基礎(chǔ)課程整章講義17zksj jxsjc

--6-64---2--34--12--6-6---1，本章節(jié)屬于中等難度、特別重要的章節(jié)，通過本章需要重點(diǎn)掌握存貨監(jiān)盤的實(shí)，3.2017年備，需要關(guān)注對生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別132345生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)客戶訂購單或者銷售部門對銷售預(yù)測和產(chǎn)品需生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先按順序編錄（1）（2），中，這些單據(jù)的具體名稱可能因企業(yè)的不同而不同要注重變通，當(dāng)考題中出現(xiàn)不同，工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配學(xué)習(xí)至此，很容易覺得“不知所云，審計(jì)學(xué)習(xí)通常只要求了解生產(chǎn)和存錄倉庫管理員應(yīng)檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)實(shí)際入庫數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門。經(jīng)過的人員可以接觸存貨產(chǎn)成品時(shí)必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通盤點(diǎn)月上報(bào)原材料和產(chǎn)成品價(jià)格信糖、黃金或貴重寶石、化工品和藥劑產(chǎn)品的量的方法都可能不一樣?？勺儸F(xiàn)凈值難以確定，會(huì)影響存貨采購價(jià)格和的確定，并將影響會(huì)計(jì)師我們選擇表11-4中可考性較強(qiáng)的部分內(nèi)容為進(jìn)行講解，學(xué)習(xí)時(shí)需要注意理解會(huì)計(jì)師執(zhí)行控制測試的基本原理和常見紕漏掌握對與簽字、復(fù)核、相關(guān)控制的測試方法原材料的發(fā)出可能-所有領(lǐng)料單由生產(chǎn)主管經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)出原有生產(chǎn)主管的簽字授生產(chǎn)成本成本會(huì)計(jì)執(zhí)行產(chǎn)品成財(cái)務(wù)經(jīng)理每月末審核產(chǎn)品成本計(jì)算表及相算表、工薪費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等并異常項(xiàng)目。和制造費(fèi)用在不同（1）產(chǎn)品之何執(zhí)行復(fù)核及間、在產(chǎn)-（2）品和產(chǎn)成品之間的分配可能存貨可能或因材料領(lǐng)用/產(chǎn)品銷售未入賬而出現(xiàn)賬-盤點(diǎn)存貨并與倉庫臺(tái)賬盤盈盤虧并進(jìn)行賬面調(diào)財(cái)務(wù)部根據(jù)系統(tǒng)生成可能存在殘冷背次的存貨，影響存貨合生產(chǎn)和倉儲(chǔ)部門上報(bào)的存貨損毀情況及存貨盤點(diǎn)中對存貨狀詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理識(shí)別減值風(fēng)險(xiǎn)并確定減值準(zhǔn)審核批準(zhǔn)賬的預(yù)期值；計(jì)算實(shí)際存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和預(yù)期周轉(zhuǎn)天數(shù)之間的差異；存在重大差異的原（一）1獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)對下述認(rèn)定也能提供部分審計(jì)節(jié)2、對會(huì)計(jì)師的要慮存貨監(jiān)盤本身不足以供會(huì)計(jì)師確定存貨所有權(quán)，會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程3、會(huì)計(jì)師和管理層的責(zé)實(shí)施存貨監(jiān)盤是會(huì)計(jì)師的責(zé)任，但不能?。ǘ┰诰幹拼尕洷O(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，會(huì)計(jì)師需要考慮7項(xiàng)因素（1）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的調(diào)節(jié)，對盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)進(jìn)行充分令序存在缺陷，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)期進(jìn)行，會(huì)會(huì)計(jì)師除實(shí)施存貨監(jiān)盤相序，以獲取審計(jì)，確定存貨盤點(diǎn)日與制制量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第上，會(huì)計(jì)師可以根據(jù)不同地點(diǎn)所存放因險(xiǎn)b）收集特殊類別存貨的審計(jì)；層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)，檢查存貨的數(shù)量是（三）在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存的存貨，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。（三）第擁有的存貨（如寄存貨物）；[怕質(zhì)量差]因的記錄以及出、入庫資料作為執(zhí)行截止測試的資料，以為監(jiān)盤結(jié)束的后續(xù)工作提供。在存貨入庫和裝運(yùn)過程中采用連續(xù)編號的憑證時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注截止日期如果被審計(jì)單位使用運(yùn)貨車廂或拖車進(jìn)行、或驗(yàn)收入庫，會(huì)計(jì)師應(yīng)3存在，以及識(shí)別過時(shí)、毀損或陳舊的存貨。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)把所有過時(shí)、毀損或陳舊存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供。些存貨的實(shí)際存放情況，確保其未被納入盤點(diǎn)范圍。即使在被審計(jì)單位不存在受托代存存貨的情形下，會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤時(shí)也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不屬于被審計(jì)單（3）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)關(guān)于特殊類型存貨監(jiān)盤的具體審計(jì)程序4在對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)試時(shí)，會(huì)計(jì)師可以取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)c)會(huì)計(jì)師還可要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。（三）明已的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯錄進(jìn)行核對。（四）否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?huì)計(jì)師可以實(shí)施的程序包括：如，存貨存放在對會(huì)計(jì)師的安全有威審計(jì)中的、時(shí)間或成本等事項(xiàng)，不作為會(huì)計(jì)師不實(shí)施存貨監(jiān)盤的理由分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，如檢查盤點(diǎn)日后出售盤點(diǎn)日之前取得或的特定存貨的考慮按規(guī)定非無保留意由于不可抗力導(dǎo)致會(huì)計(jì)師無法到由于惡劣的天氣導(dǎo)致會(huì)計(jì)師無法并對間隔期內(nèi)的實(shí)施審計(jì)程4、由第保管或控制的存如果由第保管或控制的存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，應(yīng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)：向持有被審計(jì)單位存貨的第函證存貨的數(shù)量和狀況4、由第保管或控制的存貨實(shí)施或安排其他會(huì)計(jì)師實(shí)施對第的存貨監(jiān)盤獲取其他會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保檢查與第持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲(chǔ)單考慮由第保管存貨的商業(yè)理由的合理性，檢查被審計(jì)單位和第所簽署的存貨保管協(xié)議的相關(guān)條款、復(fù)核被審計(jì)單位及評價(jià)第工作的程序等單項(xiàng)選擇題【2016年下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯(cuò)誤的是 ）對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中無需執(zhí)行工如果存貨在盤點(diǎn)過程中未停止流動(dòng)，會(huì)計(jì)師需要觀察被審計(jì)單位有關(guān)存貨移動(dòng)在監(jiān)盤過程中，會(huì)計(jì)師需要將所有過時(shí)，毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，為測試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提供[答案[點(diǎn)評]對于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有單項(xiàng)選擇題【2015年下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是 ）A.會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工B.會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通常可以確定存貨的所有C.由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替D.會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)[點(diǎn)評]選項(xiàng)B中，存貨監(jiān)盤主要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定，存貨監(jiān)盤本身并不足以提供會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C中，如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)D中，存貨監(jiān)盤多項(xiàng)選擇題【2014年下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有 ）A.會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工B.如果存貨盤點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，會(huì)計(jì)師除實(shí)施監(jiān)盤相關(guān)審C.如果存貨存放在不同地點(diǎn)，會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地D.如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替[點(diǎn)評]選項(xiàng)C中，如果存貨存放在不同地點(diǎn)，會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同存放地點(diǎn)中，如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的實(shí)施審計(jì)程序。本題非常經(jīng)典，每一個(gè)選項(xiàng)都值得細(xì)針對被審計(jì)單位提供的存貨存放地點(diǎn)的完整性，下列會(huì)計(jì)師擬執(zhí)行的程序 A.詢問被審計(jì)單位除管理層以外的人D.檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)以了解可用于存放存貨的房屋建筑[答案[點(diǎn)評]本題中，會(huì)計(jì)師可以考慮執(zhí)行以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序：（1）詢問被審計(jì)單位除管理層和財(cái)務(wù)部門以外的其他人員，如人員、倉庫人員等，以了解有關(guān)存貨存貨的出、入庫單，關(guān)注是否存在被審計(jì)單位尚未告知會(huì)計(jì)師的倉庫（如期末庫存量為存貨監(jiān)盤程序主要