【大學(xué)】企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動核算和成本計算

第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動核算和成本計算工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算的主要內(nèi)容資金籌集的核算供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算銷售過程的核算財務(wù)成果形成及分配的核算編輯ppt第一節(jié)資金籌集和資金退出一、資金籌集的核算企業(yè)的資金籌集渠道①投資者投入的資本金→實收資本②借入的資金→負(fù)債（一）投入資本（或股本）的核算資本金按投資主體不同分為：①國家資本金②法人資本金③個人資本金④外商資本金編輯ppt借方貸方實收資本1、賬戶設(shè)置實收資本（股本）用來核算企業(yè)投資者投入資本的增減變化及結(jié)果。投入資本的減少實際收到的投資者投入的資本金余額：企業(yè)實有的資本總額編輯ppt例1：康華公司收到國家投入的貨幣資金800000元，存入銀行。借：銀行存款800000貸：實收資本—國家資本金8000002、投入資本的核算編輯ppt例2：康華公司企業(yè)收到國泰公司投入設(shè)備一臺，價值80000元，土地使用權(quán)一項，價值400000元。

借：固定資產(chǎn)80000

無形資產(chǎn)400000貸：實收資本—法人資本金480000編輯ppt信元股份有限公司公開發(fā)行股票2000萬股，股票面值1元，發(fā)行總價為2800萬元，款項存入銀行。借：銀行存款28000000貸：股本20000000

資本公積-股本溢價8000000編輯ppt銀行存款實收資本固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)80000080000048000080000400000編輯ppt借方貸方短期借款歸還短期借款的數(shù)額（本金）借入的短期借款的數(shù)額（本金）余額：尚未歸還的數(shù)額（本金）1、賬戶設(shè)置（1）短期借款用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款

（二）借入資金的核算編輯ppt借方貸方長期借款歸還的長期借款的本金和利息借入的長期借款的本金和應(yīng)付而未付的利息余額：尚未歸還的本金和利息注意：長期借款與短期借款在核算上的差異（2）長期借款用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款編輯ppt例3：康華公司7月1日從銀行借入期限為6個月的借款500000元，年利率6%，存入銀行，利息按月計提，按季結(jié)算支付。編輯ppt7月1日（取得借款時）：借：銀行存款500000

貸：短期借款5000007月31日8月31日（計提利息時）借：財務(wù)費用2500貸：應(yīng)付利息2500500000×6%÷12=2500（元）編輯ppt9月30日支付借款利息時借：應(yīng)付利息5000財務(wù)費用2500

貸：銀行存款750010月31日11月30日計提利息時借：財務(wù)費用2500貸：應(yīng)付利息2500編輯ppt例4：康華公司12月1日向銀行借入2年期借款2000000元，年利率12%，到期還本付息，借款存入銀行賬戶。

編輯ppt12月1日：取得借款時借：銀行存款2000000貸：長期借款2000000每期計算利息時借：財務(wù)費用（在建工程）20000貸：長期借款20000編輯ppt

二、資金退出的核算（一）減少資本的核算例5：7月1日康華公司按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本500000元，以現(xiàn)金支付。借：實收資本500000

貸：庫存現(xiàn)金500000編輯ppt（二）償還債務(wù)的核算例6：承前例3資料，12月31日康華公司歸還短期借款本金和第二季度利息借：應(yīng)付利息5000財務(wù)費用2500

短期借款500000

貸：銀行存款507500編輯ppt例7：康華公司以銀行存款2000000元，歸還以前年度發(fā)行的已到期的長期應(yīng)付債券本金。借：應(yīng)付債券2000000

貸：銀行存款2000000編輯ppt

第二節(jié)存貨（一）存貨的定義是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料。存貨同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該存貨的成本能夠可靠計量。一、存貨的概念編輯ppt（二）存貨的范圍

1、庫存待售的存貨

2、庫存待消耗的存貨3、生產(chǎn)過程中使用以及處在加工過程中的存貨

4、購入正在運輸途中的存貨以及已到貨但尚未辦理入庫手續(xù)的存貨5、委托其他單位加工、寄售的存貨編輯ppt二、存貨采購成本的確定1、買價（發(fā)票價格）2、附帶成本：即采購費用（1）運雜費：運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費（2）運輸途中的合理損耗（3）入庫前的挑選整理費（4）采購過程中的其他費用3、稅金消費稅、關(guān)稅和應(yīng)計入存貨成本的增值稅編輯ppt借方貸方

在途物資三、存貨收入的核算購入材料的買價、采購費用驗收入庫材料的實際成本在途物資（材料）的實際成本（一）賬戶設(shè)置1、“在途物資”賬戶：用來核算企業(yè)購入物資的采購成本。編輯ppt2、“原材料”賬戶用來核算企業(yè)庫存的各種材料。借方貸方

原材料已入庫材料的實際成本已發(fā)出材料的實際成本庫存材料的實際成本編輯ppt3、“庫存商品”賬戶用來核算企業(yè)為銷售而儲存的各種商品。借方貸方

庫存商品入庫商品的實際成本發(fā)出商品的實際成本庫存商品的實際成本編輯ppt4、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”賬戶用來核算企業(yè)購銷活動應(yīng)交納的增值稅情況，開設(shè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”借方貸方應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅購進(jìn)材料支付的進(jìn)項稅額銷售產(chǎn)品收取的銷項稅額多交或尚未抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)交未交的增值稅額一般納稅人適用的基本稅率為17%編輯ppt借方貸方應(yīng)付賬款5、“應(yīng)付賬款”賬戶用來核算企業(yè)因購進(jìn)材料、物資和接受勞務(wù)而應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。已償還的應(yīng)付購貨款已發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的購貨款

尚未償還的購貨款編輯ppt6、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶用來核算企業(yè)因購進(jìn)商品、接受勞務(wù)而簽發(fā)并承兌給供應(yīng)單位的商業(yè)票據(jù)。借方貸方

應(yīng)付票據(jù)已經(jīng)支付的商業(yè)匯票數(shù)額開出并承兌的商業(yè)匯票數(shù)額尚未支付的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額編輯ppt借方貸方

預(yù)付賬款7、“預(yù)付賬款”賬戶用來核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。向供應(yīng)單位預(yù)付貨款沖銷預(yù)付供應(yīng)單位貨款實際預(yù)付的款項尚未補(bǔ)付的款項編輯ppt（二）外購存貨的核算例1：從勝利工廠購入A材料5000千克，買價50000元，增值稅17%，款項用銀行存款支付，材料已驗收入庫。編輯ppt1、采購付款時：借：在途物資——A材料50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

8500貸：銀行存款585002.材料驗收入庫時：借：原材料——A材料50000貸：在途物資——A材料50000編輯ppt例2：從紅光工廠購入C材料50000千克，買價20000元，增值稅17%，對方代墊運雜費300元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。編輯ppt1.采購付款時：借：在途物資——C材料20300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3400貸：應(yīng)付賬款——紅光工廠237002.材料驗收入庫時：借：原材料——C材料20300貸：在途物資——C材料20300編輯ppt例3：用銀行存款歸還紅光工廠的貨款23700元。借：應(yīng)付賬款——紅光工廠23700貸：銀行存款23700編輯ppt例4：從大洋公司購入B材料3000千克，買價60000元，增值稅10200元，材料已驗收入庫，企業(yè)開出一張三個月期限的商業(yè)承兌匯票支付貨款。編輯ppt1.采購付款時：借：在途物資——B材料60000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)10200貸：應(yīng)付票據(jù)——大洋公司702002.材料驗收入庫時：借：原材料——B材料60000貸：在途物資——B材料60000編輯ppt例5：開具給大洋公司的商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)支付票款。借：應(yīng)付票據(jù)——大洋公司70200貸：銀行存款70200編輯ppt例6：預(yù)付5000元貨款給S公司，用以購入甲材料。借：預(yù)付賬款—S公司5000貸：銀行存款5000編輯ppt例7：向Ｓ公司購進(jìn)甲材料４噸，單價800元，稅款544元；價款等以原預(yù)付款抵付，并收到多余的預(yù)付賬款。借：在途物資—甲3200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）544銀行存款1256貸：預(yù)付賬款—S公司5000編輯ppt總結(jié)銀行存款銀行存款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款應(yīng)付賬款原材料在途物資應(yīng)交稅費①①①①②③編輯ppt（三）材料采購成本的計算原材料成本=買價+附帶成本+稅金1、買價（不含增值稅的發(fā)票價格），直接計入材料成本2、附帶成本：即采購費用（不包括增值稅金和差旅費）一般為間接費用，需要分配計入材料成本3、稅金：主要是指關(guān)稅和消費稅，一般為直接費用，直接計入材料成本編輯ppt采購費用分配率待分配采購費用各材料的重量（買價）之和=某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用

=該種材料重量(或買價)×采購費用分配率

間接附帶成本（采購費用）的分配編輯ppt例1：購入甲材料5噸，單價1200元，增值稅進(jìn)項稅額1020元，運費600元，均以存款支付，材料未到。運費中準(zhǔn)于抵扣的進(jìn)項稅額為600×7%=42元借：在途物資—甲材料6558應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1062貸：銀行存款7620編輯ppt例2：從上海東風(fēng)工廠購買A材料10000千克，買價98000元，B材料2400千克，買價48000元，增值稅計24820元，東風(fēng)工廠墊付運雜費6200元，款項以銀行存款支付。（按重量比例分配）編輯ppt運雜費分配率=6200/（10000+2400）=0.5（元／千克）A材料負(fù)擔(dān)運雜費＝10000×0.5＝5000（元）B材料負(fù)擔(dān)運雜費＝2400×0.5＝1200（元）A材料采購成本=98000+5000＝103000（元）B材料采購成本＝48000+1200＝49200（元）借：在途物資——A材料103000——B材料49200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）24820貸：銀行存款177020編輯ppt四、發(fā)出存貨的核算（一）發(fā)出存貨的計價方法1、先進(jìn)先出法2、加權(quán)平均法3、個別計價法（二）發(fā)出存貨的核算

1、生產(chǎn)過程耗用存貨的核算2、銷售過程領(lǐng)用存貨的核算編輯ppt練習(xí)：1、企業(yè)購入甲材料10噸，每噸3000元，計30000元，增值稅5100元，貨款尚未支付，材料未到。2、企業(yè)購入乙材料20箱，單價500元，應(yīng)交增值稅1700元，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票，材料未到。3、企業(yè)購入甲、乙兩種材料共發(fā)生運雜費1600元，用銀行存款支付。（按買價比例分配運雜費）4、甲、乙材料驗收入庫。編輯ppt

第三節(jié)生產(chǎn)成本一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的的核算（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成1、費用與成本的概念（1）費用費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費用分為生產(chǎn)費用和期間費用①生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項耗費的貨幣表現(xiàn)。編輯ppt②期間費用期間費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。包括：管理費用、財務(wù)費用、銷售費用編輯ppt2、成本成本是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。（1）產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用。①直接材料②直接人工③制造費用（2）勞務(wù)成本勞務(wù)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的勞務(wù)所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用。編輯ppt直接材料直接人工其他直接費用管理費用財務(wù)費用銷售費用費用生產(chǎn)費用間接費用期間費用生產(chǎn)成本直接費用→制造費用編輯ppt1、“生產(chǎn)成本”賬戶用來核算產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用

借方貸方

生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的材料、人工等直接費用月末轉(zhuǎn)入的制造費用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的實際成本余額：尚未完工的在產(chǎn)品成本（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的賬戶設(shè)置

編輯ppt借方貸方

制造費用2、“制造費用”賬戶是用來核算生產(chǎn)車間為組織和管理車間生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。車間實際發(fā)生的各項間接費用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額編輯ppt3、“庫存商品”賬戶用來核算企業(yè)為銷售而儲存的各種商品。借方貸方

庫存商品入庫商品的實際成本發(fā)出商品的實際成本余額：庫存商品的實際成本編輯ppt4、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各項薪酬。借方貸方應(yīng)付職工薪酬實際支付的職工薪酬發(fā)生應(yīng)付未付的職工各項薪酬余額：應(yīng)付未付的職工薪酬余額：多付的職工薪酬編輯ppt借方貸方

累計折舊5、“累計折舊”賬戶用以核算固定資產(chǎn)累計損耗的價值減少或注銷的折舊數(shù)額計提的折舊數(shù)額余額：現(xiàn)有的累計折舊額編輯ppt例1：12月10日，康華公司原材料消耗情況如下：原材料耗用匯總表

項目原材料輔助材料外購半成品修理用備件金額合計制造A產(chǎn)品耗用390008000670053700制造B產(chǎn)品耗用770001950013700110200車間耗用49008300

2800

16000行政管理部門21002100銷售部門29002900合計12590035800204002800184900二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算編輯ppt借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品53700

——B產(chǎn)品110200制造費用16000管理費用2100

銷售費用2900貸：原材料184900編輯ppt例2:12月10日，開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金64000元,備發(fā)工資。

借：庫存現(xiàn)金64000貸：銀行存款64000例3：12月10日，以現(xiàn)金64000元發(fā)放職工工資。

借：應(yīng)付職工薪酬64000貸：庫存現(xiàn)金64000編輯ppt例4：12月31日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資及福利費。工資及福利費分配表（單位：元）項目應(yīng)付工資及福利費合計工資福利費（14%）A產(chǎn)品工人18200254820748B產(chǎn)品工人30100421434314車間管理人員10300144211742行政管理人員30004203420銷售人員24003362736合計64000896072960編輯ppt借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品20748

—B產(chǎn)品34314制造費用11742管理費用3420

銷售費用2734貸：應(yīng)付職工薪酬-工資64000-福利費8960編輯ppt例5：12月10日，以銀行存款支付車間生產(chǎn)設(shè)備修理費3000元。借：管理費用3000貸：銀行存款3000例6：12月31日，預(yù)提生產(chǎn)車間租入生產(chǎn)設(shè)備的租金1200元。借：制造費用1200

貸：其他應(yīng)付款1200編輯ppt例7：12月31日，計提車間固定資產(chǎn)折舊費12500元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費11600元。借：制造費用12500管理費用11600貸：累計折舊24100編輯ppt例8：12月31日以銀行存款支付生產(chǎn)車間水電費1800元。借：制造費用1800貸：銀行存款1800編輯ppt①生產(chǎn)一種產(chǎn)品時，制造費用歸集后直接轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶中借：生產(chǎn)成本×××貸：制造費用×××三、制造費用的分配編輯ppt②生產(chǎn)多種產(chǎn)品時，制造費用歸集后，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入生產(chǎn)成本賬戶中制造費用分配率=本月發(fā)生制造費用總額某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費用=各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（工資）之和該產(chǎn)品生產(chǎn)工時（工資）×制造費用分配率

編輯ppt例9：本月制造費用為43242元，生產(chǎn)工人工資見例4。分配率=4324218200+30100=0.8953A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=18200×0.8953=16294.46元B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=43242-16294.46=26947.54元編輯ppt制造費用分配表產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工人工資）分配率分配金額A產(chǎn)品1820016294.46B產(chǎn)品3010026947.54合計483000.895343242借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品16294.46

——B產(chǎn)品26947.54貸：制造費用43242

編輯ppt例10：本月A產(chǎn)品500件全部完工并已驗收入庫，B產(chǎn)品尚未完工。借：庫存商品—A產(chǎn)品90742.46貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品90742.46編輯ppt庫存商品生產(chǎn)成本原材料制造費用應(yīng)付職工薪酬累計折舊①①③②編輯ppt練習(xí)：1.倉庫發(fā)出甲材料100000元，其中80000元用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)，20000元用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)；發(fā)出乙材料80000元，其中75000元用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)，3000元車間一般耗用，2000元行政管理部門維修耗用。2.以現(xiàn)金支付車間機(jī)器維修費300元。3.以現(xiàn)金購買辦公用品600元，其中車間領(lǐng)用100元，行政管理部門領(lǐng)用500元。4.以銀行存款支付本月水電費5000元，增值稅650元，其中車間耗用4000元，行政管理部門耗用1000元。編輯ppt5.分配本月工資：生產(chǎn)工人工資25000元，其中A產(chǎn)品10000元，B產(chǎn)品15000元；車間管理人員工資3000元；行政管理人員工資8000元。6.按職工工資總額的14%計提職工福利費。7.從銀行提取現(xiàn)金36000元備發(fā)工資。8.發(fā)放本月職工工資。9.

以銀行存款支付本月電話費3900元，其中車間1300元，管理部門2600元。10.職工李冰報銷醫(yī)藥費86元，以現(xiàn)金支付。編輯ppt11.計提本月固定資產(chǎn)折舊15000元，其中車間10000元，行政管理部門5000元。12.財會科長劉虹出差歸來，報銷差旅費2800元，余款200元交回現(xiàn)金，出納員收妥。13.根據(jù)本月“制造費用”賬戶發(fā)生額，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時比例，計算分配A、B產(chǎn)品成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用并轉(zhuǎn)賬（設(shè)A產(chǎn)品生產(chǎn)工時3000個，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時2000個）。14.設(shè)A產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本5000元，月末全部完工；B產(chǎn)品月初無在產(chǎn)品，月末在產(chǎn)品成本2000元。計算、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本。編輯ppt一、賬戶設(shè)置1、“管理費用”賬戶用來核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。借方貸方管理費用發(fā)生的各項管理費用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額第四節(jié)期間費用的核算編輯ppt2、”銷售費用“賬戶用來核算企業(yè)在銷售商品、材料或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用。包括運輸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，以及為銷售本產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)人員的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等。借方貸方

銷售費用發(fā)生各項銷售費用結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤“賬戶的數(shù)額期末無余額編輯ppt3、”財務(wù)費用“賬戶用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌支出（減匯兌收入）、手續(xù)費等。借方貸方

財務(wù)費用發(fā)生各項財務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤“賬戶的數(shù)額期末無余額編輯ppt例1：12月5日，企業(yè)行政管理部門以現(xiàn)金580元購買辦公用品。借：管理費用580貸：庫存現(xiàn)金580例2：12月31日，以銀行存款支付企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)的水電費1200元。借：管理費用1200

貸：銀行存款1200編輯ppt例3：12月10日，企業(yè)銷售部門領(lǐng)用材料一批，實際成本2730元。借：銷售費用2730貸：原材料2730例4：12月15日，以銀行存款支付廣告費1310元。借：銷售費用1310

貸：銀行存款1310編輯ppt例5：12月25日，已銀行存款支付銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)費50元。借：財務(wù)費用50貸：銀行存款50例6：12月31日，計提本月短期借款利息1000元，長期借款利息2500元。借：財務(wù)費用3500

貸：應(yīng)付利息1000

長期借款2500編輯ppt第五節(jié)收入和利潤一、收入的核算（一）收入及其構(gòu)成1、收入指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（1）主營業(yè)務(wù)收入：商品銷售收入、工業(yè)性勞務(wù)收入；（2）其他業(yè)務(wù)收入：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、非工業(yè)性勞務(wù)收入等。編輯ppt借方貸方主營業(yè)務(wù)收入1、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴鶎崿F(xiàn)的收入銷售時取得的收入銷售退回結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的數(shù)額（二）收入核算的賬戶設(shè)置期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額編輯ppt借方貸方其他業(yè)務(wù)收入2、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的材料銷售、代購代銷、包裝物出租等取得的收入銷售時取得的收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額編輯ppt借方貸方

應(yīng)收賬款3、“應(yīng)收賬款”賬戶用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項賒銷商品時收回貨款以及發(fā)生的壞賬余額：尚未收回的賬款余額：多（預(yù)）收的賬款編輯ppt借方貸方

應(yīng)收票據(jù)4、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票匯票的面值及計提的利息收回票據(jù)款以及貼現(xiàn)的票據(jù)尚未收回的票款編輯ppt借方貸方預(yù)收賬款5、“預(yù)收賬款”賬戶用來核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項發(fā)出貨物及退回預(yù)收的貨額預(yù)收的貨款及購貨方補(bǔ)付的貨款余額：預(yù)收的貨款余額：購貨單位尚欠的貨款編輯ppt6、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶用來核算已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。借方貸方

主營業(yè)務(wù)成本已售產(chǎn)品的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額編輯ppt7、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶用來核算除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。借方貸方其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額編輯ppt例1：12月1日，向北方公司銷售A產(chǎn)品一批，價款20000元，增值稅為3400元，產(chǎn)品已發(fā)出，款收存銀行。借：銀行存款23400貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品20000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400（三）收入的核算1、產(chǎn)品銷售收入的核算編輯ppt例2：12月5日，收到南方公司預(yù)付購買A產(chǎn)品貨款50000元，存入銀行。借：銀行存款50000貸：預(yù)收賬款—南方公司50000例3：12月20日，向南方公司發(fā)出A產(chǎn)品一批，價款50000元，增值稅8500元。借：預(yù)收賬款—南方公司58500貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500編輯ppt例4：12月15日，向北方公司銷售B產(chǎn)品一批，價款80000元，增值稅13600元，產(chǎn)品已發(fā)出、收到北方公司開出并承兌的商業(yè)匯票一張，面值93600元。借：應(yīng)收票據(jù)——北方公司93600

貸：主營業(yè)務(wù)收入--B產(chǎn)品80000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13600例5：月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A產(chǎn)品生產(chǎn)成本48000元，B產(chǎn)品55000元借：主營業(yè)務(wù)成本103000

貸：庫存商品--A產(chǎn)品48000

--B產(chǎn)品55000編輯ppt例6：12月25日，銷售本公司外購的乙材料一批，價值2000元，增值稅340元，款項收存銀行，該材料成本1800元。借：銀行存款2340貸：其他業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340借：其他業(yè)務(wù)成本1800貸：原材料—乙材料1800編輯ppt1.銷售給甲企業(yè)A產(chǎn)品100件，單價500元，計50000元；B產(chǎn)品200件，單價150元，計30000元。銷項增值稅共計13600元。貨款收到，存入銀行。2.銷售給乙企業(yè)A產(chǎn)品200件，單價500元，計100000元，銷項增值稅17000元。貨款尚未收到。3.銷售給甲企業(yè)B產(chǎn)品300件，單價500元，計150000元，銷項增值稅25500元。貨款收到100000元，存入銀行，其余暫欠4.收到甲企業(yè)交來一張面值75500元的銀行承兌匯票，抵頂應(yīng)收賬款。5.

以銀行存款支付廣告費100000元。練習(xí)編輯ppt6.分配銷售人員工資15000元，并按其14%計提福利費。7.計提銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費1200元。8.銷售給乙企業(yè)B產(chǎn)品200件，單價500元，計100000元，銷項增值稅17000元。收到乙企業(yè)交來商業(yè)承兌匯票一張，面值117000元，期限3個月。9.設(shè)本月應(yīng)交增值稅30000元，按其7%和3%分別計算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。編輯ppt（一）利潤的構(gòu)成1、營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用±公允價值變動收益±投資收益2、營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入－營業(yè)外支出3、利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收支凈額4、凈利潤＝利潤總額－所得稅費用5、應(yīng)交所得稅稅額=利潤總額×稅率

二、利潤的核算編輯ppt（二）利潤形成的核算1、賬戶設(shè)置（1）“營業(yè)稅金及附加”賬戶用來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加。借方貸方

營業(yè)稅金及附加發(fā)生的的各種稅費結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額編輯ppt（2）“營業(yè)外收入”賬戶用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項營業(yè)務(wù)外收入借方貸方

營業(yè)外收入實際發(fā)生的各項營業(yè)外收入數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額編輯ppt（3）“營業(yè)外支出”賬戶用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項營業(yè)務(wù)外支出借方貸方

營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額實際發(fā)生的各項營業(yè)外支出數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額編輯ppt（4）“投資收益”賬戶核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。借方貸方

投資收益取得的投資收益結(jié)轉(zhuǎn)的凈損失發(fā)生的投資損失結(jié)轉(zhuǎn)的凈收益期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額編輯ppt（5）“本年利潤”賬戶用來核算企業(yè)實現(xiàn)的利潤（或發(fā)生的虧損）借方貸方

本年利潤轉(zhuǎn)入的各項損益收入數(shù)額轉(zhuǎn)入的各項損益支出數(shù)額余額：實現(xiàn)的利潤余額：發(fā)生的虧損月末有余額，年末無余額編輯ppt2、賬務(wù)處理例1、12月31日，計算應(yīng)交消費稅50000元。借：營業(yè)稅金及附加50000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅50000例2、12月15日，出售一批公司持有的交易性債券，取得價款10500元，該批債券的賬面價值為10000元。

借：銀行存款10500貸：交易性金融資產(chǎn)10000

投資收益500編輯ppt例3：12月31日，企業(yè)將無法歸還的應(yīng)付賬款3550元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款3550貸：營業(yè)外收入3550例4：12月26日，向希望工程捐款5500元，開出現(xiàn)金支票支付。借：營業(yè)外支出5500貸：銀行存款5500編輯ppt例5：結(jié)轉(zhuǎn)本期損益

各損益收支賬戶余額會計科目借方貸方主營業(yè)務(wù)收入958000其他業(yè)務(wù)收入

17500投資收益

500營業(yè)外收入3550主營業(yè)務(wù)成本535000營業(yè)稅金及附加50000其他業(yè)務(wù)成本1800銷售費用18508財務(wù)費用40134管理費用8550營業(yè)外支出5500編輯ppt結(jié)轉(zhuǎn)各項損益收入借：主營業(yè)務(wù)收入958000其他業(yè)務(wù)收入17500營業(yè)外收入3550投資收益500貸：本年利潤979550編輯ppt結(jié)轉(zhuǎn)各項損益支出借：本年利潤659492貸：主營業(yè)務(wù)成本535000營業(yè)稅金及附加50000其他業(yè)務(wù)成本1800營業(yè)外支出5500財務(wù)費用8550管理費用40134銷售費用18508編輯ppt（三）凈利潤的核算1、賬戶設(shè)置“所得稅費用”賬戶用來核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用借方貸方

所得稅費用發(fā)生的所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額編輯ppt2、賬務(wù)處理例1：12月份實現(xiàn)利潤總額365058元，無納稅調(diào)整事項，企業(yè)適用所得稅稅率為33%借：所得稅費用120469.14貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅120469.14應(yīng)交所得稅=利潤總額×33%=365058×33%=120469.14(元)編輯ppt例2：12月31日,將本月發(fā)生的所得稅120469.14元轉(zhuǎn)入”本年利潤”賬戶借：本年利潤120469.14貸：所得稅費用120469.14編輯ppt本年利潤主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出財務(wù)費用管理費用銷售費用所得稅費用主營業(yè)務(wù)收入

營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益編輯ppt三、利潤分配的核算（一）分配的順序1、按10%提取法定盈余公積2、向投資者分配利潤股份制企業(yè)向投資者分配利潤后,按以下順序進(jìn)行:(1)支付優(yōu)先股股利(2)提取任意盈余公積金(3)支付現(xiàn)金股利編輯ppt1、”利潤分配“賬戶用來核算企業(yè)利潤的分配情況（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。借方貸方

利潤分配轉(zhuǎn)入的凈利潤虧損彌補(bǔ)數(shù)轉(zhuǎn)入的虧損分配數(shù)額余額：未分配利潤余額：未彌補(bǔ)虧損“提取盈余公積”、“應(yīng)付股利”、“未分配利潤”

（二）賬戶設(shè)置編輯ppt2、“盈余公積”賬戶用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積及其使用情況。借方貸方盈余公積從凈利潤中提取的盈余公積使用盈余公積金余額：結(jié)存的盈余公積編輯ppt3、“應(yīng)付股利”賬戶用來核算企業(yè)確定分配的現(xiàn)金股利或利潤借方貸方應(yīng)付股利（利潤）支付現(xiàn)金股利或利潤的數(shù)額分配的現(xiàn)金股利或利潤的數(shù)額余額：尚未支付的股利或利潤編輯ppt例1、將本年實現(xiàn)的凈利潤3000000元轉(zhuǎn)入“本年利潤—未分配利潤”賬戶借：本年利潤3000000貸：利潤分配—未分配利潤3000000

例2、按凈利潤提取10%盈余公積。借：利潤分配--提取法定盈余公積300000貸：盈余公積—法定公積金300000編輯ppt例3、董事會決定，向投資者分配利潤1000000元。借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利1000000貸：應(yīng)付股利1000000例4、12月31日，將“利潤分配”各明細(xì)分類賬的余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配—未分配利潤”賬戶借：利潤分配—未分配利潤1300000

貸：利潤分配--提取法定盈余公積300000--應(yīng)付現(xiàn)金股利1000000編輯ppt盈余公積應(yīng)付股利利潤分配—未分配利潤利潤分配—提取盈余公積利潤分配—應(yīng)付股利本年利潤①②②③③編輯ppt會計基礎(chǔ)習(xí)題與實訓(xùn)賬務(wù)處理答案（一）1、借：銀行存款100000貸：實收資本1000002、借：原材料80000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13600貸：實收資本93600編輯ppt3、借：固定資產(chǎn)20000貸：實收資本200004、借：銀行存款500000

貸：長期借款5000005、借：短期借款100000

應(yīng)付利息1000

貸：銀行存款101000編輯ppt（二）1、借：在途物資-甲材料20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3400貸：應(yīng)付票據(jù)234002、借：在途物資—甲材料558應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）42貸：庫存現(xiàn)金6003、借：在途物資-乙材料28000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4590

貸：應(yīng)付賬款-上海天民工廠32590編輯ppt4、借：應(yīng)付賬款-北京宇創(chuàng)工廠40000貸：銀行存款400005、借：在途物資-甲材料46000-丙材料13200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8840貸：銀行存款680406、借：應(yīng)付賬款-上海天民工廠32590

貸：銀行存款32590編輯ppt7、借：預(yù)付賬款-天津恒利工廠10000貸：銀行存款100008、借：原材料-甲材料66558

-乙材料28000

-丙材料13200貸：在途物資-甲材料66558-乙材料28000-丙材料13200編輯ppt（三）1、借：生產(chǎn)成本-A8000-B10000

制造費用1600

管理費用400貸：原材料200002、借：庫存現(xiàn)金40000

貸：銀行存款400003、借：應(yīng)付職工薪酬40000

貸：庫存現(xiàn)金40000編輯ppt4、借：生產(chǎn)成本-A20520-B18240

制造費用2280

管理費用4560貸：應(yīng)付職工薪酬