2022-2023年山東省菏澤市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年山東省菏澤市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

D.可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入其他綜合收益

2.事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資時(shí)．不會(huì)涉及到的科目是（）。

A.長(zhǎng)期投資B.事業(yè)收入C.事業(yè)基金D.非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資

3.2018年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際收到的款項(xiàng)為18800萬(wàn)元，該債券面值總額為18000萬(wàn)元，票面年利率為5%，利息于每年年末支付，實(shí)際年利率為4%。則2018年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬(wàn)元

A.18000B.18652C.18800D.18948

4.

第

13

題

某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法，5月初庫(kù)存商品進(jìn)貨成本為240萬(wàn)元，售價(jià)306萬(wàn)元（不含稅，下同），當(dāng)期購(gòu)入存貨的進(jìn)貨成本為192萬(wàn)元，售價(jià)234萬(wàn)元。當(dāng)月商場(chǎng)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入為280萬(wàn)元，則月末商場(chǎng)庫(kù)存商品的實(shí)際進(jìn)貨成本應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.192B.208C.226D.260

5.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

6.2015年1月31目，甲公司欠乙企業(yè)貨款234萬(wàn)元（含增值稅）。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以60萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，普通股的面值為l元／股，市場(chǎng)價(jià)格為3元／股。乙企業(yè)已提取壞賬準(zhǔn)備l2萬(wàn)元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長(zhǎng)期股權(quán)投資按照成本法核算，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬(wàn)元。

A.234B.180C.42D.54

7.

8.

第

3

題

在債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組并全部以庫(kù)存商品償還應(yīng)付賬款時(shí)（假定債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅），債務(wù)人當(dāng)期確認(rèn)的資本公積為（）。

A.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值與增值稅之和低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

B.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

C.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值與增值稅之和低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

9.

第

12

題

下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（）。

10.甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1200萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，在使用的第二年年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)為500萬(wàn)元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為200萬(wàn)元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1200B.900C.780D.690

11.某事業(yè)單位2013年取得財(cái)政補(bǔ)助收入500萬(wàn)元（其中項(xiàng)目支出補(bǔ)助100萬(wàn)元），發(fā)生事業(yè)支出1200萬(wàn)元，其中基本支出1000萬(wàn)元（其中財(cái)政補(bǔ)助支出400萬(wàn)元）；項(xiàng)目支出200萬(wàn)元（其中財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出80萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)事業(yè)資金支出50萬(wàn)元）。2013年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額為（）萬(wàn)元。

A.500B.20C.480D.100

12.2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價(jià)值為20元，第一年有8名管理人員離開(kāi)公司。預(yù)計(jì)整個(gè)等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會(huì)達(dá)到40％。則2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”()元。

A.34000B.36000C.38000D.40000

13.甲公司在2010年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2011～2013年每年應(yīng)稅收益分別為200萬(wàn)元、250萬(wàn)元和80萬(wàn)元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無(wú)其他暫時(shí)性差異。2011、2012年度甲公司按照預(yù)計(jì)分別實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收益200萬(wàn)元、250萬(wàn)元。則甲公司2012年因該事項(xiàng)形成遞延所得稅的發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額50萬(wàn)元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62．5萬(wàn)元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額250萬(wàn)元

14.2012年1月1日，甲公司以2000萬(wàn)元的對(duì)價(jià)取得乙公司15%的股權(quán)（公允價(jià)值不能可靠計(jì)量），采用成本法核算。2012年。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬(wàn)元。2013年5月20日。乙公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2013年，乙公司發(fā)生凈虧損20萬(wàn)元。2013年下半20萬(wàn)元。2013年下半年，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對(duì)乙公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大不利影響，甲公司于2013年末對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試。其可收回金額為1500萬(wàn)元，不考慮其他因素，貝JJ2013年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.500B.492．5C.470D.0

15.甲．乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。2011年2月26日．甲公司以賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元．公允價(jià)值為3600萬(wàn)元的非貨幣性資產(chǎn)作為交易對(duì)價(jià)，自集團(tuán)公司處取得對(duì)乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬(wàn)元．公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。2011年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2010年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。假定不考慮其他因素影響。2011年3月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A．2820

B．3120

C．3300

D．3480

16.甲公司因購(gòu)貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款1000萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2013年4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的一棟寫(xiě)字樓抵償債務(wù)。該寫(xiě)字樓賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提累計(jì)折舊300萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則債務(wù)人甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。

A.100B.300C.OD.200

17.2012年12月20日，甲基金會(huì)與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議。協(xié)議規(guī)定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企業(yè)在此期間每收到一筆款項(xiàng)即向甲基金會(huì)捐款1元錢(qián)，以資助失學(xué)兒童，款項(xiàng)每月月底支付一次，乙企業(yè)承諾捐贈(zèng)金額將超過(guò)l00萬(wàn)元，則下列說(shuō)法正確的是（）。

A.甲基金會(huì)在2012年末應(yīng)該確認(rèn)捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元

B.甲基金會(huì)可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)2013年將得到捐贈(zèng)100萬(wàn)元的信息

C.捐贈(zèng)承諾滿(mǎn)足非交換交易收入的確認(rèn)條件

D.乙企業(yè)的捐贈(zèng)屬于非限定性捐贈(zèng)

18.晨雨公司于2018年1月取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2018年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計(jì)提折舊，殘值率為3％。則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2018年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元A.300B.350C.272.5D.274

19.甲公司2014年1月20日向乙公司銷(xiāo)售一擬商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理。2014年2月1日，乙公司收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2月113日甲公司收到退貨。甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報(bào)出日是4月20日。甲企業(yè)對(duì)退貨的正確處理是（）。

A.作為2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

B.作為2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非詬整事項(xiàng)

C.作為2014年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

D.作為2014年當(dāng)期正常的銷(xiāo)售退回事項(xiàng)

20.

第

6

題

某建筑企業(yè)本期對(duì)外提供建筑裝修勞務(wù)收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率3％，同期對(duì)外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為120萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，取得收入150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5％，上述營(yíng)業(yè)稅影響損益的情況是（）。

A.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加13.5萬(wàn)元

B.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本13.5萬(wàn)元

C.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6萬(wàn)元，增加營(yíng)業(yè)外支出7.5萬(wàn)元

D.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加6萬(wàn)元，減少營(yíng)業(yè)外收入7.5萬(wàn)元

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)范圍的表述正確的有()。

A.企業(yè)計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位的不屬于投資性房地產(chǎn)

C.按國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地的資產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)

D.向承租人提供相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，出租建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

22.投資方因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對(duì)被投資單位的控制權(quán)的，下列會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并對(duì)該剩余股權(quán)視同自取得時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整

B.由成本法轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，按照剩余股權(quán)的賬面價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的入賬成本

C.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其在喪失控制權(quán)之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其在喪失控制權(quán)之日的賬面價(jià)值作為金融資產(chǎn)的成本

23.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的有()。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)期預(yù)收賬款已計(jì)入應(yīng)納稅所得額

B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.因銷(xiāo)售合同違約確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

24.以下選項(xiàng)表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的是()。A.A.沒(méi)有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期

B.受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期

C.其他表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況

D.企業(yè)有足夠的財(cái)務(wù)資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期

25.

第

19

題

由于時(shí)間性差異影響的所得稅金額應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表中的（）項(xiàng)目?jī)?nèi)。

A.稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)B.應(yīng)交稅金C.所得稅D.遞延稅款

26.政府補(bǔ)助的主要特征有（）

A.無(wú)償性B.投資性C.政府補(bǔ)助是來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源D.獲利性

27.下列事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

C.存貨的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

D.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用

28.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，下列各項(xiàng)會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.追加投資C.減少投資D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

29.下列交易或事項(xiàng)中，影響所有者權(quán)益的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

B.持有至到期投資確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)收利息

C.持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

30.2016年DUIA公司下列處理中，不影響貨幣性短期薪酬的有（）A.5月20日，DUIA公司以自產(chǎn)品向職工發(fā)放的福利

B.6月30日，DUIA公司對(duì)本公司全體職工增加商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)

C.7月1日，DUIA公司向職工提供的免費(fèi)租賃住房

D.10月1日，DUIA公司對(duì)本公司的銷(xiāo)售人員增加50％的話(huà)費(fèi)補(bǔ)貼

31.下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）

A.為凈化環(huán)境購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備B.使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以?xún)?nèi)的模具C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租出的建筑物

32.下列各項(xiàng)中，不屬于取得金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用的有（）。

A.融資費(fèi)用B.內(nèi)部管理成本C.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)D.債券的折價(jià)

33.采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)，調(diào)減所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目包括（）

A.本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債

B.本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債

D.本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

34.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說(shuō)法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

35.甲公司與乙公司于2013年有關(guān)交易資料如下(不考慮2013年其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿(mǎn))：(1)甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為10000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為8000萬(wàn)元。按購(gòu)銷(xiāo)合同約定，甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷(xiāo)售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為該產(chǎn)品銷(xiāo)售額的1％。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的A產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為30萬(wàn)元，耗用原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元。2012年12月31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為60萬(wàn)元。(2)甲公司銷(xiāo)售500件B產(chǎn)品給乙公司，單位售價(jià)為50萬(wàn)元，單位產(chǎn)品成本為35萬(wàn)元。按購(gòu)銷(xiāo)合同約定，甲公司對(duì)售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷(xiāo)售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為其銷(xiāo)售額的1．8％。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的B產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為100萬(wàn)元，耗用原材料為150萬(wàn)元。至2012年12月31日，甲公司已提的B產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為150萬(wàn)元。(3)甲公司銷(xiāo)售一批本年度新研制的C產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為600萬(wàn)元。甲公司對(duì)售出的C產(chǎn)品提供1年的保修期，1年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(含更換零部件)。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生的保修費(fèi)用為銷(xiāo)售C產(chǎn)品售價(jià)的2％～3％之間(該區(qū)間內(nèi)各金額發(fā)生的可能性相同)，2013年未發(fā)生修理費(fèi)用。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用570萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元

C.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為270萬(wàn)元

D.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為480萬(wàn)元

36.按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄有（）A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：投資收益

B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益

C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：未分配利潤(rùn)——年初

D.借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

37.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資奉化條件的更新改造支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用或制造費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用或制造費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用通常不符合資本化條件，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理，不得采用預(yù)提或待攤方式處理

D.固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造支出計(jì)入其成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值

38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有（）。

A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費(fèi)用計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值

C.上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.上年度誤將購(gòu)入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用

39.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬(wàn)元，另支付逾期借款罰息200萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有60％的可能性還需支付逾期借款罰息在100萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間(該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同)，并支付訴訟費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債165萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元D.確認(rèn)管理費(fèi)用15萬(wàn)元

40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的有()。

A.在建工程試運(yùn)行收入

B.建造期間工程物資盤(pán)盈凈收益

C.建造期間工程物資盤(pán)虧凈損失

D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼

三、判斷題(20題)41.會(huì)計(jì)主體就是法律主體。（）

A.是B.否

42.企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯(cuò)，無(wú)論是本期還是以前期間的差錯(cuò)，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目。（）

A.是B.否

43.中國(guó)企業(yè)在本國(guó)境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

44.在日后期間發(fā)生的所有事項(xiàng)均需要調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（）A.是B.否

45.制定了詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，表明企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)了重組義務(wù)。（）

A.是B.否

46.

第

27

題

購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專(zhuān)門(mén)借款而發(fā)生的金額較大的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本。（）(2006年)

A.是B.否

47.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。()

A.是B.否

48.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且與企業(yè)的銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的，應(yīng)將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。()

A.是B.否

49.或有負(fù)債涉及兩類(lèi)義務(wù)：一類(lèi)是潛在義務(wù);一類(lèi)是過(guò)去義務(wù)。（）

A.是B.否

50.合并財(cái)務(wù)報(bào)表可以整體反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息，但無(wú)法避免一些母公司利用控制關(guān)系粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。()

A.是B.否

51.企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。（）

A.是B.否

52.對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)，如果不存在減值跡象，則不用在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。()

A.是B.否

53.不符合商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品的成本，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中反映。()

A.是B.否

54.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。()

A.是B.否

55.若資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，則形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

56.經(jīng)營(yíng)出租的無(wú)形資產(chǎn)，租金收入記入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目；出租期間的攤銷(xiāo)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”項(xiàng)目（）

A.是B.否

57.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無(wú)論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（）

A.是B.否

58.

第

30

題

固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，不符合資本化條件的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用。（）

A.是B.否

59.

第

32

題

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。我國(guó)所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。（）

60.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時(shí)，應(yīng)視同銷(xiāo)售處理，按存貨的賬面價(jià)值確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入，同時(shí)按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算2011年應(yīng)予資本化的利息。

62.4．系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。銷(xiāo)售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。M公司2011年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(均為主營(yíng)業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款為1000000元，該商品成本為800000元，當(dāng)日收到貨款。同時(shí)與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為400000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)600000元。M公司在銷(xiāo)售時(shí)已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9日，銷(xiāo)售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價(jià)為800000元，實(shí)際成本為500000元，本公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10％的折讓?zhuān)?2月12日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷(xiāo)協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷(xiāo)售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應(yīng)按每件3500元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，D企業(yè)按售價(jià)的10％支付本公司手續(xù)費(fèi)。本公司當(dāng)日收到商品。12月20日，銷(xiāo)售來(lái)自于D企業(yè)的受托代銷(xiāo)商品800件，并向買(mǎi)方開(kāi)具增值稅發(fā)票。同時(shí)將代銷(xiāo)清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷(xiāo)款(已扣手續(xù)費(fèi))(假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮除增值稅以外的稅費(fèi))。(5)12月19日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入450000元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)180000元，實(shí)際發(fā)生成本75000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本150000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為7500000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為9300000元。2011年12月25日購(gòu)回，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為6000000元。(假設(shè)只考慮增值稅)要求：根據(jù)資料(1)～(6)，分別判斷是否應(yīng)確認(rèn)收入，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

根據(jù)資料(1)至(2)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；對(duì)于不正確的事項(xiàng)，編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。

63.甲公司為上市公司，和乙公司同為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。于2011年1月1日銷(xiāo)售給乙公司(股份有限公司)產(chǎn)品一批，價(jià)款為2000萬(wàn)元(不含稅)。雙方約定3個(gè)月后付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無(wú)法按期支付貨款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬(wàn)元。2011年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：(1)乙公司以100萬(wàn)元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。(2)乙公司以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)和一批A產(chǎn)品抵償部分債務(wù)，專(zhuān)利權(quán)賬面原價(jià)為350萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，公允價(jià)值為280萬(wàn)元。A產(chǎn)品賬而成本為l80萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200萬(wàn)元。產(chǎn)品已于2011年12月31日運(yùn)抵甲公司，當(dāng)日辦理完相關(guān)手續(xù)。(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股市價(jià)為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。乙公司已于2011年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。(4)甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的40％，將剩余債務(wù)延期至2013年12月31日償還，并從2012年1月1日起按年利率4％計(jì)算利息。但如果乙公司從2012年起，年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額超過(guò)100萬(wàn)元，則當(dāng)年利率上升為6％。如果乙公司年利潤(rùn)總額低于100萬(wàn)元，則當(dāng)年仍按年利率4％計(jì)算利息(與實(shí)際利率相同)。乙公司2011年年末預(yù)計(jì)未來(lái)每年利潤(rùn)總額均很可能超過(guò)100萬(wàn)元。(5)乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元，2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬(wàn)元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響，或有應(yīng)收金額實(shí)際收到時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，或有應(yīng)付金額沒(méi)有發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)要求：

1)編制甲公司2011年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2)編制乙公司2011年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

64.除上述交易或事項(xiàng)外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

要求：

(1)編制A公司2008年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2009年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2010年對(duì)E公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說(shuō)明理由。

65.假定該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)方法、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

假定：

（1）除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)江公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時(shí)性差異為300萬(wàn)元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷長(zhǎng)江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

（2）對(duì)長(zhǎng)江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目）。

（3）計(jì)算長(zhǎng)江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度"利潤(rùn)表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。

參考答案

1.D選項(xiàng)ABC表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，四類(lèi)金融資產(chǎn)，對(duì)于取得時(shí)相關(guān)交易費(fèi)用的處理，只有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)記入當(dāng)期損益（即投資收益），其他幾類(lèi)金融資產(chǎn)都計(jì)入初始確認(rèn)金額。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.B用貨幣資金對(duì)外投資，在增加“長(zhǎng)期投資”的同時(shí)，應(yīng)將“事業(yè)基金”轉(zhuǎn)入“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長(zhǎng)期投資”，所以答案選B。

3.B2018年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=18800+18800×4%－18000×5%=18652（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.B進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=［(306-240)+(234-192)］/(306+234)×100%=20%

當(dāng)月售出實(shí)際成本=280-280×20%=224(萬(wàn)元)

月末庫(kù)存商品實(shí)際進(jìn)貨成本=240+192-224=208(萬(wàn)元)

5.D固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

6.D【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額=234－60×3=54(萬(wàn)元)。

7.A

8.D因債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅，所以增值稅不應(yīng)考慮在內(nèi)。

9.B選項(xiàng)B，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)A，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除；選項(xiàng)C，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

10.B固定資產(chǎn)第一年計(jì)提的折舊金額=1200×5／15=400(萬(wàn)元)；固定資產(chǎn)第二年計(jì)提的折舊金額=1200×4／15=320(萬(wàn)元)；甲公司更換主要部件后的，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1200-400-320+500-(200-200×5／15-200×4／15)=900(萬(wàn)元)。

11.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

12.B2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”=30×300×(1-40％)×20×1／3=36000(元)。

13.C2011、2012、2013年度3年的預(yù)計(jì)盈利合計(jì)已經(jīng)超過(guò)500萬(wàn)元的虧損，說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營(yíng)期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)這部分遞延所得稅。2010年年末確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬(wàn)元）;2011年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50（萬(wàn)元）;2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=250×25%=62．5（萬(wàn)元）。

14.A暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

15.B【答案】B

【解析】同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值=被投資單位所有者權(quán)益的賬面價(jià)值5200×投資比例60%=3120萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資是以成本法進(jìn)行核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)計(jì)入投資收益；故2011年3月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3120萬(wàn)元。

16.B【答案】B

【解析】債務(wù)重組利得=1000-800=200(萬(wàn)元)，處置資產(chǎn)損益=800-(1000—300)=100(萬(wàn)元)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=200+100=300(萬(wàn)元)。

17.B捐贈(zèng)承諾不滿(mǎn)足非交換交易收入的確認(rèn)條件。民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)，但是可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露，因此選項(xiàng)AC的說(shuō)法不正確，選項(xiàng)D，此捐款是用于資助失學(xué)兒童的，屬于限定性捐贈(zèng)。

18.C按照稅法規(guī)定不認(rèn)可該類(lèi)資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，2018年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為原值減去稅法規(guī)定提取的折舊額。

稅法規(guī)定的月折舊額＝300×2÷20÷12＝2.5（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－2.5×11（提折舊11個(gè)月）＝272.5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

①本題中的投資性房地產(chǎn)為房屋，所以當(dāng)月購(gòu)入，下月計(jì)提折舊；

②采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。

19.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

20.D建筑企業(yè)本期對(duì)外提供裝修勞務(wù)，屬于正常的營(yíng)業(yè)活動(dòng)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，金額為200×3％＝6（萬(wàn)元）；而對(duì)外出售無(wú)形資產(chǎn)不屬于日?；顒?dòng)，應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)處置損益，金額為150×5％＝7.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D符合題意。

【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

21.ABCD

22.AC選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)以其在喪失控制權(quán)之目的公允價(jià)值作為金融資產(chǎn)的成本。

23.ACDACD【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。選項(xiàng)B計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值。

24.ABC解析：存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期：(1)沒(méi)有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期；(2)受法律、行政法規(guī)的限制；使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期；(3)其他表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況。

25.CD應(yīng)記入“所得稅”賬戶(hù)和“遞延稅款”賬戶(hù)。

26.AC政府補(bǔ)助是來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，對(duì)于企業(yè)收到的來(lái)源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源；政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)摹?/p>

綜上，本題應(yīng)選AC。

政府補(bǔ)助是來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，對(duì)于企業(yè)收到的來(lái)源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源；政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)?/p>

27.BCD選項(xiàng)A不應(yīng)確認(rèn)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)BC應(yīng)確認(rèn)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)D應(yīng)確認(rèn)，負(fù)債的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

28.BC選項(xiàng)A不會(huì)引起，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)不影響投資方長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；

選項(xiàng)BC會(huì)引起，成本法下，追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本；

選項(xiàng)D不會(huì)引起，成本法下，被投資單位分配現(xiàn)金股利，投資單位按照持股比例借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選BC。

29.ABCD選項(xiàng)A影響，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升應(yīng)記入“其他綜合收益”科目，影響所有者權(quán)益金額；

選項(xiàng)B影響，持有至到期投資確認(rèn)利息收入計(jì)入投資收益，期末結(jié)轉(zhuǎn)最后影響所有者權(quán)益；

選項(xiàng)C影響，持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額應(yīng)記入“其他綜合收益”科目，影響所有者權(quán)益金額；

選項(xiàng)D影響，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，最終影響所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

30.AC選項(xiàng)AC不影響，屬于非貨幣性福利；

選項(xiàng)BD影響，屬于貨幣性短期薪酬。

綜上，本題應(yīng)選AC。

31.AC選項(xiàng)A，環(huán)保設(shè)備雖不能直接使經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)對(duì)廢水、廢氣、廢渣的處理能力，能夠減少企業(yè)因污染環(huán)境而需要支付的環(huán)境治理費(fèi)或罰款等，減少經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；②使用壽命超過(guò)1個(gè)會(huì)計(jì)年度。使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以?xún)?nèi)的模具不滿(mǎn)足第二條條件，不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)C，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)的特征（詳見(jiàn)本題選項(xiàng)B的分析）中，涉及到了為出租持有，但是該出租僅指經(jīng)營(yíng)方式租出且不包括出租建筑物，企業(yè)經(jīng)營(yíng)租出的房屋建筑物應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的投資性房地產(chǎn)而非固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

32.ABD交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

33.CD選項(xiàng)AB不調(diào)減，遞延所得稅資產(chǎn)的減少和遞延所得稅負(fù)債的增加會(huì)增加所得稅費(fèi)用；

選項(xiàng)CD調(diào)減，遞延所得稅資產(chǎn)的增加和遞延所得稅負(fù)債的減少會(huì)減少所得稅費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選CD。

①遞延所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加；

②所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（或收益）；

③同時(shí)請(qǐng)注意，本題要求選出“調(diào)減所得稅費(fèi)用”的選項(xiàng)。

34.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

35.AD應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售費(fèi)用=10000×1％+500×50×1．8％+800×(2％+3％)／2=570(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)負(fù)債的余額=(60+150)+570-(30+20+100+150)=480(萬(wàn)元)。

36.ABCD選項(xiàng)A符合題意，符合本年子公司盈利的情況；

選項(xiàng)B符合題意，符合子公司其他綜合收益增加的情況；

選項(xiàng)C符合題意，符合以前年度子公司盈利的情況；

選項(xiàng)D符合題意，符合子公司本年虧損以及子公司宣告分派現(xiàn)金股利的情況

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.CD選項(xiàng)A和B均應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用。

38.CD選項(xiàng)A、B都應(yīng)該在“以前年度損益調(diào)整”科目借方進(jìn)行核算。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅B．上年度誤將研究費(fèi)用計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借：以前年度損益調(diào)整貸：無(wú)形資產(chǎn)如果涉及到累計(jì)攤銷(xiāo)的，還應(yīng)該同時(shí)借記累計(jì)攤銷(xiāo)。C．上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整D．上年度誤將購(gòu)入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計(jì)折舊

39.ACD【答案】ACD

【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(100

+200)÷2+15=165(萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用15萬(wàn)元。

40.ABC為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，這類(lèi)補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

41.N一般來(lái)說(shuō)，法律主體就是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

42.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

43.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

44.N錯(cuò)

日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，才需要調(diào)整相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

45.N表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)的條件包括：(1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃；(2)該重組計(jì)劃已經(jīng)對(duì)外公告。

46.Y購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專(zhuān)門(mén)借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本。

47.N初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于新的事項(xiàng)。

48.N應(yīng)當(dāng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》的規(guī)定，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。

49.N或有負(fù)債涉及兩類(lèi)義務(wù)：一類(lèi)是潛在義務(wù);一類(lèi)是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

50.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表有利于避免一些母公司利用控制關(guān)系人為粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的情況的發(fā)生。

51.Y

52.N因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。

53.Y

54.N當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

55.N資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

56.Y經(jīng)營(yíng)出租的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，列示在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目中。

57.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，則材料期末按成本計(jì)量。

58.Y

59.0我國(guó)所有企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。我國(guó)的行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也，采用收付實(shí)現(xiàn)制。

60.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

61.02010年1月1日“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”的發(fā)生額=4000-3985．38=14．62(萬(wàn)元),2010年攤銷(xiāo)=3985．38×6．2％-4000×6％=7．09(萬(wàn)元),2011年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額=14．62-7．09=7．53(萬(wàn)元)。2011年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=4000×6％+7．53=247．53(萬(wàn)元),其中應(yīng)予資本化計(jì)入在建工程的金額=247．53×6／12=123．77(萬(wàn)元),應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=247．53-123．77=123．76(萬(wàn)元)。

62.0①甲公司對(duì)事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款與其他應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)處理相同,期末應(yīng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量情況估計(jì)可能收回的金額并在此基礎(chǔ)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,甲公司的會(huì)計(jì)政策不符合準(zhǔn)則規(guī)定。更正分錄：借：資產(chǎn)減值損失(5000×30％)1500貸：壞賬準(zhǔn)備1500②甲公司對(duì)事項(xiàng)(2)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：回購(gòu)股票不應(yīng)沖減股本和資本公積,應(yīng)確認(rèn)庫(kù)存股。更正分錄：借：庫(kù)存股1000貸：股本100資本公積900甲公司對(duì)母公司授予本公司高管股票期權(quán)處理不正確。理由：集團(tuán)內(nèi)股份支付中,接受服務(wù)企業(yè)無(wú)結(jié)算義務(wù)應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付,確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。更正分錄：借：管理費(fèi)用[6×100×(10-1-1)×1／3]1600貸：資本公積160063.1)2011年12月31日,甲公司重組債權(quán)的公允價(jià)值未來(lái)應(yīng)收本金為=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(萬(wàn)元),甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款100．0無(wú)形資產(chǎn)280．0庫(kù)存商品200．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34．0長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司500．0應(yīng)收賬款——債務(wù)重組735．6營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失256．4壞賬準(zhǔn)備234．0貸：應(yīng)收賬款2340．02011年12月31日,甲公司重組債權(quán)的公允價(jià)值未來(lái)應(yīng)收本金為=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(萬(wàn)元),甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款100．0無(wú)形資產(chǎn)280．0庫(kù)存商品200．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34．0長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司500．0應(yīng)收賬款——債務(wù)重組735．6營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失256．4壞賬準(zhǔn)備234．0貸：應(yīng)收賬款2340．02)2011年12月31日,乙公司重組債務(wù)的公允價(jià)值(未來(lái)應(yīng)付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=735．6×(6％-4％)×2=29-42(萬(wàn)元)；乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=2000×1．17-100-280-200×1．17-500-735．6-29．42=460．98(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款2340．00累計(jì)攤銷(xiāo)100．00無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10．00貸：銀行存款100．00無(wú)形資產(chǎn)350．00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200．00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34．00股本100．00資本公積——股本溢價(jià)400．00應(yīng)付賬款——債務(wù)重組735．60預(yù)計(jì)負(fù)債29．42營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得40．00——債務(wù)重組利得460．98借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180貸：庫(kù)存商品1802011年12月31日,乙公司重組債務(wù)的公允價(jià)值(未來(lái)應(yīng)付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=735．6×(6％-4％)×2=29-42(萬(wàn)元)；乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=2000×1．17-100-280-200×1．17-500-735．6-29．42=460．98(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款2340．00累計(jì)攤銷(xiāo)100．00無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10．00貸：銀行存款100．00無(wú)形資產(chǎn)350．00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200．00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34．00股本100．00資本公積——股本溢價(jià)400．00應(yīng)付賬款——債務(wù)重組735．60預(yù)計(jì)負(fù)債29．42營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得40．00——債務(wù)重組利得460．98借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180貸：庫(kù)存商品180

64.【答案】

(1)編制A公司2008年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①2008年1月1日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)3000

貸：銀行存款3000

長(zhǎng)期股權(quán)投資成本3000萬(wàn)元小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值8100×40%=3240(萬(wàn)元)的差額，需要調(diào)整賬面價(jià)值。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)240

貸：營(yíng)業(yè)外收入240

②2008年3月20日

借：應(yīng)收股利-B企業(yè)(500×40%)200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)200

③2008年4月20日

借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利-B企業(yè)200

④2008年末B公司2008年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元按其賬面價(jià)值計(jì)算扣除的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額=450÷10=45(萬(wàn)元)按照取得投資時(shí)點(diǎn)上無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定的攤銷(xiāo)額=900÷10=90(萬(wàn)元)按該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)=600-(90-45)=555(萬(wàn)元)投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益=555×40%=222(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(損益調(diào)整)222

貸：投資收益222

(2)編制A公司2009年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①2009年12月

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(其他權(quán)益變動(dòng))

(220×40%)88

貸：資本公積-其他資本公積88

②2009年末

按該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)=900-(90-45)=855(萬(wàn)元)

投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益=855×40%=342(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(損益調(diào)整)342

貸：投資收益342

(3)編制A公司2010年對(duì)E公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

①2010年4月1日

借：固定資產(chǎn)清理1800

累計(jì)折舊300

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：固定資產(chǎn)2200

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-E公司2280.8

貸：固定資產(chǎn)清理1800

營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

(240×17%)40.80

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200

貸：庫(kù)存商品200

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說(shuō)明理由。A公司在2010年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。理由是：A公司應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓日確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益，而截至2010年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)法律手續(xù)尚未辦理完畢，所以A公司在2010年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。

65.(1)判斷長(zhǎng)江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

事項(xiàng)(1)：不正確。理由是，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷(xiāo)售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來(lái)應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(3)：動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷(xiāo)售應(yīng)在發(fā)商品時(shí)按未來(lái)應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(3)：不正確。理由是，研發(fā)費(fèi)中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。

事項(xiàng)(4)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后專(zhuān)門(mén)借款的利息應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。

事項(xiàng)(5)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后專(zhuān)門(mén)借款的利息應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

審項(xiàng)(6)：不正確。理由是，可收回金額應(yīng)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者。

(2)對(duì)長(zhǎng)江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目)。

事項(xiàng)(1)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20

貸：以前年度損益調(diào)整——公允價(jià)值變動(dòng)損20

事項(xiàng)(2)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款3000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500

未實(shí)現(xiàn)融資收益500

借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500

貸：分期收款發(fā)出商品1500

事項(xiàng)(3)：

分析：長(zhǎng)江公司2008年多確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元，多攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)=10÷5×6/12=1(萬(wàn)元)。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用10

貸：無(wú)形資產(chǎn)10

借：累計(jì)攤銷(xiāo)1

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用1

事項(xiàng)(4)：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用20

貸：在建_T程20

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用60

(1200÷lO×6/12)

貸：累計(jì)折舊60

事項(xiàng)(5)：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用60

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用60

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用10

(60÷3×6/12)

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用10

事項(xiàng)(6)：

借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100

(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

長(zhǎng)江公司2008年調(diào)整后稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=28800+20+（2500-1500）-10+1-20-60+60-10+100=29881（萬(wàn)元）。

長(zhǎng)江公司2008年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)29881萬(wàn)元一事項(xiàng)（1）調(diào)減20萬(wàn)元一事項(xiàng)（2）調(diào)減1000萬(wàn)元（2500-1500）一事項(xiàng)（3）調(diào)減81萬(wàn)元（90-90÷5×6/12）+事項(xiàng)（6）調(diào)增200萬(wàn)元+其他可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元一其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元]×25%=7270（萬(wàn)元）。

2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=事項(xiàng)（6）50萬(wàn)元（200×25%）+其他75萬(wàn)元（300×25%）=125（萬(wàn)元）。

（1）5萬(wàn)元（20×25%）+事項(xiàng)（2）250萬(wàn)元[（2500-1500）×25%]+事項(xiàng)（3）20.25萬(wàn)元[（90-90÷5×6/12）×25%]+其他50萬(wàn)元（200×25%）=325.25（萬(wàn)元）

應(yīng)補(bǔ)交所得稅=7270-7000=270（萬(wàn)元）

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅470.25

遞延所得稅資產(chǎn)125

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅270

遞延所得稅負(fù)債325.25

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

借：以前年度損益調(diào)整610.75

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)610.75

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度"利潤(rùn)表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。

利潤(rùn)表

編制單位：2008年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額調(diào)整后本期金額一、營(yíng)業(yè)收入8000082500減：營(yíng)業(yè)成本5000051500營(yíng)業(yè)稅金及附加100100銷(xiāo)售費(fèi)用200200管理費(fèi)用500519財(cái)務(wù)費(fèi)用2040資產(chǎn)減值損失600500加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)2040投資收益(損失以“-”號(hào)填列)100100其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益6060二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)2870029781加：營(yíng)業(yè)外收入300300減：營(yíng)業(yè)外支出200200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100100三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)2880029881減：所得稅費(fèi)用70007470.25四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列)2180022410.75注：營(yíng)業(yè)收入=80000+2500=82500(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)成本=50000+1500=51500(萬(wàn)元)

管理費(fèi)用=500+10-1+60-60+10=519(萬(wàn)元)

財(cái)務(wù)費(fèi)用=20+20=40(萬(wàn)元)

資產(chǎn)減值損失=600-100=500(萬(wàn)元)

公允價(jià)值變動(dòng)收益=20+20=40(萬(wàn)元)。2022-2023年山東省菏澤市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

D.可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入其他綜合收益

2.事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資時(shí)．不會(huì)涉及到的科目是（）。

A.長(zhǎng)期投資B.事業(yè)收入C.事業(yè)基金D.非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資

3.2018年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際收到的款項(xiàng)為18800萬(wàn)元，該債券面值總額為18000萬(wàn)元，票面年利率為5%，利息于每年年末支付，實(shí)際年利率為4%。則2018年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬(wàn)元

A.18000B.18652C.18800D.18948

4.

第

13

題

某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法，5月初庫(kù)存商品進(jìn)貨成本為240萬(wàn)元，售價(jià)306萬(wàn)元（不含稅，下同），當(dāng)期購(gòu)入存貨的進(jìn)貨成本為192萬(wàn)元，售價(jià)234萬(wàn)元。當(dāng)月商場(chǎng)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入為280萬(wàn)元，則月末商場(chǎng)庫(kù)存商品的實(shí)際進(jìn)貨成本應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.192B.208C.226D.260

5.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

6.2015年1月31目，甲公司欠乙企業(yè)貨款234萬(wàn)元（含增值稅）。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以60萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，普通股的面值為l元／股，市場(chǎng)價(jià)格為3元／股。乙企業(yè)已提取壞賬準(zhǔn)備l2萬(wàn)元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長(zhǎng)期股權(quán)投資按照成本法核算，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬(wàn)元。

A.234B.180C.42D.54

7.

8.

第

3

題

在債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組并全部以庫(kù)存商品償還應(yīng)付賬款時(shí)（假定債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅），債務(wù)人當(dāng)期確認(rèn)的資本公積為（）。

A.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值與增值稅之和低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

B.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

C.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值與增值稅之和低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

9.

第

12

題

下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（）。

10.甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1200萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，在使用的第二年年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)為500萬(wàn)元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為200萬(wàn)元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1200B.900C.780D.690

11.某事業(yè)單位2013年取得財(cái)政補(bǔ)助收入500萬(wàn)元（其中項(xiàng)目支出補(bǔ)助100萬(wàn)元），發(fā)生事業(yè)支出1200萬(wàn)元，其中基本支出1000萬(wàn)元（其中財(cái)政補(bǔ)助支出400萬(wàn)元）；項(xiàng)目支出200萬(wàn)元（其中財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出80萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)事業(yè)資金支出50萬(wàn)元）。2013年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額為（）萬(wàn)元。

A.500B.20C.480D.100

12.2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價(jià)值為20元，第一年有8名管理人員離開(kāi)公司。預(yù)計(jì)整個(gè)等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會(huì)達(dá)到40％。則2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”()元。

A.34000B.36000C.38000D.40000

13.甲公司在2010年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2011～2013年每年應(yīng)稅收益分別為200萬(wàn)元、250萬(wàn)元和80萬(wàn)元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無(wú)其他暫時(shí)性差異。2011、2012年度甲公司按照預(yù)計(jì)分別實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收益200萬(wàn)元、250萬(wàn)元。則甲公司2012年因該事項(xiàng)形成遞延所得稅的發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額50萬(wàn)元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62．5萬(wàn)元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額250萬(wàn)元

14.2012年1月1日，甲公司以2000萬(wàn)元的對(duì)價(jià)取得乙公司15%的股權(quán)（公允價(jià)值不能可靠計(jì)量），采用成本法核算。2012年。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬(wàn)元。2013年5月20日。乙公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2013年，乙公司發(fā)生凈虧損20萬(wàn)元。2013年下半20萬(wàn)元。2013年下半年，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對(duì)乙公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大不利影響，甲公司于2013年末對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試。其可收回金額為1500萬(wàn)元，不考慮其他因素，貝JJ2013年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.500B.492．5C.470D.0

15.甲．乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。2011年2月26日．甲公司以賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元．公允價(jià)值為3600萬(wàn)元的非貨幣性資產(chǎn)作為交易對(duì)價(jià)，自集團(tuán)公司處取得對(duì)乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬(wàn)元．公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。2011年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2010年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。假定不考慮其他因素影響。2011年3月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A．2820

B．3120

C．3300

D．3480

16.甲公司因購(gòu)貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款1000萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2013年4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的一棟寫(xiě)字樓抵償債務(wù)。該寫(xiě)字樓賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提累計(jì)折舊300萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則債務(wù)人甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。

A.100B.300C.OD.200

17.2012年12月20日，甲基金會(huì)與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議。協(xié)議規(guī)定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企業(yè)在此期間每收到一筆款項(xiàng)即向甲基金會(huì)捐款1元錢(qián)，以資助失學(xué)兒童，款項(xiàng)每月月底支付一次，乙企業(yè)承諾捐贈(zèng)金額將超過(guò)l00萬(wàn)元，則下列說(shuō)法正確的是（）。

A.甲基金會(huì)在2012年末應(yīng)該確認(rèn)捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元

B.甲基金會(huì)可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)2013年將得到捐贈(zèng)100萬(wàn)元的信息

C.捐贈(zèng)承諾滿(mǎn)足非交換交易收入的確認(rèn)條件

D.乙企業(yè)的捐贈(zèng)屬于非限定性捐贈(zèng)

18.晨雨公司于2018年1月取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2018年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計(jì)提折舊，殘值率為3％。則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2018年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元A.300B.350C.272.5D.274

19.甲公司2014年1月20日向乙公司銷(xiāo)售一擬商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理。2014年2月1日，乙公司收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2月113日甲公司收到退貨。甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報(bào)出日是4月20日。甲企業(yè)對(duì)退貨的正確處理是（）。

A.作為2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

B.作為2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非詬整事項(xiàng)

C.作為2014年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

D.作為2014年當(dāng)期正常的銷(xiāo)售退回事項(xiàng)

20.

第

6

題

某建筑企業(yè)本期對(duì)外提供建筑裝修勞務(wù)收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率3％，同期對(duì)外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為120萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，取得收入150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5％，上述營(yíng)業(yè)稅影響損益的情況是（）。

A.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加13.5萬(wàn)元

B.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本13.5萬(wàn)元

C.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6萬(wàn)元，增加營(yíng)業(yè)外支出7.5萬(wàn)元

D.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加6萬(wàn)元，減少營(yíng)業(yè)外收入7.5萬(wàn)元

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)范圍的表述正確的有()。

A.企業(yè)計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位的不屬于投資性房地產(chǎn)

C.按國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地的資產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)

D.向承租人提供相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，出租建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

22.投資方因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對(duì)被投資單位的控制權(quán)的，下列會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并對(duì)該剩余股權(quán)視同自取得時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整

B.由成本法轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，按照剩余股權(quán)的賬面價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的入賬成本

C.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其在喪失控制權(quán)之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其在喪失控制權(quán)之日的賬面價(jià)值作為金融資產(chǎn)的成本

23.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的有()。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)期預(yù)收賬款已計(jì)入應(yīng)納稅所得額

B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.因銷(xiāo)售合同違約確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

24.以下選項(xiàng)表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的是()。A.A.沒(méi)有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期

B.受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期

C.其他表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況

D.企業(yè)有足夠的財(cái)務(wù)資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期

25.

第

19

題

由于時(shí)間性差異影響的所得稅金額應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表中的（）項(xiàng)目?jī)?nèi)。

A.稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)B.應(yīng)交稅金C.所得稅D.遞延稅款

26.政府補(bǔ)助的主要特征有（）

A.無(wú)償性B.投資性C.政府補(bǔ)助是來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源D.獲利性

27.下列事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

C.存貨的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

D.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用

28.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，下列各項(xiàng)會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.追加投資C.減少投資D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

29.下列交易或事項(xiàng)中，影響所有者權(quán)益的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

B.持有至到期投資確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)收利息

C.持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

30.2016年DUIA公司下列處理中，不影響貨幣性短期薪酬的有（）A.5月20日，DUIA公司以自產(chǎn)品向職工發(fā)放的福利

B.6月30日，DUIA公司對(duì)本公司全體職工增加商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)

C.7月1日，DUIA公司向職工提供的免費(fèi)租賃住房

D.10月1日，DUIA公司對(duì)本公司的銷(xiāo)售人員增加50％的話(huà)費(fèi)補(bǔ)貼

31.下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）

A.為凈化環(huán)境購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備B.使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以?xún)?nèi)的模具C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租出的建筑物

32.下列各項(xiàng)中，不屬于取得金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用的有（）。

A.融資費(fèi)用B.內(nèi)部管理成本C.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)D.債券的折價(jià)

33.采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)，調(diào)減所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目包括（）

A.本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債

B.本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債

D.本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

34.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說(shuō)法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.如果換出