/2X6.14%=9.21（萬(wàn)元）

第2年貸款利息=［（300+9.21）+600/2］X6.14%=37.41（萬(wàn)元）

建設(shè)期借款利息=9.21+37.41=46.62（萬(wàn)元）

（2）建設(shè)期借款利息的償還

常見的三種償還方式：等額本金法、等額本息法、最大能力償還法。

1）等額本金法：運(yùn)營(yíng)期內(nèi)某幾年等額還本，利息照付：

每年應(yīng)還等額的本金=建設(shè)期本利和/還款年限

某年應(yīng)付利息=當(dāng)年期初本利和X利率

2）等額本息法：運(yùn)營(yíng)期內(nèi)某幾年等額還本付息：

A=Px（A/P,i,n）=Px—-p~-

每年應(yīng)還的等額本息和=（1+，）-1

某年應(yīng)付的利息=當(dāng)年期初本利和X利率

某年應(yīng)還本金=當(dāng)年應(yīng)還本息和一當(dāng)年應(yīng)付利息

3）最大能力償還法

詳見綜合知識(shí)點(diǎn)詳解部分。（與總成本費(fèi)用、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、所得稅等關(guān)聯(lián)）

4）專項(xiàng)訓(xùn)練

訓(xùn)練1：某項(xiàng)目建設(shè)期2年，運(yùn)營(yíng)期6年。建設(shè)期內(nèi)，每年均衡投入自有資金和貸款各500萬(wàn)

元，貸款年利率為6%,按年計(jì)息。項(xiàng)目貸款在運(yùn)營(yíng)期間按照等額還本、利息照付的方法償還。

問題：

1.列式計(jì)算建設(shè)期貸款利息。

2.列式計(jì)算各年應(yīng)還本金與利息額。

3.填寫還本付息表。

【答案】

問題1：

第1年貸款利息=500/2X6%=15.00（萬(wàn)元）

第2年貸款利息=[（500+15）+500/2]X6%=45.90（萬(wàn)元）

建設(shè)期借款利息=15+45.90=60.90（萬(wàn)元）

問題2：運(yùn)營(yíng)期各年應(yīng)還本金與利息：

建設(shè)期借款本利和=500+500+60.9=1060.9（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期每年應(yīng)還本金=1060.9/6=176.82（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第一年應(yīng)還利息=1060.9X6%=63.65（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第二年應(yīng)還利息=（1060.9-176.82）X6%=884.08X6%=53.04（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第三年應(yīng)還利息=（1060.9-176.82X2）X6%=707.26X6%=42.44（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第四年應(yīng)還利息=（1060.9-176.82X3）X6%=530.44X6%=31.83（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第五年應(yīng)還利息=（1060.9-176.82X4）X6%=353.62X6%=21.22（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第六年應(yīng)還利息=（1060.9-176.82X5）X6%=176.80X6%=10.61（萬(wàn)元）

問題3：填寫還本付息表。

表1.5還本付息表單位：萬(wàn)元

計(jì)算期

項(xiàng)目

12345678

期初借

515.001060.90884.08707.26530.44353.62176.80

款余額

當(dāng)期還

240.47229.86219.26208.65198.04187.43

本付息

其中：還176.80

176.82=1060.9/6176.82176.82176.82176.82

本(176.82)

（付息）63.65=1060.9X6%53.0442.4431.8321.2210.61

期末借

515.001060.90884.08=1060.9-176.82707.264530.44353.62176.80

款余額

訓(xùn)練2：某項(xiàng)目建設(shè)期2年，運(yùn)營(yíng)期6年。建設(shè)期內(nèi)，每年均衡投入自有資金和貸款各500萬(wàn)

元，貸款年利率為6%,按年計(jì)息。項(xiàng)目貸款在運(yùn)營(yíng)期前3年按照等額還本付息的方法償還。

問題：

1.列式計(jì)算建設(shè)期貸款利息。

2.列式計(jì)算各年應(yīng)還本金與利息額。

3.填寫還本付息表。

【答案】

問題1：建設(shè)期借款利息：

第1年貸款利息=500/2X6%=15.00（萬(wàn)元）

第2年貸款利息=[（500+15）+500/2]X6%=45.90（萬(wàn)元）

建設(shè)期借款利息=15+45.90=60.90（萬(wàn)元）

問題2：運(yùn)營(yíng)期各年應(yīng)還本金與利息：

建設(shè)期借款本利和=500+500+60.9=1060.9（萬(wàn)元）

A=Px(A/P,i,n)=Pxn

運(yùn)營(yíng)期前3年每年應(yīng)還本息和=a+n-i

6%a+6%P

1060.9x

(1+6%)3-:

=1060.9X0.3741=396.89（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第一年應(yīng)還利息=1060.9X6%=63.65（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第一年應(yīng)還的本金=396.89-63.65=333.24（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第二年應(yīng)還利息=（1060.9-333.24）X6%=727.66X6%=43.66（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第二年應(yīng)還的本金=396.89-43.66=353.23（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第三年應(yīng)還利息=（1060.9-333.24-353.23）X6%=（727.66-353.23）X6%=374.43

X6%=22.47（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第三年應(yīng)還的本金=396.89-22.47=374.42（萬(wàn)元）

問題3：填寫還本付息表。

表1.6還本付息表單位：萬(wàn)元

計(jì)算期

項(xiàng)目

12345678

期初借款余額515.001060.90727.66374.43

當(dāng)期還本付息396.89396.89396.89

其中：還本333.24=396.89-63.65353.23374.42

付息63.65=1060.9X6%43.6622.47

期末借款余額515.001060.90727.66=1060.90-333.24374.43

（3）流動(dòng)資金借款利息的計(jì)算

1）特點(diǎn)說(shuō)明：一般發(fā)生在運(yùn)營(yíng)期的前幾年，在運(yùn)營(yíng)期間只計(jì)息付息不還本，運(yùn)營(yíng)期末回收流動(dòng)

資金。

2）計(jì)息公式：年利息=年流動(dòng)資金貸款額X年貸款利率

3）專項(xiàng)訓(xùn)練

背景：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為2年，運(yùn)營(yíng)期8年。運(yùn)營(yíng)期累計(jì)投入流動(dòng)資金800萬(wàn)元，其中運(yùn)

營(yíng)期第一年投入400萬(wàn)元（300萬(wàn)元為自有資金，100萬(wàn)元為銀行貸款），運(yùn)營(yíng)期第二年投入400

萬(wàn)元均從銀行貸款，流動(dòng)資金在項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)期末全部收回。若年利率為6%（按年計(jì)息），列式計(jì)算

該項(xiàng)目流動(dòng)資金在運(yùn)營(yíng)期間各年應(yīng)付的利息。

『正確答案』

運(yùn)營(yíng)期第1年應(yīng)付利息=100義6%=6（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第2年至最后1年每年應(yīng)付利息=（100+400）X6%=30（萬(wàn)元）

（4）臨時(shí)借款及臨時(shí)借款利息的計(jì)算

適用范圍：適合建設(shè)期利息采用等額本金償還法或等額本息償還法，不適用于最大能力償還法，

因?yàn)椴捎米畲竽芰斶€法時(shí)不會(huì)發(fā)生借款。

臨時(shí)借款一般發(fā)生在運(yùn)營(yíng)期的前幾年，首先需要判斷某年是否具備償還能力，即是否需要臨時(shí)

借款。如需要，再計(jì)算臨時(shí)借款額及利息。

說(shuō)明：此處涉及較多相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，所以在綜合知識(shí)點(diǎn)詳解中重點(diǎn)講解。

基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)五：總成本費(fèi)用

1.目標(biāo)：熟練掌握總成本費(fèi)用的構(gòu)成及計(jì)算，準(zhǔn)確填寫總成本費(fèi)用表。

2.詳解

（1）總成本費(fèi)用的構(gòu)成與計(jì)算

說(shuō)明：總成本費(fèi)用一般指的是年總本費(fèi)用，它發(fā)生在項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)期。

總成本費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)成本+折舊+攤銷+利息（+維持運(yùn)營(yíng)投資）或：總成本費(fèi)用=固定成本+可變

成本

其中：

1）經(jīng)營(yíng)成本：一般已知

2）折舊的計(jì)算（重點(diǎn)掌握平均年限法）

折舊費(fèi)=（固定資產(chǎn)原值一殘值）/折舊年限

重要提示：

（1）建設(shè)項(xiàng)目融資前，固定資產(chǎn)原值不含建設(shè)期利息；融資后，固定資產(chǎn)原值應(yīng)包含建設(shè)期

利息。

F可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不形成固定資產(chǎn)。

即：固定資產(chǎn)原值=形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用-可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

3）殘值的計(jì)算

殘值=固定資產(chǎn)原值義殘值率

提示：殘值與余值的區(qū)別；

余值=殘值+（折舊年限一運(yùn)營(yíng)年限）義年折舊費(fèi)

4）攤銷的計(jì)算（平均年限法）

年攤銷費(fèi)=（無(wú)形資產(chǎn)+其他資產(chǎn)）/攤銷年限

注意：建設(shè)期、建設(shè)前期、運(yùn)營(yíng)期、計(jì)算期、還款期、折舊年限、攤銷年限的區(qū)別。

5）利息的計(jì)算

總成本費(fèi)用中的利息包括建設(shè)期貸款利息、流動(dòng)資金貸款利息、臨時(shí)借款利息；

即：運(yùn)營(yíng)期某年的利息和=建設(shè)期貸款利息+流動(dòng)資金貸款利息+臨時(shí)借款利息

6）維持運(yùn)營(yíng)投資

維持運(yùn)營(yíng)投資根據(jù)實(shí)際情況有兩種處理方式，一種是予以資本化，即計(jì)入固定資產(chǎn)原值；一種

是費(fèi)用化，列入年度總成本。一一般采用后者。

7）固定成本及可變成本

項(xiàng)目背景一般會(huì)說(shuō)明成本的比例及計(jì)算基數(shù)，其中可變成本通常與產(chǎn)品可變單價(jià)及數(shù)量有關(guān)。

說(shuō)明：此知識(shí)點(diǎn)常與盈虧平衡分析結(jié)合

（2）總成本費(fèi)用表的填寫

表1.4某項(xiàng)目總成本費(fèi)用估算表單位：萬(wàn)元

一—一—年份

345678

項(xiàng)目

1經(jīng)營(yíng)成本

2折舊費(fèi)

3攤銷費(fèi)

4建設(shè)期貸款利息

5利息流動(dòng)資金貸款利息

6臨時(shí)借款利息

7維持運(yùn)營(yíng)投資（可列入總成本的部分）

8總成本費(fèi)用(1+2+3+4+5+6+7)

8.1固定成本

8.2可變成本

3.與公共科目的關(guān)聯(lián)：《建設(shè)工程造價(jià)管理》

4.專項(xiàng)訓(xùn)練

訓(xùn)練1：（融資前）

某項(xiàng)目計(jì)算期為10年，其中建設(shè)期2年，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期8年。計(jì)算期第3年投產(chǎn)，第4年開始達(dá)

到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力。

項(xiàng)目建設(shè)投資估算1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全部形成固定資產(chǎn)（包含可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)），

固定資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)按直線法折舊，殘值（殘值率為10%）在項(xiàng)目計(jì)算期末一次性收回。

問題：列式計(jì)算固定資產(chǎn)原值、殘值、年折舊費(fèi)。

『正確答案』

固定資產(chǎn)原值=1000-100=900（萬(wàn)元）

殘值=900X10%=90（萬(wàn)元）

年折舊費(fèi)=（900-90）/8=101.25（萬(wàn)元）

訓(xùn)練2：

某項(xiàng)目計(jì)算期為10年，其中建設(shè)期2年，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期8年。計(jì)算期第3年投產(chǎn)，第4年開始達(dá)

到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力。

建設(shè)期第1年貸款2000萬(wàn)元，自有資金4000萬(wàn)元，建設(shè)期第2年貸款3000萬(wàn)元，自有資金

1000萬(wàn)元，貸款年利率為6%,按年計(jì)息。其中1000萬(wàn)元形成無(wú)形資產(chǎn)；300萬(wàn)元形成其他資產(chǎn)；

其余投資形成固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)按直線法折舊，殘值（殘值率為10%）在項(xiàng)目計(jì)算期末一次性收回。

無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)，均勻攤?cè)氤杀尽?/p>

問題：

1）計(jì)算建設(shè)期利息。

2）計(jì)算固定資產(chǎn)原值、殘值、余值。

3）計(jì)算年折舊費(fèi)。

4）計(jì)算年攤銷費(fèi)。

『正確答案』

1）建設(shè)期利息：

第1年利息=2000/2X6%=60（萬(wàn)元）

第2年利息=（2000+60+3000/2）X6%=213.60（萬(wàn)元）

建設(shè)期利息=60+213.6=273.60（萬(wàn)元）

2）固定資產(chǎn)原值=（2000+4000+3000+1000）+273.6—（1000+300）=8973.60（萬(wàn)元）

殘值=8973.60X10%=897.36（萬(wàn)元）

余值=897.36（萬(wàn)元）

3）年折舊費(fèi)=（10000-1000-300+273.6-897.36）/8=1009.53（萬(wàn)元）

4）年攤銷費(fèi)=（1000+300）/8=162,50（萬(wàn)元）

訓(xùn)練3：(融資后)

某擬建項(xiàng)目計(jì)算期為10年，其中建設(shè)期2年，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期8年。第3年投產(chǎn)，第4年開始達(dá)到

設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力。

項(xiàng)目建設(shè)投資估算10000萬(wàn)元。其中1000萬(wàn)元為無(wú)形資產(chǎn)；300萬(wàn)元為其他資產(chǎn)；其余投資形

成固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)按直線法折舊，殘值(殘值率為10%)在項(xiàng)目計(jì)算期末一次性收回。

無(wú)形資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)，均勻攤?cè)氤杀?；其他資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)期的前3年內(nèi)，均勻攤?cè)氤杀尽?/p>

項(xiàng)目的資金投入、收益、成本等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，見表1.5。

表L5擬建項(xiàng)目資金投入、收益及成本數(shù)據(jù)表單位：萬(wàn)元

年份

序號(hào)12345?10

項(xiàng)目

自有資本金部分40001000

1建設(shè)投資

貸款(不含貸款利息)20003000

自有資本金部分600100

2流動(dòng)資金

貸款100200

3年生產(chǎn)、銷售量(萬(wàn)噸)1.01.51.5

4年經(jīng)營(yíng)成本350050005000

還款方式：建設(shè)投資貸款在項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期內(nèi)等額本金償還、利息照付，貸款年利率為6%；流

動(dòng)資金貸款年利率為5%,貸款本金在項(xiàng)目計(jì)算期末一次償還。

在項(xiàng)目計(jì)算期的第5、7、9年每年需維持運(yùn)營(yíng)投資20萬(wàn)元，其資金來(lái)源為自有資金，該費(fèi)用計(jì)

入年度總成本。

經(jīng)營(yíng)成本中的70%為可變成本支出，其它均為固定成本。

說(shuō)明：所有計(jì)算結(jié)果均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

問題：

(1)計(jì)算運(yùn)營(yíng)期各年折舊費(fèi)。

(2)計(jì)算運(yùn)營(yíng)期各年的攤銷費(fèi)。

(3)計(jì)算運(yùn)營(yíng)期各年應(yīng)還的利息額。

(4)計(jì)算運(yùn)營(yíng)期第1年、第8年的總成本費(fèi)用。

(5)計(jì)算運(yùn)營(yíng)期第1年、第8年的固定成本、可變成本。

(6)按表L6格式編制該項(xiàng)目總成本費(fèi)用估算表。

表1.6總成本費(fèi)用估算表單位：萬(wàn)元

年份

序號(hào)345678910

項(xiàng)目

1經(jīng)營(yíng)成本

2固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

3無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)

4其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)

5維持運(yùn)營(yíng)投資

6利息支出

6.1建設(shè)投資貸款利息

6.2流動(dòng)資金貸款利息

7總成本費(fèi)用

7.1固定成本

7.2可變成本

【答案】

（1）建設(shè)期貸款利息：

建設(shè)期第1年利息=2000/2X6%=60（萬(wàn)元）

建設(shè)期第2年利息=（2000+60+3000/2）X6%=213.60（萬(wàn)元）

建設(shè)期利息=60+213.6=273.60（萬(wàn)元）

固定資產(chǎn)原值=（10000-1000-300）+273.6=8973.6（萬(wàn)元）

殘值=8973.6X10%=897.36（萬(wàn)元）

年折舊費(fèi)=（8973.6-897.36）/8=1009.53（萬(wàn)元）

（2）攤銷包括無(wú)形資產(chǎn)攤銷及其他資產(chǎn)攤銷。

無(wú)形資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)每年的攤銷費(fèi)=1000/8=125（萬(wàn)元）

其他資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)期前3年中的年攤銷費(fèi)=300/3=100（萬(wàn)元）

（3）運(yùn)營(yíng)期應(yīng)還利息包括還建設(shè)期貸款利息及流動(dòng)資金貸款利息。

1）運(yùn)營(yíng)期應(yīng)還建設(shè)期貸款利息的計(jì)算思路

建設(shè)期貸款本利和=2000+3000+273.6=5273.60（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期內(nèi)每年應(yīng)還本金=5273.6/8=659.2（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第1年應(yīng)還建設(shè)期貸款利息=5273.6義6%=316.42（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第2年應(yīng)還建設(shè)期貸款利息=(5273.6-659.2)義6%=276.86(萬(wàn)元)

運(yùn)營(yíng)期第3年應(yīng)還建設(shè)期貸款利息=(5273.6-659.2X2)X6%=237.31（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第4年應(yīng)還建設(shè)期貸款利息=(5273.6-659.2X3)X6%=197.76（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第5年應(yīng)還建設(shè)期貸款利息=(5273.6-659.2X4)X6%=158.21（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第6年應(yīng)還建設(shè)期貸款利息=(5273.6-659.2X5)X6%=118.66（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第7年應(yīng)還建設(shè)期貸款利息=(5273.6-659.2X6)X6%=79.10（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第8年應(yīng)還建設(shè)期貸款利息=(5273.6-659.2X7)X6%=39.55（萬(wàn)元）

2）運(yùn)營(yíng)期應(yīng)還流動(dòng)資金貸款利息的計(jì)算思路

運(yùn)營(yíng)期第1年應(yīng)還利息=100X5%=5（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第2年~第8年應(yīng)還利息=（100+200）X5%=15（萬(wàn)元）

（4）運(yùn)營(yíng)期第1年的總成本費(fèi)用=3500+1009.53+125+100+316.42+5=5055.95（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第8年的總成本費(fèi)用=5000+1009.53+125+39.55+15=6189.08（萬(wàn)元）

（5）運(yùn)營(yíng)期第1年的可變成本=3500X70%=2450（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第1年的固定成本=5055.95—2450=2605.95（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第8年的可變成本=5000X70%=3500（萬(wàn)元）

運(yùn)營(yíng)期第8年的固定成本=6189.08—3500=2689.08（萬(wàn)元）

(6)

表1.7總成本費(fèi)用估算表單位：萬(wàn)元

序年份

345678910

號(hào)項(xiàng)目

1經(jīng)營(yíng)成本35005000500050005000500050005000

2固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1009.531009.531009.531009.531009.531009.531009.531009.53

3無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)125125125125125125125125

4其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)100100100

5維持運(yùn)營(yíng)投資2()2()20

6利息支出321.42291.86252.31212.76173.21133.6694.1054.55

6.1建設(shè)投資貸款利息316.42276.86237.31197.76158.21118.6679.1039.55

6.2流動(dòng)資金貸款利息515151515151515

7總成本費(fèi)用|5055.956526.396506.846347.296327.746268.196248.636189.08

7.1固定成本2605.953026.393006.842847.292827.742768.192748.632689.08

2450=3500

7.2可變成本3500350035003500350035003<500

X70%

基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)六：盈虧平衡分析

1.目標(biāo)：掌握盈虧平衡分析的方法及盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算。

2.詳解

(1)原理

盈虧平衡分析是研究建設(shè)項(xiàng)目特別是工業(yè)項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)成本、產(chǎn)銷量與盈利的平衡關(guān)系的方法。

對(duì)于一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目而言，隨著產(chǎn)銷量的變化，盈利與虧損之間一般至少有一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)，這個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)

為盈虧平衡點(diǎn)BEP(BreakEvenPoint),在這點(diǎn)上，銷售收入與成本費(fèi)用相等，既不虧損也不盈利。

盈虧平衡分析就是要找出項(xiàng)目方案的盈虧平衡點(diǎn)。

(2)盈虧平衡分析方法

一般站在運(yùn)營(yíng)期按年度討論：

利潤(rùn)=銷售收入-總成本-增值稅附加稅=0

說(shuō)明：鑒于增值稅實(shí)行價(jià)外稅，由最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響表現(xiàn)在增值稅會(huì)

影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的大小，故盈虧平衡分析需要考慮增值稅附加

稅對(duì)成本的影響。

線性盈虧平衡分析的前提條件：生產(chǎn)量等于銷售量；生產(chǎn)量變化，單位可變成本不變；生產(chǎn)量

變化，銷售單價(jià)不變；只生產(chǎn)單一產(chǎn)品，或生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但可以換算為單一產(chǎn)品計(jì)算。

利潤(rùn)=銷售收入-總成本-增值稅附加稅=0

其中：

銷售收入=銷售量X單價(jià)

總成本=固定成本+可變成本

增值稅附加稅=增值稅X增值稅附加稅稅率

增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

(3)盈虧平衡平衡點(diǎn)的表達(dá)形式

表達(dá)形式：實(shí)物產(chǎn)銷量、年銷售額、單位產(chǎn)品售價(jià)、單位產(chǎn)品的可變成本以及年固定總成本的

絕對(duì)量、生產(chǎn)能力利用率。

最為廣泛的是：盈虧平衡產(chǎn)量和生產(chǎn)能力利用率

1)產(chǎn)量盈虧平衡點(diǎn)=年固定成本/(產(chǎn)品單價(jià)一單位產(chǎn)品可變成本一單位產(chǎn)品增值稅X增值稅

附加稅率)

2)生產(chǎn)能力利用率=產(chǎn)量盈虧平衡點(diǎn)/正常產(chǎn)銷量X100%

(4)基于盈虧平衡平衡點(diǎn)的項(xiàng)目評(píng)價(jià)

盈虧平衡點(diǎn)反映了項(xiàng)目對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。盈虧平衡點(diǎn)越低，達(dá)到此點(diǎn)的盈

虧平衡產(chǎn)量和收益或成本也就越少，項(xiàng)目投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力越強(qiáng)，抗

風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。

3.與公共科目的關(guān)聯(lián)：《建設(shè)工程造價(jià)管理》（有區(qū)別）

（1）利潤(rùn)=銷售收入-總成本-銷售稅金及附加（管理科目）

（2）利潤(rùn)=銷售收入-總成本-增值稅附加（案例科目）（產(chǎn)品單價(jià)不含稅）

4.同步專項(xiàng)訓(xùn)練

教材【第1章案例八】

背景：某新建項(xiàng)目正常年份的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為100萬(wàn)件某產(chǎn)品，年固定成本為580萬(wàn)元，每件

產(chǎn)品不含稅銷售價(jià)預(yù)計(jì)為56元，增值稅稅率為17%,增值稅附加稅稅率為12%,單位產(chǎn)品可變成本

估算額為46元（含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅6元）。

問題：

1.對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行盈虧平衡分析，計(jì)算項(xiàng)目的產(chǎn)量盈虧平衡點(diǎn)和單價(jià)盈虧平衡點(diǎn)。

2.在市場(chǎng)銷售良好情況下，正常生產(chǎn)年份的最大可能盈利額多少？

3.在市場(chǎng)銷售不良情況下，企業(yè)欲保證年利潤(rùn)120萬(wàn)元的年產(chǎn)量應(yīng)為多少？

4.在市場(chǎng)銷售不良情況下，企業(yè)將產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格由56元降低10%銷售，則欲保證年利潤(rùn)60

萬(wàn)元的年產(chǎn)量應(yīng)為多少？

5.從盈虧平衡分析角度，判斷該項(xiàng)目的可行性。

【答案】

問題1：

思路1：直接利用項(xiàng)目產(chǎn)量盈虧平衡點(diǎn)和單價(jià)盈虧平衡點(diǎn)計(jì)算公式：

產(chǎn)量盈虧平衡點(diǎn)=580/[56—40—（56X17%-6）X12%]=37.23（萬(wàn)件）

單價(jià)盈虧平衡點(diǎn)=（580+100X40-100X6X12%）/[100X（1-17%X12%）]=46.02（元/件）

思路2：利潤(rùn)=銷售收入-總成本-增值稅附加稅=0

其中：

銷售收入=銷售量x單價(jià)=盈虧平衡產(chǎn)量x56

總成本=固定成本+可變成本

=580+盈虧平衡產(chǎn)量X（46-6）

增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

=盈虧平衡產(chǎn)量X56X172盈虧平衡產(chǎn)量X6

增值稅附加稅=增值稅X12%

所以：利潤(rùn)=盈虧平衡產(chǎn)量X56-[580+盈虧平衡產(chǎn)量X（46-6）]-盈虧平衡產(chǎn)量義（56X17%-6）

X12%=0

盈虧平衡產(chǎn)量=37.23（萬(wàn)件）

銷售收入=銷售量X單價(jià)=100義盈虧平衡單價(jià)

總成本=固定成本+可變成本=580+100X（46-6）

增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

=100X盈虧平衡單價(jià)X17%T00X6

增值稅附加稅=增值稅X12%

所以：利潤(rùn)=100X盈虧平衡單價(jià)-[580+100X（46-6）]T00X（盈虧平衡單價(jià)*17斷6）X12%=0

盈虧平衡單價(jià)=46.02（元/件）

問題2：

思路1：在市場(chǎng)銷售良好情況下，即生產(chǎn)量為銷售量，原定單價(jià)為市場(chǎng)價(jià)，正常年份最大可能

盈利額為：

最大可能盈利額口=正常年份總收益額一正常年份總成本

R=設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力X單價(jià)一年固定成本一設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力X（單位產(chǎn)品可變成本+單位產(chǎn)品增值稅

義增值稅附加稅率）

=100X56-580-100X[40+（56X17%-6）X12%]=977.76（萬(wàn)元）

思路2：利潤(rùn)=銷售收入-總成本-增值稅附加稅

其中：

銷售收入=銷售量X單價(jià)=100X56

總成本=固定成本+可變成本=580+100X(46-6)

增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

=100X56X17%-100X6

增值稅附加稅=增值稅XI2%

利潤(rùn)=100X56-[580+100X(46-6)]-100X(56X17%-6)X12%=977.76(萬(wàn)元)

問題3：

思路1：在市場(chǎng)銷售不良情況下，每年欲獲120萬(wàn)元利潤(rùn)的最低年產(chǎn)量為：

最低產(chǎn)量=(120+580)/[56-40-(56X17%—6)X12%]=44.94(萬(wàn)件)

思路2：利潤(rùn)=銷售收入-總成本-增值稅附加稅=120

其中：

銷售收入=銷售量X單價(jià)=年產(chǎn)量X56

總成本=固定成本+可變成本=580+年產(chǎn)量X(46-6)

增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

=年產(chǎn)量X56X17獷年產(chǎn)量X6

增值稅附加稅=增值稅X12%

利潤(rùn)=年產(chǎn)量X56-[580+年產(chǎn)量X(46-6)]-年產(chǎn)量X(56X1726)X12%=120

年產(chǎn)量=44.94(萬(wàn)件)

問題4：

思路1：在市場(chǎng)銷售不良情況下，為了促銷，產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格由56元降低10%時(shí)，還要維持每

年60萬(wàn)元利潤(rùn)額的年產(chǎn)量應(yīng)為：

年產(chǎn)量=(60+580)/[50.4-40-(50.4X17%-6)X12%]=63.42(萬(wàn)件)

思路2：利潤(rùn)=銷售收入-總成本-增值稅附加稅=60

其中：

銷售收入=銷售量X單價(jià)=年產(chǎn)量X56X(1-10%)

總成本=固定成本+可變成本=580+年產(chǎn)量X(46-6)

增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

=年產(chǎn)量X56X(1-10%)X17%-年產(chǎn)量X6

增值稅附加稅=增值稅XI2%

利潤(rùn)=年產(chǎn)量X56X(1-10%)-[580+年產(chǎn)量X(46-6)]-年產(chǎn)量X(56X(1-10%)X17%-6)

X12%=60

年產(chǎn)量=63.42(萬(wàn)件)

問題5：

根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果分析如下：

1.本項(xiàng)目產(chǎn)量盈虧平衡點(diǎn)37.23萬(wàn)件，而項(xiàng)目的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為100萬(wàn)件，遠(yuǎn)大于盈虧平衡產(chǎn)

量，可見，項(xiàng)目盈虧平衡產(chǎn)量?jī)H為設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力37.23臨所以，該項(xiàng)目盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)。

2.本項(xiàng)目單價(jià)盈虧平衡點(diǎn)46.02元/件，而項(xiàng)目預(yù)測(cè)單價(jià)為56元/件，