特許權(quán)使用費基本知識介紹

章節(jié)目錄第一頁，共38頁。一、基本概念第二頁，共38頁。特許權(quán)屬于知識產(chǎn)權(quán)范疇。知識產(chǎn)權(quán)是人們對自己的智力活動創(chuàng)造的成果和經(jīng)營管理活動中的標(biāo)記、信譽(yù)，依法享有的權(quán)利。特許權(quán)使用費是有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)許可或轉(zhuǎn)讓而支付的對價。基本概念《不列顛百科全書》“特許權(quán)”一詞最早起源于英國。許多世紀(jì)以來金礦與銀礦皆為英國王室的財產(chǎn)，只有在向國王付出“特許權(quán)費”后才可以開采。特許權(quán)和特許權(quán)使用費第三頁，共38頁。立法規(guī)定1993年《中華人民共和國海關(guān)關(guān)于進(jìn)口貨物軟件費征免稅暫行辦法》2006年《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價格辦法》（148號令）2003年《中華人民共和國海關(guān)關(guān)于進(jìn)口貨物特許權(quán)使用費估價辦法》1992年《進(jìn)出口關(guān)稅條例》第15條2014年《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價格辦法》》（213號令）第四頁，共38頁?！疤卦S權(quán)使用費”：

指進(jìn)口貨物的買方為取得知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人及權(quán)利人有效授權(quán)人關(guān)于專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、分銷權(quán)或者銷售權(quán)的許可或者轉(zhuǎn)讓而支付的費用。《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價格辦法

》法律定義中華人民共和國海關(guān)總署令213號《WTO估價協(xié)定》第8條第1款C項在根據(jù)第1條規(guī)定確定完稅價格時，應(yīng)在進(jìn)口貨物的實付或應(yīng)付價格中加入：作為被估貨物銷售的條件，買方必須直接或間接支付與被估貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費，只要此類特許權(quán)使用費未包括在實付或應(yīng)付的價格中。第五頁，共38頁?！掇k法》（213號令）第十一條：以成交價格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應(yīng)付價格中的下列費用或者價值應(yīng)當(dāng)計入完稅價格。（一）。。。。。。（二）。。。。。。（三）買方需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費，但是符合下列情形之一的除外：1．特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān)；2．特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。海關(guān)規(guī)定第六頁，共38頁。二、計入條件第七頁，共38頁。構(gòu)成銷售要件買方需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費，如果同時符合下列條件，應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口貨物的完稅價格：1、特許權(quán)使用費與該貨物有關(guān)；“與進(jìn)口貨物有關(guān)”的定義會因特許權(quán)使用費的種類不同而有所差異（詳見下頁）特許權(quán)使用費計入完稅價格的條件計入條件3、該貨物進(jìn)口申報價格未包含特許權(quán)使用費。有關(guān)2、特許權(quán)使用費的支付構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。買方不支付特許權(quán)使用費則不能購得進(jìn)口貨物，或者買方不支付特許權(quán)使用費則該貨物不能以合同議定的條件成交的。

第八頁，共38頁。雙擊添加標(biāo)題文字支付商標(biāo)權(quán)支付專利權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)使用權(quán)支付分銷權(quán)、銷售權(quán)或者其他類似權(quán)利支付著作權(quán)1．進(jìn)口后可以直接銷售的2．經(jīng)過輕度加工即可以銷售的1．附有商標(biāo)的2．進(jìn)口后附上商標(biāo)直接可以銷售的

3．進(jìn)口時已含有商標(biāo)權(quán)，經(jīng)過輕度加工后附上商標(biāo)即可以銷售的

1．含有軟件、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內(nèi)容的進(jìn)口貨物，包括磁帶、磁盤、光盤或者其他類似介質(zhì)的形式

2．含有其他享有著作權(quán)內(nèi)容的進(jìn)口貨物1．含有專利或者專有技術(shù)的2．用專利方法或者專有技術(shù)生產(chǎn)的

3．為實施專利或者專有技術(shù)而專門設(shè)計或者制造的特許權(quán)使用費與進(jìn)口貨物有關(guān)的表現(xiàn)與貨物相關(guān)第九頁，共38頁?！疤卦S權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件”成立條件：買方不支付特許權(quán)使用費則不能購得進(jìn)口貨物，或者買方不支付特許權(quán)使用費則該貨物不能以合同議定的條件成交。構(gòu)成銷售條件支付約定解約第十頁，共38頁。三、具體表現(xiàn)第十一頁，共38頁。特許權(quán)使用費與進(jìn)口貨物有關(guān)的表現(xiàn)第十二頁，共38頁。【例1】意大利Y公司專門生產(chǎn)高檔家具，并擁有某餐椅的外觀專利權(quán)。進(jìn)口商I為購買該餐椅，與Y簽訂了進(jìn)口餐椅合同和專利權(quán)許可協(xié)議，每年向Y支付45萬美元的專利費?！摴P專利費是否與進(jìn)口餐椅有關(guān)？表現(xiàn)形式一：支付專利權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)使用權(quán)——含有專利或者專有技術(shù)的需要注意的，在審定過程中，只要賣方或相關(guān)方聲稱存在某種專有技術(shù)，而納稅義務(wù)人不反對上述主張的，應(yīng)認(rèn)定特許權(quán)使用費與進(jìn)口貨物有關(guān)。與進(jìn)口貨物相關(guān)的技術(shù)指標(biāo)只是作為判斷的參考依據(jù)，而不是決定估價結(jié)論的決定性因素。√有關(guān)是否與進(jìn)口貨物有關(guān)第十三頁，共38頁。【例2】德國G公司擁有生產(chǎn)X抗生素的專有技術(shù)，進(jìn)口商I從G公司同時購買X抗生素和其生產(chǎn)所需的通用原料M。G和I在進(jìn)口貨物合同之外，簽訂了一份《專有技術(shù)許可合同》，其規(guī)定：（1）G授權(quán)I采用其擁有的專有技術(shù)制造、使用和銷售X抗生素；（2）I有義務(wù)向G支付專有技術(shù)使用費，其金額為I在國內(nèi)銷售抗生素N的凈銷售額3%。——專有技術(shù)使用費是否與進(jìn)口貨物有關(guān)？使用專利方法或者專有技術(shù)生產(chǎn)的，是指雖然進(jìn)口貨物本身不是專利產(chǎn)品或者專有技術(shù)產(chǎn)品，但是進(jìn)口貨物是根據(jù)專利方法或者專有技術(shù)生產(chǎn)的貨物。即使專有技術(shù)僅是權(quán)利所有人聲稱的一項技術(shù)，但是只要納稅義務(wù)人不反對權(quán)利所有人聲稱的權(quán)利，專有技術(shù)是否存在并不影響審定結(jié)論?！淘嫌嘘P(guān)√抗生素X表現(xiàn)形式一：支付專利權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)使用權(quán)——用專利方法或者專有技術(shù)生產(chǎn)的第十四頁，共38頁?！纠?】進(jìn)口商I與德國S公司簽訂軋鋼設(shè)備進(jìn)口協(xié)議，由S專門生產(chǎn)一臺軋鋼設(shè)備，專門用于組裝國內(nèi)某鋼鐵公司生產(chǎn)線的軋鋼工序。由于S同時是該軋鋼工序的專利擁有人，I在設(shè)備價款之外，另行向S支付了專利許可費100萬歐元，以獲得該項專利工序的使用權(quán)。——該筆專利費是否與進(jìn)口軋鋼設(shè)備有關(guān)？為實施專利或者專有技術(shù)而專門設(shè)計或者制造的，是指進(jìn)口的機(jī)器、設(shè)備等生產(chǎn)性貨物是專門設(shè)計或者制造的，以用于實施專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)的生產(chǎn)。本項強(qiáng)調(diào)了進(jìn)口的機(jī)器、設(shè)備等生產(chǎn)性貨物是專門設(shè)計或者制造的，如果進(jìn)口的機(jī)器、設(shè)備等生產(chǎn)性貨物是通用設(shè)備，則可認(rèn)定進(jìn)口貨物與特許權(quán)使用費無關(guān)。但是，如果有證據(jù)表明進(jìn)口的成套機(jī)器、設(shè)備的各個部件雖為通用設(shè)備，但各部件的組合形式卻涉及專利或者專有技術(shù)的，或者整套機(jī)器、設(shè)備是符合專利或者專有技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的，則可認(rèn)定進(jìn)口貨物與特許權(quán)使用費有關(guān)。√有關(guān)表現(xiàn)形式一：支付專利權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)使用權(quán)——為實施專利或者專有技術(shù)而專門設(shè)計或者制造的第十五頁，共38頁?！纠?】進(jìn)口商I與美國A公司簽訂購買協(xié)議，進(jìn)口并在國內(nèi)銷售A公司品牌戶外服裝，A同時也是品牌商標(biāo)持有人，為此I除了向A正常支付貨款外，每年需要另行支付50萬美元的商標(biāo)費。該筆商標(biāo)費是否與進(jìn)口服裝有關(guān)？表現(xiàn)形式二：支付商標(biāo)權(quán) ——附有商標(biāo)的 ——進(jìn)口后附上商標(biāo)直接可以銷售的 ——進(jìn)口時已含有商標(biāo)權(quán)，經(jīng)過輕度加工后附上商標(biāo)即可以銷售的√有關(guān)第十六頁，共38頁。【例5】進(jìn)口商I與法國L公司簽訂進(jìn)口代理協(xié)議，獲準(zhǔn)在國內(nèi)使用L持有的著名葡萄酒商標(biāo)，為此I按照該紅酒在國內(nèi)凈銷售額的1%向L支付商標(biāo)費。I與L的進(jìn)口紅酒分為兩個貿(mào)易階段。

第一階段I從L處購買以橡木桶包裝的葡萄酒，進(jìn)口后I再分裝至750ml的玻璃瓶中，并附上L持有的葡萄酒商標(biāo)進(jìn)行銷售；第二階段I從L處購買葡萄原汁，在L的技術(shù)指導(dǎo)下進(jìn)行發(fā)酵、調(diào)配、貯存、包裝等加工工藝后，在國內(nèi)銷售附有L的商標(biāo)的葡萄酒?！狪支付的商標(biāo)費是否與進(jìn)口貨物有關(guān)？輕度加工：指稀釋、混合、分類、簡單裝配、再包裝或其他類似加工?！逃嘘P(guān)×

無關(guān)表現(xiàn)形式二：支付商標(biāo)權(quán) ——附有商標(biāo)的 ——進(jìn)口后附上商標(biāo)直接可以銷售的 ——進(jìn)口時已含有商標(biāo)權(quán)，經(jīng)過輕度加工后附上商標(biāo)即可以銷售的第十七頁，共38頁?！纠?】美國A公司擁有某品牌戶外服裝的商標(biāo)權(quán)。越南N工廠屬于A的全資子公司，專門生產(chǎn)戶外服裝。進(jìn)口商I從N處購買未附有任何商標(biāo)的戶外服裝；同時，I與A簽訂商標(biāo)許可協(xié)議，每年支付50萬美元的商標(biāo)費，以獲得在國內(nèi)使用該戶外服裝品牌商標(biāo)的權(quán)利。I自行在國內(nèi)加工該商標(biāo)，附在進(jìn)口的戶外服裝上后在國內(nèi)銷售?！摴P商標(biāo)費是否與進(jìn)口服裝有關(guān)？表現(xiàn)形式二：支付商標(biāo)權(quán) ——附有商標(biāo)的 ——進(jìn)口后附上商標(biāo)直接可以銷售的 ——進(jìn)口時已含有商標(biāo)權(quán)，經(jīng)過輕度加工后附上商標(biāo)即可以銷售的√有關(guān)第十八頁，共38頁?！纠?】國內(nèi)N航空公司與美國M娛樂公司簽訂協(xié)議，規(guī)定N定期從M提供的清單中選擇需要購買的電影和音樂，M將其分別翻錄制作成錄像帶和卡式磁帶，進(jìn)而銷售給N在飛機(jī)上播放，為此N需要按照播放次數(shù)向M支付版權(quán)費。該筆版權(quán)費是否與進(jìn)口貨物有關(guān)?！逃嘘P(guān)表現(xiàn)形式三：支付著作權(quán) ——含有軟件、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內(nèi)容的進(jìn)口貨物，

包括磁帶、磁盤、光盤或者其他類似介質(zhì)的形式

——含有其他享有著作權(quán)內(nèi)容的進(jìn)口貨物第十九頁，共38頁?！纠?】德國G公司是M型數(shù)控機(jī)床的領(lǐng)先制造商。進(jìn)口商I與G簽訂分銷協(xié)議，G授予I在其國內(nèi)獨家銷售M型數(shù)控機(jī)床的權(quán)利，為此I需要5年內(nèi)至少進(jìn)口200臺M型數(shù)控機(jī)床，并每年向G支付50萬歐元的特許權(quán)使用費。該筆特許權(quán)使用費是否與進(jìn)口機(jī)床有關(guān)？√有關(guān)表現(xiàn)形式四：支付分銷權(quán)、銷售權(quán)或者其他類似權(quán)利——進(jìn)口后可以直接銷售的——經(jīng)過輕度加工即可以銷售的第二十頁，共38頁。特許權(quán)使用費的支付構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件第二十一頁，共38頁。銷售合同或相關(guān)文件中有關(guān)于特許權(quán)使用費的證明；許可協(xié)議中有關(guān)于貨物銷售的證明；根據(jù)銷售合同或許可協(xié)議條款,由于買方未向特許權(quán)許可方支付特許權(quán)使用費,作為違背許可協(xié)議的結(jié)果,會導(dǎo)致銷售協(xié)議的終止（解約條款）。

這就顯示特許權(quán)使用費的支付與被估貨物有關(guān),且特許權(quán)使用費的支付是銷售的條件。是否構(gòu)成銷售條件第十四條買方不支付特許權(quán)使用費則不能購得進(jìn)口貨物，或者買方不支付特許權(quán)使用費則該貨物不能以合同議定的條件成交的，應(yīng)當(dāng)視為特許權(quán)使用費的支付構(gòu)成進(jìn)口貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。如果合同款無明確說明,特別是當(dāng)特許權(quán)使用費支付給與賣方無關(guān)的第三方時；就要重點審查銷售和進(jìn)口貨物有關(guān)的所有事實，確定買方能否在不支付特許權(quán)使用費條件下獲得進(jìn)口貨物。(即實質(zhì)重于形式)第二十二頁，共38頁。1.貨物合同與特許權(quán)合同是否為同一協(xié)議，或者協(xié)議之間是否存在確定的關(guān)聯(lián)關(guān)系?！纠?】國內(nèi)某機(jī)車制造廠A與奧地利P公司簽訂《機(jī)車進(jìn)口項目協(xié)議》和《機(jī)車進(jìn)口技術(shù)引進(jìn)協(xié)議》，A從P處分別購買機(jī)車和部分關(guān)鍵件，海關(guān)在審核協(xié)議時發(fā)現(xiàn)：A需向P支付專利費和專有技術(shù)費，以獲得機(jī)車和關(guān)鍵件的專利和專有技術(shù)，同時A在P的指導(dǎo)下逐步掌握機(jī)車的組裝加工技術(shù)；《機(jī)車進(jìn)口項目協(xié)議》首款內(nèi)容明確規(guī)定，本協(xié)議應(yīng)與《機(jī)車進(jìn)口技術(shù)引進(jìn)協(xié)議》一并理解和執(zhí)行?！摴P特許權(quán)使用費是否應(yīng)計入進(jìn)口貨物的完稅價格？√計入第二十三頁，共38頁。2.貨物合同與特許權(quán)合同是否會同時中止?！纠?0】進(jìn)口商I與日本J公司是子母公司，I從J處購買生產(chǎn)藥品的原料。I與J同時簽訂了《技術(shù)協(xié)作合同》，I向J支付專有技術(shù)使用費，以獲得將原料加工成藥品的專有技術(shù)。進(jìn)口貨物的《交易基本合同書》有效期條款明確規(guī)定，“當(dāng)《技術(shù)協(xié)作合同》在合同期間中途結(jié)束時，與本合同相對應(yīng)的原料也隨之全部結(jié)束”?！撆卦S權(quán)使用費是否構(gòu)成原料進(jìn)口銷售的條件？

√構(gòu)成第二十四頁，共38頁。3.貨物的質(zhì)量條款是否指向特許權(quán)合同。質(zhì)量條款目的在于確保被許可人生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。許可人可對被許可人的生產(chǎn)過程、工藝制作、產(chǎn)品檢驗和管理等方面實施必要的援助和監(jiān)督。如果被許可人的產(chǎn)品達(dá)不到要求，許可人有權(quán)終止合同，收回許可使用權(quán)?！纠?1】

進(jìn)口商I與美國A公司簽訂《商標(biāo)許可協(xié)議》，獲得在玩具上使用A的商標(biāo)權(quán)利，并為此支付了商標(biāo)使用費。I可以自行選擇玩具的制造商?！渡虡?biāo)許可協(xié)議》的質(zhì)量控制條款規(guī)定，“I在選定供應(yīng)商前應(yīng)向A提供玩具樣品，經(jīng)A檢測質(zhì)量合格后才能獲準(zhǔn)生產(chǎn)附有商標(biāo)的玩具”?！摴P商標(biāo)費是否構(gòu)成玩具進(jìn)口的銷售條件？√構(gòu)成第二十五頁，共38頁。四、稽查方法第二十六頁，共38頁?；榉椒ㄕJ(rèn)定重點——是否存在有形的進(jìn)口貨物——特許權(quán)使用費是否與進(jìn)口貨物有關(guān)——是否構(gòu)成銷售條件取證環(huán)節(jié)——確定存在費用支付——確定費用支付的依據(jù)——確定費用支付明細(xì)（計提與實際支付）——確定費用對價（權(quán)利？）——確定權(quán)利與進(jìn)口貨物的關(guān)聯(lián)關(guān)系第二十七頁，共38頁。應(yīng)收集資料第二十八頁，共38頁。外經(jīng)貿(mào)外匯管理銀行科技國稅企業(yè)外圍資料收集第二十九頁，共38頁。五、案例分析第三十頁，共38頁。第三十一頁，共38頁?！纠?2】母公司與A公司簽訂《技術(shù)許可合同》，向A公司許可產(chǎn)成品的生產(chǎn)技術(shù)。為此，A公司向母公司一次性支付技術(shù)資料費，及按年度凈銷售額的3%支付技術(shù)使用費。A公司向境外第三方生產(chǎn)商采購零部件，整個貿(mào)易流程由A公司自主安排，母公司不參與、不干涉。A公司將母公司提供的零部件圖紙、規(guī)格說明等資料，無償提供給第三方生產(chǎn)商。這些資料主要包含零部件的規(guī)格、尺寸、形狀、工業(yè)特性等信息。初步觀點：A公司的進(jìn)口零部件均含有母公司的專利技術(shù)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)，與技術(shù)資料費及技術(shù)使用費有關(guān)，需補(bǔ)稅。第三十二頁，共38頁。初步疑問最后認(rèn)定1、進(jìn)口貨物與母公司在中國注冊的專利技術(shù)清單是否有關(guān)？?進(jìn)口6種零部件，僅有2種零部件與該專利技術(shù)清單有關(guān)，含有母公司的專利技術(shù)；?其他4種進(jìn)口零部件均與該專利技術(shù)清單無關(guān)。2.進(jìn)口貨物是通用件還是專用件？?僅有3種零部件可能屬于專用件，其余3種零部件屬于通用件。 3.零部件圖紙是否包含技術(shù)信息？?有3種零部件由母公司與生產(chǎn)商共同研發(fā)，其零部件圖紙包含了母公司的技術(shù)信息；?其余3種零部件的信息全部來源于生廠商提供的通用產(chǎn)品目錄。4.技術(shù)資料費的性質(zhì)是什么？?技術(shù)資料費的支付對象是