2021-2022年云南省昆明市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2021-2022年云南省昆明市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.

第

4

題

下列各項中，不屬于單位和個人違反財政收入票據管理規(guī)定的行為有（）。

2.2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款3000萬元，該研發(fā)項目預計于2019年12月31日完成。2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司應將收到的該筆財政撥款計入（）

A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益

3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災，無法按合同約定支付該筆款項。經雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產核算的房產抵償該款項，該房產原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值為700萬元。假設不考慮增值稅外的其他相關稅費，則甲公司因該項債務重組業(yè)務應確認的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

4.

第

8

題

甲公司擁有B公司30%的股份，以權益法核算，2008年期初該長期股權投資賬面余額為100萬元，2008年B公司盈利60萬元，其他相關資料如下：根據測算，該長期股權投資市場公允價值為120萬元，處置費用為20萬元，預計未來現金流量現值為11O萬元，則2008年末該公司應提減值準備（）萬元。

A.OB.2C.8D.18

5.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。因甲公司無法償還到期債務，經協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日．重組債務的賬面價值為500萬元；用于償債商品的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為()萬元。

A.300B.149C.249D.300

6.下列各項中不屬于反映會計信息質量要求的是()。

A.會計核算方法一經確定不得隨意變更

B.會計核算應當注重交易或事項的實質

C.會計信息應當是中立的、無偏的

D.會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎

7.

第

1

題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產線，實際領用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%，計稅為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該生產線的入賬價值為（）萬元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

8.下列關于非財政補助結轉的表述中，不正確的是（）。A.A.非財政補助結轉資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金

B.設置“非財政補助結轉”科目

C.滿足了專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

D.設置“非財政補助結轉資金”科目

9.下列不屬于所有者權益的來源的是（）。

A.所有者投入的資本B.留存收益C.直接計入所有者權益的利得和損失D.發(fā)行債券

10.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積(資本溢價)發(fā)生變動的是()。

A.以資本公積轉增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關費用

C.授予員工股票期權在等待期內確認相關費用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權益賬面價值份額小于所支付對價賬面價值

11.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的固定造價合同，最初預計總成本為l350萬元。2013年度實際發(fā)生成本945萬元。2013年12月31E1，該公司預計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結果能夠可靠估計。2013年l2月31日，該建筑公司應確認的營業(yè)收入和資產減值損失金額分別為（）萬元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

12.2018年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回的對乙公司（子公司）銷售產品的款項合計為200萬元。甲公司對該應收債權計提了10萬元壞賬準備。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準備未發(fā)生實質損失時不得在稅前扣除。甲公司編制2018年合并財務報表時，不正確的抵銷分錄是（）。

A.借：應付票據及應付賬款200貸：應收票據及應收賬款200

B.借：應收票據及應收賬款——壞賬準備10貸：信用減值損失10

C.借：信用減值損失10貸：應收票據及應收賬款——壞賬準備10

D.借：所得稅費用2．5貸：遞延所得稅資產2．5

13.

14.

第

8

題

某企業(yè)購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第四年應提折舊額為（）萬元。

A.24B.14.40C.8.64D.8.3

15.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設備一臺用于本單位的事業(yè)活動。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價購買該設備。不考慮其他因素，該事項對2012年非流動資產基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

16.

第

24

題

《價格法》中價格監(jiān)測制度不包括（）。

17.企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產時，應當將處置收入計入()。

A.管理費用B.其他業(yè)務收入C.投資收益D.公允價值變動損益

18.

19.下列計量方法中，不符合歷史成本計量屬性的是（）。

A.發(fā)出存貨計價采用加權平均法

B.可供出售金融資產期末采用公允價值計量

C.固定資產計提折舊

D.持有至到期投資采用攤余成本進行后續(xù)計量

20.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權投資核算，占乙公司有表決權股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現其對該長期股權投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務會計報告已于2012年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調整2011年12月31日資產負債表的年初數和2011年度利潤表的上年數

B.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的年初數和2012年度利潤表的上年數

C.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的期末數和2012年度利潤表的本年數

D.按非重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的期末數和2012年度利潤表的本年數

二、多選題(20題)21.企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算

B.該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算

C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣

D.影響當期匯兌差額數額的大小

22.關于無形資產殘值的確定，下列說法正確的有()。A.A.無形資產的殘值一般為零

B.估計無形資產的殘值應以資產處置時的可收回金額為基礎確定

C.殘值確定以后，在持有無形資產的期間內，至少應于每年年末進行復核

D.無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

23.根據《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》規(guī)定，下列事項不屬于授予日發(fā)生事項的有（）。

A.2012年1月6日企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進行協(xié)商

B.2012年5月4日企業(yè)與職工（或其他方）雙方均接受股份支付交易的協(xié)議條款和條件

C.2012年9月30日持有股票期權的職工以特定價格購買一定數量的股票

D.2012年11月20日該協(xié)議獲得股東大會或類似機構批準

24.下列事項中，可能影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）

A.計提無形資產減值準備

B.新技術項目研究階段發(fā)生的人工費用

C.出租無形資產取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈的專利權

25.企業(yè)發(fā)生的下列各項支出，應于發(fā)生時計入當期損益的有（）。

A.培訓活動支出

B.廣告支出

C.營銷活動支出

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認為無形資產、構成購買日確認的正商譽的部分

26.下列被投資企業(yè)中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有()。

A.甲公司在報告年度購入其57％股份的境外被投資企業(yè)

B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)

C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)

D.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據章程有權決定其財務和經營政策的被投資企業(yè)

27.下列各項屬于確定存貨可變現凈值時應考慮的因素有()。

A.以取得的確鑿證據為基礎B.持有存貨的目的C.資產負債表日后事項的影響D.折現率

28.按長期股權投資準則規(guī)定，下列事項中，投資企業(yè)應采用成本法核算的有（）。

A.投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的股權投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的股權投資

C.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的股權投資

D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的股權投資

29.資產負債表債務法下，下列說法中正確的有（）

A.遞延所得稅資產一般應作為非流動資產在資產負債表中列示

B.遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產負債表中列示

C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產與遞延所得稅負債應當以抵銷后的凈額列示

D.合并報表中，不同企業(yè)間的當期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

30.

第

20

題

在下列事項中，影響籌資活動現金流量的項目有（）。

A.支付借款利息B.發(fā)行債券收到現金C.經營租入固定資產支付的租賃費D.支付發(fā)行債券印刷費

31.下列各項中，能夠據以判斷非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質的有（）

A.換入資產與換出資產未來現金流量的風險、金額相同，時間不同

B.換入資產與換出資產未來現金流量的時間、金額相同，風險不同

C.換入資產與換出資產未來現金流量的風險、時間相同，金額不同

D.換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比具有重要性

32.

第

16

題

根據我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列項目中不應確認遞延所得稅負債的有（）。

A.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產生的應納稅暫時性差異

B.與合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回

C.與聯營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預見的未來很可能轉回

D.與聯營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間但該暫時性差異在可預見的未來能夠轉回

33.關于投資性房地產改擴建后仍作為投資性房地產的，下列說法中不正確的有（）

A.改擴建期間應計提折舊

B.改擴建達到預定可使用狀態(tài)時由在建工程轉入固定資產

C.改擴建期間仍應作為投資性房地產

D.應將改擴建時投資性房地產的賬面價值轉入在建工程

34.對于具有融資性質的延期付款購買資產，下列表述中正確的有（）。

A.如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質上具有融資性質的，所購資產的成本應當以延期支付購買價款的現值為基礎確定

B.實際購買價款與購買價款的現值之間的差額，應當在信用期間內采用實際利率法進行攤銷

C.資產負債表日，未確認融資費用的攤銷額，符合資產化條件的，計入相關資產成本

D.資產負債表日，未確認融資費用的攤銷額，應全部費用化計入財務費用

35.下列各項中，應采用未來適用法處理的有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數只能確定賬簿保存期限內的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞，引起累積影響數無法確定

C.會計政策變更累積影響數能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.會計估計變更

36.下列經濟業(yè)務會計計量屬性，正確的表述有()。

A.在歷史成本計量下，資產按照購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出對價的公允價值計量

B.在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量

C.在可變現凈值計量下，資產按照其正常對外銷售所能收到現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量

D.在現值計量下，資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產生的未來凈現金流人量的折現金額計量，負債按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額計量

37.債務人以非現金資產清償債務時，影響債權人債務重組損失的項目有（）

A.債權人計提的壞賬準備

B.債務人計提的該資產的減值準備

C.可抵扣的增值稅進項稅額

D.債權人為取得受讓資產而支付的除增值稅以外的相關稅費

38.下列關于或有事項的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項而確認負債的償債時間或金額不確定

B.或有負債應在資產負債表內予以確認

C.或有資產不應在資產負債表內予以確認

D.或有資產由過去的交易或事項形成

39.合營安排分為共同經營和合營企業(yè)，下列有關合營安排表述正確的有()。

A.共同經營是指共同控制一項安排的參與方享有與該安排相關資產的權利，并承擔與該安排相關負債的合營安排

B.合營企業(yè)是共同控制一項安排的參與方僅對該安排的凈資產享有權利的合營安排

C.如果合營方通過對合營安排的資產享有權利，并對合營安排的義務承擔責任來獲得回報，則該合營安排應當被劃分為共同經營

D.如果合營方僅對合營安排的凈資產享有權利，則該合營安排應當被劃分為合營企業(yè)

40.下列各項中，應作為投資性房地產核算的有（）。

A.已出租的土地使用權

B.以經營租賃方式租入再轉租的建筑物

C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.外幣金融資產發(fā)生減值的，預計未來現金流量現值應先按外幣確定，在計量減值時再按資產負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關外幣金融資產以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（）

A.是B.否

44.

第

35

題

投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確認的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

45.

第

27

題

對于在資產負債表日勞務的結果不能可靠估計的，雖已發(fā)生的成本能得到補償，一般不確認收入，只確認成本。（）

A.是B.否

46.使用壽命有限的無形資產攤銷時一定影響當期損益。()

A.是B.否

47.企業(yè)為建造廠房取得土地使用權而支付的土地出讓金應當計入在建工程成本，并在完工后轉入固定資產。（）

A.是B.否

48.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產計提折舊，在計算時都應當考慮其凈殘值的問題。（）

A.是B.否

49.

第

34

題

因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

50.第

31

題

無論是為換出資產而發(fā)生的相關稅費，還是為換入資產而發(fā)生的相關稅費，均計入換入資產的成本。（）

A.是B.否

51.廣告的制作傭金收入應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

52.企業(yè)銷售商品時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為預計負債。（）

A.是B.否

53.資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。（）

A.是B.否

54.事業(yè)單位除工程項目專門借款以外的其他借款計提的利息在財務會計中應當計入其他支出。（）

A.是B.否

55.任何資產之間進行交換，如果涉及補價的，只要補價占整個資產交換金額的比例低于25％的，都按照非貨幣性資產交換的處理原則進行核算。（）

A.是B.否

56.某公司董事會決定關閉一個事業(yè)部，如果有關決定尚未傳達到受影響的各方，也未采取任何措施實施該項決定，表明該公司沒有承擔重組義務，但應確認預計負債（）。

A.是B.否

57.以非現金資產償還債務，非現金資產為存貨的，應當視同銷售處理，按非現金資產的賬面價值確認銷售商品收入，同時按照非現金資產的賬面價值結轉相應的成本。（）

A.是B.否

58.持續(xù)經營假設本質是界定會計確認、計量和報告的空間范圍。（）

A.是B.否

59.制定了詳細、正式的重組計劃，表明企業(yè)已經承擔了重組義務。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（3）W公司20×7年實現凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產而轉出20×6年確認的資本公積120萬元，因可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積150萬元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件，A商品每件可變現凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。

要求：

（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。

（2）編制甲公司購入W公司80%股權的會計分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財務報表時與內部商品銷售相關的抵銷分錄。

（4）計算甲公司20×6年末按照權益法調整后的長期股權投資的賬面余額并編制相關的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財務報表時與內部商品銷售相關的抵銷分錄。

（6）計算甲公司20×7年末按照權益法調整后的長期股權投資的賬面余額并編制相關的抵銷分錄。

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關資產的初始入賬價值等于計稅基礎，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財務會計報告經董事會批準于2021年3月15日對外報出。假設下列事項均具有重要性。甲公司有關資料如下：資料一：2021年1月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現2020年2月購入一項管理用固定資產，未計提折舊，該固定資產入賬成本為120萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。資料二：甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應于8月份付款。由于乙公司財務狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預期信用損失法為該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。資料三：甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預計可收回應收賬款的30%。資料四：甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認了預計負債，假定相關支出實際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：（1）根據資料一：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（2）根據資料二、三：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（3）根據資料四：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（逐筆編制涉及“利潤分配-未分配利潤”的調整會計分錄）

63.

64.甲公司和乙公司2010年度和2011年度發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)2010年5月10日，乙公司的客戶(丙公司)因產品質量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截至2010年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后．乙公司判斷該產品質量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％，2010年12月31日法院尚未對該案件作出判決，乙公司對丙公司產品質量訴訟案件重新進行了評估，認定該訴訟案狀況與2010年6月30日相同。2011年6月5日，法院對丙公司產品質量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。(2)因丁公司無法支付甲公司貨款2500萬元，甲公司2010年6月2日與丁公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議約定：雙方同意丁公司以其持有乙公司的60％股權按照公允價值2310萬元，用以抵償其欠甲公司貨款2500萬元。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備500萬元。上述債務重組協(xié)議于2010年6月20日經甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。2010年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務和經營決策需經董事會1／2以上成員通過才能實施。在此之前甲公司與乙公司無關聯方關系。2010年6月30日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為3400萬元。除一項固定資產外，其他可辨認資產和負債的公允價值與賬面價值相同。該固定資產的賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，原預計使用年限為30年，截至2010年6月30日已使用20年，預計尚可使用10年。乙公司對上述固定資產采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。(3)2010年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產認定為一個資產組，而且判斷該資產組的所有可辨認資產不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產組的可收回金額為3900萬元。(4)2011年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權與戊公司所持有辛公司30％，股權進行置換；甲公司所持有乙公司60％股權的公允價值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權的公允價值為2800萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2011年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。(5)其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司均不存在任何關聯方關系。甲公司通過債務重組取得乙公司股權前，未持有乙公司股權。乙公司未持有任何公司的股權。⑦乙公司2010年7月1日到12月31日期間實現凈利潤200萬元。2011年1月至6月30日期間實現凈利潤260萬元。除實現的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權益變動的事項。③本題不考慮所得稅及其他相關事項影響。要求：

對丙公司產品質量訴訟案件，判斷乙公司在其2010年12月31日資產負債表中是否應當確認預計負債，并說明判斷依據。

65.（11）除上述經濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務成本40銷售費用20管理費用35財務費用lO營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關資產的賬面價值和計稅基礎資料如下表：

20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎賬面價值計稅基礎交易性金融資產200200240200可供出售金融資產8565OO存貨670700800860固定資產3000320028503100總計3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經濟業(yè)務相關的會計分錄。

（2）根據事項（12）及相關資料，計算甲公司2007年應交所得稅和應確認的遞延所得稅，（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調整事項）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項目本月數一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

參考答案

1.B考核財政收入票據管理規(guī)定的行為種類。選項B是將財政資金或其他公款私存私放的行為。

2.B與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

綜上，本題應選B。

對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。

①與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

②與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用。這類補助通常與企業(yè)已經發(fā)生的行為有關，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費用或損失的補償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

3.D甲公司應確認債務重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應確認固定資產處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項業(yè)務應確認的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

4.C根據新準則規(guī)定，資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額，本題中資產的可收回金額應是(120—20)和110萬元中的較高者，即110萬元，2008年末長期股權投資的賬面價值=100+60×30%=118(萬元)，所以應計提減值準備118－110=8(萬元)。

5.C該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=[500一(300+51)]+(300—200)=249(萬元)。

6.D基本準則將權責發(fā)生制作為會計基礎，列入總則中而不是在會計信息質量要求中規(guī)定，其原因是權責發(fā)生制是相對于收付實現制的會計基礎，貫穿于整個企業(yè)會計準則體系的總過程，屬于財務會計的基本問題，層次較高，統(tǒng)馭作用強。

7.C該生產線的入賬價值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(萬元)。

8.D【該題針對“非財政補助結轉的核算”知識點進行考核】

9.D所有者權益的來源主要包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。發(fā)行債券導致資產和負債同時增加，與所有者權益無關。

10.C【答案】C

【解析】選項C，股份支付在等待期內借記相關成本費用，同時貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

11.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，應確認的營業(yè)收入=1500x60％=900(萬元)，應確認的資產減值損失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(萬元)。

合同總成本=945+600=1575

合同總收入1500

07年底合同完工百分比=945/1575=60%

合同預計損失=（1575-1500）*（1-60%）=30

如果合同預計總成本超過合同預計總收入，應將預計損失確認為當期費用。預計損失指的是沒有完成的那部分的損失,在本題中是40%.這里強調的是"預計損失"

12.C選項C，正確的分錄為沖減已經計提的壞賬準備：借：應收票據及應收賬款——壞賬準備10貸：信用減值損失10

13.B

14.D第1年100×2/5—40(萬元)，第2年(100一40)×2/5—24(萬元)，第3年(100—40一24)×2/5=14.4(萬元)，第4年(100—40一24—14.4一5)÷2=8.3(萬元)。

15.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產73貸：長期應付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長期應付款9貸：非流動資產基金一固定資產9所以，該事項對2012年非流動資產基金的影響額為9萬元。

16.D本題考核價格監(jiān)測制度。價格特別干預制度，與價格監(jiān)測制度，同屬于價格調控制度。

17.B企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發(fā)生投資性房地產毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。其中，實際收到的處置收入計入其他業(yè)務收入，所處置投資性房地產的賬面價值計人其他業(yè)務成本。

18.B

19.B【答案】B

【解析】選項B屬于公允價值計量屬性。

20.B對于非日后期間發(fā)現的以前期間重要差錯，如影響損益，應將其對損益的影響調整發(fā)現當期的期初留存收益，資產負債表相關項目的年初數、利潤表相關項目的上年數也應一并調整。因此，選項B正確。

21.ABC解析：企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算；(2)該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算；(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣。

22.ABCD

23.ABC授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。其中“獲得批準”，是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構的批準。

24.ABC選項A符合題意，計提無形資產減值準備，計入資產減值損失，影響營業(yè)利潤；

選項B符合題意，項目研究階段發(fā)生的各項費用，直接計入當期損益（管理費用等），影響營業(yè)利潤；

選項C符合題意，出租無形資產收益，計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)利潤；

選項D不符合題意，接受捐贈專利權，形成一項無形資產的同時增加營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

綜上，本題應選ABC。

25.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)發(fā)生的關于無形項目的支出，除下列情形外，均應于發(fā)生時計入當期損益：(1)符合準則規(guī)定的確認條件、構成無形資產成本的部分；(2)非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認為無形資產、構成購買日確認的商譽的部分。

26.ABCD四個選項均應納入合并范圍。

27.ABC可變現凈值不是現值，與折現率無關。

28.AB【答案】AB

【解析】選項C執(zhí)行《企業(yè)會計準則一金融工具確認和計量》，選項D應采用權益法核算。

29.ABCD

30.ABD選項C，影響的是經營活動的現金流量。

31.ABCD選項ABCD均符合題意，滿足下列條件之一的非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質：

（1）換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同；

（2）換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。

綜上，本題應選ABCD。

32.ABD根據準則規(guī)定，對于企業(yè)合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。與聯營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。

33.ABD選項A表述錯誤，改擴建期間的投資性房地產與改擴建期間的固定資產一樣，均不應計提折舊；

選項B表述錯誤，選項D表述錯誤，企業(yè)對某項投資性房地產進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產核算；

選項C表述正確，改擴建期間的投資性房地產應轉入“投資性房地產——在建”科目，而不是“在建工程”科目，即仍應作為投資性房地產。

綜上，本題應選ABD。

34.ABC選項D錯誤，資產負債表日未確認融資費用的攤銷額，滿足借款費用資本化條件的應計入相關資產的成本，不滿足借款費用資本化條件的應費用化計入財務費用。

35.BCD解析：本題考核未來適用法的適用范圍。選項A，保存期限內的影響數可以獲得，應采用追溯調整法。

36.ABCD

37.AC選項AC影響；

選項B不影響，債務人以非現金資產清償債務時，債權人應當對受讓的非現金資產按其公允價值入賬，重組債券的賬面余額與非現金資產資產的公允價值之間的差額，確認為債務重組損失，作為營業(yè)外支出，計入當期損益。因此債務人計提的資產減值損失不影響債權人債務損失的項目；

選項D不影響，債權人為取得受讓資產而支付的除增值稅以外的相關稅費應該計入換入資產的入賬價值，貸方對應的是銀行存款，所以不影響債權人債務重組損失。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“影響”的選項。

38.ACD或有負債尚未滿足負債的確認條件，不需要在資產負債表中體現。

39.ABCD

40.AC選項B，以經營租賃方式租入，所有權不屬于承租方，不是承租方資產；選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產經營服務的，是作為自有固定資產核算，不屬于投資性房地產。

41.N

42.Y

43.Y

44.N

45.N對于跨年度的勞務，在資產負債表日勞務的結果不能可靠估計的，如果已發(fā)生的成本能得到補償，應按已經發(fā)生并預計能夠得到補償的勞務成本確認收入，并按相同金額結轉成本，不確認利潤。

46.N若無形資產用于生產產品，其攤銷額應計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當期損益。

47.Y應確認為無形資產，廠房建造期間，無形資產的攤銷額計入在建工程成本。

48.N在固定資產使用初期，用雙倍余額遞減法計提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

49.Y

50.N（1）非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的，應支付的相關稅費處理方法（不考慮增值稅）：①如果為換出資產而發(fā)生的相關稅費，則計入換出資產處置損益；②如果為換入資產而發(fā)生的相關稅費，則計入換入資產的成本。

（2）非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質或公允價值不能夠可靠計量的，應支付的相關稅費處理方法（不考慮增值稅）：無論是為換出資產而發(fā)生的相關稅費，還是為換入資產而發(fā)生的相關稅費，均計入換入資產的成本。

【該題針對“非貨幣性交換公允價值與賬面價值的界定”知識點進行考核】

51.N宣傳媒介的傭金收入應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現于公眾面前時予以確認，而廣告的制作傭金收入則應在期末根據廣告的完工進度確認收入。

因此，本題表述錯誤。

52.N獎勵積分的公允價值應確認為遞延收益。

53.Y資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。

54.N事業(yè)單位除工程項目專門借款以外的其他借款計提的利息在財務會計中一般應當計入其他費用。

55.N【解析】非貨幣性資產交換的前提是，交換的資產必須屬于非貨幣性資產，然后才看是否涉及補價。沒有涉及補價的，則該交易屬于非貨幣性資產交換。涉及補價的，且補價占整個資產交換金額的比例低于25％，則屬于非貨幣性資產交換。

56.N這種情況下不應確認預計負債。

57.N以非現金資產償還債務的應按非現金資產的公允價值確認銷售商品收入。

58.N持續(xù)經營假設本質是界定會計確認、計量和報告的時間范圍而非空間范圍。會計主體確立了會計核算的空間范圍。

因此，本題表述錯誤。

59.N表明企業(yè)承擔了重組義務的條件包括：(1)有詳細、正式的重組計劃；(2)該重組計劃已經對外公告。

60.Y

61.(1)上述企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：乙公司系甲公司的母公司的全資子公司，說明甲公司和乙公司同受一方控制，而甲公司自乙公司購W公司80%的股份，對W公司形成了合并，說明在合并之前，乙公司是控制W公司的，所以，甲公司對W公司的合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。

(2)借：長期股權投資12000(15000×80%)

貸：銀行存款11000

資本公積1000

(3)借：營業(yè)收入800

貸：營業(yè)成本750

存貨50

借：存貨一存貨跌價準備20

貸：資產減值損失20

(4)甲公司20×6年末按照權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=12000+2500×80%+300×80%=14240(萬元)

抵銷分錄：

借：股本8000

資本公積一年初3000

一本年300

盈余公積一年初2600

一本年250

未分配利潤一年末3650

貸：長期股權投資14240

少數股東權益3560

借：投資收益2000(2500×80%)

少數股東損益500(2500×20%)

未分配利潤一年初1400

貸：本年利潤分配一提取盈余公積250

未分配利潤一年末3650

(5)借：未分配利潤一年初50

貸：營業(yè)成本50

借：營業(yè)成本40

貸：存貨40

借：存貨存貨跌價準備20

貸：未分配利潤一年初20

借：營業(yè)成本4(20×20/100)

貸：存貨一存貨跌價準備4

借：存貨一存貨跌價準備24

貸：資產減值損失24

(6)甲公司20×7年末按照權益法調整后的長期股

權投資的賬面余額=14240+3200×80%一2000×80%+(150—120)×80%=15224(萬元)

借：股本8000

資本公積一年初3300

一本年30

盈余公積一年初2850

一本年320

未分配利潤一年末4530

貸：長期股權投資15224

少數股東權益3806

借：投資收益2560

少數股東損益640

未分配利潤一年初3650

貸：本年利潤分配一提取盈余公積、320

一應付股利2000

未分配利潤一年末4530

62.（1）資料（一）中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產負債表日后調整事項理由：資產負債表日后事項期間，發(fā)現了2020年存在重要的財務報表差錯，所以屬于資產負債表日后調整事項。①補提折舊借：以前年度損益調整-管理費用40（120×2/5×10/12）貸：累計折舊40②調整應交所得稅借：應交稅費-應交所得稅10貸：以前年度損益調整-所得稅費用10③結轉以前年度損益調整借：盈余公積3利潤分配-未分配利潤27貸：以前年度損益調整30（2）資料（三）中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產負債表日后調整事項。理由：在資產負債表日，甲公司原按預期信用損失法對應收乙公司賬款計提了20萬元的壞賬準備，在資產負債表日至財務報告批準報出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據能證明該事實成立，則應對資產負債表日所作的估計予以修正。按照新的證據應計提的壞賬準備為140萬元（200×70%），差額120萬元應當調整2020年度財務報表。借：以前年度損益調整——信用減值損失120貸：壞賬準備120②調整遞延所得稅借：遞延所得稅資產30貸：以前年度損益調整——所得稅費用30③結轉以前年度損益調整借：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81貸：以前年度損益調整90（3）資料（四）中甲公司發(fā)生的事項屬于資產負債表日后調整事項。理由：訴訟案件結案發(fā)生在資產負債表日后事項期間，是對2020年12月31日已經存在的情況提供了進一步證據的事項。借：預計負債60以前年度損益調整——營業(yè)外支出20貸：其他應付款80借：以前年度損益調整——所得稅費用15（60×25%）貸：遞延所得稅資產15借：應交稅費——應交所得稅20（80×25%）貸：以前年度損益調整-所得稅費用20借：盈余公積1.5利潤分配——未分配利潤13.5貸：以前年度損益調整15（20+15-20）借：其他應付款80貸：銀行存款80（1）資料（一）中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產負債表日后調整事項理由：資產負債表日后事項期間，發(fā)現了2020年存在重要的財務報表差錯，所以屬于資產負債表日后調整事項。①補提折舊借：以前年度損益調整-管理費用40（120×2/5×10/12）貸：累計折舊40②調整應交所得稅借：應交稅費-應交所得稅10貸：以前年度損益調整-所得稅費用10③結轉以前年度損益調整借：盈余公積3利潤分配-未分配利潤27貸：以前年度損益調整30（2）資料（三）中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產負債表日后調整事項。理由：在資產負債表日，甲公司原按預期信用損失法對應收乙公司賬款計提了20萬元的壞賬準備，在資產負債表日至財務報告批準報出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據能證明該事實成立，則應對資產負債表日所作的估計予以修正。按照新的證據應計提的壞賬準備為140萬元（200×70%），差額120萬元應當調整2020年度財務報表。①借：以前年度