2021-2022年遼寧省沈陽市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2021-2022年遼寧省沈陽市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，不正確的是（）

A.將負債成分確認為應付債券

B.將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權(quán)益成分初始確認金額

2.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應計入()。

A.營業(yè)外支出B.其他業(yè)務成本C.銷售費用D.管理費用

3.2015年12月31日，DUIA公司一臺設備的原值為200萬元，累計折舊為60萬元，已計提減值準備10萬元。對于該項固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同。不考慮其他因素，2015年12月31日，該項設備的計稅基礎為（）萬元A.200B.140C.130D.0

4.DUIA公司是HAPPY公司的母公司，DUIA公司當期出售200件商品給HAPPY公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元。當期期末，HAPPY公司向DUIA公司購買的上述商品尚有100件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當期期末編制合并財務報表時，該項內(nèi)部交易應抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元A.0B.50C.200D.500

5.

第

8

題

甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為750萬元，增值稅為127.50萬元，丙公司到期無力支付款項，甲公司同意丙公司將其擁有的一項無形資產(chǎn)用于抵償債務，丙公司無形資產(chǎn)的賬面原值700萬元，已累計攤銷100萬元，已提減值準備75萬元，公允價值為500萬元；甲公司為該項應收賬款計提120萬元壞賬準備。則債務重組時甲公司接受該無形資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A.500B.380C.757.5D.524

6.

第

3

題

下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.確定某固定資產(chǎn)折舊年限為5年

B.將固定資產(chǎn)折舊年限由10年變更為6年

C.將固定資產(chǎn)凈殘值率由5%變更為3%

D.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

7.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月1日A公司銷售給B公司一批商品，價稅合計為200萬元，雙方約定于2012年1月1日結(jié)清相關款項。2012年1月1日因B公司資金周轉(zhuǎn)困難，無力償還上述款項，經(jīng)協(xié)商，A公司同意B公司將該項債務轉(zhuǎn)為B公司的股份，轉(zhuǎn)股后，B公司注冊資本為10000萬元，所轉(zhuǎn)換的股份占B公司注冊資本的1%，債務重組日，所轉(zhuǎn)換股份的公允價值為180萬元。假定不考慮其他因素，則A公司應確認債務重組損失為（）萬元。

A.20B.80C.100D.-80

8.下列關于記賬本位幣的說法中，不正確的是（）

A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣

B.企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣

C.無論企業(yè)采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編報的財務會計報告均應當折算為人民幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更

9.

10.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的交易結(jié)果能夠可靠地估計，則甲公司2013年應確認的勞務收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

11.

第

1

題

甲企業(yè)2007年1月1日，以銀行存款購入乙公司10%的股份，并準備長期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元。甲公司2008年確認應收股利時應確認的投資收益為（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

12.下列關于固定資產(chǎn)確認的表述中正確的是（）

A.以經(jīng)營租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)

B.企業(yè)購入的環(huán)保設備，因不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不能確認為一項固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，應當將各組成部分分別確認為單項固定資產(chǎn)

D.企業(yè)外購固定資產(chǎn)發(fā)生的運輸費、裝卸費、安裝費、差旅費和專業(yè)人員服務費等均應計入固定資產(chǎn)成本

13.《會計法》第二十九條規(guī)定，“會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理;無權(quán)處理的，應當立即向()報告，請求查明原因，作出處理?！?/p>

A.會計機構(gòu)負責人(或會計主管人員)

B.單位負責人

C.總會計師

D.主管會計工作的負責人

14.下列投資中不能作為長期股權(quán)投資核算的是()。

A.對子公司股權(quán)投資B.對聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資C.對子公司的債券投資D.對合營企業(yè)股權(quán)投資

15.M公司期末原材料的賬面余額為5000元，數(shù)量為100件。該原材料專門用于生產(chǎn)與N公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：M公司為N公司提供甲產(chǎn)品50件，每件售價110元（不含增值稅）。將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為510元。估計銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費0.2元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每件售價為48元，估計銷售原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1元。期末該原材料的應計提的減值準備為（）元。

A.20B.200C.190D.105

16.資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔保

B.對資產(chǎn)負債表日存在的債務簽訂債務重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預計的相關負債的金額不—致

D.債務單位遭受自然災害導致資產(chǎn)負債表日存在的應收款項無法收回

17.下列金融資產(chǎn)計提減值準備后，因原導致減值跡象消失，恢復計提減值準備時不會影響損益的是()。

A.應收賬款B.持有至到期投資C.可供出售債務工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

18.下列計量方法中，不符合歷史成本計量屬性的是（）。

A.發(fā)出存貨計價采用加權(quán)平均法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.持有至到期投資采用攤余成本進行后續(xù)計量

19.關于收入，下列說法中錯誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入，從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少且經(jīng)濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益或負債增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入

20.甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日經(jīng)董事會批準對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售，當時確認了收入但是沒有估計退貨率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計提折舊D.應收丙公司貨款無法收回

二、多選題(20題)21.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產(chǎn)時應轉(zhuǎn)入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

22.

第

21

題

下列各項中，母公司在編制合并財務報表時，應納入合并范圍的有（）。

23.

第

18

題

下列各項對包裝物的會計處理中，說法正確的有（）

A.對于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)將其計入營業(yè)外收入

B.隨同商品出售且單獨計價的包裝物，應將其實際成本計入其他業(yè)務支出

C.出借包裝物不能使用而報廢時，將包裝物的成本計入營業(yè)費用中。

D.企業(yè)在第一次領用用來出借的新包裝物時，應將其實際成本計入營業(yè)費用

24.關于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用。應當在負債和權(quán)益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應當在初始確認時將負債和權(quán)益成分進行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

25.民間非營利組織會計與企業(yè)會計、事業(yè)單位會計在核算上的主要區(qū)別包括（）

A.只有企業(yè)會計采用權(quán)責發(fā)生制，其他都采用收付實現(xiàn)制

B.會計報表的構(gòu)成相同

C.凈資產(chǎn)的核算和列報不同

D.收入的確認不同

26.下列關于外幣財務報表折算的－般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項目應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務報表進行折算前，應當調(diào)整境外經(jīng)營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相－致

C.資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權(quán)益變動表中當期計提的盈余公積可以采用當期平均匯率折算

27.

第

22

題

2010年7月1日甲公司自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當日達到可使用狀態(tài)，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，不正確的有（）。

28.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財務報表時的相關會計處理中，錯誤的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元

29.下列項目中，屬于存貨范圍的有（）

A.已經(jīng)購入但尚未運達本企業(yè)的貨物

B.已售出但尚未運離本企業(yè)的貨物

C.已經(jīng)運離企業(yè)但尚未售出的存貨

D.未購入但存放在企業(yè)的存貨

30.下列各項中，體現(xiàn)會計核算謹慎性要求的有()。

A.或有應付金額符合或有事項確認負債條件的應確認為預計負債

B.對長期股權(quán)投資計提減值準備

C.對固定資產(chǎn)計提減值準備

D.將長期借款利息予以資本化

31.下列各項中，屬于民間非營利組織應確認為捐贈收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈B.接受有價證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受勞務捐贈

32.資產(chǎn)的可收回金額的確定依據(jù)有（）。

A.公允價值B.公允價值減去處置費用后的凈額C.可變現(xiàn)凈值D.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

33.

第

32

題

下列屬于我國經(jīng)常項目外匯收支的有（）。

34.按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，與股權(quán)投資相關費用的會計處理，下列說法中正確的有（）

A.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用直接計入當期損益

B.與取得交易性金融資產(chǎn)有關的直接相關費用計入當期損益

C.與取得長期股權(quán)投資有關的直接相關費用均計入當期損益

D.與取得可供出售金融資產(chǎn)有關的直接相關費用計入當期損益

35.下列關于股份支付的表述中，正確的有()。

A.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量

B.對于換取其他方服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所換取的服務的公允價值計量

C.企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價值時，應當考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場條件和非可行權(quán)條件的影響

D.股份支付存在非可行權(quán)條件時，只要職工或其他方滿足了所有可行權(quán)條件中的非市場條件，企業(yè)應當確認已得到服務相對應的成本費用

36.第

16

題

在下列事項中，影響投資活動現(xiàn)金流量的項目有（）。

A.以存款購買設備B.購買三個月內(nèi)到期的短期債券C.購買股票D.取得債券利息和現(xiàn)金股利

37.外購無形資產(chǎn)的成本包括（）

A.購買價款、相關稅費

B.使無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的專業(yè)服務費用、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用等

C.引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用

D.在無形資產(chǎn)已經(jīng)達到預定用途以后發(fā)生的費用

38.下列關于或有事項計量的表述中，正確的有（）

A.預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

B.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應當綜合考慮或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素

C.貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

D.企業(yè)清償預計負債所需支出預期能夠獲得補償?shù)模鄢a償可能取得的金額后確認預計負債

39.

第

22

題

下面關于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計算中所使用的折現(xiàn)率說法正確的有（）。

A.可以選用加權(quán)平均資金成本、增量借款利率或者其他相關市場借款利率

B.優(yōu)先選擇該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)

C.如果用于估計折現(xiàn)率的基礎是稅后的，應當將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率

D.應是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

40.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有（）。

A.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

B.對于訂貨銷售，應在收到款項時確認為收入

C.對視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時確認收入

D.對收取手續(xù)費代銷方式，委托方于收到代銷清單時確認收入

三、判斷題(20題)41.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

42.對于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報表時，應將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表中。（）

A.是B.否

43.收入不包括營業(yè)外收入。()

A.是B.否

44.對于要求采用實際利率法攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或金融負債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負債按實際利率計算的各期利息收入或利息費用與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

45.企業(yè)集團內(nèi)母公司直接向子公司的高管人員授予股份時，子公司沒有結(jié)算義務，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理，確認所接受服務的成本費用，同時確認一項負債。（）

A.是B.否

46.財務報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。（）

A.是B.否

47.只要與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，則就可以將其確認為無形資產(chǎn)。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計人當期損益。()

A.是B.否

50.

為了滿足會計信息可比性要求，企業(yè)不得變更會計政策。（）

A.正確B.錯誤

51.

A.是B.否

52.企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，應按實際支付的價款作為初始投資成本，但不包括支付的相關稅費和被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。()

A.是B.否

53.對于應付職工薪酬，超過稅法扣除標準的部分產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.企業(yè)在日?；顒又邪凑展潭ǖ亩~標準取得的政府補助，應當按照應該收到的金額計量；不確定的或者在非日?；顒又腥〉玫恼a助，應按照實際金額計量。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

某公司董事會決定關閉一個事業(yè)部。如果有關決定尚未傳達到受影響的各方，也未采取任何措施實施該項決定，表明該公州沒有承擔重組義務，但應確認預計負債。（）

A.是B.否

56.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款和一般借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

57.在子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時，其余額應全部由母公司負擔，沖減母公司的所有者權(quán)益，以體現(xiàn)母公司控制企業(yè)所承擔的責任。（）

A.是B.否

58.商品需要安裝和檢驗的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認收入。

A.是B.否

59.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則中規(guī)定不確認相關遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

60.對于獎勵積分，企業(yè)應按其公允價值確認為未實現(xiàn)融資收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算甲公司在2011年12月1日(債務重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務總額。

62.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2013年度財務報告于2014年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出，報出前有關情況和業(yè)務資料如下：(1)甲公司在2014年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：①2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為800元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2014年2月28日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關的增值稅稅額允許沖減，至2013年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2013年度會計處理如下。2013年12月1日發(fā)出健身器材時借：應收賬款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本400貸：庫存商品400②2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為3000萬元，成本為2400萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款2000萬元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入2000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元，并確認遞延所得稅負債。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)。③2013年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預計售價為95萬元，預計相關稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2013年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準備150萬元，并就此確認遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。④甲公司2013年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2013年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2013年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。⑤2013年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權(quán)，實際支付價款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購人的土地用于建造公司廠房，稅法規(guī)定的攤銷年限和攤銷方法與會計相同。2013年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值計入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2013年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關會計處理如下：借：管理費用12貸：累計攤銷12借：在建工程1188累計攤銷12貸：無形資產(chǎn)1200(2)2014年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：①2014年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2013年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2014年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。②2014年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2013年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2013年度所得稅匯算清繳于2014年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2013年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積一法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄)。

63.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務報告進行復核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務收入290應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務報表下列項目的調(diào)整金額，并填列下表。

項目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

64.判斷甲公司與戊公司進行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。(答案中金額單位用萬元表示)

65.2．A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司的財務總監(jiān)于2011年3月末進行審查，此時2010年會計處理已經(jīng)進行了結(jié)賬，所得稅納稅清繳尚未完成。A公司的財務總監(jiān)發(fā)現(xiàn)如下事項存在問題：（1）A公司于2006年3月1日租入一項使用權(quán)，租賃期為2年，支付租金為30萬元，計入到2006年管理費用。財務總監(jiān)發(fā)現(xiàn)該使用權(quán)租金應在租賃期限內(nèi)分期計入管理費用。（2）2009年3月1日購入的一臺生產(chǎn)用設備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元將其作為當期費用處理。財務總監(jiān)認為應將其作為固定資產(chǎn)處理，從2009年4月開始計提折舊，采用年限平均法，預計使用年限為4年，評估預計凈殘值為0。（3）2010年2月購買低值易耗品0．1萬元，管理人員將其領用，但未進行會計處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進行處理。（4）2010年年末庫存甲商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，甲材料的預計售價為310萬元，預計銷售費用和相關稅金為30萬元。由于疏忽，將預計售價誤記為410萬元，未計提存貨跌價準備。（5）2011年1月A公司從其他企業(yè)中收購了10輛客用汽車，確認了客用汽車牌照專屬使用權(quán)80萬元，作為無形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年進行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。要求：判斷上述事項的處理是否正確，若不正確，請做出更正處理。（合并編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會計處理，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.C選項AB正確，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行拆分，將負債成分確認為應付債券，將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具；

選項C錯誤，按債券未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額確認為可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值；

選項D正確，按按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權(quán)益成分初始確認金額。

綜上，本題應選C。

2.A企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失應計入營業(yè)外支出，不能計入其他業(yè)務成本。

3.B稅法規(guī)定，計提的減值準備在計提當期不允許稅前扣除，則2015年12月31日，該項設備的計稅基礎＝200－60＝140（萬元）。

綜上，本題應選B。

4.C對于期末結(jié)存的存貨，HAPPY公司個別財務報表計提的存貨跌價準備＝100×（5－2.5）＝250（萬元）；站在集團的角度，合并財務報表應計提的存貨跌價準備＝100×（3－2.5）＝50（萬元），所以應抵銷存貨跌價準備200萬元（250－50）。

綜上，本題應選C。

5.A【解析】企業(yè)接受的債務人用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值入賬。

6.A確定某固定資產(chǎn)折舊年限為5年，屬于日常業(yè)務，不屬于會計估計變更；其余三項屬于會計估計變更。

7.AA公司應確認的債務重組損失=200-180=20（萬元）。

8.B選項ACD的說法均正確；選項B說法錯誤，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可選定其中任一貨幣作為記賬本位幣，但是編報時采用的貨幣應為人民幣。

綜上，本題應選B。

9.D

10.C不含稅的合同總價款=93.6/（1+17％）=80（萬元），勞務完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認的收入=80×70％=56（萬元）。

11.A應收股利累積數(shù)=100000×10%+200000×10%=30000（元）

投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000'00×10%=40000（元）

2008年應確認的應收股利=20000元，應恢復的投資成本210000元，因此，應確認的投資收益=20000+10000=30000（元）。

12.C選項A表述錯誤，以經(jīng)營租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)；

選項B表述錯誤，環(huán)保設備雖不能直接使經(jīng)濟利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)從其他相關資產(chǎn)的使用中獲得經(jīng)濟利益或能夠減少企業(yè)經(jīng)濟利益流出，也應當確認為企業(yè)固定資產(chǎn)；

選項C表述正確，一項固定資產(chǎn)的各組成部分若具有不同的使用壽命或不同的經(jīng)濟利益流入方式，實際上表明各部分能夠獨立為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入，應當單獨確認為一項固定資產(chǎn)；

選項D表述錯誤，企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等，不包括差旅費、員工培訓費等。

綜上，本題應選C。

13.B會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理;無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

14.C對子公司的債券投資應參照《金融工具的確認和計量》規(guī)定進行處理。

15.A專門為銷售合同而持有的存貨，應按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝110×50-510-50×0.2=4980（元）。原材料成本5000大于其可變現(xiàn)凈值4980，所以應計提減值準備5000－4980＝20（元）。

【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進行考核】

16.C調(diào)整事項和非調(diào)整事項的區(qū)別在于：調(diào)整事項是事項存在于資產(chǎn)負債表日或以前，資產(chǎn)負債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項所作的進一步說明；而非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負債表日尚未存在，但在財務報告批準報出日之前發(fā)生或存在。

其他三項都屬于日后非調(diào)整事項。

17.D選項D，通過"其他綜合收益"轉(zhuǎn)回。

18.B【答案】B

【解析】選項B屬于公允價值計量屬性。

19.D【答案】D

【解析】收入會導致資產(chǎn)增加或負債減少，不會導致負債增加。

20.B選項A，報告年度或以前期間所售商品因產(chǎn)品質(zhì)量原因在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災的情況，但火災實際發(fā)生時間是2009年，所以屬于調(diào)整事項。

21.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權(quán)投資時，不需要轉(zhuǎn)入當期損益。

22.ACD

23.BD對于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)應將其計入其他業(yè)務收入；出借包裝物不能使用而報廢時，按其殘料價值沖減營業(yè)費用，包裝物的成本在出借時已經(jīng)轉(zhuǎn)入了營業(yè)費用。

24.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.CD選項A說法錯誤，民間非營利組織會計與企業(yè)會計均采用權(quán)責發(fā)生制為會計基礎，事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制，部分經(jīng)濟業(yè)務采用權(quán)責發(fā)生制；

選項B說法錯誤，民間非營利組織的會計報表至少包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，事業(yè)單位的會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和財政補助收入支出表，企業(yè)會計的會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表，會計報表的構(gòu)成不同；

選項CD說法正確；

綜上，本題應選CD。

26.AC選項A，利潤表的收入和費用項目應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤”項目的金額是通過報表項目的勾稽關系倒擠得出的，不需要進行折算，故選項C不正確；選項D，所有者權(quán)益變動表中的“盈余公積”項目，可以采用發(fā)生時的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當期平均匯率屬于近似匯率的－種。

27.ABC相關分錄為：

借：無形資產(chǎn)4546

未確認融資費用454

貸：長期應付款4000

銀行存款1000

選項A，每年實際支付的價款借記銀行存款，貸記長期應付款，不影響損益；

選項B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益；

選項C，管理系統(tǒng)確認為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546萬元入賬。

28.BCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入900萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費用5萬元；④抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)—原價100

借：固定資產(chǎn)—累計折舊5

貸：管理費用5

29.AC由企業(yè)擁有或控制的才能作為本企業(yè)的資產(chǎn)核算，在判斷時要遵循實質(zhì)重于形式原則。

選項AC，已經(jīng)購入但尚未運達、已經(jīng)運離企業(yè)但尚未售出的存貨所有權(quán)仍然屬于本企業(yè)，屬于本企業(yè)存貨；

選項BD，售出、購入的存貨所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，不屬于本企業(yè)存貨。

綜上，本題應選AC。

30.ABCABC【解析】選項D，謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認，計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益，低估負債或者費用；將長期借款利息予以資本化不符合謹慎性要求。

31.ABC【解析】非營利組織的捐贈收入為民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。對于捐贈承諾和勞務捐贈，不予以確認。但應在會計報表中披露，因此選項D是不正確，即不予以確認。

32.BD可收回金額，應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定。

33.ACD本題考核經(jīng)常項目外匯收支。證券投資屬于資本項目外匯收支的范圍。

34.AB選項A說法正確，無論是同一控制下還是非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用都計入當期損益；

選項B說法正確，取得交易性金融資產(chǎn)有關的直接相關費用計入投資收益；

選項C說法錯誤，企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關費用計入管理費用，企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關費用計入初始投資成本；

選項D說法錯誤，取得可供出售金融資產(chǎn)有關的直接相關費用應計入其初始投資成本。

綜上，本題應選AB。

35.ABCD

36.ACD選項B屬于現(xiàn)金等價物，不影響現(xiàn)金流量總額。

37.AB選項AB符合題意，外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。

選項CD不符合題意，外購無形資產(chǎn)成本不包括為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用、其他間接費用和在無形資產(chǎn)已經(jīng)達到預定用途以后發(fā)生的費用應當記入當期損益。

綜上，本題應選AB。

38.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，能夠獲得補償?shù)慕痤~應在基本確定能收到時確認資產(chǎn)，預計負債中不扣除可獲得補償?shù)慕痤~。

綜上，本題應選ABC。

39.BCD選項A不對，因為要進行適當?shù)恼{(diào)整，調(diào)整時應當考慮與資產(chǎn)預計現(xiàn)金流量有關的特定風險以及其他有關政治風險、貨幣風險和價格風險等。

40.AD【答案】AD。解析：對于訂貨銷售，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債；對視同買斷代銷方式，委托方可能在發(fā)出商品時確認收入，也可能在收到代銷清單時確認收入。

41.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。

42.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

43.Y營業(yè)外收入是利得，不屬于收入。

44.Y

45.N【解析】接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務(如由母公司直接向該子公司的高管人員授予股份)，或者授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理，確認所接受服務的成本費用，同時確認資本公積(其他資本公積)。

46.Y

47.N無形資產(chǎn)應同時滿足以下兩個條件才能予以確認（1）與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（2）該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

48.N【解析】折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。

49.Y

50.N可比性要求并不表明企業(yè)不能變更會計政策，如有必要，企業(yè)可以變更會計政策。

51.N

52.N企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資初始投資成本中應包括支付的相關稅費;被投資單位宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利作為應收項目單獨核算，不計入初始投資成本。

53.N稅法對于合理的應付職工薪酬基本允許稅前扣除，不合理的部分在以后期間也不能扣除，所以其賬面價值與其計稅基礎相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

54.Y【解析】企業(yè)在日?；顒又邪凑展?/p>

定的定額標準取得的政府補助，應當按照應收的金額計量；不確定的或者在非日?；顒又械玫恼a助，應按實際收到的金額計量。題目說法正確。

55.N這種情況下不應確認預計負債。

56.N在資本化期間內(nèi)外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化；外幣一般借款本金及利息的匯兌差額應當予以費用化，計入當期損益。

57.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

58.Y

59.Y如果按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異。但是，商譽是一項剩余值，確認遞延所得稅負債會增加商譽的入賬金額，而商譽的入賬金額的增加又會形成新的應納稅暫時性差異，這樣會導致循環(huán)往復，沒有終結(jié)。因此，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽不確認相關遞延所得稅負債。

因此，本題表述正確。

如果是應稅合并，稅法認可公允價值，會計按照公允價值入賬，合并時點不產(chǎn)生暫時性差異，也沒有遞延所得稅的確認。

60.N獎勵積分的公允價值應計入遞延收益。

61.0債務重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)

62.(1)資料(1)中處理不正確的交易或事項有：①、②、③、④、⑤。(2)事項①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整10[(500-400)×10%]貸：預計負債10借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：以前年度損益調(diào)整2.5事項②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整2000貸：預收賬款2000借：庫存商品1600貸：以前年度損益調(diào)整1600借：遞延所得稅負債100[(2000-1600)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整100事項③調(diào)整分錄：借：無形資產(chǎn)減值準備40貸：以前年度損益調(diào)整40借：以前年度損益調(diào)整10(40×25%)貸：遞延所得稅資產(chǎn)10事項④調(diào)整分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)50[(950-5000×15%)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整50事項⑤凋整分錄：借：無形資產(chǎn)1200貸：在建工程1188累計攤銷12土地使用權(quán)2009年應攤銷金額=1200÷50×9/12=18(萬元)。借：以前年度損益調(diào)整6(18-12)貸：累計攤銷6借：應交稅費—應交所得稅1.5貸：以前年度損益調(diào)整1.5(3)資料(2)中屬于調(diào)整事項的有：①、②。(4)事項①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34貸：應收賬款234借：庫存商品160貸：以前年度損益調(diào)整160借：應交稅費一應交所得稅10[(200-160)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整10事項②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整100(300-200)貸：壞賬準備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整25合并編制涉及“利潤分配—未分配利潤”和“盈余公積—法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄：借：利潤分配—未分配利潤337貸：以前年度損益調(diào)整337借：盈余公積—法定盈余公積33.7貸：利潤分配—未分配利潤33.7注：以前年度損益調(diào)整=-10+2.5-2000+1600+100+40-10+50-6+1.5-200+160+10-100+25=-337(借方余額)。

63.(1)事項(1)、(2)、(4)、(5)錯誤，事項(3)正確。(2)①事項(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應交稅費—應交所得稅2.5②事項(2)借：以前年度損益調(diào)整200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應交稅費—應交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15③事項(4)：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350借：應交稅費—應交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整37.5④事項(5)：借：以前年度損益調(diào)整700貸：其他應付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調(diào)整600借：以前年度損益調(diào)整8[(740-700)／5]貸：其他應付款8借：應交稅費—應交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調(diào)整27⑤合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積：上述調(diào)整業(yè)務“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬元)。借：利潤分配—未分配利潤231貸：以前年度損益調(diào)整231借：盈余公積23.1貸：利潤分配—未分配利潤23.1(3)項目調(diào)增(+)調(diào)減(-)營業(yè)收入-1390（+10-200-500-00)營業(yè)成本-1090(-140-350-600)財務費用+8項目調(diào)增(+)調(diào)減(-)所得稅費用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤-207.9(-231+23.1)

64.0甲公司與戊公司進行的股權(quán)置換交易不構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司收取的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例=1200／4000×100％=30％,大于25％。所以甲公司與戊公司的股權(quán)置換不能判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。

65.（1）事項（1）會計處理不正確，屬于影響已經(jīng)消除，不用進行更正。（2）事項（2）會計處理不正確，屬于前期重要會計差錯，應進行更正。更正處理為：借：固定資產(chǎn)300貸：以前年度損益調(diào)整300借：以前年度損益調(diào)整131．25[300×（12+9）/（4×12）]貸：累計折舊131．25借：以前年度損益調(diào)整42．19[（300-131．25）×25%]貸：應交稅費——應交所得稅42．19（3）事項（3）會計處理不正確，屬于前期不重要會計處理，應作為2011年會計處理更正。更正處理為：借：管理費用0．1貸：低值易耗品0．1（4）事項（4）會計處理不正確，屬于前期重要會計差錯，應進行更正。更正處理為：借：以前年度損益調(diào)整80貸：存貨跌價準備80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：以前年度損益調(diào)整20（5）事項（5）會計處理不正確，屬于2011年當期會計處理，應更正2011年會計處理更正。借：累計攤銷2（80/10×3/12）貸：管理費用2（6）合并結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的金額借：以前年度損益調(diào)整66．56貸：盈余公積6．66利潤分配——未分配利潤59．92021-2022年遼寧省沈陽市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，不正確的是（）

A.將負債成分確認為應付債券

B.將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權(quán)益成分初始確認金額

2.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應計入()。

A.營業(yè)外支出B.其他業(yè)務成本C.銷售費用D.管理費用

3.2015年12月31日，DUIA公司一臺設備的原值為200萬元，累計折舊為60萬元，已計提減值準備10萬元。對于該項固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同。不考慮其他因素，2015年12月31日，該項設備的計稅基礎為（）萬元A.200B.140C.130D.0

4.DUIA公司是HAPPY公司的母公司，DUIA公司當期出售200件商品給HAPPY公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元。當期期末，HAPPY公司向DUIA公司購買的上述商品尚有100件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當期期末編制合并財務報表時，該項內(nèi)部交易應抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元A.0B.50C.200D.500

5.

第

8

題

甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為750萬元，增值稅為127.50萬元，丙公司到期無力支付款項，甲公司同意丙公司將其擁有的一項無形資產(chǎn)用于抵償債務，丙公司無形資產(chǎn)的賬面原值700萬元，已累計攤銷100萬元，已提減值準備75萬元，公允價值為500萬元；甲公司為該項應收賬款計提120萬元壞賬準備。則債務重組時甲公司接受該無形資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A.500B.380C.757.5D.524

6.

第

3

題

下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.確定某固定資產(chǎn)折舊年限為5年

B.將固定資產(chǎn)折舊年限由10年變更為6年

C.將固定資產(chǎn)凈殘值率由5%變更為3%

D.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

7.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月1日A公司銷售給B公司一批商品，價稅合計為200萬元，雙方約定于2012年1月1日結(jié)清相關款項。2012年1月1日因B公司資金周轉(zhuǎn)困難，無力償還上述款項，經(jīng)協(xié)商，A公司同意B公司將該項債務轉(zhuǎn)為B公司的股份，轉(zhuǎn)股后，B公司注冊資本為10000萬元，所轉(zhuǎn)換的股份占B公司注冊資本的1%，債務重組日，所轉(zhuǎn)換股份的公允價值為180萬元。假定不考慮其他因素，則A公司應確認債務重組損失為（）萬元。

A.20B.80C.100D.-80

8.下列關于記賬本位幣的說法中，不正確的是（）

A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣

B.企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣

C.無論企業(yè)采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編報的財務會計報告均應當折算為人民幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更

9.

10.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的交易結(jié)果能夠可靠地估計，則甲公司2013年應確認的勞務收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

11.

第

1

題

甲企業(yè)2007年1月1日，以銀行存款購入乙公司10%的股份，并準備長期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元。甲公司2008年確認應收股利時應確認的投資收益為（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

12.下列關于固定資產(chǎn)確認的表述中正確的是（）

A.以經(jīng)營租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)

B.企業(yè)購入的環(huán)保設備，因不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不能確認為一項固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，應當將各組成部分分別確認為單項固定資產(chǎn)

D.企業(yè)外購固定資產(chǎn)發(fā)生的運輸費、裝卸費、安裝費、差旅費和專業(yè)人員服務費等均應計入固定資產(chǎn)成本

13.《會計法》第二十九條規(guī)定，“會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理;無權(quán)處理的，應當立即向()報告，請求查明原因，作出處理?！?/p>

A.會計機構(gòu)負責人(或會計主管人員)

B.單位負責人

C.總會計師

D.主管會計工作的負責人

14.下列投資中不能作為長期股權(quán)投資核算的是()。

A.對子公司股權(quán)投資B.對聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資C.對子公司的債券投資D.對合營企業(yè)股權(quán)投資

15.M公司期末原材料的賬面余額為5000元，數(shù)量為100件。該原材料專門用于生產(chǎn)與N公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：M公司為N公司提供甲產(chǎn)品50件，每件售價110元（不含增值稅）。將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為510元。估計銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費0.2元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每件售價為48元，估計銷售原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1元。期末該原材料的應計提的減值準備為（）元。

A.20B.200C.190D.105

16.資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔保

B.對資產(chǎn)負債表日存在的債務簽訂債務重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預計的相關負債的金額不—致

D.債務單位遭受自然災害導致資產(chǎn)負債表日存在的應收款項無法收回

17.下列金融資產(chǎn)計提減值準備后，因原導致減值跡象消失，恢復計提減值準備時不會影響損益的是()。

A.應收賬款B.持有至到期投資C.可供出售債務工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

18.下列計量方法中，不符合歷史成本計量屬性的是（）。

A.發(fā)出存貨計價采用加權(quán)平均法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.持有至到期投資采用攤余成本進行后續(xù)計量

19.關于收入，下列說法中錯誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入，從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少且經(jīng)濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益或負債增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入

20.甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日經(jīng)董事會批準對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售，當時確認了收入但是沒有估計退貨率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計提折舊D.應收丙公司貨款無法收回

二、多選題(20題)21.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產(chǎn)時應轉(zhuǎn)入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

22.

第

21

題

下列各項中，母公司在編制合并財務報表時，應納入合并范圍的有（）。

23.

第

18

題

下列各項對包裝物的會計處理中，說法正確的有（）

A.對于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)將其計入營業(yè)外收入

B.隨同商品出售且單獨計價的包裝物，應將其實際成本計入其他業(yè)務支出

C.出借包裝物不能使用而報廢時，將包裝物的成本計入營業(yè)費用中。

D.企業(yè)在第一次領用用來出借的新包裝物時，應將其實際成本計入營業(yè)費用

24.關于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用。應當在負債和權(quán)益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應當在初始確認時將負債和權(quán)益成分進行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

25.民間非營利組織會計與企業(yè)會計、事業(yè)單位會計在核算上的主要區(qū)別包括（）

A.只有企業(yè)會計采用權(quán)責發(fā)生制，其他都采用收付實現(xiàn)制

B.會計報表的構(gòu)成相同

C.凈資產(chǎn)的核算和列報不同

D.收入的確認不同

26.下列關于外幣財務報表折算的－般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項目應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務報表進行折算前，應當調(diào)整境外經(jīng)營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相－致

C.資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權(quán)益變動表中當期計提的盈余公積可以采用當期平均匯率折算

27.

第

22

題

2010年7月1日甲公司自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當日達到可使用狀態(tài)，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，不正確的有（）。

28.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財務報表時的相關會計處理中，錯誤的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元

29.下列項目中，屬于存貨范圍的有（）

A.已經(jīng)購入但尚未運達本企業(yè)的貨物

B.已售出但尚未運離本企業(yè)的貨物

C.已經(jīng)運離企業(yè)但尚未售出的存貨

D.未購入但存放在企業(yè)的存貨

30.下列各項中，體現(xiàn)會計核算謹慎性要求的有()。

A.或有應付金額符合或有事項確認負債條件的應確認為預計負債

B.對長期股權(quán)投資計提減值準備

C.對固定資產(chǎn)計提減值準備

D.將長期借款利息予以資本化

31.下列各項中，屬于民間非營利組織應確認為捐贈收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈B.接受有價證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受勞務捐贈

32.資產(chǎn)的可收回金額的確定依據(jù)有（）。

A.公允價值B.公允價值減去處置費用后的凈額C.可變現(xiàn)凈值D.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

33.

第

32

題

下列屬于我國經(jīng)常項目外匯收支的有（）。

34.按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，與股權(quán)投資相關費用的會計處理，下列說法中正確的有（）

A.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用直接計入當期損益

B.與取得交易性金融資產(chǎn)有關的直接相關費用計入當期損益

C.與取得長期股權(quán)投資有關的直接相關費用均計入當期損益

D.與取得可供出售金融資產(chǎn)有關的直接相關費用計入當期損益

35.下列關于股份支付的表述中，正確的有()。

A.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量

B.對于換取其他方服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所換取的服務的公允價值計量

C.企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價值時，應當考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場條件和非可行權(quán)條件的影響

D.股份支付存在非可行權(quán)條件時，只要職工或其他方滿足了所有可行權(quán)條件中的非市場條件，企業(yè)應當確認已得到服務相對應的成本費用

36.第

16

題

在下列事項中，影響投資活動現(xiàn)金流量的項目有（）。

A.以存款購買設備B.購買三個月內(nèi)到期的短期債券C.購買股票D.取得債券利息和現(xiàn)金股利

37.外購無形資產(chǎn)的成本包括（）

A.購買價款、相關稅費

B.使無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的專業(yè)服務費用、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用等

C.引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用

D.在無形資產(chǎn)已經(jīng)達到預定用途以后發(fā)生的費用

38.下列關于或有事項計量的表述中，正確的有（）

A.預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

B.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應當綜合考慮或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素

C.貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

D.企業(yè)清償預計負債所需支出預期能夠獲得補償?shù)?，扣除補償可能取得的金額后確認預計負債

39.

第

22

題

下面關于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計算中所使用的折現(xiàn)率說法正確的有（）。

A.可以選用加權(quán)平均資金成本、增量借款利率或者其他相關市場借款利率

B.優(yōu)先選擇該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)

C.如果用于估計折現(xiàn)率的基礎是稅后的，應當將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率

D.應是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

40.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有（）。

A.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

B.對于訂貨銷售，應在收到款項時確認為收入

C.對視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時確認收入

D.對收取手續(xù)費代銷方式，委托方于收到代銷清單時確認收入

三、判斷題(20題)41.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

42.對于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報表時，應將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表中。（）

A.是B.否

43.收入不包括營業(yè)外收入。()

A.是B.否

44.對于要求采用實際利率法攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或金融負債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負債按實際利率計算的各期利息收入或利息費用與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

45.企業(yè)集團內(nèi)母公司直接向子公司的高管人員授予股份時，子公司沒有結(jié)算義務，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理，確認所接受服務的成本費用，同時確認一項負債。（）

A.是B.否

46.財務報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。（）

A.是B.否

47.只要與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，則就可以將其確認為無形資產(chǎn)。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計人當期損益。()

A.是B.否

50.

為了滿足會計信息可比性要求，企業(yè)不得變更會計政策。（）

A.正確B.錯誤

51.

A.是B.否

52.企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，應按實際支付的價款作為初始投資成本，但不包括支付的相關稅費和被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。()

A.是B.否

53.對于應付職工薪酬，超過稅法扣除標準的部分產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.企業(yè)在日?；顒又邪凑展潭ǖ亩~標準取得的政府補助，應當按照應該收到的金額計量；不確定的或者在非日?；顒又腥〉玫恼a助，應按照實際金額計量。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

某公司董事會決定關閉一個事業(yè)部。如果有關決定尚未傳達到受影響的各方，也未采取任何措施實施該項決定，表明該公州沒有承擔重組義務，但應確認預計負債。（）

A.是B.否

56.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款和一般借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

57.在子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時，其余額應全部由母公司負擔，沖減母公司的所有者權(quán)益，以體現(xiàn)母公司控制企業(yè)所承擔的責任。（）

A.是B.否

58.商品需要安裝和檢驗的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認收入