2022-2023年四川省德陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年四川省德陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起實(shí)收資本或股本發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.發(fā)放股票股利B.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C.回購(gòu)本公司股票D.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)

2.甲公司將一臺(tái)設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃給乙公司，租賃期為3年，租金總額為300萬(wàn)元，其中第一年租金120萬(wàn)元，第二年租金100萬(wàn)元，第三年租金80萬(wàn)元。此外，乙公司聘請(qǐng)外部專業(yè)公司進(jìn)行調(diào)查支付費(fèi)用2萬(wàn)元。則下列關(guān)于乙公司會(huì)計(jì)處理方法的表述中，正確的是（）

A.第一年確認(rèn)的租金費(fèi)用120萬(wàn)元

B.第一年確認(rèn)管理費(fèi)用102萬(wàn)元

C.第二年確認(rèn)的租金費(fèi)用100萬(wàn)元

D.第三年確認(rèn)的租金費(fèi)用80萬(wàn)元

3.甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以1000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司持有的8公司20%股權(quán)從而對(duì)B公司有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為6000萬(wàn)元。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加計(jì)入資本公積的金額為100萬(wàn)元。甲公司2014年1月2日將該投資以1400萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.A.1340B.60C.80D.40

4.2×20年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0.2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×20年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2×21年3月15日，甲公司收到乙公司本年度宣告并分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2×21年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0.3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159.7萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司因投資乙公司股票2×21年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.14.7B.64.7C.9.7D.14.5

5.下列關(guān)于所有者權(quán)益的說(shuō)法中正確的是()。

A.實(shí)收資本核算企業(yè)接受投資者投入的資本

B.所有者權(quán)益項(xiàng)目不能以負(fù)數(shù)列示

C.盈余公積不可以用于轉(zhuǎn)增資本

D.公司法定公積金累計(jì)金額為公司注冊(cè)資本的50％以上時(shí)，仍然必須計(jì)提法定公積金

6.按照現(xiàn)行規(guī)定，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A.取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

B.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值的下降

C.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.已確認(rèn)過(guò)減值損失的可供出售債務(wù)工具投資公允價(jià)值的上升

7.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)專門從事鋼材的生產(chǎn)與銷售，所得稅稅率為25％；按凈利潤(rùn)10％計(jì)提盈余公積。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20×2年3月對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問(wèn)題。事項(xiàng)一：20×1年末庫(kù)存鋼材賬面余額為305萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計(jì)售價(jià)為270萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為360萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。事項(xiàng)二：20×1年12月15日，甲公司購(gòu)入800萬(wàn)元股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價(jià)為740萬(wàn)元。甲公司按其成本列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，甲公司進(jìn)行的下列調(diào)整中，不正確的是（）。A.事項(xiàng)一調(diào)減20×1年存貨項(xiàng)目金額50萬(wàn)元

B.事項(xiàng)一調(diào)增20×1年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額12．5萬(wàn)元

C.事項(xiàng)二調(diào)減20×1年資本公積45萬(wàn)元

D.事項(xiàng)二調(diào)減20×1年所得稅費(fèi)用15萬(wàn)元

8.A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本；B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.A公司與B公司B.A公司與C公司C.A公司與E公司D.B公司與E公司

9.下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益計(jì)入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)差額計(jì)入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的部分

10.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》對(duì)職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加()。A.A.預(yù)計(jì)負(fù)債B.應(yīng)付職工薪酬C.資本公積D.營(yíng)業(yè)外收入11.2018年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，包括：2018年收到的國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款30萬(wàn)元。甲公司2018年年初遞延所得稅負(fù)債余額為25萬(wàn)元，年末余額27.5萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2018年的所得稅費(fèi)用是（）A.75.5萬(wàn)元B.75萬(wàn)元C.77.5萬(wàn)元D.80萬(wàn)元

12.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）

A.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

C.債權(quán)人將實(shí)際收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益

D.或有應(yīng)付金額應(yīng)當(dāng)在每期末重新確定其最佳估計(jì)數(shù)并調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債

13.建造合同業(yè)務(wù)中，關(guān)于合同成本的組成，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分、可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本

B.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用

D.企業(yè)為建造合同借入款項(xiàng)所發(fā)生的、不符合借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的借款費(fèi)用不計(jì)入合同成本

14.東明服飾是某縣大力扶持的服飾加工企業(yè)。為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在2013年7月1日開始建造-個(gè)服飾加工廠房，預(yù)計(jì)建造時(shí)間為1.5年。當(dāng)日支付工程款2000萬(wàn)元，10月1日支付工程款4000萬(wàn)元。為購(gòu)建該廠房，東明服飾發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)2013年6月1日借入專門借款5000萬(wàn)元，期限3年，年利率6%;(2)2013年7月1日借入-般借款2000萬(wàn)元，期限2年，年利率5%;(3)2013年8月20日，收到政府給予該項(xiàng)廠房建設(shè)所用借款的財(cái)政貼息180萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.東明服飾借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2013年6月1日

B.東明服飾2013年借款利息資本化金額為162.5萬(wàn)元

C.東明服飾取得財(cái)政貼息時(shí)直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

D.東明服飾2013年借款利息費(fèi)用化金額為75萬(wàn)元

15.甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2017年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)購(gòu)買于2010年12月11日，原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)2017年6月30日應(yīng)予列報(bào)的金額是（）萬(wàn)元A.315B.320C.345D.350

16.大唐公司與大明公司于2017年1月1日簽訂了一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定大唐公司豁免大明公司應(yīng)付債務(wù)300萬(wàn)元（大明公司共欠大唐公司貨款1200萬(wàn)元），對(duì)剩余部分延后1年支付，并且按照年利率5%加收利息。同時(shí)協(xié)議還約定，如果大明公司2017年內(nèi)凈利潤(rùn)超過(guò)500萬(wàn)元，則還需要額外支付50萬(wàn)元。大明公司預(yù)計(jì)2017年凈利潤(rùn)很可能超過(guò)500萬(wàn)元，則在債務(wù)重組當(dāng)日，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）A.大明公司的預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)為50萬(wàn)元

B.大明公司的債務(wù)重組利得是300萬(wàn)元

C.大唐公司把或有應(yīng)收金額50萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益

D.大唐公司的債務(wù)重組損失是255萬(wàn)元

17.甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額為（）。查看材料

A.4710萬(wàn)元B.4740萬(wàn)元C.4800萬(wàn)元D.5040萬(wàn)元

18.京華公司于2017年12月1日發(fā)行面值總額5000萬(wàn)元的債券，取得款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面利率為8%，款項(xiàng)已存入銀行。于2018年1月1日正式動(dòng)工，工期預(yù)計(jì)2年，2018年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：3月1日2000萬(wàn)元，8月1日700萬(wàn)元，該項(xiàng)工程借款費(fèi)用開始資本化的日期為（）A.2017年12月1日B.2018年3月1日C.2018年1月1日D.2018年8月1日

19.甲公司于2011年1月3日以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入A公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí)，A公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2011年6月5日，A公司出售一批商品給甲公司，商品成本為400萬(wàn)元，售價(jià)為600萬(wàn)元，甲公司購(gòu)人后作為存貨。至2011年年末，甲公司已將從A公司購(gòu)入商品的60%出售給外部獨(dú)立的第三方。A公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素，甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.480B.400C.448D.432

20.下列事項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）

A.當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都作為當(dāng)期的收入

B.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

C.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

21.下列不構(gòu)成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應(yīng)支付所能被要求支付的款項(xiàng)

B.履約成本

C.獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

22.2012年12月5日，甲公司委托A商場(chǎng)代銷一批衣服，成本為200萬(wàn)元，約定的銷售價(jià)款為350萬(wàn)元，對(duì)于該代銷行為，未出售部分可以無(wú)條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場(chǎng)交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷衣服的30％，甲公司開具了增值稅發(fā)票。A商場(chǎng)按代銷價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)。不考慮其他因素影響，則此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年損益的影響金額為()。

A.132．5萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.39．75萬(wàn)元D.99．75萬(wàn)元

23.關(guān)于損失，下列說(shuō)法中正確的是（）A.損失是指由企業(yè)日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

C.損失只能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目

24.假定A公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批電腦的退貨率，12月31日退貨期滿時(shí)，發(fā)生銷售退回120臺(tái)，此時(shí)因銷售電腦對(duì)利潤(rùn)總額的影響是()。

A.400000元B.450000元C.440000元D.420000元

25.第

3

題

A企業(yè)將一臺(tái)公允價(jià)值為190萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，B企業(yè)資產(chǎn)總額為500萬(wàn)元。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個(gè)月，每6個(gè)月月末支付租金30萬(wàn)元。B企業(yè)的子公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為25萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為lO萬(wàn)元，租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為40萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定的半年利率為7%B企業(yè)該項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元[已知P/（8，7%）=5.9713.P/（8，7%）=0.5820]。

A.190B.193.69C.240D.265

26.

第

16

題

某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)（含增值稅，扣除率6%）53000元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（）元。

A.0B.3000C.825D.3180

27.2011年1月1日甲公司與乙公司簽訂－項(xiàng)合同，合同約定甲公司從乙公司處購(gòu)入－臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款，價(jià)款共計(jì)2000萬(wàn)元，在2011年初購(gòu)進(jìn)該設(shè)備時(shí)，支付價(jià)款400萬(wàn)元，剩余價(jià)款在以后4年內(nèi)每半年支付200萬(wàn)元。支付日期為每年的6月30日和12月31日?，F(xiàn)銷方式下該設(shè)備的銷售價(jià)款是1692．64萬(wàn)元。該設(shè)備于2011年6月30日安裝完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的安裝費(fèi)用共計(jì)250萬(wàn)元。已知(P/A，5％，8)＝6．4632。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.甲公司2011年該固定資產(chǎn)安裝完工后的入賬價(jià)值為2250萬(wàn)元

B.甲公司2011年1月1日確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為1692．6萬(wàn)元

C.2011年12月31日，甲公司確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元

D.2011年分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用的金額為122．49萬(wàn)元

28.下列各項(xiàng)涉及交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.購(gòu)買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.購(gòu)買可供出售債務(wù)工具發(fā)生的手續(xù)費(fèi)計(jì)人當(dāng)期損益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債初始發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)人當(dāng)期損益

29.甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.A.0B.200C.-200D.-1200

30.甲公司2012年1月1日開始建造一棟辦公樓，為建造該項(xiàng)辦公樓借入一筆3年期的借款1500萬(wàn)元，年利率為8％，按年支付利息。甲公司于3月1日開始施工建設(shè)，并于當(dāng)日支付400萬(wàn)元的工程款。當(dāng)年其他支出情況如下：6月1日，支付800萬(wàn)元；11月1日，支付500萬(wàn)元。至2012年末，該項(xiàng)辦公樓尚未完工。假設(shè)甲公司不存在其他借款，并且該項(xiàng)專門借款閑置資金用于短期投資，投資月收益率為0．5％。則甲公司2012年專門借款利息費(fèi)用資本化的金額為()。

A.76萬(wàn)元B.96萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.120萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不會(huì)根據(jù)賬面價(jià)值與可收回金額確定減值的有（）。

A.A公司持有的對(duì)甲公司不具有控制、共同控制和重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.B公司持有的以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

C.C公司持有的計(jì)提了減值的應(yīng)收賬款

D.D公司因控股合并確認(rèn)的商譽(yù)

32.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的有（）。

A.開發(fā)支出B.持有至到期投資C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

33.甲公司為參與某項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)，發(fā)生以下支出：①差旅費(fèi)15000元；②因?yàn)榉▌?wù)事宜，聘請(qǐng)律師的律師費(fèi)30000元；③支付銷售人員傭金8500元，且預(yù)期能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、整體盈利情況及個(gè)人業(yè)績(jī)等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎(jiǎng)金50000元。上述各項(xiàng)支出，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.參與投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)B.聘請(qǐng)律師費(fèi)用C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經(jīng)理的年終獎(jiǎng)

34.下列關(guān)于報(bào)告分部的說(shuō)法中正確的有（）。

A.報(bào)告分部中應(yīng)該披露所有經(jīng)營(yíng)分部的相關(guān)信息

B.分部收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利息收入、處置投資凈收益等營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目

C.報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過(guò)10個(gè)

D.報(bào)告分部的確定符合重要性原則

35.下列關(guān)于非金融資產(chǎn)公允計(jì)量的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場(chǎng)參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途

C.最佳用途，是指市場(chǎng)參與者實(shí)現(xiàn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或其所屬的一組資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值最小化時(shí)該非金融資產(chǎn)的用途

D.通常情況下，企業(yè)對(duì)非金融資產(chǎn)的當(dāng)前用途可視為最佳用途，除非市場(chǎng)因素或者其他因素表明市場(chǎng)參與者按照其他用途使用該非金融資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化

36.M公司適用的所得稅稅率為25%。2017年1月1日，M公司自證券交易所購(gòu)入1000萬(wàn)股股票，M公司將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款4000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。2017年12月31日，該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為每股3.5元，則下列關(guān)于M公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為4020萬(wàn)元

B.2017年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3500萬(wàn)元

C.2017年12月31日M公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元

D.2017年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4020萬(wàn)元

37.下例各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用中，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的有（）。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢費(fèi)

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢費(fèi)

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

E.合并以外的方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

38.甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2×17年1月20日，以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。2×17年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。2×18年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬(wàn)元(含建設(shè)期間土地使用權(quán)的攤銷)。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為20年，固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2×18年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬(wàn)元。假定甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為存貨

B.商業(yè)設(shè)施2×18年12月31日作為固定資產(chǎn)列示，并按照5925萬(wàn)元計(jì)量

C.2×18年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

D.土地使用權(quán)2×18年應(yīng)攤銷金額40萬(wàn)元

39.關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房產(chǎn)、地產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備等

B.已出租的建筑物是指從租賃期開始日以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物，包括自行建造完成后用于出租的房地產(chǎn)

C.用于出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物

D.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

E.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，不包括機(jī)器設(shè)備

40.在下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求的是()。A.售后租回B.合并會(huì)汁報(bào)表C.受托加工物資D.融資租賃E.售后回購(gòu)

41.

第

29

題

企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中可以作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）。

A.最低租賃付款額B.最低租賃付款額的現(xiàn)值C.租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值D.最低租賃收款額E.最低租賃收款額的現(xiàn)值

42.承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可以選用的折現(xiàn)率有（）。

A.出租人的租賃內(nèi)含利率B.租賃合同規(guī)定的利率C.同期銀行貸款利率D.同期銀行存款利率E.國(guó)庫(kù)券的利率

43.下列各項(xiàng)中，通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算的有（）。A.A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益

D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

E.債務(wù)重組中債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和大于固定資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

44.以下關(guān)于同一控制下控股合并在合并日的會(huì)計(jì)處理中不正確的有（）

A.需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表，但不需要編制合并現(xiàn)金流量表

B.既需要確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)，又需要確認(rèn)新形成的商譽(yù)

C.不確認(rèn)作為合并對(duì)價(jià)的資產(chǎn)的處置損益

D.不確認(rèn)新的商譽(yù)

45.京華公司于2018年12月25日采用分期付款方式向魯東公司購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)格為5500萬(wàn)元，合同約定收到設(shè)備當(dāng)日需要支付價(jià)款2500萬(wàn)元，余款分3次從次年起于每年12月31日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為5173萬(wàn)元，京華公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用，實(shí)際利率為6%。不考慮其他因素，下列關(guān)于京華公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）A.固定資產(chǎn)5500萬(wàn)元

B.未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用327萬(wàn)元

C.長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值2673萬(wàn)元

D.2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額為1833.38萬(wàn)元

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入

B.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.由于市場(chǎng)需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場(chǎng)價(jià)格低于存貨成本

D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

四、綜合題(5題)49.2×12年6月30日，A公司與B公司完成－項(xiàng)資產(chǎn)置換。雙方置換資料如下。

(1)A公司換出資產(chǎn)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，成本為180萬(wàn)元，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元(等于計(jì)稅基礎(chǔ))，適用的消費(fèi)稅稅率為10%；閑置辦公樓，原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，剩余使用年限為25年，凈殘值為0，公允價(jià)值為200萬(wàn)元。

B公司換出資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)，為從國(guó)內(nèi)二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)人的境內(nèi)甲公司的股票，初始取得成本為150萬(wàn)元，持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬(wàn)元，置換日的公允價(jià)值為240萬(wàn)元；可供出售金融資產(chǎn)，是從美國(guó)二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)人的境外乙公司的股票，取得成本為30萬(wàn)美元(折合為人民幣200萬(wàn)元)，持有期間累計(jì)計(jì)人資本公積貸方金額為80萬(wàn)元人民幣。置換日該股票的公允價(jià)值為55萬(wàn)美元。置換日的匯率為1美元＝6.70元人民幣。

(2)A公司向B公司支付銀行存款57.5萬(wàn)元人民幣。A公司為取得甲公司的股票支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，取得后不打算近期出售。取得乙公司股票后準(zhǔn)備近期出售。A公司處置辦公樓發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元。

B公司為取得上述應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)15萬(wàn)元，另發(fā)生裝卸費(fèi)、入庫(kù)前整理費(fèi)共計(jì)12萬(wàn)元，B公司取得后作為存貨核算。B公司取得上述辦公樓后直接對(duì)外出租(已簽訂租賃合同)。A公司與B公司的上述費(fèi)用，均已用銀行存款支付。

(3)其他資料：假定A、B公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。B公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)上述資料判斷A公司取得甲、乙公司股票應(yīng)分別應(yīng)作為哪類金融資產(chǎn)核算；

(2)根據(jù)上述資料，編制A公司置換日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(3)根據(jù)上述資料計(jì)算該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)B公司損益的影響金額。

50.為提高閑置資金的使用率，甲公司20×8年度進(jìn)行了以下投資：(1)1月1日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日歸行且可上市交易的債券100萬(wàn)張，支付價(jià)款9500萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)90.12萬(wàn)元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。12月31日，甲公司收到20×8年度利息600萬(wàn)元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來(lái)年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)年利率為5%。(2)4月10日是，購(gòu)買丙公司首次發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款800萬(wàn)元。甲公司取得丙公司股票后，對(duì)丙公司不具有控制，共同控制或熱點(diǎn)考試網(wǎng)重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股標(biāo)時(shí)沒有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時(shí)出售丙公司股票的計(jì)劃。12月31日，丙公司股票公允價(jià)值為每股12元。(3)5月15日是，從二級(jí)市場(chǎng)丁公司股票200萬(wàn)股，共支付價(jià)款920萬(wàn)元，取得丁公司股票時(shí)，丁公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對(duì)丁公司不具有控制，共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允價(jià)值為每股4.2元。相關(guān)年金現(xiàn)金系數(shù)如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3875.相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：(P/S，5%，5)=0.7835;(P/S，6%，5)=0.7473;(P/S，7%，5)=0.7130;(P/S，5%，4)=0.8227;(P/S，6%，4)=0.7921;(P/S，7%，4)=0.7629.要求：(1)判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司20×8年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷甲公司持有乙公司債券20×8年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明理由。如慶計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)判斷甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并編制甲公司20×8年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(5)判斷甲公司取得丁公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并計(jì)算甲公司20×8年度因持有丁公司股票確認(rèn)的損益。

51.以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，計(jì)算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時(shí)起至20×9年6月30日期間按公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)。

52.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)有關(guān)資料如下。(1】甲公司為購(gòu)建一項(xiàng)大型生產(chǎn)設(shè)備，于2011年12月1日專門從銀行借入1000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為8％，利息每年年末支付。除上述專門借款外另占用如下兩筆一般借款：①2011年12月2日從銀行借人的長(zhǎng)期借款1500萬(wàn)元，期限5年，年利率9％，按年支付利息；②2012年7月1日從銀行借入的長(zhǎng)期借款1200萬(wàn)元，期限3年，年利率6％，按年支付利息。(2)與此設(shè)備有關(guān)的支出如下：①2012年1月1日，購(gòu)入設(shè)備，價(jià)款900萬(wàn)元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)30萬(wàn)元，設(shè)備已投入安裝。②3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款300萬(wàn)元。③7月1日以銀行存款支付安裝公司工程款320萬(wàn)元。④12月1

目，以銀行存款支付工程尾款340萬(wàn)元。2013年2月28日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。其中，該設(shè)備購(gòu)建期間因質(zhì)量檢查停工3個(gè)月。閑置的專門借款短期投資月收益率為0．8％，閑置資金投資收益至完工尚未收到。(3)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為24．52萬(wàn)元，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。要求：(1)判斷與所安裝設(shè)備有關(guān)的借款利息資本化期間；判斷停工期間是否應(yīng)該暫停資本化并說(shuō)明理由。(2)計(jì)算專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額。(3)計(jì)算2012年一般借款資本化率、一般借款資本化金額以及費(fèi)用化金額。(4)編制甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算確定此設(shè)備在2013年的折舊金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

53.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，其主要客戶在我國(guó)境內(nèi)。2013年12月起，甲公司董事會(huì)聘請(qǐng)了w會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)。2013年12月31日，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師習(xí)某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)胡某的郵件，其內(nèi)容如下：

習(xí)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

我公司想請(qǐng)你就本郵件的附件所述相關(guān)交易或事項(xiàng)，提出在2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的建議。所附交易或事項(xiàng)對(duì)有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響，我公司有專人負(fù)責(zé)處理，無(wú)需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

(1)我公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以30000萬(wàn)美元從境外乙公司原股東處購(gòu)買了在美國(guó)注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的60%股份，共計(jì)6000萬(wàn)股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。為此項(xiàng)合并，我公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律服務(wù)等費(fèi)用800萬(wàn)元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國(guó)，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，我公司完成收購(gòu)交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為45000萬(wàn)美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.3元人民幣。2013年度，乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)美元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，1美元=6.2元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.25元人民幣。我公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對(duì)乙公司的投資沒有減值跡象，并自購(gòu)買日起對(duì)乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

(2)為保障我公司的原材料供應(yīng)，2013年7月1日，我公司發(fā)行1000萬(wàn)股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20%有表決權(quán)股份。我公司取得丙公司20%有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。丙公司注冊(cè)地為北京市，以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股股份的市場(chǎng)價(jià)格為2.5元，發(fā)行過(guò)程中支付券商手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元；取得投資日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，其差額為丙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)增值。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。

2013年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，其中，1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元；無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。我公司在本交易中發(fā)行1000萬(wàn)股股份后，發(fā)行在外的股份總數(shù)為15000萬(wàn)股，每股面值為1元。

2013年11月1日，我公司向丙公司銷售一批存貨，成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元，丙公司購(gòu)入后仍將其作為存貨，至2013年12月31日，丙公司已將上述存貨對(duì)外銷售80%。

我公司在購(gòu)買乙公司、丙公司的股份之前，與他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

要求：請(qǐng)從習(xí)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度回復(fù)胡某郵件，回復(fù)要點(diǎn)包括但不限于如下內(nèi)容：

計(jì)算甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)的成本，并說(shuō)明由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

編制甲公司2009年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

55.某企業(yè)在2003年發(fā)生的有關(guān)購(gòu)置固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下。

(1)購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅額51萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。

(2)購(gòu)入需安裝的機(jī)床一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，安裝時(shí)，領(lǐng)用安裝材料3萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為5100元，支付的工程人員工資為5萬(wàn)元，該設(shè)備已安裝完畢，投入使用。

(3)投資者投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為500萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元，該公司接受投資時(shí)，雙方同意，該設(shè)備按150萬(wàn)元的價(jià)值入賬。

(4)接受外商捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，其同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值為450萬(wàn)元，該設(shè)備八成新，支付的運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。

56.長(zhǎng)江公司2006年1月1日開始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，所占用的一般借款有兩項(xiàng)(假定這里的支出均為超過(guò)專門借款的支出。不再單獨(dú)考慮專門借款的情況)：

①2006年1月1日借人的3年期借款200萬(wàn)元，年利率為6%；

②2006年4月1日發(fā)行的3年期債券300萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際利率為6%，債券發(fā)行價(jià)格為285萬(wàn)元，折價(jià)15萬(wàn)元(不考慮發(fā)行債券時(shí)況生的輔助費(fèi)用)。

有關(guān)資產(chǎn)支出如下：

1月1日支出100萬(wàn)元；2月1日支出50萬(wàn)元；3月1日支出50萬(wàn)元：4月1日支出200萬(wàn)元；5月1日支出60萬(wàn)元。

假定資產(chǎn)建造從1月1日開始，工程項(xiàng)目于2006年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。債券溢折價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷。

該公司2007年又發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

2007年7月1日建造一條生產(chǎn)線，總投資200萬(wàn)美元，工期半年，預(yù)汁在2007年12月末完工。

(1)該工程已出包給丙公司(外商投資企業(yè))承建，工程已于2007年7月1日開工；為建造生產(chǎn)線，長(zhǎng)江公司在2007年7月1日從中行借入100萬(wàn)美元借款，期限2年，年利率為6%，利息按年支付。

(2)長(zhǎng)江公司對(duì)丙公司支付工程款的情況為：2007年7月1日支付60萬(wàn)美元，10月1日支付60萬(wàn)美元，12月31日支付80萬(wàn)美元。

(3)2007年各個(gè)寸點(diǎn)的匯率分別為：

2007午7月1日1美元＝8元人民幣，9月30日1美元＝8.2元人民幣，10月1日1美元＝8.2元人民幣，12月31日1美元=8.5元人民幣。假定長(zhǎng)江公司的外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生口的即期匯率折算。

(4)第三季度該筆借款的存款利息收入為0.2萬(wàn)美元；假設(shè)不考慮第山季度該筆借款的存款利息，長(zhǎng)江公司也沒有其他外幣借款。

要求：

(1)分別計(jì)算2006年第一季度和第二季度適用的資本化率；

(2)分別計(jì)算2006年第一季度和第二季度應(yīng)予資本化的利息金額并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處埋；

(3)計(jì)算2007年第三季度和第四季度外幣專門借款利息和匯兌差額的資本化金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

57.

編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會(huì)計(jì)分錄；

58.20×5年1月1日，甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)。該專利權(quán)的有效期限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用直線法進(jìn)行攤銷。假定稅法的規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。

20×5年12月31日，該專利權(quán)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。

20×6年12月31日，由于市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，該專利權(quán)的公允價(jià)值下降為720萬(wàn)元。

20×7年12月31日，公司預(yù)計(jì)可收回金額為630萬(wàn)元。

20×8年3月20日，甲公司將該專利權(quán)出售，取得銀行存款500萬(wàn)元。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，在未來(lái)期間能夠取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C

能夠引起實(shí)收資本增加的有：企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本、企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本、企業(yè)所有者(包括原企業(yè)所有者和新投資者)投入、股份有限公司發(fā)放股票股利、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)。選項(xiàng)C，記入“庫(kù)存股”科目借方，不引起實(shí)收資本或股本的增減變動(dòng)。

2.B每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用＝300÷3＝100（萬(wàn)元）；第一年確認(rèn)管理費(fèi)用＝100＋2＝102（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

在某些情況下，出租人可能對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃提供激勵(lì)措施，如免租期、承擔(dān)承租人的某些費(fèi)用等。在出租人提供了免租期的情況下，承租人應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，免租期?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用。

承租人在經(jīng)營(yíng)租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。初始直接費(fèi)用，是指在租賃談判和簽訂租賃合同的過(guò)程中發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的費(fèi)用。

在出租人承擔(dān)了承租人的某些費(fèi)用的情況下，承租人應(yīng)將該費(fèi)用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

3.C2013年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1000+(6000×20%-l000)+600×20%+100×20%=1340(萬(wàn)元)，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)l400一賬面價(jià)值1340+資本公積轉(zhuǎn)入l00×20%=80(萬(wàn)元)。

4.A甲公司2×21年因乙公司宣告分派現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬(wàn)元，甲公司2×21年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益＝159.7－15×10＝9.7（萬(wàn)元），所以甲公司2×21年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益＝9.7＋5＝14.7（萬(wàn)元）。

5.A選項(xiàng)B，并非所有所有者權(quán)益項(xiàng)目均不能以負(fù)數(shù)列示，其中資本公積、未分配利潤(rùn)等均可能會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)；選項(xiàng)C，盈余公積可以用于轉(zhuǎn)增資本；選項(xiàng)D，公司法定公積金累計(jì)金額為公司注冊(cè)資本的50％以上時(shí)，公司可以不再提取法定公積金。

6.C【正確答案】

C【答案解析】

選項(xiàng)A計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D沖減資產(chǎn)減值損失，上述三項(xiàng)損益項(xiàng)目均構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

7.D存貨的可變現(xiàn)凈值＝預(yù)計(jì)售價(jià)270－預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金15＝255(萬(wàn)元)，小于存貨成本305萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50借：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25％)12．5貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積，調(diào)整分錄為：借：資本公積－其他資本公積60貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)60借：遞延所得稅資產(chǎn)(60×25％)15貸：資本公積－其他資本公積15(注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)人留存收益的調(diào)整)

8.C

9.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)的差額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，在長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)無(wú)需轉(zhuǎn)出，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價(jià)值上升產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的其他資本公積科目，在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時(shí)轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項(xiàng)D中涉及的資本公積金額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均正確。

10.C解析：按照股份支付準(zhǔn)則，這種情況下，應(yīng)是增加所有者權(quán)益中的資本公積——其他資本公積。

11.C所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

甲公司2018年當(dāng)期所得稅＝（會(huì)計(jì)利潤(rùn)300－國(guó)債利息收入20＋環(huán)保部門罰款30－應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2.5/25%）×25%＝75（萬(wàn)元）

甲公司2018年遞延所得稅＝遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額（27.5－25）－遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額0＝2.5（萬(wàn)元）

甲公司2018年的所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅75＋遞延所得稅2.5＝77.5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.B選項(xiàng)A、C表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過(guò)程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過(guò)程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的；

選項(xiàng)D表述正確，在附或有支出的債務(wù)重組方式下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在每期末，按照或有事項(xiàng)確認(rèn)和計(jì)量要求，確定其最佳估計(jì)數(shù)，期末所確定的最佳估計(jì)數(shù)與原預(yù)計(jì)數(shù)的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.B建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分、可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

14.B選項(xiàng)A，東明服飾借款費(fèi)用資本化開始時(shí)點(diǎn)為2013年7月1日;選項(xiàng)B，借款利息資本化的金額=5000×6%×1/2+1000×5%×3/12=162.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，該項(xiàng)財(cái)政貼息屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)記人遞延收益，自資產(chǎn)可供使用時(shí)起，平均分?jǐn)傆?jì)人營(yíng)業(yè)外收人;選項(xiàng)D，本期借款利息費(fèi)用化金額=5000×6%×7/12+2000×5%×6/12-162.5=62.5(萬(wàn)元)。

15.A企業(yè)在初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量流動(dòng)資產(chǎn)、適用其他準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債。如果賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

2017年6月30日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000－1000/10×6.5＝350（萬(wàn)元）＞該項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝320－5＝315（萬(wàn)元），應(yīng)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝350－315＝35（萬(wàn)元），故該持有待售資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示金額應(yīng)為315萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選A。

借：資產(chǎn)減值損失35

貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35

16.A選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。協(xié)議還約定，如果大明公司2017年內(nèi)凈利潤(rùn)超過(guò)500萬(wàn)元，則還需要額外支付50萬(wàn)元，屬于大明公司的或有事項(xiàng)，而大明公司預(yù)計(jì)2017年凈利潤(rùn)很可能超過(guò)500萬(wàn)元，則應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為50萬(wàn)元；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，大明公司被豁免了300萬(wàn)元，此時(shí)，還需扣除預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元，才能作為債務(wù)重組利得250萬(wàn)元（300－50）；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，大唐公司是債權(quán)人，對(duì)于或有應(yīng)收金額50萬(wàn)元，只有當(dāng)實(shí)際收到時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，大唐公司的債務(wù)重組損失＝應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值1200－債務(wù)重組后應(yīng)收賬款900＝300（萬(wàn)元），其實(shí)就是豁免大明公司的300萬(wàn)元，而債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)利息，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選A。

屬于將來(lái)還款金額不確定

（1）大明公司（債務(wù)人）

借：應(yīng)付賬款1200

貸：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組900

預(yù)計(jì)負(fù)債50

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得250

2018年1月1日支付利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用45

貸：銀行存款45

（2）大唐公司（債權(quán)人）

借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組900

營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失300

貸：應(yīng)收賬款1200

2018年1月1日收回利息和欠款：

借：銀行存款945

貸：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組900

財(cái)務(wù)費(fèi)用45

17.B根據(jù)一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本=(8000+600+15400—300)／(10(10+2000)=7．9(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品當(dāng)月末的余額=79×600=4740(萬(wàn)元)。

18.B借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2018年3月1日）；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生（2017年12月1日）；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始（2018年1月1日）。故2018年3月1日同時(shí)滿足借款費(fèi)用開始資本化的三個(gè)條件，是該項(xiàng)工程借款費(fèi)用開始資本化日期。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.C

投資企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照持股比例計(jì)算歸屬于投資企業(yè)的部分應(yīng)當(dāng)予以抵消，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益=[1200一(600—400)×(1—60%)]×40%=448(萬(wàn)元)。

20.B選項(xiàng)A不符合題意，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都作為當(dāng)期的收入體現(xiàn)的是權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；

選項(xiàng)B符合題意，融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，雖然從法律形式上來(lái)講，企業(yè)并不擁有所有權(quán)，但是從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)看，企業(yè)能夠控制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，視為企業(yè)的資產(chǎn)，列入企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式質(zhì)量要求；

選項(xiàng)C不符合題意，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備體現(xiàn)了企業(yè)在面臨不確定因素時(shí)，保持了應(yīng)有的謹(jǐn)慎，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求；

選項(xiàng)D不符合題意，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債體現(xiàn)了企業(yè)不低估負(fù)債，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求。

綜上，本題應(yīng)選B。

實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

21.B

22.C甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=350×302=105(萬(wàn)元)；因A商場(chǎng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)銷售費(fèi)用一350×302×5％=5．25(萬(wàn)元)；同時(shí)應(yīng)確認(rèn)銷售成本=200×30%=60(萬(wàn)元)。所以，此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年損益的影響金額=105—5．25—60=39．75(萬(wàn)元)。

23.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A，屬于費(fèi)用；選項(xiàng)CD，損失一部分直接計(jì)入當(dāng)期損益，一部分直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

24.C解析：A公司因銷售電腦對(duì)2008年度利潤(rùn)總額的影響=(1000-120)×(4500-4000)=440000(元)

25.A賬面原值190萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值：30×5.9713+25×0.5820=193.69（萬(wàn)元），按照孰低原則，取190萬(wàn)元。

26.B當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅=53000÷（1+6%）×6%=3000（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

27.D2011年該固定資產(chǎn)安裝完工后入賬價(jià)值＝1692．64+250+(200×6．4632×5％)＝

2007．27(萬(wàn)元)

2011年6月30日應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用＝200×6．4632×5％＝64．63(萬(wàn)元)

2011年6月30日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝(1600－200)－(307336－64．63)＝1157．27(萬(wàn)元)

2011年12月31日應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用＝1157．27×5％＝57．86(萬(wàn)元)

2011年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝(1600－200－200)－(307．36－64．63－57．86)＝

1015．13(萬(wàn)元)

28.D選項(xiàng)A、B、C，手續(xù)費(fèi)均計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的初始入賬金額，不計(jì)入當(dāng)期損益。

29.C甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤(rùn)總額=4800-(6000-1000)=-200(萬(wàn)元)。

30.A專門借款費(fèi)用資本化期間的利息費(fèi)用=1500×8％×10／12=100(萬(wàn)元)，資本化期間閑置資金的收益=[(1500—400)×3+(1100—800)×53×0．5％=24(萬(wàn)元)，因此資本化金額-100-24=76(萬(wàn)元)。

31.ABC選項(xiàng)A，應(yīng)根據(jù)賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值比較確定減值；選項(xiàng)B，以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值；選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款通常用賬面價(jià)值和其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值比較確定減值。

32.BC【考點(diǎn)】減值轉(zhuǎn)回的處理

【東奧名師解析】開發(fā)支出減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

33.ABDA、B兩項(xiàng)，無(wú)論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等，不屬于增量成本，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。C項(xiàng)，甲公司向銷售人員支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預(yù)期以后能夠收回，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。D項(xiàng)，支付銷售部門經(jīng)理的年終獎(jiǎng)，并不與取得的某一份銷售合同直接相關(guān)，不屬于合同取得成本，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

34.CD選項(xiàng)A，只有符合重要性標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)分部才可以確認(rèn)為報(bào)告分部，予以披露；選項(xiàng)B，分部收入并不包括所有的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但是不包含在分部收人中。

35.AC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B表述正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場(chǎng)參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，站在市場(chǎng)參與者的角度，最佳用途，肯定就是要獲得價(jià)值最大化；

選項(xiàng)D表述正確，通常情況下，企業(yè)對(duì)非金融資產(chǎn)的當(dāng)前用途可視為最佳用途，除非市場(chǎng)因素或者其他因素表明市場(chǎng)參與者按照其他用途使用該非金融資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化；

綜上，本題選AC。

36.AD選項(xiàng)A正確，該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝4000＋20＝4020（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，2017年12月31日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時(shí)的成本4020（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝（4020－3500）×25%＝130（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

37.ABCD選項(xiàng)A、B，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C、D，該手續(xù)費(fèi)應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價(jià)收入中列支，在權(quán)益性證券無(wú)溢價(jià)或者溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

38.BCD因商業(yè)設(shè)施建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地，不屬于存貨，因此土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，商業(yè)設(shè)施作為固定資產(chǎn)核算，選項(xiàng)A不正確；固定資產(chǎn)列報(bào)金額=6000-6000／20／12×3=5925(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；收到的政府補(bǔ)助與商業(yè)設(shè)施相關(guān)，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C正確；土地使用權(quán)2×18年攤銷=2000÷50=40(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

39.BCE選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，不包括機(jī)器設(shè)備；選項(xiàng)D，一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

40.ABDE

41.BC《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——租賃》第十一條規(guī)定，在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租人資產(chǎn)的人賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。

42.ABC承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，如果知悉出租人的租賃內(nèi)含利率，應(yīng)當(dāng)采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。如果出租人的租賃內(nèi)含利率和租賃合同規(guī)定的利率均無(wú)法知悉，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。

43.BDE選項(xiàng)A，通過(guò)管理費(fèi)用科目核算；選項(xiàng)B，通過(guò)資產(chǎn)減值損失科目核算；選項(xiàng)C，對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益反映在其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)中。

44.AB選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，同一控制下控股合并，在合并日需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)C、D表述正確，同一控制下的控股合并，從最終控制方的角度，其在企業(yè)合并發(fā)生前后能夠控制的凈資產(chǎn)價(jià)值量并沒有發(fā)生變化，一般不產(chǎn)生新的商譽(yù)因素，也不確認(rèn)作為合并對(duì)價(jià)的資產(chǎn)的處置損益。

綜上，本題應(yīng)選AB。

45.BCD企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)延期支付價(jià)款超過(guò)正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值作為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款和購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目下，并且應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或損益。本題中，該設(shè)備的公允價(jià)值為5173萬(wàn)元，故固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為5173萬(wàn)元，未確認(rèn)融資費(fèi)用＝應(yīng)支付價(jià)款總額－購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值＝5500－5173＝327元，2×18年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額為3000萬(wàn)元，賬面價(jià)值＝賬面余額－未確認(rèn)融資費(fèi)用＝3000－327＝2673（萬(wàn)元）。

資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目＝“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目期末余額－“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額—一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債，題中余款分3次從次年起于每年12月31日等額支付，故2018年12月31日需支付1000萬(wàn)元設(shè)備款屬一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債，未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，故2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額＝2673×（1＋6%）－1000＝1833.38（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

借：固定資產(chǎn)5173

未確認(rèn)融資費(fèi)用327

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

銀行存款2500

46.Y

47.N

48.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)的金額。

選項(xiàng)A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項(xiàng)B、D符合題意，已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨和霉?fàn)€變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應(yīng)選BD。

49.(1)A公司取得甲公司股票不打算近期出售，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；A公司取得乙公司股票準(zhǔn)備近期出售，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

(2)A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理150

累計(jì)折舊120

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30

貸：固定資產(chǎn)300

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本260

交易性金融資產(chǎn)－成本368.5

貸：銀行存款82.5

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

固定資產(chǎn)清理150

營(yíng)業(yè)外收入45

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(300×10%)30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅30

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180

貸：庫(kù)存商品180

(3)處置甲公司投資對(duì)損益的影響＝240－(150+50)＝40(萬(wàn)元)處置乙公司投資對(duì)損益的影響＝55×6.70－(200+80)+80＝168.5(萬(wàn)元)因此，該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)B公司損益的影響＝40+168.5＝208.5(萬(wàn)元)

【AnSwer】

(1)ASACompanydoeSnotintendtoSe11ShareS

ofJiaCompanyinthenearfuture，theShareS

Shou1dberecognizedaSavai1ab1eforSa1efinancia1

aSSetS；ACompanyintendStOSe11ShareSofYi

Company，theShareSShou1dberecognizedaS

tradab1efinancia1aSSetS.

(2)There1evantaccountingentrieSare：

Dr：DiSpoSa1offixedaSSetS150

Accumu1ateddepreciation120

ImpairmentproviSionoffixedaSSetS30

Cr：FixedaSSetS300

Dr：Avai1ab1eforSa1efinaneia1aSSetS—COSt

260

Tradab1efinancia1aSSetS—coSt368.5

Cr：CaShatbank82.5

MainbuSineSSrevenue300

TaxanddueSpayab1e～VATpayab1e

(OutputVAT)51

DiSpoSa1offixedaSSetS150

Non-buSineSSincome45

Dr：BuSineSStaxandSurchargeS

(300X10%)30

Cr：TaxanddueSpayab1e—conSumption

taxpayab1e30

Dr：MainbuSineSScoSt180

Cr：FiniShedgoodS180

(3)TheeffectofdiSpoSinginveStmentinJia

CompanyonprofitOr1oSS＝240－(150+50)

＝40(tenthouSandYuan)

TheeffectofdiSpoSinginveStmentinYi

Companyonprofitor1oSS＝55X6.70－(200

+80)+80＝168.5(tenthouSandYuan)

S0，theeffectofthenon-currencyaSSetexchange

onprofitor1oSSofBCompany－40+168.5＝208.5(tenthouSandYuan)

50.1)甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)該劃分為持有至到期投資，因?yàn)椤肮芾韺訑M持有該債券至到期”。甲公司取得乙公司債券時(shí)的賬務(wù)處理是：借：持有至到期投資--成本(100*100)10000貸：銀行存款9590.12持有至到期投資--利息調(diào)整409.88(2)本題需要重新計(jì)算實(shí)際利率，計(jì)算過(guò)程如下：600*(P/A,r,5)+10000*(P/S,r，5)=9590.12利率現(xiàn)值6%10000.44r9590.127%9590.12根據(jù)上面的結(jié)果可以看出r=7%甲公司20×8年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益=9590.12*7%=671.31(萬(wàn)元)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：借：應(yīng)收利息(10000*6%)600持有至到期投資--利息調(diào)整71.31貸：投資收益671.31借：銀行存款600貸：應(yīng)收利息600(3)20×8年12月31日持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=400*(P/A,7%,4)+10000*(P/S,7%,4)=400*3.3872+10000*0.7629=8983.88(萬(wàn)元)，此時(shí)的攤余成本是9590.12+71.31=9661.43(萬(wàn)元)因?yàn)?661.43>8983.88，所以發(fā)生了減值，計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=9661.43-8983.88=677.55(萬(wàn)元)，賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失677.55貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備677.55(4)甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)該劃分為可供出售金融資產(chǎn)，因?yàn)槌钟斜鞠奘酃蓹?quán)且對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，熱點(diǎn)考試網(wǎng)應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)400(12*100-800)貸：資本公積-