2021-2022年浙江省溫州市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年浙江省溫州市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2017年10月10日，大海公司與小海公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品需單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款為600萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。小海公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本300萬元（其中，生產(chǎn)人員薪酬50萬元，原材料250萬元），預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本100萬元。2017年10月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元

A.450B.600C.0D.300

2.2011年5月，甲公司與乙公司的一項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同即將到期。該廠房原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元。為了提高廠房的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對該廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時(shí)將該廠房出租給丙公司。2011年5月31日，與乙公司的租賃合同到期，該廠房隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程。2011年12月31日，該廠房改擴(kuò)建工程完工，改擴(kuò)建中共發(fā)生支出500萬元（均符合投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件），上述款項(xiàng)均已由銀行存款支付，當(dāng)日按照租賃合同出租給丙公司。假定甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。則下列各項(xiàng)有關(guān)甲公司對上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.借：在建工程4000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1000貸：投資性房地產(chǎn)5000

B.借：投資性房地產(chǎn)——在建4000貸：投資性房地產(chǎn)4000

C.借：投資性房地產(chǎn)——在建500貸：銀行存款500

D.借：投資性房地產(chǎn)——成本4500貸：投資性房地產(chǎn)——在建4500

3.甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月5日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售，當(dāng)時(shí)確認(rèn)了收入但是沒有估計(jì)退貨率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回

4.第

6

題

A公司以一臺(tái)設(shè)備抵償所欠甲公司的債務(wù)12萬元，設(shè)備的賬面原價(jià)為10萬元，已計(jì)提折舊4萬元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元，設(shè)備的公允價(jià)值為8萬元。A公司債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入利潤的金額為（）萬元。

A.5B.4C.3D.6

5.

第

21

題

A、B、C共同出資設(shè)立了有限責(zé)任公司，其中C以機(jī)器設(shè)備作價(jià)出資20萬元。公司成立6個(gè)月后，吸收D入股。1年后．該公司因拖欠巨額債務(wù)被訴至法院。法院查明，C作為出資的機(jī)器設(shè)備出資時(shí)僅值10萬元，C現(xiàn)有可執(zhí)行的個(gè)人財(cái)產(chǎn)5萬元。下列處理方式中，符合《中華人民共和國公司法》規(guī)定的是（）。

6.甲公司將一塊土地使用權(quán)經(jīng)營租賃給乙公司，約定年租金為260萬元(不含增值稅)，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2018年1月1日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2350萬元，2018年6月30日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2600萬元，2018年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2450萬元。假定不考慮其他因素，則該投資性房地產(chǎn)對甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為()萬元。

A.0B.360C.260D.160

7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。

A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值

C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響

D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額

8.甲公司2013年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2013年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為400萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

9.下列與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量的表述中不正確的是（）

A.以名義金額計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補(bǔ)助在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.政府對企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財(cái)政貼息，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)直接取得非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補(bǔ)助

D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益

10.關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊

B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的大修理費(fèi)用應(yīng)予資本化

D.固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

11.

第

5

題

固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，則雙倍余額遞減法下固定資產(chǎn)年折舊率為（）。

A.10%B.20%C.9.5%D.19%

12.2013年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為160萬元。2014年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司80萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額的影響金額為()萬元。A.-54B.54C.72D.80

13.2012年8月6日，正保公司向國外甲公司出口銷售商品一批，根據(jù)銷售合同約定，貨款共計(jì)50000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6．58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計(jì)算匯兌損益，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場匯率分別為1美元=6．40元人民幣和1美元=6．50元人民幣，則應(yīng)收賬款9月份產(chǎn)生的匯兌損益為（）元人民幣。

A.5000B.一5000C.10000D.一l0000

14.下列不能作為公允價(jià)值確定基礎(chǔ)的是（）。

A.公平交易中的銷售協(xié)議價(jià)格B.活躍市場中的買方出價(jià)C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格

15.下列有關(guān)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時(shí)直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)的注冊費(fèi)和聘請律師費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

16.

第

14

題

無形資產(chǎn)的期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的（）。

A.攤余價(jià)值B.賬面價(jià)值C.可收回金額D.成本

17.下列有關(guān)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.結(jié)算企業(yè)不是以本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.接受服務(wù)企業(yè)若是有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

18.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，總造價(jià)5000萬元，乙公司2011年付款至總造價(jià)的20％，2012年付款至總造價(jià)的85％，余款2013年工程完工后結(jié)算。該工程2011年發(fā)生成本600萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2200萬元；2012年發(fā)生成本2100萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本300萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。則甲公司2012年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

19.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.辭退福利D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

20.

第

23

題

下列選項(xiàng)中，不屬于宏觀調(diào)控權(quán)的是（）。

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

B.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

C.支付的運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)

D.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

22.

第

21

題

下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

23.下列關(guān)于以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的說法中正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)在重組日將其確認(rèn)為資產(chǎn)

B.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額，債權(quán)人應(yīng)在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出

C.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，涉及的或有應(yīng)付金額如滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的，該或有應(yīng)付金額最終沒有發(fā)生的，債務(wù)人應(yīng)沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入

24.甲民辦學(xué)校2013年發(fā)生如下事項(xiàng)：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學(xué)校捐贈(zèng)5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學(xué)校簽訂建筑勞務(wù)捐贈(zèng)協(xié)議，向甲學(xué)校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實(shí)際支出115萬元，公允價(jià)值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學(xué)校承諾捐贈(zèng)10萬元，截至2013年底甲學(xué)校尚未收到相關(guān)款項(xiàng)。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學(xué)校2013年應(yīng)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入為5萬元

B.甲學(xué)校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈(zèng)屬于限定性收入

C.甲學(xué)校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈(zèng)，應(yīng)予以確認(rèn)

D.對于丁公司的捐贈(zèng)承諾，甲學(xué)校應(yīng)在報(bào)表附注中披露

25.關(guān)于可供出售投資，下列說法中不正確的有()。A.A.應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.可供出售投資公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益

C.可供出售投資公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

26.關(guān)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，表述正確的有（）

A.售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，通常不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理

C.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理

D.單獨(dú)提供安裝勞務(wù)時(shí)，如果完工進(jìn)度能夠可靠地確定，安裝費(fèi)收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)

27.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示，應(yīng)予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利

B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債

C.企業(yè)沒有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利

D.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，但沒有意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債

28.

第

19

題

下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.盤盈的存貨

29.

30.某事業(yè)單位于2018年4月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，就某事項(xiàng)向主管財(cái)政部門申請財(cái)政授權(quán)支付用款額度50萬元，5月5日，經(jīng)審核，批復(fù)了40萬元用款額度，5月15該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書。用此款項(xiàng)于6月13日購進(jìn)一批研發(fā)設(shè)備，價(jià)款35萬元。則下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）

A.2018年5月15日應(yīng)增加零余額賬戶用款額度40萬元

B.2018年6月13日增加事業(yè)支出35萬元

C.2018年5月5日應(yīng)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入40萬元

D.2018年6月13日增加固定資產(chǎn)35萬元

31.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式

B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式

D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式

32.第

22

題

下列有關(guān)行政事業(yè)單位的收入核算，說法正確的是（）。

A.行政單位的收入包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入

B.事業(yè)單位的收入應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算

C.年終結(jié)賬時(shí)，行政單位要將“預(yù)算外資金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目·

D.按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金應(yīng)計(jì)人事業(yè)收入

33.甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2011年1月1日開始對有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更，下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A．管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D．所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

34.

第

20

題

下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.為特定客戶開發(fā)軟件的收入，應(yīng)在軟件開發(fā)完成并交付客戶使用后予以確認(rèn)

B.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)予以確認(rèn)

C.與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)在設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)予以確認(rèn)

D.宣傳媒介的傭金收入，應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開始出現(xiàn)在公眾面前時(shí)予以確認(rèn)

35.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

36.東方公司為一上市公司，為了激勵(lì)員工，制定了一份股份激勵(lì)計(jì)劃。為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以選定的支付工具有（）。

A.模擬股票B.股票期權(quán)C.限制性股票D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

37.

第

17

題

下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤的有（）。

38.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量需要考慮的其他因素包括()。

A.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B.貨幣時(shí)間價(jià)值C.未來事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核

39.下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對原預(yù)計(jì)負(fù)債金額的調(diào)整

40.下列各項(xiàng)中，發(fā)生時(shí)不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

三、判斷題(20題)41.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。（）

A.是B.否

42.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和員工培訓(xùn)費(fèi)等。（）

A.是B.否

43.受托代理業(yè)務(wù)必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）

A.是B.否

44.與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)滿足確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債.一經(jīng)入賬，不能對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整.（）

A.是B.否

45.在會(huì)計(jì)政策變更期初確定會(huì)計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷金額應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)在扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

47.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，均應(yīng)于當(dāng)期及以后各期確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.

第

35

題

附或有支出的債務(wù)重組，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收人）。（）

A.是B.否

49.對于發(fā)行債券時(shí)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”項(xiàng)目，應(yīng)在債券的存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

50.第

28

題

以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，由于已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。（）

A.是B.否

51.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

52.

第

34

題

應(yīng)付賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

53.

第

30

題

因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)全部計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

55.當(dāng)或有負(fù)債滿足一定條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)將或有負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.建造合同完成后處置殘余物資取得的與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入。()

A.是B.否

58.或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。（）

A.是B.否

59.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

60.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制單位：2008年度單位：萬元

項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入90000減：營業(yè)成本60000營業(yè)稅金及附加150銷售費(fèi)用240管理費(fèi)用520財(cái)務(wù)費(fèi)用30資產(chǎn)減值損失700加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號填列）20投資收益（損失以“一”號填列）100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）28480加：營業(yè)外收入300減：營業(yè)外支出200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）28580減：所得稅費(fèi)用7010四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）21570

2009年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）北方公司自2。08年1月1日起，將某一專門用來生產(chǎn)某種產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的10年變更為15年，對此項(xiàng)變更采用未來適用法，對上述變更，北方公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為2200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用5年，已提折舊1100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為10年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品70%已對外銷售，30%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。

（2）北方公司2008年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2009年起，分5年分期收款，每年1200萬元，于每年年末收取，合計(jì)6000萬元，成本為4000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為5000萬元。北方公司在2008年未確認(rèn)收入，北方公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品4000

貸：庫存商品4000

假定稅法規(guī)定按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。

（3）2008年4月，北方公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)200萬元。2008年6月，該技術(shù)研制成功，北方公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2008年7月1日獲得批準(zhǔn)。北方公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等共計(jì)40萬元。

北方公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的200萬元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于2008年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用40萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述200萬元研發(fā)支出中，40萬元屬于研究階段支出，160萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為10年。

假定北方公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出（不含申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)（專利權(quán)）價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。

（4）北方公司2008年售給X企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款45萬元，北方公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與x企業(yè)，x企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2009年2月1巳。由于X企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)北方公司同意，機(jī)床待2009年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為23萬元。北方公司2008年確認(rèn)了45萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本23萬元。

（5）北方公司2008年1月1日開始對所屬一行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)240萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2015年6月。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為300萬元。東方公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。北方公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

假定就行政辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額．與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（6）2008年12月5日，北方公司與Y公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1500萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，Y公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。北方公司銷售給Y公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。

2008年12月15日，北方公司將產(chǎn)品運(yùn)抵Y公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1200萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

對于上述交易，北方公司在2008年確認(rèn)了銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)北方公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

（7）北方公司2008年按合同規(guī)定確認(rèn)了對z公司銷售收入計(jì)700萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給Z公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為500萬元，Z公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了450萬元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于北方公司，北方公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）北方公司2008年12月31日對一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1100萬元，。未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元。2008年12月31日，北方公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為800萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失800萬元。

假定該設(shè)備計(jì)提折舊的方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

假定：（1）除上述8個(gè)交易或事項(xiàng)外，北方公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時(shí)性差異為600萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為400萬元，北方公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；

（2）對北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算）；

（3）計(jì)算北方公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

62.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價(jià)格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對價(jià)。2013年1月1日新華公司普通股收盤價(jià)為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬元；對甲公司資產(chǎn)進(jìn)行評估發(fā)生評估費(fèi)用6萬元，相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。投資當(dāng)日甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1400萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實(shí)際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，新華公司對其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。新華公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應(yīng)付賬款2340萬元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以400萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費(fèi)用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價(jià)為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權(quán)投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）逐項(xiàng)分析、判斷資料2中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號）；如不正確，請作出正確的會(huì)計(jì)處理。

63.甲公司2013年至2015年對乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：資料一：2013年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為4.5元的普通股1000萬股作為對價(jià)取得乙公司30%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，原預(yù)計(jì)使用上限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊100萬元；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。資料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價(jià)格1200萬元出售給甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。資料四：2014年1月1日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬元。出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。資料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至1300萬元，預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。資料六：2014年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至800萬元，甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。資料七：2015年1月8日，甲公司以780萬元的價(jià)格在二級市場上售出所持乙公司的全部股票。料八：甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素（1）判斷說明甲公司2013年度對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2014年1月1日處置部分股權(quán)投資交易對公司營業(yè)利潤的影響額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）分別編制甲公司2014年6月30日和12月31日與持有乙公司股票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（“長期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）

64.綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1．考核日后事項(xiàng)+差錯(cuò)更正+收入+外幣折算

廬山股份有限公司（以下稱為“廬山公司”）屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。廬山公司的主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售化工設(shè)備以及提供安裝勞務(wù)。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，成本在確認(rèn)收入時(shí)按每筆結(jié)轉(zhuǎn)；不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

廬山公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告在2011年3月20日經(jīng)批準(zhǔn)對外公布。2010年和2011年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)廬山公司2010年12月發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

①l2月1日，廬山公司向甲公司銷售3臺(tái)小型化工設(shè)備，銷售價(jià)格每臺(tái)400萬元。根據(jù)銷售合同約定，本銷售采用現(xiàn)金折扣方式，現(xiàn)金折扣條件為：5/10，2/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）。廬山公司在當(dāng)日發(fā)出了設(shè)備，并開具了增值稅專用發(fā)票。12月15日甲公司支付了三臺(tái)設(shè)備的貨款，廬山公司每臺(tái)設(shè)備的成本為300萬元。

②12月1日，廬山公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：廬山公司向乙公司銷售一臺(tái)大型化工設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，由于安裝調(diào)試的復(fù)雜性和危險(xiǎn)性，該安裝調(diào)試屬于銷售合同的重要組成部分。安裝調(diào)試完畢驗(yàn)收合格后，乙公司支付該設(shè)備的全部價(jià)款1000萬元和相應(yīng)增值稅170萬元。該化工設(shè)備的成本為700萬元。

12月5日，該設(shè)備運(yùn)抵乙企業(yè)并開始安裝，l2月20日安裝完畢并經(jīng)驗(yàn)收合格，乙公司支付了全部貨款。

③12月1日，廬山公司采用分期收款方式向丙公司銷售大型化工設(shè)備一臺(tái)，銷售價(jià)格為4000萬元，設(shè)備成本為2800萬元。具體收款情況為：發(fā)出設(shè)備時(shí)收取價(jià)款1000萬元和全部增值稅680萬元，共計(jì)1680萬元。剩余3000萬元分別于2011年12月1日．2012年12月1日和2013年12月1日各收取1000萬元。

化工設(shè)備已于同日發(fā)出，，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的1680萬元價(jià)款已存入銀行，該設(shè)備在現(xiàn)銷方式下的現(xiàn)銷價(jià)格為3577．10萬元。廬山公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為8%。

該設(shè)備發(fā)出后，由廬山公司的專業(yè)安裝部門負(fù)責(zé)安裝，另外收取安裝費(fèi)50萬元，該設(shè)備于12月末安裝完畢驗(yàn)收合格，共發(fā)生安裝費(fèi)用35萬元（均為人工費(fèi)用）。按稅法規(guī)定，該安裝勞務(wù)交納營業(yè)稅。

④12月l5日，廬山公司與丁公司簽訂合同，合同約定：廬山公司將生產(chǎn)某化工設(shè)備的非專利技術(shù)提供給丁公司使用，丁公司一次性支付使用費(fèi)80萬元。長期公司除提供相關(guān)資料外，不提供其他服務(wù)；該非專利技術(shù)屬于長期生產(chǎn)實(shí)踐中形成，沒有作為無形資產(chǎn)入賬。

⑤12月15日，廬山公司將5臺(tái)化工設(shè)備出口銷售，每臺(tái)售價(jià)60萬美元，貨款尚未收到，每臺(tái)成本300萬元人民幣。該批設(shè)備已經(jīng)啟運(yùn)，符合收入確認(rèn)的條件，假設(shè)不考慮增值稅。廬山公司采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算，該日即期匯率為l美元=6．8元人民幣；l2月31日市場匯率為l美元=6．6元人民幣。

(2)2011年1月至3月20日發(fā)生的涉及2010年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：①2011年1月25日，廬山公司接到法院的通知，告知廬山公司在一起訴訟案中敗訴。該訴訟系2010年12月15日由A公司起訴廬山公司，要求廬山公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。A公司是廬山公司的用戶，2010年下半年由于A公司在生產(chǎn)中導(dǎo)致有害氣體外泄，給附近居民造成了重大損失，被受害居民索賠2000萬元。A公司認(rèn)為，本次事故除操作者使用不當(dāng)外，部分原因是由于設(shè)備存在缺陷，因此應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，A公司起訴廬山公司，要求補(bǔ)償500萬元。法院經(jīng)調(diào)查，判定廬山公司應(yīng)賠償300萬元。廬山公司此前認(rèn)為本次事故與產(chǎn)品質(zhì)量無關(guān)，對該訴訟沒有確認(rèn)負(fù)責(zé)。法院宣判后，廬山公司考慮到與A公司的長遠(yuǎn)合作關(guān)系以及權(quán)威部門對責(zé)任的認(rèn)定，決定服從判決，于2011年2月1日支付了賠償款。

②廬山公司為了增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力，于2010年下半年開始啟動(dòng)大規(guī)模的并購活動(dòng)。經(jīng)協(xié)商，廬山公司決定以30000萬元的價(jià)格購入B公司60%的股份。為了籌集該筆資金，廬山公司于2011年2月8日發(fā)行了50000萬元可轉(zhuǎn)換公司債券，除用于支付并購款項(xiàng)外，剩余部分將投入B公司作為流動(dòng)資金。

③2011年1月15日，廬山公司接到甲公司的來函，反映12月1日購入的三臺(tái)設(shè)備中，其中1臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品總是有嚴(yán)重質(zhì)量問題，系生產(chǎn)設(shè)備不合格所致，要求退貨。廬山公司經(jīng)檢驗(yàn)，情況屬實(shí)，同意退貨；但同時(shí)約定，重新生產(chǎn)一臺(tái)合格的設(shè)備替換本設(shè)備，不退回貨款。2月20日，重新生產(chǎn)的設(shè)備運(yùn)抵甲公司，同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票，其成本為320萬元。

2011年1月23日，廬山公司收到甲公司退回的該化工設(shè)備，同時(shí)收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票。

甲公司退回的該設(shè)備已無法出售，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為5萬元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。；

④2011年3月5日，在注冊會(huì)計(jì)師對廬山公司的年度審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，廬山公司于2010年3月1日銷售一臺(tái)設(shè)備給C公司，取得銷售收入500萬元；

6個(gè)月后又以530萬元的價(jià)格購回。廬山公司確認(rèn)了銷售收入500萬元，銷售成本400萬元，同時(shí)按回購價(jià)530萬元作為存貨的入賬價(jià)值。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制廬山公司2010年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷哪些事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的處理（不要求進(jìn)行所得稅和提取盈余公積的處理）。

65.甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺(tái)專用生產(chǎn)設(shè)備。2012年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元；租賃期滿，甲公司可行使租賃設(shè)備優(yōu)先上購買權(quán)，購買價(jià)為50萬元。該設(shè)備租賃開始日的公允價(jià)值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8％。租賃期開始日，甲公司支付租賃設(shè)備相關(guān)的直接費(fèi)用5萬元，另支付設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。甲公司該租入設(shè)備于2013年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備自2012年12月31日尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2013年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時(shí)將行使優(yōu)先購買選擇權(quán)。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

計(jì)算甲公司建造該設(shè)備的成本。

參考答案

1.C對于訂貨銷售而言，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品并符合收入確認(rèn)條件時(shí)，確認(rèn)收入；在此之前預(yù)收的貨款，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。在本題中，大海公司和小海公司簽訂的是訂貨合同，故而在簽訂合同的時(shí)候，預(yù)收的款項(xiàng)，應(yīng)作負(fù)債處理，不應(yīng)確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.C甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：2011年5月31日：借：投資性房地產(chǎn)——在建4000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1000貸：投資性房地產(chǎn)5000改擴(kuò)建發(fā)生的支出：借：投資性房地產(chǎn)——在建500貸：銀行存款5002011年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)4500貸：投資性房地產(chǎn)——在建4500注：企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。

3.B選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品因產(chǎn)品質(zhì)量原因在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生時(shí)間是2009年，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。

4.AA公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=12-8=4（萬元），A公司應(yīng)確認(rèn)的處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=8-（10-4）一1=1（萬元），A公司債務(wù)重組應(yīng)計(jì)人利潤的金額=4+1=5（萬元）。

5.B本題考核有限責(zé)任公司股東非貨幣資產(chǎn)出資不實(shí)的處理。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司成立后。發(fā)現(xiàn)作為出資的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)的實(shí)際價(jià)值顯著低于公司章程所定價(jià)額時(shí)，應(yīng)當(dāng)由交付出資的股東補(bǔ)繳其差額，公司設(shè)立時(shí)的其他股東對其承擔(dān)連帶責(zé)任。本題中，公司設(shè)立時(shí)的股東為A、B，因此正確答案如B。

6.B租金收人260萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，公允價(jià)值變動(dòng)損益=2450-2350=100(萬元)，對甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤的影響金額=260+100=360(萬元)。

7.D選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中有一個(gè)髙于賬面價(jià)值，則不需要計(jì)提減值;選項(xiàng)C，在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量。

8.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬元)，合并凈利潤=1000+580=1580(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元)。

9.C選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不一定是非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，不一定直接取得才算政府補(bǔ)助

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇下列方法之一進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：一是總額法，即按照補(bǔ)助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。如果企業(yè)先收到補(bǔ)助資金，再構(gòu)建長期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開始對相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時(shí)開始將遞延收益分期計(jì)入損益；如果企業(yè)先開始構(gòu)建長期資產(chǎn)，再取得補(bǔ)助，則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計(jì)入損益。企業(yè)對于資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助選擇總額法后，為避免出現(xiàn)前后方法不一致的情況，結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益時(shí)不得沖減相關(guān)成本費(fèi)用，而是將遞延收益分期轉(zhuǎn)入其他收益或營業(yè)外收入，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置（出售、報(bào)廢等），尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延。二是凈額法，按照補(bǔ)助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，企業(yè)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)價(jià)值對相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。

10.D【答案】D

【解析】固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不影響當(dāng)期損益。

11.B固定資產(chǎn)年折舊率＝2×1/10＝20%

12.B該事項(xiàng)對甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額調(diào)整增加的金額=(160—80)×(1-25％)×(1—10％)=54(萬元)。

13.A9月份計(jì)入當(dāng)期損益的金額=50000×(6．50-6．40)=5000(元人民幣)。

14.C資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不能作為公允價(jià)值的確定基礎(chǔ)。

15.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

16.D根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，無形資產(chǎn)科目的期末余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。

【該題針對“無形資產(chǎn)的期末計(jì)量3”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.C接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的或者授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

18.A2012年應(yīng)確認(rèn)的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×5000-600/(600+2200)×5000=3428.57(萬元)。

19.A短期薪酬是指企業(yè)預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計(jì)劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利。

20.C本題考核調(diào)控主體與規(guī)制主體的職權(quán)C選項(xiàng)屬于市場規(guī)制權(quán)。

21.BC解析：委托加工業(yè)務(wù)中，支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工物資的成本；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

22.ACD

23.BCD根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，債權(quán)人在重組日一般不確認(rèn)或有應(yīng)收金額。

24.ABD對于捐贈(zèng)承諾及勞務(wù)捐贈(zèng)，甲學(xué)校均不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學(xué)校提供的捐贈(zèng)已限定用途，屬于限定性收入，所以選項(xiàng)B正確。

25.AC解析：對持有至到期投資和可供出售投資，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額?？晒┏鍪弁顿Y公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得和損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

26.ABD選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

27.AB同時(shí)滿足以下條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示（1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利（2）遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。

28.ABCD【解析】選項(xiàng)A：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)減少存貨的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)B：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失會(huì)增加存貨的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C：

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品等會(huì)減少存貨的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)D：

借：存貨類科目

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢會(huì)增加存貨的賬面價(jià)值。

29.AB

30.ABD在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請授權(quán)支付的月度用款額限額，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和事業(yè)單位，并通知中國人民銀行國庫部門。

2018年5月15日，收到支付到賬通知書：

借：零余額賬戶用款額度40

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入40

2018年6月13日，根據(jù)按規(guī)定支用額度：

借：事業(yè)支出35

貸：零余額賬戶用款額度35

借：固定資產(chǎn)35

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金35

綜上，本題應(yīng)選ABD。

31.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是滿足特定條件（房地產(chǎn)市場比較成熟等）時(shí)，也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

32.AC選項(xiàng)B，事業(yè)單位的收入通常采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，經(jīng)營收入可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算；選項(xiàng)D，按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金不計(jì)人事業(yè)收入。

33.BCD【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

34.CD選項(xiàng)A．為特定客戶開發(fā)軟件的收入，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。

35.ABC子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

36.BC為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。

37.ABD

38.ABCD

39.BCD【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容

【名師解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

40.ACD【答案】ACD。解析：開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，不做賬務(wù)處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤：對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

41.Y

42.N員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)是可以計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中的，員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

43.N受托代理業(yè)務(wù)通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒有書面協(xié)議。

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.Y確定會(huì)計(jì)政策變更對列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

因此，本題表述正確

未來適用法指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。在未來適用法下，不需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需編制以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。

46.Y資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。如固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為抵減了計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額，因此，在以后會(huì)計(jì)期間對該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）為基礎(chǔ)計(jì)算每期的折舊額。

47.N如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)；如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期，又影響未來期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后各期確認(rèn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.N債務(wù)重組中，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，計(jì)人當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。

49.Y

50.Y

51.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。

52.Y通常情況下，一般的負(fù)債(如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等)的確認(rèn)和償還，不會(huì)對當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。

53.Y

54.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，即債券約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。

55.N【答案】×

【解析】或有負(fù)債不能確認(rèn)為負(fù)債?；蛴惺马?xiàng)在滿足一定的條件時(shí)可以確認(rèn)為負(fù)債。

56.N

57.N建造合同完成后處置殘余物資取得與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。

58.N或有負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。

59.N【答案】×

【解析】采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不產(chǎn)生損益。

60.N如果投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本，應(yīng)按公允價(jià)值處理。

61.(1)判斷北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

事項(xiàng)(1)：不正確。

理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

事項(xiàng)(2)：不正確。

理由是，按新準(zhǔn)則規(guī)定，分期收款銷售商品應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(3)：不正確。

理由是，研發(fā)費(fèi)中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

事項(xiàng)(4)：正確。

事項(xiàng)(5)：不正確。

理由是，若固定資產(chǎn)裝修后使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

事項(xiàng)(6)：不正確。

理由是，至2008年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(7)：正確。

事項(xiàng)(8)：不正確。

理由是，可收回金額應(yīng)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。

(2)對北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算)。

事項(xiàng)(1)：

2008年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊＝(2200—1100)÷(15—5)＝110(萬元)

2008年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊＝2200÷10—220(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本(110×70%)77

庫存商品(110×30%)33

貸：累計(jì)折舊110

事項(xiàng)(2)：

借：長期應(yīng)收款6000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入5000

未實(shí)現(xiàn)融資收益1000

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本4000

貸：發(fā)出商品4000

事項(xiàng)(3)：

北方公司2008年多確認(rèn)無形資產(chǎn)40萬元，多攤銷無形資產(chǎn)＝40÷10×6/12＝2(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用40

貸：無形資產(chǎn)40

借：累計(jì)攤銷2

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用2

事項(xiàng)(5)：

分析：北方公司2008年發(fā)生裝修費(fèi)用240萬元，未超過預(yù)計(jì)可收回金額300萬元，因此北方公司應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部計(jì)入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計(jì)提折舊＝240÷6×6/12＝20(萬元)。

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修240

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用240

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用20

貸：累計(jì)折舊20

事項(xiàng)(6)：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收A1500

貸：預(yù)收賬款1500

借：發(fā)出商品1200

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本1200

事項(xiàng)(8)：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失300

(3)計(jì)算北方公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

北方公司2008年應(yīng)交所得稅＝[調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤29685萬元一事項(xiàng)(2)調(diào)減1000萬元(5000—4000)一事項(xiàng)(3)調(diào)減152萬元(160—160÷10×6/12)+事項(xiàng)(6)調(diào)增300萬元(1500—1200)+事項(xiàng)(8)調(diào)增500萬元+其他可抵扣暫時(shí)性差異600萬元一其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬元]×25%＝7383.25(萬元)

2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝事項(xiàng)(6)75萬元(300×25%)+事項(xiàng)(8)125萬元(500×25%)+其他150萬元(600×25%)＝350(萬元)

2008年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝事項(xiàng)(2)250萬元[(6000—1000—4OOo)×25%]+事項(xiàng)(3)38萬元[(160一160÷10×6/12)×25%]+其他100萬元(400×25%)＝388(萬元)

應(yīng)補(bǔ)交所得稅＝7383.25一7010＝373.25(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用411.25

遞延所得稅資產(chǎn)350

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅373.25

遞延所得稅負(fù)債388

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

借：以前年度損益調(diào)整693.75

貸：利潤分配——未分配利潤693.75

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

利潤表

編制單位：2008年度單位：萬元項(xiàng)目本期金額調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入9000093500減：營業(yè)成本60OOO62877營業(yè)稅金及附加150150銷售費(fèi)用240240管理費(fèi)用520338財(cái)務(wù)費(fèi)用3030資產(chǎn)減值損失700400加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號填列)2020投資收益(損失以“一”號填列)100100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益6060二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列)2848029585加：營業(yè)外收入300300減：營業(yè)外支出200200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100100三、利潤總額(虧損總額以“一”號填列)2858029685減：所得稅費(fèi)用70107421.25四、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)2157022263.75

62.（1）①取得對甲公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資8300管理費(fèi)用6貸：股本500資本公積——股本溢價(jià)7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價(jià)100貸：銀行存款100②取得對乙公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資——成本1500貸：銀行存款1400營業(yè)外收入100（2）①事項(xiàng)（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實(shí)現(xiàn)對外銷售，抵銷的營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額均為2000萬元，應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷金額應(yīng)為2340萬元，資產(chǎn)減值損失的抵銷金額為20萬元，抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬元。抵銷分錄為：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費(fèi)用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項(xiàng)（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：固定資產(chǎn)因未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計(jì)提的折舊進(jìn)行抵銷，最終因資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用，而非抵銷。所以正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價(jià)200借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊10（200/10/2）貸：管理費(fèi)用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費(fèi)用47.5故應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)=200-10=190（萬元）；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用47.5萬元。③事項(xiàng)（3）中①、②和③會(huì)計(jì)處理正確，④會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：因未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易收益的存在，無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)比合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值高225萬元（250-25），所以對應(yīng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用56.25萬元（2