2021年河南省周口市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2021年河南省周口市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(20題)1.

第

9

題

甲公司就應(yīng)收A公司賬款250萬(wàn)元與A公司進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意免除A公司50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)延期兩年償還，按年利率5%計(jì)息；同時(shí)約定，如果A公司一年后有盈利，每年按8%計(jì)息。甲公司債務(wù)重組損失是（）萬(wàn)元。

A.30B.24C.50D.18

2.

第14題下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)量的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.生產(chǎn)車間的日常維護(hù)支出通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入制造費(fèi)用(*^__^*)…★

C.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本

D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

3.

第

10

題

對(duì)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說(shuō)法中正確的是（）。

4.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列表述中正確的是（）。

A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)先調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減再調(diào)整留存收益

C.直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本

D.同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的

5.甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年12月31日付息．到期一次還本的債券，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際收款10200萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465．40萬(wàn)元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬(wàn)元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2011年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為()萬(wàn)元。

A．4983．96

B．534．60

C．4716．66

D．5083．96

6.信達(dá)公司為一上市公司，為了激勵(lì)員工，制定了一份股份激勵(lì)計(jì)劃。協(xié)議中規(guī)定信達(dá)公司將從市場(chǎng)上回購(gòu)本公司股票，用于激勵(lì)符合條件的高層管理人員。信達(dá)公司這一舉動(dòng)屬于（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C.以負(fù)債結(jié)算的股份支付D.以凈資產(chǎn)結(jié)算的股份支付

7.甲公司于2013年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313317萬(wàn)元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬(wàn)元。甲公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際年利率為4％。2013年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬(wàn)元。

A.313347B.325912．08C.315813．12D.310880．88

8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.可靠性B.相關(guān)性C.可比性D.重要性

9.10、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開(kāi)始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬(wàn)元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門(mén)允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的2014年度利潤(rùn)為500萬(wàn)元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減為（）萬(wàn)元。

A.15B.50C.135D.150

10.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，說(shuō)法正確的是()。

A.衍生工具形成的資產(chǎn)不能劃分為交易性金融資產(chǎn)

B.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，一般情況下，應(yīng)當(dāng)將限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)

C.某債務(wù)工具投資是浮動(dòng)利率投資，則不能將其劃分為持有至到期投資

D.持有至到期投資既可以是非衍生金融資產(chǎn)，也可以是衍生金融資產(chǎn)

11.B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬(wàn)元。在應(yīng)訴過(guò)程中，B公司發(fā)現(xiàn)乙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對(duì)B公司予以補(bǔ)償。2011年末，根據(jù)律師的意見(jiàn)，B公司認(rèn)為對(duì)A公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0％，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬(wàn)元；從乙公司獲得的補(bǔ)償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬(wàn)元。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)B公司2011年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.一500B.0C.550D.50

12.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤(rùn)表中列示C.在財(cái)務(wù)報(bào)表上無(wú)需反映D.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

13.甲公司于2012年1月1日向8銀行借款1000000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同年利率為3％，實(shí)際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)30990元，2012年末甲公司報(bào)表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的金額為（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

14.2012年度，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。在2012年度利潤(rùn)表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是（）。A.A.管理費(fèi)用列示500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出列示1000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元、投資收益列示一400萬(wàn)元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬(wàn)元

15.合并以外的方式下以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

B.按照發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

C.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為股本的入賬金額

D.為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)計(jì)入到長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

16.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是()萬(wàn)元。

A.-2000B.0C.400D.2400

17.甲公司于2014年1月1日將一幢自用辦公樓對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年l2月31日收取租金360萬(wàn)元。出租時(shí)，該辦公樓的賬面價(jià)值為4000jS：元，公允價(jià)值為370075元。2014年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元。甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為（）萬(wàn)元。

A.-150B.150C.300D.-300

18.A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為150萬(wàn)元。截至當(dāng)期期末，B公司已對(duì)外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。

A.15B.20C.0D.50

19.

第

6

題

A公司與B銀行就借款事宣達(dá)成協(xié)議簽訂了一份書(shū)面借款合同，后又以A公司的一幢房屋作為抵押簽訂了抵押合同并依法辦理了登記。該抵押權(quán)的設(shè)立為（）。

20.

第

9

題

甲公司的外幣業(yè)務(wù)采用交易日的市場(chǎng)匯率核算。2009年6月15日將其中的15000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=6．68元人民幣，賣(mài)出價(jià)為1美元=6．88元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．78元人民幣。則甲公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）元人民幣。

二、多選題(20題)21.下列各個(gè)項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售權(quán)益工具投資C.應(yīng)收票據(jù)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

22.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。

A．應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

B．對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量

C．對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

D．對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)人資本公積中的其他資本公積。

23.下列各項(xiàng)中，某一項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資必須具有的特征有（）。

A.該金融資產(chǎn)到期日固定

B.該金融資產(chǎn)回收金額固定或可確定

C.企業(yè)有能力將該金融資產(chǎn)持有至到期

D.企業(yè)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期

24.下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有（）．

A.交易性金融資產(chǎn)B.長(zhǎng)期應(yīng)收款C.預(yù)收款項(xiàng)D.應(yīng)付債券

25.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認(rèn)收入

B.賣(mài)方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

C.與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)；成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

26.下列關(guān)于可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，說(shuō)法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性

B.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后

27.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。

A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減免

28.投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)，需要滿足的條件有（）。

A.與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

B.該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

C.投資性房地產(chǎn)有活躍的交易市場(chǎng)

D.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得

29.債權(quán)人接受的債務(wù)人用以抵債的長(zhǎng)期投資,其初始投資成本的組成包括()。

A.應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值B.應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C.長(zhǎng)期投資中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的應(yīng)收股利D.支付的補(bǔ)價(jià)

30.

第

16

題

下列事項(xiàng)中，需通過(guò)資本公積核算的有（）。

31.某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30E1，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)某建造合同完工進(jìn)度的估計(jì)存在重大誤差

C.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉(cāng)庫(kù)一棟

32.下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)始理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)

B.存貨采購(gòu)過(guò)程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開(kāi)發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷

D.自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開(kāi)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)

33.

第

18

題

資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回

34.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組是企業(yè)認(rèn)可的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

C.資產(chǎn)組一經(jīng)認(rèn)定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

D.資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式

35.

第

21

題

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。

A.某公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保

B.某單位為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保

C.某企業(yè)以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款

D.某公司將商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)

36.下列關(guān)于或有事項(xiàng)計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

B.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素

C.貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

D.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出預(yù)期能夠獲得補(bǔ)償?shù)?，扣除補(bǔ)償可能取得的金額后確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

37.可收回金額是按照下列（）兩者較高者確定的

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額C.未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.未來(lái)現(xiàn)金流量

38.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，不應(yīng)確認(rèn)為（）。

A.其他綜合收益B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

39.交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，它包括（）

A.為發(fā)行金融工具支付的差旅費(fèi)B.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)C.融資費(fèi)用D.支付給咨詢公司的手續(xù)費(fèi)

40.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的有（）。

A.對(duì)于未決訴訟，僅對(duì)于應(yīng)訴人而言屬于或有事項(xiàng)

B.或有事項(xiàng)必然形成或有負(fù)債

C.或有負(fù)債由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成

D.或有事項(xiàng)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)在金額能夠可靠計(jì)量時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后，如果高于其賬面價(jià)值，則無(wú)形資產(chǎn)仍應(yīng)繼續(xù)攤銷。（）

A.是B.否

43.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或交易發(fā)生當(dāng)期期初的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。()A.是B.否

44.如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時(shí)，將該項(xiàng)捐贈(zèng)收入直接轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

45.企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，當(dāng)同時(shí)滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間”和“該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回”兩個(gè)條件時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債．（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來(lái)不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)保持折現(xiàn)率不變。()

A.是B.否

47.

第

32

題

除了授予日立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

48.企業(yè)為建造廠房取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程成本，并在完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.任何單位，包括民間非營(yíng)利組織都必須定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須真實(shí)、完整。（）

A.是B.否

50.對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)，如果不存在減值跡象，則不用在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。()

A.是B.否

51.在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，需將上期抵銷的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷，調(diào)整本期期初未分配利潤(rùn)的金額。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

52.公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)持有期間確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)，若存在原轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額，也一并結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，應(yīng)該計(jì)提可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

54.民間非營(yíng)利組織對(duì)于一些特殊的交易事項(xiàng)可按公允價(jià)值計(jì)量。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

購(gòu)入的股權(quán)投資因其沒(méi)有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

56.企業(yè)在股權(quán)分置改革過(guò)程中持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.

第

32

題

計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

58.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。

A.是B.否

59.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)，不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（）

A.是B.否

60.政府鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)不屬于政府補(bǔ)助。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(6)計(jì)算20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

62.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×1年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)為33萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債(全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng))為16．5萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％。20×1年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)已獲得批準(zhǔn)，自20×2年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為15％。該公司20×1年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：(1)20×1年1月1日，以1043．27萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本每年付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元，票面年利率為6％，年實(shí)際利率為5％。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。(2)20×1年1月1日，以2000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2000萬(wàn)元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3)20×0年11月23日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款等共計(jì)1500萬(wàn)元。20×0年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年．預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計(jì)提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為零，與稅法規(guī)定相同。(4)20×1年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門(mén)處以10萬(wàn)元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5)20×1年10月5日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票；支付價(jià)款200萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為150萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。(7)20×1年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用80萬(wàn)元。(8)20×1年未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動(dòng)。(9)20×1年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)。甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：

根據(jù)資料(1)計(jì)算可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額，并計(jì)算20×6年末應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額；

63.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評(píng)估和法律咨詢等費(fèi)用60萬(wàn)元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫(kù)存商品、一棟辦公樓、一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

(3)2012年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1020萬(wàn)元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項(xiàng)2750萬(wàn)元存人銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。

(5)2013年1月2日，A公司對(duì)B公司剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬(wàn)元。

(6)2013年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)920萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制A公司2013年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計(jì)算2013年合并報(bào)表中A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

64.2013年1月1日A公司從非關(guān)聯(lián)方取得B公司80％股權(quán)，合并對(duì)價(jià)為一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元(包括成本5000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)500萬(wàn)元)，無(wú)形資產(chǎn)賬面原值3500萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷l700萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。當(dāng)日辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，A公司取得對(duì)B公司的控制權(quán)。當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為8980萬(wàn)元，包括實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積1980萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2700萬(wàn)元。公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額由以下兩筆資產(chǎn)產(chǎn)生：該固定資產(chǎn)為管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)，尚可使用年限為10年；2013年末確定該應(yīng)付賬款不用再支付。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)530萬(wàn)元，假定本年B公司提取盈余公積50萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而引起的其他綜合收益凈增加額為100萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)放股利。當(dāng)年B公司出售給A公司一批存貨，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，A公司作為存貨核算，當(dāng)年A公司對(duì)外出售50％。2014年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，提取盈余公積40萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。A公司上年從B公司購(gòu)入的存貨本年全部出售。假設(shè)A、B公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。購(gòu)買(mǎi)日，B公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。要求：(1)編制2013年初A公司取得股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制2013年末合并報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；(3)編制2014年末合并報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

65.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)2012年至2014年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)2012年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)買(mǎi)乙公司持有的丙公司60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2012年6月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60％股權(quán)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。購(gòu)買(mǎi)丙公司60％股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)購(gòu)買(mǎi)丙公司60％股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：①2012年3月15日，甲公司和乙公司分別召開(kāi)股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過(guò)了該購(gòu)買(mǎi)股權(quán)的合同。②2012年6月30日，丙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為8400萬(wàn)元，其中股本6000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元，盈余公積400萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元。當(dāng)El經(jīng)評(píng)估后的丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為10000萬(wàn)元。丙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額的差額，由下列資產(chǎn)所引起：項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值固定資產(chǎn)36004800無(wú)形資產(chǎn)20002400上表中，固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計(jì)該辦公樓自2012年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；無(wú)形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)該土地使用權(quán)自2012年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權(quán)的價(jià)格為5700萬(wàn)元，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)。甲公司作為對(duì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)，在處置前采用公允模式計(jì)量，在2012年6月30日的賬面價(jià)值為3800萬(wàn)元(其中“成本”明細(xì)為3000萬(wàn)元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為800萬(wàn)元)，公允價(jià)值為4200萬(wàn)元；作為對(duì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)，在2012年6月30日的賬面價(jià)值1400萬(wàn)元(其中“成本”明細(xì)為1200萬(wàn)元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為200萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。2012年6月30日，甲公司以銀行存款支付購(gòu)買(mǎi)股權(quán)過(guò)程中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估咨詢費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元。④甲公司和乙公司均于2012年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。⑤甲公司于2012年6月30日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。(3)丙公司2012年及2013年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：①2012年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在年度中間均勻發(fā)生)，當(dāng)年提取盈余公積120萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。②2013年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積l60萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。(4)2014年1月2日，甲公司以2500萬(wàn)元的價(jià)格出售丙公司20％的股權(quán)。當(dāng)日，收到購(gòu)買(mǎi)方通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40％，不再擁有對(duì)丙公司的控制權(quán)，但能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響。2014年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積80萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。丙公司因當(dāng)年購(gòu)人的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬(wàn)元。(5)其他有關(guān)資料：①不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。②甲公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。③不考慮投資單位和被投資單位的內(nèi)部交易。④出售丙公司20％股權(quán)后，甲公司無(wú)子公司，無(wú)需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)丙公司60％股權(quán)的合并類型，并說(shuō)明理由。(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)對(duì)2012年度損益的影響金額。(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2013年12月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(5)計(jì)算甲公司出售丙公司20％股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(6)編制甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)追溯調(diào)整分錄。(7)計(jì)算2014年12月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案

1.C甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值一將來(lái)應(yīng)收金額=250一(250—50)=50(萬(wàn)元)

2.C選項(xiàng)A，一般固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項(xiàng)B，生產(chǎn)車間的日常維護(hù)支出通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)該在改良完成后計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷。

3.A選項(xiàng)D，權(quán)益結(jié)算的股份支付按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，可行權(quán)日之后不會(huì)產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)。

4.B選項(xiàng)A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額；選項(xiàng)C，直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的。

5.D【答案】D

【解析】甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”的金額：轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816．66{[9465．40+(9465．40×6%-10000×4%)]/2}+轉(zhuǎn)銷的“資本公積一其他資本公積”367．30[(10200-9465．40)/2]-股本100=5083．96（萬(wàn)元）。

6.A股份支付包括以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付和以權(quán)益結(jié)算的股份支付。信達(dá)公司從市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票用于行權(quán)，最終支付的是從市場(chǎng)上回購(gòu)的本企業(yè)的股票，沒(méi)有現(xiàn)金或其他資產(chǎn)流出企業(yè)，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。

7.D2013年1月1日該應(yīng)付債券攤余成本=313317-120+150=313347(萬(wàn)元)，2013年12月31日攤余成本=313347+313347×4％=300000×5％=310880．88(萬(wàn)元)。

8.A可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（真實(shí)完整）

綜上，本題應(yīng)選A。

相關(guān)性要求：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)。（決策相關(guān)）

重要性要求：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。（性質(zhì)金額）

可比性要求：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。（橫縱一致）

9.C甲公司更正該查錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減200×（1-25%）×（1-10%）=135（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用200貸：累計(jì)折舊200借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50（200×25%）貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用50借：盈余公積15利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)135貸：以前年度損益調(diào)整150（200-50）

10.B解析：本題考核金融資產(chǎn)的分類。選項(xiàng)A，除被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具外，其他衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，不能因某債務(wù)工具投資是浮動(dòng)利率投資而不將其劃分為持有至到期投資；選項(xiàng)D，持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

11.BB公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)收款500萬(wàn)元，因此該事項(xiàng)對(duì)2011年度損益的影響金額為0。

12.D企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算，產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

13.C2012年末甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款時(shí)：借：銀行存款969010長(zhǎng)期借款－利息調(diào)整30990貸：長(zhǎng)期借款－本金10000002012年末計(jì)提利息的分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用38760.4貸：應(yīng)付利息30000長(zhǎng)期借款－利息調(diào)整8760.4

14.B【答案】B

【解析】資產(chǎn)減值損失列示金額=500+1000+400=1900(萬(wàn)元)，因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益列示金額為100萬(wàn)元。

15.A以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本。為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入中扣除，溢價(jià)收入不足沖減的，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為“股本”科目的入賬金額，將發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值與面值之間的差額記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目。

16.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫(kù)存股成本2000萬(wàn)元和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200×12-2000=400(萬(wàn)元)。

17.A【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額－150萬(wàn)元(3850－4000)計(jì)入當(dāng)期損益，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益l500000

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1500000

公允價(jià)值變動(dòng)損益屬于損益類賬戶，其借方核算因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，因此甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為-150萬(wàn)元。

18.A對(duì)于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)計(jì)提15[150×(1-60％)045]萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；而站在集團(tuán)的角度，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元。

19.D本題考核抵押權(quán)的設(shè)立。當(dāng)事人以法律規(guī)定的特定財(cái)產(chǎn)抵押，應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記，抵押權(quán)自登記之日起設(shè)立。房屋屬于該法定財(cái)產(chǎn)，故該抵押權(quán)于登記之日起設(shè)立。

20.B采用當(dāng)日的市場(chǎng)匯率核算，該企業(yè)出售該筆美元應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為=15000×(6．78-6．68)=1500(元人民幣)。

21.BD非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫(kù)存商品等)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。

22.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量?！?/p>

23.ABCD【答案】ABCD

【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

24.AC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

25.BC包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

26.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。選項(xiàng)D屬于及時(shí)性的要求。

27.AC政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

28.AB投資性房地產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)（1）與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（2）該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。選項(xiàng)C和D是投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量應(yīng)滿足的條件與本題無(wú)關(guān)。

29.ABD解析：如果債權(quán)人所接受的長(zhǎng)期投資包括已單獨(dú)入賬的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額,作為長(zhǎng)期投資初始成本；如果債權(quán)人接受長(zhǎng)期投資時(shí),還涉及到補(bǔ)價(jià),應(yīng)按以下規(guī)定確定受讓的長(zhǎng)期投資的初始成本；收到補(bǔ)價(jià)的,按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià),加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為長(zhǎng)期投資初始成本；支付補(bǔ)價(jià)的,按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為長(zhǎng)期投資的初始成本。

30.ABC選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響資本公積。

31.ACD選項(xiàng)A，屬于外匯匯率變動(dòng)產(chǎn)生的日后事項(xiàng)，與報(bào)告年度無(wú)關(guān)，因此屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B為日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于非調(diào)整事項(xiàng)中的股票和債券發(fā)行；選項(xiàng)D，屬于自然災(zāi)害造成的損失，與報(bào)告年度無(wú)關(guān)，因此是非調(diào)整事項(xiàng)。

32.ABC【答案】ABC

【解析】自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開(kāi)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)D不符合現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

33.ACD對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

34.ABCD

35.ABD以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行錯(cuò)款不屬于或有事項(xiàng)。

36.ABC選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，能夠獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~應(yīng)在基本確定能收到時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)，預(yù)計(jì)負(fù)債中不扣除可獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.AC可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較高者確定的。

綜上，本題應(yīng)選AC。

38.BCD存貨轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，貸方差額計(jì)入其他綜合收益。

39.BD選項(xiàng)AC不屬于,選項(xiàng)BD屬于，交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等，不屬于本章涉及的交易費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BD。

40.ABD選項(xiàng)A，未決訴訟對(duì)于訴訟雙方來(lái)說(shuō)，都屬于或有事項(xiàng)；選項(xiàng)B，或有事項(xiàng)既可能形成或有負(fù)債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，若該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，該義務(wù)屬于或有負(fù)債，不能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

41.N

42.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

43.N×

外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

44.N如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時(shí)，編制如下分錄：

借：捐贈(zèng)收入——限定性收入

貸：捐贈(zèng)收入——非限定性收入

期末，再將捐贈(zèng)收入各明細(xì)科目余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.Y暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

46.N資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來(lái)不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)未來(lái)不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

47.Y

48.Y應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，廠房建造期間，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入在建工程成本。

49.Y任何單位，包括民間非營(yíng)利組織都必須定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須真實(shí)、完整。單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。

依法定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，成為每個(gè)單位，包括民間非營(yíng)利組織的法定職責(zé)，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

因此，本題表述正確。

50.N因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。

51.Y

52.Y

53.N資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，一般應(yīng)該借記“其他綜合收益”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科目?？晒┏鍪劢痤~資產(chǎn)出現(xiàn)減值必須是有這樣類似的表述：股票的市價(jià)大幅度的下跌或嚴(yán)重下跌，債券表現(xiàn)為非暫時(shí)性的或長(zhǎng)期的下跌，這種情況下才可以計(jì)提相關(guān)的減值。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.Y民間非營(yíng)利組織在采用歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上，引入了公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)。所以對(duì)于一些特殊的交易事項(xiàng)可按公允價(jià)值計(jì)量。

因此，本題表述正確。

55.Y

56.Y【答案解析】企業(yè)在股權(quán)分置改革過(guò)程中持有的對(duì)被投資單位的股權(quán)投資，如果對(duì)被投資單位在重大影響之上，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算；如果對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

57.N應(yīng)減少“資本公積——其他資本公積”科目中屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額

58.Y

59.N權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有，則一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對(duì)外出售，則要確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

60.N政府鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)屬于政府補(bǔ)助中的財(cái)政撥款。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

61.【答案】

(1)編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

①支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等：

借：在建工程－安裝工程

(3900+663+125.29)4688.29

貸：銀行存款4688.29

②領(lǐng)用原材料：

借：在建工程－安裝工程424.71

貸：原材料363

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

61.71

③支付分包工程款：

借：在建工程－安裝工程615

貸：銀行存款615

④支付安裝工人薪酬：

借：在建工程－安裝工程72

貸：應(yīng)付職工薪酬72

借：應(yīng)付職工薪酬72

貸：銀行存款72

⑤設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

(4688.29+424.71+615+72)5800

貸：在建工程5800

(2)計(jì)算20x6年折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄：

20×6年折舊額=(5800－200)÷10×3/12=140(萬(wàn)元)

借：制造費(fèi)用140

貸：累計(jì)折日140

(3)計(jì)算20×7年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄：

20×7年折舊額=(5800－200)÷10=560(萬(wàn)元)

20×7年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(5800－140－560)－4500=600(萬(wàn)元)

借：資產(chǎn)減值損失600

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600

(4)計(jì)算設(shè)備改擴(kuò)建前20×8年的折舊額：

20×8年折舊額=[(4500－300)/(10×12－3－12)]×4=160(萬(wàn)元)

(5)編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程4340

累計(jì)折舊(140+560+160)860

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600

貸：固定資產(chǎn)5800

借：預(yù)付賬款1500

貸：銀行存款1500

借：在建工程1560

貸：銀行存款60

預(yù)付賬款1500

借：在建工程200

貸：銀行存款200

借：銀行存款100

貸：在建工程100

借：固定資產(chǎn)6000

貸：在建工程6000

(6)計(jì)算20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額：

20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額=160+(6000－300)×5/15×5/12=951.67(萬(wàn)元)

62.0可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=50+150+20-10=210(萬(wàn)元)20×6年末應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額=300-210=90(萬(wàn)元)

63.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計(jì)折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本5000

累計(jì)攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無(wú)形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

營(yíng)業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

貸：庫(kù)存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費(fèi)用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元大于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬(wàn)元(8000×30％)之間的差額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買(mǎi)日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整300

貸：荔余公積30

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)270

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買(mǎi)日至處置投資日期間資本公積變動(dòng)為36萬(wàn)元(120×30％)，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30％)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

(5)A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬(wàn)元)。

(6)按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的B公司2013年1月2日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=8000+(1020-20)+120=9120(萬(wàn)元)，購(gòu)買(mǎi)日產(chǎn)生的商譽(yù)=5000-8000×60％=200(萬(wàn)元)。A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(萬(wàn)元)，A公司剩余股權(quán)投資2013年采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收箍為270萬(wàn)元，A公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-90+270=180(萬(wàn)元)。

附喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄：

借：投資收益76

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資76(2500+300+36-2760)

借：投資收益336

貸：盈余公積—年初30

未分配利潤(rùn)—年初270

資本公積—年初36

借：資本公積72

貸：投資收益72

即：A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250-76-336+72=-90(萬(wàn)元)。

64.(1)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8500累計(jì)攤銷l700貸：無(wú)形資產(chǎn)3500營(yíng)業(yè)外收入500可供出售金融資產(chǎn)——成本5000——公允價(jià)值變動(dòng)500投資收益700借：其他綜合收益500貸：投資收益500(2)對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應(yīng)付賬款180遞延所得稅負(fù)債300資本