加強企業(yè)應付賬款管理的對策應付賬款風險防范方法措施

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔試論企業(yè)應付賬款的管理與風險防范摘要：應付賬款是企業(yè)在購買商品、材料或接受勞務供應時發(fā)生的債務，是在商品、材料或勞務在交易中所形成的商業(yè)信用。目前，在我國企業(yè)的資金短缺、應付賬款管理能力不足等是普遍存在的問題，這些問題在經濟危機的背景下顯得尤為突出。本文主要以優(yōu)化企業(yè)管理為目的，對企業(yè)的應付賬款的管理以及應付賬款的風險防范做了一些的探討，并研究得出了相應的管理決策與防范手段。

由于供應商有著對提高銷售增長率、擴大市場份額的競爭意識和偏好，所以其與金融機構相比，在于企業(yè)商業(yè)交易上面，有著更為慷慨和靈活的商業(yè)信用，這便形成了企業(yè)應付賬款的自然融資性。不過，如果企業(yè)不能夠按規(guī)定日期償還應付賬款，則其將會面臨企業(yè)信用危機，甚至可能會引起企業(yè)財務危機的產生，最終還有導致企業(yè)破產的可能性。因此，企業(yè)應付賬款的管理以及應付賬款的風險防范在企業(yè)管理中是占有十分重要的位置的。

一、企業(yè)應付賬款的成因

企業(yè)應付賬款的形成，主要是受到企業(yè)自身的資金管理和國家政策等因素的影響。具體來說，企業(yè)應付賬款的成因有以下幾個方面。

1.市場競爭形成的應付賬款

應付賬款主要表現(xiàn)是企業(yè)占用了其他企業(yè)資金，在企業(yè)的持續(xù)生產和經營過程中，其資金是有限的，往往不能以全部資金去支付購入款項。只有在受到產品銷售貨款之后，才能補償在生產經營過程中的應付賬款。在目前的買方市場經營條件下，由于企業(yè)資金支付能力有限，所以供應方一般采取的都是賒銷的手段。

2.企業(yè)個人行為造成的應付賬款

企業(yè)在經濟交往中，往往鼓勵采購人員采用掛帳采購的方法，相應形成應付賬款，減輕企業(yè)資金的緊張度。這樣一來，就有的人在采購的時候，在沒有產品升級、換代以及實際生產的需求的情況下，毫無采購計劃的過濫采購使得企業(yè)庫存出現(xiàn)嚴重積壓的現(xiàn)象。甚至有的采購工作人員不以企業(yè)利益為主，為了個人私利，在收取了他人的好處費之后，加大企業(yè)采購量，給企業(yè)帶來了過高的應付賬款。另外，有些企業(yè)還有一些不正確的應付賬款處理方式，例如賴賬、惡意拖欠等行為，這種行為帶來的結果就是應付賬款日益增加。

3.銀行信貸和應收賬款也會促使企業(yè)產生應付賬款

隨著企業(yè)生產規(guī)模的擴大，而企業(yè)的自有資金是有限的，周轉資金短缺的趨勢也會日益明顯，銀行信貸成了企業(yè)流動資金的一個重要來源。但是，目前很多銀行都在進行一些商業(yè)化的改革，改革后的銀行為了確保企業(yè)的貸款質量，在對企業(yè)放貸時，一般要通過大量的考察和多重環(huán)節(jié)的審批。因此，企業(yè)從銀行借款的難度增大了，為了持續(xù)生產經營，企業(yè)必須采用掛賬采購。企業(yè)在其生產經營過程中，也會經常遇到在產品售出后，遲遲收不到貨款的情況。由于資金收不回來，企業(yè)的有限資金過多的積壓在應收賬款上面，這給采購環(huán)節(jié)的資金投入帶來了很多的影響，為了不影響生產，企業(yè)必須進行賒賬采購，則相應形成了應付賬款。

二、企業(yè)應付賬款的管理

在生產經營的過程中，企業(yè)產生正常的應付賬款能夠使得企業(yè)擁有更多的主動權，這對企業(yè)來說是有利無害的。但是，不正常應付賬款的產生，將會給企業(yè)和社會帶來很大的負面影響。因此企業(yè)應該加強對應付賬款的管理，加強企業(yè)應付賬款管理的對策主要有以下幾個方面。

1.完善企業(yè)內部控制制度

應付賬款是一項需要直接責任人、領導和工作人員共同協(xié)作的企業(yè)行為。這項工作需要主要領導對應付賬款工作的指導管理，分管領導對各有關部門的內部控制管理。為了完善企業(yè)的內部控制制度，企業(yè)需要建立有制約、多層次的采購審批手續(xù)，例如制定庫存管理辦法、采購投標管理辦法、物資采購合同管理辦法、物資采購價格管理辦法、物資采購審計管理辦法、物資采購人員管理辦法等等審批手續(xù)。并且，通過對采購計劃、數(shù)量、架構、金額等的審批，使得企業(yè)的應付賬款控制在最佳水平上。

2.嚴格規(guī)范應付賬款的掛帳和庫存管理

企業(yè)應該嚴格的規(guī)范應付賬款的掛賬全過程的管理，不符合物資采購規(guī)定的堅決不掛帳。例如，無入庫或入庫檢驗合格標志、運費發(fā)票與物資采購發(fā)票不配比、增值稅發(fā)票不合格、價格、運輸方式或包裝物與合同不符、質量不合格等等不合規(guī)范的情況，都不允許掛賬，同時還要對其采取相應的解決措施。企業(yè)采購的物資，經過質檢部門的質量檢查合格后，進入庫房存放。采購人員是需要憑借入庫點驗單、物資檢驗合格證和發(fā)票到企業(yè)的財務部門報銷，形成應付賬款的，因此，庫存管理對應付賬款來說非常重要。由于市場上產品的更新?lián)Q代速度加快，庫存積壓過甚必然會引起被市場淘汰的風險；而庫存物資過少，在生產急需時又會給企業(yè)的正常生產造成不利影響。因此，企業(yè)必須確定合理的存貨資金金額和庫存水平，加強對庫存的管理，才能使得應付賬款有一個合理的穩(wěn)定水平。

3.定期進行嚴格的審計

為了防止企業(yè)管理不嚴帶來的各種應付賬款問題，企業(yè)要對其應付賬款的發(fā)生和支付的全過程進行詳細的審查。例如在對物資采購價格進行審計的時候，對于增值稅專用發(fā)票上面物資價格、包裝費、保險費和運雜費，如有任何一項與合同上的價格不一致，則應該對其費用進行拒付。通過嚴格審計，可以查出企業(yè)在經營過程中所存在的應付賬款管理問題，并得出妥善的解決問題的方法。定期的嚴格的審計能夠使得企業(yè)的資金周轉有一個良性的循環(huán)，這為企業(yè)在參與國內外的市場競爭中創(chuàng)造了一個良好的條件。

三、企業(yè)應付賬款的風險防范

應付賬款的風險管理是與采購、生產、運輸、市場等部門的控制與運作息息相關的。企業(yè)在針對應付賬款的風險時，可以采取降低、回避和分擔風險等管理策略。

1.確定應付賬款控制庫存目標

應付賬款控制目標庫存的明確是應付賬款水平的一個直接影響因素。企業(yè)只有在確定了其庫存目標之后，合理的分配企業(yè)資金周轉，使現(xiàn)金的流出和流入相匹配，這樣一來才能企業(yè)在滿足生產和經營的情況下降低企業(yè)應付賬款的風險。企業(yè)在確定應付賬款控制目標，需要考慮到企業(yè)經營環(huán)境、市場物價走勢、企業(yè)的經營狀況等等因素。

2.提高信息化管理水平

信息化管理是企業(yè)防范庫存波動風險的一個重要手段，是對企業(yè)各個部門能力進行整合的一個關鍵。企業(yè)的信息管理系統(tǒng)是一個為企業(yè)存貨的控制和周轉提供準確的信息，為企業(yè)各個部門的實時動態(tài)提供了信息交流的平臺。在企業(yè)管理中引入信息管理系統(tǒng)，應用倉庫管理信息系統(tǒng)、局域網(wǎng)、條形碼等信息管理技術可以降低庫存的波動性，提高存貨的周轉率。在企業(yè)應付賬款管理中，引入erp系統(tǒng)，可以把企業(yè)的財務管理、產品分銷、存貨周轉、生產和采購等各項業(yè)務集合在一起，將生產和流通中的庫存控制在最佳水平，為庫存管理節(jié)省了不少費用，降低了應付賬款的波動性風險。

3.讓供應商分擔風險

企業(yè)占用供應商資金只有在企業(yè)應收賬款周轉周期與存貨周轉周期之和小于應付賬款的周轉周期的情況下，才會對企業(yè)提高資金使用率有利。如果企業(yè)在其價值鏈中處于一個主導地位，則企業(yè)可以依賴其產品、技術和品牌的優(yōu)勢讓供應商自愿接受企業(yè)制定的供貨、質量標準以及付款條件。讓供應商將存貨放在企業(yè)的倉庫，但不確認為應付賬款，在存貨進入流水環(huán)節(jié)的時候才正式確認應付賬款。這實質上就實現(xiàn)企業(yè)的“零庫存”管理，有效的將企業(yè)應付賬款風險轉移給了供應商，實現(xiàn)了讓供應商分擔風險的管理決策。

總而言之，通過完善企業(yè)的內部控制制度、加強庫存管理、提高信息化管理水平、合理轉移企業(yè)風險等管理策略可以有力的控制企業(yè)經營的穩(wěn)定性和資金的安全性，并對企業(yè)的應付賬款風險有了一個很好的防范。這些管理策略的實施不僅能夠使得企業(yè)有效的降低、規(guī)避和分擔應付賬款風險，還能使得企業(yè)享受到應付賬款的低成本性和便利性。

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔財務監(jiān)管與應收賬款管理規(guī)范第一節(jié)銷售、財務的監(jiān)管一、在銷售合同中明確各項條款在與經銷商簽訂銷售合同時，要注意以下事項，以避免日后處理應收帳款時與經銷商產生分歧而帶來經營風險：1.明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運輸情況等。2.明確雙方的權利和違約責任。3.確定合同期限，合同結束后視情況再行簽訂。4.加蓋經銷商的合同專用章(避免個體行為的私章或簽字)。二、定期的財務對帳財務要形成定期的對帳制度，每隔三個月或半年就必須同經銷商核對一次帳目，以下幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差，廠家要尤為重視：1.產品結構為多品種、多規(guī)格。2.產品的回款期限不同，或因經營條件的不同而同種產品回款期限不同。3.產品出現(xiàn)平調、退貨、換貨時。4.經銷商不能夠按單對單(銷售單據(jù)或發(fā)票)回款。5.要主動拒絕用貨款墊支其它款項(客戶返利、破損產品貨款、廣告款、終端銷售推廣費用等)。以上情況會給應收帳款的管理帶來困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對帳制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死帳現(xiàn)象，同時對帳之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。三、對產品鋪貨率的正確理解如果產品鋪貨率提高，會增加銷售機會(提高了消費者的購買便利性)，但應收帳款和經營風險也同時增加；如果降低鋪貨率，經營風險雖然降低了，但達不到規(guī)模銷售的目標。所以正確、合理的解決產品鋪貨率問題，對降低應收帳款，保證貨款的安全性是有幫助的。因此我們建議在產品不同銷售階段、或根據(jù)產品不同的銷售策略、或根據(jù)市場推廣的強弱勢而采取不同的產品鋪貨政策。四、減少賒銷、代銷運作方式銷售人員為了迅速占領市場，或為了完成銷售目標而采取賒銷、代銷的運作模式。這種銷售模式是經銷商拖欠應收貨款的土壤，并極易造成呆、死帳的出現(xiàn)。我們要制訂相應的銷售獎勵政策，鼓勵經銷商采取購銷、現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式合作，盡量減少賒銷、代銷的方式。五、制定合理的激勵政策我們在制定營銷政策時，要將應收帳款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤，也要和應收帳款的管理聯(lián)系在一起，制訂合理的應收帳款獎罰條例，使應收帳款處在合理、安全的范圍之內。六、建立信用評定、審核制度在實際工作中，真正能夠做到現(xiàn)款現(xiàn)貨的經銷商很少，我們要建立信用評定、審核制度，對不同的經銷商給予不同的信用額度和期限(一般為半年)。對經銷商的信用管理要采取動態(tài)的管理辦法，即每半年根據(jù)前期合作情況，對經銷商的信用情況重新評定。第二節(jié)經銷商的監(jiān)管一、建立完善的經銷商開戶制度當廠家開拓新的市場或對目標市場進行細分時，對經銷商選擇時進行充分、科學的評估是必要的，這不僅為將來的銷售尋找一個合作伙伴，同時也降低了日益激烈的市場競爭所帶來的經營風險。當我們面對著“買方市場”這個實際情況時，這是一個事半功倍的工作。因此，合作前對經銷商進行評估就顯得尤為重要。評估的內容應包括：1.經銷商的資信狀況。包括：企業(yè)發(fā)展狀況、在行業(yè)中的口碑、歷史交易記錄、在銷售通路中上、下游的評價等。2.經銷商的財務狀況。包括：企業(yè)的性質、注冊資金、資金來源、固定資產、流動資金、企業(yè)欠債情況、還債能力、經銷商應收帳款等。3.經銷商的經營狀況。包括：公司發(fā)展方向、負責人經營理念、主營銷售渠道、是否有本行業(yè)的經驗、是否有經銷競爭產品、是否有代理暢銷產品、銷售隊伍、銷售規(guī)模、倉儲、物流配送系統(tǒng)等。包括：社會地位、家庭背景、個人背景、家庭成員、婚姻狀況、個人愛好、不良嗜好等。二、對已合作經銷商的監(jiān)管1.強化經銷商的回款意識。經銷商在處理應付帳款時，會根據(jù)以下的原則而選擇先后支付順序。a

對經銷商利潤貢獻的多少。b

代理產品銷售金額的多少。c

代理產品在經銷商心目中的地位。d

客情關系的維護程度。e

廠家對貨款管理的松、緊程度。要經常性地強化經銷商的回款意識，將本公司的付款順序排列在前面，成為經銷商的第一付款順序是我們的目標和努力方向。2.控制發(fā)貨以減少應收帳款。按照經銷商實際的經營情況，采用“多批少量”的方法可以有效地控制應收帳款。根據(jù)個人以往經驗，以每月發(fā)貨1～2次為宜，即每次發(fā)貨量為經銷商15～30日的銷售量。3.適當?shù)耐反黉N以減少應收帳款。根據(jù)20/80原則，對于20%這部分重點客戶的應收帳款的管理，是應收款管理的重中之重。實行通路促銷政策，可以有效地降低廠家的應收帳款。但此種方式應謹慎使用，不宜過瀕(一年一次為宜)。同時建議：在年中以通路促銷為條件、在年末以年終返利為條件促使重點大客戶降低應收帳款。4.建立經銷商的庫存管理制度。通過對經銷商庫存的動態(tài)管理(銷售頻率、銷售數(shù)量、銷售通路、覆蓋區(qū)域等)，及時了解經銷商的經營狀況，保證銷售的正常運轉，有效地控制應收帳款。三、經銷商發(fā)生欠款的危險信號在日常經營、管理中，經銷商出現(xiàn)的一些信息，對廠家貨款的安全性是有警示作用的。如：1.辦公地點由高檔向低檔搬遷。2.頻繁轉換管理層、業(yè)務人員，公司離職人員增加。3.受到其他公司的法律訴訟。4.公司財務人員經常性的回避。5.付款比過去延遲；經常超出最后期限。6.多次破壞付款承諾。7.經常找不到公司負責人。8.公司負責人發(fā)生意外。9.公司決策層存在較嚴重的內部矛盾，未來發(fā)展方向不明確。10.公司有其他的不明確贏利的投資(投機)如：股票、期貨等。11.不正常的不回復電話。12.開出大量的期票。13.銀行退票(理由：余款不足)。14.應收帳款過多，資金回籠困難。15.轉換銀行過于頻繁。16.以低價拋售商品(低于供貨商底價)。17.突然下過大的定單(遠遠超出所在區(qū)域的銷售能力)。18.發(fā)展過快(管理、經營不能同步發(fā)展)。當經銷商出現(xiàn)以上危險信息時，廠家采取果斷、迅速的應變措施，可以降低應收帳款的回收風險。第三節(jié)銷售人員的監(jiān)管拖欠時間(月)1

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24成功率93%85%73%57%42%25%13%一、加強銷售人員的原則性在實際的銷售管理過程中，我們會感覺到銷售人員總是幫助經銷商向廠家索要更多的利益。銷售人員如何處理廠家與經銷商的關系是一個重要的課題。我們經常聽到：“廠家和經銷商要達到共贏”，可是要真正做到這一點談何容易。所以銷售人員在同經銷商維持良好的客情關系的同時，一定要加強他們的原則性，也就是銷售人員的同情心和職業(yè)道德之間的關系，不折不扣的執(zhí)行公司制定的銷售政策(應收帳款管理)。二、加強銷售人員的回款意識我們應該銷售人員培養(yǎng)成良好的習慣：貨款回收期限前一周，電話通知或拜訪負責人，預知其結款日期；期限前三天確定結款日期，如自己不能如約應通知對方自己的某一位同事會前往處理，如對方不能如約應建議對方授權其他人跟進此款；在結款日一定按時前往拜訪。1.因為時間是欠款者的保護傘，時間越長，追收成功率越低。2.最后收款期限。a

客戶拖欠之日數(shù)，不應超過回款期限的1/3；如超過，應馬上采取行動追討。b

如期限是30天，最后收款期限不能超過40天。c

如期限是60天，最后收款期限不能超過80天。d

如果不馬上追討，相當于將回款的機會讓給別的公司，同時本公司的經營風險就相應的提高。三、加強銷售人員終端管理、維護能力建立一套行之有效的終端維護的管理辦法，不僅可以降低經銷商的經營風險，確保廠家貨款的安全；同時也可以提升銷售業(yè)績，提高公司形象、產品形象在經銷商中的地位，這對及時清欠應收帳款都是有益的。我們要記住：要確保廠方的銷售回款，就要確保經銷商的銷售回款。要廠家的生意提高，就要確保經銷商的生意。四、提高銷售人員追款技巧銷售人員在成功追收帳款中扮演著很重要的角色，在日常工作中要加強銷售人員在這方面的培訓：1.運用常識。2.追討函件。3.豐富、完善的客戶資料檔案。4.讓對方寫下支付欠款的承諾函件，并加蓋公章。5.與負責人直接接觸。6.錄音。7.向警方求助。8.謹慎從事。9.豐富自己財務、銀行等方面的知識。如：支票、電匯、匯票、承兌匯票、退票等。五、零售終端經營不善的危險信號在日常拜訪中，檢查零售終端的經營狀況是終端代表重要工作之一，當終端出現(xiàn)下列狀況時，我們就要特別的謹慎，應及時將此信息通報給經銷商，避免經銷商的經營損失：1.正常的營運費用無法支付(如：房租、水電、工資)。2.商場負責人無正當理由的突然失蹤。3.商場業(yè)務人員的頻繁更換。4.商品大打折扣(低于供應商的底價)。5.頻繁的有商家退出經營。6.貨架出現(xiàn)大量的空位。7.大量使用禮品劵，抵供應商的貨款。8.大量的無法兌付的空頭支票。9.不正常的盤點。10.商場沒有人氣