2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)通遼市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)通遼市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償已發(fā)生費用的，應(yīng)在取得時計入（）。

A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入

2.

第

3

題

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的實際總成本為（）元。

A.29700元B.29997元C.30300元D.35400元

3.某企業(yè)接受捐贈一臺設(shè)備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

4.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計人當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，則該項費用支出在2012年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0B.300C.200D.500

5.第

12

題

為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元（未計提跌價準(zhǔn)備）。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2009年9月30日按每箱23萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為（）萬元。

A.300B.30C.0D.100

6.

第

10

題

企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，計人可供出售金融資產(chǎn)的金額為重分類日該項金融資產(chǎn)的（）。

7.2011年2月8日，甲公司外購一項投資性房地產(chǎn)（系一對外出租的建筑物），購買價款為3800萬元。甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，預(yù)計其使用年限為15年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日，該項投資性房地產(chǎn)滿足公允價值模式計量條件，轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，當(dāng)日其公允價值為4100萬元。2012年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為4230萬元。不考慮其他因素，2011年度該項投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.430B.130C.200D.80

8.甲企業(yè)對于單項金額非重大的應(yīng)收款項與經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項一起按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計算確定減值損失，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。期初壞賬準(zhǔn)備余額10萬元，本期需要按照2%計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項為140萬元，本期需要按照4%計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項為235萬元，本期發(fā)生壞賬損失3萬元，則甲企業(yè)本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.A.0B.5.2C.12.2D.9.4

9.下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項是（）

A.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入

D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

10.下列選項中，不屬于民間非營利組織特征的是（）。

A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)

B.該組織不以營利為宗旨和目的

C.資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報

D.資源提供者不享有該組織的所有權(quán)

11.（2010年真題）甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已收到，該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。

A.300B.700C.1000D.1170

12.2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴。甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費10萬元并支付賠款300萬元．但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元。

A.240B.250C.300D.310

13.關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用，下列說法中錯誤的是（）。

A.提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)計人當(dāng)期損益，同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時記入“專項儲備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權(quán)益

14.

15.甲公司和乙公司屬于A公司的兩個子公司，2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元從A公司處取得乙公司60%的股權(quán)，乙公司的控制權(quán)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，另發(fā)生直接相關(guān)交易費用20萬元。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3000萬元。2011年3月1日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。2011年4月1日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為3000萬元

B.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬元

C.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值

D.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入

16.并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2003年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2003年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.80B.40C.30D.10

17.甲公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司董事會決定于2012年3月31日起對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。2012年3月31日，該資產(chǎn)賬面原價5000萬元，已提折舊3000萬元，未提減值；預(yù)計使用壽命20年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。改造中發(fā)生支出2249萬元；替換的賬面價值為400萬元。該技術(shù)改造工程于2012年9月25日交付使用，改造后的資產(chǎn)預(yù)計尚可使用15年，預(yù)計凈殘值為零，折舊方法不變。甲公司2012年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.134．32B.127．65C.126．65D.133．32

18.

第

1

題

根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列屬于股票上市的條件的是（）。

19.

第

6

題

企業(yè)前后各期采用的會計政策應(yīng)保持一致，不得隨意變更，體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。

20.A公司的下列各項權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是（）。

A.從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準(zhǔn)備隨時出售

B.購入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證200萬份，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價格認(rèn)購D公司增發(fā)的1股普通股

C.取得E公司10％股權(quán)，A公司能夠?qū)公司的財務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響

D.持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年

二、多選題(20題)21.對于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，下列表述中不正確的有（）。

A.合并過程中發(fā)生的審計和法律咨詢等中介費用，應(yīng)計入長期股權(quán)投資初始投資成本

B.支付非貨幣性資產(chǎn)作為合并對價的。該資產(chǎn)在購買目的公允價值與賬面價值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益予以確認(rèn)

C.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的。發(fā)行權(quán)益性證券期間產(chǎn)生的傭金、手續(xù)費應(yīng)計入合并成本

D.實際支付的合并價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，計入應(yīng)收項目

22.

23.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法，正確的有（）

A.涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的，若交換資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

B.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補(bǔ)價，只要換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不相同，均應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益

C.非貨幣性資產(chǎn)交換中，增值稅會影響換入資產(chǎn)的入賬價值

D.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支

24.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷處理

B.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值作為攤銷的基礎(chǔ)

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷

25.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

26.下列各項中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）

A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工報告的固定資產(chǎn)

B.大修理停用的固定資產(chǎn)

C.更新改造停用的固定資產(chǎn)

D.當(dāng)月處置的固定資產(chǎn)

27.

第

19

題

下列各項業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計提存貨跌價準(zhǔn)備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準(zhǔn)備D.盤盈的存貨

28.甲公司2011年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限、平均法計提折舊。因公司遷址，2014年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2600萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。

A.出租辦公樓應(yīng)于2014年計提折舊75萬元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)公允價值變動損益-25萬元

C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價3000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.出租辦公樓2014年取得的75萬元租金收入應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值

29.

第

24

題

下列各項中，屬于會計計量屬性的有（）。

30.下列各項有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（）。

A.預(yù)收賬款項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異

B.稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等

D.提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

31.下列各項中，可能造成本期所得稅費用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

D.無暫時性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費用

32.A公司2013年度財務(wù)報表于2014年4月20日批準(zhǔn)對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2013年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會制訂了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值

33.因短期利潤分享計劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)需能夠可靠計量，下列各項表明該義務(wù)能夠可靠計量的有()。

A.該利潤分享計劃的正式條款中包括確定薪酬金額的方式

B.在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前企業(yè)已經(jīng)確定應(yīng)支付的薪酬金額

C.企業(yè)管理層可以合理預(yù)計應(yīng)支付的金額

D.過去慣例為企業(yè)確定推定義務(wù)金額提供了明顯證據(jù)

34.2018年2月5日，甲公司以1800萬元的價格購入一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用28萬元、展覽費2萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。關(guān)于甲公司該專利權(quán)的會計處理表述不正確的有（）

A.甲公司競價取得專利權(quán)的入賬價值是1920萬元

B.甲公司發(fā)生宣傳廣告費用、展覽費計入當(dāng)期損益（銷售費用）

C.2018年無形資產(chǎn)的攤銷額346.5萬元計入制造費用

D.2018年末無形資產(chǎn)賬面價值為1512萬元

35.下列各未達(dá)賬項中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未辦理轉(zhuǎn)賬

C.委托銀行代收的款項已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費，企業(yè)未收到付款通知

36.2009年11月，甲公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟，2009年12月31日該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司很可能敗訴，如果敗訴，預(yù)計賠償500萬元的可能性為80%，預(yù)計賠償200萬元的可能性為20%，并且需要支出訴訟費用10萬元，假定不考慮其他因素，在下列表述中正確的有（）。

A.該事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為510萬元

B.該事項影響2009年的營業(yè)利潤的金額為10萬元

C.該或有事項為涉及單個項目的，處理原則為按照最可能發(fā)生金額確定為預(yù)計負(fù)債

D.該事項影響2009年利潤總額的金額為510萬元

37.下列項目中屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的有（）。

A.出租投資性房地產(chǎn)計提的折舊額B.出租無形資產(chǎn)支付的服務(wù)費C.銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本D.出借包裝物的成本

38.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.已作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

C.尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

D.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出

39.

第

27

題

在對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項進(jìn)行處理時，需對相關(guān)會計報表進(jìn)行調(diào)整。這些會計報表有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤表

C.利潤分配表

D.現(xiàn)金流量表正表

40.

三、判斷題(20題)41.在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計算該總部資產(chǎn)的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值相比較據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。（）

A.是B.否

42.資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更。（）

A.是B.否

43.企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關(guān)金額時，依據(jù)或有事項準(zhǔn)則進(jìn)行處理，當(dāng)或有事項確定成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項時，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理。（）

A.是B.否

44.企業(yè)采用公允價值模式核算投資性房地產(chǎn)的，對于新取得的公允價值無法可靠計量的投資性房地產(chǎn)，可以采用成本模式計量。()

A.是B.否

45.

第

35

題

由于企業(yè)合并所形成的長期股權(quán)投資中，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用均不計人投資成本，而應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

46.編制民間非營利組織資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會計等式是資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

47.資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金的匯兌差額，應(yīng)資本化；外幣專門借款利息的匯兌差額，應(yīng)費用化。（）

A.是B.否

48.公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)處置時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)持有期間確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動，若存在原轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額，也一并結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.是B.否

49.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

A.是B.否

50.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊，在計算時都應(yīng)當(dāng)考慮其凈殘值的問題。（）

A.是B.否

51.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。()

A.是B.否

52.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了進(jìn)行減值測試。（）

A.是B.否

53.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)以預(yù)計其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計量。（）

A.是B.否

54.對于涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應(yīng)納稅所得額。（）

A.是B.否

55.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會計期間的所有者權(quán)益總額不一定減少。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的境內(nèi)企業(yè)，可以選擇其中的一種貨幣作為記賬本位幣，且在編報財務(wù)報表時不需要折算為人民幣。（）

A.是B.否

59.核算長期負(fù)債時，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。（）

A.是B.否

60.民間非營利組織對于一些特殊的交易事項可按公允價值計量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務(wù)報告進(jìn)行復(fù)核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計準(zhǔn)則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計準(zhǔn)則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務(wù)報表下列項目的調(diào)整金額，并填列下表。

項目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務(wù)費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

62.

63.M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計部門在對2012年度財務(wù)報告進(jìn)行復(fù)核時，對以下交易或事項的會計處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售——批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347.7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52.7萬元，并收到銀行存款347.7萬元；該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。M公司的會計處理如下：借：銀行存款347.7貸：主營業(yè)務(wù)收入295應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52.7借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)曰收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，M公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20.4萬元。該批C商品的實際成本為90萬元。為及時收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款140.4貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應(yīng)在商品安裝、檢驗完畢時確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認(rèn)暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643.5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93.5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

64.甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。2013年1月1日“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為180萬元，C產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備余額為180萬元，其他存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：(1)A產(chǎn)品庫存300臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預(yù)計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4．5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4．5萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，約定在2014年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺4．8萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品運雜費等銷售稅費為平均每臺0．3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品運雜費等銷售稅費為平均每臺0．4萬元。(3)C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為2．55萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元，預(yù)計運雜費等銷售稅費為平均每臺0．3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。此外，2013年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)期初已計提的存貨跌價準(zhǔn)備130萬元。(4)D原材料400公斤，單位成本為2．25萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1．2萬元?，F(xiàn)有D原材料擬用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品，預(yù)計加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0．38萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：

分別計算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品和D原材料2013年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備，以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品和D原材料2013年12月31日的賬面價值。

65.（3）正保公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給東大公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元，成本為60萬元，東大公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制正保公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

（2）計算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）

參考答案

1.B【粹案】B

【解析】收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費用支出，直接計入營業(yè)外收

入，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

2.C

3.B賬務(wù)處理為

（1）接受捐贈時借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100銀行存款1.5

（2）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計算應(yīng)交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100

貸：資本公積67應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅33

4.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計人當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2012年末，該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元，所以計稅基礎(chǔ)為300萬元。

5.B甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用=100(23—20)÷10=30(萬元)。

6.C

7.C2011年度該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=（3800-200）÷15×10/12=200（萬元），轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值=3800-200=3600（萬元），賬面價值與公允價值的差額500萬元（4100-3600）調(diào)整2012年年初留存收益，不影響2011年度利潤總額;2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價值變動收益的金額=4230-4100=130（萬元），影響2012年度利潤總額。故該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為計提折舊計入其他業(yè)務(wù)成本的金額200萬元。

8.B解析：甲企業(yè)本期“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末應(yīng)有余額=140×2%+235×4%=12.2(萬元)，“壞賬準(zhǔn)備”科目期末調(diào)整前的余額=10-3=7(萬元)，本期應(yīng)計提數(shù)=12.2-7=5.2(萬元)。

9.B選項ACD均應(yīng)確認(rèn)投資收益，選項B不應(yīng)確認(rèn)，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入公允價值變動損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.A選項A，屬于民間非營利組織會計的特點，不屬于民間非營利組織的特征，不符合題意，因此不選。

11.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.D甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為300+10=310(萬元)。基本確定能從第三方收到的補(bǔ)償金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款，不影響預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)金額。相關(guān)會計分錄為：

借：管理費用10

營業(yè)外支出300

貸：預(yù)計負(fù)債310

借：其他應(yīng)收款60

貸：營業(yè)外支出60

13.A【答案】A

【解析】提取安全生產(chǎn)費時，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時記入“專項儲備”科目，不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，選項A錯誤，選項B正確；使用安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的應(yīng)沖減專項儲備，會減少所有者權(quán)益，選項C和D正確。

14.A

15.B同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，因此甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=3000×60%=1800（萬元），發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)記入到“管理費用”科目，不影響長期股權(quán)投資初始投資成本的計算，選項A不正確，選項B正確;成本法核算下，收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)記入到“投資收益”科目，不應(yīng)當(dāng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值，因此選項C和選項D不正確。

16.D

17.C【答案】C。解析：改造后的入賬價值=(5000-3000)+2249-400=3849(萬元)，2012年折舊額=5000／20×3／12+3849／15×3／12=126．65(萬元)。

18.A本題考核股票上市的條件。根據(jù)規(guī)定，股份有限公司申請股票上市，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：(1)股票經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)已公開發(fā)行；(2)公司股本總額不少于人民幣3000萬元；(3)公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的25%以上：公司股本總額超過人民幣4億元的，公開發(fā)行股份的比例為10%以上。因此選項B是錯誤的；(4)公司最近3年無重大違法行為，財務(wù)會計報告無虛假記載，因此選項C是錯誤的。國家對股票上市的行業(yè)沒有具體的規(guī)定，因此選項D是錯誤的。

19.A

20.C選項A、B，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。

21.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.ABC

23.ABC選項ABC說法正確；選項D說法錯誤，若換出的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，那么公允價值與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益，但如果換出的是長期股權(quán)投資，則差額應(yīng)計入投資收益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

24.ABD【答案】ABD

【解析】已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)，選項C錯誤。

25.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。

26.ABD選項A，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工報告的，應(yīng)當(dāng)按照暫估價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額；

選項B，大修理停用的固定資產(chǎn)按規(guī)定計提折舊；

選項C，處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)不計提折舊，注意與大修理停用的固定資產(chǎn)區(qū)分；

選項D，固定資產(chǎn)取得當(dāng)月不計提折舊，次月計提折舊；處置當(dāng)月照提折舊，次月停止折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

27.ABCD【解析】選項A：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價準(zhǔn)備會減少存貨的賬面價值；

選項B：

借：存貨跌價準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失會增加存貨的賬面價值；

選項C：

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準(zhǔn)備

貸：庫存商品等會減少存貨的賬面價值；

選項D：

借：存貨類科目

貸：待處理財產(chǎn)損溢會增加存貨的賬面價值。

28.AB2014年應(yīng)計提的折舊=3000／20×6／12=75(萬元)，選項A正確；辦公樓出租前的賬面價值=3000-3000／20×2．5=2625(萬元)，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日按當(dāng)日的公允價值確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益=2600-2625=-25(萬元)，選項B正確，選項C錯誤；出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入，選項D錯誤。

29.ABCD會計計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。

30.BC預(yù)收賬款，會計上不符合收入確認(rèn)條件，確認(rèn)為負(fù)債，稅法對于收入的確認(rèn)原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，所以選項A不正確;提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，選項D錯誤。

31.AB選項AB可能使得遞延所得稅費用增加，從而使得本期所得稅費用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。相關(guān)會計分錄為：借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債

32.CD選項CD，均屬于調(diào)整事項，應(yīng)對2013年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。

33.ABD選項A、B和D屬于該義務(wù)金額能夠可靠計量的情形，選項C不屬于。

34.AD選項A表述不正確，選項B表述正確，為推廣由該專利權(quán)產(chǎn)品發(fā)生的宣傳廣告費、展覽費不屬于使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，則無形資產(chǎn)入賬價值為1890萬元；

選項C表述正確，2018年，該無形資產(chǎn)合計計提攤銷11個月，無形資產(chǎn)的攤銷額＝（1890－0）÷5×11/12＝346.5（萬元），計入制造費用；

選項D表述不正確，2018年末無形資產(chǎn)賬面價值為1543.5（1890－346.5）萬元。

綜上，本題應(yīng)選AD。

35.AD

36.ABCD2009年12月31日，甲公司會計處理如下：借：營業(yè)外支出500管理費用10貸：預(yù)計負(fù)債510

37.ABC選項D，計入銷售費用。

38.BD預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。

39.ABC資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計報表作相應(yīng)的調(diào)整。這里會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表．利潤表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。

40.AB

41.N在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。

42.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

43.Y如果日后期間或有事項一經(jīng)證實，就成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項。

44.Y投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，如果有證據(jù)表明首次取得某項投資性房地產(chǎn)時，其公允價值無法可靠計量，則應(yīng)當(dāng)采用成本模式對其進(jìn)行后續(xù)計量直至處置，且假設(shè)無殘值。

45.N非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為進(jìn)行企業(yè)合并所發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)計人合并成本，長期股權(quán)投資的初始投資成本等于合并成本。

46.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素。其中，反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)．負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會計等式為：資產(chǎn)一負(fù)債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入一費用=凈資產(chǎn)變動額。

47.N【解析】資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，均應(yīng)當(dāng)予以資本化。

48.Y

49.Y

50.N在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

51.N為使會計信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。

52.Y【解析】對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，持有期間無需攤銷，但必須在每期期末進(jìn)行減值測試。

53.Y

54.Y對于涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前的，應(yīng)調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額。

因此，本題表述正確。

55.Y企業(yè)一定期間發(fā)生虧損，該企業(yè)在這一會計期間的未分配利潤一定減少，但所有者權(quán)益其他項目如果增加的金額大于企業(yè)發(fā)生虧損的金額，則本期所有者權(quán)益不但不會減少反而會增加。因此，這一會計期間的所有者權(quán)益一定減少是錯誤的。

因此，本題表述正確。

所有者權(quán)益包括：

（1）實收資本；

（2）資本公積（含資本溢價或股本溢價、其他資本公積）；

（3）盈余公積；

（4）未分配利潤。

（1）企業(yè)本期發(fā)生了虧損，減少的所有者權(quán)益金額為20萬元，但是企業(yè)本年度又由于權(quán)益法核算下的被投資方其他權(quán)益變動而增加了資本公積35萬元，這時，這一期間的所有者權(quán)益并沒有減少，反而增加了15萬元。

（2）企業(yè)一定期間發(fā)生虧損10萬元，但這期間又有投資者投入30萬元，此時，這期間所有者權(quán)益并沒有減少，反倒會增加了20萬元。

56.N

57.Y

58.N我國《會計法》規(guī)定，企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

因此，本題表述錯誤。

59.Y長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。

因此，本題表述正確。

60.Y民間非營利組織在采用歷史成本計價的基礎(chǔ)上，引入了公允價值計量基礎(chǔ)。所以對于一些特殊的交易事項可按公允價值計量。

因此，本題表述正確。

61.(1)事項(1)、(2)、(4)、(5)錯誤，事項(3)正確。(2)①事項(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2.5②事項(2)借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15③事項(4)：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整37.5④事項(5)：借：以前年度損益調(diào)整700貸：其他應(yīng)付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調(diào)整600借：以前年度損益調(diào)整8[(740-700)／5]貸：其他應(yīng)付款8借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調(diào)整27⑤合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積：上述調(diào)整業(yè)務(wù)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬元)。借：利潤分配—未分配利潤231貸：以前年度損益調(diào)整231借：盈余公積23.1貸：利潤分配—未分配利潤23.1(3)項目調(diào)增(+)調(diào)減(-)營業(yè)收入-1390（+10-200-500-00)營業(yè)成本-1090(-140-350-600)財務(wù)費用+8項目調(diào)增(+)調(diào)減(-)所得稅費用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤-207.9(-231+23.1)

62.

63.(1)第(1)(2)(4)錯誤，第(3)(5)正確。(2)對第一個事項：①借：原材料15貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入15②借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用3.75貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅3.75借：以前年度損益調(diào)整11.25貸：利潤分配——未分配利潤11.25借：利潤分配——未分配利潤1.13貸：盈余公積——法定盈余公積1.13對第二個事項：①借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本140③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用15借：利潤分配——未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積——法定盈余公積4.50貸：利潤分配——未分配利潤4.50對第四個事項：①借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入550貸：預(yù)收賬款550②借：發(fā)出商品370貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本370③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅45貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用45借：利潤分配——未分配利潤135貸：以前年度損益調(diào)整135借：盈余公積——法定盈余公積13.50貸：利潤分配——未分配利潤13.50(3)調(diào)整利潤表及所有者權(quán)益變動表的相關(guān)項目的金額。2012年利潤表中“本期金額”欄目中：“營業(yè)收入”項目減少200＋550-15＝735(萬元)“營業(yè)成本”項目減少140＋370＝510(萬元)“所得稅費用”項目減少15-3.75＋45＝56.25(萬元)“凈利潤”項目減少735-510-56.25＝168.75(萬元)2012年所有者權(quán)益變動表中“本年金額”欄目中：提取盈余公積項目中盈余公積一欄減少4.5＋13.5-1.13＝16.87(萬元)提取盈余公積項目中未分配利潤一欄調(diào)增16.87萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應(yīng)在商品安裝、檢驗完畢時確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認(rèn)暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643.5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93.5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，