2022-2023年寧夏回族自治區(qū)中衛(wèi)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年寧夏回族自治區(qū)中衛(wèi)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司于2011年1月1日對(duì)外發(fā)行面值為4000萬(wàn)元的3年期公司債券，每年年末支付利息，票面利率為6％，實(shí)際發(fā)行價(jià)款為3900萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用50萬(wàn)元，假定實(shí)際利率為8％，則期末該項(xiàng)應(yīng)付債券應(yīng)列示的金額為()。

A.3874萬(wàn)元B.3918萬(wàn)元C.4050萬(wàn)元D.4266萬(wàn)元

2.

第

20

題

XYZ公司2008年l2月末有關(guān)所得稅不正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2085萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2210萬(wàn)元

C.確認(rèn)資本公積125萬(wàn)元

D.確認(rèn)所得稅費(fèi)用2085萬(wàn)元

3.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)l2000元，運(yùn)輸費(fèi)2500元，裝卸費(fèi)l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價(jià)的l3％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

4.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2010年10月，甲公司以900萬(wàn)元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬(wàn)元。至2010年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債l60萬(wàn)元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元D.遞延所得稅負(fù)債40萬(wàn)元

5.第

11

題

下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的決策有用觀的論點(diǎn)是：（）。

A.會(huì)計(jì)信息更多強(qiáng)調(diào)可靠性B.會(huì)計(jì)信息更多強(qiáng)調(diào)相關(guān)性C.會(huì)計(jì)計(jì)量采用歷史成本D.會(huì)計(jì)計(jì)量采用當(dāng)前市價(jià)

6.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元（不含增值稅），成本為1000萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷后，2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.25B.95C.100D.115

7.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬(wàn)元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為4600萬(wàn)元；市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬(wàn)元。甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì)2X16年利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

8.下列關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的表述中，不正確的是（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有前期差錯(cuò)采用追溯重述法

B.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理

C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目

9.

第

19

題

甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無(wú)形資產(chǎn)2004年末估計(jì)可收回金額為35.15萬(wàn)元、2005年末估計(jì)可收回金額為45萬(wàn)元。則甲公司2005年末應(yīng)反沖無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.20.95B.12.25C.17.55D.19.2

10.甲公司于2×19年1月1日以銀行存款6000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100％的股權(quán)，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易各方選擇進(jìn)行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5200萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）萬(wàn)元。

A.200，775B.0，800C.200，850D.200，800

11.甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同：甲公司從乙公司租入一項(xiàng)辦公設(shè)備。租賃期為3年，即自2×09年1月1日到2×11年12月31日。第1年支付租金1000萬(wàn)元，第2年支付租金2000萬(wàn)元，第3年不用支付租金。如果甲公司的年銷售收入達(dá)到50000萬(wàn)元，甲公司當(dāng)年需要另向乙公司支付租金200萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)需于當(dāng)年末支付。在2×9年甲公司的銷售收入只有40000萬(wàn)元，2×10年銷售收入為58000萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司在2×10年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用金額分別為()。

A.1000萬(wàn)元和0B.2000萬(wàn)元和200萬(wàn)元C.2200萬(wàn)元和0D.1000萬(wàn)元和200萬(wàn)元

12.第

20

題

2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17000元，款項(xiàng)尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)7000元；債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月加收余款3%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬(wàn)元，在每月加收1%的利息），利息和本金于2002年9月4日一同償還。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，甲公司正確的做法是（）。

A.不需進(jìn)行賬務(wù)處理B.確認(rèn)資本公積2900元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入2900元D.確認(rèn)資本公積6200元

13.下列事項(xiàng)中，應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外收入”的事項(xiàng)是()。

A.甲公司因出售其持有的可供出售金融資產(chǎn)取得的處置收益200萬(wàn)元

B.乙公司因出售其持有的存貨確認(rèn)的收入500萬(wàn)元

C.丙公司因出租其辦公樓取得的租金收入200萬(wàn)元

D.丁公司因出售閑置的固定資產(chǎn)取得的凈收益350萬(wàn)元

14.

第

2

題

興昌公司計(jì)算確定的實(shí)際利率為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

15.計(jì)算甲公司2012年因債務(wù)重組而確認(rèn)損益的金額為（）。查看材料

A.451．875萬(wàn)元B.196萬(wàn)元C.644．59萬(wàn)元D.843．875萬(wàn)元

16.關(guān)于成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.原持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或是實(shí)施共同控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

B.原持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的，應(yīng)由權(quán)益法改為成本法核算

C.因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

D.因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為與其他投資方實(shí)施共同控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

17.2014年5月甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法償付所欠乙公司貨款500萬(wàn)元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價(jià)值為200萬(wàn)元、賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的庫(kù)存商品和其自身發(fā)行的100萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)甲公司2014年利潤(rùn)總額的影響為（）。

A.46萬(wàn)元B.146萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.180萬(wàn)元

18.某企業(yè)租入專用設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，每年年末支付租金10萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為9%，租賃期滿，租賃資產(chǎn)將轉(zhuǎn)移給承租人，該企業(yè)另以銀行存款支付購(gòu)買價(jià)款6萬(wàn)元，租賃業(yè)務(wù)人員發(fā)生差旅費(fèi)1萬(wàn)元，該企業(yè)租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.32.40萬(wàn)元B.36.65萬(wàn)元C.37.65萬(wàn)元D.46萬(wàn)元

19.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％。2×16年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為0．8萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1萬(wàn)元(不合增值稅稅額)。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2×16年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.800B.970C.1000D.1170

20.甲公司20X7年l0月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票l00萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年l2月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.100萬(wàn)元B.116萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.132萬(wàn)元

21.下列事項(xiàng)中不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。

A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)

B.A公司支付對(duì)價(jià)取得B公司的凈資產(chǎn)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司失去法人資格

C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對(duì)B公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)

D.A公司購(gòu)買B公司30％的股權(quán)

22.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本期從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)作為行政辦公場(chǎng)所,按固定資產(chǎn)核算。為購(gòu)置該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)共支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)8000萬(wàn)元,其中含增值稅330萬(wàn)元。第二年因該業(yè)務(wù)允許抵扣的增值稅，下列正確的有（）

A.198萬(wàn)元B.330萬(wàn)元C.132萬(wàn)元D.0

23.下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列，不正確的是()。

A.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為1888萬(wàn)元

B.“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為1萬(wàn)元

C.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目金額為600萬(wàn)元

D.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為230萬(wàn)元

24.以間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)項(xiàng)目的是()。

A.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B.遞延所得稅資產(chǎn)的減少C.購(gòu)買子公司股權(quán)支付的現(xiàn)金D.融資租入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

25.甲公司20×8年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下

（1）因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元

（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬(wàn)元

（3）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元

（4）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元

（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元

（6）對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬(wàn)元

（7）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降60萬(wàn)元

（8）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失是()。

A.380萬(wàn)元

B.360萬(wàn)元

C.330萬(wàn)元

D.390萬(wàn)元

26.M上市公司2015年年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為2000萬(wàn)股，當(dāng)年7月1日增發(fā)股票500萬(wàn)股，當(dāng)年9月1日回購(gòu)600萬(wàn)股股票用于激勵(lì)員工，M公司當(dāng)年共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，其中歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為4500萬(wàn)元，M公司當(dāng)年的基本每股收益為()。

A.2.20元B.2.44元C.2.14元D.2.38元

27.某企業(yè)2013年10月10日用－批庫(kù)存商品換入－臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的銀行存款40．5萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅，雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）。

A.140萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.30萬(wàn)元

28.甲企業(yè)生產(chǎn)某單一產(chǎn)品，并且只擁有A、B、C三家工廠。三家工廠分別位于三個(gè)不同的國(guó)家，而三個(gè)國(guó)家又位于三個(gè)不同的洲。工廠A生產(chǎn)一種組件，由工廠B或者C進(jìn)行組裝，最終產(chǎn)品由B或者C銷往世界各地，工廠B的產(chǎn)品可以在本地銷售，也可以在C所在洲銷售(如果將產(chǎn)品從B運(yùn)到C所在洲更加方便的話)。

B和C的生產(chǎn)能力合在一起尚有剩余，并沒有被完全利用。B和C生產(chǎn)能力的利用程度依賴于甲企業(yè)對(duì)于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配。以下分別認(rèn)定與A、B和C三家工廠有關(guān)的資產(chǎn)組。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

假定A生產(chǎn)的產(chǎn)品(即組件)存在活躍市場(chǎng)，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)將A認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組，以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

B.應(yīng)將A、B和c認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

C.應(yīng)將B和C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

D.應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為三個(gè)資產(chǎn)組

29.2011年1月1日乙公司以一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)甲公司投資。該項(xiàng)專利權(quán)在乙公司賬上的賬面價(jià)值為l260萬(wàn)元。投資各方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為1800萬(wàn)元，相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已辦妥。此項(xiàng)專利權(quán)是乙公司在2007年年初研究成功申請(qǐng)獲得的，法律有效年限為l5年。甲公司估計(jì)取得的該項(xiàng)專利權(quán)受益期限為6年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷額為()萬(wàn)元。

A.210B.225C.157．5D.300

30.甲與乙訂立一房屋租賃合同，合同中約定若甲的兒子出國(guó)留學(xué)則把房子租給乙，此合同屬于（）。

A.附積極延緩條件的合同B.附消極延緩條件的咨同C.附積極解除條件的合同D.附消極解除條件的合同

二、多選題(15題)31.下列項(xiàng)目中，屬于財(cái)政貼息的有()。A.A.財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)

B.財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款很行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的利率計(jì)算和確認(rèn)利息費(fèi)用

C.政府資本性投入

D.撥付企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼

E.財(cái)政部門撥付給企業(yè)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)或進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

32.下列關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

B.行政單位和事業(yè)單位都采用收付實(shí)現(xiàn)制

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，無(wú)論是否收到款項(xiàng)都應(yīng)作為當(dāng)期收入

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否支付都應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用

33.企業(yè)對(duì)各種原因產(chǎn)生的缺勤進(jìn)行補(bǔ)償，關(guān)于帶薪缺勤下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

C.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量

34.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響當(dāng)期損益的有（）。A.A.投資性房地產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊

B.計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊

C.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動(dòng)

D.銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入

35.關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

C.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額

E.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

36.有關(guān)企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)之上進(jìn)行的納稅調(diào)整，下列表述正確的有（）

A.國(guó)債利息收入應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減

B.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增

C.支付違反稅收的罰款支出應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利不需要納稅調(diào)整

37.

下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)生的商品銷售退回

B.銀行同意借款展期2年

C.法院判決賠償專利侵權(quán)損失

D.董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案

E.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任

38.下列關(guān)于職工與職工薪酬說法錯(cuò)誤的有（）

A.企業(yè)董事會(huì)正式任命的獨(dú)立董事不屬于企業(yè)職工

B.企業(yè)職工發(fā)生的“內(nèi)退”應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理

C.職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)屬于短期職工薪酬

D.發(fā)放給在職職工的職工異地安家費(fèi)屬于短期薪酬

39.第

24

題

下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以一項(xiàng)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換取一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，并支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元

B.以賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元的機(jī)床換取一輛小轎車，并收取補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元

C.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的專利技術(shù)換取一套電子設(shè)備，另交付市價(jià)為120萬(wàn)元的股票

D.以市價(jià)為300萬(wàn)元的股票和賬面金額為200萬(wàn)元的應(yīng)收賬款換取公允價(jià)值為650萬(wàn)元的機(jī)床

E.以市價(jià)為120萬(wàn)元的將于2個(gè)月后到期的短期債券投資和公允價(jià)值為500萬(wàn)元的機(jī)床換取一臺(tái)賬面價(jià)值為800萬(wàn)元的機(jī)床

40.下列項(xiàng)目中，相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易活動(dòng)通常不應(yīng)作為有序交易的有（）

A.資產(chǎn)出售方為滿足法律或者監(jiān)管規(guī)定而被要求出售資產(chǎn)，即被迫出售

B.資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方處于或者接近于破產(chǎn)或托管狀態(tài)，即資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方已陷入財(cái)務(wù)困境

C.與相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債近期發(fā)生的其他交易相比，出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的價(jià)格是一個(gè)異常值

D.在當(dāng)前市場(chǎng)情況下，市場(chǎng)在計(jì)量日之前一段時(shí)間內(nèi)不存在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的慣常市場(chǎng)交易活動(dòng)

41.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)可以通過“稅金及附加”科目核算的是（）

A.車船使用稅B.印花稅C.房產(chǎn)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅

42.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)

B.以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資

C.以可供出售金融資產(chǎn)換取未到期應(yīng)收票據(jù)

D.以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機(jī)器設(shè)備

43.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)不會(huì)引起“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬面余額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.A.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.投資企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資方持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

44.關(guān)于“資產(chǎn)減值準(zhǔn)則”中規(guī)范的資產(chǎn)減值損失的確定，下列說法中正確的有（）。

A.可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)

C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

E.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失在處置資產(chǎn)時(shí)也不可以轉(zhuǎn)回

45.在下列事項(xiàng)中，引起實(shí)收資本或股本發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告分派現(xiàn)金股利

D.實(shí)際發(fā)放股票股利

E.注銷庫(kù)存股

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.判斷甲公司購(gòu)買C公司20%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計(jì)算甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

50.計(jì)算甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

51.2013年1月1日甲公司以對(duì)A公司25％的股權(quán)投資和－批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司－項(xiàng)在建中的寫字樓進(jìn)行交換，資料如下：

(1)甲公司換出A公司的股權(quán)投資為2011年7月1日取得，取得時(shí)支付銀行存款1500萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5200萬(wàn)元，資產(chǎn)中有－項(xiàng)產(chǎn)品的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不等，該存貨的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，此存貨分別于2011年、2012年出售40％、60％。投資后甲公司持有A公司25％股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施重大影響。A公司2011年7月1日至當(dāng)年年末、2012年實(shí)現(xiàn)的以投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)分別為1200萬(wàn)元、1500萬(wàn)元，2012年A公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益300萬(wàn)元。進(jìn)行交換時(shí)此股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。

換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面成本為520萬(wàn)元，已計(jì)提減值20萬(wàn)元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。

(2)乙公司換出在建寫字樓在交換時(shí)的成本累計(jì)為2800萬(wàn)元，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)部門審定此在建寫字樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為96萬(wàn)元。

(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項(xiàng)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司為換人長(zhǎng)期股權(quán)投資支付直接相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。甲公司為換入在建寫字樓支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元，另向乙公司支付銀行存款98萬(wàn)元。

(4)甲公司取得上述寫字樓后繼續(xù)建造，共發(fā)生人工支出200萬(wàn)元，材料支出608萬(wàn)元，寫字樓于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用。甲公司預(yù)計(jì)此寫字樓的使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，說明甲公司對(duì)A公司投資的核算方法并說明理由；編制甲公司2011年、2012年與A公司股權(quán)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)A公司股權(quán)的賬面價(jià)值。

(2)假設(shè)此交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(4)計(jì)算上述寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。

52.東方股份有限公司(本題下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2008年至2009年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2008年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項(xiàng)合同,為A公司安裝某大型成套設(shè)備。

合同約定：①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場(chǎng)地勘察、設(shè)計(jì)、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中,地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；②合同總金額為1000萬(wàn)美元,由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分別支付合同總金額的40％,其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付；③合同期為16個(gè)月。

2008年10月1日,東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工,預(yù)計(jì)工程總成本為6640萬(wàn)元人民幣。

(2)2008年11月1日,東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。

合同約定：①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工；②合同總金額為200萬(wàn)美元,由東方公司于2008年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款,余款在合同完成時(shí)支付；③合同期為3個(gè)月。

(3)至2008年12月31日,B公司已完成合同的80％；東方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款。

2008年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進(jìn)度款外,東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用332萬(wàn)元人民幣,12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4500萬(wàn)元人民幣,其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度；合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)(在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí),合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對(duì)人民幣的匯率折算)。

2008年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。

(4)2009年1月25日,B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù),經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2009年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費(fèi)用4136萬(wàn)元人民幣；12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬(wàn)元人民幣。

2009年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。

(5)其他相關(guān)資料：

①東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認(rèn)匯兌損益；2007年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬(wàn)美元。

②美元對(duì)人民幣的匯率：

2007年12月31日，1美元＝7.1元人民幣

2008年12月31日,1美元＝7.3元人民幣

2009年1月25日,1美元＝7.1元人民幣

2009年12月31日,1美元＝7.35元人民幣

③不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)分別計(jì)算東方公司2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益；

(2)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2008年度利潤(rùn)總額的影響；

(3)分別計(jì)算東方公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益；

(4)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2009年度利潤(rùn)總額的影響。

53.編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

55.A公司于1997年9月25日向銀行貸款1000萬(wàn)元,期限5年,年利率10%。該項(xiàng)貸款于2002年9月25日到期,甲企業(yè)為A公司本息提供全額擔(dān)保。B公司于2001年3月4日向銀行貸款300萬(wàn)元,期限3年,于2004年3月4日到期,甲企業(yè)為其提供70%的擔(dān)保。A公司由于經(jīng)營(yíng)狀況惡化,在貸款到期日即2002年9月25日無(wú)法償還銀行貸款,銀行于2002年12月20日向法院起訴A公司和甲企業(yè),截止到2002年12月31日,此案仍在審理當(dāng)中,據(jù)A公司聘用的律師估計(jì),A公司敗訴的可能性為80%,如果敗訴,甲企業(yè)將為其承擔(dān)還款本金1000萬(wàn)元和利息610萬(wàn)元。B公司財(cái)務(wù)狀況良好,預(yù)計(jì)不會(huì)存在還款困難。

要求:根據(jù)上述資料,編制甲企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄并作出2002年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表附

注的相關(guān)披露。

56.甲公司于20×5年1月1日從資本市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購(gòu)入債券的面值總額為5000萬(wàn)元，票面年利率為5%，市場(chǎng)實(shí)際利率為6%，甲公司以4789.38萬(wàn)元購(gòu)入(含相關(guān)交易費(fèi)用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項(xiàng)債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購(gòu)買乙公司債券的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入390萬(wàn)元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入360萬(wàn)元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。

2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司的股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換800萬(wàn)股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

2002年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為2399.92萬(wàn)股；對(duì)于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬(wàn)元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場(chǎng)情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。

甲公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷，每半年計(jì)提一次利息并攤銷溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。甲公司計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2007年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1200萬(wàn)元(含增值稅)。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本250萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格300萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬949萬(wàn)元。

(2)2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(3)2008年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2008年12月31日。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。

(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，2009年年末的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。

(5)2010年1月，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，甲公司以該項(xiàng)辦公大樓與乙公司持有的一項(xiàng)交易目的的股票投資和一批庫(kù)存商品交換。在交換日，該項(xiàng)辦公樓的公允價(jià)值為2550萬(wàn)元；乙公司持有的交易目的的股權(quán)投資的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，乙公司用于交換的庫(kù)存商品的不含稅計(jì)稅價(jià)格為900萬(wàn)元，其包含增值稅的公允價(jià)值為1053萬(wàn)元，乙公司另支付補(bǔ)價(jià)397萬(wàn)元，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司將換入的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)持有，將換入的商品作為庫(kù)存商品管理。

要求：

編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

參考答案

1.B該項(xiàng)應(yīng)付債券期末攤余成本=(3900—50)×(1+8％)一4000×6％=3918(萬(wàn)元)，因此期末列示的金額即為3918萬(wàn)元。

2.D會(huì)計(jì)分錄為：

借：資本公積(250—500×25%)125

貸：遞延所得稅資產(chǎn)125

借：遞延所得稅資產(chǎn)(8840×25%)2210

貸：所得稅費(fèi)用2210

3.A采購(gòu)成本，即企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

4.C甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷：

借：營(yíng)業(yè)收入900

貸：營(yíng)業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為200萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異160萬(wàn)元，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費(fèi)用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計(jì)算。

5.B在決策有用觀下，會(huì)計(jì)信息更多地強(qiáng)調(diào)相關(guān)性。

6.D2013年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成本=1000×60％=600(萬(wàn)元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×60％=960(萬(wàn)元)，因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960—500)×25％=115(萬(wàn)元)。

7.C售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，售價(jià)低于公允價(jià)值和賬面價(jià)值，且售價(jià)小于賬面價(jià)值產(chǎn)生的損失不能得到補(bǔ)償，所以出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)損失=(6000-1400)-4400=200(萬(wàn)元)，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2X16年的利潤(rùn)總額的金額=-200-400=-600(萬(wàn)元)。

8.A選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外；

選項(xiàng)B表述正確，前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤（如：存貨、固定資產(chǎn)盤盈）、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響等；

選項(xiàng)C表述正確，對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整期初留存收益和其他財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)；

選項(xiàng)D表述正確，對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.C①首先選定攤銷期限為5年；

②2003年應(yīng)攤銷16萬(wàn)元（＝96÷5×10/12）；

③2004年應(yīng)攤銷19.2萬(wàn)元（＝96÷5）；

④2004年末的攤余價(jià)值＝96－16－19.2＝60.8（萬(wàn)元），相比此時(shí)的可收回價(jià)值35.15萬(wàn)元，應(yīng)提準(zhǔn)備25.65萬(wàn)元，并將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整至35.15萬(wàn)元；

⑤2005年應(yīng)攤銷11.1萬(wàn)元［＝35.15÷（36＋2）×12］；

⑥2005年末的攤余價(jià)值＝35.15－11.1＝24.05（萬(wàn)元），正常攤余價(jià)值為41.6萬(wàn)元（＝96－16－19.2－19.2），而此時(shí)的可收回價(jià)值45萬(wàn)元，說明價(jià)值已經(jīng)恢復(fù)，應(yīng)反沖24.05萬(wàn)元與41.6萬(wàn)元的差額，即17.55萬(wàn)元。

10.C非同一控制企業(yè)合并取得的資產(chǎn)和負(fù)債按公允價(jià)值入賬，免稅合并計(jì)稅基礎(chǔ)為各資產(chǎn)負(fù)債的原計(jì)稅基礎(chǔ)，所以企業(yè)合并后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)2000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬(wàn)元，形成遞延所得稅負(fù)債=800×25％=200(萬(wàn)元)。預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，形成遞延所得稅資產(chǎn)=600×25％=150(萬(wàn)元)。所以考慮所得稅后乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=5200+150-200=5150(萬(wàn)元)，合并商譽(yù)=6000-5150=850(萬(wàn)元)，C項(xiàng)正確。

11.D2×10年，甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入達(dá)到了58000萬(wàn)元，需要支付或有租金，因此本期應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用總額為(2000+1000)／3+200=1200(萬(wàn)元)，其中租金1000萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，或有租金200萬(wàn)元應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用，即：借：管理費(fèi)用1000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1000貸：銀行存款2000借：銷售費(fèi)用200貸：銀行存款200

12.A甲公司未來(lái)應(yīng)收金額＝（117000-7000）×（1+3%×3）＝119900（元）；甲公司重組日的應(yīng)收債權(quán)的賬面余額＝117000元，因未來(lái)應(yīng)收金額大于重組日應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，所以甲公司不需進(jìn)行賬務(wù)處理。

13.D選項(xiàng)A，應(yīng)該記入“投資收益”；選項(xiàng)B，應(yīng)該記人“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；選項(xiàng)C，應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”。

14.B1100×3%×（P/A，5）+1100X（P/F，r，5）=961當(dāng)r：5%時(shí)，1100×3%×4.3295+1100x0.7835=1004.72當(dāng)r=7%時(shí)，1100×3%×4.1002+1100X0.7130=919.61因此由內(nèi)插法可知：（1004.72-961）/（5%一r）=（1004.72'一919.61）/（5%一7%）

計(jì)算結(jié)果：r=6%.

15.C因債務(wù)重組影響損益的金額包括資產(chǎn)的處置損益和債務(wù)重組收益兩部分。2012年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=1145-143．125-143．125-(1145～143．125×2)X2／8X6／12=751．41(萬(wàn)元)處置收益=1200—751．41=448．59(萬(wàn)元)債務(wù)重組收益l600-1200-12000X17％=196(萬(wàn)元)所以，重組事項(xiàng)對(duì)2012年的損益的影響金額是448．59+196=644．59(萬(wàn)元)。

16.B選項(xiàng)A、C、D都是成本法核算改為權(quán)益法的情況。因追加投資原因?qū)е略钟械膶?duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)子公司投資的，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定處理。除此之外，因收回投資等原因?qū)е麻L(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法的，應(yīng)以轉(zhuǎn)換時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的基礎(chǔ)。

17.B選項(xiàng)A.反向購(gòu)買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購(gòu)買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購(gòu)買會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)。

18.B承租人租賃付款額現(xiàn)值＝10×3.2397＋6×0.7084＝36.65（萬(wàn)元）。發(fā)生的差旅費(fèi)無(wú)論是否實(shí)際取得租賃都會(huì)發(fā)生的支出，不屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。賬務(wù)處理：借：使用權(quán)資產(chǎn)（10×3.2397＋6×0.7084）36.65租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用9.35貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（4×10＋6）46借：管理費(fèi)用等1貸：銀行存款

19.D甲公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，應(yīng)視同銷售產(chǎn)品處理，甲公司2×16年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=1000×1×(1+17％)=1170(萬(wàn)元)。

20.B企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。會(huì)計(jì)分錄為：

取得時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本840

應(yīng)收股利16

投資收益4

貸：銀行存款860

處置時(shí)：

借：銀行存款960

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本840

投資收益120

因此，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960-(860-4-100X0．16)-4=i16(萬(wàn)元)；或l20-4=116(萬(wàn)元)。

21.D

22.C2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。本題中增值稅額為330萬(wàn)，第一年可抵扣198萬(wàn)元（330×60%），第二年可抵扣132萬(wàn)元（330×40%）。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.A[答案]A

[解析]A選項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)（2）（3）（4），“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（2）（660－1）＋（3）（700+4）＋（4）（500+6）＝1869（萬(wàn)元）B選項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)（2），“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝1萬(wàn)元C選項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)（1），“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目＝600萬(wàn)元D選項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)（5），“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝230萬(wàn)元

24.B解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》有關(guān)披露中的要求，企業(yè)在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)折舊；無(wú)形資產(chǎn)攤銷；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷；待攤費(fèi)用；預(yù)提費(fèi)用；處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益等不影響現(xiàn)金流量但會(huì)影響當(dāng)期凈利潤(rùn)的項(xiàng)目。本題將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本不影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，也不影響當(dāng)期凈利潤(rùn)；購(gòu)買子公司股權(quán)支付的現(xiàn)金和融資租入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金是影響的現(xiàn)金流量但不影響凈利潤(rùn)的項(xiàng)目。

25.D[答案]D

[解析]甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失=30+300+60=390（萬(wàn)元），因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

26.A基本每股收益=4500/(2000+500×6/12-600×4/12)=2.20(元)

27.D該企業(yè)影響損益的金額＝150－120＝30(萬(wàn)元)

28.CA可以認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組，原因是它生產(chǎn)的產(chǎn)品盡管主要用于B或者c進(jìn)行組裝，但是由于該產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)，可以帶來(lái)獨(dú)立的現(xiàn)金流量，因此通常應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組。在確定其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整其財(cái)務(wù)預(yù)算或預(yù)測(cè)，將未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)建立在公平交易的前提下A生產(chǎn)產(chǎn)品的未來(lái)價(jià)格最佳估計(jì)數(shù)，而不是其內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。

對(duì)于B和C而言，即使B和C組裝的產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)，B和C的現(xiàn)金流入依賴于產(chǎn)品在兩地之間的分配。B和C的未來(lái)現(xiàn)金流入不可能單獨(dú)地確定。因此，B和C組合在一起是可以認(rèn)定的、可產(chǎn)生基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入的資產(chǎn)組合。B和C應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。

29.D無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用(即其達(dá)到預(yù)定用途)時(shí)起至終止確認(rèn)時(shí)止。該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為l800萬(wàn)元，應(yīng)按照6年時(shí)間攤銷，因此2010年度該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額為300萬(wàn)元。

30.A條件是指將來(lái)發(fā)生的決定法律行為效力的不確定的事實(shí)，附有條件的行為稱附條件的民事法律行為。根據(jù)條件的效力為標(biāo)準(zhǔn)分為延緩條件與解除條件，延緩條件是指法律行為只有當(dāng)約定的事實(shí)出現(xiàn)時(shí)，才發(fā)生效力的條件；解除條件是指當(dāng)約定的事實(shí)出現(xiàn)時(shí)則法律行為解除；積極條件是以所設(shè)事實(shí)發(fā)生為內(nèi)容的條件，而消極條件是以所設(shè)事實(shí)不發(fā)生為內(nèi)容的條件。故綜上所述，本題屬附積極延緩條件的合同。故選A。

31.AB解析：財(cái)政貼息主要有兩種方式：①財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)；②財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的利率汁算和確認(rèn)利息費(fèi)用。

32.AB選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，目前我國(guó)的行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。

選項(xiàng)C、D表述正確，權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AB。

33.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬；

選項(xiàng)C、D正確，帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

34.AD投資性房地產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，影響當(dāng)期損益；計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊，記入“制造費(fèi)用”，不影響當(dāng)期損益；權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動(dòng)記入“資本公積”，不影響當(dāng)期損益；銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，影響當(dāng)期損益。

35.CD資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。因此，要估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，通常需要同時(shí)估計(jì)該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，但是．在下列情況下，可以有例外或者作特殊考慮：①資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額；②沒有確鑿證據(jù)或者理由表明，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，可以將資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額；③資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無(wú)法可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

36.ABCD選項(xiàng)A表述正確，稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免稅，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)減利潤(rùn)；

選項(xiàng)B表述正確，稅法規(guī)定資產(chǎn)計(jì)提的減值損失在實(shí)際發(fā)生之前，不允許稅前扣除，所以計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)納稅調(diào)增；

選項(xiàng)C表述正確，違反稅收的罰款不允許在稅前扣除，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要納稅調(diào)增；

選項(xiàng)D表述正確，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利不需要納稅調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.ACE選項(xiàng)B、D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

38.ABC選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，企業(yè)職工包括全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖然未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。企業(yè)董事會(huì)任命的獨(dú)立董事屬于企業(yè)職工；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，職工發(fā)生“內(nèi)退”的，在其正式退休日期之前應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理，在其正式退休日期之后，應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，企業(yè)職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)，是公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的支出，不屬于職工薪酬；

選項(xiàng)D說法正確，企業(yè)為在職職工的生活困難補(bǔ)助以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出，如喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)和獨(dú)生子女費(fèi)等，屬于短期薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.BCE選項(xiàng)A，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，該交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，20A00×100%=20%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，股票屬于非貨幣性資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，200/650×100%=30.8%，大于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)E，將于2個(gè)月到期的短期債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，120/（120+500）×100%=19.35%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

40.ABCD企業(yè)應(yīng)用于相關(guān)資產(chǎn)或者負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量的有序交易，是在計(jì)量日前一段時(shí)期內(nèi)該資產(chǎn)或者負(fù)債具有慣常市場(chǎng)活動(dòng)交易，不包括被迫清算和拋售。

選項(xiàng)A和B符合題意，是被迫清算和拋售；

選項(xiàng)C符合題意，慣常的市場(chǎng)交易不應(yīng)該出現(xiàn)異常值，因此不是有序交易；

選項(xiàng)D符合題意，不是慣常的市場(chǎng)交易。

綜上，本題選ABCD。

41.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均正確，全面試行營(yíng)改增后，“稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅及車船使用稅。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

其他應(yīng)交稅費(fèi)中，印花稅及耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。企業(yè)于購(gòu)買印花稅票時(shí)，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

42.BD非貨幣性資產(chǎn)交換一般不涉及貨幣性資產(chǎn)，或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)既補(bǔ)價(jià)。貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。選項(xiàng)A應(yīng)收賬款和選項(xiàng)C應(yīng)收票據(jù)都屬于貨幣性資產(chǎn)。

43.BCD選項(xiàng)B、C，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權(quán)益的總額，因此，投資企業(yè)不存在權(quán)益發(fā)的調(diào)整問題，即不影響投資企業(yè)，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬面余額；選項(xiàng)D，投資企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會(huì)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，但賬務(wù)處理上并不直接調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶，所以并不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額。

44.ABD資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但處置資產(chǎn)時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

45.ABDE選項(xiàng)A、B很顯然會(huì)引起實(shí)收資本或股本的增加；選項(xiàng)C宣告分派現(xiàn)金股利，只會(huì)引起留存收益的減少；選項(xiàng)D發(fā)放股票股利。會(huì)引起股本的增加；選項(xiàng)E注銷庫(kù)存股，賬務(wù)處理為：

借：股本

資本公積——股本溢價(jià)

貸：庫(kù)存股

所以會(huì)引起股本的減少，選項(xiàng)ABDE符合題意。

46.Y

47.N

48.N

49.甲公司購(gòu)買C公司股權(quán)的20%是不形成企業(yè)合并的因?yàn)橹叭〉?0%C公司的股權(quán)已經(jīng)形成了企業(yè)合并所以這里再次購(gòu)入C公司股權(quán)20%屬于購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益。甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本是支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值3600萬(wàn)元所以賬務(wù)處理是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3600貸：銀行存款3600甲公司購(gòu)買C公司股權(quán)的20%是不形成企業(yè)合并的,因?yàn)橹叭〉?0%C公司的股權(quán)已經(jīng)形成了企業(yè)合并,所以這里再次購(gòu)入C公司股權(quán)20%屬于購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益。甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本是支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值3600萬(wàn)元,所以賬務(wù)處理是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3600貸：銀行存款3600

50.購(gòu)買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=189000－45000X60%X6.3=18900(萬(wàn)元)。

51.(1)甲公司對(duì)A公司股權(quán)應(yīng)該采用權(quán)益法核算。

理由：甲公司持有A公司25％的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。

2011年分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1500貸：銀行存款1500借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300貸：投資收益3002012年分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資450貸：投資收益375資本公積75進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)持有的A公司股權(quán)的賬面價(jià)值＝1500+300+450＝2250(萬(wàn)元)(2)甲公司換人寫字樓的人賬價(jià)值＝2250+520—20+600×17％+2+98＝2952(萬(wàn)元)分錄為：借：在建工程2952存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2250庫(kù)存商品520應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102銀行存款100借：資本公積75貸：投資收益75(3)乙公司換入資產(chǎn)的總成本＝3200－98－600×17％＝3000(萬(wàn)元)乙公司換入庫(kù)存商品的成本＝3000×600／(2400+600)＝600(萬(wàn)元)乙公司換入A公司股權(quán)的成本＝3000×2400／(2400+600)+50＝2450(萬(wàn)元)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2450庫(kù)存商品600應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102銀行存款48貸：在建工程2800應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅96營(yíng)業(yè)外收入－處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得304借：長(zhǎng)期股權(quán)投資50貸：營(yíng)業(yè)外收入50(4)在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，甲公司換入在建工程的入賬價(jià)值＝2400+600+600×17％+98+2＝3202(萬(wàn)元)

寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的人賬價(jià)值＝3202+200+608＝4010(萬(wàn)元)

此寫字樓當(dāng)年計(jì)提的折舊＝4010×2/50/2＝80．2(萬(wàn)元)

寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額＝4010—80．2＝3929．8(萬(wàn)元)

52.【正確答案】：(1)分別計(jì)算東方公司2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益：

東方公司2008年向B公司支付合同進(jìn)度款＝200×80％×7.3＝1168(萬(wàn)元)

東方公司2008年合同成本＝1168＋332＝1500(萬(wàn)元)

東方公司2008年完工進(jìn)度

＝1500/(1500＋4500)×100％＝25％

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入

＝1000×25％×7.3＝1825(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利

＝[(1000×7.3)－(1500＋4500)]×25％＝325(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝1825－325＝1500(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益

＝400×(7.3－7.1)－200×80％×(7.3－7.3)＋1000×40％×(7.3－7.3)

＝80(萬(wàn)元)(收益)

(2)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2008年度利潤(rùn)總額的影響：

對(duì)東方公司2008年度利潤(rùn)總額的影響

＝325＋80＝405(萬(wàn)元)

(3)分別計(jì)算東方公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益。

東方公司2009年向B公司支付合同進(jìn)度款

＝200×20％×7.1＝284(萬(wàn)元)

東方公司累計(jì)合同成本

＝1500＋284＋4136＝5920(萬(wàn)元)

東方公司累計(jì)完工進(jìn)度

＝5920/(5920＋680)×100％＝89.70％

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入

＝1000×89.70％×7.35－1825＝4767.95(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利

＝[1000×7.35－(5920＋680)]×89.7％－325

＝347.75(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝4767.95－347.75＝4420.2(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益

＝(400－160＋400)×(7.35－7.30)－200×20％×(7.35－7.10)＋400×(7.35－7.35)

＝22(萬(wàn)元)

(4)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2009年度利潤(rùn)總額的影響：

東方公司2009年度利潤(rùn)總額的影響＝347.75＋22＝369.75(萬(wàn)元)

【該題針對(duì)“建造合同與外幣業(yè)務(wù)結(jié)合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

53.事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

貸：其他應(yīng)付款345

以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用6

借：其他應(yīng)付款345

貸：銀行存款345

借：庫(kù)存商品200

貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅23.5[(300－6－200)x25%1

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用23.5

事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75(300×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整～所得稅費(fèi)用75

事項(xiàng)(3)

借：固定資產(chǎn)2400

貸：在建工程2400

借：以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用120(2400÷10X6/12)

貸：累計(jì)折舊120

借：以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用40

貸：在建工程40

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅40(160×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用40

事項(xiàng)(5)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)