2021-2022年安徽省馬鞍山市注冊會計審計真題(含答案)

2021-2022年安徽省馬鞍山市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團(tuán)審計結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務(wù)信息中低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

2.ABC會計師事務(wù)所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2012年2月14日開展2011年度財務(wù)報表審計工作，原鑒證小組成員李某此時離開會計師事務(wù)所加入了B公司，成為B公司的會計。該事項(xiàng)導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素可能不會是()。

A.自身利益B.自我評價C.密切關(guān)系D.外在壓力

3.以下關(guān)于財務(wù)報表審計總體目標(biāo)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務(wù)報表審計目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，不能只關(guān)注與財務(wù)報表編制和審計有關(guān)的內(nèi)部控制

B.注冊會計師的目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

C.注冊會計師需要將每項(xiàng)審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)聯(lián)系起來進(jìn)行聯(lián)系

D.審計的目的是提高財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

4.留存收益包括盈余公積和未分配利潤。下面會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.用稅后利潤彌補(bǔ)虧損B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.提取法定公益金D.盈余公積轉(zhuǎn)增股本

5.下列說法錯誤的是（）。

A.擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)主要通過長期負(fù)債和發(fā)行股票籌集資金

B.資產(chǎn)適用于抵押貸款的公司舉債額較多

C.信用評級機(jī)構(gòu)降低企業(yè)的信用等級會提高企業(yè)的資金成本

D.以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負(fù)債往往很多

6.注冊會計師負(fù)責(zé)對A上市公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在向A公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的下列事項(xiàng)中，最有可能獲取審計證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況B.固定資產(chǎn)折舊的計提情況C.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

7.

注冊會計師承接鑒證業(yè)務(wù)時首先應(yīng)當(dāng)作的是()。

A.考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性的要求

B.考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合專業(yè)勝任能力的要求

C.考慮擬承接的鑒證業(yè)務(wù)是否具有鑒證業(yè)務(wù)所有的特征

D.初步了解鑒證業(yè)務(wù)的環(huán)境

8.關(guān)于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測試D.風(fēng)險評估程序?yàn)橹?/p>

9.注冊會計師在職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注原則，以下相關(guān)陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師勤勉、盡責(zé)、執(zhí)業(yè)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評價審計證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

10.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

11.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

12.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

13.治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師應(yīng)在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容不包括（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊會計師對治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴

14.對費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查屬于()。

A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.內(nèi)部審計

15.

如果D注冊會計師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

16.為會計核算提供了必要手段的會計假設(shè)是（）。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

17.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)活動而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計工作底稿

D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務(wù)所提供了上年度審計工作底稿

18.注冊會計師李娟于2007年4月5日向Z公司董事會提交了Z公司2006年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2007年4月10日將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日，李娟發(fā)現(xiàn)Z公司在招股說明書中列示的該公司2006年度利潤總額為12億元，比經(jīng)審計確認(rèn)的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，李娟應(yīng)當(dāng)()。A.A.要求Z公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

B.考慮以書面方式告知Z公司董事會，并考慮征求律師意見

C.確認(rèn)Z公司分布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況

D.確認(rèn)Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況

19.關(guān)于審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是()。

A.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計過程中通過實(shí)施審計程序獲取的，也可能包括從其他來源獲取的信息

B.會計記錄不構(gòu)成審計證據(jù)的來源

C.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)

20.下列有關(guān)書面聲明的說法中正確的是()。

A.如果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，而注冊會計師已經(jīng)從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財務(wù)報表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C.如果某項(xiàng)書面聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為書面聲明不可靠

D.注冊會計師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明，更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明

21.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離"控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

22.在對被審計單位甲公司2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項(xiàng)目。2017年1月5日對甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司1月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2017年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2016年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

23.企業(yè)購進(jìn)原材料60000元，款項(xiàng)未付。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.以上均可

24.<3>.下列不屬于丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險的因素是（）。

A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

B.注冊會計師獲取的審計證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的

C.審計程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

D.許多法律法規(guī)主要與D公司經(jīng)營活動相關(guān)，且能被D公司的會計信息系統(tǒng)正確反映

25.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少

B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少

C.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少．一項(xiàng)資產(chǎn)增加

26.關(guān)于成本的可控與否，下列說法正確的是（）。

A.較低層次責(zé)任中心的不可控成本，對于較高層次的責(zé)任中心來說一定是可控的

B.某一責(zé)任中心的不可控成本可能是另一責(zé)任中心的可控成本

C.對于一個企業(yè)來說，變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本

D.直接成本都是可控成本

27.()是指對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評價，目的是促進(jìn)被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強(qiáng)盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

A.外部審計B.財政財務(wù)審計C.經(jīng)濟(jì)效益審計D.內(nèi)部審計

28.在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認(rèn)為不正確的是（）

A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，也是唯一的預(yù)期使用者

B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人

C.責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員

D.責(zé)任方不僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)，也應(yīng)當(dāng)對鑒證對象信息負(fù)責(zé)

29.注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，需要確定的事項(xiàng)包括（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理預(yù)期能夠獲取審計所需要的信息

B.管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是不可接受的

C.已經(jīng)有效設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)了必要的內(nèi)部控制

D.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見

30.下列各項(xiàng)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.計劃的審計范圍和時間安排

B.審計過程中遇到的重大困難

C.上市公司審計中注冊會計師的獨(dú)立性

D.審計中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

二、多選題(20題)31.下列各項(xiàng)中，注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員技術(shù)上的勝任能力時需要考慮的有()。

A.內(nèi)部審計人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會員

B.內(nèi)部審計人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計業(yè)務(wù)

C.是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員任用和培訓(xùn)的既定政策

D.內(nèi)部審計是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

32.注冊會計師識別重大非常規(guī)交易的方法包括()。

A.詢問被審計單位管理層和其他人員B.實(shí)施分析程序C.考慮舞弊風(fēng)險因素D.了解與會計分錄相關(guān)的控制

33.以下符合審計中“專家”定義的有（）。

A.會計領(lǐng)域的專家

B.珠寶鑒證專家

C.被審計單位對計算機(jī)有專長的員工

D.會計師事務(wù)所的地質(zhì)專家

34.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

35.項(xiàng)目組就由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性進(jìn)行討論，下列各項(xiàng)中，可能屬于討論內(nèi)容的有()。

A.項(xiàng)目組成員認(rèn)為財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域

B.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實(shí)施監(jiān)督的情況

C.如何在擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預(yù)見性

D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

36.下列關(guān)于比較信息的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)獨(dú)立于本期數(shù)據(jù)而存在

B.注冊會計師發(fā)表審計意見時，應(yīng)考慮比較信息的影響

C.注冊會計師發(fā)表的審計意見應(yīng)包括對比較信息的意見

D.比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的不可缺少的一個組成部分

37.注冊會計師在確定了被審計單位甲公司的應(yīng)收賬款的函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，注冊會計師應(yīng)選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

38.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)

B.向公眾客觀真實(shí)地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍

39.注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域，其目的主要是為了（）

A.了解專家是否得到普遍認(rèn)可

B.最大限度地發(fā)揮專家的專長和專業(yè)素質(zhì)

C.評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的

D.為了實(shí)現(xiàn)審計目的確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

40.注冊會計師實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠獲取審計證據(jù)來確認(rèn)固定資產(chǎn)“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在重大錯報的有（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)追查到固定資產(chǎn)實(shí)物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費(fèi)用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

41.

第

31

題

根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，財務(wù)報表審計的目標(biāo)是通過注冊會計師執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的（）方面發(fā)表審計意見。

A.是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為

B.是否按適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制

C.所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性

D.是否在所有重大方面公允反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

42.下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

43.關(guān)于獲取審計證據(jù)的審計程序與特定認(rèn)定的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.從財務(wù)報表日前的已經(jīng)發(fā)出產(chǎn)成品存貨的出庫單追查到裝運(yùn)憑證、銷售發(fā)票存根和賬簿記錄，所獲取的審計證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

B.從財務(wù)報表日前銷售發(fā)票存根中選取樣本追查到相應(yīng)的產(chǎn)成品存貨的出庫單、裝運(yùn)憑證和賬簿記錄，所獲取的審計證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日營業(yè)收入的發(fā)生完整性認(rèn)定相關(guān)

C.審查財務(wù)報表日后應(yīng)收賬款收回的記錄，所獲取的審計證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)

D.對應(yīng)收賬款賬齡和期后回款情況實(shí)施分析程序，所獲取的審計證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)

44.

第

11

題

在單一方案決策過程中，與凈現(xiàn)值評價結(jié)論可能發(fā)生矛盾的評價指標(biāo)有（）。

A.現(xiàn)值指數(shù)B.會計收益率C.內(nèi)含報酬率D.投資回收期

45.以下情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中增加“其他事項(xiàng)段”的有（）

A.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段，說明審計報告只是提供給財務(wù)報表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

B.如果注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項(xiàng)段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計師對這些財務(wù)報表出具了審計報告

C.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細(xì)說明某些事項(xiàng)，以進(jìn)一步解釋注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標(biāo)題來描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容

D.如果管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認(rèn)為有必要在審計報告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

46.轉(zhuǎn)移風(fēng)險的方式有（）。

A.購買保險B.簽訂遠(yuǎn)期合同C.開展期貨交易D.轉(zhuǎn)包

47.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。

A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設(shè)計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

48.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制的說法中，錯誤的是（）

A.—般控制的目的是保證信息系統(tǒng)的安全

B.有效的一般控制可以保障應(yīng)用系統(tǒng)控制的有效運(yùn)行

C.—般控制的措施對特定應(yīng)用或控制模塊具有影響

D.一般控制不包括對信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

49.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。以下關(guān)于甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)責(zé)任的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)評估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估涉及在特定時點(diǎn)對事項(xiàng)或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項(xiàng)或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時點(diǎn)距離管理層作出評估的時點(diǎn)越遠(yuǎn)，與事項(xiàng)或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復(fù)雜程度、經(jīng)營活動的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項(xiàng)或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對未來事項(xiàng)的判斷在當(dāng)時情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項(xiàng)的結(jié)果也應(yīng)該一致

50.承接審計業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有（）

A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通

B.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定

C.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

D.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

三、3.判斷題(10題)51.X注冊會計師是Q公司2007年度財務(wù)報表的項(xiàng)目經(jīng)理，X注冊會計師負(fù)責(zé)審核助理審計人員對存貨監(jiān)盤的底稿，請代X注冊會計師對以下事項(xiàng)進(jìn)行判斷。

存貨盤點(diǎn)日期最理想的時間是資產(chǎn)負(fù)債表日，如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛞员愦_定被審計單位對于盤點(diǎn)日與審計報告日之間的存貨變動情況是否已作出了正確的記錄。()

A.正確B.錯誤

52.當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯誤或舞弊的跡象時,注冊會計師應(yīng)擴(kuò)大審計程序,以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)。()

A.正確B.錯誤

53.檢查企業(yè)重大的資產(chǎn)租賃合同的目的,是為了發(fā)現(xiàn)被審計單位是否存在資產(chǎn)負(fù)債表外融資的現(xiàn)象。()

A.正確B.錯誤

54.B注冊會計師是Y公司2005年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和特殊項(xiàng)目審計的助理人員提出的相關(guān)審計建議及其編制的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

X公司執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度。注冊會計師B審計X公司2005年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)X公司1999年購買的100萬元無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，由于X公司正在報送稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其損失，因此在會計報表仍然掛有無形資產(chǎn)30萬元。建議被審計單位及時將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損失，并及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除財產(chǎn)損失。如果被審計單位不接受注冊會計師的建議，注冊會計師B應(yīng)當(dāng)視其重要性選擇出具保留或否定意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

55.

注冊會計師進(jìn)行盈利預(yù)測審核的目的，在于對盈利預(yù)測結(jié)果的能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。()

A.正確B.錯誤

56.A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項(xiàng)目經(jīng)理，在編制審計計劃前，需對S公司提供的未審會計報表及其附注進(jìn)行審核。假定S公司2005年度無需編制合并會計報表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對S公司2005年度會計報表附注中披露的以下內(nèi)容，請代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

主要會計政策、會計估計中披露：按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準(zhǔn)備的計提方法，由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更，采用未來適用法進(jìn)行會計處理。()

A.正確B.錯誤

57.

Y公司經(jīng)國家批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，其原股本3000萬元，審計后的資產(chǎn)總額為11100萬元，負(fù)債總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3100萬元(其中資本公積為50萬元)，評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為3600萬元。實(shí)施債轉(zhuǎn)股的相關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定：債權(quán)人將債權(quán)1000萬元中的40萬元給予豁免，960萬元轉(zhuǎn)為股權(quán)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的比例為1.2：1，助理人員驗(yàn)證確認(rèn)Y公司實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的股本為3800萬元，資本公積為250萬元。()

A.正確B.錯誤

58.

2006年10月15日，該公司與丙企業(yè)簽訂銷售安裝C設(shè)備一臺的合同，合同總價款為800萬元。合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷售C設(shè)備一臺并承擔(dān)安裝調(diào)試任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預(yù)付價款700萬元；C設(shè)備安裝調(diào)試并試運(yùn)行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗(yàn)收合格后一次性支付余款100萬元。至12月31日，該公司已將C設(shè)備運(yùn)抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開始。C設(shè)備的銷售成本為每臺500萬元。該公司在2006年度按800萬元確認(rèn)銷售C設(shè)備的銷售收入，并按500萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。()

A.正確B.錯誤

59.審計人員對內(nèi)控制度的檢查評價可以獲取到環(huán)境證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師不能保證發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤和舞弊,不對會計報表的正確性負(fù)責(zé),但是,如果注冊會計師未能將會計報表中嚴(yán)重失實(shí)的錯誤和舞弊揭露出來,應(yīng)負(fù)審計責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.上市公司甲公司為ABC會計師事務(wù)所常年審計客戶。2012年12月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2006年到2010年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任2011年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人，也未參與甲公司2011年審計項(xiàng)目的工作。因職業(yè)發(fā)展A注冊會計師于2012年7月離開ABC會計師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任執(zhí)行總裁。

(2)ABC會計師事務(wù)所前任高級合伙人B于2011年11月加入審計客戶甲公司擔(dān)任風(fēng)險運(yùn)營總監(jiān)。

(3)ABE會計師事務(wù)所合伙人C不屬于審計項(xiàng)目組成員，其丈夫繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股份20000股。

(4)ABE會計師事務(wù)所注冊會計師D自2010年以來兼任甲公司董事會秘書的顧問，提供日常行政性建議支持其工作。

(5)ABC會計師事務(wù)所合伙人E自2007年至2011年連續(xù)5年擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計合伙人，

2012年1月1日起E不再擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計合伙人，僅對重大稅收法規(guī)變動為審計項(xiàng)目組提供咨詢。

(6)2012年5月1日甲公司收購了乙公司80％股權(quán)，乙公司成為甲公司控股子公司。XYZ會計師事務(wù)所的合伙人F自2010年1月1日起擔(dān)任乙公司獨(dú)立董事，任期3年。但從未參與乙公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。要求：

針對上述(1)至(6)項(xiàng)，分別說明這六種情形是否對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

62.第

43

題

永琳會計事務(wù)所于2006年3月對山西凱達(dá)股份有限公司2005年的報表審計后，發(fā)表了無保留意見的審計報告，2006年4月1日凱達(dá)股份有限公司公布了已審報表及審計報告，其后不久，媒體披露凱達(dá)股份有限公司在2005年度虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入50000萬元之多，經(jīng)有關(guān)部門審查，凱達(dá)股份有公司采用編制假合同，假發(fā)票及假發(fā)運(yùn)文件等的手段，將虛構(gòu)的主營業(yè)務(wù)收入全部記入應(yīng)收賬款，而注冊會計師在執(zhí)行審計時未實(shí)施函證，也未說明理由，只抽取了少部分應(yīng)收賬款審查合同、發(fā)票及發(fā)運(yùn)文件等下，確定了應(yīng)收賬款。要求：（1）根據(jù)《錯誤與舞弊》具體準(zhǔn)則，分析注冊會計師對上述問題是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。（2）根據(jù)《函證》具體準(zhǔn)則，說明函證的必要性。

63.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務(wù)報表，A注冊會計師作為審計項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的

2012年度合并財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計提。資產(chǎn)減值損失明細(xì)表顯示甲公司2012年已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是530萬元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計1216016553要求：

(1)請依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計是否恰當(dāng)，簡要說明理由，并指出影響資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。

(2)請依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報，并簡要說明理由。

64.（5）在形成審計意見時，如何考慮重大錯報風(fēng)險？

65.XYZ會計師事務(wù)所是一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶，其2008～2012年度財務(wù)報表均由甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人進(jìn)行審計的，并于2010年成功上市。XYZ會計師事務(wù)所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵審計合伙人審計A公司2013年度財務(wù)報表。由于2013年末，A公司受到金融危機(jī)的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機(jī)的影響，A公司與XYZ會計師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會計師事務(wù)所提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，同時會計師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項(xiàng)法律糾紛(所涉金額對財務(wù)報表影響重大)。

XYZ會計師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費(fèi)用，占從所有客戶收取全部費(fèi)用的30％，為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會計師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。

要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

參考答案

1.D組成部分注冊會計師向集團(tuán)項(xiàng)目組通報的組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

2.B該事項(xiàng)并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會產(chǎn)生自我評價不利影響。

3.A選項(xiàng)A，注冊會計師的責(zé)任是對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，注冊會計師就可以只關(guān)注與財務(wù)報表編制和審計有關(guān)的內(nèi)部控制；

選項(xiàng)B、C、D，表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.D留存收益包括盈余公積和未分配利潤．所以盈余公積和未分配利潤的變動會引起留存收益總額發(fā)生增減變動．

5.D以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負(fù)債往往很少。

6.C生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務(wù)部門的工作，生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行，因此生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報廢情況。

7.D解析：在接受鑒證業(yè)務(wù)委托前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，所以選項(xiàng)D是正確的，選項(xiàng)ABC都是在初步了解鑒證業(yè)務(wù)環(huán)境后注冊會計師才需要考慮的內(nèi)容。

8.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

9.C選項(xiàng)C，注冊會計師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務(wù)報表只能合理保證。

10.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

11.C選項(xiàng)C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計證據(jù)，實(shí)施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

12.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

13.B在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制：①書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團(tuán)管理層和集團(tuán)注冊會計師使用，但不應(yīng)被第三方依賴；②注冊會計師對第三方不承擔(dān)責(zé)任；③書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。

14.B事中審計是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進(jìn)行的審計。例如，對費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查。

15.D解析：本題問的是丁公司20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，注冊會計師最有效的審計程序是直接看銀行存款日記賬。因?yàn)橹灰粚徲媶挝灰呀?jīng)簽發(fā)了支票的，一定會有支票存根，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，是最有效的方法。

16.D

17.D保密原則規(guī)定會員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)D，在此情形下提供審計工作底稿，必須得到客戶授權(quán)，否則屬于違反保密原則。

18.D解析：作為財務(wù)報表審計者，首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)財務(wù)報表是否存在重大錯報，然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。

19.B會計記錄是重要的審計證據(jù)來源。

20.B盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不能為財務(wù)報表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項(xiàng)A不正確；選項(xiàng)C不正確，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這一情況，不能直接認(rèn)定書面聲明不可靠；選項(xiàng)D不正確，更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)。

21.D出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

22.B對2016年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行追溯調(diào)整如下：期末實(shí)存=盤點(diǎn)金額+現(xiàn)金支出數(shù)-現(xiàn)金收入數(shù)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(選項(xiàng)B正確)。

23.C因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款，所以應(yīng)該編制轉(zhuǎn)賬憑證。

24.D

25.B

26.B成本的可控與否與責(zé)任中心的權(quán)利層次有關(guān)，較低層次責(zé)任中心的不可控成本，對于較高層次的責(zé)任中心來說可能是可控的，對于一個企業(yè)來說幾乎所有的成本都是可控的；成本的可控與否與責(zé)任中心的管轄范圍有關(guān)，某一責(zé)任中心的不可控成本可能是另一責(zé)任中心的可控成本；成本的可控與否與經(jīng)營期間的長短有關(guān)。一般來說，成本中心的變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本；直接成本大多是可控成本，間接成本大多是不可控成本。

27.C經(jīng)濟(jì)效益審計是指對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評價，目的是促進(jìn)被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強(qiáng)盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

28.A選項(xiàng)A，由于審計意見有利于提高財務(wù)報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。例如，管理層是審計報告的預(yù)期使用者之一，但同時預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。

選項(xiàng)B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.D注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，應(yīng)當(dāng)確定兩個方面的事項(xiàng)：①確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；②就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。

30.C選項(xiàng)A，計劃的審計范圍和時間安排可以采用書面形式也可以口頭形式溝通。選項(xiàng)B，審計過程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通，但是不是應(yīng)當(dāng)以書面形式溝通。選項(xiàng)C，上市公司審計中注冊會計師的獨(dú)立性是必須采用書面形式溝通的。選項(xiàng)D，在審計中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)采用書面形式與治理層溝通。

31.ABC根據(jù)《審計準(zhǔn)則第142l號——利用專家的工作》應(yīng)用指南，注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員技術(shù)上的勝任能力時需要考慮的包括選項(xiàng)ABC列示的內(nèi)容，選項(xiàng)D是確定內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的因素。

32.ABCD此部分內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第5號——重大非常規(guī)交易》。

33.BCDBCD

【答案解析】：專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

34.ABCD注冊會計師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風(fēng)險(選項(xiàng)B)；(2)針對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項(xiàng)C)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項(xiàng)A、D)。

35.ABCD選項(xiàng)ABCD皆是可能討論的內(nèi)容。

36.AC選項(xiàng)A、C表述錯誤但符合題意，比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表。針對后者，注冊會計師需要發(fā)表審計意見；針對前者，審計意見僅提及本期報表，而且只能與本期數(shù)據(jù)聯(lián)系起來閱讀；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，當(dāng)存在重大會計政策變更、重大會計差錯，或者企業(yè)執(zhí)行的會計制度發(fā)生變化而引起財務(wù)報表格式變化，或者發(fā)生共同控制下的企業(yè)合并等情形，均要求對比較信息作出相應(yīng)調(diào)整。相應(yīng)的，注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，就應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計意見的影響；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，當(dāng)前財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

37.ABC如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關(guān)問題。

38.AC選項(xiàng)B和D不一定損害注冊會計師良好職業(yè)聲譽(yù)，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實(shí)、得體，就不會損害職業(yè)聲譽(yù)。

39.CD選項(xiàng)A，是了解專家專長領(lǐng)域的內(nèi)容，而非了解專家專長領(lǐng)域的目的；

選項(xiàng)B，聘請專家是為了協(xié)助審計工作，并非為了給專家提供發(fā)揮其專長的機(jī)會；

選項(xiàng)C、D，屬于注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域的目的。

綜上，本題應(yīng)選CD。

40.ACD選項(xiàng)B屬于“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”，獲取審計證據(jù)能夠直接證明固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定是否正確；選項(xiàng)A、C、D的實(shí)質(zhì)性程序能獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否正確。

41.BD教材第6頁。審計準(zhǔn)則對注冊會計師審計概念最新表述。

42.ACD納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，則在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

43.BC【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)B正確，因?yàn)椤绊槻椤钡玫降膶徲嬜C據(jù)與營業(yè)收入的完整性認(rèn)定相關(guān)(細(xì)節(jié)測試方向)；選項(xiàng)c可以獲取說服性的審計證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款很可能存在的，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D獲取的審計證據(jù)與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

44.BD若凈現(xiàn)值大于0，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1，內(nèi)含報酬率一定大于資本成本，所以利用凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)或內(nèi)含報酬率對同一個項(xiàng)目進(jìn)行可行性評價時，會得出完全相同酌結(jié)論。而回收期或會計收益率的評價結(jié)論與凈現(xiàn)值的評價結(jié)論有可能會發(fā)生矛盾。

45.ABCD選項(xiàng)A，屬于限制審計報告分發(fā)和使用的情形；

選項(xiàng)B，屬于對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形；

選項(xiàng)C，屬于與使用者理解注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)的情形；

選項(xiàng)D，屬于與使用者理解審計工作相關(guān)的情形。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

46.ABCD

47.ABCD注冊會計師執(zhí)行穿行測試可獲得以下六個有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解(選項(xiàng)A)；(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別(選項(xiàng)B)；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評估控制設(shè)計的有效性(選項(xiàng)C)；(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行(選項(xiàng)D)；(6)確認(rèn)之前所作的書面記錄的準(zhǔn)確性。

48.CD選項(xiàng)A說法正確但不符合題意，信息技術(shù)一般控制是為了保證信息系統(tǒng)的安全的控制措施；

選項(xiàng)B說法正確但不符合題意，有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制和依賴計算機(jī)處理的自動會計程序得以持續(xù)有效的運(yùn)行；

選項(xiàng)C說法錯誤但符合題意，一般控制對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響；

選項(xiàng)D說法錯誤但符合題意，一般控制包括對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素的控制。

綜上，本題應(yīng)選CD。

49.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。管理層對未來的所有判斷都以作出判斷時可獲得的信息為基礎(chǔ)，管理層作出的判斷在當(dāng)時情況下可能是合理的，但之后發(fā)生的事項(xiàng)可能導(dǎo)致事項(xiàng)或情況的結(jié)果與作出的判斷不一致。

50.ABCD選項(xiàng)A正確，如果注意到管理層對審計范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層消除這些限制。如果管理層拒絕消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此事項(xiàng)與治理層溝通，并確定能否實(shí)施替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項(xiàng)B、C、D正確，屬于如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的審計意見類型。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

51.B解析：注冊會計師為了取得12月31日的存貨的“存在”證據(jù)，應(yīng)當(dāng)測試盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨變動情況。

52.B解析：如果這種錯誤或舞弊并不重大,注冊會計師不一定擴(kuò)大審計程序。

53.A

54.A解析：X公司執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度，不可能對其無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。國稅法[2003]45號“關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知”中規(guī)定：如果注冊會計師在審計中已經(jīng)取得確實(shí)的證據(jù)表明無形資產(chǎn)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時，應(yīng)當(dāng)建議被審計單位及時將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損失，并及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除財產(chǎn)損失：(1)已被其他新技術(shù)所代替，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；(2)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；(3)其他足以證明已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。在會計實(shí)務(wù)中，對于確有證據(jù)證明符合報廢資產(chǎn)條件的，公司董事會應(yīng)當(dāng)通過決議批準(zhǔn)其報廢處理，但是否可以在稅前扣除，這必須經(jīng)稅務(wù)部門的批準(zhǔn)。

55.B解析：盈利預(yù)測審核的目的在于盈利預(yù)測依據(jù)的基本假設(shè)是否已充分披露，是否有證據(jù)表明這些基本假設(shè)是不合理的；盈利預(yù)測選用的會計政策與實(shí)際采用的相關(guān)會計政策是否一致；盈利預(yù)測是否按確定的編制基礎(chǔ)編制。

56.A解析：本題的考點(diǎn)為會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的審計。壞賬準(zhǔn)備的計提方法由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更，采用未來適用法進(jìn)行會計處理。

57.A解析：國家批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股時，只需按債權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)股，債轉(zhuǎn)股后的股本應(yīng)為3000+(960÷1.2)=3800(萬元)；資本公積應(yīng)為40+[960-(960÷1.2)]+50=250(萬元)。

58.B解析：本題屬于需要安裝和檢驗(yàn)的商品銷售的確認(rèn)。在確認(rèn)收入時，必須考慮該交易需要安裝和檢驗(yàn)。在本期雖然已經(jīng)將商品運(yùn)至對方，但安裝工作尚未開始，似不應(yīng)確認(rèn)收入。

59.A

60.A

61.(1)不產(chǎn)生。合伙人A擔(dān)任甲公司2006年至2010年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人，在加入甲公司前，甲公司已經(jīng)獨(dú)立發(fā)布了2011年財務(wù)報表，因此不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(2)不產(chǎn)生。雖然B是ABC會計師事務(wù)所前任高級合伙人，離開ABC會計師事務(wù)所加入審計客戶甲公司擔(dān)任高級管理人員，但其離職時間已超過12個月，因此不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(3)產(chǎn)生。如果會計師事務(wù)所合伙人的主要近親屬通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，將會因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(4)不產(chǎn)生。ABC會計師事務(wù)所員工兼任審計客戶甲公司董事會秘書的顧問，提供日常行政性建議支持其工作，不存在因自我評價和自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

(5)產(chǎn)生。執(zhí)行上市公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不能超過五年，同時在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)不得有對審計客戶提供特定問題的咨詢等行為。

(6)產(chǎn)生。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。因合并原因，乙公司2012年成為甲公司的控股子公司，XYZ事務(wù)所合伙人F擔(dān)任乙公司獨(dú)立董事相當(dāng)于ABC事務(wù)所合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，存在因自我評價和自身利益對獨(dú)立性不利影響。

62.（1）凱達(dá)股份有限公司上述虛構(gòu)主業(yè)收入的行為屬于重大舞弊行為。注冊會計師如果未能將會計報表中嚴(yán)重失實(shí)的錯誤與舞弊揭露出來，應(yīng)負(fù)責(zé)任。

1、注冊會計師在實(shí)施審計時應(yīng)保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎，嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則，通過實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，將會計報表中存在?yán)重失的錯誤與舞弊揭露出來。

2、由于審計測試和被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師即使完全遵守準(zhǔn)則，也不可能保證將所有錯誤與舞弊揭露出來，只能做到合理確信程度。

上述事項(xiàng)屬于導(dǎo)致報表嚴(yán)重失實(shí)的錯誤與舞弊，是由于注冊會計師未能嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則未執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序，而未能發(fā)現(xiàn)，所以注冊會計師有過失，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。

（2）根據(jù)函證具體準(zhǔn)則的要求，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位會計報表而言是不重要的，或者函證很有可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，如果注冊會計師不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)在工作底稿中說明理由，而上例中注冊會計師恰恰未能函證，進(jìn)而導(dǎo)致失誤。

63.(1)壞賬準(zhǔn)備估計不足。壞賬準(zhǔn)備年末余額530萬元÷應(yīng)收賬款年末余額16553萬元=3.2％，與甲公司披露的5％的壞賬準(zhǔn)備計提比例不符，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提不足，影響12月31日應(yīng)收賬款的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

(2)存在錯報。

①2012年12月31日2～3年應(yīng)收賬款1365萬元高于2012年1月1日1～2年的應(yīng)收賬款1186萬元。在未發(fā)生債務(wù)重組的情況下，賬齡越長，余額應(yīng)當(dāng)越小。

②同理，應(yīng)收賬款賬齡分析中，“2～3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元，通常，在甲公司2011年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。

③2012年12月31日1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款比2012年1月1日1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款增長30％。在甲公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)?shù)那疤嵯率遣豢赡艿摹?/p>

64.（1）應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施的審計程序和獲取的審計證據(jù)，評價對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估是否仍然適當(dāng)。

（2）財務(wù)報表審計是一個累積和不斷修正的過程。隨著計劃的審計程序的實(shí)施，如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮修正風(fēng)險評估結(jié)果，并據(jù)以修改原計劃的其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

（3）在實(shí)施控制測試時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解這些偏差及其潛在后果，并確定已實(shí)施的控制測試是否為信賴控制提供了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，是否需要實(shí)施進(jìn)一步的控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序以應(yīng)對潛在的錯報風(fēng)險。注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊或錯誤視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)，而應(yīng)當(dāng)考慮其對評估的重大錯報風(fēng)險的影響。

（4）在完成審計工作前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價是否已將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，是否需要重新考慮已實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

（5）在形成審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從總體上評價是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。

65.(1)由甲注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵合伙人審計A公司2013年度財務(wù)報表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

(2)XYZ會計師事務(wù)所作為辯護(hù)人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。會計師事?wù)所不得為審計客戶提供此類服務(wù)。

(3)XYZ會計師事務(wù)所為A公司提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)：與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制；財務(wù)會計系統(tǒng)；對被審計財務(wù)報表具有重大影響的金額或披露。

(4)會計師事務(wù)所連續(xù)三年收費(fèi)金額超出全部費(fèi)用的15%，但并未采取措施，違反了職業(yè)道