2022-2023年河北省石家莊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年河北省石家莊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

7

題

下列各項(xiàng)中，屬于外幣兌換業(yè)務(wù)的是（）。

A.從銀行取得外幣借款B.進(jìn)口材料發(fā)生的外幣應(yīng)付賬款C.歸還外幣借款D.從銀行購(gòu)入外匯

2.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2013年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

3.

第

6

題

某企業(yè)于2007年1月1日用專門借款開(kāi)工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)。2007年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2006年12月1日專門借入一筆款項(xiàng)，本金為1000萬(wàn)元，年利率為9%，兩年期。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2007年1月1日借人的800萬(wàn)元，借款年利率為8%。期限為2年；第二筆為2007年7月1日借入的500萬(wàn)元，借款年利率為6%，期限為3年；該企業(yè)2007年為購(gòu)建固定資產(chǎn)而占用了一般借款所使用的資本化率為（）（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）。

A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%

4.甲上市公司2013年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月15日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為2014年4月15日，董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為2014年4月l7日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布的日期為2014年4月21日，股東大會(huì)召開(kāi)日期為2014年5月12日。4ffJ20日發(fā)生重大事項(xiàng)。經(jīng)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告的再次批準(zhǔn)報(bào)出日為4月25日，并于4月27日實(shí)際報(bào)出。下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月l7日

B.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月21日

C.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月25日

D.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月27日

5.2018年7月，甲公司因生產(chǎn)噪音被周圍居民起訴，截止至12月31日，該案件尚未判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問(wèn)的判斷，預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償額為400萬(wàn)元至600萬(wàn)元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同，預(yù)計(jì)還將支付訴訟費(fèi)用20萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元

A.520B.500C.480D.400

6.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A．為建造固定資產(chǎn)購(gòu)人的土地使用權(quán)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為開(kāi)發(fā)商品房購(gòu)人的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨

C．用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D．用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計(jì)入在建工程成本

7.

第

20

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價(jià)值高于其攤余成本的差額時(shí)，會(huì)計(jì)處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（）科目。

A.資本公積——其他資本公積B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

8.2011年4月15日，甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，成本為200萬(wàn)元，購(gòu)買當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算。該項(xiàng)非專利技術(shù)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該項(xiàng)非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。就該項(xiàng)非專利技術(shù)，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購(gòu)買該項(xiàng)非專利技術(shù)，根據(jù)目前管理層的持有計(jì)劃，預(yù)計(jì)4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無(wú)法可靠確定，2011年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)無(wú)減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的攤銷額為（）萬(wàn)元。

A.20B.15C.11．25D.10

9.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。

A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值

C.在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來(lái)可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響

D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額

10.甲事業(yè)單位2015年12月31日“事業(yè)基金”貸方余額為500萬(wàn)元。該事業(yè)單位2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：收到上級(jí)補(bǔ)助收入200萬(wàn)元，向附屬單位撥出經(jīng)費(fèi)150萬(wàn)元，取得事業(yè)收入400萬(wàn)元，發(fā)生“事業(yè)支出——其他資金支出”200萬(wàn)元。如不考慮稅金，甲事業(yè)單位2016年年末的事業(yè)基金余額是（）萬(wàn)元

A.350B.750C.550D.700

11.

第

10

題

甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，提取標(biāo)準(zhǔn)為1元／件。2010年1月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額為200萬(wàn)元。2010年2月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)安全防護(hù)設(shè)備，價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25．5萬(wàn)元，安裝過(guò)程中支付人工費(fèi)用4萬(wàn)元。2010年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)10萬(wàn)元。2010年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬(wàn)件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2010年3月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額為（）萬(wàn)元。

12.甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2014年3月20日，該公司白銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元買人價(jià)為1美元=6．9元人民幣，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=7．00元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務(wù)對(duì)甲公司3月份收益的影響金額為()萬(wàn)元人民幣。A.24B.-12C.-24D.12

13.

14.

第

6

題

對(duì)于融資租賃業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響最低租賃付款額的是（）。

15.

第

6

題

A公司與B銀行就借款事宣達(dá)成協(xié)議簽訂了一份書面借款合同，后又以A公司的一幢房屋作為抵押簽訂了抵押合同并依法辦理了登記。該抵押權(quán)的設(shè)立為（）。

16.2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格6000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2．4869。甲公司上述設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬(wàn)元。

A.994．76B.746．07C.900D.1200

17.甲公司于2014年1月1日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，價(jià)款為117萬(wàn)元（含增值稅），雙方約定3個(gè)月付款。2014年4月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司的一項(xiàng)專利償債。該專利賬面原價(jià)為l20萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷l5萬(wàn)元，公允價(jià)值為l00萬(wàn)元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。乙公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的金額分別為（）萬(wàn)元。

A.17．5B.5，17C.17，20D.5，20

18.第

5

題

因甲公司未履行與M公司的某經(jīng)濟(jì)合同，而給M公司造成經(jīng)濟(jì)損失500萬(wàn)元，M公司要求甲公司賠償損失500萬(wàn)元，但甲公司未予以同意。于是M公司于當(dāng)年的9月15日向法院起訴甲公司，至當(dāng)年末法院尚未做出判決。M公司預(yù)計(jì)很可能勝訴并獲得賠償，M公司預(yù)計(jì)獲得500萬(wàn)元賠償金額的可能性為40%，獲得300萬(wàn)元的賠償金額的可能性為60%，對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，M公司應(yīng)在年末（）。

A.確認(rèn)資產(chǎn)500萬(wàn)元，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.確認(rèn)資產(chǎn)300萬(wàn)元，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

C.不確認(rèn)資產(chǎn)，只需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

D.不確認(rèn)資產(chǎn)，也無(wú)需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

19.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)2000萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬(wàn)元，至2013年8月研發(fā)項(xiàng)目完成，無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。假定大海公司當(dāng)期攤銷無(wú)形資產(chǎn)120萬(wàn)元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.0B.1620C.1800D.1080

20.

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.發(fā)生的排污費(fèi)B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

22.為了遵守可靠性原則，企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)（）

A.對(duì)交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量

B.在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性

C.在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的，無(wú)偏的

D.以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為基礎(chǔ)

23.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更B.濫用會(huì)計(jì)政策C.人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無(wú)法計(jì)算D.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

24.2015年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬(wàn)元到期，因經(jīng)營(yíng)陷入困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有()。

A.甲公司以公允價(jià)值為410萬(wàn)元的固定資產(chǎn)清償

B.甲公司以公允價(jià)值為420萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資清償

C.減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司以現(xiàn)金償還

25.下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益

26.下列會(huì)計(jì)處理，不正確的有（）

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入其他應(yīng)收款

B.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)的債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的存貨以公允價(jià)值計(jì)量

D.債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)的債務(wù)重組中，債務(wù)人發(fā)出的存貨以歷史成本計(jì)量

27.

第

22

題

有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一未來(lái)可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

28.事業(yè)單位下列收入中，期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目的有（）。

A.事業(yè)收入(專項(xiàng)資金)B.上級(jí)補(bǔ)助收入C.附屬單位上繳收入D.財(cái)政補(bǔ)助收人

29.甲公司2018年度購(gòu)入丁公司發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券50萬(wàn)張，實(shí)際支付價(jià)款4975萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用25萬(wàn)元；該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。2018年年末公允價(jià)值為5050萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.購(gòu)入丁公司的債券應(yīng)通過(guò)“其他債權(quán)投資”科目核算

B.初始入賬價(jià)值為5000萬(wàn)元

C.年末賬面價(jià)值為5050萬(wàn)元

D.2018年確認(rèn)的其他綜合收益為50萬(wàn)元

30.下列關(guān)于貨幣計(jì)量的表述，正確的有（）

A.貨幣計(jì)量指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量

B.如果遇到特殊情況，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可以用外幣計(jì)量，不必折算為人民幣

C.我國(guó)企業(yè)可以選擇外幣作為記賬本位幣

D.貨幣是商品的一般等價(jià)物

31.2018年11月，某事業(yè)單位收到同級(jí)財(cái)政部門批復(fù)的分月用款計(jì)劃及代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，以授權(quán)支付的方式支付勞務(wù)費(fèi)12萬(wàn)元，年末，收到代理銀行提供的對(duì)賬單，注銷未使用的財(cái)政授權(quán)支付額度3萬(wàn)元，下列各項(xiàng)表述中正確的有（）

A.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為3萬(wàn)元

B.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為零

C.“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目年末余額為3萬(wàn)元

D.“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目年末余額為零

32.下列關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中相關(guān)內(nèi)容的表述正確的有()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日有跡象表明總部資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價(jià)值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失

B．對(duì)于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的部分，應(yīng)據(jù)以比較該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額

C．因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試

D．資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

33.資產(chǎn)負(fù)債表日，下列外幣項(xiàng)目，需要計(jì)算匯兌損益的有（）。

A.銀行存款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)收賬款D.長(zhǎng)期借款

34.外幣交易中，企業(yè)對(duì)下列外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日即期匯率折算的有（）

A.以外幣購(gòu)入的存貨（未發(fā)生減值）B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)D.以外幣標(biāo)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)

35.

第

17

題

下列資產(chǎn)中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

C.應(yīng)收利息

D.開(kāi)發(fā)支出

36.以下選項(xiàng)表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的是()。A.A.沒(méi)有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期

B.受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期

C.其他表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況

D.企業(yè)有足夠的財(cái)務(wù)資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期

37.甲糧食企業(yè)向軍隊(duì)供應(yīng)大米．根據(jù)規(guī)定國(guó)家需給予其價(jià)格補(bǔ)貼．大米的市場(chǎng)價(jià)格為3200元，噸，甲企業(yè)供應(yīng)軍隊(duì)的大米售價(jià)為1200元，噸．差價(jià)由政府補(bǔ)貼．2013年甲企業(yè)共向軍隊(duì)供應(yīng)大米200萬(wàn)噸，關(guān)于該企業(yè)收到的政府補(bǔ)貼．下列說(shuō)法不正確的有（）．

A.甲企業(yè)收到的價(jià)格補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助

B.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000萬(wàn)元

C.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入640000萬(wàn)元

D.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入640000萬(wàn)元

38.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的一般原則，說(shuō)法正確的有（）。

A.企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表不用進(jìn)行折算

B.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額，列入“外幣報(bào)表折算差額”

39.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A．編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

B．編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表．

C．編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D．編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。

A.生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

B.日常修理期間的停工損失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

三、判斷題(20題)41.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括該生產(chǎn)線未來(lái)的更新改造支出。（2021年）（）

A.是B.否

42.采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

43.視同買斷代銷方式下，受托方在取得代銷商品后，無(wú)論其將來(lái)能否賣出、是否獲利、是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.外幣可供出售金融資產(chǎn)（債券類），期末按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

46.

第

30

題

經(jīng)營(yíng)租人的固定資產(chǎn)改良符合資本化條件的，應(yīng)予以資本化，通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目核算，單獨(dú)在以后租賃期內(nèi)計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)負(fù)債表H后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

48.第

29

題

視同買斷的代銷方式下，受托方在取得代銷商品時(shí)，無(wú)論其將來(lái)能否賣出，足否獲利，是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

49.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會(huì)導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

50.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入利潤(rùn)表的損益金額，不影響購(gòu)買日的所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

51.第

33

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的。應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

52.

第

26

題

涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)先計(jì)算換人資產(chǎn)的成本總額，然后均應(yīng)再按各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對(duì)換入資產(chǎn)的總成本進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換人資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

53.

第

29

題

事業(yè)單位為開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)，其發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。（）

A.是B.否

54.未來(lái)適用法是指在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法，只適用于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。()

A.是B.否

55.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量金額。（）

A.是B.否

56.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，如果某項(xiàng)房地產(chǎn)在首次按照投資性房地產(chǎn)核算時(shí)即有證據(jù)表明其公允價(jià)值無(wú)法可靠取得，可以對(duì)該投資性房地產(chǎn)單獨(dú)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量直至處置，并假設(shè)無(wú)殘值。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算所提供的資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的應(yīng)有金額。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

58.第

36

題

資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，如果其賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

59.

第

27

題

企業(yè)發(fā)行的債券的票面利率低于同期銀行存款利率時(shí)，可按超過(guò)債券面值的價(jià)格發(fā)行，稱為溢價(jià)發(fā)行。（）

A.是B.否

60.

第

26

題

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以記賬本位幣為基礎(chǔ)編制。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長(zhǎng)江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

長(zhǎng)江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

2013年1月1日至3月31日，長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)1月14日，長(zhǎng)江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，銷售成本為80萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2013年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長(zhǎng)江公司2012年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本可計(jì)人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬(wàn)元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長(zhǎng)江公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。2013年2月5日，法院判決長(zhǎng)江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬(wàn)元，2013年2月10日長(zhǎng)江公司支付賠償款260萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司支付的260萬(wàn)元賠償款不計(jì)入2012年應(yīng)納稅所得額，可計(jì)入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日，長(zhǎng)江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬(wàn)元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對(duì)外出售。

(5)3月15日，長(zhǎng)江公司決定發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元。

(6)3月28日，長(zhǎng)江公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

要求：

(1)指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)于長(zhǎng)江公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目)。

62.

63.長(zhǎng)江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。長(zhǎng)江公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2011年1月1日至3月31日，長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)1月14日，長(zhǎng)江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司向乙公司開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，銷售成本為80萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2011年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長(zhǎng)江公司2010年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本可計(jì)入2010年度應(yīng)納稅所得額。(2)2月5日，法院判決長(zhǎng)江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬(wàn)元，2011年2月10日長(zhǎng)江公司支付賠償款260萬(wàn)元。該事項(xiàng)系2010年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬(wàn)元。至2010年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長(zhǎng)江公司就該訴訟事項(xiàng)于2010年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司支付的260萬(wàn)元賠償款不計(jì)入2010年應(yīng)納稅所得額，可計(jì)入2011年應(yīng)納稅所得額。(3)2月26日，長(zhǎng)江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬(wàn)元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。(4)3月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2010年12月31日，用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工且未對(duì)外銷售。(5)3月15日，長(zhǎng)江公司決定發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元。(6)3月28日，長(zhǎng)江公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。要求：

根據(jù)資料(1)～(4)，判斷甲公司的上述處理是否正確，如果正確，說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

64.根據(jù)資料(2)，①計(jì)算甲公司2×12年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并說(shuō)明理由；②編制甲公司2×12年與建造合同有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；③計(jì)算甲公司2×12年12月31日存貨項(xiàng)目列示金額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

65.（1）2008年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的年初、期末余額

項(xiàng)目甲公司B公司C公司D公司年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額應(yīng)收賬款4000030000250002500200003000250005000其中：應(yīng)收B公司賬款2000022000××××15000×應(yīng)收C公司賬款100002000×××××2000應(yīng)收D公司賬款50002000×××1500××存貨14005000200030003000350015002500其中：從B公司進(jìn)貨14002000××××××從C公司進(jìn)貨×1000×××××500應(yīng)付賬款6500055000600005000030000800070005000其中：應(yīng)付甲公司賬款××200002200010000200050002000應(yīng)付C公司賬款×××××××l500應(yīng)付D公司賬款××15000××2000××

（2）2008年有關(guān)產(chǎn)品銷售資料

項(xiàng)目甲公司B公司C公司D公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入58000020000025000080000其中：銷售年初存貨2000×××銷售給甲公司×10000050000×銷售給D公司×50000××主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40600014000020000060000其中：銷售年初存貨l400×××銷售給甲公司×7000040000×銷售給D公司×3500××

（3）其他有關(guān)資料如下：

①期初存貨中，甲公司從B公司進(jìn)貨產(chǎn)品的內(nèi)部銷售毛利率為20%。

②除上述所給的銷售資料外，2008年1月20日C公司還銷售給甲公司一件產(chǎn)品，甲公司作為管理用固定資產(chǎn)立即投入使用。C公司銷售該產(chǎn)品的收入為90000元，銷售成本為72000元。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為6年，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值因素，按直線法計(jì)提折舊。

③各公司均按年末應(yīng)收賬款余額的5‰提取壞賬準(zhǔn)備。

④上述企業(yè)均采用先進(jìn)先出法發(fā)出存貨。

要求：根據(jù)上述所給資料，編制2008年與合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄（按各個(gè)公司分別編制抵銷分錄）。

參考答案

1.D外幣兌換業(yè)務(wù)是指企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)購(gòu)入外幣或向銀行等金融機(jī)構(gòu)賣出外幣。

2.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民幣）。

3.B資本化率＝(800×8%+500×6%×6/12)÷(800+500×6/12)×100%=7.52%。

4.C【解析】批準(zhǔn)報(bào)出日與實(shí)際對(duì)外公布日之間發(fā)生重大事項(xiàng)的，日后期間應(yīng)該截止到董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期。

5.A甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，即很可能敗訴，本題屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應(yīng)當(dāng)取中間值作為最佳估計(jì)數(shù)，即500萬(wàn)元，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；預(yù)計(jì)將支付的訴訟費(fèi)用20萬(wàn)元，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。則該事項(xiàng)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額＝500＋20＝520（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

（單位：萬(wàn)元）

借：管理費(fèi)用20

營(yíng)業(yè)外支出500

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債520

預(yù)計(jì)負(fù)債的金額也包括預(yù)計(jì)將要支付的訴訟費(fèi)，但不包括預(yù)計(jì)將從第三方得到的補(bǔ)償！

6.D【答案】D

【解析】選項(xiàng)D的土地使用權(quán)應(yīng)該單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

7.A資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

8.C由于該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無(wú)法可靠確定，所以應(yīng)采用直線法對(duì)其進(jìn)行攤銷，根據(jù)管理層的持有計(jì)劃，預(yù)計(jì)在4年后轉(zhuǎn)讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬(wàn)元）。

9.D選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中有一個(gè)髙于賬面價(jià)值，則不需要計(jì)提減值;選項(xiàng)C，在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量。

10.B2016年末事業(yè)基金余額=事業(yè)基金期初余額500+本期事業(yè)結(jié)余（200-150+400-200）=750（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.B2010年3月31日甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額=200-(150+4)-10+170×1=206(萬(wàn)元)。

12.B產(chǎn)生的匯兌收益=240×(6．95-7．00)=-12(萬(wàn)元人民幣)。

13.C

14.D

15.D本題考核抵押權(quán)的設(shè)立。當(dāng)事人以法律規(guī)定的特定財(cái)產(chǎn)抵押，應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記，抵押權(quán)自登記之日起設(shè)立。房屋屬于該法定財(cái)產(chǎn)，故該抵押權(quán)于登記之日起設(shè)立。

16.BB【解析】固定資產(chǎn)入賬金額=2000×2.4869=4973.8（萬(wàn)元），2010年固定資產(chǎn)折舊金額=4973.8÷5×9/12=746.07（萬(wàn)元）。

17.A【解析】對(duì)于債務(wù)人乙公司。應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=117－100=17(萬(wàn)元)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”；轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益=(120－15)－100=5(萬(wàn)元)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出——處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失”。

18.C此題中或有事項(xiàng)不符合確認(rèn)為資產(chǎn)的條件，因此不能確認(rèn)資產(chǎn)。因?yàn)榛蛴惺马?xiàng)發(fā)生的可能性為“很可能”，所以要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，應(yīng)選C。

19.B大海公司該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，2013年年末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200-120=1080(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1080×150%=1620(萬(wàn)元)。

20.C

21.ABD解析：選項(xiàng)C，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

22.BCD可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息。為了貫徹可靠性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到：

（1）以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量；（選項(xiàng)D）

（2）在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性；（選項(xiàng)B）

（3）包括在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的，無(wú)偏的。（選型C）

選項(xiàng)A，引用公允價(jià)值，能夠讓報(bào)表使用者獲知該項(xiàng)投資最新的價(jià)值變動(dòng)情況，能夠提高會(huì)計(jì)信息的預(yù)測(cè)價(jià)值，更有利于決策，提升會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

23.AC選項(xiàng)AC，會(huì)計(jì)估計(jì)變更、人為原因?qū)е吕塾?jì)影響數(shù)無(wú)法計(jì)算的應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理；

選項(xiàng)BD，濫用會(huì)計(jì)政策（重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)）、本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行處理。

綜上，本題應(yīng)選AC。

24.ACD

25.BD選項(xiàng)B，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D，取得時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

26.AD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；

選項(xiàng)B處理正確，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出；

選項(xiàng)C處理正確；

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)的債務(wù)重組中，債務(wù)人視同銷售該存貨，以公允價(jià)值確認(rèn)收入，以歷史成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選AD。

27.AC根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)未來(lái)可稅前列支的金額；某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額。故選項(xiàng)B不對(duì)。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一未來(lái)可稅前列支的金額。故選項(xiàng)D不對(duì)。

28.BC期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，財(cái)政補(bǔ)助收入要結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。所以選項(xiàng)AD不正確。

29.ABCD

30.ACD選項(xiàng)AD表述正確，貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映企業(yè)會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，之所以選擇貨幣為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量是因?yàn)樨泿畔鄬?duì)其他計(jì)量單位，如質(zhì)量、重量、體積等，具有一般等價(jià)物的特點(diǎn)，幾乎可以衡量任何商品。

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)C表述正確，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

31.BC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B表述正確，事業(yè)單位設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目，核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應(yīng)無(wú)余額；

選項(xiàng)C表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，在財(cái)政授權(quán)支付方式下，年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，本題中，即注銷未使用的財(cái)政授權(quán)支付額度3萬(wàn)元，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

32.ACD【答案】ACD

【解析】對(duì)于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的部分，應(yīng)當(dāng)將{亥部分總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值（包括已分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的賬面價(jià)值部分）和可收回金額，因此，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

33.ACD選項(xiàng)B，預(yù)收賬款是外幣非貨幣性項(xiàng)目，不需要計(jì)算匯兌損益。

34.BD選項(xiàng)AC不應(yīng)該，存貨和固定資產(chǎn)屬于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額；

選項(xiàng)B應(yīng)該，外幣債權(quán)債務(wù)屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日即期匯率折算；

選項(xiàng)D應(yīng)該，外幣標(biāo)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，需將該外幣金額按公允價(jià)值確定當(dāng)日（本題為資產(chǎn)負(fù)債表日）即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選BD。

（1）選項(xiàng)A未涉及存貨減值問(wèn)題，如果發(fā)生減值，外幣購(gòu)買的存貨應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日匯率折算可變現(xiàn)凈值，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，匯兌差額一并計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

（2）同時(shí)請(qǐng)注意，本題要求選出“應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日即期匯率折算”的選項(xiàng)。

35.ABC解析：資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。

36.ABC解析：存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期：(1)沒(méi)有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期；(2)受法律、行政法規(guī)的限制；使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期；(3)其他表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況。

37.ABC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

38.ABCD

39.AD【答案】AD

【解析】按照規(guī)定，母公司在報(bào)告期內(nèi)增加子公司，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

40.ABD選項(xiàng)C，非正常消耗的直接材料成本計(jì)入當(dāng)期損益。

41.Y在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。

42.Y采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，投資方應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)獲得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)應(yīng)收股利，同時(shí)調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

因此，本題表述正確。

43.N如果受托方在取得代銷商品后，無(wú)論其將來(lái)能否賣出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

44.Y

45.N可供出售金融資產(chǎn)貨幣性項(xiàng)目，公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。

46.N按新準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營(yíng)租人的固定資產(chǎn)的改良支出符合資本化條件的，應(yīng)先計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，然后按期進(jìn)行攤銷，不通過(guò)“固定資產(chǎn)”賬戶核算。

47.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

48.N如果委托方在發(fā)出商品時(shí)，符合銷售商品收入確認(rèn)條件，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

49.Y

50.Y

51.N資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

52.N非貨幣性交換間時(shí)換人多項(xiàng)資產(chǎn)的。成分別情況處理：（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配。確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)?；蛘唠m具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的。應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

53.N事業(yè)單位為開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)人事業(yè)支出；在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔導(dǎo)活動(dòng)之外開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。

54.N未來(lái)適用法是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。

55.Y

56.Y同一種企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是極少數(shù)情況下會(huì)發(fā)生如題干所述的情況，此時(shí)，可以采用成本模式單獨(dú)對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并假設(shè)無(wú)殘值。

因此，本題表述正確。

需要注意的是，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，出現(xiàn)“上述特殊情況”，可以對(duì)某房地產(chǎn)單獨(dú)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但采用成本模式進(jìn)行計(jì)量的，即使有證據(jù)表明，某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，也不得對(duì)該投資性房地產(chǎn)單獨(dú)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

57.Y

58.N資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；但如果負(fù)債面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

59.N企業(yè)發(fā)行的債券的票面利率低于同期銀行存款利率時(shí)，可按低于債券面值的價(jià)格發(fā)行，稱為折價(jià)發(fā)行。

【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

60.N我國(guó)企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。

61.(1)調(diào)整事項(xiàng)有：事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫(kù)存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：壞賬準(zhǔn)備12

貸：以前年度損益調(diào)整12

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅5[(100-80)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整5

借：以前年度損益調(diào)整3(12×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)3

事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整60

預(yù)計(jì)負(fù)債200

貸：其他應(yīng)付款260

借：其他應(yīng)付款260

貸：銀行存款260

注：該筆分錄不調(diào)整報(bào)告年度(2012年)報(bào)表

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(260×25%-200×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整15

事項(xiàng)(3)

借：以前年度損益調(diào)整40[200×(1-80%)]

貸：壞賬準(zhǔn)備40

借：遞延所得稅資產(chǎn)10(40-25%)

貸：以前年度損益調(diào)整10

事項(xiàng)(4)

借：庫(kù)存商品200

貸：累計(jì)折舊200

事項(xiàng)(6)

借：應(yīng)付股利300

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)