2021-2022年安徽省池州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年安徽省池州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在審計(jì)的計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)．所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.實(shí)際估計(jì)水平B.計(jì)劃估計(jì)水平C.實(shí)際水平D.計(jì)劃可接受水平

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫單為起點(diǎn)B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)D.以抽查銀行對(duì)賬單為起點(diǎn)

3.下列程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認(rèn)與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對(duì)

D.核對(duì)銀行存款日記賬與收付款憑證

4.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計(jì)報(bào)告中包含無保留意見，將會(huì)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對(duì)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對(duì)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

5.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款一B公司1500000，貸：主營業(yè)務(wù)收入１500000”，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)B公司已于2013年12月30日歸還此筆款項(xiàng)。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為應(yīng)收賬款賬戶存在問題的認(rèn)定是（）。

A.存在B.發(fā)生C.截止D.完整性

6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則選擇實(shí)質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（）。

A.以分析程序?yàn)橹鰾.以控制測(cè)試為主C.以細(xì)節(jié)測(cè)試為主D.以分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試為主

7.在下列事項(xiàng)中，最可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是()。

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金B(yǎng).投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測(cè)試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

9.

第

19

題

丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率或誤差額的評(píng)估，有助于設(shè)計(jì)審計(jì)樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是（）。

10.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是()。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

11.關(guān)于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的特征，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

12.在確定函證的范圍和方式時(shí)，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯(cuò)報(bào)，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大

D.對(duì)于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

13.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A.控制環(huán)境B.對(duì)控制的監(jiān)督C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.控制活動(dòng)

14.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯(cuò)報(bào)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施針對(duì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對(duì)于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施追加的審計(jì)程序

15.

下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是()。

A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項(xiàng)目專門借款10000000元，該工程項(xiàng)目于2011年1月開工建設(shè)，預(yù)計(jì)在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對(duì)美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動(dòng)資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

17.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體目標(biāo)，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見

D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

18.關(guān)于影響設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平D.認(rèn)定層次實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

19.以下對(duì)詢證函回函不符事項(xiàng)評(píng)價(jià)的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項(xiàng)的存在表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)

D.不符事項(xiàng)的存在意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大華公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表，了解到大華公司因特殊事項(xiàng)需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項(xiàng)中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）

A.大華公司開戶銀行B.大華公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.大華公司董事長(zhǎng)D.大華公司內(nèi)部審計(jì)部門

21.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制、應(yīng)用控制和公司層面信息技術(shù)控制的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)告邏輯的測(cè)試屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)

C.信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理屬于信息技術(shù)一般控制

D.一般控制不包括對(duì)信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

22.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高

B.屬性抽樣得出的結(jié)論一定與總體發(fā)生率有關(guān)，變量抽樣得出的結(jié)論一定與總體的金額有關(guān)

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)難以量化，但可以被降低

D.屬性抽樣中設(shè)定控制的每一次發(fā)生根據(jù)交易的金額大小被賦予權(quán)重

23.

第

20

題

下列關(guān)于關(guān)稅相關(guān)政策的陳述，正確的是（）。

24.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)

25.下列情況中，屬于因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象

D.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員最近曾是客戶的董事或高級(jí)管理人員

26.

第

2

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有助于經(jīng)濟(jì)信息的傳遞，這是由于（）。

A.保證了管理層財(cái)務(wù)陳述的準(zhǔn)確性

B.增加了財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性

C.保證財(cái)務(wù)信息是公允反映的

D.向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者保證，所有的欺詐性活動(dòng)均已被糾正

27.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2019年3月15日完成了甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于同日向甲公司提交了審計(jì)報(bào)告，甲公司于3月28日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外報(bào)出。此后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所知悉了甲公司的下列情況。其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)的是（）。

A.3月13日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向乙公司支付巨額賠款

B.3月22日．甲公司發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重

C.3月30日，甲公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

D.4月5日，丙公司因質(zhì)量問題退回了全部上月21日自甲公司購買的大額商品

28.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述情況設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險(xiǎn)予以應(yīng)對(duì)

C.針對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專門的審計(jì)程序

D.評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

29.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序的說法中，正確的是（）

A.對(duì)于期末余額較小的項(xiàng)目無需實(shí)施函證程序

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表日前適當(dāng)日期作為函證的截止日，則說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是低水平的

C.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證截止日至資產(chǎn)負(fù)債表日之間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

D.被審計(jì)單位管理層要求不實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

30.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列程序中，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的是（）。

A.針對(duì)乙公司存在的關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營等特定項(xiàng)目所執(zhí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.確定乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方向

C.依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，確定計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.了解乙公司及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

二、多選題(20題)31.按照賬頁格式的不同，會(huì)計(jì)賬簿分為（）。

A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.多欄式賬簿

32.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下說法中，正確的有（）

A.如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計(jì)報(bào)告中包含無保留意見，將會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對(duì)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對(duì)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

33.在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（）。

A.被審計(jì)單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式

B.被審計(jì)單位存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

C.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

34.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)缺陷的影響，采取適當(dāng)補(bǔ)救措施。選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，下列不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查工作的人員有()。

A.其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員B.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員C.未參與業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員

35.為了保證生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的，設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制通常包括（）。

A.生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)B.領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)C.與生產(chǎn)相關(guān)的工薪的授權(quán)批準(zhǔn)D.定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)

36.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的恰當(dāng)?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

37.<4>如果E公司管理層拒絕就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的某類事項(xiàng)提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)（該范圍受限影響到審計(jì)意見類型），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到重要限制并出具（）審計(jì)報(bào)告。

A.帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

38.<2>在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（）事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化

B.在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開展業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈發(fā)生變化

C.在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)，融資能力受到限制

D.持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失

39.下列關(guān)于審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用的說法中，正確的有（）

A.使用均值法無須對(duì)總體進(jìn)行分層

B.采用貨幣單元抽樣時(shí)，無需對(duì)總體進(jìn)行分層

C.單個(gè)重大項(xiàng)目不構(gòu)成抽樣總體

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義抽樣單元時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度

40.以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。

A.免稅銷售額B.稽查查補(bǔ)銷售額C.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

41.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司（集團(tuán)公司）2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通下列的事項(xiàng)，其中正確的有（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求

B.指出作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信息

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

D.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（清單應(yīng)當(dāng)包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)）

42.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中制定重要性水平的說法中，不正確的有（）。

A.在制定集團(tuán)具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

D.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

43.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有()。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

44.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告，表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，才能出具審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)報(bào)告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

D.審計(jì)報(bào)告之后可以不附已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者也能正確理解和使用審計(jì)報(bào)告

45.為證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從東方公司2017年末應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本進(jìn)行函證。函證中發(fā)現(xiàn)的下列情況將被注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)為誤差的有（）

A.東方公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細(xì)賬中登記

B.客戶在資產(chǎn)負(fù)債表日前支付貨款、東方公司在次年年初收到

C.李姓客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)

D.東方公司將應(yīng)收某股東的個(gè)人借款登記在普通客戶明細(xì)賬中

46.<3>信息技術(shù)可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從（）方面了解信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。

A.不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)

B.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)

C.不具有一貫性

D.數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)

47.審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，在下列情況下，可以認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中受到了固有限制的有（）。

A.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)無公認(rèn)的會(huì)計(jì)估計(jì)模型

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為降低審計(jì)成本縮小監(jiān)盤的范圍

C.銀行和管理層串通舞弊

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息

48.在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適宜溝通的有（）

A.重要性的具體金額B.對(duì)重要性概念的運(yùn)用C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

49.如果一個(gè)聯(lián)合體共享以下重要的專業(yè)資源，則被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)。共享的重要專業(yè)資源包括（）

A.合伙人和員工

B.僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)

C.技術(shù)部門，負(fù)責(zé)就鑒證業(yè)務(wù)中的技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)提供咨詢

D.能夠使會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間交流客戶資料、收費(fèi)和工作時(shí)間記錄等信息的共享系統(tǒng)

50.下列各項(xiàng)中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段的有（）。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)

B.隨意變更會(huì)計(jì)政策

C.篡改與重大交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款

D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果

三、3.判斷題(10題)51.在對(duì)K公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤程序可對(duì)被審計(jì)單位存貨數(shù)量予以確認(rèn)；實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試程序可驗(yàn)證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

X注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算的樣本平均差額為-0.3876萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，如會(huì)計(jì)報(bào)表某組成部分構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表整體的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)再對(duì)該組成部分出具審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

P公司采用分期收款方式銷售商品的，R注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可其按照發(fā)運(yùn)憑證的數(shù)量與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表的單價(jià)的乘積確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的金額。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解可以代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在10天內(nèi)提交，根據(jù)事件目前的進(jìn)展，10天內(nèi)難以作出最終的處理決定，從而在出具審計(jì)報(bào)告之前無法確定對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)要求QR廠在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出適當(dāng)?shù)呐?，并根?jù)披露情況確定審計(jì)意見的類型。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.Y公司是一般大型煤炭企業(yè)。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師在Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中存貨項(xiàng)目的審計(jì)。審計(jì)過程中，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

煤炭生產(chǎn)企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定提取安全費(fèi)用時(shí)，應(yīng)將按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的提取金額，借記“制造費(fèi)用(提取安全費(fèi)用)”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款(應(yīng)付安全費(fèi)用)”科目。煤炭企業(yè)于未來期間使用已提取的安全費(fèi)用時(shí)，在相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，直接沖減長(zhǎng)期應(yīng)付款；如能確定有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)，應(yīng)在“在建工程”科目下單列項(xiàng)目歸集所發(fā)生的費(fèi)用。待有關(guān)安全項(xiàng)目完工后，對(duì)于形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在以后使用期間不再計(jì)提折舊。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，Y公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計(jì)和安裝業(yè)務(wù)。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中注意到以下事實(shí)，試分析判斷公司上述有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確。

2005年9月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進(jìn)行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為(不含增值稅價(jià)格，以下同)50萬元。至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺(tái)A電子設(shè)備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺(tái)A電子設(shè)備。該公司在2005年度確認(rèn)銷售80臺(tái)A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

在編制試算平衡表時(shí)應(yīng)注意，資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊“重分類調(diào)整”欄的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別等于右邊“重分類調(diào)整”欄的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.針對(duì)確定的非重要組成部分，簡(jiǎn)要說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作的類型。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在利用專家的工作和內(nèi)部審計(jì)的工作方面作出規(guī)范，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實(shí)專家的專業(yè)勝任能力。(2)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，應(yīng)評(píng)價(jià)：①內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力；②內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性；③內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬；④內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作，但是對(duì)于重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立作出職業(yè)判斷。(5)經(jīng)了解，內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的質(zhì)量控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃較少的利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。

63.2013年4月20日，甲公司對(duì)外公布了其2012年度由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，x注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人。A、B、C、D等投資者認(rèn)真閱讀了甲公司2012年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，分析了甲公司的利潤(rùn)上升空間，預(yù)期甲公司的股票價(jià)格在最近大盤新一輪強(qiáng)勁上升行情中會(huì)有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場(chǎng)分析師鼓動(dòng)下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個(gè)股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2012年利潤(rùn)200％的財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，甲公司受到中國證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后甲公司股票價(jià)格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟(jì)損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊(cè)會(huì)計(jì)師賠償投資損失。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其與A、B、C、D等投資者未構(gòu)成任何合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

(1)為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請(qǐng)求，A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否恰當(dāng)?簡(jiǎn)要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x審計(jì)項(xiàng)目合伙人可以免于承擔(dān)民事賠償責(zé)任?

64.簡(jiǎn)述因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

65.w會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接M公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模與其常年審計(jì)客戶N公司相類似，w會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定總計(jì)審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，作出下列判斷：(1)M公司與常年審計(jì)客戶N公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似，因此確定的重要性水平與N公司相同。(2)完成審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)按照計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，不能夠改變計(jì)劃。(3)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。(4)因?qū)公司內(nèi)部控制存在疑慮，擬不執(zhí)行控制測(cè)試，而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。(5)因M公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤成本較高，擬不進(jìn)行監(jiān)盤，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。要求：指出上述判斷是否存在不恰當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。

參考答案

1.B計(jì)劃階段對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種計(jì)劃的估計(jì)水平。而不是實(shí)施階段的實(shí)際估計(jì)的水平，更不是實(shí)際水平。

2.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實(shí)質(zhì)上屬于測(cè)試營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測(cè)試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬，即“順查”。

3.A選項(xiàng)B、C、D均為控制測(cè)試程序。選項(xiàng)A的審計(jì)程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認(rèn)定，是銀行存款的典型且重要的實(shí)質(zhì)性程序。

4.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ?1)如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計(jì)報(bào)告中包含無保留意見，將會(huì)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對(duì)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因?yàn)樵谶@種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無法表示意見。

5.A已歸還欠款，則說明該筆應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，那么A公司應(yīng)收賬款仍然記錄，違反了存在認(rèn)定。

6.C可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平都較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以余額的細(xì)節(jié)測(cè)試為主的實(shí)質(zhì)性程序，直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)認(rèn)定，獲取可靠的審計(jì)證據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

7.A選項(xiàng)A，被審計(jì)單位無法獲得必需的資金，則沒有能力在盈利前景良好的項(xiàng)目上進(jìn)行投資并獲取未來收益，當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力時(shí)，將直接影響到被審計(jì)單位盈利能力，從而對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響。

8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果實(shí)施“逆查”，則其目的是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

9.B選項(xiàng)B在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差額進(jìn)行評(píng)估。

10.C從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)考慮的因素。

11.D選項(xiàng)A描述的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B描述的是誤拒風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C描述是信賴過渡風(fēng)險(xiǎn)。

12.D函證應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

13.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的定義(審計(jì)教材對(duì)內(nèi)部控制定義)，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)以及對(duì)控制的監(jiān)督。選項(xiàng)C不屬于內(nèi)部控制要素。

14.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊再實(shí)施應(yīng)對(duì)措施。

15.D解析：如果通過對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：①被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見；②對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。選項(xiàng)D是其中的一種。

16.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，不能解釋2011年的財(cái)務(wù)費(fèi)用比71010年下降。

17.D【答案】D

【解析】請(qǐng)見教材P85。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并不表明出具的是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

18.B選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。

19.B選項(xiàng)B，詢證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯(cuò)報(bào)，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的。

20.A選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)B、C、D不符合題意，根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得開戶銀行審查批準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

21.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)屬于信息技術(shù)一般控制中的計(jì)算機(jī)運(yùn)行；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)包括對(duì)自動(dòng)生成報(bào)告生成邏輯的測(cè)試、異常報(bào)告跟進(jìn)控制的審計(jì)等；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理屬于公司層面信息技術(shù)控制；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，信息系統(tǒng)一般性控制是為保護(hù)信息系統(tǒng)的安全而對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的，對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.A選項(xiàng)A表述恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反方向變動(dòng)；

選項(xiàng)B表述不恰當(dāng)，一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體金額有關(guān)，但有一個(gè)例外，即變量抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是有人為因素造成的，雖然難以量化，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，不管交易的金額大小。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.D我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)質(zhì)上加工標(biāo)準(zhǔn)的比例數(shù)據(jù)是30%；對(duì)機(jī)器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理的，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定，分別進(jìn)口的則按各自的原產(chǎn)地確定。

24.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。PPS抽樣對(duì)余額為零的總體項(xiàng)目不能選取，對(duì)嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會(huì)也很小，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

25.A選項(xiàng)A，會(huì)產(chǎn)生自身利益的不利影響；

選項(xiàng)B，會(huì)產(chǎn)生過度推介的不利影響；

選項(xiàng)C、D會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

26.B

27.A選項(xiàng)BCD均為2019年新發(fā)生的事項(xiàng)，而且是在2018年審計(jì)報(bào)告日之后才發(fā)生，對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表并不造成影響。

28.A僅靠實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對(duì)上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

29.B選項(xiàng)A不符合題意，根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測(cè)試總體的特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，如果被審計(jì)單位應(yīng)收賬款存在低估的風(fēng)險(xiǎn)，可以針對(duì)交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目實(shí)施函證；

選項(xiàng)B符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證；如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

選項(xiàng)C不符合題意，應(yīng)當(dāng)針對(duì)函證截止日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試結(jié)合使用；

選項(xiàng)D不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理，并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持，如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

30.B【正確答案】：B

【答案解析】：具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。選項(xiàng)B，確定審計(jì)方向是總體審計(jì)策略中包含的內(nèi)容。

31.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】按照賬頁格式的不同，會(huì)計(jì)賬簿分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。

32.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ孩偃绻J(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見；②在同一審計(jì)報(bào)告中包含無保留意見，將會(huì)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；③對(duì)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表（如相關(guān)）無法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因?yàn)樵谶@種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無法表示意見。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

33.ABCD審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)舞弊討論的內(nèi)容應(yīng)包括以下方面：(1)項(xiàng)目組成員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等(選項(xiàng)A正確)；(2)可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤(rùn)操縱手段；(3)已知悉的對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，這些因素可能產(chǎn)生動(dòng)機(jī)或壓力使管理層或其他人員實(shí)施舞弊，可能提供實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境(選項(xiàng)B正確)；(4)對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況；(5)注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化；(6)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性；(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；(8)如何在擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中增加不可預(yù)見性；(9)為應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性而選擇實(shí)施的審計(jì)程序，以及特定類型的審計(jì)程序是否比其他審計(jì)程序更為有效(選項(xiàng)D正確)；(10)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的舞弊指控；(11)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

34.BDBD【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

35.ABC選項(xiàng)D，是為了保證賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符，不符合題干的要求，故不正確。

36.AD選項(xiàng)A、D恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。

37.BC在注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)為審計(jì)范圍受到重要限制的情況下，所出具的意見類型是保留意見或無法表示意見。

38.ABCD

39.BCD選項(xiàng)A不正確，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則；

選項(xiàng)B正確，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而不需通過分層減少變異性；

選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所有單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體；

選項(xiàng)D正確，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)定義抽樣單元，需要考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

40.ABCD根據(jù)規(guī)定，一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

41.ABC[答案]ABC

[解析]組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通時(shí)，可以溝通組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單，但清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

42.AB[答案]AB

[解析]選項(xiàng)A，在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；選項(xiàng)B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

43.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤。組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定。如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。

44.AC選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦在審計(jì)報(bào)告上簽名并簽章，就表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，例如，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可以出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)C正確，闡述了審計(jì)報(bào)告的證明作用；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選AC。

45.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬也不影響應(yīng)收賬款總賬余額，即使在不同客戶之間誤登明細(xì)賬可能對(duì)審計(jì)的其他方面產(chǎn)生重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款函證程序的樣本結(jié)果時(shí)，也不宜將其判定為錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，客戶在函證信息針對(duì)的截止日之前已支付而被審計(jì)單位在該日之后才收到的款項(xiàng)不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，所述事項(xiàng)已經(jīng)表明注銷的應(yīng)收賬款和不該計(jì)入應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收款都包含在了應(yīng)收賬款中，應(yīng)收賬款期末賬戶余額違背了存在認(rèn)定，都構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

46.ABD

47.ACD審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審汁程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。對(duì)舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、持續(xù)經(jīng)營等事項(xiàng)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了具體審計(jì)程序，這些程序有助于減輕固有限制的影響。

48.BD選項(xiàng)A、C，與治理層溝通，會(huì)損害審計(jì)的有效性；

選項(xiàng)B、D，屬于計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，可以與治理層溝通，不會(huì)損害審計(jì)的有效性。

綜上，本題應(yīng)選BD。

49.ACD選項(xiàng)A、C、D，屬于共享的重要資源；

選項(xiàng)B，僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)說法過于狹隘，表述不合適。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

共享的重要專業(yè)資源包括：①能夠使各會(huì)計(jì)師事務(wù)所交流諸如客戶資料、收費(fèi)安排和時(shí)間記錄等信息的共享系統(tǒng)；②合伙人和員工；③技術(shù)部門，負(fù)責(zé)就鑒證業(yè)務(wù)中的技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)提供咨詢。

50.ABCD管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段主要包括：(1)編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；(2)濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策(選項(xiàng)B正確)；(3)不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)(選項(xiàng)A正確)及改變?cè)茸鞒龅呐袛啵?4)故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；(5)隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；(6)構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果(選項(xiàng)D正確)；(7)篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款(選項(xiàng)C正確)。

51.A

52.A解析：樣本平均差額＝(450-500)/129＝-0.3876萬元。

53.A解析：在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，如會(huì)計(jì)報(bào)表某組成部分構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表整體的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)再對(duì)該組成部分出具審計(jì)報(bào)告。

54.A解析：在分期收款方式下，企業(yè)應(yīng)按合同約定的收款日期確認(rèn)營業(yè)收人。

55.A

56.B解析：了解內(nèi)部控制是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)及確認(rèn)其是否得到執(zhí)行，測(cè)試內(nèi)部控制是確認(rèn)其運(yùn)行是否有效，二者的目的不同。

57.B解析：在無法確定對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響程度的情況下，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

58.A解析：上述的處理符合媒炭生產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理。

59.B解析：對(duì)于代銷商品銷售收入的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)以收到的代銷清單上注明的銷售數(shù)量及銷售價(jià)格確認(rèn)代銷商品的銷售收入。該公司向甲企業(yè)發(fā)出A電子設(shè)備80臺(tái)，但收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明的銷售數(shù)量為40臺(tái)。

60.B解析：左邊的“重分類調(diào)整”欄的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差應(yīng)等于右邊“重分類調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差。

61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)鹿牌公司在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)鹿牌公司在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

62.(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作。(3)不恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。如果內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作。

63.(1)A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)提出下列理由：

①ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告；

②ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X注冊(cè)會(huì)镎師審計(jì)過程沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則，存在過錯(cuò)；

③A、B、C、D等投資者遭受了投資損失；

④ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過錯(cuò)與A、B、C、D等投資者遭受的損失之間存在因果關(guān)系。

(2)A、B、C、D等投資者僅向人民法院起訴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提