2021-2022年河南省商丘市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2021-2022年河南省商丘市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.關于債務重組，下列表述中錯誤的是（）。

A.債務重組是債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項

B.債務人發(fā)生財務困難．債權(quán)人作出讓步是債務重組的基本特征

C.債務重組中債權(quán)人一定獲得重組利得

D.債務重組中債務人一定獲得重組利得

2.關于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應按授予日權(quán)益工具的賬面價值計量

B.應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不考慮其后續(xù)公允價值變動

C.應按結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的賬面價值計量

D.應按結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量

3.第

16

題

某企業(yè)12月31日有關外幣賬戶余額如下（12月31日市場匯率1美元＝8.5元人民幣）：應收賬款（借方）10000美元，8l000元人民幣；銀行存款30000美元，258000元人民幣；應付賬款（貸方）6000美元，49200元人民幣；短期借款2000美元，16500元人民幣；長期借款（固定資產(chǎn)已交付使用）15000美元，124200元人民幣。則期末應調(diào)整的匯兌損益為（）元。

A.5150B.850C.1400D.—4600

4.下列關于借款費用停止資本化時點的判斷，表述不正確的是()。

A.購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的實體建造(包括安裝)或者生產(chǎn)活動已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時，應停止借款費用資本化

B.購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時應停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用資本化

C.購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)各部分分別建造、分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或?qū)ν怃N售的，應在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用資本化

D.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時，應停止借款費用資本化

5.2016年2月，甲事業(yè)單位啟動一項公益項目，當年收到上級主管部門撥付的項目經(jīng)費500萬元，為該項目發(fā)生的事業(yè)支出430萬元。2016年12月，項目結(jié)束，經(jīng)上級主管部門批準，該項目的結(jié)余資金留歸該事業(yè)單位使用。對結(jié)余資金，下列會計處理中正確的是（）

A.將70萬元結(jié)余資金財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

B.將70萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

C.將70萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余

D.將70萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余

6.

7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項設備換入乙公司一批A材料，該設備的賬面價值為150000元，公允價值為105000元；乙公司A材料的公允價值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計稅價格等于公允價值，甲公司向?qū)Ψ街Ц躲y行存款5750元。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費，則甲公司換入A材料的人賬價值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

8.

第

1

題

下列各項計算利潤的公式中，正確的是（）。

A.主營收入-主營成本-營業(yè)稅費+公允價值變動收益+投資收益=營業(yè)利潤

B.主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤=營業(yè)利潤

C.營業(yè)利潤+營業(yè)外收入=利潤總額

D.利潤總額-所得稅費用=凈利潤

9.

第

4

題

2009年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當日開工建造的廠房并于當日發(fā)生資產(chǎn)支出，2009年累計發(fā)生建造支出1800萬元，2010年1月1日，該公司又取得一筆一般借款500萬元，年利率為6%，當天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付(甲公司無其他一般借款)。不考慮其他因素，甲公司按季計算利息費用資本化金額。2010年第一季度該公司一般借款利息費用應予資本化的金額為（）萬元。

10.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額應當()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務報表上無需反映D.在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示

11.

第

3

題

甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為定公司的主要原材料供應商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關聯(lián)方關系的是（）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

12.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務中，即使匯率變動不大，通常也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）。

A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

13.下列關于事業(yè)單位資產(chǎn)計量的敘述不正確的是（）。

A.事業(yè)單位的應收及預付款項應當按照實際發(fā)生額計量

B.除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整資產(chǎn)賬面價值

C.以非貨幣性資產(chǎn)取得的資產(chǎn)，應當按照取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值加上相關稅費等計量

D.取得資產(chǎn)時沒有支付對價的，所取得的資產(chǎn)應當按照名義金額入賬

14.甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進行計量，稅法對其成本模式計量口徑是認可的。2014年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該大樓原價5500萬元，已計提折舊2500萬元，當日該大樓的公允價值為8200萬元。

甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25%，則甲公司因此調(diào)整2014年年初未分配利潤（）萬元。

A.3510B.390C.5200D.4810

15.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款190萬元，其中包括6萬元的交易費用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價值為20元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

A.應納稅暫時性差異16萬元B.可抵扣暫時性差異16萬元C.可抵扣暫時性差異10萬元D.應納稅暫時性差異10萬元

16.DUIA公司2018年度財務報告批準報出日為2019年3月22日，2019年2月12日，DUIA公司發(fā)現(xiàn)2018年一項重大差錯，DUIA公司應（）A.調(diào)整2019年資產(chǎn)負債表期初數(shù)和利潤表本年數(shù)

B.調(diào)整2019年資產(chǎn)負債表本期數(shù)和利潤表上年數(shù)

C.調(diào)整2018年資產(chǎn)負債表期初數(shù)和利潤表本年數(shù)

D.調(diào)整2018年資產(chǎn)負債表期末數(shù)和利潤表本年數(shù)

17.下列權(quán)益工具可以劃分為交易性金融資產(chǎn)的是（）

A.被指定為有效套期關系的套期工具

B.準備近期出售的股票

C.公允價值不能可靠計量的股權(quán)

D.準備持有至到期的3年期債券

18.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為10000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬元，售價是100萬元。期末乙公司對外銷售60%。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮增值稅等其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司取得的長期股權(quán)投資應當采用成本法進行后續(xù)計量

B.甲公司期末應當確認的投資收益為100萬元

C.甲公司期末應當確認的投資收益為96萬元

D.甲公司期末不需要進行會計處理

19.下列各項目中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.股票投資B.準備持有至到期的債券投資C.存出投資款D.信用卡存款

20.6、2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應列示的年末余額為（）萬元。

A.2500B.2400C.2600D.2700

二、多選題(20題)21.

第

26

題

下列各項，不需采用追溯調(diào)整法進行會計處理的有（）。

A.無形資產(chǎn)預計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.長期債券投資折價攤銷由直線法改為實際利率法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法

22.下列各項中，不屬于貨幣性項目的有（）。

A.預付款項B.持有至到期投資C.長期應收款D.預收款項

23.下列關于外幣財務報表折算的－般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項目應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務報表進行折算前，應當調(diào)整境外經(jīng)營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相－致

C.資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權(quán)益變動表中當期計提的盈余公積可以采用當期平均匯率折算

24.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購建活動中，下列各項中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購入工程物資

D.企業(yè)賒購工程物資承擔了不帶息債務

25.下列有關政府補助確認的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入

D.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益

26.

第

24

題

在已確認減值損失的資產(chǎn)價值恢復時，下列資產(chǎn)的減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

27.企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，屬于借款費用的有（）

A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整

28.下列項目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有()。

A.專用基金B(yǎng).財政補助結(jié)轉(zhuǎn)C.非財政補助結(jié)余分配D.事業(yè)基金

29.下列關于控制的特征，說法正確的有（）。A.控制的主體是唯一的，不是兩方或多方

B.控制的內(nèi)容是另一企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務和經(jīng)營政策

C.控制的性質(zhì)是一種法定權(quán)力

D.控制的目的是為了獲取經(jīng)濟利益

30.

31.政府補助采用總額法進行會計處理．下列關于該方法的說法正確的是（）．

A.確認政府補助時，將其作為相關資產(chǎn)賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實、完整地反映政府補助的相關信息

D.總額法將政府補助全額確認為收益

32.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產(chǎn)時應轉(zhuǎn)入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

33.第

19

題

下列交易或事項中，不影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.用庫存商品償還應付賬款B.支付給在建工程人員的工資C.支付的各項稅費D.出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

34.甲公司以一項可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批產(chǎn)品。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為215萬元，其中成本為205萬元，公允價值變動為10萬元，當日的公允價值為230萬元：A公司的產(chǎn)品成本為200萬元，公允價值220萬元，甲公司另支付補價15萬元，A公司為換入該項金融資產(chǎn)支付手續(xù)費12．4萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，下列說法中，正確的有()。

A.甲公司換入的存貨的入賬價值為245萬元

B.甲公司換入的存貨的入賬價值為257．4萬元

C.甲公司確認的投資收益為25萬元

D.甲公司確認的投資收益為27．4萬元

35.下列各項中，應計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進口原材料支付的關稅B.采購原材料發(fā)生的裝卸費C.自然災害造成的原材料凈損失D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)日常修理費

36.下列各項業(yè)務中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計提存貨跌價準備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

37.下列項目中，不應計入當期損益的有（）。

A.符合資本化條件的外幣一般借款匯兌差額

B.外幣兌換業(yè)務的折算差額

C.外幣財務報表的折算差額

D.符合資本化條件的外幣專門借款匯兌差額

38.

第

22

題

下列關于資產(chǎn)負債表日或結(jié)算日的外幣折算的各項表述中，正確的有（）。

39.下列各項中，影響當期損益的有（）A.無法支付的應付款項

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加

40.翠翠公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），應采用未來適用法的有（）

A.在首次執(zhí)行日，分期付款購買固定資產(chǎn)由原來采用歷史成本計量，現(xiàn)在改為公允價值計量

B.在首次執(zhí)行日，將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C.2015年應確認為資本公積的5000萬元計入了2014年的投資收益

D.在2016年變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式

三、判斷題(20題)41.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

42.會計政策變更累積影響數(shù)是指按照變更后的會計政策對上期追溯計算的留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。()

A.是B.否

43.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產(chǎn)的公允價值的份額。（）

A.是B.否

44.因為應收賬款可能發(fā)生壞賬，將來收取的貨幣是不確定的，因此，應收賬款屬于非貨幣性資產(chǎn)。（）A.是B.否

45.

第

31

題

在采用權(quán)益法核算的情況下。投資企業(yè)應于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權(quán)資本比例計算應分得的利潤，確認投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。（）

46.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出，損失不應計入當期損益。()

A.是B.否

47.正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感是客觀公正的要求()

A.是B.否

48.企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨實現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應同時結(jié)轉(zhuǎn)其對應的存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯誤

49.企業(yè)發(fā)生會計政策變更應在追溯調(diào)整法和未來適用法中選擇進行會計處理。()

A.是B.否

50.收入不包括營業(yè)外收入。()

A.是B.否

51.對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調(diào)整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調(diào)整。（）A.是B.否

52.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表日仍需要重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。()

A.是B.否

53.無形資產(chǎn)的攤銷金額應當全部計入當期損益中。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.即使某項資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，如果是由企業(yè)擁有或者控制的，也作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示。()

A.是B.否

56.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負債表日編制合并資產(chǎn)負債表時要對子公司的個別財務報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務報表反映為合并財務報表日各項資產(chǎn)、負債的公允價值。（）

A.是B.否

57.

第

27

題

可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

58.編制民間非營利組織資產(chǎn)負債表依據(jù)的會計等式是資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

59.

第

38

題

在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項資產(chǎn)交換按照公允價值確定入賬價值；多項資產(chǎn)交換按照賬面價值確定入賬價值。（）

A.是B.否

60.母公司自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權(quán)投資，屬于企業(yè)合并，但不確認新的商譽。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2

62.甲公司為上市公司，和乙公司同為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。于2011年1月1日銷售給乙公司(股份有限公司)產(chǎn)品一批，價款為2000萬元(不含稅)。雙方約定3個月后付款。乙公司因財務困難無法按期支付貨款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司已對該應收賬款計提壞賬準備234萬元。2011年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務重組協(xié)議如下：(1)乙公司以100萬元現(xiàn)金償還部分債務。(2)乙公司以一項專利權(quán)和一批A產(chǎn)品抵償部分債務，專利權(quán)賬面原價為350萬元，已累計攤銷100萬元，計提的減值準備為10萬元，公允價值為280萬元。A產(chǎn)品賬而成本為l80萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元。產(chǎn)品已于2011年12月31日運抵甲公司，當日辦理完相關手續(xù)。(3)將部分債務轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元，每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算。乙公司已于2011年12月31日辦妥相關手續(xù)。(4)甲公司同意免除乙公司剩余債務的40％，將剩余債務延期至2013年12月31日償還，并從2012年1月1日起按年利率4％計算利息。但如果乙公司從2012年起，年實現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當年利率上升為6％。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當年仍按年利率4％計算利息(與實際利率相同)。乙公司2011年年末預計未來每年利潤總額均很可能超過100萬元。(5)乙公司2012年度實現(xiàn)利潤總額120萬元，2013年度實現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考慮貨幣時間價值的影響，或有應收金額實際收到時沖減財務費用，或有應付金額沒有發(fā)生時計入營業(yè)外收入。(答案中的金額單位用萬元表示)要求：

1)編制甲公司2011年12月31日債務重組業(yè)務的會計分錄。2)編制乙公司2011年12月31日債務重組業(yè)務的會計分錄。

63.

64.考核長期股權(quán)投資+合并報表

黃島股份有限公司（以下稱為黃島公司）為上海證券交易所掛牌的上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%（本題涉及的其他公司均為該稅率）。2010．2011年有關投資資料如下：

(1)黃島公司的母公司決定將其另一子公司（甲公司）劃歸黃島公司。黃島公司與其母公司約定，黃島公司支付2000萬元，取得其母公司擁有的甲公司60%的股權(quán)。2010年1月1日，黃島公司支付了2000萬元給母公司，甲公司成為黃島公司的子公司。合并日甲公司股東權(quán)益總額為3500萬元，其中股本為2000萬元．資本公積為1000萬元．盈余公積為50萬元．未分配利潤為450萬元。

(2)甲公司2010年實現(xiàn)凈利潤l500萬元，按凈利潤10%計提盈余公積為150萬元，沒有分配現(xiàn)金股利。2010年甲公司增加資本公積200萬元。

(3)2010年黃島公司與甲公司發(fā)生了如下交易或事項：

①2010年黃島公司出售一批A商品給甲公司，取得收入500萬元，實際成本400萬元，當年支付貨款285萬元，至年末尚有300萬元貨款未收回。黃島公司按照應收賬款5%計提了15萬元壞賬準備。

2010年甲公司將A商品對外銷售了60%，年末結(jié)存的A商品成本為200萬元。

②2010年6月2日，黃島公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)。

黃島公司取得銷售收入1000萬元，成本800萬元，貨款1170萬元已經(jīng)全部支付。

甲公司購人固定資產(chǎn)后，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限4年，預計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。

(4)甲公司2011年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，按凈利潤10%計提盈余公積為120萬元，假設在當年分配現(xiàn)金股利400萬元。2010年甲公司增加資本公積300萬元。

(5)2011年黃島公司．甲公司有關交易或事項情況如下：

①甲公司從黃島公司上年購入的A商品在2011年出售了80%，年末庫存A商品成本為40萬元。上年所欠貨款300萬元歸還了200萬元，尚欠100萬元，年末沖回壞賬準備10萬元，壞賬準備余額為5萬元。

②本年沒有發(fā)生其他內(nèi)部交易。

【要求】

(1)分析判斷黃島公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。

(2)計算黃島公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制黃島公司合并日的會計分錄。

(3)編制黃島公司2010年度合并財務報表時內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅影響）。

(4)編制黃島公司2011年度合并財務報表時內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅影響）。

65.編制長江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.C債務重組中，債權(quán)人作出讓步，發(fā)生的是重組損失，不存在重組利得。

2.D【答案】D

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量，確認相關成本費用和應付職工薪酬。

3.D期末應調(diào)整的匯兌損益=(10000×8.5—81000)+(30000×8.5—258000)—(6000×8.5—49200)—(2000×8.5—16500)(15000×8.5—124200)=—4600(元)。

4.B解析：本題考核借款費用資本化的內(nèi)容。購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，需要根據(jù)各部分是否可以單獨使用或出售確定借款費用停止資本化時點。

5.B年末，完成非財政補助專項資金結(jié)轉(zhuǎn)后，事業(yè)單位應當對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析，如果已完成項目的剩余資金留歸本單位使用的，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

本題應貸記“事業(yè)基金”科目=500-430=70（萬元）

綜上，本題應選B。

6.A

7.A甲公司換入A材料的入賬價值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

8.D新準則下利潤表的內(nèi)容和格式發(fā)生了很大的變化，上式中只有凈利潤的計算是正確的。

9.A本題要求計算的是一般借款的利息費用資本化金額，專門借款共2000萬元，2009年累計資產(chǎn)支出1800萬元，2010年支出的300萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款占用100萬元，故2010年第一季度一般借款利息費用應予資本化的金額=100×6%×3/12=1．5(萬元)。

10.D企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算，產(chǎn)生的外幣報表折算差額，應在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。

11.C

12.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

13.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.A【答案解析】甲公司所做會計分錄是：

借：投資性房地產(chǎn)——成本8200

投資性房地產(chǎn)累計折舊2500

貸：投資性房地產(chǎn)5500

遞延所得稅負債（5200×25%）1300

盈余公積（5200×75%×10%）390

利潤分配——未分配利潤（5200×75%×90%）3510

【該題針對“（2015）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換”知識點進行考核】

15.A2011年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=20×10=200（萬元），計稅基礎=190-6=184（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異16萬元（200-184）。

16.D年度資產(chǎn)負債表日的次日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應當按照資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項進行處理，調(diào)整報告年度（2018年）資產(chǎn)負債表的期末數(shù)，利潤表和所有者權(quán)益變動表的本年數(shù)。

綜上，本題應選D。

17.B選項A不符合題意，被指定為有效套期工具的衍生工具不屬于交易性金融資產(chǎn)；

選項B符合題意，“近期出售”是交易性金融資產(chǎn)的顯著特征；

選項C不符合題意，應該作為長期股權(quán)投資進行核算；

選項D不符合題意，應該劃分為持有至到期投資。

綜上，本題應選B。

18.C由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，因此甲公司取得的長期股權(quán)投資應當采用權(quán)益法進行后續(xù)計量，選項A不正確;權(quán)益法下，期末應當根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤和甲公司的持股比例確認投資收益，應當確認的投資收益的金額=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（萬元），選項B不正確，選項C正確，選項D不正確。

19.A選項A不屬于，股票投資到期日不確定，企業(yè)持有股票投資在未來將收取的金額不固定也不可確定，應歸類于非貨幣性資產(chǎn)；

選項B屬于，準備持有至到期的債券投資有到期日，未來將收取的金額固定也可確定；

選項CD屬于，均屬于其他貨幣資金。

綜上，本題應選A。

20.D2015年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應列示的年末余額=2500+1000×20%=2700（萬元）。

21.ACD無形資產(chǎn)預計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會計估計變更，不需要進行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會計估計變更，采用未來適用法核算，不進行追溯調(diào)整；長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項，不是會計政策變更，也不進行追溯調(diào)整。

22.AD預收款項和預付款項不屬于貨幣性項目。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結(jié)算。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。

23.AC選項A，利潤表的收入和費用項目應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤”項目的金額是通過報表項目的勾稽關系倒擠得出的，不需要進行折算，故選項C不正確；選項D，所有者權(quán)益變動表中的“盈余公積”項目，可以采用發(fā)生時的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當期平均匯率屬于近似匯率的－種。

24.ABC【解析】選項D，不帶息債務在償付前不需要承擔利息，沒有占用借款資金，只能等待實際償付時，才將其作為資產(chǎn)支出。

25.BD選項B，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的營業(yè)外收入；選項D，取得時應直接計入當期營業(yè)外收入。

26.AB選項C，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應該通過資本公積轉(zhuǎn)回。選項D，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

27.BCD選項A不屬于，選項BCD屬于，借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等，對于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費用，不應包括在借款費用中，而應沖減資本公積（股本溢價）。

綜上，本題應選BCD。

28.ABCD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財政補助結(jié)余分配。

29.ABCD

30.ABCD

31.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權(quán)投資時，不需要轉(zhuǎn)入當期損益。

33.ABD支付稅費會影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

34.AC甲公司換入的存貨的入賬價值為A產(chǎn)品的入賬價值245萬元(230+15)。確認的收益=15+10=25(萬元)。

35.AB【答案】AB

【解析】自然災害造成的原材料凈損失經(jīng)批準應記人“營業(yè)外支出”科目，選項C不正確；用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)日常修理費應記人“管理費用”科目，選項D不正確。

36.BCD解析：本題考核存貨賬面價值的核算。選項A，不引起存貨賬面價值變動；選項B、D，引起存貨賬面價值增加；選項C，引起存貨賬面價值減少。

37.CD選項A，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額不允許資本化，一律計入財務費用；選項B，外幣兌換業(yè)務的折算差額，計入財務費用。

38.ABCD

39.ABCABC；A計入營業(yè)外收入，B計入銷售費用，C應于發(fā)生當期計入管理費用，均影響當期損益；D計入資本公積，不影響當期損益。

【試題點評】本題考核“當期損益”知識點。

40.AB選項A采用，屬于會計政策變更，因為不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，采用未來適用法進行會計處理；

選項B采用，屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理；

選項C不采用，屬于發(fā)現(xiàn)前期重大差錯，累積影響數(shù)能確定，應采用追溯重述法；

選項D不采用，屬于會計政策變更，采用追溯調(diào)整法。

綜上，本題應選AB。

本題要求選出“采用未來適用法”的選項

41.Y

42.N會計政策變更是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

43.N同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值（而非公允價值）的份額；該賬面價值為負數(shù)的，初始投資成本按零確定，同時在備查簿中登記。

因此，本題表述錯誤。

44.N×

應收賬款作為企業(yè)的債權(quán)，有相應的發(fā)票等原始憑證作為收款的依據(jù)，雖然在收回貨款過程中有可能發(fā)生壞賬損失，但是，企業(yè)可以根據(jù)以往與購貨方交往的經(jīng)驗，估計出發(fā)生壞賬的可能性以及壞賬金額，所以應收賬款在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是固定的或可確定的，屬于貨幣性資產(chǎn)。

45.0在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權(quán)資本比例計算應分得的利潤，借記“應收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資一XX公司（損益調(diào)整）”科目，不能確認投資收益。

46.N損失可能直接計入所有者權(quán)益，也可能直接計入當期損益(最終影響所有者權(quán)益)。

47.N正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感是愛崗敬業(yè)的要求

48.N按存貨類別計提存貨跌價準備的，也應按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應的存貨跌價準備。

49.N會計政策變更一般應采用追溯調(diào)整法進行會計處理，如果會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的應采用未來適用法。

50.Y營業(yè)外收入是利得，不屬于收入。

51.Y提供可比財務報表，對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調(diào)整各該期間凈利潤各項目和財務報表其他相關項目，視同該政策在比較財務報表期間一直采用。對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調(diào)整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的數(shù)字也應一并調(diào)整。

52.N以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。

53.N無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應當計入當期損益，但如果某項無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的，也就是無形資產(chǎn)的攤銷金額應當計入相關資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯誤。

54.N

55.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)要素的核心是“預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”，不符合資產(chǎn)定義的內(nèi)容不能在資產(chǎn)負債表中反映。

56.N【答案】x

【解析】應使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上持續(xù)計算的可辨認資產(chǎn)、負債在本期合并資產(chǎn)負債表應有的金額。

57.Y可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時要借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積一其他資本公積”，只有債務工具轉(zhuǎn)回時通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回。

58.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素。其中，反映財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)．負債和凈資產(chǎn)，其會計等式為：資產(chǎn)一負債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入一費用=凈資產(chǎn)變動額。

59.N在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值分配，其分配方法與不涉及補價的多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的賬面價值與換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例進行分配，以確定換入各項資產(chǎn)的入賬價值。

【該題針對“涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換處理”知識點進行考核】

60.N自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權(quán)投資，不屬于企業(yè)合并。

61.62.1)2011年12月31日,甲公司重組債權(quán)的公允價值未來應收本金為=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(萬元),甲公司應確認的債務重組損失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(萬元)。會計處理為：借：銀行存款100．0無形資產(chǎn)280．0庫存商品200．0應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34．0長期股權(quán)投資——乙公司500．0應收賬款——債務重組735．6營業(yè)外支出——債務重組損失256．4壞賬準備234．0貸：應收賬款2340．02011年12月31日,甲公司重組債權(quán)的公允價值未來應收本金為=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(萬元),甲公司應確認的債務重組損失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(萬元)。會計處理為：借：銀行存款100．0無形資產(chǎn)280．0庫存商品200．0應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34．0長期股權(quán)投資——乙公司500．0應收賬款——債務重組735．6營業(yè)外支出——債務重組損失256．4壞賬準備234．0貸：應收賬款2340．02)2011年12月31日,乙公司重組債務的公允價值(未來應付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(萬元)；應確認預計負債的金額=735．6×(6％-4％)×2=29-42(萬元)；乙公司應確認的債務重組利得=2000×1．17-100-280-200×1．17-500-735．6-29．42=460．98(萬元)。會計分錄為：借：應付賬款2340．00累計攤銷100．00無形資產(chǎn)減值準備10．00貸：銀行存款100．00無形資產(chǎn)350．00主營業(yè)務收入200．00應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34．00股本100．00資本公積——股本溢價400．00應付賬款——債務重組735．60預計負債29．42營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得40．00——債務重組利得460．98借：主營業(yè)務成本180貸：庫存商品1802011年12月31日,乙公司重組債務的公允價值(未來應付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(萬元)；應確認預計負債的金額=735．6×(6％-4％)×2=29-42(萬元)；乙公司應確認的債務重組利得=2000×1．17-100-280-200×1．17-500-7