企業(yè)管理資料-年終獎(jiǎng)避稅六大招數(shù)（資深財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)分享）文檔范本

年終獎(jiǎng)避稅6大招數(shù)年終獎(jiǎng)計(jì)提個(gè)稅如下所示：舉個(gè)例子，如朋友月薪1萬(wàn)元12月該企事業(yè)單位給他發(fā)放年終獎(jiǎng)金12萬(wàn)元根據(jù)稅法，"某工作人員個(gè)人1次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為1個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅.由于對(duì)每月的工資薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此對(duì)上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)一納稅款”.這樣，這位高管全年應(yīng)繳納的某工作人員個(gè)人所得稅為：全年工資、薪金應(yīng)納稅：［Q0000—2000)X20%-375)xl2=14700元;年終獎(jiǎng)部分某工作人員個(gè)人所得稅：120000x20%-375=23625元；共計(jì)14700+23625=38325元.這些繳稅的錢(qián)基本上可以買(mǎi)上1部國(guó)產(chǎn)轎車(chē),難怪那些朋友心疼不已.下面就給大家支支招，怎么在合法的前提下，將自己的年終獎(jiǎng)最大化.年終獎(jiǎng)避稅6大招數(shù)(參考的法律文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整某工作人員個(gè)人取得全年1次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收某工作人員個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)［2005］9號(hào))第1招、零頭遞延法所謂零頭遞延，即對(duì)按照國(guó)稅發(fā)［2005］9號(hào)計(jì)算出的商數(shù)和稅率臨界點(diǎn)相差不多的年終獎(jiǎng),采取零頭滯后1個(gè)月發(fā)放.例如年終獎(jiǎng)為62000元，由于計(jì)算出的商數(shù)為5166.67元,應(yīng)適用20%的稅率，那么計(jì)算出的某工作人員個(gè)人所得稅為62000X20%—375=12025元；如果將2000元獎(jiǎng)金遞延到下月作為工資發(fā)放,而本月只發(fā)60000元的年終獎(jiǎng),由于計(jì)算出的商數(shù)為5000元,適用的稅率為15,那么這樣計(jì)算出的某工作人員個(gè)人所得稅為60000X15%—125=8875元另外的2000元最多繳納2000*15%=300元某工作人員個(gè)人所得稅,合計(jì)繳納稅金9175元，節(jié)約稅金12025-8875=3150元.第2招、化整為零法不發(fā)放年終獎(jiǎng)金，而是將獎(jiǎng)金平攤到各月中，例如每月工資1800元,年終獎(jiǎng)25000元(如果該工作人員工作業(yè)績(jī)未達(dá)要求,則在第4季度逐步扣發(fā)工資獎(jiǎng)金),如果按照傳統(tǒng)的做法，該人年終獎(jiǎng)應(yīng)繳某工作人員個(gè)人所得稅(25000-200)X15%-125=3595元，如果將其年終獎(jiǎng)分?jǐn)傊撩吭掳l(fā)放，則其由于25000/12+1800-2000=1883.33元，應(yīng)繳稅(1883.33X10%-25)X12=1959.96,節(jié)約了3595-1959=1636元的某工作人員個(gè)人所得稅.當(dāng)然這種方式由于由以前的年末發(fā)放提前至了年初開(kāi)始分月發(fā)放』定程度增加了企事業(yè)單位的資金壓力和資金成本,不過(guò)如果采取今年的獎(jiǎng)金來(lái)年發(fā)放，那么對(duì)于企事業(yè)單位和某工作人員個(gè)人就是1種雙贏的局面，不過(guò)這種方式要建立在來(lái)年企事業(yè)單位的資金和存續(xù)情況不出現(xiàn)問(wèn)題.第3招、1分為2法這是最簡(jiǎn)單也是最有效的方法,即沒(méi)有改變公司或者機(jī)構(gòu)的年終獎(jiǎng)發(fā)放規(guī)章制度也沒(méi)有讓公司或者機(jī)構(gòu)增加任何成本.方法既是：將年終獎(jiǎng)分拆為13月工資和年終獎(jiǎng)兩塊,以月薪1萬(wàn)元、年終獎(jiǎng)7萬(wàn)元為例，如果按照正常的繳稅方式，由于年終獎(jiǎng)70000/12=5833.33元,應(yīng)適用20%征稅率這1檔，因此應(yīng)繳稅70000X20%-375=13625元如果將原本的年終獎(jiǎng)7萬(wàn)元定義為發(fā)放"1.2萬(wàn)元的13月工資"及"5.8萬(wàn)元年終獎(jiǎng)"，則年終獎(jiǎng)58000/12=4833.33元,應(yīng)適用15%的征稅率這1檔，因此應(yīng)繳稅=13月工資稅金(12000X20%-375)+年終獎(jiǎng)稅金(58000X15%-125)=10600,少納稅金13625-10600=3025元,節(jié)約了22%稅金第4招、獎(jiǎng)金費(fèi)用化這種手段可以單獨(dú)使用，也可以和上述招式同時(shí)使用,就是發(fā)放有價(jià)證券、禮品、購(gòu)物券等.例如在1些股份制企事業(yè)單位里，公司或者機(jī)構(gòu)在年終會(huì)給表現(xiàn)出色的工作人員配發(fā)股份.參與公司或者機(jī)構(gòu)分紅.按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，即使繳稅，也比10多萬(wàn)元年終獎(jiǎng)適用的30%-45%的比例稅率低很多另外采用購(gòu)物券的方式發(fā)放,這個(gè)在中國(guó)今年做為刺激內(nèi)需是使用頻率最高的，即通過(guò)向1些商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)代金券或者采取購(gòu)買(mǎi)物品，發(fā)放給工作人員,這種方式在過(guò)去杠桿效應(yīng)更大,因?yàn)檫^(guò)去的內(nèi)資企事業(yè)單位所得稅法對(duì)工資的稅前列支有上限，如果能將工資費(fèi)用化，不僅能讓原本不能稅前列支的工資在稅前抵扣，還能使年終獎(jiǎng)規(guī)避個(gè)稅，但是由于新稅法對(duì)工資稅前列支的開(kāi)放，現(xiàn)在這種方式只有后面的1種好處了.不過(guò)某工作人員個(gè)人認(rèn)為這種方式有很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家曾經(jīng)勒令過(guò)代金券的發(fā)放，但是感覺(jué)這幾年代金券又鋪天蓋地的盛行著，而且趨勢(shì)越來(lái)越?jīng)坝?，主要原因還是政府正采取發(fā)放代金券刺激消費(fèi)的方式，今年年末有的地方政府不僅鼓勵(lì)使用代金券而且開(kāi)始發(fā)行代金券，什么山頭唱什么歌，因此在目前的政策環(huán)境下，使用代金券代替現(xiàn)金發(fā)放的方式，確是非常安全便捷的.第5招、乾坤大挪移何謂乾坤大挪移，就是利用保險(xiǎn)公司或者機(jī)構(gòu)將年終獎(jiǎng)導(dǎo)出來(lái)，當(dāng)然這樣折騰的目的是不交某工作人員個(gè)人所得稅.這種乾坤大挪移的方式從目前來(lái)看有兩種，不過(guò)這兩種方法的前提都是建立在《企事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)一企事業(yè)單位年金基金》及相關(guān)的稅務(wù)文件的基礎(chǔ)之上,可謂是有理有理有據(jù)具體規(guī)定為企事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)企事業(yè)單位年金保險(xiǎn)時(shí)，工資總額4%以下部分的保險(xiǎn)費(fèi)支出可以在稅前列支.但現(xiàn)實(shí)中1些企事業(yè)單位超出4%額度購(gòu)買(mǎi)團(tuán)體年金保險(xiǎn)比比皆是,特別是在1些國(guó)有壟斷企事業(yè)單位中（怕惹是非，不辨點(diǎn)名,請(qǐng)諒解）：第1種、購(gòu)買(mǎi)可提現(xiàn)的團(tuán)體年金保險(xiǎn).有1種團(tuán)體年金保險(xiǎn)（分紅型），保險(xiǎn)代理人說(shuō)這個(gè)險(xiǎn)種就是給企事業(yè)單位用來(lái)〃洗錢(qián)"的，當(dāng)然好聽(tīng)點(diǎn)的叫合理避稅.它是由公司或者機(jī)構(gòu)名義購(gòu)買(mǎi)并由保險(xiǎn)公司或者機(jī)構(gòu)出具發(fā)票,每個(gè)工作人員有分單可自行提取現(xiàn)金.當(dāng)然這種現(xiàn)金不能馬上提取,1般要過(guò)個(gè)1年半載，不過(guò)聽(tīng)說(shuō)有的大膽的地方保險(xiǎn)公司或者機(jī)構(gòu),3個(gè)月后就可以提取.第2種、通過(guò)退保的方式體現(xiàn).具體方式為先購(gòu)買(mǎi)團(tuán)體年金保險(xiǎn)，在經(jīng)歷1定的時(shí)間后進(jìn)行退保.退保只要承擔(dān)1%?5%的保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)和管理費(fèi)用，如果3年以后退保,手續(xù)費(fèi)就幾乎為零了，相較20%的某工作人員個(gè)人所得稅率，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于持保階段的資金成本.第6招、父?jìng)觾敺ㄍㄟ^(guò)下屬子公司或者機(jī)構(gòu)分擔(dān)1部分年終獎(jiǎng).這種方法，嚴(yán)格的說(shuō)，這是1種偷稅行為，之所以存在，是因?yàn)槲覀兩袥](méi)有形成某工作人員個(gè)人自主報(bào)稅習(xí)貿(mào)多方取得的收入往往都是分開(kāi)征稅,但相信隨著稅務(wù)代理的推行，以及我國(guó)12萬(wàn)元以上收入申報(bào)規(guī)章制度的建立和完善，這種逃稅的方式會(huì)