2022-2023年河南省安陽市注冊會計會計重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年河南省安陽市注冊會計會計重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.當(dāng)對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理時需對相關(guān)會計報表進(jìn)行調(diào)整。這些會計報表中不包括()。A.A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.利潤分配表

2.2012年12月5日，甲公司委托A商場代銷一批衣服，成本為200萬元，約定的銷售價款為350萬元，對于該代銷行為，未出售部分可以無條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷衣服的30％，甲公司開具了增值稅發(fā)票。A商場按代銷價款的5％收取手續(xù)費(fèi)。不考慮其他因素影響，則此業(yè)務(wù)對甲公司2012年損益的影響金額為()。

A.132．5萬元B.5萬元C.39．75萬元D.99．75萬元

3.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該?xiàng)投資時，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對外出售。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財務(wù)報表。甲公司2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

4.第

20

題

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時，原計入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.營業(yè)外收入B.投資收益C.利潤分配D.其他業(yè)務(wù)收入

5.我國現(xiàn)階段不能實(shí)行單一公有制的根本原因是（）。

A.實(shí)行社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制B.生產(chǎn)力狀況C.多種所有制形式并存D.實(shí)行按勞分配

6.甲公司持有乙公司20％有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2011年12月20日，甲公司將一批賬面價值為l000萬元的商品，以600萬元的價格出售給乙公司(假設(shè)交易損失中有300萬元是減值造成的)。至2011年資產(chǎn)負(fù)債表日，該批商品對外部第三方出售40％。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，兩者在以前期間未發(fā)生內(nèi)部交易。乙公司2011年凈利潤為2000萬元，不考慮所得稅因素。則2011年甲公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.300B.0C.420D.412

7.A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本；B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.A公司與B公司B.A公司與C公司C.A公司與E公司D.B公司與E公司

8.按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列哪些遵循公允價值計量（）

A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量

B.存貨準(zhǔn)則中的可變現(xiàn)凈值

C.資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中規(guī)范的預(yù)計未來流量現(xiàn)值等計量屬性

D.租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的計量

9.下列關(guān)于財務(wù)報表的理解中正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定會計期間的財務(wù)狀況的會計報表

B.利潤表是反映企業(yè)在某一特定日期的經(jīng)營成果的會計報表

C.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表

D.所有的企業(yè)都需要編制現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表

10.

第

20

題

關(guān)于初始直接費(fèi)用，下列說法中錯誤的是（）。

A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值

B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用

C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

D.出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

11.企業(yè)下列業(yè)務(wù)會引起其所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的有（）

A.注銷庫存股B.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用C.盈余公積彌補(bǔ)虧損D.發(fā)放股票股利

12.政府機(jī)構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)B.辦公、辦事機(jī)構(gòu)C.職能機(jī)構(gòu)D.派出機(jī)構(gòu)

13.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的是（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的支出，應(yīng)當(dāng)計人投資性房地產(chǎn)成本

B.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間應(yīng)該轉(zhuǎn)人在建工程

C.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計提折舊或攤銷

D.投資性房地產(chǎn)日常維護(hù)費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用

14.甲公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備x、Y和z。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額l326000元、包裝費(fèi)42000元。x設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為17％，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備X、Y和z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價值分別為2926000元、3594800元、l839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則x設(shè)備的入賬價值為（）元。A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

15.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。

A.股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

16.2×15年1月20日，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司(簡稱“甲公司”)以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計使用年限為50年。2×15年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2×16年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計使用年限為20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2×16年5月10日收到國家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。假定采用凈額法進(jìn)行處理，則下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.政府補(bǔ)助收到時確認(rèn)為遞延收益30萬元

B.政府補(bǔ)助收到時確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入30萬元

C.取得該土地使用權(quán)時支付的金額900萬元計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

D.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時應(yīng)計入管理費(fèi)用

17.根據(jù)上面資料，現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目金額為（）萬元。

A.－280B.－150C.－190D.－200

18.下列各項(xiàng)中，屬于會計估計變更的是（）

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值計量模式

C.發(fā)出存貨的計量方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

D.分期付款取得的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價

19.2012年2月甲公司因銷售商品應(yīng)收乙公司580萬元貨款，下半年乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難無力支付貨款，雙方于12月達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司免除乙公司100萬元債務(wù)，乙公司以價值260萬元、成本180萬元的土地使用權(quán)清償剩余債務(wù)的一半，其余債務(wù)推遲一年償還。同時約定若乙公司2013年盈利，則剩余債務(wù)需按3％加收利息，乙公司預(yù)計2013年很可能盈利，甲公司已為此賬款計提減值準(zhǔn)備80萬元。則甲公司因此債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益為()。

A.一80萬元B.一72．8萬元C.一100萬元D.0

20.第

14

題

甲公司采用融資租賃方式租人一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的人賬價值為1200r萬元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元，預(yù)計清理費(fèi)用為50萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10，預(yù)計凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租人設(shè)備計提折舊。甲公司每年對該租人設(shè)備計提的折舊額為（）。

A.105萬元B.108萬元C.113萬元D.120萬元

21.甲公司以融資租賃方式租入一臺機(jī)器設(shè)備，甲公司以該設(shè)備的公允價值為入賬價值，且存在承租人擔(dān)保余值及優(yōu)惠購買選擇權(quán)，則甲公司的未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮蕿椋ǎ?/p>

A.租賃合同規(guī)定的利率

B.出租人的租賃內(nèi)含利率

C.可以為銀行同期貸款利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率

22.2014年5月甲公司因發(fā)生財務(wù)困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價值為200萬元、賬面價值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項(xiàng)債務(wù)重組對甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

23.股份支付授予日是指（）。A.A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

24.2011年1月1日，甲公司將其持有的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給乙企業(yè)，租期是5年，每年末收取租金30萬元。該商標(biāo)權(quán)是甲公司2008年7月1日購入的，初始人賬價值為l00萬元，預(yù)計使用期限為l0年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用直線法攤銷。甲公司因該項(xiàng)出租業(yè)務(wù)每年需要交納營業(yè)稅l．5萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年因該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.A.30B.18．5C.10D.8．5

25.

XYZ公司的所得稅稅率為25%，2008年初"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額為250萬元（均為可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動對所得稅的影響），"可供出售金融資產(chǎn)"科目余額為9000萬元（初始投資成本為10000萬元）。2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：（1）2008年12月，XYZ公司與甲公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2009年2月以每件4.8萬元的價格向甲公司銷售l000件x產(chǎn)品；甲公司應(yīng)預(yù)付定金5607i*，若XYZ公司違約，雙倍返還定金。XYZ公司2008年將收到的乙公司定金560萬元存入銀行。

2008年l2月31日，XYZ公司的庫存中沒有x產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，XYZ公司預(yù)計每件x產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5.52萬元。

（2）2008年l2月，XYZ公司與乙公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2009年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售3000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的30%。

2008年12月31日，XYZ公司庫存Y產(chǎn)品30130件，每件成本l.6萬元，目前市場每件價格24萬元。

假定XYZ公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。

（3）2008年11月，甲公司與丙公司簽訂一份z產(chǎn)品銷售合同，約定在2009年2月末以每件4萬元的價格向丙公司銷售6000件z產(chǎn)品，違約金為合同總價款的50%。

至2008年l2月31日，XYZ公司只生產(chǎn)了z產(chǎn)品4000件，每件成本4.8萬元，其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)2產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)l3，而該國出現(xiàn)金融危機(jī)，所需2000件原材料預(yù)計2009年3月末以后才能進(jìn)13，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2009年4月以后。

（4）2008年l2月，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值9500萬元。

（5）不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)稅法規(guī)定，經(jīng)濟(jì)合同的違約金和資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時才允許稅前扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列16～20題。

第

16

題

XYZ公司2008年12月與甲公司簽訂1000件x產(chǎn)品，其正確的會計處理方法是（）。

A.不需要做任何會計處理B.確認(rèn)存貨跌價損失720萬元C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債560萬元D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1120萬元

26.生產(chǎn)經(jīng)營期間，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，記入（）科目。

A.長期待攤費(fèi)用B.在建工程成本C.營業(yè)外支出D.財務(wù)費(fèi)用

27.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量

C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量

28.甲公司為從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；

(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；

(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬元；

(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。（2010年）

上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度利潤的影響是（）

A.110萬元

B.145萬元

C.195萬元

D.545萬元

29.下列關(guān)于費(fèi)用與損失的表述中，正確的是（）。

A.損失是由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少

C.費(fèi)用和損失的主要區(qū)別在于是否計入企業(yè)的當(dāng)期損益

D.企業(yè)發(fā)生的損失在會計上應(yīng)計入營業(yè)外支出

30.甲工業(yè)企業(yè)接受投資者投入設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。甲公司收到的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為50萬元，增值稅8．5萬元，雙方在協(xié)議中約定的含稅價值為58．5萬元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為0．4萬元。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，發(fā)生的安裝人工成本為1萬元，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備人賬成本為（）萬元。

A.51．4B.59．9C.53．51D.59．51

二、多選題(15題)31.

第

29

題

企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)時，下列各項(xiàng)中可以作為租入資產(chǎn)入賬價值的有（）。

A.最低租賃付款額B.最低租賃付款額的現(xiàn)值C.租賃資產(chǎn)的公允價值D.最低租賃收款額E.最低租賃收款額的現(xiàn)值

32.下列關(guān)于混合重組方式的說法中不正確的有（）

A.一部分以現(xiàn)金和一部分以債務(wù)轉(zhuǎn)資本方式進(jìn)行債務(wù)重組屬于混合債務(wù)重組的方式之一

B.僅以修改其他債務(wù)條件的方式進(jìn)行的債務(wù)重組不屬于混合債務(wù)重組

C.對于債務(wù)人而言，應(yīng)當(dāng)依次以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、支付的現(xiàn)金、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值

D.對于債權(quán)人應(yīng)當(dāng)依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值、債權(quán)人享有股份的賬面價值沖減重組債權(quán)的賬面余額，再按照修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組會計處理規(guī)定進(jìn)行處理

33.第

22

題

有關(guān)借款費(fèi)用的核算，下列說法中正確的有（）。

A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時點(diǎn)到停止資本化時點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)

B.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時點(diǎn)到停止資本化時點(diǎn)的全部期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)

C.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

D.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

E.符合借款費(fèi)用資本化條件的存貨包括：如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的用于出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、機(jī)械制造企業(yè)制造的用于對外出售的大型機(jī)械設(shè)備等。這些存貨需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的建造或者生產(chǎn)活動，才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)

34.下列會計處理中正確的有()。

A.2007年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元

B.2007年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款20萬元

C.2007年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元

D.2007年12月31日確認(rèn)營業(yè)外收入20萬元

E.2008年2月21日只需支付銀行存款27萬元

35.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有()。

A.工程物資盤虧凈損失

B.轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊

D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)

36.2012年5月2日，甲公司以一批產(chǎn)品和一臺自用機(jī)器設(shè)備與乙公司的長期股權(quán)投資和專利權(quán)進(jìn)行置換。甲公司換出產(chǎn)品的成本為200萬元，公允價值為300萬元，適用的增值稅稅率為17％；設(shè)備的賬面價值350萬元，公允價值500萬元。乙公司換出長期股權(quán)投資的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元；無形資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為200萬元。甲公司收到乙公司支付的銀行存款51萬元，為換入無形資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)6萬元。假設(shè)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮機(jī)器設(shè)備的增值稅以及其他因素。則下列處理中，正確的有()。

A.甲公司換人無形資產(chǎn)的人賬價值為206萬元

B.甲公司因此交換應(yīng)確認(rèn)的損益為250萬元

C.乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值為300萬元

D.乙公司因此交換應(yīng)確認(rèn)的損益為300萬元

37.

第

25

題

下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

38.第

26

題

甲股份有限公司2006年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2007年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2007年4月3日。該公司2007年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2月1日發(fā)現(xiàn)2005年12月接受捐贈獲得的—臺價值5萬元設(shè)備尚未入賬

B.2月5目臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于3月28日執(zhí)行完畢

C.3月10日發(fā)現(xiàn)2006年度無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多提10萬元

D.3月28曰董事會決定分配2006年度現(xiàn)金股利每股0.50元，共計金額1400萬元

E.于2006年12月份售出的商品發(fā)生銷售折讓

39.

第

31

題

2009年度甲公司對乙公司債券投資的處理，下列說法正確的有（）。

A.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后仍應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量

B.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量

C.持有該項(xiàng)投資對當(dāng)期資本公積的影響為一20萬元

D.因?yàn)槭莻顿Y，2009年末應(yīng)對可供出售金融資產(chǎn)計提減值損失

E.可供出售債務(wù)工具計提的減值損失以后期間可以轉(zhuǎn)回，但可供出售權(quán)益工具不得轉(zhuǎn)回

40.下列各項(xiàng)屬于職工短期薪酬的有（）

A.因企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系

B.職工的異地安家費(fèi)

C.某企業(yè)支付給本企業(yè)貧困員工的補(bǔ)助

D.防暑降溫費(fèi)

41.下列各項(xiàng)中，屬于會計政策變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由15年改為10年

B.所得稅會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化

42.甲股份有限公司20×7年所得稅匯算清繳結(jié)束于20×8年3月30日，財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為20×8年4月20日。實(shí)際對外公布的日期為20×8年4月25日，該公司20×8年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。

A.2月10日就乙公司上年11月重大違反經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)提起訴訟

B.3月5日董事會提出20×7年股利分配方案

C.4月15日支付上年度的審計費(fèi)30萬元

D.4月10日執(zhí)行完畢某項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司20×8年1月10日簽訂

E.4月26日為其子公司從銀行借入5000萬元長期借款而簽訂擔(dān)保合同

43.閱讀材料回答下列問題：

會計小張負(fù)責(zé)遠(yuǎn)洋公司資本公積賬戶的核算，請幫助小張判斷下列各題中關(guān)于資本公積的核算中遇到的問題應(yīng)如何處理。

遠(yuǎn)洋公司的投資采用權(quán)益法核算，下列各項(xiàng)中，會引起遠(yuǎn)洋公司資本公積發(fā)生變動的有（）。查看材料

A.被投資企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費(fèi)和傭金等交易費(fèi)用

B.被投資企業(yè)的可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值

D.被投資企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值

44.下列各項(xiàng)中，有關(guān)財務(wù)報表項(xiàng)目金額間可以相互抵銷可以以凈額列示，正確的是（）

A.匯兌損益B.非流動資產(chǎn)處置形成的利得或損失C.持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債可以相互抵銷D.對資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

45.在以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不涉及補(bǔ)價的情況下，確定換入資產(chǎn)入賬價值時可能考慮的因素有（）

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計提的折舊C.換出資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備D.為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.借款費(fèi)用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購買工程物資

四、綜合題(5題)49.

編制甲公司2010年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)據(jù)填入下表中)。

(答案中的金額單位用萬元表示)

50.甲股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。假定對于會計差錯，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。在2012年度發(fā)生或發(fā)生事項(xiàng)：

(1)甲公司存在一臺于2009年1月1日起開始計提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備，原價為20萬元，預(yù)計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因．從2012年1月1日起，決定將預(yù)計使用年限改為8年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。

(2)甲公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計量。至2012年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2012年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2012年1月1日的公允價值為3800萬元。假定2011年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的調(diào)整。

(3)甲公司2012年1月1日，發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2011年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬元，2011年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2011年7月一12月期間發(fā)生利息25萬元和應(yīng)記入管理費(fèi)用的支出70萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1000萬元，甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(4)甲公司于2012年5月25日發(fā)現(xiàn)，2011年支付3000萬元對價取得了乙公司80％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并。2011年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益400萬元。

要求：

(1)判斷上述事項(xiàng)哪些屬于會計政策變更，哪些屬于會計估計變更，哪些屬于前期差錯?

(2)上述事項(xiàng)中屬于會計估計變更的，要求計算對本年度凈利潤的影響數(shù)；屬于會計政策變更的，要求計算產(chǎn)生的累積影響數(shù)；屬于前期差錯更正的，應(yīng)寫出相關(guān)賬務(wù)處理。

51.第

36

題

海洋股份有限公司（以下簡稱海洋公司）系境內(nèi)上市公司，計劃于20×9年增發(fā)新股，XYZ會計師事務(wù)所受托對海洋公司20×8年度的財務(wù)報告進(jìn)行審計。經(jīng)審計的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為20×9年3月15日。該公司20×8年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會計處理后的利潤總額為30000萬元。注冊會計師在審計過程中，對海洋公司以下交易或事項(xiàng)的會計處理提出異議：假定上述事項(xiàng)（1）～（7）中不涉及其他因素的影響。

要求：

（1）分析、判斷海洋公司對上述事項(xiàng)（1）至（7）的會計處理是否正確？如不正確，請闡述其正確的會計處理并簡要說明理由。

（2）計算上述錯誤處理對20×8年利潤總額的影響，并計算海洋公司20×8年度調(diào)整后的利潤總額。

52.若A公司有子公司C公司，計算2013年合并財務(wù)報表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制有關(guān)調(diào)整分錄。

53.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按年確認(rèn)暫時性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2010年度財務(wù)報告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，2010年度的所得稅匯算清繳工作于2011年2月28日完成。注冊會計師在2011年2月15日對甲公司2010年度財務(wù)報告進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項(xiàng)及其會計處理：

(1)出于2009年度C產(chǎn)品實(shí)際未發(fā)生修理費(fèi)用的考慮，2010年初，公司董事會決定自2010年起降低C產(chǎn)品預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的比例，將可能發(fā)生較大質(zhì)量問題的保修費(fèi)用預(yù)計比例改為按銷售額的8%至9%；將可能發(fā)生較小質(zhì)量問題的保修費(fèi)用預(yù)計比例改為按銷售額的2%至3%，同時追溯調(diào)整2009年度已預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。

C產(chǎn)品是2009年度甲公司新研制的產(chǎn)品，甲公司對售出的C產(chǎn)品提供兩年的保修期，售出后的一年內(nèi)若存在質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(含更換零部件)。2009年度甲公司銷售C產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。

2009年度甲公司根據(jù)C產(chǎn)品的質(zhì)量測定，預(yù)計已售出的產(chǎn)品中有85%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有10%將會發(fā)生較小的質(zhì)量問題，另有5%將會發(fā)生較大的質(zhì)量問題。而如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的10%至12%；而如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的4%至5%。

(2)2009年初，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司15%的股份，準(zhǔn)備長期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相對分散。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)份額的股利。2009、2010年度，ABC公司均實(shí)現(xiàn)凈利潤680萬元。2009、2010年度ABC公司分別從其實(shí)現(xiàn)的凈利潤中分派現(xiàn)金股利100萬元和180萬元，并已實(shí)際發(fā)放。ABC公司適用的所得稅稅率為25%。對于此項(xiàng)投資，甲公司在ABC公司這兩年宣告股利時，均按15%的投資比例確認(rèn)了投資收益，未調(diào)整投資成本。

(3)2010年7月23日，甲公司接受X公司委托開發(fā)一套系統(tǒng)軟件，合同總價款為2000萬元。在項(xiàng)目開發(fā)過程中，甲公司應(yīng)嚴(yán)格按照X公司所提出的技術(shù)要求進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)。如甲公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由甲公司承擔(dān)。同時合同約定，該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)于2011年3月1日前開發(fā)完成。甲公司如不能按期完成開發(fā)任務(wù)，應(yīng)每日按合同總價款的0.2%向X公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后，由X公司派專人及時進(jìn)行測試和驗(yàn)收。

協(xié)議簽訂后至2010年12月31日，X公司向甲公司支付合同總價款的65%；余款于甲公司完成項(xiàng)目開發(fā)并由X公司驗(yàn)收合格后7個工作日內(nèi)付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同總價款0.4%的違約金。

2010年8月10日，甲公司為上述項(xiàng)目開發(fā)又與X公司簽訂了設(shè)備的購買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，甲公司向X公司購買用于上述項(xiàng)目開發(fā)的設(shè)備，總價款為500萬元。2010年9月10日，甲公司收到X公司運(yùn)來的上述設(shè)備，并于2010年12月25日向X公司支付上述設(shè)備款500萬元。假定該設(shè)備只能用于上述項(xiàng)目開發(fā)，且無凈殘值。

至2010年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同總價款65%。經(jīng)X公司軟件技術(shù)人員測量，該項(xiàng)目開發(fā)已完成70%。預(yù)計完成項(xiàng)目開發(fā)需發(fā)生的總成本為1400萬元。除支付購買設(shè)備價款以外，甲公司另發(fā)生其他項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用500萬元。

甲公司已于2010年末將該合同的總價款2000萬元確認(rèn)為2010年度的勞務(wù)收入，并將購買設(shè)備的成本500萬元以及其他的開發(fā)費(fèi)用500萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。對相關(guān)的應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。

假定稅法確認(rèn)收入、成本的時間與會計一致。

(4)2009年末，甲公司在對一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備時，多計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42萬元。至2009年末，該固定資產(chǎn)尚可使用7年，采用直線法計提折舊。假定除固定資產(chǎn)減值因素外，該項(xiàng)固定資產(chǎn)會計與稅法不存在其他差異。

(5)2007年7月，甲公司為其長期供貨商提供一項(xiàng)銀行貸款擔(dān)保，被擔(dān)保貸款本金為900萬元，期限3年，年利率4%。根據(jù)合同，甲公司為該供貨商取得的貸款本金及利息承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任；此外，如甲公司代供貨商償付款項(xiàng)，則甲公司可向供貨商全額追償。因該供貨商經(jīng)營情況不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無法按期償付到期貸款本息。銀行于2010年10月6日向法院提起訴訟，要求供貨商及甲公司賠付到期債務(wù)。2010年12月31日，該案件尚在審理過程中，甲公司預(yù)計很可能代供貨商償還貸款本息金額為800萬元。

鑒于甲公司代供貨商償付的款項(xiàng)按合同規(guī)定可以向供貨商追償，甲公司在其2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng)800萬元的預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)了一項(xiàng)800萬元的應(yīng)收款項(xiàng)。假定在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時，稅法上也不允許扣除。

(6)2011年2月3日，甲公司收到退回的一批產(chǎn)品。該產(chǎn)品系2010年11月銷售給丙公司，銷售價格為400萬元，成本為250萬元，價款已收到。丙公司使用該產(chǎn)品時發(fā)現(xiàn)存有嚴(yán)重的質(zhì)量問題。根據(jù)合同的條款，丙公司將所購產(chǎn)品退回甲公司。甲公司收到稅務(wù)部門開具的退貨證明，但退回產(chǎn)品的價款尚未支付。在收到退回的產(chǎn)品時，甲公司將退回的產(chǎn)品沖減2011年2月份的銷售收入、銷售成本及相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

此外，在2011年初至2011年3月31日期間，甲公司還發(fā)生以下部分交易或事項(xiàng)：

(1)甲公司2010年12月銷售給丁公司的一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，銷售成本為180萬元。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。丁公司收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品外觀存在質(zhì)量問題，遂與甲公司交涉，至2010年末尚無結(jié)果。至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售價8%的折讓要求。當(dāng)日，收到丁公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(2)3月2日，甲公司接到法院的一審判決，甲公司和B公司敗訴，甲公司需為B公司償還借款本息的60%。此項(xiàng)訴訟是因甲公司替B公司提供5000萬元的銀行借款擔(dān)保而引起的。該項(xiàng)借款B公司于2007年5月向銀行借入，于2010年5月到期，到期日應(yīng)償還的本息金額為5200萬元。甲公司為B公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。B公司由于與該銀行的另一項(xiàng)貸款糾紛未得到解決，因此未償還本項(xiàng)到期債務(wù)，債權(quán)銀行于2010年7月向法院提起訴訟，要求B公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，同時要求支付罰息150萬元。至2010年12月31日，法院尚未作出判決，當(dāng)時甲公司預(yù)計承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50%，甲公司未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

對法院的判決，B公司和甲公司均表示不服，于2011年3月10日上訴至二審法院。至2010年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，二審法院尚未作出終審判決。甲公司律師預(yù)計替B公司償還債務(wù)及支付罰息的可能性為60%，預(yù)計替B公司償還借款本息能收回的可能性為80%。(按稅法規(guī)定，在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時，稅法上也不允許扣除)

(3)3月盟日，甲公司撤回法律訴訟。該項(xiàng)訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購貨合同引起的。合同中規(guī)定乙公司應(yīng)在2010年12月份供應(yīng)給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。甲公司已于2011年1月20日通過法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟(jì)損失50萬元。根據(jù)甲公司法律顧問的經(jīng)驗(yàn)估計，公司獲勝訴的可能性為80%。經(jīng)反復(fù)協(xié)商，最后乙公司同意賠付20萬元，并立即支付，甲公司已收到賠償款并撤回訴訟。甲公司2010年調(diào)整之前的利潤表如下：

其他假定：

(1)除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

(3)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2010年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時性差異的所得稅影響。

(5)不考慮2010年度盈余公積的計提。涉及2009年度損益調(diào)整的逐筆調(diào)整留存收益。

要求：

(1)說明上述交易或事項(xiàng)中，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)?哪些是調(diào)整事項(xiàng)?哪些是非調(diào)整事項(xiàng)。

(2)除交易或事項(xiàng)(5)外，對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)的會計處理，你認(rèn)為不正確的，請簡要說明存在的問題及理由，并作出包括交易或事項(xiàng)(5)在內(nèi)的調(diào)整處理的會計分錄。

(3)計算確定2010年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。

(4)調(diào)整2010年度的利潤表。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年1月1日，A公司購入乙公司發(fā)行的債券，面值總額為3000萬元，年利率為10%，期限6年，到期一次償還本金。實(shí)際支付價款為3000萬元。假定該債券的實(shí)際利率為10%，利息按年收取。甲公司劃分為持有至到期投資。

(2)2008年12月31日，因乙公司經(jīng)營出現(xiàn)異常，甲公司預(yù)計難以及時收到利息。根據(jù)當(dāng)前掌握的資料，對債券現(xiàn)金流量重新作了估計。預(yù)計2009年至2012年的四年中將收到現(xiàn)金2400萬元，其中2010年、2011年將收到現(xiàn)金2000萬元、400萬元。

(3)2009年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計不會改變。

(4)2010年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計不會改變，但2010年當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金卻為1800萬元。

(5)2011年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計發(fā)生改變，預(yù)計2012年將收回現(xiàn)金300萬元；當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金為200萬元。

(6)2012年12月31日，甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金400萬元。

要求：

(1)編制2007年甲公司購入乙公司發(fā)行債券的會計分錄。

(2)編制2007年12月31日，確認(rèn)并收到利息的會計分錄。

(3)編制2008年12月31日確認(rèn)利息以及計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會計分錄。

(4)編制2009年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會計分錄。

(5)編制2010年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會計分錄。

(6)編制2011年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會計分錄。

55.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)部分賬戶(項(xiàng)目)年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：

(2)其他有關(guān)資料如下：

①交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資．款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動有關(guān)的交易或事項(xiàng)。

②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項(xiàng)已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。

③原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購原材料，年未存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費(fèi)為315萬元；制造費(fèi)用為63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務(wù)成本)中，原材料為l840萬元；工資及福利費(fèi)為2300萬元；制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金)。

④待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租人的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬元。

⑤4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元(按年計提)。2005年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。4月2日，對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元，收到變價收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。

⑦無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。

⑧借人短期借款240萬元，借人長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬元，確認(rèn)長期借款利息費(fèi)用20萬元，其余財務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑨應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年庇交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。

⑩應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動和籌資活動無關(guān)。

⑾銷售費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬元，均以貨幣資金結(jié)算；折舊費(fèi)用4萬元，其余銷售費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑿管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬元，均以貨幣資金結(jié)算，折舊費(fèi)用124萬元；無形資產(chǎn)攤銷40萬元；一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元；其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。資產(chǎn)減值損失包括：計提壞賬準(zhǔn)備2萬元；計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元；計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項(xiàng)已存入銀行；甲公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：計算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi).甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目

56.甲公司為股份有限公司，20×7年1月1日，該公司根據(jù)公司計劃并經(jīng)相關(guān)方面批準(zhǔn)，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權(quán)，所附條款為雇員必須在未來三年內(nèi)在本公司工作，甲公司估計三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年年末重新估計離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預(yù)計離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計離職人數(shù)為57人。

每一股份期權(quán)的公允價值為10元；行權(quán)價為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權(quán)；不考慮所得稅的影響。

要求：

計算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應(yīng)在每年確認(rèn)的費(fèi)用，并填入下表；

57.

計算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會計分錄；

58.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司。甲公司持有至到期投資于每年年末計提債券利息。甲公司發(fā)生的有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2009年12月31日，以43700萬元的價格購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為40000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%，購入債券時支付相關(guān)稅費(fèi)118.4萬元。

(2)2010年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(3)2010年12月31日，計提債券利息。

(4)2011年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(5)2011年12月31日，計提債券利息。

(6)2012年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(7)2012年12月31日，計提債券利息。

(8)2013年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(9)2013年12月31日，計提債券利息。

(10)2014年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和最后一期利息，存入銀行。假定不考慮其他因素。

要求：

計算該債券年票面利息。

參考答案

1.C解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計報表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。

2.C甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=350×302=105(萬元)；因A商場收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)銷售費(fèi)用一350×302×5％=5．25(萬元)；同時應(yīng)確認(rèn)銷售成本=200×30%=60(萬元)。所以，此業(yè)務(wù)對甲公司2012年損益的影響金額=105—5．25—60=39．75(萬元)。

3.C甲公司合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬元)。

4.D處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到的余額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記投資性房地產(chǎn)（成本），貸記或借記投資性房地產(chǎn)（公允價值變動）；同時，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

5.B我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力總體水平還比較低，且發(fā)展不平衡，社會化程度的差別也很大，不同層次的生產(chǎn)力不相適應(yīng)，客觀上也要求發(fā)展多種所有制。由此可見，生產(chǎn)力總體水平還比較低是我國現(xiàn)階段不能實(shí)行單一公有制的根本原因。故選B。

6.D甲公司在該項(xiàng)內(nèi)部交易中虧損400萬元(1000—600)，其中300萬元是因?yàn)樯唐窚p值引起的，不予調(diào)整；另外該商品已對外出售40％，所以l2萬元(100X60％×20％)是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益屬于投資企業(yè)的部分，在采用權(quán)益法計算確認(rèn)投資損益時應(yīng)予抵銷，即甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2000+100×60％)X20％=412(萬元)。

7.C

8.A選項(xiàng)A符合題意，投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量可以按照公允價值計量；

選項(xiàng)B不符合題意，存貨的可變現(xiàn)凈值＝銷售價格（合同）－估計的銷售費(fèi)用－相關(guān)稅費(fèi)，因此不是按照公允價值計量；

選項(xiàng)C不符合題意，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中規(guī)范的預(yù)計未來流量現(xiàn)值是以后某一時點(diǎn)的錢折合到當(dāng)前時點(diǎn)的金額。因此不是按照公允價值計量；

選項(xiàng)D不符合題意，融資租賃的入賬價格：承租人按照租賃資產(chǎn)的公允價值和最低租賃付款額的現(xiàn)值孰低計量，出租人按照出租資產(chǎn)的最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和作為入賬價值，因此不是按照公允價值計量。

綜上，本題選A。

9.C資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表；選項(xiàng)A錯誤。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表；選項(xiàng)B錯誤。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表，選項(xiàng)C正確?？紤]到小企業(yè)規(guī)模較小，外部信息需求相對較低。因此，小企業(yè)編制的報表可以不包括現(xiàn)金流量表，選項(xiàng)D錯誤。

10.B

11.B選項(xiàng)A、C、D正確，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動；

選項(xiàng)B錯誤，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)費(fèi)用，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

注銷庫存股

借：股本

資本公積——股本溢價

（盈余公積）

貸：庫存股

授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：資本公積——其他資本公積

盈余公積彌補(bǔ)虧損：

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

發(fā)放股票股利：

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

12.C從國務(wù)院和各級地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機(jī)構(gòu)。故選C。

13.C選項(xiàng)A，滿足資本化條件的才能計入投資性房地產(chǎn)成本；選項(xiàng)B，應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)－在建”；選項(xiàng)D，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”。

14.Bx設(shè)備的入賬價值=(7800000+42000)／(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000×(1+17％)+40000=2819800(元)。

15.A以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

16.A取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該計入遞延收益，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤；商業(yè)設(shè)施不屬于存貨，取得該土地使用權(quán)時支付金額應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)C和D錯誤。

17.D解析：“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目金額=收到處置無形資產(chǎn)現(xiàn)金150萬元-支付在建工程人員工資50萬元-購買固定資產(chǎn)300萬元=-200(萬元)。

18.A選項(xiàng)A符合題意，無形資產(chǎn)的攤銷方法的變更是估計其金額或數(shù)值所采用的的改變，是對其定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，屬于會計估計變更；

選項(xiàng)B不符合題意，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更是會計處理的計量基礎(chǔ)發(fā)生了變化，屬于會計政策變更；

選項(xiàng)C不符合題意，發(fā)出存貨計量方法的變更是會計處理方法的變更，屬于會計政策變更；

選項(xiàng)D不符合題意，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)初始入賬價值的改變是會計確認(rèn)的原則發(fā)生變更，屬于會計政策變更。

綜上，本題應(yīng)選A。

會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法；會計政策變更是企業(yè)對相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。

會計估計，是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷；會計估計變更是由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

19.D甲公司針對此業(yè)務(wù)應(yīng)做的賬務(wù)處理為：借：無形資產(chǎn)260應(yīng)收賬款——債務(wù)重組240壞賬準(zhǔn)備80貸：應(yīng)收賬款580所以，甲公司因此債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益一0。

20.A

21.D未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮实拇_定具體分為下列幾種情況：

（1）以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮剩?/p>

（2）以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮剩?/p>

（3）以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮剩?/p>

（4）以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值的，應(yīng)當(dāng)重新計算分?jǐn)偮?，該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率（選項(xiàng)D）。

綜上，本題應(yīng)選D。

22.B選項(xiàng)A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購買會產(chǎn)生新的商譽(yù)。

23.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

24.B影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤的金額=30—100／10—1．5=18．5(萬元)。

25.C與甲公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。每件成本5.52萬元，每件售價4.8萬元，執(zhí)行合同損失=（5.52-4.8）×1000=720（萬元），不執(zhí)行合同違約金損失=560萬元，因此企業(yè)應(yīng)選擇違約，并確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項(xiàng)預(yù)計負(fù)債。借：營業(yè)外支出560貸：預(yù)計負(fù)債560

26.D借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，計入財務(wù)費(fèi)用。

27.A歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項(xiàng)A表述不正確。

28.C上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度利潤的影響金額=60+50+85=195（萬元）。

29.B損失是凈流出，選項(xiàng)A錯誤；費(fèi)用和損失都可能計入企業(yè)的當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯誤；企業(yè)發(fā)生的損失在會計上可能記入“營業(yè)外支出”、“其他綜合收益”等科目，選項(xiàng)D錯誤。

30.A【解析】接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值(42合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外)。該設(shè)備的入賬成本為：50+0．4+1=51．4(萬元)。購買設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。

31.BC《企業(yè)會計準(zhǔn)則——租賃》第十一條規(guī)定，在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租人資產(chǎn)的人賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。

32.CD選項(xiàng)A、B說法正確，混合重組方式主要包括以下可能的方式：（1）債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償，另一部分則轉(zhuǎn)為資本；（2）債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償，另一部分則修改其他債務(wù)條件；（3）債務(wù)的一部分轉(zhuǎn)為資本，另一部分則修改其他債務(wù)條件；（4）債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償，一部分轉(zhuǎn)為資本，另一部分則修改其他債務(wù)條件；

選項(xiàng)C說法錯誤，混合重組方式中，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按照修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組會計處理規(guī)定進(jìn)行處理；

選項(xiàng)D說法錯誤，債務(wù)重組的時候，債權(quán)人按照享有股份的公允價值沖減重組債權(quán)的賬面余額，非現(xiàn)金資產(chǎn)清償也是按照公允價值。

綜上，本題應(yīng)選CD。

33.ACE資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時點(diǎn)到停止資本化時點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

34.AB解析：2007年12月31日：

借：營業(yè)外支出——訴訟賠償48

管理費(fèi)用——訴訟費(fèi)2

貸：預(yù)計負(fù)債——未決訴訟50

借：其他應(yīng)收款——保險公司20

貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償20

2008年2月21日：

借：銀行存款20

貸：其他應(yīng)收款——保險公司20

借：其他應(yīng)付款——吳某45

——法院2

貸：銀行存款47

35.CDE解析：工程物資盤虧凈損失和轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計入營業(yè)外支出。

36.ABC甲公司應(yīng)做的處理為：借：長期股權(quán)投資600無形資產(chǎn)206銀行存款(51-6)45貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51固定資產(chǎn)清理350營業(yè)外收入150借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200因此項(xiàng)交換，甲公司對損益的影響金額=300+150--200=250(萬元)乙公司處理為：借：庫存商品300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51固定資產(chǎn)500貸：銀行存款51長期股權(quán)投資500投資收益i00無形資產(chǎn)100營業(yè)外收入100此項(xiàng)交換中，乙公司確認(rèn)的損益金額=100+100=200(萬元)所以正確答案為A、B、C。

37.ABCD選項(xiàng)E屬于調(diào)整事項(xiàng)。

38.ACE上述各項(xiàng)均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，選項(xiàng)AC是屬于發(fā)現(xiàn)以前年度會計差錯，是調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)E按新準(zhǔn)則規(guī)定也屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BD屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

39.BC2009年1月2日重分類的處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)925

持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

持有至到期投資一利息調(diào)整26.73

(34.65—7.92)

資本公積一其他資本公積5

貸：持有至到期投資一成本l000

2009年12月31日：

借：資本公積一其他資本公積l5

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動l5

故對資本公積的影響為一20萬元；可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，選項(xiàng)A不正確；2009年末的公允價值變動屬于暫時性的，故不需要計提減值損失，選項(xiàng)D不正確；可供出售債務(wù)工具與可供出售權(quán)益工具的減值損失都可以轉(zhuǎn)回，只是后者不得通過損益轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)E不正確。

40.BCD選項(xiàng)A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的職工補(bǔ)償，不屬于短期薪酬；

選項(xiàng)B、C、D均屬于，職工異地安家費(fèi)、在職職工生活困難補(bǔ)助以及防暑降溫費(fèi)均屬于職工福利費(fèi)，屬于短期薪酬的范圍。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

職工福利費(fèi)包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：（1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、職工療養(yǎng)費(fèi)用、防暑降溫等；（2）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用；（3）發(fā)放給在職職工的生活困難補(bǔ)助以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出，入喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)等。

41.BCD會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計政策變更與會計估計變更劃分的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：第一，會計確認(rèn)是否發(fā)生變更；第二，計量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更；第三，列報項(xiàng)目是否發(fā)生變更。根據(jù)會計確認(rèn)、計量基礎(chǔ)和列報項(xiàng)目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方法．不是會計政策，而是會計估計，其相應(yīng)的變更是會計估計變更。選項(xiàng)A屬于會計估計變更。

42.ABD解析：選項(xiàng)C和E為當(dāng)期發(fā)生的事項(xiàng)。

43.ABCE資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。選項(xiàng)ABCE的事項(xiàng)都會引起資本公積發(fā)生變動；選項(xiàng)D，被投資方確認(rèn)營業(yè)外收入，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動。

44.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，財務(wù)報表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失項(xiàng)目的金額不能相互抵銷，即不得以凈額列報，但企業(yè)會計準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。下列三種情況不屬于抵銷，可以凈額列示：

（1）一組類似交易形成的利得和損失以凈額列示的，不屬于抵銷。比如，匯兌損益應(yīng)當(dāng)以凈額列報，為交易目的而持有的金融工具形成的利得和損失應(yīng)當(dāng)以凈額列報等。但是，如果相關(guān)利得和損失具有重要性則應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報。

（2）資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目按扣除備抵項(xiàng)目后的凈額列示，不屬于抵銷。比如；對資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，表明資產(chǎn)的價值確實(shí)已經(jīng)發(fā)生減損，按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，才反映了資產(chǎn)當(dāng)時的真實(shí)價值。

（3）非日常活動產(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示更能反映交易實(shí)質(zhì)的，不屬于抵銷。非日常活動并非企業(yè)主要的業(yè)務(wù)，非日常活動產(chǎn)生的損益以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，更能有利于報表使用者的理解。比如，非流動資產(chǎn)處置形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)按處置收入扣除該資產(chǎn)的賬面金額和相關(guān)銷售費(fèi)用后的凈額列報。

選項(xiàng)C錯誤，持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債不可以相互抵銷。應(yīng)當(dāng)分別作為流動資產(chǎn)和流動負(fù)債列示。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

45.ABCD選項(xiàng)A、B、C均正確，以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，不涉及補(bǔ)價，換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)的賬面價值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，換出資產(chǎn)的賬面余額、計提的折舊和計提的減值準(zhǔn)備都會影響換出資產(chǎn)的賬面價值；

選項(xiàng)D正確，以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，不涉及補(bǔ)價，換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)的賬面價值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，因此為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)，會影響換入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

46.N

47.Y

48.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項(xiàng)A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)B不符合，計提工人的福利費(fèi)不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項(xiàng)C符合，企業(yè)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當(dāng)該帶息債務(wù)發(fā)生時，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)D符合，用銀行存款購買工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.編制甲公司2010年度的利潤表利潤表編制單位：甲公司2010年度單位：萬元

營業(yè)收入=70000+800-100+1440+30+350+60+300+60-400-600+6000=77940(萬元)。營業(yè)成本=50000+500+800+20+266+40+240+40-240-400+4000=55266(萬元)。營業(yè)稅金及附加=500+50=550(萬元)。銷售費(fèi)用=1000+250=1250(萬元)。管理費(fèi)用=2000+500=2500(萬元)。財務(wù)費(fèi)用=100+4+4+40=148(萬元)。資產(chǎn)減值損失=1400+360+100=1860(萬元)。公允價值變動收益=2500+120=2620(萬元)。投資收益=1500+200=1700(萬元)。營業(yè)外收入=1200+29+50=1279(萬元)。營業(yè)外支出=200+120+20+10=350(萬元)。所得稅費(fèi)用=20800=25%+(760-220)-(600-200)=5340(萬元)。編制甲公司2010年度的利潤表利潤表編制單位：甲公司2010年度單位：萬元

營業(yè)收入=70000+800-100+1440+30+350+60+300+60-400-600+6000=77940(萬元)。營業(yè)成本=50000+500+800+20+266+40+240+40-240-400+4000=55266(萬元)。營業(yè)稅金及附加=500+50=550(萬元)。銷售費(fèi)用=1000+250=1250(萬元)。管理費(fèi)用=2000+500=2500(萬元)。財務(wù)費(fèi)用=100+4+4+40=148(萬元)。資產(chǎn)減值損失=1400+360+100=1860(萬元)。公允價值變動收益=2500+120=2620(萬元)。投資收益=1500+200=1700(萬元)。營業(yè)外收入=1200+29+50=1279(萬元)。營業(yè)外支出=200+120+20+10=350(萬元)。所得稅費(fèi)用=20800=25%+(760-220)-(600-200)=5340(萬元)。

50.(1)事項(xiàng)1屬于會計估計變更，事項(xiàng)2屬于會計政策變更，事項(xiàng)3和事項(xiàng)4屬于重大前期差錯。

(2)事項(xiàng)1只需從2012年起按重新預(yù)計的使用年限及新的折舊方法計算年折舊費(fèi)用。按原估計，每年折舊額為2萬元，已提折舊3年，共計提折舊6萬元，固定資產(chǎn)的凈值為14萬元。會計估計變更后，2012年應(yīng)計提的折舊額為4．67萬元(14×5／15)，此會計估計變更對本年度．爭利潤的影響金額=[(2—4．67)×(1—25％)]=2萬元。

事項(xiàng)2：產(chǎn)生的累積影響數(shù)=3800一(4000—240一100)=140(萬元)。

事項(xiàng)3：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提2011年下半年應(yīng)計提的折舊額

借：固定資產(chǎn)1000

貸：在建工程1000

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：累計折舊50

借：以前年度損益調(diào)整95

貸：在建工程95

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(145×25％)36．25

貸：以前年度損益調(diào)整36．25

借：利潤分配——未分配利潤108．75

貸：以前年度損益調(diào)整108．75

借：盈余公積——法定盈余公積108．75

貸：利潤分配——未分配利潤108．75

事項(xiàng)4：

借：以前年度損益調(diào)整400

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整400

借：利潤分配——未分配利潤400

貸：以前年度損益調(diào)整400

借：盈余公積——法定盈余公積40

貸：利潤分配——未分配利潤40

51.(1)事項(xiàng)(1)中，海洋公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司不應(yīng)確認(rèn)銷售收入2000萬元和結(jié)轉(zhuǎn)成本1800萬元。

理由：銷貨方只有在將所售商品所有權(quán)上的相關(guān)主要風(fēng)險和報酬全部轉(zhuǎn)移給了購貨方后，才能確認(rèn)相關(guān)的商品銷售收入。20×8年12月31日將設(shè)備運(yùn)抵A公司并未說明安裝調(diào)試已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。與該設(shè)備所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬尚未全部轉(zhuǎn)移給A公司，不符合收入確認(rèn)要求。

事項(xiàng)(2)，海洋公司的處理正確。

海洋公司重組債務(wù)的賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價值之間的差額應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得500萬元，用于抵債的土地使用權(quán)的公允價值與賬面價值之差500萬元為營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置凈收益。

事項(xiàng)(3)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1400萬元并作相應(yīng)披露。

理由：海洋公司的法律顧問認(rèn)為，海洋公司很可能被法院判定為承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任，且該項(xiàng)擔(dān)保責(zé)任能夠可靠地計量。

事項(xiàng)(4)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債190萬元并作相應(yīng)披露。

理由：海洋公司利用E公司的原專利技術(shù)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對E公司的侵權(quán)，因而負(fù)有向E公司賠款的義務(wù)。此外，按照公司法律顧問的意見，該項(xiàng)賠款義務(wù)能夠可靠地計量。

事項(xiàng)(5)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)其他應(yīng)收款60萬元并在附注中作相應(yīng)披露。

理由：F公司對判決結(jié)果無異議，承諾立即支付50萬元賠款及訴訟費(fèi)10萬元，根據(jù)F公司財務(wù)狀況判斷，其支付上述款項(xiàng)不存在困難。海洋公司提出的上訴尚未判決，差額200萬元不滿足確認(rèn)為資產(chǎn)的條件。

事項(xiàng)(6)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司應(yīng)按售價400萬元記入“其他應(yīng)付款”科目，同時按其成本將庫存商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，并確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用=(42—40)×10÷4×1=5(萬元)。

理由：對于同一商品在簽訂銷售合同之后，