2022-2023年廣東省廣州市注冊會計審計知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年廣東省廣州市注冊會計審計知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.辛注冊會計師負(fù)責(zé)審計G公司2011年度財務(wù)報表。在實(shí)施本期審計時，如果注意到比較信息可能存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況追加必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否存在重大錯報。本期財務(wù)報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形不包括（）。

A.上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表雖經(jīng)審計，但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務(wù)報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表保留意見，本期財務(wù)報表中的比較信息未作更正

B.上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較信息未作更正

C.上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務(wù)報表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯報

D.上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求恰當(dāng)重述

2.以下針對書面聲明的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

C.注冊會計師必須獲取書面聲明，時間盡量接近資產(chǎn)負(fù)債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

3.在注冊會計師審計發(fā)展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀(jì)初的英式詳細(xì)審計

B.20世紀(jì)初開始的美式資產(chǎn)負(fù)債表審計

C.1933年美國《證券法》實(shí)施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實(shí)施后

4.根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應(yīng)當(dāng)通知被審計單位

C.可以將會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

D.應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟

5.根據(jù)獨(dú)立性概念框架的思路和方法，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，如果識別到對獨(dú)立性的不利影響，并且評估了不利影響同時發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

6.下列被審計單位在財務(wù)報表日后發(fā)生的事項中，不屬于財務(wù)報表日后非調(diào)整事項的是（）A.企業(yè)合并B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.資產(chǎn)負(fù)債表日前的訴訟案件結(jié)案D.外匯匯率發(fā)生重大變化

7.如果控制風(fēng)險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)是（）。

A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多

8.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

9.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息，兩者缺一不可

B.被審計單位的會議記錄、內(nèi)部控制手冊屬于審計證據(jù)中的其他信息

C.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)

D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)該直接從中挑選一個作為恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

10.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

11.在實(shí)施進(jìn)一步審計程序后，如果注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實(shí)際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是()。A.抽樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險

12.在下列各方面中，注冊會計師最適宜利用內(nèi)部審計工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價會計估計C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計意見

13.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計人員專門負(fù)責(zé)

14.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中遇到的重大困難直接與治理層溝通。以下事項中，不屬于重大困難的是（）

A.管理層不接受注冊會計師提出的審計調(diào)整建議

B.管理層不愿意按規(guī)定對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.管理層阻止注冊會計師與其內(nèi)部審計人員接觸

D.管理層阻撓注冊會計師實(shí)地察看生產(chǎn)經(jīng)營場所

15.A注冊會計師擔(dān)任D集團(tuán)財務(wù)報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性

B.單個組成部分財務(wù)報表存在錯報事項

C.單個組成部分的特定性質(zhì)導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表存在特別風(fēng)險

D.單個組成部分的特定情況導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表存在舞弊事實(shí)

16.注冊會計師在確定審計收費(fèi)時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計費(fèi)用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時間等因素

B.審計費(fèi)用根據(jù)注冊會計師關(guān)于客戶財務(wù)報表的報告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來確定

C.審計費(fèi)用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計費(fèi)用根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費(fèi)用來確定

17.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項或相關(guān)信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

18.下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認(rèn)定的可接受審計風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則可接受的檢查風(fēng)險為25％

B.實(shí)務(wù)中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計風(fēng)險水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計風(fēng)險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計風(fēng)險模型中，重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在

19.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

20.E注冊會計師負(fù)責(zé)戊公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在利用他人工作時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、注冊會計師并非在特定審計領(lǐng)域必須利用專家的工作，以下列示的情況中，需要利用專家工作的是（）。

A.所涉及事項性質(zhì)特殊，但是并不復(fù)雜，且對財務(wù)報表的影響并不重大

B.項目組成員在該專業(yè)領(lǐng)域是勝任的，具備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

C.所涉及事項性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對財務(wù)報表的影響重大

D.預(yù)期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關(guān)問題

21.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

22.甲注冊會計師負(fù)責(zé)對A企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計，A企業(yè)實(shí)行的是自動化運(yùn)行的會計信息系統(tǒng)，甲注冊會計師在執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)的時候遇到下列事項，請代為作出正確的判斷

未測試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計般有效運(yùn)作，最可能執(zhí)行下列哪項審計程序（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

23.下列關(guān)于管理層責(zé)任的說法中，不正確的是（）

A.管理層應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的編制以及相關(guān)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任

B.注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，可以代替管理層維護(hù)編制財務(wù)報表所需的內(nèi)部控制

C.在執(zhí)行審計工作的前提中，需要特別提及公允列報或特別提及管理層負(fù)有使財務(wù)報表實(shí)現(xiàn)公允反映的責(zé)任

D.管理層有責(zé)任允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

24.

第

9

題

以下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

25.A注冊會計師在執(zhí)行函證程序時，對詢證函的以下處理中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

26.下列各項審計程序中，不能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供審計證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應(yīng)收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務(wù)報表日后的應(yīng)收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務(wù)報表日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬

27.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為78．5萬元，在審計甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，注意到以下事項：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費(fèi)4．5萬元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認(rèn)該公司的銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

28.被審計單位日常交易采用自動化控制，以下針對發(fā)運(yùn)商品與客戶銷售單可能不一致的內(nèi)部控制是（）

A.計算機(jī)把所有準(zhǔn)備發(fā)出的商品與銷售單上的商品種類和數(shù)量進(jìn)行比對，打印種類或數(shù)量不符的例外報告，并暫緩發(fā)貨

B.每張發(fā)票的單價、計算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計算機(jī)程序控制

C.發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票

D.當(dāng)客戶訂購單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準(zhǔn)時，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)憑證

29.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審計單位會計處理存在以下事實(shí)，其中表明“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100萬元記為1000萬元

B.將營業(yè)收入100萬元計人營業(yè)外收入

C.將銷售費(fèi)用200萬元記人管理費(fèi)用

D.將營業(yè)成本30萬元記為營業(yè)外支出

30.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財務(wù)報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機(jī)會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

二、多選題(20題)31.下列原因中，可能導(dǎo)致注冊會計師對未發(fā)現(xiàn)舞弊承擔(dān)責(zé)任的有（）

A.舞弊導(dǎo)致審計固有限制的潛在影響增大

B.編制虛假財務(wù)報告直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生錯報

C.掩飾侵占資產(chǎn)的行為通常導(dǎo)致文件記錄存在錯誤

D.串通舞弊可能使注冊會計師更難發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖

32.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)審計甲公司2012年財務(wù)報表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務(wù)報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

33.注冊會計師審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序中需要重點(diǎn)評價的事項有（）。

A.管理層評估估計不確定性如何影響財務(wù)報表中會計估計的確認(rèn)的恰當(dāng)性

B.管理層如何使用假設(shè)

C.管理層對會計估計的相關(guān)披露的充分性

D.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

34.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

35.在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定()等總體應(yīng)對措施。A.A.向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計人員?；蚶脤＜业墓ぷ?/p>

C.在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

36.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯報的風(fēng)險（）。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力

C.對審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制

D.對高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財務(wù)支出審查薄弱

37.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）

A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和冶理層溝通

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

38.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中遇到的重大困難，以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。下列事項中屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難的有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

39.記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的相同之處在于（）。

A.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證

B.根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

C.根據(jù)各種記賬憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表登記明細(xì)賬

D.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

40.<4>、辛注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，應(yīng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報和披露認(rèn)定層次兩個方面考慮重大錯報風(fēng)險。下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)

B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風(fēng)險特別相關(guān)

D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可以界定于某類交易、賬戶余額、列報和披露的具體認(rèn)定

41.下列情形中，違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的有（）。

A.由出納人員兼任會計檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

42.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的時，需要考慮的有()。

A.專家工作在審計中的重要程度

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性

C.與專家工作相關(guān)的重要的假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

D.與專家工作相關(guān)的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

43.在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤徲嫵绦驎r，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實(shí)施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸能量等非財務(wù)信息之間的關(guān)系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進(jìn)行比較

44.

第

36

題

在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有（）。

45.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

46.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關(guān)的控制

47.

第

20

題

下列描述中，屬于識別關(guān)聯(lián)方交易存在的程序有（）。

A.復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

B.復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息

C.詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

D.了解被審計單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制

48.注冊會計師對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施的風(fēng)險評估程序中，正確的有（）

A.項目組內(nèi)部的討論B.詢問管理層C.檢查相關(guān)合同或協(xié)議D.了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制

49.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權(quán)益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

50.下列關(guān)于在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計抽樣實(shí)施分層的相關(guān)說法中，錯誤的有（）

A.非統(tǒng)計抽樣中需要定量考慮變異性

B.分層可以有效增加各層的變異性

C.注冊會計師可以根據(jù)表明更高錯報風(fēng)險的特定特征對總體分層

D.分層適用于金額變異性小的總體

三、3.判斷題(10題)51.

當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查折算匯率是否與協(xié)議、合同、章程以及國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定一致。()

A.正確B.錯誤

52.

銷售給A公司硬件計936萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付100萬元，出具安裝驗(yàn)收報告后支付200萬元，試運(yùn)行一個月并終驗(yàn)合格后支付636萬元，交貨日期為2006年11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況是：N公司于2006年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收報告日期為2006年12月25日，發(fā)票日期為2006年12月25日。截至2006年12月31日，N公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)2006年度該項銷售收入800萬元。()

A.正確B.錯誤

53.

S公司于2005年12月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬元。結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日被退回。S公司2005年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2006年3月24日。S公司將該項銷售退回事宜在2003年度合并會計報表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項”進(jìn)行了披露。()

A.正確B.錯誤

54.助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時，要求R公司提供由購貨單位簽收的收貨單，R公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！?。()

A.正確B.錯誤

55.注冊會計師通過對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，并執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性測試的審計程序，可以對有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

56.銷貨業(yè)務(wù)的審計一般偏重于檢查虛報資產(chǎn)與收入的問題,因此,通常無須對完整性目標(biāo)進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測試。()

A.正確B.錯誤

57.

與子公司X公司發(fā)生商品購銷業(yè)務(wù)，在2005年度合并會計報表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”進(jìn)行了披露。()

A.正確B.錯誤

58.《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，如果期末可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項資產(chǎn)計提。()

A.正確B.錯誤

59.由于運(yùn)用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣選出來的樣本可能不一致，因此，對選出后的樣本應(yīng)運(yùn)用不同的審計程序。()

A.正確B.錯誤

60.會計師事務(wù)所為上市公司提供審計服務(wù)的同時，還可提供代編會計報表等服務(wù)業(yè)務(wù)；但應(yīng)由不同的注冊會計師分別負(fù)責(zé)，以保證其獨(dú)立性。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.簡述因密切關(guān)系導(dǎo)致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

62.ABC會計師事務(wù)所在利用專家的工作和內(nèi)部審計的工作方面作出規(guī)范，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在計劃利用專家的工作時，通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實(shí)專家的專業(yè)勝任能力。(2)如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作。(3)注冊會計師確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，應(yīng)評價：①內(nèi)部審計人員的勝任能力；②內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性；③內(nèi)部審計人員的薪酬；④內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。(4)注冊會計師在審計過程中可以利用內(nèi)部審計的工作，但是對于重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)由注冊會計師獨(dú)立作出職業(yè)判斷。(5)經(jīng)了解，內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的質(zhì)量控制，注冊會計師計劃較少的利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作。要求：針對上述事項(1)至(5)，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。

63.ABE會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，審計項目組于2012年12月10日開始對甲公司內(nèi)部控制采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)為測試2012度應(yīng)收賬款信用審批控制運(yùn)行是否有效，將2012年1月1日至12月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。

(2)為測試2012年度采購訂單是否由總經(jīng)理簽字審批的控制是否有效運(yùn)行，將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批簽字或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字的全部界定為控制偏差。

(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張銷售單已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張銷售單代替。

(4)在對存貨驗(yàn)收單是否進(jìn)行驗(yàn)收控制進(jìn)行測試時，確定樣本規(guī)模為55，測試后發(fā)現(xiàn)0例偏差。在此情況下，推斷2012年度該項控制的總體偏差率上限為5%。(注：信賴過度風(fēng)險為

10%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“0”對應(yīng)的控制測試風(fēng)險系數(shù)為2．3)。

(5)在上述第(4)項的基礎(chǔ)上，A注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為10%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗(yàn)收控制的總體偏差率上限不超過可容忍偏差率，認(rèn)定該項控制運(yùn)行有效。

要求：

針對上述第(1)項至第(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

64.A會計師事務(wù)所承接了B公司2013年度財務(wù)報表審計工作，委派注冊會計師x擔(dān)任項目合伙人，x要求項目組內(nèi)人員互相復(fù)核工作底稿。審計報告日是2014年3月20日，2014年3月21日A會計師事務(wù)所安排注冊會計師Y執(zhí)行項M質(zhì)量控制復(fù)核，并于2014年3月24日提交審計報告。同時A會計師事務(wù)所與B公司續(xù)簽了2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。A會計師事務(wù)所于2014年5月14日完成審計工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：(1)簡要回答A會計師事務(wù)所本次審計工：作的復(fù)核工作是否正確，并說明理由。(2)簡要回答A會計師事務(wù)所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(3)審計工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審討‘工作底稿?(4)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄的事項有哪些?(5)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。

65.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。注冊會計師對期初余額的審計目標(biāo)是什么?

參考答案

1.A本期財務(wù)報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形通常包括：①上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表雖經(jīng)審計，但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務(wù)報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，本期財務(wù)報表中的比較信息未作更正；②上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較信息未作更正；③上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務(wù)報表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯報；④上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求恰當(dāng)重述。

2.C選項C不恰當(dāng)，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

3.C選項C恰當(dāng)。1933年美國頒布和實(shí)施了《證券法》，審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，查錯防弊作為次要目的。

4.D利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟，人民法院應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟。

5.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委毿或終止業(yè)務(wù)。由于注冊會計師已經(jīng)承接了該項業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

6.C選項A、B、D，屬于財務(wù)報表日后非調(diào)整事項；

選項C，為財務(wù)報表日后調(diào)整事項，因這一負(fù)債實(shí)際上在財務(wù)報表日前以前存在。

綜上，本題應(yīng)選C。

調(diào)整事項VS非調(diào)整事項

7.A評估的控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就越應(yīng)獲取更多的有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)。如果將控制風(fēng)險的估計水平設(shè)為最高，就不依賴內(nèi)部控制，可不執(zhí)行控制測試。這里所指的是控制測試的證據(jù)，與控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的實(shí)質(zhì)性程序是有區(qū)別的。

8.C會計信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

9.D[答案]D

[解析]如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不是直接選擇一個作為審計證據(jù)。參見教材P174。

10.BB【考點(diǎn)】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

11.C選項A、B，本題未涉及審計抽樣；選項D，重大錯報風(fēng)險是注冊會計師在審計前被審計單位財務(wù)報表已存在的風(fēng)險，不是注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序后判斷的問題。

12.C選項A、B、D均含有大量的職業(yè)判斷，不適宜利用內(nèi)審的工作；

選項C，是對客觀情況的了解，可以利用內(nèi)審的工作。

綜上，本題應(yīng)選C。

通常審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

13.D選項D中應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

14.A選項A，不屬于重大困難。按規(guī)定，針對該情況，注冊會計師可以出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妫?/p>

選項B、C、D均屬于重大困難的規(guī)定，其中選項C、D屬于管理層對注冊會計師施加限制的具體表現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.B注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性；②由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。選項B，錯報不一定是由于特別風(fēng)險導(dǎo)致的，也不一定導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

16.B除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

17.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟(jì)中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過多；D：財務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項，除非該故障導(dǎo)致審計軌跡消失或證據(jù)消失。

18.A選項A錯誤，根據(jù)審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，如果某一認(rèn)定的可接受審計風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則其檢查風(fēng)險為28．57％(10％÷35％)。

19.D在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

20.C【正確答案】：C

【答案解析】：通常，如果所涉及事項性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對財務(wù)報表的影響重大，那么所涉及事項存在重大錯報風(fēng)險的可能性通常也比較高。在這種情況下，注冊會計師通常要從職業(yè)謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作。

21.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

22.AA

【答案解析】：選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

23.B選項B，注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，不能代替管理層維護(hù)編制財務(wù)報表所需的內(nèi)部控制，因?yàn)樽詴嫀煈?yīng)保持其“獨(dú)立性”，而且“維護(hù)編制財務(wù)報表所需的內(nèi)部控制”是管理層的責(zé)任；

選項A、C、D，管理層責(zé)任：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用），（保證報表）；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報（保證內(nèi)控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

25.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所，不能通過被審計單位。

26.D根據(jù)認(rèn)定、具體審計目標(biāo)與審計程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項D的“順查”(細(xì)節(jié)測試方向)獲取的審計證據(jù)是證明應(yīng)收賬款的少記，與完整性認(rèn)定相關(guān)，與存在認(rèn)定無關(guān)。

27.B甲公司2012年12月31日反映在資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目中的銀行存款應(yīng)該是12月31日銀行存款的實(shí)有數(shù)，即78．5+30－25＝83．5(萬元)，故選項B正確。

28.A選項A，可以應(yīng)對發(fā)運(yùn)商品與客戶銷售單不一致的情況；

選項B，是針對發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤的一項內(nèi)部控制措施；

選項C，是針對在銷售交易中能夠防止商品發(fā)運(yùn)但沒有及時開具銷售發(fā)票的一項內(nèi)部控制措施；

選項D，主要是針對可能在沒有批準(zhǔn)發(fā)運(yùn)憑證的情況下發(fā)出了商品的一項內(nèi)部控制措施。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.A選項A的入賬金額錯誤表明“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定不正確。選項B、C、D都屬于分類錯誤。

30.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項目不能選取，對嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會也很小，選項B、C錯誤，選項D正確。

31.BC選項B、C，意味著注冊會計師有可能發(fā)現(xiàn)舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理保證其錯報能夠予以發(fā)現(xiàn)；

選項A、D，均表明舞弊增加注冊會計師發(fā)現(xiàn)錯報的困難，注冊會計師不能對其獲取絕對保證。

綜上，本題應(yīng)選BC。

32.ACD選項B不恰當(dāng)。聘請專家協(xié)助審計不能降低因?qū)徲嬳椖拷M前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響。

33.ACD在審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時，注冊會計師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時需要重點(diǎn)評價：①管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務(wù)報表中會計估計的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響；②相關(guān)披露的充分性。

34.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應(yīng)付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，比如函證主要針對的是存在認(rèn)定，逆查也主要針對的是存在認(rèn)定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對的認(rèn)定是相同的。

35.ABC解析：這是注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

36.ABD[答案]ABD

[解析]選項C通常提醒注冊會計師懷疑客戶存在編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致錯報的風(fēng)險。

37.AB選項A、B，在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)是：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

綜上，本題應(yīng)選AB。

38.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：①管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；②不合理地要求縮短完成審計工作的時間；③為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努r力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；④無法獲取預(yù)期的信息；⑤管理層對注冊會計師施加的限制；⑥管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，或不愿意延長評估期間。

39.ABC【答案】ABC

【考點(diǎn)】記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的共同點(diǎn)

【解析】記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的相同之處有：(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；(3)根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；(5)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；(6)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財務(wù)報表。故本題正確答案選A、B、C。D項根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序。

40.ABC財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報和披露的具體認(rèn)定；相反，此類風(fēng)險增加了多個不同認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性。

41.ABC出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納人員不相容崗位職責(zé)的設(shè)置要求。

42.BCD選項A屬于注冊會計師在確定相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時應(yīng)該考慮的因素。

43.ABCD參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第4號一收入確認(rèn)》的內(nèi)容。

44.ABD本題考查的是注冊會計師與治理層溝通時間是否恰當(dāng)。對于選項C陳述的情形屬于注冊會計師與治理層溝通的重大事項，注冊會計師應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。

45.ABCD項目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強(qiáng)調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報風(fēng)險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

46.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下四個方面考慮實(shí)質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；(4)與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息可靠性越高。

47.BD選項AC屬于識別關(guān)聯(lián)方存在的程序。

48.ABD注冊會計師了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的風(fēng)險評估程序包括：①項目組內(nèi)部的討論；②詢問管理層；③了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制；

選項C表述不符合題意，屬于注冊會計師對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的審計程序之一。

綜上，本題應(yīng)選ABD。