2021年山西省長(zhǎng)治市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021年山西省長(zhǎng)治市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買A公司80％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元；支付證券承銷商傭金50萬(wàn)元。取得

該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

2.甲企業(yè)2013年2月1日收到財(cái)政部門撥給企業(yè)用于購(gòu)建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金600萬(wàn)元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補(bǔ)助對(duì)A生產(chǎn)線進(jìn)行購(gòu)建。2013年8月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬(wàn)元。

A.20B.0C.30D.600

3.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2018年12月31日，即期匯率為1美元＝6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬(wàn)美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬(wàn)美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬(wàn)元和690萬(wàn)元。不考慮其他因素。2018年12月31日因匯率變動(dòng)對(duì)甲公司2018年12月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）A.增加56萬(wàn)元B.減少64萬(wàn)元C.減少60萬(wàn)元D.增加4萬(wàn)元

4.

5.承租人對(duì)于租賃過(guò)程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.租賃資產(chǎn)成本

6.

第

15

題

下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面余額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

7.D．沖減其他業(yè)務(wù)支出

8.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費(fèi)用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費(fèi)用”D.“營(yíng)業(yè)外支出”

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品(乙公司于當(dāng)日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

10.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，在重分類日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入（）。

A.投資收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

11.第

19

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬(wàn)元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為3萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.103B.108C.100D.105

12.遠(yuǎn)華公司2007年12月初購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付買價(jià)40萬(wàn)元，增值稅6.8萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)1.2萬(wàn)元。遠(yuǎn)華預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A.A.20B.12C.7.2D.8

13.某企業(yè)采用成本模式計(jì)量其持有的投資性房地產(chǎn)。2012年1月購(gòu)入一幢建筑物并于當(dāng)月出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的成本為920萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.240B.245C.250D.300

14.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤(rùn)表中列示C.在財(cái)務(wù)報(bào)表上無(wú)需反映D.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

15.A公司于2013年11月9日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬(wàn)元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)C公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。A公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專家的意見，認(rèn)為很可能敗訴，如果敗訴對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)慕痤~在100萬(wàn)元到200萬(wàn)元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同；從第三方得到補(bǔ)償基本確定可以收到，補(bǔ)償金額為160萬(wàn)元，則A公司應(yīng)在年末進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償150貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟150借：其他應(yīng)收款150貸：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償150B.借：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟100貸：營(yíng)業(yè)外收入——訴訟賠償100借：其他應(yīng)收款160貸：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償160借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償200C.貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟200借：其他應(yīng)收款160貸：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償160D.借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟40

16.下列關(guān)于條款和條件的取消或結(jié)算的說(shuō)法中。不正確的是（）。

A.將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理時(shí)，應(yīng)視同剩余等待期內(nèi)的股份支付計(jì)劃已經(jīng)全部滿足可行權(quán)條件

B.如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認(rèn)定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對(duì)所授予的替代權(quán)益工具+進(jìn)行處理

C.在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購(gòu)處理，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分，計(jì)入資本公積——其他資本公積

D.如果企業(yè)未將新授予的權(quán)益工具認(rèn)定為替代權(quán)益工具，則應(yīng)將其作為一項(xiàng)新授予的股份支付進(jìn)行處理

17.2009年1月1日，丙公司以銀行存款9000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法按月攤銷。丙公司于每年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試；假定原預(yù)計(jì)使用年限保持不變。2010年和2011年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為6000萬(wàn)元和5334萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2012年7月1日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.A.4875B.5950C.6069D.9000

18.2011年1月1日，甲公司發(fā)行2年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1000萬(wàn)元，負(fù)債成份的公允價(jià)值為850萬(wàn)元，發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用50萬(wàn)元。則2011年1月1日，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積的金額（）萬(wàn)元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

19.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）

A.企業(yè)提供勞務(wù)取得的存貨，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工費(fèi)用

B.采購(gòu)人員差旅費(fèi)

C.不是為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.非正常消耗的直接材料

20.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

二、多選題(20題)21.按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有（）

A.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)

B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的折舊方法有差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

22.下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

23.在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.長(zhǎng)期借款D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

24.

25.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一條生產(chǎn)線進(jìn)行償還，該生產(chǎn)線是乙公司2009年12月31日購(gòu)進(jìn)的，成本為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元，重組日公允價(jià)值為250萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.乙公司債務(wù)重組利得為50萬(wàn)元

B.乙公司確認(rèn)處置資產(chǎn)利得為60萬(wàn)元

C.乙公司處置生產(chǎn)線，需要交納增值稅銷項(xiàng)稅額42．5萬(wàn)元

D.甲公司需要確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額42．5萬(wàn)元

26.甲公司應(yīng)付乙公司賬款90萬(wàn)元(乙公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)，甲公司由于發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一幢廠房抵償債務(wù)。該廠房的賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為65萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.甲公司的債務(wù)重組得利為25萬(wàn)元

B.廠房處理凈收益為10萬(wàn)元

C.乙公司債務(wù)重組損失為25萬(wàn)元

D.廠房處理凈損失為15萬(wàn)元

27.不考慮增值稅等因素，下列關(guān)于獎(jiǎng)勵(lì)積分說(shuō)法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配

B.存在獎(jiǎng)勵(lì)積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分

C.在授予獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，其公允價(jià)值應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)為收入

D.客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入

28.下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購(gòu)庫(kù)存股B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分配利潤(rùn)D.宣告發(fā)放股票股利

29.

第

23

題

關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

B.申請(qǐng)人會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，應(yīng)在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

30.企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有（）。

A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資產(chǎn)

31.下列科目中，列示為資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有()。

A.受托代銷商品B.委托代銷商品C.委托加工物資D.受托加工物資

32.按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，以下關(guān)于合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵銷，表述正確的有（）。

A.母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷

B.非同一控制下的控股合并中，在購(gòu)買日，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于母公司享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示

C.母公司與子公司以及子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時(shí)抵銷應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備

D.母公司與子公司以及子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益項(xiàng)目

33.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

34.在涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人不應(yīng)計(jì)入重組后應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的有()。

A.債權(quán)人豁免的債務(wù)的本金B(yǎng).債務(wù)人未來(lái)期間應(yīng)償還債務(wù)的本金C.債務(wù)人未來(lái)期間應(yīng)償還債務(wù)的利息D.債權(quán)人或有應(yīng)收金額

35.下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.A.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

B.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額

C.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

36.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈(zèng)B.接受有價(jià)證券捐贈(zèng)C.接受公用房捐贈(zèng)D.接受勞務(wù)捐贈(zèng)

37.

第

34

題

甲公司與乙公司簽訂了一份買賣合同，合同內(nèi)容對(duì)甲公司顯失公平。根據(jù)法律規(guī)定，下列處理意見正確的有（）。

38.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.債券投資由以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式

D.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移

39.下列關(guān)于委托代銷商品收入確認(rèn)的表述中，不正確的有（）

A.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

B.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

C.委托方支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)直接沖減銷售商品收入

D.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)重于形式方式判斷風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移，以確定收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和金額

40.DUIA公司持有HAPPY公司70％的股權(quán)，能夠控制HAPPY公司，DUIA公司2015年度合并報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬(wàn)元。2016年度，HAPPY公司發(fā)生凈虧損3500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除HAPPY公司外，DUIA公司沒(méi)有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于DUIA公司編制2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，不正確的有（）A.母公司所有者權(quán)益減少950萬(wàn)元

B.少數(shù)股東承擔(dān)HAPPY公司凈虧損950萬(wàn)元

C.母公司承擔(dān)HAPPY公司凈虧損2450萬(wàn)元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為－100萬(wàn)元

三、判斷題(20題)41.在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資，并通過(guò)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

42.

第

26

題

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

43.無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。()

A.是B.否

44.編制民間非營(yíng)利組織資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)：負(fù)債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

45.

第

34

題

在轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，原由于投資產(chǎn)生的"資本公積"也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，由"其他資本公積"明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入"一般資本公積"明細(xì)賬戶。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照公允價(jià)值與相關(guān)費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

48.

第

32

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“持有至到期投資（應(yīng)計(jì)利息）”科目。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

50.第

30

題

在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

51.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為“應(yīng)付債券，”將權(quán)益成份確認(rèn)為“資本公積——股本溢價(jià)”。()

A.是B.否

52.

第

34

題

因會(huì)計(jì)與稅法攤銷規(guī)定的不同，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在持有期間一般會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

53.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息，對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（）

A.是B.否

54.存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面余額為限扣減固定資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

55.企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

56.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章：設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章（）

A.是B.否

57.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的土地使用權(quán)和計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，對(duì)投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

59.

第

28

題

在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，也有可能指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（）

60.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬(wàn)元）貸方發(fā)生額（萬(wàn)元）其他業(yè)務(wù)成本40銷售費(fèi)用20管理費(fèi)用35財(cái)務(wù)費(fèi)用lO營(yíng)業(yè)外收入30營(yíng)業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表：

20×7年初20×7年末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計(jì)3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)事項(xiàng)（12）及相關(guān)資料，計(jì)算甲公司2007年應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項(xiàng)和納稅調(diào)整事項(xiàng)）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）投資收益（損失以“—”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）

62.

63.填列長(zhǎng)江公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。

64.大華公司2015年度至2018年度對(duì)永發(fā)公司股票投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：(1)2015年1月1日，大華公司從公開市場(chǎng)以每股22元的價(jià)格購(gòu)入永發(fā)公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，占永發(fā)公司有表決權(quán)股份的5%，對(duì)永發(fā)公司無(wú)重大影響，大華公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用40萬(wàn)元。(2)2015年5月10日，永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元。(3)2015年5月15日，大華公司收到現(xiàn)金股利。(4)2015年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股19.5元。大華公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)性的。(5)2016年，永發(fā)公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響永發(fā)公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重下跌。至2016年12月31日該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌至每股9元。(6)2017年，永發(fā)公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀環(huán)境好轉(zhuǎn)股票價(jià)格有所回升，至12月31日該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升至每股15元。(7)2018年1月31日，大華公司將該股

票全部出售，每股售價(jià)為12元，款項(xiàng)已存入銀行。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)編制2015年1月1日大華公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2015年5月10日永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)大華公司的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2015年5月15日大華公司收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2015年12月31日大華公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2016年12月31日大華公司確認(rèn)股票投資減值損失的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制2017年12月31日大華公司確認(rèn)股票價(jià)格上升的會(huì)計(jì)分錄。(7)編制2018年1月31日大華公司將該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。

65.

參考答案

1.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)

計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8000

管理費(fèi)用100

貸：股本2000

資本公積一股本溢價(jià)5950(6000－50)

銀行存款150(50+100)

【思路點(diǎn)撥】發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià)，不計(jì)入合并成本，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

2.A2013年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入＝600／10×4／12＝20(萬(wàn)元)

3.A對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，其匯兌差額，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。本題中，銀行存款確認(rèn)的匯兌收益＝1500×6.94－10350＝60（萬(wàn)元），應(yīng)付賬款的匯兌損失＝100×6.94－690＝4（萬(wàn)元）；因匯率變動(dòng)導(dǎo)致甲公司增加的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝60－4＝56（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.B

5.A解析：初始直接費(fèi)用是指在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中承租人發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的費(fèi)用，通常有印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、談判費(fèi)等。承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。其會(huì)計(jì)處理為：借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

6.D

7.C當(dāng)出借的包裝物不能繼續(xù)使用而報(bào)廢時(shí)，應(yīng)將其殘料價(jià)值貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶。

8.A

9.A甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

10.D持有至到期投資重分類為可供出售會(huì)融資產(chǎn)時(shí)，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。

11.A融資租人固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=lOO+3=103(萬(wàn)元)。

12.C解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=40+6.8+2+1.2=50(萬(wàn)元)

雙倍余額遞減法年折舊額的計(jì)算：

2008年：50×2/5=20(萬(wàn)元)

2009年：(50-20)×2/5=12(萬(wàn)元)

2010年：(50-20-12)×2/5=7.2(萬(wàn)元)

13.B2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬(wàn)元)。

14.D企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算，產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

15.A【答案】A

【解析】因很可能敗訴，則應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，且所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，’該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)該取該范圍的中間值，即(100+200)／2=150(萬(wàn)元)。與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，則可能獲得的補(bǔ)償金額應(yīng)在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的金額，而且確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債不可以相互抵銷，因此，應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款150萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。

16.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

17.A至2010年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝9000－9000/10×2＝7200（萬(wàn)元），減值1200萬(wàn)元；2011年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷額＝6000/8＝750（萬(wàn)元）。至2011年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝6000－750＝5250（萬(wàn)元），與可收回金額5334萬(wàn)元比較，未減值。因此，2011年末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5250萬(wàn)元。

2012年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷額＝5250/7＝750（萬(wàn)元），2012年1～6月份應(yīng)攤銷金額375萬(wàn)元。因此，至2012年7月1日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝5250－375＝4875（萬(wàn)元）。

注意：如題目問(wèn)的是2012年7月1日的賬面余額，則應(yīng)為9000萬(wàn)元。

18.C2011年1月1日，不考慮發(fā)行費(fèi)用的情況下，權(quán)益成份的公允價(jià)值=1000-850=150（萬(wàn)元）。發(fā)行費(fèi)用在權(quán)益成份與負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)?，?quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=150/1000×50=7．5（萬(wàn)元）。因此，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=150-7．5=142．5（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款950應(yīng)付債券——利息調(diào)整192．5貸：應(yīng)付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142．5

19.A選項(xiàng)A符合題意，通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定；

選項(xiàng)B不符合題意，為購(gòu)入存貨發(fā)生的采購(gòu)人員的差旅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，而非存貨成本；

選項(xiàng)C不符合題意，為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用計(jì)入存貨的成本中，非必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用不計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)D不符合題意，非正常消耗的直接材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.A選項(xiàng)BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助。

21.BCD選項(xiàng)A不應(yīng)確認(rèn)，稅法規(guī)定免稅合并時(shí)不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，即商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但是，確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，將同時(shí)增加商譽(yù)和遞延所得稅負(fù)債的價(jià)值，進(jìn)而使遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與合并中產(chǎn)生的商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)BCD的相關(guān)事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

22.CD選項(xiàng)A不符合題意，投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算；

選項(xiàng)B不符合題意，投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)CD符合題意，投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

23.ABC到期時(shí)一次還本付息的長(zhǎng)期借款的利息通過(guò)“長(zhǎng)期借款”科目核算，選項(xiàng)C正確；與“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目無(wú)關(guān)，選項(xiàng)D不正確。

24.ABCD

25.BCD從2009年1月1日起，購(gòu)進(jìn)有形動(dòng)產(chǎn)的增值稅允許抵扣，處置時(shí)需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=300-250×（1+17%）=7．5（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置利得=250-（200-10）=60（萬(wàn)元），需計(jì)算繳納的增值稅=250×17%=42．5（萬(wàn)元），即甲公司應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42．5萬(wàn)元。

26.ACD甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理80累計(jì)折舊30固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：固定資產(chǎn)120借：應(yīng)付賬款90貸：固定資產(chǎn)清理65營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得25借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)處置損失15貸：固定資產(chǎn)清理15

27.ABD在授予獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，其公允價(jià)值應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。

28.AC【答案】AC。解析：庫(kù)存股屬于所有者權(quán)益，選項(xiàng)A使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)B不會(huì)影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)C使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)D不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。

29.CD屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)。應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，因此選項(xiàng)C不正確；長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。因此選項(xiàng)D不正確。

30.BC選項(xiàng)A：報(bào)廢的固定資產(chǎn)無(wú)需再計(jì)提折舊；選項(xiàng)D：處于更新改造期間的固定資產(chǎn)暫停計(jì)提折舊。

31.BC

32.ABC選項(xiàng)D，借方差額，記入“投資收益”項(xiàng)目，而貸方差額，則記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。

33.BD固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

34.ACD在涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，將未來(lái)期間應(yīng)收到的債權(quán)本金作為重組債權(quán)的入賬價(jià)值。選項(xiàng)A、C和D均不應(yīng)計(jì)入重組后應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值。

35.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)的核算。選項(xiàng)ABC均應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

A、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：固定資產(chǎn)

B、

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

C、

借：固定資產(chǎn)

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值變動(dòng)損益

D、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

資本公積——其他資本公積

36.ABC【解析】非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)收入為民間非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入。對(duì)于捐贈(zèng)承諾和勞務(wù)捐贈(zèng)，不予以確認(rèn)。但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露，因此選項(xiàng)D是不正確，即不予以確認(rèn)。

37.ACD本題考核可撤銷或可變更的合同。顯失公平的合同屬于可撤銷或可變更的合同；可撤銷的合同在被撤銷之前仍是有效合同。

38.CD選項(xiàng)A為本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

39.AC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，如果約定不論是否賣出、是否獲利均與委托方無(wú)關(guān)的話，應(yīng)該視同委托方直接銷售商品給受托方，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入；

選項(xiàng)B表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“不正確”的選項(xiàng)。

40.AB選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，母公司所有者權(quán)益減少＝3500×70％＝2450（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損＝3500×30％＝1050（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C處理正確，母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬(wàn)元；

選項(xiàng)D處理正確，少數(shù)股東權(quán)益列報(bào)金額＝950－1050＝－100（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

41.N在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資，并通過(guò)“固定資產(chǎn)”或“無(wú)形資產(chǎn)”等科目進(jìn)行核算。

42.N資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

43.Y

44.Y【答案】√

【解析】民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素。其中，反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會(huì)計(jì)等式為：收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動(dòng)額。

45.N

46.N

47.Y

48.N資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“應(yīng)收利息”科目。

49.Y通常情況下應(yīng)作為正常事項(xiàng)處理，除非減值金額重大，會(huì)影響報(bào)表使用者作出正確的估計(jì)和決策，此時(shí)才作為非調(diào)整事項(xiàng)。

50.N采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，如為投資后累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

51.N企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)將權(quán)益成份確認(rèn)為“資本公積——其他資本公積”。

52.Y

53.Y本題考核的是分部信息的披露。

54.N存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因?qū)е略_認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，超過(guò)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。

55.N企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最低凈成本進(jìn)行計(jì)量。

56.N

57.Y

58.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時(shí)，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。

59.0在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

60.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項(xiàng)存貨的期末價(jià)值。

61.(1)編制上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①借：應(yīng)收賬款一A公司702

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加60

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅60

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400

貸：庫(kù)存商品400

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

貸：應(yīng)收賬款一B公司11.7

③A公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2%=12(萬(wàn)元)

借：銀行存款690

財(cái)務(wù)費(fèi)用12

貸：應(yīng)收賬款一A公司702

④借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務(wù)收入150

⑤本期確認(rèn)的收入=200×20/(20+80)=40(萬(wàn)元)

本期確認(rèn)的成本=100×20/(20+80)=20(萬(wàn)元)

借：銀行存款50

貸：預(yù)收賬款50

借：勞務(wù)成本20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

借：預(yù)收賬款40

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

貸：勞務(wù)成本20

⑥借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)320

貸：庫(kù)存商品320

借：應(yīng)收賬款351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240

貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)240

借：銷售費(fèi)用30

貸：應(yīng)收賬款30

⑦借：銀行存款70.2

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2

借：其他業(yè)務(wù)成本50

貸：原材料50

③借：銀行存款120

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本65

一公允價(jià)值變動(dòng)20

投資收益35

借：資本公積一其他資本公積20

貸：投資收益20

⑨借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)40

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40

⑩借：資產(chǎn)減值損失30

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

(2)甲公司20×7年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵

扣暫時(shí)性差異如下：20×7年初20×7年末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)20020024020040可供出售金融資產(chǎn)856520OO一20存貨6707003080086060固定資產(chǎn)3000320020028503100250總計(jì)2023020310應(yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額268一公允價(jià)值變動(dòng)損益40+計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30+本期會(huì)計(jì)折舊大于稅收折舊的差額50)×稅率25%=77(萬(wàn)元)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅77

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25%一230×25%=20(萬(wàn)元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=40×25%一20×25%=5(萬(wàn)元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：遞延所得稅負(fù)債5

資本公積5

所得稅費(fèi)用10

(3)編制甲公司20×7年12月份的利潤(rùn)表

利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本月金額一、營(yíng)業(yè)收入1140減：營(yíng)業(yè)成本750營(yíng)業(yè)稅金及附加60銷售費(fèi)用50管理費(fèi)用35財(cái)務(wù)費(fèi)用22資產(chǎn)減值損失30加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號(hào)填列)40投資收益(損失以“一”號(hào)填列)55二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“一”號(hào)填列)288加：營(yíng)業(yè)外收入30減：營(yíng)業(yè)外支出50四、利潤(rùn)總額(虧損總額以“一”號(hào)填列)’268減：所得稅費(fèi)用67五、凈利潤(rùn)(凈虧損以“一”號(hào)填列)201

62.

63.填列資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表：

填列資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表：

64.(1)借：可供出售金融資產(chǎn)一成本4440(200×22+40)貸：銀行存款4440(2)借：應(yīng)收股利60(1200×5%)貸：投資收益60(3)借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60(4)借：其他綜合收益540貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)540(4440-200×19.5)(5)借：資產(chǎn)減值損失2640(4440-200×9)貸：其他綜合收益540可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備2100(6)借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備1200

(200×15-200×9)貸：其他綜合收益1200⑺借：銀行存款2400(200×12)可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)540一減值準(zhǔn)備900投資收益600貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本4440借：其他綜合收益1200貸：投資收益1200

65.

2021年山西省長(zhǎng)治市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買A公司80％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元；支付證券承銷商傭金50萬(wàn)元。取得

該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

2.甲企業(yè)2013年2月1日收到財(cái)政部門撥給企業(yè)用于購(gòu)建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金600萬(wàn)元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補(bǔ)助對(duì)A生產(chǎn)線進(jìn)行購(gòu)建。2013年8月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬(wàn)元。

A.20B.0C.30D.600

3.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2018年12月31日，即期匯率為1美元＝6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬(wàn)美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬(wàn)美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬(wàn)元和690萬(wàn)元。不考慮其他因素。2018年12月31日因匯率變動(dòng)對(duì)甲公司2018年12月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）A.增加56萬(wàn)元B.減少64萬(wàn)元C.減少60萬(wàn)元D.增加4萬(wàn)元

4.

5.承租人對(duì)于租賃過(guò)程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.租賃資產(chǎn)成本

6.

第

15

題

下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面余額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

7.D．沖減其他業(yè)務(wù)支出

8.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費(fèi)用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費(fèi)用”D.“營(yíng)業(yè)外支出”

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品(乙公司于當(dāng)日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

10.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，在重分類日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入（）。

A.投資收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

11.第

19

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬(wàn)元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為3萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.103B.108C.100D.105

12.遠(yuǎn)華公司2007年12月初購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付買價(jià)40萬(wàn)元，增值稅6.8萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)1.2萬(wàn)元。遠(yuǎn)華預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A.A.20B.12C.7.2D.8

13.某企業(yè)采用成本模式計(jì)量其持有的投資性房地產(chǎn)。2012年1月購(gòu)入一幢建筑物并于當(dāng)月出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的成本為920萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.240B.245C.250D.300

14.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤(rùn)表中列示C.在財(cái)務(wù)報(bào)表上無(wú)需反映D.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

15.A公司于2013年11月9日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬(wàn)元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)C公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。A公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專家的意見，認(rèn)為很可能敗訴，如果敗訴對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)慕痤~在100萬(wàn)元到200萬(wàn)元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同；從第三方得到補(bǔ)償基本確定可以收到，補(bǔ)償金額為160萬(wàn)元，則A公司應(yīng)在年末進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償150貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟150借：其他應(yīng)收款150貸：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償150B.借：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟100貸：營(yíng)業(yè)外收入——訴訟賠償100借：其他應(yīng)收款160貸：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償160借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償200C.貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟200借：其他應(yīng)收款160貸：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償160D.借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟40

16.下列關(guān)于條款和條件的取消或結(jié)算的說(shuō)法中。不正確的是（）。

A.將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理時(shí)，應(yīng)視同剩余等待期內(nèi)的股份支付計(jì)劃已經(jīng)全部滿足可行權(quán)條件

B.如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認(rèn)定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對(duì)所授予的替代權(quán)益工具+進(jìn)行處理

C.在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購(gòu)處理，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分，計(jì)入資本公積——其他資本公積

D.如果企業(yè)未將新授予的權(quán)益工具認(rèn)定為替代權(quán)益工具，則應(yīng)將其作為一項(xiàng)新授予的股份支付進(jìn)行處理

17.2009年1月1日，丙公司以銀行存款9000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法按月攤銷。丙公司于每年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試；假定原預(yù)計(jì)使用年限保持不變。2010年和2011年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為6000萬(wàn)元和5334萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2012年7月1日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.A.4875B.5950C.6069D.9000

18.2011年1月1日，甲公司發(fā)行2年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1000萬(wàn)元，負(fù)債成份的公允價(jià)值為850萬(wàn)元，發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用50萬(wàn)元。則2011年1月1日，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積的金額（）萬(wàn)元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

19.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）

A.企業(yè)提供勞務(wù)取得的存貨，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工費(fèi)用

B.采購(gòu)人員差旅費(fèi)

C.不是為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.非正常消耗的直接材料

20.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

二、多選題(20題)21.按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有（）

A.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)

B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的折舊方法有差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

22.下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

23.在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.長(zhǎng)期借款D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

24.

25.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一條生產(chǎn)線進(jìn)行償還，該生產(chǎn)線是乙公司2009年12月31日購(gòu)進(jìn)的，成本為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元，重組日公允價(jià)值為250萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.乙公司債務(wù)重組利得為50萬(wàn)元

B.乙公司確認(rèn)處置資產(chǎn)利得為60萬(wàn)元

C.乙公司處置生產(chǎn)線，需要交納增值稅銷項(xiàng)稅額42．5萬(wàn)元

D.甲公司需要確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額42．5萬(wàn)元

26.甲公司應(yīng)付乙公司賬款90萬(wàn)元(乙公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)，甲公司由于發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一幢廠房抵償債務(wù)。該廠房的賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為65萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.甲公司的債務(wù)重組得利為25萬(wàn)元

B.廠房處理凈收益為10萬(wàn)元

C.乙公司債務(wù)重組損失為25萬(wàn)元

D.廠房處理凈損失為15萬(wàn)元

27.不考慮增值稅等因素，下列關(guān)于獎(jiǎng)勵(lì)積分說(shuō)法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配

B.存在獎(jiǎng)勵(lì)積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分

C.在授予獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，其公允價(jià)值應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)為收入

D.客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入

28.下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購(gòu)庫(kù)存股B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分配利潤(rùn)D.宣告發(fā)放股票股利

29.

第

23

題

關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

B.申請(qǐng)人會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，應(yīng)在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

30.企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有（）。

A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資產(chǎn)

31.下列科目中，列示為資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有()。

A.受托代銷商品B.委托代銷商品C.委托加工物資D.受托加工物資

32.按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，以下關(guān)于合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵銷，表述正確的有（）。

A.母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷

B.非同一控制下的控股合并中，在購(gòu)買日，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于母公司享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示

C.母公司與子公司以及子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時(shí)抵銷應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備

D.母公司與子公司以及子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益項(xiàng)目

33.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

34.在涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人不應(yīng)計(jì)入重組后應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的有()。

A.債權(quán)人豁免的債務(wù)的本金B(yǎng).債務(wù)人未來(lái)期間應(yīng)償還債務(wù)的本金C.債務(wù)人未來(lái)期間應(yīng)償還債務(wù)的利息D.債權(quán)人或有應(yīng)收金額

35.下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.A.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

B.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額

C.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

36.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈(zèng)B.接受有價(jià)證券捐贈(zèng)C.接受公用房捐贈(zèng)D.接受勞務(wù)捐贈(zèng)

37.

第

34

題

甲公司與乙公司簽訂了一份買賣合同，合同內(nèi)容對(duì)甲公司顯失公平。根據(jù)法律規(guī)定，下列處理意見正確的有（）。

38.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.債券投資由以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式

D.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移

39.下列關(guān)于委托代銷商品收入確認(rèn)的表述中，不正確的有（）

A.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

B.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

C.委托方支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)直接沖減銷售商品收入

D.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)重于形式方式判斷風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移，以確定收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和金額

40.DUIA公司持有HAPPY公司70％的股權(quán)，能夠控制HAPPY公司，DUIA公司2015年度合并報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬(wàn)元。2016年度，HAPPY公司發(fā)生凈虧損3500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除HAPPY公司外，DUIA公司沒(méi)有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于DUIA公司編制2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，不正確的有（）A.母公司所有者權(quán)益減少950萬(wàn)元

B.少數(shù)股東承擔(dān)HAPPY公司凈虧損950萬(wàn)元

C.母公司承擔(dān)HAPPY公司凈虧損2450萬(wàn)元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為－100萬(wàn)元

三、判斷題(20題)41.在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資，并通過(guò)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

42.

第

26

題

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

43.無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。()

A.是B.否

44.編制民間非營(yíng)利組織資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)：負(fù)債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

45.

第

34

題

在轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，原由于投資產(chǎn)生的"資本公積"也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，由"其他資本公積"明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入"一般資本公積"明細(xì)賬戶。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照公允價(jià)值與相關(guān)費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

48.

第

32

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“持有至到期投資（應(yīng)計(jì)利息）”科目。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

50.第

30

題

在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

51.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為“應(yīng)付債券，”將權(quán)益成份確認(rèn)為“資本公積——股本溢價(jià)”。()

A.是B.否

52.

第

34

題

因會(huì)計(jì)與稅法攤銷規(guī)定的不同，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在持有期間一般會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

53.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息，對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（）

A.是B.否

54.存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面余額為限扣減固定資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

55.企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

56.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章：設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章（）

A.是B.否

57.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的土地使用權(quán)和計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，對(duì)投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

59.

第

28

題

在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，也有可能指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（）

60.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬(wàn)元）貸方發(fā)生額（萬(wàn)元）其他業(yè)務(wù)成本40銷售費(fèi)用20管理費(fèi)用35財(cái)務(wù)費(fèi)用lO營(yíng)業(yè)外收入30營(yíng)業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表：

20×7年初20×7年末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計(jì)3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)事項(xiàng)（12）及相關(guān)資料，計(jì)算甲公司2007年應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項(xiàng)和納稅調(diào)整事項(xiàng)）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）投資收益（損失以“—”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）

62.

63.填列長(zhǎng)江公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。

64.大華公司2015年度至2018年度對(duì)永發(fā)公司股票投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：(1)2015年1月1日，大華公司從公開市場(chǎng)以每股22元的價(jià)格購(gòu)入永發(fā)公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，占永發(fā)公司有表決權(quán)股份的5%，對(duì)永發(fā)公司無(wú)重大影響，大華公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用40萬(wàn)元。(2)2015年5月10日，永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元。(3)2015年5月15日，大華公司收到現(xiàn)金股利。(4)2015年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股19.5元。大華公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)性的。(5)2016年，永發(fā)公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響永發(fā)公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重下跌。至2016年12月31日該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌至每股9元。(6)2017年，永發(fā)公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀環(huán)境好轉(zhuǎn)股票價(jià)格有所回升，至12月31日該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升至每股15元。(7)2018年1月31日，大華公司將該股

票全部出售，每股售價(jià)為12元，款項(xiàng)已存入銀行。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)編制2015年1月1日大華公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2015年5月10日永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)大華公司的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2015年5月15日大華公司收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2015年12月31日大華公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2016年12月31日大華公司確認(rèn)股票投資減值損失的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制2017年12月31日大華公司確認(rèn)股票價(jià)格上升的會(huì)計(jì)分錄。(7)編制2018年1月31日大華公司將該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。

65.

參考答案

1.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)

計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8000

管理費(fèi)用100

貸：股本2000

資本公積一股本溢價(jià)5950(6000－50)

銀行存款150(50+100)

【思路點(diǎn)撥】發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià)，不計(jì)入合并成本，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

2.A2013年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入＝600／10×4／12＝20(萬(wàn)元)

3.A對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，其匯兌差額，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。本題中，銀行存款確認(rèn)的匯兌收益＝1500×6.94－10350＝60（萬(wàn)元），應(yīng)付賬款的匯兌損失＝100×6.94－690＝4（萬(wàn)元）；因匯率變動(dòng)導(dǎo)致甲公司增加的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝60－4＝56（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.B

5.A解析：初始直接費(fèi)用是指在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中承租人發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的費(fèi)用，通常有印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、談判費(fèi)等。承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。其會(huì)計(jì)處理為：借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

6.D

7.C當(dāng)出借的包裝物不能繼續(xù)使用而報(bào)廢時(shí)，應(yīng)將其殘料價(jià)值貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶。

8.A

9.A甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

10.D持有至到期投資重分類為可供出售會(huì)融資產(chǎn)時(shí)，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。

11.A融資租人固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=lOO+3=103(萬(wàn)元)。

12.C解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=40+6.8+2+1.2=50(萬(wàn)元)

雙倍余額遞減法年折舊額的計(jì)算：

2008年：50×2/5=20(萬(wàn)元)

2009年：(50-20)×2/5=12(萬(wàn)元)

2010年：(50-20-12)×2/5=7.2(萬(wàn)元)

13.B2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬(wàn)元)。

14.D企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算，產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

15.A【答案】A

【解析】因很可能敗訴，則應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，且所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，’該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)該取該范圍的中間值，即(100+200)／2=150(萬(wàn)元)。與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，則可能獲得的補(bǔ)償金額應(yīng)在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的金額，而且確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債不可以相互抵銷，因此，應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款150萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。

16.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

17.A至2010年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝9000－9000/10×2＝7200（萬(wàn)元），減值1200萬(wàn)元；2011年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷額＝6000/8＝750（萬(wàn)元）。至2011年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝6000－750＝5250（萬(wàn)元），與可收回金額5334萬(wàn)元比較，未減值。因此，2011年末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5250萬(wàn)元。

2012年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷額＝5250/7＝750（萬(wàn)元），2012年1～6月份應(yīng)攤銷金額375萬(wàn)元。因此，至2012年7月1日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝5250－375＝4875（萬(wàn)元）。

注意：如題目問(wèn)的是2012年7月1日的賬面余額，則應(yīng)為9000萬(wàn)元。

18.C2011年1月1日，不考慮發(fā)行費(fèi)用的情況下，權(quán)益成份的公允價(jià)值=1000-850=150（萬(wàn)元）。發(fā)行費(fèi)用在權(quán)益成份與負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)?，?quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=150/1000×50=7．5（萬(wàn)元）。因此，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=150-7．5=142．5（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款950應(yīng)付債券——利息調(diào)整192．5貸：應(yīng)付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142．5

19.A選項(xiàng)A符合題意，通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定；

選項(xiàng)B不符合題意，為購(gòu)入存貨發(fā)生的采購(gòu)人員的差旅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，而非存貨成本；

選項(xiàng)C不符合題意，為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用計(jì)入存貨的成本中，非必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用不計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)D不符合題意，非正常消耗的直接材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.A選項(xiàng)BCD并