2022-2023年河北省保定市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年河北省保定市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，月初庫存商品的賬面余額為1200萬元，存貨跌價準(zhǔn)備為100萬元。當(dāng)月購入一批庫存商品成本為500萬元，當(dāng)月銷售一批庫存商品其成本為600萬元。甲公司存貨發(fā)出計價采用先進(jìn)先出法核算。月末結(jié)存的庫存商品中有60%已簽訂不可撤銷合同，合同總金額為700萬元，估計銷售稅費(fèi)為10萬元。剩余40%無不可撤銷合同，其市場估計售價為430萬元，估計銷售稅費(fèi)為5萬元。則月末甲公司需計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A.-35B.15C.-85D.50

2.

第

4

題

某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，材料成本50萬元，加工費(fèi)5萬元（不含稅），受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交消費(fèi)稅0.5萬元。該批材料加工后委托方直接進(jìn)行銷售，則該批材料加工完畢入庫時的成本為（）萬元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

3.A公司應(yīng)付中國銀行的一筆貸款400萬元到期。因A公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，2010年4月1日雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。中國銀行同意減免A公司債務(wù)的10%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（與實(shí)際利率相等），利息按年支付，中國銀行計提了100萬元的貸款損失準(zhǔn)備。假定不考慮債務(wù)重組前A公司貸款的利息，則下列表述中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日，中國銀行應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失60萬元

B.債務(wù)重組日，中國銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失60萬元

C.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得60萬元

D.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得4萬元

4.

第

7

題

根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》規(guī)定，國家出資企業(yè)曾理者的兼職有一定的限制，對此，下列說法錯誤的是（）。

職

5.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列應(yīng)予抵銷的項(xiàng)目是（）

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

6.

第

7

題

接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按（）作為入賬價值。

7.甲公司應(yīng)收乙公司賬款2250萬元，由于乙公司無力償付該應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙公司以普通股450萬股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，每股市價（即收盤價格）4.5元，甲公司對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備100萬元，甲公司收到的股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用20萬元。下列有關(guān)債務(wù)重組會計處理的表述中，不正確的是（）

A.甲公司確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為2025萬元

B.甲公司支付的交易費(fèi)用20萬元計入投資收益

C.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失125萬元

D.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得125萬元

8.新華公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，當(dāng)年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項(xiàng)：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值下降20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升15萬元;超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元;因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元。則新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

9.

第

6

題

下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是（）。

A.期末存貨計價所使用的市價法

B.發(fā)出存貨計價所使用的個別計價法

C.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

D.發(fā)出存貨計價所使用的先進(jìn)先出法

10.

第

15

題

X公司2000年12月投入使用一項(xiàng)固定資產(chǎn)；賬面原價為800000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50000元，按雙倍余額遞減法計提折舊；2003年底檢查該固定資產(chǎn)，首次計提了減值準(zhǔn)備40000元，并預(yù)計其尚可使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為20000元，2004年起選用平均年限法計提折舊。則2004年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）元。

A.53120B.56400C.60800D.76000

11.某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的價格將一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)系該公司于2011年購人的某公司股票20萬股，購入時每股公允價值為17元，支付交易費(fèi)用2.8萬元。2011年末賬面價值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價值變動65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務(wù)對2012年度損益的影響金額為（）萬元。

A.35.2B.67.2C.30D.65.2

12.下列屬于離職后福利的是（）。

A.累積帶薪缺勤B.辭退福利C.醫(yī)療保險費(fèi)D.退休后養(yǎng)老保險

13.2013年7月21日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為合并對價。取得乙公司60％的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并當(dāng)日。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值2800萬元，已計提折IEl700萬元。已

計提減值準(zhǔn)備300萬元，公允價值為2000萬元。在合并過程中發(fā)生審計費(fèi)和法律服務(wù)費(fèi)等相關(guān)中介費(fèi)用45萬元。2013年7月21日乙公司所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.3000B.2000C.2045D.1800

14.2018年12月31日，DUIA公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。DUIA公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2018年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元A.120B.140C.160D.180

15.下列說法中正確的是()。

A.企業(yè)記賬本位幣只能是人民幣

B.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更

C.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的編報貨幣可以是人民幣以外的幣種

16.

17.甲公司2017年1月1日以3015萬元的價格購入乙公司30％的股份，甲公司取得該項(xiàng)投資后對乙公司具有重大影響。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（包含一項(xiàng)無形資產(chǎn)評估增值200萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷，不考慮凈殘值）。乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤620萬元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)投資對甲公司2017年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.165B.180C.465D.480

18.長江公司系一上市公司。2012年1月1日，長江公司向其100名管理人員每人授予50份股票期權(quán)，并規(guī)定這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每股5元的價格購買50股長江公司股票，長江公司每股股票面值為1元。公司估計該股票期權(quán)在授予日的公允價值為12元。2012年有10名管理人員離開長江公司，長江公司估計三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20%;2013年又有5名管理人員離開公司，公司將管理人員離開比例修正為15%;2014年又有4名管理人員離開。2015年12月31日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。2015年行權(quán)時記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）元。

A.16000B.34000C.64800D.48600

19.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中，正確的是()。

A.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)由與創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)構(gòu)成

B.認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間可以隨意變更

D.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不同的會計期間，分別認(rèn)定

20.下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是()。

A.企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.企業(yè)一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值大于其初始確認(rèn)金額

C.使用壽命不確定且未計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)

D.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額

二、多選題(20題)21.

第

23

題

下列事項(xiàng)中，不屬于債務(wù)重組的有（）。

22.下列項(xiàng)目中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)支出

C.允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

23.政府補(bǔ)助的主要特征有（）

A.無償性B.投資性C.政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源D.獲利性

24.下列交易或事項(xiàng)中，一般計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元

C.企業(yè)自行研發(fā)符合稅法加計扣除的無形資產(chǎn)

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

25.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計入管理費(fèi)用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計量

26.下列事項(xiàng)中，影響事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。

A.事業(yè)單位經(jīng)營虧損

B.事業(yè)單位以貨幣資金對外投資

C.事業(yè)單位處置長期債券投資

D.事業(yè)單位已完成項(xiàng)目結(jié)余應(yīng)上繳的非財政專項(xiàng)資金

27.2012年1月，為獎勵并激勵高管，西方上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議。股份支付協(xié)議中涉及的下列各項(xiàng)條件或指標(biāo)中，屬于市場條件的有（）。A.最低股價增長率B.銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況C.最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)D.股東最低報酬率

28.

第

25

題

采用遞延法算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的因素有（）。

A.本期應(yīng)交的所得稅

B.本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)

C.本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)

D.本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借款

29.預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債賬面價值的復(fù)核B.風(fēng)險和不確定性C.貨幣時間價值D.未來事項(xiàng)

30.

31.

第

17

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

32.在不涉及補(bǔ)價的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

A.以在建工程換入專利權(quán)

B.以應(yīng)收賬款換入一塊土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期投資

33.

34.下列交易中，不考慮其他因素，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（），

A.以400萬元應(yīng)收票據(jù)(不附追索權(quán))換取生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

B.以持有的一項(xiàng)1000畝土地使用權(quán)換取一棟辦公樓

C.以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長期股權(quán)投資

D.以公允價值為100萬元的一批存貨換取一臺設(shè)備并支付25萬元補(bǔ)價

35.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽(yù)等特殊情況的影響，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費(fèi)用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

36.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2015年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.3月1Et發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未人賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.4月2日經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2014年年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元．

37.第

25

題

下列關(guān)于分期收款方式下銷售商品收入計量的說法中，正確的說法有（）。

A.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資收益

B.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資費(fèi)用

C.根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定收入金額

D.根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額

38.母公司報表中含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的情況下，在編制合并財務(wù)報表抵銷分錄時，應(yīng)遵循的原則有（）。

A.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”

B.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報表折算差額”

C.如果合并財務(wù)報表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)比照上面AB選項(xiàng)原則編制相應(yīng)的抵銷分錄

D.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財務(wù)費(fèi)用

39.第

24

題

關(guān)于負(fù)債，下列說法中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)

D.未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

40.

第

18

題

在符合借款費(fèi)用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會計處理的表述中，正確的有（）。

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項(xiàng)目分別列報在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項(xiàng)下。（）

A.是B.否

42.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度期初留存收益。()

A.是B.否

43.政府單位取得無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為初始成本。（）

A.是B.否

44.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費(fèi)記人“其他支出”科目，不計人長期投資成本。（）

A.是B.否

45.總部資產(chǎn)可以單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

46.

第

33

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分合并確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

47.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

48.無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進(jìn)行賬務(wù)處理。（）

A.是B.否

49.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的一個條件是企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時義務(wù)，因企業(yè)以往的習(xí)慣做法等產(chǎn)生的義務(wù)不屬于現(xiàn)時義務(wù)的范疇.（）

A.是B.否

50.合并財務(wù)報表，是指反映母公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費(fèi)用也是合同成本的組成部分。

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

56.企業(yè)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用一般借款時，一般借款利息的資本化金額的確定應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)支出相掛鉤。（）

A.是B.否

57.

第

34

題

債務(wù)重組采用以現(xiàn)金清償債務(wù)、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式的組合進(jìn)行的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按照修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組會計處理規(guī)定進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

58.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

59.

第

29

題

具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定，不確認(rèn)損益。（）

A.是B.否

60.存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法由按照類別計提改為單項(xiàng)計提，屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.貸：庫存商品600

要求：

(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會計處理是否正確(分別注明其序號)。

(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。

(3)計算填列利潤及利潤分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)(2006年)

62.（1）2008年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的年初、期末余額

項(xiàng)目甲公司B公司C公司D公司年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額應(yīng)收賬款4000030000250002500200003000250005000其中：應(yīng)收B公司賬款2000022000××××15000×應(yīng)收C公司賬款100002000×××××2000應(yīng)收D公司賬款50002000×××1500××存貨14005000200030003000350015002500其中：從B公司進(jìn)貨14002000××××××從C公司進(jìn)貨×1000×××××500應(yīng)付賬款6500055000600005000030000800070005000其中：應(yīng)付甲公司賬款××200002200010000200050002000應(yīng)付C公司賬款×××××××l500應(yīng)付D公司賬款××15000××2000××

（2）2008年有關(guān)產(chǎn)品銷售資料

項(xiàng)目甲公司B公司C公司D公司主營業(yè)務(wù)收入58000020000025000080000其中：銷售年初存貨2000×××銷售給甲公司×10000050000×銷售給D公司×50000××主營業(yè)務(wù)成本40600014000020000060000其中：銷售年初存貨l400×××銷售給甲公司×7000040000×銷售給D公司×3500××

（3）其他有關(guān)資料如下：

①期初存貨中，甲公司從B公司進(jìn)貨產(chǎn)品的內(nèi)部銷售毛利率為20%。

②除上述所給的銷售資料外，2008年1月20日C公司還銷售給甲公司一件產(chǎn)品，甲公司作為管理用固定資產(chǎn)立即投入使用。C公司銷售該產(chǎn)品的收入為90000元，銷售成本為72000元。甲公司預(yù)計該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為6年，不考慮預(yù)計凈殘值因素，按直線法計提折舊。

③各公司均按年末應(yīng)收賬款余額的5‰提取壞賬準(zhǔn)備。

④上述企業(yè)均采用先進(jìn)先出法發(fā)出存貨。

要求：根據(jù)上述所給資料，編制2008年與合并會計報表有關(guān)的抵銷分錄（按各個公司分別編制抵銷分錄）。

63.甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，適用的所得稅稅率為25％，甲公司2×12年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為2×12年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元。2×12年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價值為9600萬元。2×12年12月31日，該廠房的公允價值為9800萬元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。該廠房的原價為9000萬元，至租賃期開始日累計已計提折舊1080萬元，月折舊額30萬元，未計提減值準(zhǔn)備。稅法計提折舊方法、年限和殘值與會計相同。(2)2×11年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價為8000萬元；工期3年。甲公司預(yù)計該辦公樓的總成本為7200萬元。工程于2×11年4月1日開工，至2×11年12月31日實(shí)際發(fā)生成本2160萬元(其中，材料占50％，其余為人工費(fèi)用。下同)，確認(rèn)合同收入2400萬元。由于建筑材料價格上漲，2×12年度實(shí)際發(fā)生成本3580萬元，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬元。甲公司采用累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。至2×12年12月31日已結(jié)算合同款5000萬元(2×12年結(jié)算合同款3000萬元)。本題不考慮所得稅以外的其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，①計算確定甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)中列示的金額；②計算確定甲公司2×12年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)并編制與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄；③計算該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)影響甲公司2×12年凈利潤和綜合收益總額的金額。

64.

65.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備400萬元，計人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.A有合同部分存貨成本=(1200+500-600)×60%=660(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=700-10=690(萬元)，未發(fā)生減值;無合同部分存貨成本=(1200+500-600)×40%=440(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=430-5=425(萬元)，減值15萬元(440-425)，即月末甲公司存貨跌價準(zhǔn)備余額為15萬元，本月銷售600萬元存貨，對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備50萬元，則月末應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備=(100-50)-15=35(萬元)，選項(xiàng)A正確。

2.B因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谥苯愉N售，所以消費(fèi)稅直接用于抵扣不計入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時的成本=50+54-0.5=55.5(萬元)。

3.B債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=400-400*90%=40（萬元），中國銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=100-（400-400*90%）=60（萬元）。

4.D本題考核國家出資企業(yè)管理者的兼職限制。董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事是法定的。

5.C選項(xiàng)ABD錯誤，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團(tuán)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷，必須要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映；

選項(xiàng)C正確，子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)予抵銷。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.B

7.D選項(xiàng)D，乙公司確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝2250－450×4．5＝225(萬元)。

8.A新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，所以不必納稅調(diào)整。

9.A在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額?；蛘叱袚?dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。選項(xiàng)A符合題意。

10.B2001年計提折舊=800000×40%=320000元，2002年計提折舊=（80000-320000）×40%=192000元，2003年計提折舊=（800000-320000-192000）×40%=115200元，2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=800000-320000-192000-115200-40000=132800元。2004年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=（132800-20000）÷2=56400（元）

11.A該業(yè)務(wù)對2012年度損益的影響金額=(19.5×20－12－408)+65.2=35.2(萬元)。

12.D【答案解析】選項(xiàng)A、C，屬于短期薪酬。

13.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.B交易性金融資產(chǎn)公允價值變動屬于影響到會計利潤的事項(xiàng)，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)所得稅費(fèi)用科目；可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動屬于直接計入所有者權(quán)益的事項(xiàng)，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)其他綜合收益科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：所得稅費(fèi)用140

遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150

借：其他綜合收益20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

注意可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅對應(yīng)的是其他綜合收益，而不是所得稅費(fèi)用。

15.C【答案】C

【解析】企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，即記賬本位幣在一定條件下可以變更，選項(xiàng)8不正確；企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣，我國《會計法》規(guī)定業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，選項(xiàng)A和D不正確，選項(xiàng)C正確。

16.D

17.C初始投資時產(chǎn)生的營業(yè)外收入＝11000×30％－3015＝285(萬元)，期末根據(jù)乙公司調(diào)整后的凈利潤確認(rèn)的投資收益＝(620－200／10)×30％＝180(萬元)，所以對甲公司2017年度利潤總額的影響＝285＋180＝465(萬元)。

18.C行權(quán)時的會計處理為：2015年12月31日借：銀行存款20250[（100-10-5-4）×50×5]資本公積——其他資本公積48600[（100-10-5-4）×50×12]貸：股本4050[（100-10-5-4）×50]資本公積——股本溢價64800

19.A認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流人，選項(xiàng)B不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)C、D不正確。

20.D選項(xiàng)D，稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異；選項(xiàng)A、B、C產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異。

21.ABC根據(jù)債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。選項(xiàng)ABC都沒有體現(xiàn)債權(quán)人讓步，所以不屬于債務(wù)重組。

22.BC固定資產(chǎn)賬面價值=賬面原價一累計折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。凡是影響固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，都會影響其賬面價值的變動。選項(xiàng)B，計入當(dāng)期損益；選項(xiàng)A、D，影響固定資產(chǎn)賬面價值。

23.AC政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源；政府補(bǔ)助是無償?shù)摹?/p>

綜上，本題應(yīng)選AC。

政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源；政府補(bǔ)助是無償?shù)?/p>

24.BD【解析】選項(xiàng)A，融資租入固定資產(chǎn)會計上按照長期應(yīng)付款的現(xiàn)值與租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值兩者孰低為基礎(chǔ)計算入賬價值，而稅法上按照長期應(yīng)付款的總額計算入賬價值，賬面價值不等于計稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，預(yù)計負(fù)債=賬面價值一未來可以稅前扣除的金額0=賬面價值；選項(xiàng)C，對于符合加計扣除的無形資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)一賬面價值×150％；選項(xiàng)D，

稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同。

25.BCD【答案】BCD。解析：專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷時應(yīng)計入制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本，選項(xiàng)A錯誤。無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復(fù)核，選項(xiàng)B和C正確；無形資產(chǎn)后續(xù)計量反映其賬面價值，無形資產(chǎn)賬面價值=原價一累計攤銷一無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)D正確。

26.BC事業(yè)單位經(jīng)營虧損不結(jié)轉(zhuǎn)到非財政補(bǔ)助結(jié)余分配，不影響事業(yè)基金；事業(yè)單位已完成項(xiàng)目結(jié)余應(yīng)上繳的非財政專項(xiàng)資金按規(guī)定繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“銀行存款”，不影響事業(yè)基金，所以選項(xiàng)AD不正確。

27.AD市場條件是指行權(quán)價格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價增長率、股東報酬率。故選項(xiàng)A和D說法正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。故選項(xiàng)B和C不屬于市場條件。條件類型業(yè)績條件服務(wù)年限條件市場條件非市場條件條件舉例股價增長到15元利潤增長10%提供3年服務(wù)授予日公允價值是否考慮是否否等待期未滿足條件的會計處理應(yīng)當(dāng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額

28.ABCD在遞延法下，遞延稅款反遇的是時間性差異影響的所得稅費(fèi)用，因此，無論發(fā)生遞延稅款借項(xiàng)，還是發(fā)生遞延稅款貸項(xiàng)，均影響所得稅費(fèi)用。

29.ABCD

30.BD

31.AC企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類會融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動接計人權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計人權(quán)益。

32.AC選擇A屬于，在建工程、無形資產(chǎn)（專利權(quán)）屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)BD不屬于，應(yīng)收賬款以及持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C屬于，可供出售權(quán)益工具投資和固定資產(chǎn)都屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

綜上，本題應(yīng)選AC。

33.AD

34.BD選項(xiàng)AC，應(yīng)收票據(jù)和持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，故屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價比例=25÷(25+100)×100％=20％，小于25％，故屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

35.BD本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少所得稅費(fèi)用。

36.AD在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間(2015年1月1日至2015年3月30日)發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2014年年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元，屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D正確。

37.AD合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計入當(dāng)期損益。

38.ABC實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”項(xiàng)目。

39.BCD負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

40.BC

41.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

42.N資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度報表當(dāng)期發(fā)生數(shù)。

43.N政府單位取得無償調(diào)入的資產(chǎn)，其成本按照調(diào)出方賬面價值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定。

44.N相關(guān)稅費(fèi)同時記入“其他支出”科目和長期投資成本。

45.N總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

46.N固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

47.N若債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，應(yīng)沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

48.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務(wù)處理，因此，立即可行權(quán)的股份支付，企業(yè)在授予日是要進(jìn)行賬務(wù)處理的。

49.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

50.N合并財務(wù)報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)的整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。

51.N對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

52.N合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用。

53.N

54.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項(xiàng)存貨的期末價值。

55.Y

56.Y

57.Y符合債務(wù)重組準(zhǔn)則中混合重組的處理原則。

58.N

59.N具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)確定；不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定，不確認(rèn)損益。

60.Y存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法由按照類別計提改為單項(xiàng)計提與存貨發(fā)出計價方法變更類似，屬于會計政策變更。

61.(1)第①②④⑤錯誤，第③正確。

(2)對第一個事項(xiàng)：

①借：原材料10

貸：以前年度損益調(diào)整10

②借：以前年度損益調(diào)整3.3

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3.3

借：以前年度損益調(diào)整6.7

貸：利潤分配——未分配利潤6.7

借：利潤分配——未分配利潤0.67

貸：盈余公積——法定盈余公積0.67

對第二個事項(xiàng)：

①借：以前年度損益調(diào)整200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

34

貸：預(yù)收賬款234

②借：庫存商品140

貸：以前年度損益調(diào)整140

③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅19.8

貸：以前年度損益調(diào)整19.8

借：利潤分配——未分配利潤40.2

貸：以前年度損益調(diào)整40.2

借：盈余公積4.02

貸：利潤分配——未分配利潤4.02

對第四個事項(xiàng)：

①借：以前年度損益調(diào)整500

貸：預(yù)收賬款500

②借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整350

③借：利潤分配——未分配利潤150

貸：以前年度損益調(diào)整150

借：盈余公積15

貸：利潤分配——未分配利潤15

對第5個事項(xiàng)：

借：以前年度損益調(diào)整700

貸：其他應(yīng)付款700

借：發(fā)出商品600

貸：以