2021年浙江省金華市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021年浙江省金華市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲、乙公司為同一集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。甲公司2012年初取得乙公司10％的股權(quán)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。同年5月，又從母公司M公司手中取得乙公司45％的股權(quán)，乙公司實(shí)現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款20萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，所有者權(quán)益相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值為250萬(wàn)元；第二次投資時(shí)支付銀行存款95萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為420萬(wàn)元，所有者權(quán)益相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元；假定不考慮其他因素，已知該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.115B.125C.220D.231

2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的表述及應(yīng)用，說(shuō)法不正確的是（）。A.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

B.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

C.企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購(gòu)入的設(shè)備，雖然不能直接給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)（承租人）雖然不擁有該項(xiàng)固定資產(chǎn)所有權(quán)，但因享有使用權(quán)，也應(yīng)將其作為自己的固定資產(chǎn)核算

3.下列各項(xiàng)收入中，不屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的是()。A.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

B.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

C.企業(yè)銷(xiāo)售原材料取得的收入

D.出租無(wú)形資產(chǎn)所取得的收入

4.2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價(jià)值為20元，第一年有8名管理人員離開(kāi)公司。預(yù)計(jì)整個(gè)等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會(huì)達(dá)到40％。則2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”()元。

A.34000B.36000C.38000D.40000

5.

第

12

題

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值16萬(wàn)元；乙存貨成本24萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值30萬(wàn)元；丙存貨成本36萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值30萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為2萬(wàn)元、4萬(wàn)元、3萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬(wàn)元。

A.-1B.4C.1D.10

6.下列關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的表述，正確的是（）

A.我國(guó)民間非營(yíng)利組織全部業(yè)務(wù)均采用收付實(shí)現(xiàn)制

B.我國(guó)事業(yè)單位全部業(yè)務(wù)均采用收付實(shí)現(xiàn)制

C.企業(yè)現(xiàn)金流量表一般是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行編制

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用

7.

第

6

題

甲、乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。2010年2月26日，甲公司以賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元、公允價(jià)值為3600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，自集團(tuán)公司處取得對(duì)乙公司60%的股權(quán)，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)用10萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)已辦妥；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬(wàn)元、公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。2010年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2009年現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。假定不考慮其他影響因素。2010年3月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。

8.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)人國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1900美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

9.2012年12月31日，甲公司庫(kù)存丙材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元。不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元，擬全部用于生產(chǎn)1萬(wàn)件丁產(chǎn)品。將該批材料加工廠丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬(wàn)元。由于丙材料市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格由原160元下降為110元。估計(jì)銷(xiāo)售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬(wàn)元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為（）萬(wàn)元。A.A.68B.70C.80D.100

10.甲公司于2020年1月3日以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入A公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí)，被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2020年6月5日，A公司出售商品一批給甲公司，商品成本為250萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入的商品作為存貨。至2020年年末，甲公司已將從A公司購(gòu)入商品的40%出售給外部獨(dú)立的第三方。A公司2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素。甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.224B.192C.188D.200

11.2012年1月1日，甲公司取得專(zhuān)門(mén)借款8000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的廠房，工期為2年。至2012年12月31日，累計(jì)發(fā)生建造支出7200萬(wàn)元。2013年1月1日，甲公司又取得一般借款2000萬(wàn)元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出1600萬(wàn)元，以借人款項(xiàng)支付(甲公司無(wú)其他一般借款)。甲公司按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。不考慮其他因素，則甲公司2013年第一季度應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A.12B.6C.18D.30

12.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的確定，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定

B.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

C.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權(quán)平均數(shù)確定

D.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確認(rèn)

13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司以賬面價(jià)值為50萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為65萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權(quán)。甲公司取得乙公司2％的股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價(jià)值為20萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為25萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項(xiàng)32萬(wàn)元；(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為32萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品，投入在建工程項(xiàng)目；(4)甲公司將賬面價(jià)值為l0萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為l4萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.90B.104C.122D.136

14.企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目為（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷(xiāo)售費(fèi)用D.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

15.第

12

題

企業(yè)某種存貨的期初實(shí)際成本為200萬(wàn)元，期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額2.5萬(wàn)元，本期購(gòu)入該種存貨實(shí)際成本45萬(wàn)元，領(lǐng)用150萬(wàn)元，期末估計(jì)庫(kù)存該種存貨的可變現(xiàn)凈值為91萬(wàn)元。則本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額為（）萬(wàn)元。

A.1.5B.2.5C.4D.9

16.下列有關(guān)暫時(shí)性差異，正確的是（）．

A.未作為資產(chǎn)確認(rèn)的項(xiàng)目，其計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值之間的差異不屬于暫時(shí)性差異

B.企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不予確認(rèn)

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，視同暫時(shí)性差異處理

D.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

17.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，甲公司以可供出售金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)和交易性金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的精密儀器和專(zhuān)利權(quán)。有關(guān)資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為35萬(wàn)元(其中成本為40萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額為5萬(wàn)元)，公允價(jià)值為45萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元(其中成本為18萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)借方余額為2萬(wàn)元)，公允價(jià)值為30萬(wàn)元。乙公司換出：精密儀器原值為20萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，公允價(jià)值為15萬(wàn)元，含稅公允價(jià)值為17.55萬(wàn)元；專(zhuān)利權(quán)原值為63萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)金額為3萬(wàn)元，公允價(jià)值為65萬(wàn)元。甲公司向乙公司支付銀行存款7.55萬(wàn)元，甲公司為換入精密儀器支付運(yùn)雜費(fèi)4萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，各項(xiàng)資產(chǎn)交換前后的用途不變。不考慮其他岡素，下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的處理，正確的是()。A.換入精密儀器的入賬價(jià)值為15萬(wàn)元

B.換入專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為65萬(wàn)元

C.確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元

D.影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為17萬(wàn)元

18.

第

19

題

東風(fēng)公司2002年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)及相關(guān)費(fèi)用共計(jì)48萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限為5年。2004年4月1日，東風(fēng)公司將該專(zhuān)利權(quán)的所有權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉脙r(jià)款20萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓交易適用的營(yíng)業(yè)稅率為5%。假定不考慮無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利權(quán)形成的凈損失為（）萬(wàn)元。

A.8.2B.7.4C.7.2D.6.4

19.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2006年1月，供水車(chē)間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車(chē)間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車(chē)間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車(chē)間耗用350000噸，行政管理部門(mén)耗用100000噸）。供水車(chē)間2006年1月對(duì)基本生產(chǎn)車(chē)間水費(fèi)為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

20.

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

D.可行權(quán)條件沒(méi)有滿(mǎn)足的，職工均不能行權(quán)

22.下列關(guān)于以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的說(shuō)法中正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)在重組日將其確認(rèn)為資產(chǎn)

B.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)于未來(lái)應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額，債權(quán)人應(yīng)在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

C.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，涉及的或有應(yīng)付金額如滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的，該或有應(yīng)付金額最終沒(méi)有發(fā)生的，債務(wù)人應(yīng)沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入

23.企業(yè)發(fā)生各類(lèi)外幣業(yè)務(wù)形成的折算差額，可能計(jì)入的科目有（）

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.在建工程C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.其他綜合收益

24.下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（）

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得投資的公允價(jià)值入賬

B.企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資,其中發(fā)行債券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)計(jì)入債券工具的初始確認(rèn)金額

C.企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入初始投資成本

D.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，不需對(duì)被投資單位的賬面凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整

25.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷(xiāo)售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷(xiāo)售商品收入金額

B.采用視同買(mǎi)斷代銷(xiāo)方式在受托方取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利均與委托方無(wú)關(guān)時(shí)，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

D.售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，且安裝和檢驗(yàn)是商品銷(xiāo)售的重要組成部分的，在購(gòu)買(mǎi)方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，銷(xiāo)售方通常不應(yīng)確認(rèn)收入

26.以下關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。

A.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積或留存收益

B.以支付現(xiàn)金作為合并對(duì)價(jià)的，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款加相關(guān)費(fèi)用

C.以支付現(xiàn)金作為合并對(duì)價(jià)的，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為投資方取得被合并方相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額

D.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

27.HAPPY公司發(fā)生的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）A.發(fā)生報(bào)告年度銷(xiāo)售的商品退回B.外匯匯率發(fā)生重大變化C.發(fā)生企業(yè)合并D.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致報(bào)告年度采購(gòu)的原材料嚴(yán)重毀損

28.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投資收益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

29.關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷(xiāo)售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額來(lái)估計(jì)

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)

C.不存在銷(xiāo)售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣(mài)方出價(jià)確定

D.不存在銷(xiāo)售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買(mǎi)方出價(jià)確定

30.第

23

題

下列各項(xiàng)巾，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比具有重要性

31.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()。

A.甲公司在報(bào)告年度購(gòu)入其57％股份的境外被投資企業(yè)

B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)

C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)

D.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)

32.甲公司2011年1月1日購(gòu)入乙公司對(duì)外發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2011年7月1日購(gòu)入丙公司對(duì)外發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年因需要資金，甲公司計(jì)劃出售上述全部債券，則下列說(shuō)法，正確的有()。

A.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

B.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

C.甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

D.甲公司所持丙公司債券不需要重分類(lèi)

33.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列各項(xiàng)中計(jì)入投資收益的是（）.

A.取得該資產(chǎn)時(shí)支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)

B.持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

C.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，該資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面余額的差額

34.下列選項(xiàng)中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將貨幣性項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項(xiàng)目不改變?cè)痤~

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益

35.按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括（）。

A.商品銷(xiāo)售收入B.處置無(wú)形資產(chǎn)取得的收益C.轉(zhuǎn)讓軟件的使用權(quán)取得的收入D.利息收入

36.A公司于2010年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2009年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券期限為5年、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2014年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際年利率為4%。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1076．30萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。假定按年計(jì)提利息。2010年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1030萬(wàn)元。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1020萬(wàn)元。2012年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)015．5萬(wàn)元存入銀行。則甲公司該項(xiàng)債券投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2010年1月1日可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1036．30萬(wàn)元

B.2010年1月1日應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收利息50萬(wàn)元

C.2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益41．45萬(wàn)元

D.2010年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為1027．75萬(wàn)元

37.下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）。

A.為凈化環(huán)境或者滿(mǎn)足國(guó)家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備

B.與相關(guān)固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產(chǎn)

D.使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以?xún)?nèi)的模具

38.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有()。

A.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在持股比例不變的情況下，投資企業(yè)享有被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益其他變動(dòng)的份額

C.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

D.以交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值的差額

39.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)說(shuō)法正確的有（）A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)需攤銷(xiāo)

B.用于研發(fā)其他無(wú)形資產(chǎn)的專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)額計(jì)入管理費(fèi)用

C.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額沖減其他業(yè)務(wù)收入

D.綠化用土地使用權(quán)的攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用

40.

第

16

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表Et即期匯率折算的有（）。

A.庫(kù)存商品B.外幣應(yīng)付賬款C.外幣交易性金融資產(chǎn)D.外幣現(xiàn)金

三、判斷題(20題)41.非貨幣性資產(chǎn)交換中，在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

42.

第

35

題

企業(yè)應(yīng)將共同控制經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的收入中本企業(yè)享有的份額確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

43.下列事項(xiàng)屬于以可變現(xiàn)凈值計(jì)量的是（）

A.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

44.

第

33

題

企業(yè)購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專(zhuān)門(mén)借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）

A.是B.否

45.在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額或（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

29

題

資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷(xiāo)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整。（）

A.是B.否

48.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

49.需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對(duì)外投資，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。（）

A.是B.否

50.企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試，但應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分期攤銷(xiāo)。()

A.是B.否

51.某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，則該子公司不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。()

A.是B.否

52.投資方與聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)發(fā)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，在計(jì)算凈損益時(shí)應(yīng)將該部分予以抵銷(xiāo)。()長(zhǎng)期股權(quán)投資

A.是B.否

53.存貨加工成本，由直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)在進(jìn)一步加工存貨的過(guò)程中追加發(fā)生的生產(chǎn)成本，不包括直接由材料存貨轉(zhuǎn)移來(lái)的價(jià)值（）

A.是B.否

54.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

55.在固定資產(chǎn)使用過(guò)程中，與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化后，企業(yè)也應(yīng)相應(yīng)改變其使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。（）

A.是B.否

56.中國(guó)企業(yè)在本國(guó)境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.

第

33

題

待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

59.

第

35

題

報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

60.財(cái)務(wù)報(bào)告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.18．南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，銷(xiāo)售價(jià)格為公允價(jià)格(不含增值稅額)，銷(xiāo)售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，南云公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：(1)1月31日，向甲公司銷(xiāo)售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷(xiāo)售價(jià)格為40萬(wàn)元，單位銷(xiāo)售成本為30萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無(wú)條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10％。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷(xiāo)售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)可以沖回增值稅額。(2)3月25日，向乙公司銷(xiāo)售一批B機(jī)器設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為2800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。(3)6月30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬(wàn)股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬(wàn)元已收存銀行。該股票系上年度購(gòu)入，初始取得成本為35萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)核算：已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬(wàn)元。(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷(xiāo)售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售價(jià)格為580萬(wàn)元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50％貨款(不含增值稅額)，剩余款項(xiàng)應(yīng)于11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額，并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。(5)11月30日，向戊公司出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬(wàn)元已收存銀行；適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本為500萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)340萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。(6)12月1日，向庚公司銷(xiāo)售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為2400萬(wàn)元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅稅額)回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

編制2012年3月1日A公司支付1510萬(wàn)元取得B公司20％的股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款936萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務(wù)。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為290萬(wàn)元(其中成本明細(xì)260萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額30萬(wàn)元)，公允價(jià)值300萬(wàn)元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價(jià)值為510萬(wàn)元，公允價(jià)值550萬(wàn)元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項(xiàng)資產(chǎn)分別支付手續(xù)費(fèi)6萬(wàn)元和8萬(wàn)元。甲公司未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：分別編制甲公司和乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

63.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)宏遠(yuǎn)公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅；商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷(xiāo)售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬(wàn)元。1月6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷(xiāo)售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為l7萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷(xiāo)售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80(4)12月1日，宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。12月31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開(kāi)發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)寫(xiě)出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤(rùn)表的本年調(diào)整金額。(答案中會(huì)計(jì)分錄的金額以萬(wàn)元為單位)

64.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅。該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)2020年1月在對(duì)其2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）2019年12月1日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定甲公司向丁公司銷(xiāo)售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1000萬(wàn)元，成本為每臺(tái)600萬(wàn)元。同時(shí)甲公司又與丁公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2020年6月1日以每臺(tái)1030萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備。甲公司于2019年12月1日收到丁公司支付的2260萬(wàn)元存入銀行。當(dāng)日甲公司發(fā)出商品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款2260貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）260借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200貸：庫(kù)存商品1200（2）2019年12月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向丙公司銷(xiāo)售一批A商品（非金銀首飾），同時(shí)從丙公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，該批A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元（不考慮增值稅），丙公司應(yīng)向甲公司支付216萬(wàn)元。12月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，并收到銀行存款216萬(wàn)元。該批A商品的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款216貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入190應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：庫(kù)存商品120（3）甲公司2019年12月31日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷(xiāo)售次年年末開(kāi)始，分5次于每年年末收款，每年收取500萬(wàn)元，共計(jì)2500萬(wàn)元，成本為1500萬(wàn)元。甲公司發(fā)出商品時(shí)，其有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。該大型設(shè)備在銷(xiāo)售成立日的現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲公司在2019年未確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品1500貸：庫(kù)存商品1500其他資料：上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的均滿(mǎn)足收入的確認(rèn)條件，不考慮所得稅及其他因素影響。要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制有關(guān)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄。（有關(guān)差錯(cuò)更正按前期差錯(cuò)處理，涉及損益的通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，合并編制結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”的會(huì)計(jì)分錄）65.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營(yíng)虧損32080合計(jì)52013020050（2）甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬(wàn)元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開(kāi)發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2011年年末暫時(shí)性差異的金額，計(jì)算結(jié)果填列在下表中：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600合計(jì)17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年所得稅費(fèi)用的金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

參考答案

1.C同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，達(dá)到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的人賬價(jià)值。所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值=400×(10％+45％)=220(萬(wàn)元)。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：2012年初：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本20貸：銀行存款202012年5月：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本220貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本20銀行存款95資本公積——股本溢價(jià)105初始投資成本與原股權(quán)賬面價(jià)值加新增投資對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之和的差額計(jì)入資本公積。

2.D由于企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)既不擁有所有權(quán)又不能對(duì)其未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)施控制，所以不能確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)。

3.A選項(xiàng)A不屬于，出售固定資產(chǎn)取得的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容；選項(xiàng)BCD屬于。綜上，本題應(yīng)選A。

4.B2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”=30×300×(1-40％)×20×1／3=36000(元)。

5.C應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(萬(wàn)元)。

6.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，我國(guó)民間非營(yíng)利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，我國(guó)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)，除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)現(xiàn)金流量表一般是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行編制；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.B(1)甲公司2010年2月26日初始投資成本=5200×60%=3120(萬(wàn)元)；

(2)甲公司3月29日對(duì)乙公司宣告的分紅額應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

(3)甲公司3月31日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3120萬(wàn)元。

8.A甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×6.6-1900×8×6.7=3760(元人民幣)。

9.A【答案】A

【答案解析】丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=110-2=108（萬(wàn)元），成本=100+40=140（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值低于成本，產(chǎn)品發(fā)生的減值，所以丙材料的可變現(xiàn)凈值=108-40=68（萬(wàn)元），成本為100萬(wàn)元，存貨的賬面價(jià)值為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，所以2012年12月31日丙材料的賬面價(jià)值為68萬(wàn)元。

10.C應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益=[500-（300-250）×（1-40%）]×40%=188（萬(wàn)元）。

11.A2013年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出1600萬(wàn)元只占用一般借款800萬(wàn)元(7200+1600-8000)，2013年第一季度甲公司應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用=800×6％×3／12=12(萬(wàn)元)。

12.B【正確答案】B

【答案解析】本題考核最佳估計(jì)數(shù)的確定。選項(xiàng)B，這種情形下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按各種可能結(jié)果及其相關(guān)概率計(jì)算確定，也即加權(quán)平均計(jì)算。

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理原則的應(yīng)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.B【答案】B

【解析】在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用本公司產(chǎn)品不應(yīng)確認(rèn)收入，甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=65+25+14=104(萬(wàn)元)。

14.D企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)在發(fā)生時(shí)直接沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

15.A解析：期末庫(kù)存該種存貨的實(shí)際成本=(200+45)-150=95(萬(wàn)元)，本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額=(95-91)-2.5=1.5(萬(wàn)元)。

16.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

17.B甲換入資產(chǎn)的成本總額=換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值(45+30)+支付的不含稅補(bǔ)價(jià)5=80(萬(wàn)元)；換入精密儀器的入賬價(jià)值=80×15/(15+65)+4=19(萬(wàn)元)；換入專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值=80×65/(15+65)=65(萬(wàn)元)因此，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)8正確；選項(xiàng)C，確認(rèn)投資收益=(45-40)+(30-18)=17(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=(45-35-5)+(30-20)=15(萬(wàn)元)。針對(duì)甲公司來(lái)說(shuō)，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=45+30=75(萬(wàn)元)；換入資產(chǎn)的公允價(jià)值=15+65=80(萬(wàn)元)，所以不合稅的純補(bǔ)價(jià)的金額=5萬(wàn)元，甲公司向乙公司支付銀行存款7.55萬(wàn)元，這其中除了包括5萬(wàn)元的不含稅補(bǔ)價(jià)外，還包括了換入精密儀器所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額2.55(15×17%)萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)19應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2.55無(wú)形資產(chǎn)65可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)5貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本40交易性金融資產(chǎn)——成本18——公允價(jià)值變動(dòng)2投資收益20銀行存款11.55借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2貸：投資收益2(交易性金融資產(chǎn)持有期間形成公允價(jià)值變動(dòng)損益的轉(zhuǎn)出)借：投資收益5貸：其他綜合收益5(可供出售金融資產(chǎn)持有期間形成的其他綜合收益的結(jié)轉(zhuǎn))

18.B轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利權(quán)形成的凈損益=20－[48－（48/5÷12）×27]－20×5%=－7.4（萬(wàn)元）

19.D

20.D

21.ABD【答案解析】選項(xiàng)C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少。

22.BCD根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，債權(quán)人在重組日一般不確認(rèn)或有應(yīng)收金額。

23.ABCD選項(xiàng)A正確，屬于交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等）的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益（含匯率變動(dòng)），計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，為購(gòu)建或生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化借款費(fèi)用通過(guò)“在建工程”等科目核算；

選項(xiàng)C正確，一般情況下，發(fā)生匯兌等業(yè)務(wù)形成的折算差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；

選項(xiàng)D正確，屬于可供出售金融資產(chǎn)（股票類(lèi)投資）的，外幣折算差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

24.ACD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，并不是所有的長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，都應(yīng)按公允價(jià)值入賬，比如同一控制下的企業(yè)合并，在取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按照取得的被投資方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值份額入賬；

選項(xiàng)B表述正確；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不計(jì)入初始投資成本；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

25.BCD合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷(xiāo)售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入金額，選項(xiàng)A不正確。

26.AC

27.BCD選項(xiàng)A，報(bào)告年度銷(xiāo)售的商品退回，屬于調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)BCD，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

28.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，而非管理費(fèi)用；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，而非當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額，而非投資收益；

選項(xiàng)D表述正確，轉(zhuǎn)出的金額記入“投資收益”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

29.AD

30.ABCD滿(mǎn)足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：（1）換人資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。（2）換人資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

31.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均應(yīng)納入合并范圍。

32.AD持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)不能重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。

33.AB暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

34.BC選項(xiàng)A，企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣；選項(xiàng)D，因銀行外幣買(mǎi)入價(jià)或賣(mài)出價(jià)與當(dāng)日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

35.CD選項(xiàng)A屬于商品銷(xiāo)售收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，選項(xiàng)B是企業(yè)的非日?；顒?dòng)，這里轉(zhuǎn)讓的是無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)將其收益作為營(yíng)業(yè)外收支處理，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

36.ABCD可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1076．30-1000×5%+10=1036．30（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確;2010年1月1日支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的2009年度利息應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，選項(xiàng)B正確;2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=1036．30×4%=41．45（萬(wàn)元）;2010年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-應(yīng)收回的利息=1036．30×（1+4%）-1000×5%=1027．75（萬(wàn)元）。

37.ABC解析：本題考核固定資產(chǎn)的特征。固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命要超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，選項(xiàng)D，使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以?xún)?nèi)，不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

38.BC選項(xiàng)A，與投資者投入資本有關(guān)，不屬于利得；選項(xiàng)D，計(jì)入投資收益，不屬于利得。

39.AD選項(xiàng)AD說(shuō)法正確；

選項(xiàng)B，用于研發(fā)其他無(wú)形資產(chǎn)的專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)額計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C，出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選AD。

40.BCD外幣貨幣性項(xiàng)目，如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券長(zhǎng)期、應(yīng)付款等，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算；以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如交易性金融資產(chǎn)(股票、基金等)，采用公允價(jià)值確定日(通常是資產(chǎn)負(fù)債表日)的即期匯率折算；以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，仍采用交易發(fā)生E1的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

41.N在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量非貨幣性資產(chǎn)交換，收到補(bǔ)價(jià)方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)、加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

42.N對(duì)于共同控制經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的收人中本企業(yè)享有的份額，一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他、世務(wù)收入等。

43.B選項(xiàng)A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計(jì)算未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應(yīng)收賬款賬面價(jià)值相比較；

選項(xiàng)B屬于；

選項(xiàng)C不屬于，如果建造合同的預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失；

選項(xiàng)D不屬于，固定資產(chǎn)測(cè)試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價(jià)值相比較。

綜上，本題應(yīng)選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

44.N專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化。

45.N所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。除了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會(huì)使所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)，所以即使負(fù)債金額既定，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額也不一定等于企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)額或發(fā)生的虧損額。

46.Y

47.Y資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷(xiāo)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)。

48.N年限平均法下，若固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照扣除減值準(zhǔn)備后的金額計(jì)算折舊，會(huì)導(dǎo)致減值前后每年計(jì)提的折舊額不相等。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

49.N需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對(duì)外投資，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

50.N企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)在每年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，并且企業(yè)合并形成的商譽(yù)不攤銷(xiāo)。

51.N【答案】×

【解析】因母公司對(duì)子公司能夠?qū)嵤┛刂?，所以仍?yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。

52.N投資方與聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)發(fā)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，若屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不予抵銷(xiāo)。

53.N

54.Y

55.Y暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

56.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

57.N

58.N待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

59.N報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。

60.Y

61.2012年3月1日A公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1510貸：銀行存款15102012年3月1日,A公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1510貸：銀行存款1510

62.甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)300投資收益6持有至到期投資558營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失86貸：應(yīng)收賬款936銀行存款14乙公司會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款936貸：可供出售金融資產(chǎn)290持有至到期投資510投資收益50營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得86借：資本公積一其他資本公積30貸：投資收益30【思路點(diǎn)撥】本題需要注意兩點(diǎn)：(1)收到抵債資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，為其發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用不能計(jì)入成本，而應(yīng)計(jì)入投資收益；(2)不存在或有條件、債權(quán)人未計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，債務(wù)人的重組利得與債權(quán)人的重組損失相等。

63.(1)事項(xiàng)①、②和④的會(huì)計(jì)處理