2021-2022年內蒙古自治區(qū)興安盟中級會計職稱中級會計實務

2021-2022年內蒙古自治區(qū)興安盟中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產(chǎn)品400萬件，單位售價為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產(chǎn)品后4個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，w產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務報告批準報出前發(fā)生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.A.800B.300C.75D.200

2.

第

14

題

2009年1月，東方建筑公司與某客戶簽訂了一項總金額為2000萬元的建造合同，承建一棟建筑物，同時該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成且質量優(yōu)良，則給予70萬元的獎勵。該工程預計工期為3年，2009年實際發(fā)生工程成本800萬元，至完工預計尚需發(fā)生合同成本1000萬元。東方建筑公司在2009年尚無法合理估計工程能否提前竣工。東方建筑公司采用累計合同成本占合同預計總成本的比例方法確定完工進度，則東方建筑公司2009年應確認的合同毛利為（）萬元。(計算結果保留兩位小數(shù))

3.企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬,應借記()科目。A.A.“管理費用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費用”D.“營業(yè)外支出”

4.長江公司2011年年初承建甲工程，工期為三年，預計該工程的總成本為1200萬元。第一年年末，該工程實際發(fā)生成本530萬元，預計為完成工程尚需發(fā)生成本670萬元。2011年年末，該建筑公司的“工程施工——甲工程”賬戶的實際發(fā)生額為530萬元。其中：人工費170萬元，材料費260萬元，機械使用費80萬元，其他直接費和工程間接費20萬元。其中甲工程領用的材料中有一批雖已運到施工現(xiàn)場但尚未使用，其成本為50萬元。則2011年年末甲工程的完工進度為（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

5.2009年12月，乙公司的一臺設備達到預定可使用狀態(tài)，賬面原價為800萬元，預計可使用5年，預計凈殘值為50萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊；2012年末核查該臺設備，首次計提減值準備40萬元，并預計其尚可使用年限為2年，預計凈殘值為20萬元，自2013年起改用年限平均法計提折舊。則2013年該臺設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

6.下列金融資產(chǎn)中，應作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A.A.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購入沒有公開報價且不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的股權

D.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售的普通股股票

7.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最薪型號H商品10臺，并于當日支付了相應貨款（假定甲公司有美元存款）。2011年12月31日，已售出H商品2臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率是l美元=7．8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備為()元人民幣。

A．4720

B．1600

C．0

D．1520

8.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日，高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是()萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

9.2015年1月20目，8公司支付貨幣資金780萬元購買A公司l00％的股權，在此之前B公司與A公司不存在關聯(lián)方關系。購買日A公司現(xiàn)金余額為900萬元，則該事項對8公司所在集團的現(xiàn)金流量表列報的影響為（）。

A.籌資活動現(xiàn)金流出780萬元

B.籌資活動現(xiàn)金流入120萬元

C.投資活動現(xiàn)金流出780萬元

D.投資活動現(xiàn)金流入120萬元

10.甲股份有限公司(簡稱“甲公司")2013年的財務報告于2014年4月10日對外公告。甲公司2013年9月10日銷售給B公司的一批商品因質量問題而在2014年2月10日退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅稅額l7萬元，成本為80萬元，B公司尚未支付貨款。甲公司同意退貨，所退商品已入庫。甲公司所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司在日后期間進行會計報表調整時對2013年凈損益應調整的金額為()

A.一20B.一37C.一15D.一7．75

11.甲公司2008年1月1日發(fā)行三年期可轉換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成份的公允價值為9465.40萬元，2009年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元(面值)本公司可轉換債券轉換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實際利率法確認利息費用。2009年1月1日甲公司轉換債券時應確認的“資本公積-股本溢價”的金額為()萬元。

A.4983.96

B.534.60

C.4716.66

D.5083.96

12.2011年年末，甲上市公司發(fā)現(xiàn)其所持有的采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)存在活躍市場，公允價值能夠合理確定，決定從下年起對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，該經(jīng)濟事項屬于（）。

A.會計政策變更B.會計差錯C.會計估計變更D.資產(chǎn)負債表日后事項

13.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2010年6月30日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3000萬元，已計提折舊為1200萬元，已計提減值準備300萬元；在改造過程中發(fā)生支出合計800萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價值為（）萬元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

14.下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.將自創(chuàng)的商譽確認為無形資產(chǎn)

B.將已轉讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本

C.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入管理費用

D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產(chǎn)

15.下列各項中，屬于籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.企業(yè)購買債券所支付的現(xiàn)金

B.企業(yè)發(fā)行股票所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.企業(yè)因股票投資所收到的現(xiàn)金股利

D.出售長期股權投資所取得的現(xiàn)金

16.因B公司出現(xiàn)嚴重財務困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項生產(chǎn)經(jīng)營設備償還債務。該項設備是2010年購入的，賬面原價為400萬元，累計折舊30萬元，公允價值為350萬元(不含增值稅)，未計提減值準備。A公司已對該項債權計提壞賬準備30萬元。假定不考慮其他相關稅費，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A.400B.370C.350D.409.5

17.A公司擁有B公司30％的股份，對B公司可以實施重大影響。2011年期初該長期股權投資賬面余額為l600萬元，未計提減值準備，2011年B公司發(fā)生虧損800萬元，A公司對長期股權投資進行減值測試，其公允價值為1200萬元，處置費用為20萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬元，不考慮其他因素，則2011年末該公司應提減值準備為（）萬元。

A.260B.420C.180D.160

18.2010年7月1日，甲公司外購一項專利技術，購買價款為1250萬元，由于無法預計其為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限，所以將其確定為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2010年12月31日，其可收回金額為1000萬元;2011年12月31日其可收回金額為1080萬元，由于市場上同類技術的出現(xiàn)，甲公司預計該項專利技術預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為0，甲公司采用直線法對其進行攤銷，則2012年度該項專利技術應計提的攤銷額為（）萬元。

A.156．25B.153．85C.135D.125

19.

第

11

題

關于企業(yè)的股份支付，下列表述中不正確的是（）。

20.企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，體現(xiàn)的會計信息質量要求是（）

A.可靠性B.相關性C.可比性D.重要性

二、多選題(20題)21.下列關于境外經(jīng)營的處置的說法中正確的有（）。

A.企業(yè)可能通過出售、清算、返還股本或放棄全部或部分權益等方式處置其在境外經(jīng)營中的權益

B.企業(yè)處置全部境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營有關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益

C.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額，轉入處置當期損益

D.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營有關的外幣財務報表折算差額，全部自所有者權益項目轉入處置當期損益

22.下列事項中，影響事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。

A.事業(yè)單位經(jīng)營虧損

B.事業(yè)單位以貨幣資金對外投資

C.事業(yè)單位處置長期債券投資

D.事業(yè)單位已完成項目結余應上繳的非財政專項資金

23.下列各項，可能引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化的有()。

A.購進固定資產(chǎn)B.出售固定資產(chǎn)C.盤盈固定資產(chǎn)D.盤虧固定資產(chǎn)

24.金山公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,金山公司財務報告批準報出日為2011年4月30日。金山公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生如下事項，其中屬于2011年資產(chǎn)負債表日后非調整事項的有（）。

A.2012年1月30日發(fā)行未對2011年期末確認的存貨跌價準備確認遞延所得稅資產(chǎn)

B.公司董事會經(jīng)審議批準的分配股票股利的利潤分配方案

C.收到某常年客戶退回的于2010年1月10日銷售的N產(chǎn)品

D.與D公司簽訂債務重組協(xié)議所欠D公司720萬元貨款中有120萬元無需償還

25.下列有關金融資產(chǎn)后續(xù)計量的說法中，正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量

B.持有至到期投資，應當采用實際利率法，按攤余成本計量

C.貸款和應收款項，應當采用實際利率法，按攤余成本計量

D.可供出售金融資產(chǎn)，應當按照公允價值計量

26.對于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，下列表述中不正確的有（）。

A.合并過程中發(fā)生的審計和法律咨詢等中介費用，應計入長期股權投資初始投資成本

B.支付非貨幣性資產(chǎn)作為合并對價的。該資產(chǎn)在購買目的公允價值與賬面價值的差額應作為資產(chǎn)處置損益予以確認

C.以發(fā)行權益性證券作為合并對價的。發(fā)行權益性證券期間產(chǎn)生的傭金、手續(xù)費應計入合并成本

D.實際支付的合并價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，計入應收項目

27.下列各項中，年末可以轉入事業(yè)單位結余分配的有()。

A.經(jīng)營收支的貸方結余金額B.事業(yè)收支的結余余額C.經(jīng)營收支的虧損金額D.事業(yè)收支的超支金額

28.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應考慮的因素有（）

A.與籌資活動有關的現(xiàn)金流量

B.與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量

C.將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項

D.與維持資產(chǎn)正常運轉有關的預計未來現(xiàn)金流量

29.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產(chǎn)的預計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

30.

31.下列各項中，屬于資產(chǎn)存在減值跡象的有（）。

A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時

B.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置

C.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟環(huán)境在當期發(fā)生重大變化且對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.資產(chǎn)被計劃提前處置

32.長期股權投資采用權益法核算，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益時應考慮的因素有()。

A.被投資單位發(fā)生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資時被投資單位各項資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額

33.下列關于會計政策及其變更的表述中，正確的有()。

A.會計政策只涉及會計原則和會計基礎

B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

C.變更會計政策應能夠更好地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果

D.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

34.下列各項中，應計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進口原材料支付的關稅B.采購原材料發(fā)生的裝卸費C.自然災害造成的原材料凈損失D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)日常修理費

35.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計分錄正確的有（）

A.計提未使用固定資產(chǎn)折舊時，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目

B.計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊時，借記“制造費用”“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計折舊”科目

C.計提財務部門固定資產(chǎn)折舊時，借記“財務費用”科目，貸記“累計折舊”科目

D.計提在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊時，借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目

36.

37.甲公司持有乙上市公司1％的股份。該股份處于限售期內，甲公司就該項投資在限售期內的會計處理，正確的有（）。

A.將該項投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應采用成本法進行后續(xù)計量

C.甲公司取得乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時，應計入當期損益

D.對該投資應采用公允價值進行后續(xù)計量

38.2011年1月21日，甲公司應收乙公司的一筆貨款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該筆貸款預計短期內無法收回。該公司已為該項債權計提壞賬準備100萬元。當日，甲公司就該債權與乙公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務重組的有()。

A.減免100萬元債務，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

39.

第

29

題

某商場為迎接圣誕節(jié)的到來，準備采用有獎銷售的方式進行促銷，以下獎金的設置方案中，不符合《反不正當競爭法》要求的是（）。

40.關于或有事項，下列說法中，正確的有()。

A.企業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項確認預計負債條件的，應當確認預計負債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為

C.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額

D.與重組有關的直接支出包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出

三、判斷題(20題)41.在計量與重組義務相關的預計負債時，要考慮處置相關資產(chǎn)可能形成的利得或損失。（）

A.是B.否

42.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標費等，應當計入當期損益。（）

A.是B.否

43.在借款費用資本化期間內，建造資產(chǎn)的累計支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計入所建造資產(chǎn)成本。()

A.是B.否

44.套完整的財務報表至少應該包括資產(chǎn)負債表．利潤及利潤分配表．現(xiàn)金流量表．所有者權益變動表及附注。()

A.是B.否

45.在進行控制分析時，只有當投資方不僅擁有對被投資方的權力，并且通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，投資方才能控制被投資方。（）

A.是B.否

46.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)時，一定按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

47.第

33

題

資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的。應調整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

48.

第

33

題

企業(yè)取得的土地使用權應作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工程成本，有關的土地使用權與建筑物分別按照其應攤銷或應折舊年限進行攤銷、提取折舊。（）

A.是B.否

49.企業(yè)應當以客觀事實為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，不得以按照合理預期不會發(fā)生的情形為基礎確定。（）

A.是B.否

50.

第

38

題

采用出包方式自行建造固定資產(chǎn)工程時，預付承包單位的工程價款應通過“預付賬款”科目核算。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會計期間的所有者權益總額不一定減少。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應劃分為貸款和應收款項。（）

A.是B.否

56.

第

30

題

無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

57.外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（）

A.是B.否

58.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的采購費用，應當計入當期損益，不得計入存貨成本。（）

A.是B.否

59.合并財務報表，是指反映母公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。（）

A.是B.否

60.所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.A公司為經(jīng)營戰(zhàn)略轉型進行了一系列投資和資本運作。各個公司所得稅稅率均為25％。在合并財務報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件。有關業(yè)務如下：(1)A公司于2013年1月1日以2500萬元購入B公司30％股權，取得該項股權后，A公司在B公司董事會中派有l(wèi)名成員，能夠參與B公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得投資之日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，2013年1月1日投資時，B公司僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不相等，該項固定資產(chǎn)原取得成本為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2013年1月1日已使用2年，投資當日公允價值為1600萬元，尚可使用年限為8年，折舊方法及預計凈殘值不變。2013年，B公司實現(xiàn)凈利潤900萬元。此外2013年11月，B公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給A公司，A公司將取得的商品作為存貨核算，至2013年年末尚未出售。(2)2013年7月1日，A公司以銀行存款6000萬元取得D公司持有的C公司80％的股權。A公司和C公司、D公司無關聯(lián)方關系。投資時C公司所有者權益賬面價值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為l600萬元，盈余公積為100萬元，未分配利潤為300萬元。2013年7月1日，C公司僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不相等，該項固定資產(chǎn)賬面價值600萬元，公允價值700萬元，采用直線法計提折舊，預計尚可使用年限為10年。購買日，C公司資產(chǎn)和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的條件。2013年7月至12月，C公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，2013年8月10。日，C公司分配現(xiàn)金股利600萬元。此外，2013年11月，A公司將其賬面價值為600萬元的固定資產(chǎn)以900萬元的價格出售給C公司，C公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用壽命為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。要求：(1)判斷A公司對B公司長期股權投資應采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。編制2013年A公司對B公司的長期股權投資的會計分錄，并計算2013年年末對B公司的長期股權投資賬面價值；(2)①判斷A公司對C公司合并所屬類型，簡要說明理由，編制2013年7月1日取得投資時的會計分錄，并計算購買日合并商譽；②編制2013年12月31日相關調整抵銷分錄；③編制與聯(lián)營企業(yè)的逆流交易在合并財務報表中的調整分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.

64.1．甲公司為上市公司，2011年有關資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，遞延所得稅負債貸方余額為50萬元，具體構成項目如下：單位：萬元項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應納稅暫時性差異遞延所得稅負債應收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預計負債（產(chǎn)品質量保修費用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營虧損32080合計52013020050（2）甲公司2011年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元。2011年度相關特殊調整業(yè)務資料如下：①年末轉回應收賬款壞賬準備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉回的壞賬損失不計入應納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。④當年實際支付產(chǎn)品保修費用30萬元，沖減前期確認的相關預計負債;當年又確認產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關預計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用實際支付時允許稅前扣除，但預計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。⑤當年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負債表相關項目金額及其計稅基礎如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎應收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預計負債600可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計算甲公司2011年應納稅所得額和應交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2011年年末暫時性差異的金額，計算結果填列在下表中：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差異應收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預計負債600合計17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債相關的會計分錄。（4）根據(jù)上述資料，計算甲公司2011年所得稅費用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在對其2012年財務報表進行內部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務部門處理：

(1)甲公司2012年3月2日以300萬元從證券市場購入乙公司3%的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算，發(fā)生相關費用10萬元。2012年12月31日，該債券的公允價值為400萬元。甲公司的會計處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本300

投資收益10

貸：銀行存款310

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

(2)2012年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設備供管理部門使用，合同價格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該設備預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考慮此事項中增值稅的影響。

甲公司2012年對上述交易或事項的會計處理如下：

借：周定資產(chǎn)3000

貸：長期應付款3000

借：管理費用450

貸：累計折舊450

(3)2012年7月1日，甲公司開始代理銷售由丁公司最新研制的A商品。銷售代理協(xié)議約定，丁公司將A商品全部交由甲公司代理銷售；甲公司采用收取手續(xù)費的方式為丁公司代理銷售A商品，代理手續(xù)費收入按照丁公司確認的A商品銷售收入(不含銷售退回商品)的5%計算；顧客從購買A商品之日起1年內可以無條件退還。2012年度，甲公司共計銷售A商品600萬元，至年末尚未發(fā)生退貨。由于A商品首次投放市場，甲公司、丁公司均無法估計其退回的可能性。甲公司確認了代理費收入，甲公司確認代理費收入的會計分錄如下：

借：應付賬款30

貸：其他業(yè)務收入30

(4)2012年10月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，以每臺20萬元的價格向戊公司銷售M設備40臺，每臺M設備的成本為15萬元。同時簽訂補充合同，約定甲公司于2013年3月31日以每臺25萬元的價格購回該設備。當日，甲公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為136萬元，商品已發(fā)出，款項已收存銀行。甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款936

貸：主營業(yè)務收入800

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)136

借：主營業(yè)務成本600

貸：庫存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司與己公司簽訂銷售合同，甲公司向己公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為300萬元，甲公司承諾己公司在3個月內對B產(chǎn)品的質量和性能不滿意可以無條件退貨。12月25日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，收到己公司支付的貨款。甲公司無法合理估計其退貨的可能性。甲公司B產(chǎn)品的成本為150萬元。甲公司對此項業(yè)務確認了收入并結轉了成本。甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款351

貸：主營業(yè)務收入300

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務成本150

貸：庫存商品150

假定：

(1)有關差錯更正按當期差錯處理；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)不要求編制結轉損益及結轉本年利潤的會計分錄。

要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷事項(1)至(5)中各項會計處理是否正確；如不正確，請說明理由，并編制更正差錯的會計分錄。

參考答案

1.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應確認預計負債=400×(50-40)×20％=800(萬元)，日后事項期間沖減預計負債=50×(50-40)=500(萬元)，調整后預計負債賬面價值為300萬元，計稅基礎=300-300=0，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=300×25％=75(萬元)。

2.A

3.A

4.A2011年年末長江公司甲工程的完工進度=（530-50）÷（530+670）=40%。

5.B解析：本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)計量。2010年計提的折舊=800×2／5=320(萬元)，2011年計提折舊=(800-320)×2／5=192(萬元)，2012年計提的折舊=(800-320-192)×2／5=115．2(萬元)；2012年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=800-320-192-115．2-40=132．8(萬元)；2013年應計提的折舊=(132．8-20)／2=56．4(萬元)。

6.A【答案】A

【解析】選項A，應作為可供出售金融資產(chǎn)核算；選項B，應作為持有至到期投資核算；選項C，應作為長期股權投資核算；選項D，應作為交易性金融資產(chǎn)核算。

7.A【答案】A

【解析】甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備=2000×8×7．8-1900×8×7．9=4720（元）。

8.C在高管行權從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應轉銷庫存股成本2000萬元和等待期內資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12-2000=400(萬元)。

9.D【解析】子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物大于母公司支付對價中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額在“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映，所以該事項影響B(tài)公司投資活動現(xiàn)金流入的金額=900—780=120(萬元)。

10.C該業(yè)務對凈損益的影響金額=一(10080)×750A=一15(萬元)

11.D海南公司轉換債券時應確認的“資本公積-股本溢價”的金額=轉銷的“應付債券--可轉換公司債券”余額4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]/2｝+轉銷的“資本公積-其他資本公積”367.30[(10200-9465.40)/2]-股本100=5083.96(萬元)。

12.A投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式是會計計量基礎發(fā)生變化，屬于會計政策變更。

13.D解析：本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應減除被替換部分的賬面價值。固定資產(chǎn)的入賬價值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(萬元)。

14.D解析：本題考核無形資產(chǎn)的會計處理原則。選項A，自創(chuàng)商譽不具有可辨認性，所以不能作為無形資產(chǎn)核算；選項B，轉讓無形資產(chǎn)所有權屬于無形資產(chǎn)處置，應將賬面價值結轉，其公允價值與賬面價值之間的差額應計入營業(yè)外收支；選項C，預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)應予以報廢轉銷，其賬面價值應轉作營業(yè)外支出。

15.B選項A,購買債券屬于企業(yè)對外投資，不屬于籌資活動的現(xiàn)金流量,屬于投資活動現(xiàn)金流量;選項C，企業(yè)的股票投資是對外投資，所以因股票投資而收到的現(xiàn)金股利不屬于籌資活動的現(xiàn)金流量，屬于投資活動現(xiàn)金流量;選項D,屬于投資活動現(xiàn)金流量。

16.C解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務方式下債權人的核算。應按固定資產(chǎn)公允價值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營設備涉及的增值稅進項稅額可以抵扣。

17.C該項長期股權投資的可收回金額為1180(1200－20)萬元，2011年末長期股權投資的賬面價值=1600－800×30％=1360(萬元)，所以應計提的減值準備=1360－1180=180(萬元)。

18.D由于甲公司在購入該項無形資產(chǎn)時無法確定其為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限，所以將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不計提攤銷，每年年末進行減值測試。同時無形資產(chǎn)的減值準備一經(jīng)計提持有期間不得轉回，2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值仍為1000萬元，故2012年度該項專利技術應計提的攤銷額=1000/8=125（萬元）。

19.C選項C，對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付)，應在授予日按照權益工具的公允價值，將取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時計人資本公積。

20.A可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。（真實完整）

綜上，本題應選A。

相關性要求：企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于投資者等財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價或預測。（決策相關）

重要性要求：企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的所有重要交易或事項。（性質金額）

可比性要求：企業(yè)提供的會計信息應當相互可比。（橫縱一致）

21.ABC企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額，轉入處置當期損益，選項D錯誤。

22.BC事業(yè)單位經(jīng)營虧損不結轉到非財政補助結余分配，不影響事業(yè)基金；事業(yè)單位已完成項目結余應上繳的非財政專項資金按規(guī)定繳回原專項資金撥入單位的，借記“非財政補助結轉”，貸記“銀行存款”，不影響事業(yè)基金，所以選項AD不正確。

23.ABA項，用修購基金購人固定資產(chǎn)會引起修購基金減少；B項，出售固定資產(chǎn)會引起修購基金增加；C項，盤盈固定資產(chǎn)時直接增加固定資產(chǎn)和固定基金；D項，盤虧固定資產(chǎn)時直接減少固定資產(chǎn)和固定基金，不會引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化。

24.BD選項A和C屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，要調整報告年度的報告。

25.ABCD以上說法均正確。

26.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.ABD年度終了，事業(yè)單位實現(xiàn)的事業(yè)結余全數(shù)轉入“結余分配"科目，結轉后該科目無余額；經(jīng)營結余通常應當轉入結余分配，但如為虧損，則不予結轉。

28.ABC預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量是，應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎。

（1）考慮：①維持資產(chǎn)正常運轉或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出（資產(chǎn)維護支出）；

②已經(jīng)承諾的重組能節(jié)約的費用、帶來的經(jīng)濟利益，以及因重組所導致的估計未來現(xiàn)金流出數(shù)；

④剔除內部交易的影響；

（2）可能考慮：通貨膨脹因素（具體是否考慮要看選定的折現(xiàn)率）；

（3）不考慮：①籌資活動和與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量；

②與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良（與資產(chǎn)維護支出區(qū)分）有關的預計未來現(xiàn)金流量。

綜上，本題應選ABC。

29.BD固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

30.AB

31.ABCD資產(chǎn)減值跡象的判斷：(1)資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌,其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌;(2)企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化,從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響;(3)市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高,從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率,導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低;(4)有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞;(5)資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置;(6)企業(yè)內部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期,如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤(或者虧損)遠遠低于(或者高于)預計金額等。

32.AD選項B，屬于其他權益變動，投資單位應記入“資本公積—其他資本公積”科目，不確認投資收益；選項C，宣告分配現(xiàn)金股利。應沖減長期股權投資賬面價值，和確認投資收益無關。

33.CD會計政策涉及會計原則、會計基礎和具體會計處理方法，選項A錯誤；會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項B錯誤。

34.AB【答案】AB

【解析】自然災害造成的原材料凈損失經(jīng)批準應記人“營業(yè)外支出”科目，選項C不正確；用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)日常修理費應記人“管理費用”科目，選項D不正確。

35.ABD企業(yè)計提的折舊應當根據(jù)用途計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。

選項ABD表述正確；

選項C，財務費用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的支出，財務部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應當計入管理費用，而非財務費用，這點一定要注意。

綜上，本題應選ABD。

未使用固定資產(chǎn)仍需要計提折舊大多數(shù)同學都知道，但是折舊應計入什么科目，可能就會難住一部分同學。老師想強調的有兩點：首先，書上有原文，學習的時候要認真，其次，學習要主動，加入自己的思考，不要停留在教什么學什么的階段。

36.AC

37.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.AB解析：選項CD債權人均沒有作出讓步，不屬于債務重組。

39.ACD本題考核不正當有獎銷售行為的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抽獎式有獎銷售，最高獎的金額不超過5000元，因此選項B的設置方案是正確的。

40.ABC企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出，選項D錯誤。

41.N在計量與重組義務相關的預計負債時，不需要考慮處置相關資產(chǎn)可能形成的利得或損失，即使資產(chǎn)的出售構成重組的一部分也是如此。

42.N建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標費等，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足上述條件的，應當計入當期損益。

因此，本題表述錯誤。

43.Y對于專門借款而言，應是在資本化期間內按照專門借款的利息費用扣除該期間閑置資金進行投資所獲得的投資收益或利息收入來確認資本化金額，而不需要和資產(chǎn)支出相掛鉤。

44.N【答案】×

【解析】根據(jù)新準則的規(guī)定，企業(yè)不再單獨編制利潤分配表。

45.N只有當投資方不僅擁有對被投資方的權力、通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權力來影響其回報的金額時，投資方才能控制被投資方。

46.N非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)，不具有商業(yè)實質或者雖具有商業(yè)實質但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應當按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

47.N資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

48.Y

49.Y企業(yè)不得以按照合理預期不會發(fā)生的情形為基礎確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式。

50.Y按規(guī)定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預付賬款”等科目。

【該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

51.Y暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差也屬于暫時性差異。

52.Y企業(yè)一定期間發(fā)生虧損，該企業(yè)在這一會計期間的未分配利潤一定減少，但所有者權益其他項目如果增加的金額大于企業(yè)發(fā)生虧損的金額，則本期所有者權益不但不會減少反而會增加。因此，這一會計期間的所有者權益一定減少是錯誤的。

因此，本題表述正確。

所有者權益包括：

（1）實收資本；

（2）資本公積（含資本溢價或股本溢價、其他資本公積）；

（3）盈余公積；

（4）未分配利潤。

（1）企業(yè)本期發(fā)生了虧損，減少的所有者權益金額為20萬元，但是企業(yè)本年度又由于權益法核算下的被投資方其他權益變動而增加了資本公積35萬元，這時，這一期間的所有者權益并沒有減少，反而增加了15萬元。

（2）企業(yè)一定期間發(fā)生虧損10萬元，但這期間又有投資者投入30萬元，此時，這期間所有者權益并沒有減少，反倒會增加了20萬元。

53.Y

54.Y

55.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應當劃分為貸款和應收款項。應收款項是在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務已經(jīng)提供，義務已盡，從而取得的向其他單位或個人收取貨幣、財物或得到勞務補償?shù)恼埱髾?，包括應收賬款，應收票據(jù)和預付賬款等項目。

56.N無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

57.Y

58.N【答案】×。解析：商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。

59.N合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團的整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。

60.N待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務，或部分地履行了同等義務的合同;虧損合同是指履行合同義務不可避免會發(fā)生的成本超過預期經(jīng)濟利益的合同，故不是所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。

61.

62.(1)采用權益法核算該項長期股權投資。理由：A公司在B公司董事會中派有l(wèi)名成員，說明能夠參與B公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策，即A公司對B公司具有重大影響，因此應采用權益法核算該項長期股權投資。①2013年1月1日對B公司投資：借：長期股權投資——B公司——投資成本2500貸：銀行存款2500初始投資成本2500萬元小于應享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2700萬元(9000×30％)，需要調整初始投資成本。借：長期股權投資——B公司——投資成本200貸：營業(yè)外收入200②調整后B公司凈利潤=900--(1600／8—1000／10)一(900--600)=500(萬元)借：長期股權投資——B公司一一損益調整150貸：投資收益150(500×30％)③2013年年末對B公司的長期股權投資賬面價值=2500+200+150=2850(萬元)(2)①屬于非同一控制下企業(yè)合并，因A公司與C公司、D公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。借：長期股權投資——C公司6000貸：銀行存款60002013年7月1，日的合并商譽=6000--(6000+100×75％)×80％=1140(萬元)②編制2013年12月31日相關調整抵銷分錄。借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：資本公積25貸：遞延所得稅負債25借：管理費用5(100／10／2)貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5借：遞延所得稅負債1．25(5×250．4)貸：所得稅費用1．25借：一營業(yè)外收入300貸：固定資產(chǎn)——原價300借：固定資產(chǎn)——累計折舊2．5(300／10×1／12)貸：管理