2022-2023年安徽省馬鞍山市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2022-2023年安徽省馬鞍山市注冊會計會計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實際支付款項450萬元，產(chǎn)品已驗收入庫。假定該公司采用實際成本進行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進項稅額按買價的l3％計算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

2.資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是（）。

A.復(fù)式記賬法B.收入－費用=利潤C.借方余額=貸方余額D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

3.2018年7月京華公司有關(guān)其他職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：為生產(chǎn)工人免費提供住宿（住房為企業(yè)自有資產(chǎn)），每月計提折舊2萬元；為總部部門經(jīng)理提供汽車免費使用（汽車為企業(yè)自有資產(chǎn)），每月計提折舊5萬元；為總經(jīng)理租賃一套公寓免費使用，月租金為5萬元。京華公司應(yīng)確認(rèn)的管理費用的金額為（）萬元

A.0B.2C.10D.12

4.2018年7月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價10元（不含增值稅），甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。甲公司向乙公司銷售商品給予10%的商業(yè)折扣，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費500元。乙公司于2018年7月8日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項交易中應(yīng)確認(rèn)的收入是（）元

A.45000B.49500C.50000D.50500

5.2009年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司80%的股份。甲公司與乙公司是非同一控制下的兩家獨立的公司。購買日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3300萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3600萬元，差異主要由以下三項組成：

應(yīng)收賬款賬面價值為1200萬元，公允價值為1100萬元，預(yù)計負(fù)債的賬面價值為0，公允價值為100萬元，固定資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，公允價值為2500萬元。

至2009年末，應(yīng)收賬款按購買日評估確認(rèn)的金額收回，評估確認(rèn)的壞賬已核銷。

乙公司購買日形成的或有負(fù)債，為乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟形成的。購買日法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50%，但如果敗訴賠償金額為100萬元。2009年12月31日，法院對乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，判決乙公司敗訴賠償損失為100萬元。

假定甲、乙公司在合并前后采用相同的會計政策，固定資產(chǎn)尚可使用年限為10年，采用直線法計提折舊。

甲公司的所得稅稅率為25%，有關(guān)內(nèi)部交易如下：

（1）甲公司2009年4月2日從乙公司購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（2）甲公司2011年1月2日以150萬元的價格將從乙公司購進的無形資產(chǎn)對外出售。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列有關(guān)甲公司購買日及購買當(dāng)期期末編制合并財務(wù)報表時的處理，不正確的是（）。

A.購買日將乙公司的賬面價值調(diào)整為公允價值，對合并所有者權(quán)益的影響為300萬元

B.抵消無形資產(chǎn)價值包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤30萬元

C.ABC公司調(diào)整后的凈利潤需要在個別報表凈利潤的基礎(chǔ)上加上應(yīng)收賬款賬面價值和公允價值間的差額100萬元

D.ABC公司調(diào)整后的凈利潤不需要在個別報表凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整法院判決賠償損失100萬元

6.上市公司下列交易或事項形成的資本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是()。

A.關(guān)聯(lián)交易B.接受外幣資本投資C.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D.子公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

7.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

8.甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動的事項有：（1）9月30日，為實施一項非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)1200萬股本公司普通股股票；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司2018年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元，不考慮其他因素，W公司2015年基本每股收益是（）元/股

A.1.64B.1.52C.1.29D.1.10

9.根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，不計入管理費用的是()。

A.支付的勞動保險費B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費C.違反銷售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金

10.我國會計電算化工作由（）統(tǒng)一管理。

A.中國注冊會計師協(xié)會B.國務(wù)院C.財政部D.國資委

11.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進某股票20萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價格將該股票全部出售，支付相關(guān)稅費1萬元。

20×1年持有該股票對當(dāng)期利潤的影響金額為（）萬元。

A.20B.40C.28D.32

12.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配l股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元／股。

A.2.42

B.2

C.2.2

D.2.09

13.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。

14.甲公司將一臺設(shè)備經(jīng)營出租給乙公司，租賃期為4年，第一年免租金，第二年初支付租金12萬元，第三年初支付租金14萬元，第四年初支付租金10萬元，則甲公司第一年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為（）萬元

A.8B.6C.9D.10

15.下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（）。

A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

16.甲公司記賬本位幣為人民幣。其子公司乙公司記賬本位幣為美元。至2013年12月31日甲公司有－項對乙公司的長期應(yīng)收款500萬美元尚未收回，且無具體的收回計劃。2012年12月31日、2013年12月31日的美元對人民幣的即期匯率分別為1：6.65、1：6.60，則合并報表調(diào)整抵消分錄中此長期應(yīng)收款對甲公司合并利潤的影響為（）萬元人民幣。

A.0B.25C.24D.－25

17.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)．當(dāng)日匯率為1港元=0．8元人民幣，款項已支付。2012年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股股票的市價變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0．78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益1為（）元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

18.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元。考慮到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

19.下列各項中，屬于會計政策變更的是()。

A.低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法

B.固定資產(chǎn)的折舊年限由12年改為10年

C.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由10％改為5％

D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

20.對資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅嬏幚?，下列做法中正確的是（）

A.沖減工程成本B.確認(rèn)遞延收益C.直接計入當(dāng)期損益D.直接計入其他綜合收益

21.第

13

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2007年5月17進口商品一批，價款為4500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.25元人民幣，5月30El市場匯率為1美元=8.28元人民幣，6月30Et市場匯率為1美元=8.27元人民幣，該外幣債務(wù)6月份應(yīng)付賬款所發(fā)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.-90B.45C.-45D.90

22.

第

6

題

華遠(yuǎn)公司于2006年2月取得鑫福公司10%的股權(quán)，成本為800萬元，取得投資時鑫福公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為8400萬元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值，華遠(yuǎn)公司對其采用成本法核算。華遠(yuǎn)公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2007年1月15日，華遠(yuǎn)公司又以5000萬元的價格取得鑫福公司40%的股權(quán)，對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。則對于原10%股權(quán)的成本與原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額調(diào)整正確的處理方法是（）。

A.借：長期股權(quán)投資－鑫福公司40

貸：營業(yè)外收入40

B.借：長期股權(quán)投資40

貸：盈余公積4利潤分配36

C.借：長期股權(quán)投資40

貸：資本公積－其他資本公積40

D.不編制調(diào)整分錄

23.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，能夠自主經(jīng)營，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機構(gòu)，其日常經(jīng)營由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨立承擔(dān)其債權(quán)債務(wù)記賬本位幣為美元

24.甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的企業(yè)，持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤８鶕?jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向控股股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；

(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；

(5)1月1日以1000萬元的價格從乙公司購入成本為800萬元的固定資產(chǎn)，7月1日因自然災(zāi)害全部發(fā)生損失。甲乙雙方對該項固定資產(chǎn)均采用直線法按10年計提折舊；

(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、上述交易或事項對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響是()。

A.110萬元

B.145萬元

C.195萬元

D.545萬元

25.政府機構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)B.辦公、辦事機構(gòu)C.職能機構(gòu)D.派出機構(gòu)

26.

甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是()。

A.-0.45萬元B.0萬元C.0.45萬元D.-1.5萬元

27.下列交易或事項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）

A.因出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B.攤銷的出租無形資產(chǎn)賬面價值C.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失D.支付的廣告費

28.

第

6

題

2007年12月31，甲公司庫存B材料的賬面價值（成本）為907J-元，市場購買價格總額為80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用，由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格總額由225萬元下降為202.50萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入120萬元，估計乙產(chǎn)品銷售費用及稅金為7.5萬元，估計B材料銷售費用及稅金為5萬元。2007年12月31日B材料的價值為（）萬元。

A.90B.75C.82.5D.77.50

29.下列不屬于政府財務(wù)會計包含的要素的是（）

A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.利潤D.費用

30.

第

2

題

某公司發(fā)行面值為1000元的2年期零息債券，假設(shè)債券的支付不確定，有50%的可能將全額支付，也有50%的可能將違約，債券持有者將只能收到900元，若債券投資人為彌補其現(xiàn)金流量風(fēng)險所要求的必要報酬率為5%，則該債券的預(yù)期的平均報酬率（）。

二、多選題(15題)31.第

21

題

下列通過“其他應(yīng)付款”核算的業(yè)務(wù)包括（）。

A.應(yīng)付包裝物租金B(yǎng).存入保證金C.應(yīng)付分期付息債券利息D.職工未按期領(lǐng)取的工資E.應(yīng)付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的租金

32.下列關(guān)于資產(chǎn)可回收金額的說法中，正確的有（）

A.對單項資產(chǎn)的可收回金額難以估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

B.對于沒有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價值減去處置費用的凈額的，可以將資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額視為資產(chǎn)可回收金額

C.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額如果無法可靠估計，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可回收金額

D.企業(yè)在發(fā)生與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出之前，預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，同時加上因與該現(xiàn)金流出相關(guān)的未來經(jīng)濟利益增加而導(dǎo)致的預(yù)計未來現(xiàn)金流入金額

33.<2>、此項租賃業(yè)務(wù)對2008年和2009年資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項目的影響額分別為（）。

A.34734.6元

B.－34734.6元

C.－249381.32元

D.－270000元

E.249381.32元

34.下列各項中，屬于反映會計信息質(zhì)量要求的有（）

A.會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

B.會計確認(rèn)應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎

C.會計信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的

D.會計核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項的實質(zhì)

35.出租人在對租賃分類時，如果認(rèn)定為融資租賃，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人

B.承租人是否有優(yōu)惠購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)

C.租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例

D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)是否特殊，是否需要重新改造后其他方才可使用

36.按照合并形式劃分，企業(yè)合并可分為（）

A.吸收合并B.新設(shè)合并C.控股合并D.橫向合并

37.在以發(fā)行權(quán)益性證券或債券方式進行的企業(yè)合并中，關(guān)于發(fā)行過程中相關(guān)的傭金、手續(xù)費的處理，說法正確的有()。

A.在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除

B.在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以沖減的情況下，應(yīng)增加合并成本

C.對于債券如為溢價發(fā)行，該部分費用應(yīng)增加合并成本

D.對于債券如為折價發(fā)行，該部分費用應(yīng)增加折價的金額

38.20×7年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺設(shè)備。租賃合同約定：租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日，月租金為6萬元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前3個月免交租金；如果市場平均月租金水平較上月上漲的幅度超過10％，自次月起每月增加租金0．5萬元。甲公司為簽訂上述經(jīng)營租賃合同于20×7年1月5日支付律師費3萬元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價值為980萬元。下列各項關(guān)于甲公司經(jīng)營租賃會計處理的表述中，正確的有()。(2009年新制度考題)

A.或有租金在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益

B.為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費用計入當(dāng)期損益

C.經(jīng)營租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營租賃設(shè)備按照與自有資產(chǎn)相同的折舊方法計提折舊

E.免租期內(nèi)按照租金總額在整個租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費用

39.下列事項中，影響固定資產(chǎn)賬面價值的有（）。

A.為使固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)對固定資產(chǎn)進行必要的維護

B.企業(yè)對自有固定資產(chǎn)進行改良，符合資本化條件

C.固定資產(chǎn)期末存在減值跡象，對其計提減值準(zhǔn)備

D.企業(yè)對經(jīng)營租入的設(shè)備進行改良，符合資本化條件

E.固定資產(chǎn)發(fā)生毀損

40.下列各項關(guān)于附等待期的股份支付會計處理的表述中，正確的有()。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價值在授予日后不再調(diào)整

B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會計處理，但權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理

C.附市場條件的股份支付，應(yīng)在所有市場及非市場條件均滿足時確認(rèn)相關(guān)成本費用

D.業(yè)績條件為非市場條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對可行權(quán)情況的估計

41.第

25

題

在企業(yè)會計實務(wù)中，下列會計事項中能夠引起資產(chǎn)總額增加的有（）。

A.支付的在建工程人員工資

B.轉(zhuǎn)讓短期債券投資發(fā)生收益

C.計提未到期長期債券投資的利息

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算下實際收到的現(xiàn)金股利

42.甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項固定資產(chǎn)厲值為158萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈劈值為8萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租并采用成本模式進行后續(xù)計量，至2012年年末．對該辦公樓進行檢查后，估計其可收回金額為125．5萬元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價值模式計量的條件，將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，轉(zhuǎn)換日的公允價值為140萬元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價值為150萬元。甲企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，假設(shè)不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式計量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計提折舊適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更

C.公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備

E.同一企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式對不同的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

43.第

30

題

采用遞延法核算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費用的因素有（）。

A.本期應(yīng)交的所得稅

B.本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項

C.本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項

D.本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項

E.稅率變動調(diào)整遞延稅款借項

44.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列{Page}題。{Page}

第

24

題

下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的有（）。

45.

下列有關(guān)長江公司各資產(chǎn)可收回金額的計算中，不正確的有()。

A.A機器設(shè)備的可收回金額為1900萬元

B.專有技術(shù)的可收回金額為30萬元

C.大型設(shè)備C的可收回金額為2600萬元

D.長期股權(quán)投資的可收回金額為2100萬元

E.A機器設(shè)備的可收回金額為2290萬元

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.（2）編制甲公司2004年度合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄。

50.根據(jù)資料(4)，解答下列項目：

①計算甲公司2013年12月31日個別財務(wù)報表中對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值；

②2013年12月31日合并財務(wù)報表中的商譽；

③編制2013年12月31日在合并財務(wù)報表中調(diào)整新取得的長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會計分錄。

51.計算長江公司2013年所得稅費用。

52.簡述甲公司對丙公司投資的后續(xù)計量方法及理由，計算對初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。

53.計算長江公司2013年應(yīng)交所得稅。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.紅星公司于2001年12月30日與佳華租賃公司簽訂一項協(xié)議，與2002年1月1日起租入設(shè)備一臺，設(shè)備系佳華公司為紅星公司租賃需要而于2001年12月10日專門購入。

設(shè)備購買價格為2000萬元，支付增值稅進項稅額340萬元、運輸費20萬元，專業(yè)人員服務(wù)費2萬元、裝卸費16萬元、采購差旅費2萬元。租賃協(xié)議約定，租期為四年，每年年末支付租金700萬元。期滿后設(shè)備留歸紅星公司。佳華公司出租該項資產(chǎn)的內(nèi)含報酬率為7%。紅星公司于起租日即將設(shè)備投入生產(chǎn)使用，預(yù)計使用年限為四年，并按直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為31.06萬元。折舊年限與凈殘值均與稅法一致。未確認(rèn)融資贊用按實際利率法進行分?jǐn)偂?/p>

在上述設(shè)備使用期間，由于市場環(huán)境的變化，紅星公司每年對設(shè)備進行了減值測試，2002年末，可收回金額為2000萬元，2003年末為1000萬元，2004年末可收回金額為534.91萬元，預(yù)計凈殘值均不變。2005年末由于新設(shè)備更能提高生產(chǎn)效率，紅星公司將其出售，轉(zhuǎn)讓價格90萬元。

紅星公司所得稅稅率均為33%，并用債務(wù)法進行所得稅核算。假定紅星公司每年稅前會計利潤為1000萬元。

紅星公司租賃的設(shè)備占資產(chǎn)總額的30%以上。

[要求]

(1)對紅星公司設(shè)備租賃進行會計處理。

(2)對紅星公司設(shè)備使用過程及出售進行會計處理。

(3)編制紅星公司有關(guān)所得稅的會計分錄。

(4)編制佳華公司設(shè)備出租日的會計分錄(金額保留兩位小數(shù))。

55.

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

56.長江公司于2008年1月1日動工興建一辦公樓，工程于2009年9月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

長江公司建造工程資產(chǎn)支出如下：

(1)2008年4月1日，支出3000萬元

(2)2008年6月1日，支出1000萬元

(3)2008年7月1日，支出3000萬元

(4)2009年1月1日，支出3000萬元

(5)2009年4月1日，支出2000萬元

(6)2009年7月1日，支出1000萬元

長江公司為建造辦公樓于2008年1月1日專門借款5000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。

辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：

(1)從A銀行取得長期借款4000萬元，期限為2008年1月1日至2009年12月31日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券20000萬元，發(fā)行口為2007年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0.25%，并收到款項存入銀行。假定全年按360天計算。

因原料供應(yīng)不及時，工程項目于2008年8月1日～11月30日發(fā)生中斷。

要求：

(1)計算2008年和2009年專門借款利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。

(2)計算2008年和2009年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。

(3)計算2008年和2009年利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。

(4)編制2008年和2009年與利息費用有關(guān)的會計分錄。

57.2005年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①2005年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計2006年的利潤將仍會增長，且能達到兩年稅后利潤平均增長12%的目標(biāo)，并預(yù)計2006年會有2名管理人員離開。

②2006年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計2007年的利潤將仍會增長，且能達到三年稅后利潤平均增長11%的目標(biāo)，并預(yù)計2007年會有2名管理人員離開。

③2007年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④2007年末，有80名管理人員行權(quán)；2008年末，有20名管理人員行權(quán)；2009年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：(1)計算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)。

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會計分錄。

58.ABC公司于2004年12月1日與XYZ租賃公司(系外商獨資企業(yè))簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：

(1)租賃標(biāo)的物：大型軋鋼設(shè)備。

(2)起租日：2004年12月31日。

(3)租賃期：2004年12月31日至2006年12月31日。

(4)租金支付方式：2005年和2006年每年年末支付租金7500萬美元。

(5)租賃期滿時，大型軋鋼設(shè)備的估計余值為1500萬美元，ABC公司可以向XYZ租賃公司支付75萬美元購買該設(shè)備。

(6)大型軋鋼設(shè)備為全新設(shè)備，2004年12月31日的原賬面價值即為公允價值為13817.19萬美元，達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計使用年限為5年，無殘值。

(7)租賃年內(nèi)含利率為6%。

(8)2006年12月31日，ABC公司優(yōu)惠購買大型軋鋼設(shè)備。

大型軋鋼設(shè)備于2004年12月31日運抵ABC公司，該設(shè)備需要安裝。其中關(guān)鍵設(shè)備的安裝由建筑安裝公司負(fù)責(zé)安裝，以人民幣銀行存款支付承包工程款33067.32萬元。其他配套設(shè)備的安裝由ABC公司自己負(fù)責(zé)安裝，在安裝過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料1500萬元，該批材料的進項稅額為255萬元，輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)為495萬元。設(shè)備于2005年3月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。ABC公司2004年12月31日的資產(chǎn)總額為225000萬元，其固定資產(chǎn)均采用年數(shù)總和法計提折舊，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費用均采用實際利率攤銷。

(9)其他相關(guān)資料：

①ABC公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認(rèn)匯兌損益；2004年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為12000萬美元。

②美元對人民幣的匯率：

2004年12月31日，1美元=8.30元人民幣

2005年12月31日，1美元=8.35元人民幣

2006年12月31日，1美元=8.40元人民幣

③2005年5月26日，ABC公司銷售商品收到9000萬美元存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.32元人民幣；2006年3月26日，ABC公司將3000萬美元兌換為人民幣存款，當(dāng)日美元買入價為1美元=8.32元人民幣，市場匯率為8.36元人民幣。

④不考慮相關(guān)稅費及其他因素。

要求：

(1)判斷該租賃的類型，并說明理由。

(2)編制ABC公司在起租日的有關(guān)會計分錄。

(3)編制ABC公司在2005年年末和2006年年末與租金支付以及其他與租賃事項有關(guān)的會計分錄(假定相關(guān)事項均在年末進行賬務(wù)處理)。

(4)計算ABC公司2005年和2006年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益(金額單位用萬美元表示)。

參考答案

1.A購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算進項稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬元)。

2.D

3.C企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)按照受益對象，將住房的公允價值計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。本題中，京華公司為生產(chǎn)工人提供免費宿舍，應(yīng)將折舊額計入生產(chǎn)成本2萬元；為總部部門經(jīng)理提供汽車免費使用，應(yīng)將折舊額計入管理費用5萬元，總經(jīng)理提供免費住房，租金計入管理費用5萬元，故2018年7月應(yīng)計入管理費用10萬元。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：生產(chǎn)成本2

管理費用10

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利——宿舍2

——租賃公寓5

——汽車5

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利——宿舍2

——租賃公寓5

——汽車5

貸：累計折舊7

其他應(yīng)付款5

4.A甲公司在該項交易中應(yīng)確認(rèn)的收入＝5000×10×（1－10%）＝45000（元），現(xiàn)金折扣不影響收入的入賬金額，代墊運費作為應(yīng)收款項處理。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.D【正確答案】：D

【答案解析】：法院判決賠償損失100萬元也應(yīng)調(diào)增乙公司實現(xiàn)的凈利潤。

6.B對顯失公允關(guān)聯(lián)交易形成的資本公積不得轉(zhuǎn)增資本或彌補虧損；接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈（包括子公司）待資產(chǎn)出售時轉(zhuǎn)入其他資本公積方可轉(zhuǎn)增資本，接受外幣資本投資形成的資本公積為外幣資本折算差額，可直接轉(zhuǎn)增資本。

7.B甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)時的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

8.C甲公司2018年基本每股收益＝8200/［（5000＋1200×3/12）×1.2］＝1.29（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

計算基本每股收益時：

分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，即企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤或由普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額；

分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)與相應(yīng)時間權(quán)數(shù)的乘積進行調(diào)整后的股數(shù)。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間/報告期時間－當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時間/報告期時間

9.C解析：違反銷售合同支付的罰款應(yīng)計入營業(yè)外支出科目核算。

本題的處理在新準(zhǔn)則中沒有變化。

10.C選C,我國會計電算化工作由財政部統(tǒng)一管理,相關(guān)文件由財政部頒布。

11.C20×1年持有該股票對當(dāng)期利潤的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬元)。

12.B

13.DA店鋪重新裝修所發(fā)生的支出是應(yīng)該資本化的；B重新裝修完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪仍然是應(yīng)該作為投資性房地產(chǎn)核算；C用于建造辦公樓的土地使用權(quán)應(yīng)該是計入無形資產(chǎn)而不是計入所建造的辦公樓的成本。

14.C出租人收取的（經(jīng)營租賃）租金確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)分?jǐn)偅ò庾馄冢?，故甲公司?yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金收入＝（0＋12＋14＋10）÷4＝9（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

第一年：

借：其他應(yīng)收款9

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

第二年

借：銀行存款12

貸：其他應(yīng)收款9

預(yù)收賬款3

借：預(yù)收賬款3

其他應(yīng)收款6

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

第三年：

借：銀行存款14

貸：其他應(yīng)收款6

預(yù)收賬款8

借：預(yù)收賬款8

其他應(yīng)收款1

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

第四年：

借：銀行存款10

貸：其他應(yīng)收款1

預(yù)收賬款9

借：預(yù)收賬款9

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

15.C【答案】C

【解析】子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團內(nèi)部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項C正確。

16.C2013年改良前計提的折舊＝600/10/12×3＝15(萬元)

改良后的入賬價值＝420－420×80/600+50+60＝474(萬元)

改良完成后計提的折舊＝474×2/10×6/12＝47.4(萬元)

2013年計提的折舊總額＝15+47.4＝62.4(萬元)

17.B甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

18.D【考點】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

19.D選項ABC屬于會計估計變更。

20.A為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款資本化期間實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定專門借款利息資本化金額。

綜上，本題應(yīng)選A。

無論是資本化期間，還是費用化期間，一般借款的利息收入均入沖減財務(wù)費用。

21.B應(yīng)付賬款所發(fā)生的匯兌收益=4500×（8.27-8.28）=-45（萬元）

22.B教材P102－103關(guān)于成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的會計處理。

23.D境外經(jīng)營有兩個方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。選項A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項B，為境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項c，雖為境外分支機構(gòu)，但是其經(jīng)營活動由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營。

24.C【正確答案】：C

【答案解析】：上述交易或事項對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）。

25.C從國務(wù)院和各級地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機構(gòu)。故選C。

26.A解析：20×7年12月31日確認(rèn)估計的銷售退回，會計分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)收入78000(260000×30%)

貸：主營業(yè)務(wù)成本60000(200000×30%)

其他應(yīng)付款18000(60000×30%)

其他應(yīng)付款的賬面價值為18000元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=18000×25%=4500(元)。

27.C選項A不符合題意，出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益；

選項B不符合題意，出租無形資產(chǎn)收到的價款應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，在出租期間攤銷的無形資產(chǎn)賬面價值應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本；

選項C符合題意，營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；

選項D不符合題意，銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，支付的廣告費應(yīng)計入銷售費用。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.B（1）乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=202.50-7.5=195（萬元）；（2）乙產(chǎn)品的成本：90+120=210（萬元）；（3）由于乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值195萬元低于產(chǎn)品的成本210萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計量；（4）原材料可變現(xiàn)凈值=202.50-120-7.5=75（萬元）

29.C政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用。而企業(yè)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。從而對比可知，政府財務(wù)會計要素不包括所有者權(quán)益和利潤。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.A未來期望現(xiàn)金流量=1000×50%+900×50%=950(元)

債券價格=950/(1+5%)2=861.68(元)

債券的最高報酬率=(1000/861.68)1/2－1=7.73%

債券的最低報酬率=(900/861.68)1/2－l=2.2%

債券預(yù)期平均報酬率=7.73%×50%+2.2%×50%=5%

31.ABDE其他應(yīng)付款科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：

（1）應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；

（2）職工未按期領(lǐng)取的工資；

（3）應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項；

（4）其他應(yīng)付暫收款項。

選項C：應(yīng)付分期付款債券利息，通過“應(yīng)付利息”科目核算，不選入。

32.ABC選項A說法正確，對單項資產(chǎn)的可收回金額難以估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額；

選項B說法正確，對于沒有確鑿證據(jù)或理由表明資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價值減去處置費用的凈額的，可以將資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額視為資產(chǎn)可回收金額；

選項C說法正確，資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額如果無法可靠估計，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可回收金額；

選項D說法錯誤，企業(yè)在發(fā)生與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出之前，預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括因與該現(xiàn)金流出相關(guān)的未來經(jīng)濟利益增加而導(dǎo)致的預(yù)計未來現(xiàn)金流入金額。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：參考上題解析，2008年分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用為34734.6元，故2008年資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項目的影響額為34734.6元；2009年支付租金270000元，分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用為20618.68元，故2009年資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項目的影響額＝－270000＋20618.68＝－249381.32(元)。

34.BCD選項A不符合題意，會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，屬于會計基礎(chǔ)，不屬于會計信息質(zhì)量要求；

選項B符合題意，會計確認(rèn)應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求；

選項C符合題意，會計信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的，體現(xiàn)了會計信息的可靠性要求；

選項D符合題意，會計核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項的實質(zhì)，體現(xiàn)了會計信息的實質(zhì)重于形式要求。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.ABCD一項租賃存在下列一種或多種情形的，出租人將其通常分類為融資租賃：（1）在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將行使該選擇權(quán)。（3）資產(chǎn)的所有權(quán)雖然不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（一般75%以上）。（4）在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價值（一般90%以上）。（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。

36.ABC按照法律形式，企業(yè)合并可分為吸收合并、新設(shè)合并和控股合并三種。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.AD選項B，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以沖減的情況下，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤;選項C，對于債券如為溢價發(fā)行，這部分費用應(yīng)沖減溢價收入。

38.ABE或有租金在實際發(fā)生時記入“財務(wù)費用”科目；發(fā)生的初始直接費用記入“管理費用”科目；對于經(jīng)營租賃設(shè)備，承租人甲公司并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)計提折舊；存在免租期的，免租期應(yīng)確認(rèn)租金費用。

39.BCE屬于固定資產(chǎn)的日常修理費用，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，選項A錯誤；企業(yè)通過對經(jīng)營租入的設(shè)備進行改良，符合資本化條件，計入長期待攤費用，合理進行分?jǐn)偅x項D錯誤。

40.AD除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付還是權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日均不作處理，選項B錯誤;附市場條件的股份支付，應(yīng)在非市場條件滿足時確認(rèn)相關(guān)成本費用，選項C錯誤。

41.BCA選項使應(yīng)付工資金額減少，資產(chǎn)總額減少；B選項增加的資產(chǎn)數(shù)額比短期債權(quán)賬面價值多，資產(chǎn)總額增加。C選項是長期股權(quán)投資金額增加，資產(chǎn)總額增加；D選項在資產(chǎn)內(nèi)部之間發(fā)生變化，不影響資產(chǎn)總額發(fā)生變化。

42.ABD投資性房地產(chǎn)公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項C錯誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項E錯誤。

43.ABCD采用遞延法核算所得稅的情況下，一定時期的所得稅費用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項或借項；E不是遞延法下的內(nèi)容，如果是在債務(wù)法下則要考慮此項。

44.AB轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，是經(jīng)營活動，收到的價款作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流人；期末確認(rèn)的公允價值變動損益無現(xiàn)金流入；收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為投資活動現(xiàn)金流入。

45.AE解析：A機器設(shè)備的公允價值減去處置費用后凈額=2000-100=1900(萬元)，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=∑[第t年預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量/(1+折現(xiàn)率)t)=600/(1+5%)+540/(1+5%)2+480/(1+5%)3+370/(1+5%)4+300/(1+5%)5=2015.32(萬元)，所以，機器的可收回金額為2015.32萬元。

46.N

47.Y

48.N

49.（1）甲公司與乙公司投資的會計處理甲公司投資不具有重大影響，故采用成本法核算股權(quán)投資。

1）2002年度的會計處理

①借：長期股權(quán)投資——乙公司4800

貸：銀行存款4800

②2002年3月10日，乙公司分派現(xiàn)金股利，收到股利時

借：銀行存款150

貸：長期股權(quán)投資——乙公司150

③2002年4月1日購入乙公司可轉(zhuǎn)換債券

借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值）6000

長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）144

貸：銀行存款6144

④2002年6月30日計提債券

借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）60（6000×4%×3/12）

貸：投資收益48

長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）12（144/3×3/12）

⑤2002年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息

借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）120

貸：投資收益96

長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）24

2）2003年度的會計處理

①收到現(xiàn)金股利

應(yīng)收股利累計數(shù)＝150+360＝510（萬元），應(yīng)得凈利潤累計數(shù)＝4800×10%＝480（萬元），累計應(yīng)沖減投資成本為30萬元，所以應(yīng)恢復(fù)投資成本120萬元。分錄：

借：銀行存款360

長期股權(quán)投資――乙公司120

貸：投資收益480

②4月2日收到乙公司派發(fā)的債券利息

借：銀行存款240

貸：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）180

投資收益48

長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）12

③6月30日計提債券利息

借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）60

貸：投資收益48

長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）12

④7月1日增持股份時：追溯調(diào)整初始投資，追溯調(diào)整至2003年1月1日：

借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）3540

長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）1110

貸：長期股權(quán)投資——乙公司4650

借：長期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）480

貸：利潤分配—一未分配利潤369

長期股權(quán)投資—一乙公司（股權(quán)投資差額）111

借：投資收益480

貸：長期股權(quán)投資――乙公司120

長期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）360

借：長期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）300

貸：投資收益244.5

長期股權(quán)投資—一乙公司（股權(quán)投資差額）55.5

追加投資時，乙公司凈資產(chǎn)為39600萬元（36900-150/10%+300/10%+4800-360/10%），甲公司增持部分的持股比例為8100÷18000＝45%，因此投資成本為17820萬元（39600×45%）。借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）17820

長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）14580

貸：銀行存款32400

⑤2003年12月31日計提可轉(zhuǎn)的公司債券利息

借：長期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）120

貸：投資收益96

長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）24

⑥2003年下半年乙公司實現(xiàn)凈利潤4200

借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）2310（4200×55%）

貸：投資收益2310

借：投資收益784.5

貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）784.5

3）2004年的會計處理

①收到乙公司派發(fā)的債券利息

借：銀行存款240

貸：長期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）180

投資收益48

長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）12

②2004年上半年的債券利息

借：長期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）60

貸：投資收益48

長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）12

③2004年下半年的債券利息

借：長期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）120

貸：投資收益96

長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）24

④2004年度甲公司實現(xiàn)的投資收益及攤銷股權(quán)投資差額

借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）3465

貸：投資收益3465（6300×55%）

借：投資收益1569

貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）1569（1458+111）

（2）編制甲公司2004年度合并會計報表抵銷分錄

2004年12月31日：

①投資業(yè)務(wù)的抵銷：

借：股本19800（15000+15000×20%+18000×10%）

資本公積6800

盈余公積9845[7100+（4800+3000+4200+6300）×15%]

未分配利潤13655[8000-1500-3000+4800×85%-3600+7200×85%-1800+6300×85%]

合并價差13170[（943.5+14580）-784.5-1569]

貸：長期股權(quán)投資40725[（19800+6800+9845+13655）×55%+13170]

少數(shù)股東權(quán)益22545[（19800+6800+9845+13655）×45%]

借：投資收益3465（6300×55%）

少數(shù)股東收益2835（6300×45%）

期初未分配利潤10100[8000-1500-3000+4800×85%-3600+7200×85%]

貸：提取盈余公積945（6300×15%）

轉(zhuǎn)作股本的普通股股利1800（990÷55%）

未分配利潤13655

借：期初未分配利潤4895[（7100+4800×15%+3000×15%+4200×15%）×55%]

貸：盈余公積4895

借：提取盈余公積519.75（6300×15%×55%]

貸：盈余公積519.75

②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：

借：壞賬準(zhǔn)備20（200×10%）

貸：期初未分配利潤20

借：應(yīng)付賬款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：壞賬準(zhǔn)備80（1000×10%-20）

貸：管理費用80

2004年12月31日長期債權(quán)投資的余額=6144+48+96-180+36+96-180+36+96=6192（萬元）

借：應(yīng)付債券6192

貸：長期債權(quán)投資6192

借：投資收益192

貸：財務(wù)費用192

③內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷：

借：期初未分配利潤160[800×（0.5-0.3）]

貸：主營業(yè)務(wù)成本—－A產(chǎn)品160

借：主營業(yè)務(wù)成本－—A產(chǎn)品80[400×（0.5-0.3）]

貸：存貨80

借：存貨跌價準(zhǔn)備100[800×（0.5-0.375）]

貸：期初未分配利潤100

2004年A產(chǎn)品對外銷售400件（期初有800件，期末剩400件），銷售部分結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備為400×（0.5－0.375）＝50（萬元），應(yīng)站在集團的角度，應(yīng)編制抵銷分錄：

借：管理費用50

貸：存貨跌價準(zhǔn)備50

對于A產(chǎn)品剩余的400件，乙公司期末又計提跌價準(zhǔn)備400×（0.375－0.175）＝80（萬元），站在集團角度，應(yīng)計提400×（0.3－0.175）＝50（萬元），針對乙公司多計提的跌價準(zhǔn)備應(yīng)編制抵銷分錄：

借：存貨跌價準(zhǔn)備30

貸：管理費用30

借：主營業(yè)務(wù)收入800

貸：主營業(yè)務(wù)成本—－B產(chǎn)品800

④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理：

借：期初未分配利潤80

貸：固定資產(chǎn)原價80

借：累計折舊2.5（80÷8×3/12）

貸：期初未分配利潤2.5

借：累計折舊10（80÷8）

貸：管理費用10

⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷：

借：期初未分配利潤1800（5400-3600）

貸：無形資產(chǎn)1800

借：無形資產(chǎn)50（1800÷9×3/12）

貸：期初未分配利潤50

2003年12月31日無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=5400-5400/9×3/12=5250（萬元），可收回金額5300萬元，不考慮無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初數(shù)的抵銷。

借：無形資產(chǎn)200（1800÷9）

貸：管理費用200

2004年12月31日無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=5400-5400/9×3/12-5400/9=4650（萬元），可收回金額3100萬元，無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備=4650-3100=1550（萬元），2004年12月31日無形資產(chǎn)中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=1800-50-200=1550（萬元），計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)全額抵銷。

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1550

貸：營業(yè)外支出1550

50.①甲公司2013年12月31日個別財務(wù)報表中對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值=20000+6000=26000(萬元)。

②商譽為實現(xiàn)合并時形成的，2013年12月31日合并財務(wù)報表中的商譽=20000－24000X80%=800(萬元)。

③合并財務(wù)報表中，戊公司的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其購買日開始持續(xù)計算的金額進行合并，新取得的20%股權(quán)相對應(yīng)的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的金額=26000×20%=5200(萬元)。因購買少數(shù)股權(quán)新增加的長期股權(quán)投資成本6000萬元與按照新取得的股權(quán)比例(20%)計算確定應(yīng)享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額5200萬元之間的差額800萬元，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目，首先調(diào)整資本公積(資本溢價)，在資本公積(資本溢價)的金額不足沖減的情況下，調(diào)整留存收益(盈余公積和未分配利潤)。甲公司應(yīng)進行如下會計處理：

借：資本公積－資本溢價800

貸：長期股權(quán)投資800

51.2013年長江公司所得稅費用=500.85+{[125－(400－300)X25%]－200}－(105－100)=395.85(萬元)。

52.甲公司對丙公司投資后續(xù)計量采用權(quán)益法核算，因為甲公司取得丙公司20%有表決權(quán)股份后，派出－名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進行后續(xù)計量。

對初始成本進行調(diào)整金額=13000×20%－2500=100(萬元)。

期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200－50