2021-2022年山東省棗莊市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）

2021-2022年山東省棗莊市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.DUIA公司為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2015年1月1日支付50000萬元購入一宗土地使用權(quán)，使用年限為50年，在該土地上出包建造自用辦公樓，2016年12月31日，該工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，以銀行存款支付全部出包建造成本30000萬元。該辦公樓的預(yù)計使用年限為30年。假定不考慮凈殘值，采用直線法進行攤銷和計提折舊。不考慮其他稅費，DUIA公司下列有關(guān)會計處理，不正確的是（）

A.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算

B.土地使用權(quán)應(yīng)單獨作為無形資產(chǎn)核算

C.無形資產(chǎn)在2015年、2016年不需攤銷

D.2015年土地使用權(quán)攤銷額為1000萬元

2.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8000萬元，賬面價值為7500萬元，差額為一項存貨造成的。2011年年末，該批存貨的對外銷售了60%。乙公司2011年度實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮增值稅等其他因素的影響，則甲公司2011年年末應(yīng)當確認的投資收益的金額是（）萬元。A.120B.60C.80D.20

3.甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進行計量，稅法對其成本模式計量口徑是認可的。2014年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該大樓原價5500萬元，已計提折舊2500萬元，當日該大樓的公允價值為8200萬元。

甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%，則甲公司因此調(diào)整2014年年初未分配利潤（）萬元。

A.3510B.390C.5200D.4810

4.

第

19

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行固定資產(chǎn)的期末計價。2001年末可收回價值為48萬元，2003年末可收回價值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.10B.18C.16D.12

5.某事業(yè)單位實行國庫集中收付制度。2010年1月1日，該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來已蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，收到財政部門撥入的本年度授權(quán)支付用款額度為300000元，則當日該事業(yè)單位做會計處理時應(yīng)借記（）。

A.“事業(yè)支出300000元”

B.“經(jīng)營支出300000元”

C.“零余額賬戶用款額度300000元”

D.“銀行存款300000元”

6.下列交易或事項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是()。

A.轉(zhuǎn)讓原材料取得的收入

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收入

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的凈收入

D.債務(wù)重組中用于償債的固定資產(chǎn)公允價值高于賬面價值的差額

7.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

8.

9.A公司擁有B公司30％的股份，對B公司可以實施重大影響。2011年期初該長期股權(quán)投資賬面余額為l600萬元，未計提減值準備，2011年B公司發(fā)生虧損800萬元，A公司對長期股權(quán)投資進行減值測試，其公允價值為1200萬元，處置費用為20萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬元，不考慮其他因素，則2011年末該公司應(yīng)提減值準備為（）萬元。

A.260B.420C.180D.160

10.下列項目中，屬于會計估計變更的是（）。

A.對合營企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

B.商品流通企業(yè)采購費用由計入銷售費用改為計入取得存貨的成本

C.將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當期損益改為符合規(guī)定條件的確認為無形資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

11.

第

12

題

A企業(yè)2010年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實際收到款項193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率10%，實際利率6%(半年)。采用實際利率法攤銷溢折價，計算2010年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額（）元。(每步計算結(jié)果取整數(shù))

12.

第

10

題

順風公司5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部價款為50萬元，其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10000元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將此項股票出售，出售價款55萬元。如果該企業(yè)沒有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計入現(xiàn)金流量表中"收回投資收到的現(xiàn)金"項目的金額為（）萬元。

A.49B.50C.52D.55

13.鋒創(chuàng)公司2018年收到政府財政撥款10000元，增值稅出口退稅20000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2018年鋒創(chuàng)公司的政府補助是（）元A.60000B.50000C.30000D.10000

14.第

1

題

下列說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債

B.無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當確認為預(yù)計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債

D.待執(zhí)行合同均屬于或有事項準則規(guī)范的內(nèi)容

15.甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為1200萬元，租賃期為8年，與承租入相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為200萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設(shè)備計提折舊。甲公司每年對該租入設(shè)備計提的折舊額為()萬元。

A.120B.108C.125D.100

16.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設(shè)備1臺，該設(shè)備用于某項科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設(shè)備，并于當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預(yù)計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定A企業(yè)對該類政府補助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

17.下列與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的確認和計量的表述中不正確的是（）

A.以名義金額計量的非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補助在取得時計入當期損益

B.政府對企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財政貼息，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是指企業(yè)直接取得非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補助

D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能全額確認為當期收益，應(yīng)當隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益

18.

19.某上市公司20×3年度財務(wù)會計報告批準報出日為20×4年4月10日。公司在20×4年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴,支付賠償金50萬元,公司在上年末已確認預(yù)計負債30萬元

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出20×3年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司支付20×3年度財務(wù)會計報告審計費40萬元

20.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.475B.450C.500D.0

二、多選題(20題)21.下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的有（）

A.投資性房地產(chǎn)租金收入

B.投資性房地產(chǎn)公允價值變動額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項

D.處置投資性房地產(chǎn)時，結(jié)轉(zhuǎn)與該項投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益

22.第

17

題

關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當計入投資收益

C.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益

D.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量

23.下列各項有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核

B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計提減值準備

C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當期損益

D.滿足確認條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進行折現(xiàn)

24.

第

19

題

“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方登記的項目有（）。

A.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值B.變價收入C.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益D.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失

25.下列關(guān)于融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.租賃期開始日，承租人應(yīng)以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)

B.承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租賃資產(chǎn)的入賬價值

C.或有租金應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分計入長期應(yīng)付款

D.承租人發(fā)生的履約成本通常計入當期損益

26.

第

20

題

成本法下，下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。

27.企業(yè)對于資產(chǎn)組的減值損失，應(yīng)先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值，但抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下（）中的最高者A.零B.該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額C.該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.該資產(chǎn)的公允價值

28.

第

17

題

下列資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

C.應(yīng)收利息

D.開發(fā)支出

29.下列關(guān)于權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價值計量的說法中，正確的有()。

A.原投資轉(zhuǎn)換日的公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益

B.原權(quán)益法核算時確認的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)至投資收益

C.原權(quán)益法核算時確認的資本公積一其他資本公積應(yīng)按減少比例結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益

D.公允價值計量的金融資產(chǎn)應(yīng)按喪失重大影響或共同控制之日的公允價值計量

30.下列表述不正確的有()。

A.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間可以隨意變更

B.對于因企業(yè)合并所形成的商譽，與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合應(yīng)當是能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，允許大于企業(yè)所確定的報告分部

C.資產(chǎn)組組合，是指由若干個資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.在將商譽的賬面價值分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合時，可以按照購買日各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的公允價值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合公允價值總額的比例進行分攤

31.

32.在我國會計實務(wù)中，生產(chǎn)經(jīng)營期間為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息費用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財務(wù)費用C.長期借款D.長期待攤費用

33.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量

C.固定資產(chǎn)由按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊

D.壞賬準備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5％改為10％

34.

第

20

題

按我國企業(yè)會計計則規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認為收入的有（）。

A.企業(yè)代國家收取增值稅B.售飛機票時代收的保險費C.旅行代客戶購買景點門票收取的款項D.銷售材料的貨款

35.下列各項中，不能夠按照債務(wù)重組的規(guī)定進行會計處理的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下以公允價值低于債務(wù)賬面價值的房產(chǎn)抵償債務(wù)

D.債務(wù)人借入新債以償還舊債

36.第

19

題

下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

A.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值

C.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值

D.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面余額

37.2019年7月8日，某基金會發(fā)現(xiàn)上一年度的一項無形資產(chǎn)攤銷10000元未登賬，則該基金會正確的會計處理有（）A.調(diào)減本年管理費用10000元

B.調(diào)減非限定性凈資產(chǎn)的年初數(shù)10000元

C.調(diào)減無形資產(chǎn)年初數(shù)10000元

D.調(diào)減當年凈利潤10000元

38.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認的預(yù)計負債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補

C.使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)

D.當期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升

39.下列有關(guān)辭退福利的概念、確認和計量的表述中，正確的有（）。

A.確認為預(yù)計負債的辭退福利，應(yīng)當計入當期費用

B.職工雖然沒有與企業(yè)解除勞動合同，但未來不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益、企業(yè)承諾提供實質(zhì)上具有辭退福利性質(zhì)的經(jīng)濟補償，比照辭退福利處理

C.對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，應(yīng)當根據(jù)計劃規(guī)定的擬辭退職工數(shù)量、每一職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利負債

D.對于自愿接受裁減的建議，應(yīng)當按照或有事項準則預(yù)計將接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計的職工數(shù)量和每一職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利負債

40.下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認收入

B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要條件

C.企業(yè)應(yīng)按從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價款不公允的除外

D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.以舊換新銷售商品時，銷售的商品按商品的售價確認收入，回收的商品沖減原確認的收入的金額．（）

A.是B.否

43.企業(yè)應(yīng)當于每個資產(chǎn)負債表日對持有至到期投資的意圖和能力進行評價。發(fā)生變化的，應(yīng)當將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)進行處理。（）

A.是B.否

44.已計提減值準備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在持有期間不得轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

45.為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

46.廣告的制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

47.企業(yè)對境外經(jīng)營子公司的外幣利潤表進行折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。()

A.是B.否

48.

第

33

題

一般企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應(yīng)該將土地使用權(quán)的賬面價值和地上建筑物合并計算其成本。（）

A.是B.否

49.收入不包括營業(yè)外收入。()

A.是B.否

50.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

51.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時，應(yīng)當以轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，投資性房地產(chǎn)的賬面價值與轉(zhuǎn)換日公允價值之間的差額，應(yīng)當計入當期損益。()

A.是B.否

52.對于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報表時，應(yīng)將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表中。（）

A.是B.否

53.歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔的外幣報表折算差額，在合并資產(chǎn)負債表和合并所有者權(quán)益變動表中所有者權(quán)益項目下單獨作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項目列示。（）

A.是B.否

54.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認非貨幣性資產(chǎn)和商譽。()

A.是B.否

55.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告實際報出日止的一段時間。（）

A.是B.否

56.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當采用總額法還是凈額法。（）

A.是B.否

57.

第

31

題

企業(yè)因追加投資而將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的，應(yīng)在中止采用成本法時，按改為權(quán)益法核算前長期股權(quán)投資的賬面價值加上追加投資成本作為初始投資成本。（）

A.是B.否

58.固定資產(chǎn)出售計算的銷項稅計入固定資產(chǎn)清理，影響出售的凈損益。（）

A.是B.否

59.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。()

A.是B.否

60.資產(chǎn)負債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于調(diào)整事項。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲公司為一家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2011年度有關(guān)事項如下：(1)甲公司管理層于2011年11月制定了一項業(yè)務(wù)重組計劃。該業(yè)務(wù)重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2012年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計150人，除部門主管及技術(shù)骨干等20人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他130人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共650萬元；C產(chǎn)生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計劃于2011年12月4日經(jīng)甲公司董事會批準，并于12月5日對外公告。2011年12月31日，上述重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃公司，甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款650萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫發(fā)生運輸費2萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失40萬。(2)2011年12月15日，消費者因使用C產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失460萬元。12月31日，法院尚未對該案件作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案件很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額很可能在350萬元至450萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款2000萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計不存在還款困難。(4)2011年3月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定：甲公司在2012年3月以每件2萬元的價格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2011年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每件A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20萬元。要求：

計算甲公司20×1年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

63.2．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2011年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款22000萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2011年1月1日股東權(quán)益總額為30000萬元，其中股本為16000萬元、資本公積為6000萬元、盈余公積為5200萬元、未分配利潤為2800萬元。W公司2011年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為34000萬元。（2）W公司2011年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取法定盈余公積500萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積300萬元。2011年W公司從甲公司購進A商品800件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1．5萬元。2011年W公司對外銷售A商品600件，每件銷售價格為2．2萬元;年末結(jié)存A商品200件，貨款已支付。（3）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤6400萬元，提取法定盈余公積640萬元，分配現(xiàn)金股利4000萬元。2012年W公司出售2011年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認的資本公積300萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積450萬元。2012年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品100件，每件銷售價格為1．8萬元。2012年12月31日，W公司年末存貨中包括2011年從甲公司購進的A商品100件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致;②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務(wù)報表中購入W公司80%股權(quán)的會計分錄;（2）計算甲公司2011年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部交易銷售利潤，編制合并財務(wù)報表上與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（3）計算甲公司2011年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資和乙公司未分配利潤的金額，編制合并財務(wù)報表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄;（4）計算甲公司2012年度內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤，編制合并財務(wù)報表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（5）計算甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資、乙公司未分配利潤的金額，編制合并財務(wù)報表時W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上海證券交易所上市公司，所得稅根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的有關(guān)規(guī)定進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2010年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項及其處理結(jié)果如下：

（1）2010年10月2日，甲公司從證券市場購入股票3000萬元，占發(fā)行股票方有表決權(quán)資本的2%，準備長期持有，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該股票的市價為3200萬元，甲公司確認了遞延所得稅負債50萬元（200×25%），同時記入了當期損益。

（2）甲公司于2008年12月購入一臺管理用設(shè)備，原值600萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法與會計的規(guī)定相同。由于技術(shù)進步，該設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，經(jīng)測試，其可收回金額為420萬元，甲公司在2010年末計提了固定資產(chǎn)減值準備60萬元（此前未計提減值）。甲公司確認了遞延所得稅資產(chǎn)15萬元（60×25%）。

（3）甲公司2010年10月10日開始一項新產(chǎn)品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬元，該研究工作年末尚未完成，甲公司未確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用中費用化部分可以按150%稅前扣除，形成無形資產(chǎn)部分在攤銷時可以按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（4）12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品。合同規(guī)定，商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；甲公司負責商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未完成，按稅法規(guī)定，當年應(yīng)確認應(yīng)稅收入。甲公司確認發(fā)出商品350萬元，未進行所得稅的處理。

（5）甲公司2010年12月接到物價管理部門的處罰通知，因違反價格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元。甲公司已記入營業(yè)外支出100萬元，同時確認了其他應(yīng)付款100萬元，至2010年末該罰款尚未支付。甲公司確認了遞延所得稅負債25萬元（100×25%）。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。

根據(jù)甲公司目前財務(wù)狀況和未來發(fā)展前景，預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。

要求：分析、判斷甲公司上述事項（1）－（5）是否形成暫時性差異，其所得稅會計處理是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的會計處理。

65.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務(wù)報告進行復核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務(wù)報表下列項目的調(diào)整金額，并填列下表。

項目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務(wù)費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

參考答案

1.C選項ABD處理正確，選項C處理錯誤，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物的，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算，土地使用權(quán)和地上建筑物分別進行攤銷和計提折舊。

2015年土地使用權(quán)攤銷額=50000÷50=1000（萬元）；

本題要求選擇不正確的。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.B投資時，乙公司存貨的賬面價值與公允價值之間的差額是500萬元，期末乙公司對外銷售了60%，由于甲公司認可的是該批存貨的公允價值，而乙公司賬面凈利潤中存貨銷售成本是根據(jù)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)的，所以需要對乙公司的凈利潤進行調(diào)整的，因此乙公司調(diào)整后的凈利潤=600-（8000-7500）×60%=300（萬元），2011年年末應(yīng)當確認的投資收益的金額=300×20%=60（萬元）。

3.A【答案解析】甲公司所做會計分錄是：

借：投資性房地產(chǎn)——成本8200

投資性房地產(chǎn)累計折舊2500

貸：投資性房地產(chǎn)5500

遞延所得稅負債（5200×25%）1300

盈余公積（5200×75%×10%）390

利潤分配——未分配利潤（5200×75%×90%）3510

【該題針對“（2015）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換”知識點進行考核】

4.C（1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；

（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價值為48萬元，期末應(yīng)提減值準備12萬元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；

（4）2003年末的賬面價值＝16萬元；

（5）2003年末的可收回價值為18萬元，相比此時的賬面價值16萬元說明固定資產(chǎn)的價值有所恢復，但新會計準則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復，所以應(yīng)維持16萬元不變。

5.C事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，按照通知書標明的數(shù)額確認財政補助收入，并增記零余額賬戶用款額度。

6.A選項A，計入其他業(yè)務(wù)收入。

7.A對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在某一會計期末的計稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

8.C

9.C該項長期股權(quán)投資的可收回金額為1180(1200－20)萬元，2011年末長期股權(quán)投資的賬面價值=1600－800×30％=1360(萬元)，所以應(yīng)計提的減值準備=1360－1180=180(萬元)。

10.D【答案】D

【解析】選項D，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計估計變更。

11.C(1)2010年6月30日實際利息費用=期初賬面價值X實際利率=193069X6%=11584(元)

應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2=10000(元)

債券折價攤銷額=11584-10000=1584(元)

(2)2010年12月31日

實際利息費用=期初賬面價值×實際利率=(193069+1584)×6%=11679(元)

應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000X10%÷2=10000(元)

債券折價攤銷額=11679-10000=1679(元)

2010年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=193069+1584+1679=196332(元)

12.D應(yīng)按出售時收到的價款確定。

13.C根據(jù)政府補助準則的規(guī)定，政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。所以，財政撥款、財政貼息和稅收返還屬于政府補助，資本性投入不屬于政府補助。而增值稅出口退稅是不屬于政府補助的，因為其是企業(yè)之前的進項稅退回。

因此鋒創(chuàng)公司2018年政府補助＝10000（財政撥款）＋20000（稅收返還）＝30000（元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.D企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于或有事項準則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當作為本準則規(guī)范的或有事項。

15.C該租入設(shè)備應(yīng)計提的折舊總額=1200-200=1000(萬元)；甲公司每年對該租入設(shè)備計提的折舊額=1000／8=125(萬元)。

16.D2021年該科研設(shè)備計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

17.C選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不一定是非貨幣性資產(chǎn)。政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經(jīng)濟資源，不一定直接取得才算政府補助

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，應(yīng)當選擇下列方法之一進行會計處理：一是總額法，即按照補助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。如果企業(yè)先收到補助資金，再構(gòu)建長期資產(chǎn)，則應(yīng)當在開始對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時開始將遞延收益分期計入損益；如果企業(yè)先開始構(gòu)建長期資產(chǎn)，再取得補助，則應(yīng)當在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計入損益。企業(yè)對于資產(chǎn)相關(guān)的政府補助選擇總額法后，為避免出現(xiàn)前后方法不一致的情況，結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益時不得沖減相關(guān)成本費用，而是將遞延收益分期轉(zhuǎn)入其他收益或營業(yè)外收入，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置（出售、報廢等），尚未分攤的遞延收益余額應(yīng)當一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益，不再予以遞延。二是凈額法，按照補助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值，企業(yè)按照扣減了政府補助后的資產(chǎn)價值對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或進行攤銷。

18.A

19.A資產(chǎn)負債表日后事項包括兩類，一類是對資產(chǎn)負債表日存在的狀況提供進一步證據(jù)的事項：一類是資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生的事項。前者稱為調(diào)整事項；后者稱為非調(diào)整事項。其中：B、C為非調(diào)整事項，D不是資產(chǎn)負債表日后事項。

20.B該項固定資產(chǎn)2011年12月31日的計稅基礎(chǔ)=500-500×2/20=450（萬元）。

21.AC選項AC應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入；

選項B不計入，投資性房地產(chǎn)公允價值變動額，計入公允價值變動損益；

選項D不計入，處置投資性房地產(chǎn)時，與該項投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選AC。

22.ABD資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積。

23.AC資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，選項A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，選B錯誤;企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅（1）企業(yè)合并（2）直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事項，選項C正確;無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)，選項D錯誤。

24.AC解析：轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值在“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方核算；固定資產(chǎn)變價收入在“固定資產(chǎn)清理”賬戶貸方核算；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益在“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方核算；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失在“固定資產(chǎn)清理”賬戶的貸方核算。

25.ABD選項C錯誤，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值，或有租金應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期損益。

26.ABD選項AD，成本法下不作處理。選項B，投資企業(yè)應(yīng)確認投資收益。

27.ABC抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額（如可確定的）、該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）和零。因此而導致的未能分攤的減值損失金額，應(yīng)當按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重進行二次分攤。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

28.ABC解析：資產(chǎn)負債表中列示的流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。

29.AD原權(quán)益法核算時確認的其他綜合收益應(yīng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理，選項B錯誤;原權(quán)益法核算時確認的資本公積一其他資本公積應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益，選項C錯誤。

30.ABC解析：選項A，資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當保持一致，不得隨意變更；選項B，與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合不應(yīng)當大于企業(yè)確定的報告分部。選項C，資產(chǎn)組組合，是指由若干個資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分攤的總部資產(chǎn)部分。

31.BCD

32.ABC到期時一次還本付息的長期借款的利息通過“長期借款”科目核算，選項C正確；與“長期待攤費用”科目無關(guān)，選項D不正確。

33.AB會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策的行為。選項C、D為會計估計變更。

34.ABC企業(yè)在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛機票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記入相關(guān)的負債類科目，不作為企業(yè)的收入處。

35.ABD選項C，符合企業(yè)會計準則中關(guān)于債務(wù)重組的定義，屬于債務(wù)重組；選項B，是破產(chǎn)清算時的處理，而債務(wù)重組規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下債權(quán)人作出讓步的債務(wù)重組，所以不符合題意。

36.ACD將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)一成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積一其他資本公積”。選項ACD均應(yīng)計入“公允價值變動損益”。

37.BC如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。該基金會應(yīng)當追溯調(diào)減2018年度業(yè)務(wù)活動表中的管理費用10000元，即減少非限定性凈資產(chǎn)期初數(shù)10000元。

本業(yè)務(wù)相關(guān)分錄：

借：非限定性凈資產(chǎn)10000

貸：無形資產(chǎn)10000

綜上，本題應(yīng)選BC。

“非限定性凈資產(chǎn)”科目類似于企業(yè)會計的“利潤分配”，在進行前期差錯更正時，直接調(diào)減“非限定性凈資產(chǎn)”的期初數(shù)即可。

38.AB選項C，使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)，其賬面價值等于入賬成本，稅法上要對其進行攤銷，所以其賬面價值會大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D，交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升導致其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異。

39.ABCD

40.ABCD

41.Y

42.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

43.Y

44.Y

45.N根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)的計量模式不得隨意變更，但投資性房地產(chǎn)滿足公允價值模式計量條件時，可以從成本模式變更為公允價值模式計量。

46.N宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認，而廣告的制作傭金收入則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進度確認收入。

因此，本題表述錯誤。

47.N對境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算時，利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

48.N土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算。但是如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價值應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物成本。

49.Y營業(yè)外收入是利得，不屬于收入。

50.N如果投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本，應(yīng)按公允價值處理。

51.N【答案】×

【解析】采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時，應(yīng)當以轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)的賬面價值，不產(chǎn)生損益。

52.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

53.N歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔的外幣報表折算差額，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

54.N無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。商譽不可辨認，不屬于無形資產(chǎn)。

55.N資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告批準報出日止的一段時間。

56.Y政府補助有兩種會計處理方法：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

因此，本題表述正確。

描述：從理論上來講，政府補助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。收益法又有兩種具體方法：總額發(fā)和凈額法。政府補助準則要求采用得是收益法中的總額法。

描述：政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

57.N

58.N固定資產(chǎn)出售計算的銷項稅不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，增值稅屬于價外稅，不計入固定資產(chǎn)處置損益。

59.N企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

60.N與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，且具有重大影響的，應(yīng)作為非調(diào)整事項。

因此，本題表述錯誤。

61.

62.0計算甲公司20×1年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額=5000=1043．27×5％(事項1)+(1500×5／15-1500／5)(事項3)+10(事項4)+100(事項6)+80(事項7)=337．84(萬元)應(yīng)交所得稅=5337．84×25％=1334．46(萬元)

63.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務(wù)報表中取得股權(quán)投資的會計分錄如下：借：長期股權(quán)投資24000（30000×80%）貸：銀行存款22000資本公積——股本溢價2000（2）2011年度合并財務(wù)報表中，內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤=200×（2-1．5）=100（萬元）借：營業(yè)收入1600（800×2）貸：營業(yè)成本1600借：營業(yè)成本100貸：存貨100（3）乙公司調(diào)整后的凈利潤=5000-100=4900（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=4900×80%=3920（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=300×80%=240（萬元）甲公司2011年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資的金額=24000+3920+240=28160（萬元）甲公司2011年度合并財務(wù)報表中，抵銷前乙公司未分配利潤的金額=2800+（5000-100）-500=7200（萬元）①調(diào)整分錄借：長期股權(quán)投資3920貸：投資收益3920借：長期股權(quán)投資240貸：資本公積240②抵銷分錄借：股本16000資本公積——年初6000——本年300盈余公積——年初5200——本年500未分配利潤——年末7200貸：長期股權(quán)投資28160少數(shù)股東權(quán)益7040[（16000+6300+5700+7200）×20%]借：投資收益3920少數(shù)股東損益980（4900×20%）未分配利潤——年初2800貸：提取盈余公積500未分配利潤——年末7200（4）甲公司2012年年末存貨中包含的內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤=100×（2-1．5）=50（萬元）借：未分配利潤——年初100貸：營業(yè)成本100借：營業(yè)成本50貸：存貨50（5）乙公司調(diào)整后的凈利潤=6400+50=6450（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=6450×80%-4000×80%=1960（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=（450-300）×80%=120（萬元）甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資的金額=28160+1960+120=30240（萬元）甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前乙公司未分配利潤的金額=7200+（6400+50）-640-4000=9010（萬元）①調(diào)整分錄借：長期股權(quán)投資3920貸：未分配利潤——年初3920借：長期股權(quán)投資240貸：資本公積240借：長期股權(quán)投資5160[（6400+50）×