互聯(lián)網(wǎng)+所得稅數(shù)據(jù)采集

互聯(lián)網(wǎng)+所得稅數(shù)據(jù)采集第一頁，共30頁。2第二頁，共30頁。第三頁，共30頁。便民辦稅春風行動減少或取消行政審批減少入戶執(zhí)法第四頁，共30頁。第五頁，共30頁。新版申報表包括哪些內(nèi)容修訂后的申報表共41

張1張基礎信息表；

1張主表；6張收入費用明細表；

15張納稅調(diào)整表；1張?zhí)潛p彌補表；11張稅收優(yōu)惠表；4張境外所得抵免表；2張匯總納稅表。第六頁，共30頁?；A信息表1張主表1張收入費用表6張納稅調(diào)整明細表1張3級附表12張末級附表2張彌補虧損明細表1張稅收優(yōu)惠明細表3級附表5張末級附表6張境外抵免1張3級附表3張匯總納稅表1張3級附表1張第七頁，共30頁。企業(yè)基礎信息表第八頁，共30頁。準確定位“我是誰”第九頁，共30頁。1、是納稅人自行披露重要涉稅基礎信息的平臺2、為稅務機關后續(xù)管理提供企業(yè)重要基本情況3、為納稅人減負，如可替代小型微利企業(yè)年度備案資料4、可與CTAIS機內(nèi)已有信息進行比對，提高稅務登記信息質(zhì)量基礎信息表有哪些作用？基礎信息表第十頁，共30頁。企業(yè)基礎信息表總局2012年第14號公告：符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。國稅函[2008]251號：小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。財稅[2009]69號：是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》國稅發(fā)[2009]82號國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》確定。今后國家有關部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。根據(jù)“2008版匯總合并納稅企業(yè)信息維護”模塊維護的，且在申報所屬時期內(nèi)有效信息自動判斷帶出。

根據(jù)使用的申報表模塊自動標識從納稅人基礎信息中帶出，可修改，并以萬元列示。包括全體股東或發(fā)起人在公司登記機關依法登記的出資或認繳的股本金額根據(jù)“財務會計制度及核算軟件備案報告書”的信息自動帶出，可以修改。無備案報告書信息的則可以手工選擇。第十一頁，共30頁。企業(yè)基礎信息表正常申報：申報期內(nèi)，納稅人第一次年度申報為“正常申報”；更正申報：申報期內(nèi)，納稅人對已申報內(nèi)容進行更正申報的為“更正申報”；

補充申報：申報期后，由于納稅人自查、主管稅務機關評估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報有誤而更改申報為“補充申報”。第十二頁，共30頁。第十三頁，共30頁?！?01匯總納稅企業(yè)”納稅人為《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012第57號）規(guī)定的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)總機構的，選擇“總機構”，選擇的納稅人需填報表A109000和A109010；納稅人根據(jù)相關政策規(guī)定按比例繳納的總機構，選擇“按比例繳納總機構”；其他納稅人選擇“否”。第十四頁，共30頁?！?01匯總納稅企業(yè)”----按比例繳納總機構國家稅務總局公告2012年57號------共15家國有郵政企業(yè)（包括中國郵政集團公司及其控股公司和直屬單位）、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)（包括中國海洋石油總公司、中海石油（中國）有限公司、中海油田服務股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中國長江電力股份有限公司等企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款）為中央收入，全額上繳中央國庫，其企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。第十五頁，共30頁?！?02注冊資本”該行填報需要關注注冊資本和實收資本的區(qū)別。十二屆全國人大常委會第六次會議2013年12月28日決定，對公司法作出修改，從2014年3月1日起，公司注冊資本實繳登記制改為認繳登記制，并取消注冊資本最低限額，就會出現(xiàn)注冊資本“零首付”，所以在實務填報操作中需要關注注冊資本和實收資本的區(qū)別，其中實收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本，注冊資本是指公司向公司登記機關登記的出資額，即經(jīng)登記機關登記確認的資本。需要強調(diào)的是，“102注冊資本”該行填寫的是注冊資本非實收資本，即在公司登記機關依法登記的出資或認繳的股本金額。

第十六頁，共30頁?！?03所屬行業(yè)明細代碼”---1特殊適用：根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/4754-2011）標準填報納稅人的行業(yè)代碼。1、所屬行業(yè)代碼為7010的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，可以填報表A105010中第21至29行；2、所屬行業(yè)代碼為06**至50**，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)；3、所屬行業(yè)代碼為66**的銀行業(yè)，67**的證券和資本投資，68**的保險業(yè)，填報表A101020、A102020。4、化妝品制造銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除比例30%，煙草企業(yè)的煙草廣告費不允許列支。5、投資公司：扣除比例的收入口徑會不同6、六大行業(yè)（276，35**，37**，39**，40**，63*64*65*）的才能享受加速折舊的通用優(yōu)惠------但是在與后面附表的關系上，并沒有實現(xiàn)關聯(lián)第十七頁，共30頁?！?03所屬行業(yè)明細代碼”---2：普遍適用第十八頁，共30頁?！?03所屬行業(yè)明細代碼”---3：同期資料進行行業(yè)分析及可比性分析時需要按企業(yè)所處的行業(yè)進行分析及選擇可比公司。所以該類存在大額關聯(lián)交易的企業(yè)在填報該項目時應該認真對待選擇正確的行業(yè)明細代碼，以避免和企業(yè)準備的同期資料報告互相矛盾。第十九頁，共30頁?！?04從業(yè)人數(shù)”填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12全年從業(yè)人數(shù)＝月平均值×12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。關乎兩類企業(yè)（小型微利+高新技術）第二十頁，共30頁。稅總所便函[2015]21號-----修訂一、《企業(yè)基礎信息表》（A000000）之5.“104從業(yè)人數(shù)”填報說明中，“從業(yè)人數(shù)指標，按企業(yè)全年月平均值確定，……全年從業(yè)人數(shù)=月平均值×12”。

…商財政部同意，修改為：從業(yè)人數(shù)指標，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值÷4第二十一頁，共30頁。“108存在境外關聯(lián)交易”境外關聯(lián)交易是目前我國稅務機關進行反避稅調(diào)查的重點所在，如果確實存在境外關聯(lián)交易的應該選擇是而不應該隱瞞，否則該項目和企業(yè)年度審計報告、關聯(lián)申報及同期資料報告會產(chǎn)生矛盾。同時提醒企業(yè)如果境外關聯(lián)交易購銷金額超過2億元，其他關聯(lián)交易金額超過4000萬元的企業(yè)應按2號文的規(guī)定按期按質(zhì)準備好關聯(lián)交易同期資料報告，以規(guī)避不按期按質(zhì)準備的關聯(lián)交易稅務風險和損失。第二十二頁，共30頁。第二十三頁，共30頁。1、不影響稅收的會計政策1、固定資產(chǎn)折舊方法2、壞賬損失的核算方法3、所得稅的計算方法但是影響稅會差異的調(diào)整，所以要在基本信息中做列示第二十四頁，共30頁。2、影響稅收的會計政策與會計估計變更：1、原來房子50年，變更為20年2、原來殘值比例5%，現(xiàn)在變?yōu)?3、存貨成本計價方法：原來先進先出，現(xiàn)在移動加權平均第二十五頁，共30頁。國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知

國稅發(fā)（2000）年84號第十一條納稅人各項存貨的發(fā)出或領用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用后進先出法確定發(fā)出或領用存貨的成本。納稅人采用計劃成本法或零售價法確定存貨成本或銷售成本，必須在年終申報納稅時及時結轉成本差異或商品進銷差價。

第十二條納稅人的成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批準。否則，對應納稅所得額造成影響的，稅務機關有權調(diào)整。

第二十六頁，共30頁。

關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知

國稅發(fā)（2004）年82號（二）改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的管理

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定，納稅人的成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批準。否則，對應納稅所得額造成影響的，稅務機關有權調(diào)整。

取消該審批項目后，納稅人改變了成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的，主管稅務機關應著重從以下幾個方面加強管理工作：

1.主管稅務機關應重點審查納稅人改變計算方法的原因、程序，改變計算方法前后銜接是否合理，有無計算錯誤等有關事項。

2.要求納稅人在年度納稅申報時附報改變計算方法的情況，說明改變計算方法的原因，并附股東大會或董事會、經(jīng)理（廠長）會議等類似機構批準的文件。

3.納稅人年度納稅申報時，未說明上述三種計算方法變更的原因、不能提供有關資料，或雖說明但變更沒有合理的經(jīng)營和會計核算需要，以及改變計算方法前后銜接不合理、存在計算錯誤的，主管稅務機關應對納稅人由于改變計算方法而減少的應納稅所得額進行納稅調(diào)整，并補征稅款。

第二十七頁，共30頁。問題：原購入的固定資產(chǎn)預計凈殘值可否從5%調(diào)整為0?關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知國稅函（2009）