2021年廣東省梅州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2021年廣東省梅州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.<2>、2×11年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為（）。

A.73.60萬(wàn)元

B.93.60萬(wàn)元

C.118.60萬(wàn)元

D.183.60萬(wàn)元

2.甲公司于2018年4月1日從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行在外的股票1000萬(wàn)股作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款6元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元，甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（）

A.5120萬(wàn)元B.4650萬(wàn)元C.5515萬(wàn)元D.4000萬(wàn)元

3.2009年度專門借款利息資本化金額和一般借款利息資本化金額分別為（）。

A.49.33萬(wàn)元、12萬(wàn)元

B.45.33萬(wàn)元、11.67萬(wàn)元

C.72萬(wàn)元、10萬(wàn)元

D.76萬(wàn)元、43.2萬(wàn)元

4.甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是（）萬(wàn)元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

5.按照現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是()。

A.收到的消費(fèi)稅返還款B.本期收到銷售商品的預(yù)收貨款C.支付給在建工程人員的工資D.為其主要管理人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)金

6.

第

12

題

企業(yè)將商品所有權(quán)和實(shí)物轉(zhuǎn)移給買方，但與其相關(guān)的成本費(fèi)用不能可靠地計(jì)量，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)不能確認(rèn)收入，其依據(jù)的會(huì)計(jì)核算原則是（）。

A.客觀性原則B.配比原則C.謹(jǐn)慎性原則D.實(shí)質(zhì)重于形式原則

7.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。

A.在建工程試運(yùn)行收入

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

8.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

B.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

D.只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

9.甲企業(yè)2008年3月5日賒銷一批商品給乙企業(yè)，貸款總額為500000元(不含增值稅稅額)，適用增值稅稅率為17%．因乙企業(yè)系甲企業(yè)老客戶，甲企業(yè)決定給予乙企業(yè)付款的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30(現(xiàn)金折扣按貸款和增值稅總額為基礎(chǔ)計(jì)算)；若乙企業(yè)決定在8006年3月18日將全部所欠款項(xiàng)付清，則支付的款項(xiàng)應(yīng)為()元。

A.585000B.573300C.580000D.579150

10.甲公司2011年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：

①收到投資性房地產(chǎn)的租金收入400萬(wàn)元；

②為建造辦公樓向銀行長(zhǎng)期貸款，取得現(xiàn)金2000萬(wàn)元；

③購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款150萬(wàn)元；

④為其他單位提供代銷服務(wù)收到現(xiàn)金220萬(wàn)元；

⑤因購(gòu)買－臺(tái)用于日常經(jīng)營(yíng)的機(jī)器設(shè)備，支付價(jià)款60萬(wàn)元；

⑥支付上年度融資租賃設(shè)備款1000萬(wàn)元。則下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，不正確的是（）。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入620萬(wàn)元

B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出150萬(wàn)元

C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出1000萬(wàn)元

D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流人2000萬(wàn)元

11.甲公司2019年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元，實(shí)際收款11500萬(wàn)元，甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。權(quán)益成分的公允價(jià)值為（）萬(wàn)元A.9800B.267.3C.2034.6D.0

12.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬(wàn)元。工程自2012年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

13.甲公司2013年1月1日購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實(shí)際利率為8%。甲公司支付價(jià)款940.46萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬(wàn)元B.75.88萬(wàn)元C.981.49萬(wàn)元D.77.15萬(wàn)元

14.甲公司為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。2X16年1月1日，公司以非公開(kāi)發(fā)行方式向100名管理人員每人授予10萬(wàn)股自身股票(每股面值為1元)，授予價(jià)格為每股8元。當(dāng)日，100名管理人員全部出資認(rèn)購(gòu)。甲公司估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵(lì)在授予日的公允價(jià)值為每股8元。激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定，這些管理人員從2X16年1月日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年的，所授予股票將于2X19年1月1日全部解鎖;期間離職的，甲公司將按照原授予價(jià)格每股8元回購(gòu)。2X16年度，7名管理人員離職，甲公司估計(jì)3年中離職的管理人員合計(jì)為10名，當(dāng)年宣告每股分配現(xiàn)金股利0.2元(現(xiàn)金股利不可撤銷)。假定甲公司2X16年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為20000萬(wàn)元，2X16年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為50000萬(wàn)股。甲公司2X16年基本每股收益為()元/股。

A.0.4000B.0.3964C.0.3963D.0.2

15.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。(2007年)

A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

16.下列關(guān)于公文格式的表述中，恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.發(fā)文字號(hào)，是制發(fā)機(jī)關(guān)按順序編列的公文代號(hào)，由機(jī)關(guān)代字、年份、序號(hào)、三部分組成

B.公文標(biāo)題由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和文種三部分組成，缺一不可

C.附件是補(bǔ)充說(shuō)明正文的依據(jù)材料，通常與主件分開(kāi)裝訂

D.印發(fā)日期是指公文的生效日期，一般以負(fù)責(zé)人簽發(fā)的日期為準(zhǔn)

17.

第

12

題

某項(xiàng)融資租賃，起租日為2008年12月31同，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬(wàn)元，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)20萬(wàn)元，設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為60萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為30萬(wàn)元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對(duì)租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

18.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較，按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年l2月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元；乙存貨成本l2萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值l5萬(wàn)元；丙存貨成本187／)2，可變現(xiàn)凈值l5萬(wàn)元。2011年12月初，甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為2萬(wàn)元、2．5萬(wàn)元、3萬(wàn)元，12月份甲、丙存貨存在對(duì)外銷售業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬(wàn)元和2．5萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.38B.35C.40D.43

19.客觀性原則要求()。A.A.以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

B.以款項(xiàng)的實(shí)際收付確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用

C.會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定,提供相互可比的會(huì)計(jì)信息

D.會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)告必須清晰完整，簡(jiǎn)明扼要,便于理解和利用

20.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（）。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

21.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，20×1年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)－般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬(wàn)元。則該公司A設(shè)備20×1年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）。

A.30萬(wàn)元B.53萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.8萬(wàn)元

22.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是()。

A.無(wú)論采用公允價(jià)值模式還是成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，均應(yīng)按照實(shí)際成本對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量

B.只有采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

23.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

24.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理中，說(shuō)法不正確的是()。

A.2010年，A公司因涉及侵犯甲公司的專利權(quán)被起訴，A公司判斷很有可能敗訴，賠償金額為100萬(wàn)元。到年末該訴訟尚未判決，A公司確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.A公司因?yàn)槠渥庸咎峁﹤鶆?wù)擔(dān)保而被起訴，要求賠償金額2000萬(wàn)元，A公司認(rèn)為可能敗訴，并償還1500萬(wàn)元，A公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1500萬(wàn)元

C.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

D.針對(duì)保修服務(wù)已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如果已過(guò)保修期，需要將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)銷

25.2012年12月31日，甲公司對(duì)－起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為300萬(wàn)元。2013年．3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2012年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額為（）萬(wàn)元。

A.75B.67．5C.90D.100

26.

第

9

題

下列項(xiàng)目中允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)工程用物資

B.一般納稅人銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)

C.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫(kù)的原材料

D.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已支付貨款貨物

27.將證券投資基金作為核算主體，與基金管理公司的核算區(qū)別開(kāi)來(lái)的規(guī)定，體現(xiàn)了（）。A.會(huì)計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式

B.重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)要單獨(dú)核算和披露

C.會(huì)計(jì)主體不同于法律主體

D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下不應(yīng)改變核算原則和方法

28.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資損益的是()。

A.對(duì)短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.短期投資持有期間收到現(xiàn)金股利

C.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)

D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利

29.第

17

題

經(jīng)股東大會(huì)決議用盈余公積派送新股，在實(shí)施派送新股方案時(shí)企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)；

貸：股本、資本公積

B.借：盈余公積；

貸：股本、資本公積

C.借：利潤(rùn)分配－轉(zhuǎn)作股本的普通股股利；

貸：股本、資本公積

D.借：利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股本的普通股股利；

貸：股本

30.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.100

B.100．2

C.150

D.150．2

二、多選題(15題)31.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）有關(guān)股份支付的資料如下：E.甲公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)調(diào)增公允價(jià)值變動(dòng)損益項(xiàng)目14000元

32.長(zhǎng)江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長(zhǎng)江公司將其2011年12月10日購(gòu)入的一臺(tái)管理用設(shè)備出售給甲公司，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，出售時(shí)設(shè)備賬面價(jià)值為850萬(wàn)元(購(gòu)人時(shí)入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值)，增值稅稅額為170萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)人的設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，甲公司對(duì)取得設(shè)備的折舊方法、預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值與其在長(zhǎng)江公司時(shí)相同。長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表折舊額計(jì)入管理費(fèi)用100萬(wàn)元

B.抵消營(yíng)業(yè)外收入150萬(wàn)元

C.抵消增值稅170萬(wàn)元

D.抵消固定資產(chǎn)150萬(wàn)元

E.調(diào)增遞延所得稅負(fù)債35．30萬(wàn)元

33.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）A.A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

E.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

34.下列固定資產(chǎn)中，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，應(yīng)計(jì)提折舊的有()。

A.融資租出固定資產(chǎn)B.融資租入固定資產(chǎn)C.無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)E.已經(jīng)提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

35.甲公司為境內(nèi)上市公司，20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：(1)接受母公司作為資本投入的資金1000萬(wàn)元;(2)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額140萬(wàn)元;(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬(wàn)元;(4)收到政府對(duì)公司以前年度虧損補(bǔ)貼500萬(wàn)元。甲公司20×6年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的有（）。

A.收到政府虧損補(bǔ)貼500萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.取得母公司1000萬(wàn)元投入資金確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬(wàn)元確認(rèn)為資本公積

D.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)140萬(wàn)元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益

36.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)為企業(yè)收入的有（）

A.出租無(wú)形資產(chǎn)獲得的租金收入

B.將自用寫字樓出售所取得的收益

C.將原用于出租的寫字樓出售所取得的收益

D.出售原材料獲得的收入

37.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）。A.A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提提舊

B.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)停止計(jì)提提舊

C.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開(kāi)始計(jì)提提舊

D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開(kāi)始計(jì)提提舊

E.融資租賃取得的需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)自租賃開(kāi)始日起計(jì)提折舊

38.所有者權(quán)益的來(lái)源主要有（）

A.向債權(quán)人借款B.所有者投入的資本C.留存收益D.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

39.下列選項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理不應(yīng)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”科目的有（）

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

B.發(fā)行股票的傭金手續(xù)費(fèi)

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積

D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

40.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資單位提取盈余公積

41.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.任何情況下，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零

B.如果有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)預(yù)計(jì)其殘值

C.如果可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在，應(yīng)預(yù)計(jì)其殘值

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在使用期間應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)平均使用壽命預(yù)測(cè)并進(jìn)行攤銷

42.下列屬于借款費(fèi)用正常中斷的有（）

A.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞務(wù)糾紛而停工

B.因可預(yù)見(jiàn)的破壞性臺(tái)風(fēng)而停工

C.因必須停工進(jìn)行安全檢查

D.因不可預(yù)見(jiàn)的工程原料物資供應(yīng)中斷而停工

43.下列有關(guān)甲公司所得稅確認(rèn)的表述，正確的有（）。

A.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元

B.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

D.應(yīng)交所得稅為114.5萬(wàn)元

E.遞延所得稅費(fèi)用為10萬(wàn)元

44.

第

22

題

下列情形中，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)尚未轉(zhuǎn)移的有（）。

A.發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售

B.售出的商品中附有退貨條款，但無(wú)法確定其退貨的可能性

C.企業(yè)已經(jīng)收到貨款，發(fā)貨單也已交給對(duì)方，但客戶尚未把貨提走

D.企業(yè)發(fā)出商品一批，貨款已經(jīng)結(jié)算，但由于商品質(zhì)量與合同不符，可能遭受退貨

45.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量

D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

E.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司、乙公司20×1年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬(wàn)股(每股面值為1元，市價(jià)為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元;為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元;相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。

當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，其中：股本6000萬(wàn)元、資本公積5000萬(wàn)元、盈余公積1500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11500萬(wàn)元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫(kù)存商品，成本為8000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600萬(wàn)元;②一棟辦公樓，成本為20000萬(wàn)元，累計(jì)折舊6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16400萬(wàn)元。上述庫(kù)存商品于20×1年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售;上述辦公樓預(yù)計(jì)自20×1年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2500萬(wàn)元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1750萬(wàn)元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。

(3)6月15日，甲公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(4)10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3900萬(wàn)元;乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，乙公司另支付了300萬(wàn)元給甲公司;甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。

(6)20×1年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元，提取盈余公積900萬(wàn)元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為500萬(wàn)元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬(wàn)元。

(7)其他有關(guān)資料：

①20×1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。

③假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求一：計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

要求二：計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

要求三：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

要求四：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

(1)20×9年，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款6000萬(wàn)元。甲公司對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該6000萬(wàn)元應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)師了解到，乙公司20×9年末財(cái)務(wù)狀況惡化，估計(jì)甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的20%無(wú)法收回。

(2)20×9年5月10日，甲公司以1200萬(wàn)元自市場(chǎng)回購(gòu)本公司普通股，擬用于對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，丁公司對(duì)甲公司20名高管每人授予100萬(wàn)份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至20×9年12月31日，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)未來(lái)3年也不會(huì)有人離開(kāi)。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：資本公積1200

貸：銀行存款1200

對(duì)于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(3)因急需新設(shè)銷售門店，甲公司委托中介代為尋找門市房，并約定中介費(fèi)用為20萬(wàn)元。20×9年2月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同。約定：租賃期自20×9年2月1日起3年，年租金840萬(wàn)元，丙公司同意免除前兩個(gè)月租金;丙公司尚未支付的物業(yè)費(fèi)200萬(wàn)元由甲公司支付;如甲公司提前解約，違約金為60萬(wàn)元;甲公司于租賃開(kāi)始日支付了當(dāng)年租金770萬(wàn)元、物業(yè)費(fèi)200萬(wàn)元，以及中介費(fèi)用20萬(wàn)元。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銷售費(fèi)用990

貸：銀行存款990

(4)甲公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)的股票1000萬(wàn)股，因市價(jià)變動(dòng)對(duì)公司損益造成重大影響，甲公司董事會(huì)于20×9年12月31日作出決定，將其轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，20×9年12月31日市場(chǎng)價(jià)格為9500萬(wàn)元。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)9500

貸：交易性金融資產(chǎn)8000

資本公積1500

(5)甲公司編制的20×9年利潤(rùn)表中，其他綜合收益總額為1100萬(wàn)元。其中包括：①持有可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升600萬(wàn)元;②因確認(rèn)同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，沖減資本公積1000萬(wàn)元;③因權(quán)益法核算確認(rèn)的在被投資單位其他資本公積增加額中享有的份額800萬(wàn)元;④因?qū)Πl(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行分拆確認(rèn)計(jì)入資本公積700萬(wàn)元。

(6)其他有關(guān)資料：

①甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

②不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求一：根據(jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由;對(duì)于不正確的事項(xiàng)，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄。

要求二：根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

51.風(fēng)尚傳媒集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“風(fēng)尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司，涉及的主要業(yè)務(wù)有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等，其在2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)2014年10月份風(fēng)尚傳媒與國(guó)內(nèi)某知名飲料生產(chǎn)企業(yè)加多寶集團(tuán)簽訂一項(xiàng)廣告合同，合同約定自2015年3月初至2016年2月底，風(fēng)尚傳媒在其網(wǎng)絡(luò)媒體中為加多寶集團(tuán)提供為期12個(gè)月的廣告服務(wù)，合同總價(jià)款為24000萬(wàn)元。同時(shí)風(fēng)尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務(wù)，合同約定總價(jià)款400萬(wàn)元，其中包含加多寶集團(tuán)指定的國(guó)內(nèi)某明星代言費(fèi)200萬(wàn)元。至2014年底，風(fēng)尚傳媒發(fā)生相關(guān)廣告制作費(fèi)用60萬(wàn)元，并支付代言費(fèi)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生相關(guān)成本支出90萬(wàn)元。假定風(fēng)尚傳媒采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)收入。(2)2014年風(fēng)尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設(shè)計(jì)的某動(dòng)漫形象，推動(dòng)相關(guān)動(dòng)漫玩具的銷售，制作了一部30分鐘的動(dòng)漫短片，發(fā)生相關(guān)制作費(fèi)用20萬(wàn)元。(3)2014年風(fēng)尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風(fēng)向標(biāo)》，該雜志市場(chǎng)定價(jià)為15元／冊(cè)，每年12期。風(fēng)尚傳媒與新文化藝術(shù)培訓(xùn)公司簽訂廣告合同，廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日，廣告費(fèi)用合計(jì)40萬(wàn)元，該項(xiàng)廣告服務(wù)在市場(chǎng)中的公允價(jià)值為38萬(wàn)元，同時(shí)雙方約定自2014年初至2014年底，風(fēng)尚傳媒一年內(nèi)免費(fèi)向新文化公司每月提供《風(fēng)向標(biāo)》雜志200冊(cè)。截至2014年底風(fēng)尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費(fèi)28萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。(2)根據(jù)資料(2)說(shuō)明風(fēng)尚傳媒針對(duì)2014年動(dòng)漫短片制作費(fèi)用的核算原則。(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。

52.A公司為一上市公司。在2010年存在以下股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。(1)2010年1月1日，一次性授予其子公司甲公司的50名管理人員共計(jì)3000萬(wàn)股本公司限制性股票。2010年至2012年每年年末，每年解鎖1000萬(wàn)股。解鎖時(shí)，職工應(yīng)當(dāng)在職，當(dāng)年未滿足條件不能解鎖的股票作廢。每份限制性股票在2010年1月1日的公允價(jià)值為0．6元，50名管理人員在2010年年末均在職并預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)有人離職。會(huì)計(jì)處理：A公司將按照該限制性股票計(jì)算的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用在3年平均分?jǐn)偅⒋_認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用600萬(wàn)元。(2)2010年年初，A公司與其管理人員達(dá)成協(xié)議：A公司將其持有的M公司的100萬(wàn)股股票按照每股8元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給20名管理人員，每人5萬(wàn)殷。M公司授予員工的該項(xiàng)購(gòu)買權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份10元。協(xié)議約定，A公司的管理人員在公司必須服務(wù)滿2年才能夠取得該股票。2010年年末，該項(xiàng)購(gòu)買權(quán)的公允價(jià)值為每份12元。當(dāng)年年末，A公司管理人員未離職，預(yù)計(jì)未來(lái)也不會(huì)有人離職。會(huì)計(jì)處理：A公司針對(duì)上述事項(xiàng)未作處理。(3)2008年12月20日，A公司股東大會(huì)通過(guò)了一項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，該激勵(lì)計(jì)劃自2009年1月1日開(kāi)始實(shí)施，其主要內(nèi)容為：公司向其100名管理人員每人授予20萬(wàn)份股票期權(quán)，這些人員從2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股8元購(gòu)買20萬(wàn)股A公司股票。2008年12月20日估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為每份18元，2009年1月1日估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為每份20元。2009年12月31日估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為每份19元。①截至2009年12月31日有10名管理人員離開(kāi)，A公司估計(jì)三年中離開(kāi)的管理人員比例將達(dá)到20％。⑦2010年12月31日經(jīng)批準(zhǔn)，A公司修改股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，將原2008年12月20日估計(jì)的該期權(quán)的公允價(jià)值從每份18元調(diào)整為13元，同時(shí)原授予每名管理人員的20萬(wàn)份股票期權(quán)修改為15萬(wàn)份，并以現(xiàn)金8000萬(wàn)元補(bǔ)償尚未離職的管理人員。截至本年年末累計(jì)15名管理人員離開(kāi)A公司，A公司將管理人員離開(kāi)比例修正為30％。其他條件不變。會(huì)計(jì)處理：2010年A公司按照原協(xié)議確認(rèn)費(fèi)用7200萬(wàn)元，未作其他處理。要求：判斷A公司對(duì)上述業(yè)務(wù)的處理是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由，并做出正確的會(huì)計(jì)分錄。

53.甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×9年3月31日對(duì)外報(bào)出。20×8年～20×9年甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）20×8年10月20日，委托代銷機(jī)構(gòu)代銷A產(chǎn)品100臺(tái)，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價(jià)的10%向代銷機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)。至年末，代銷機(jī)構(gòu)已銷售60臺(tái)A產(chǎn)品。12月31日，甲公司收到代銷機(jī)構(gòu)開(kāi)具的代銷清單。

（2）20×9年1月10日，因部分B產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購(gòu)貨方退回的500萬(wàn)件B產(chǎn)品及購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。與退回B產(chǎn)品相關(guān)的收入已于20×8年11月2日確認(rèn)。

（3）20×8年12月31日，甲公司銷售一批C產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬(wàn)元（不含增值稅稅額），銷售成本為550萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日，甲公司與購(gòu)貨方簽訂回購(gòu)協(xié)議，約定1年后以1000萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該批C產(chǎn)品。購(gòu)貨方為甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

（4）20×8年12月31日，甲公司銀行借款共計(jì)6500萬(wàn)元，其中，自乙銀行借入的1500萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3000萬(wàn)元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于20×8年12月28日要求甲公司于20×9年4月1日前償還；自丁銀行借入的2000萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。

20×9年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500萬(wàn)元借款。20×9年3月20日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3000萬(wàn)元借款。

（5）20×8年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中對(duì)戊公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；對(duì)庚公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，該投資預(yù)計(jì)將在1年內(nèi)出售。

（6）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（M公司）全部80%股權(quán)，所得價(jià)款為4000萬(wàn)元。甲公司所持有M公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司（Y公司）購(gòu)入，實(shí)際支付價(jià)款2300萬(wàn)元，合并日M公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。

（7）20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)（N公司）全部40%股權(quán)，所得價(jià)款為8000萬(wàn)元。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，其中，初始投資成本為4400萬(wàn)元，損益調(diào)整為1800萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為800萬(wàn)元。

（8）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為可供出售金融資產(chǎn)的X公司債券，所得價(jià)款為5750萬(wàn)元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5700萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)為300萬(wàn)元。

（9）20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價(jià)款為12000萬(wàn)元。出售時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6600萬(wàn)元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為1600萬(wàn)元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給Z公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為l400萬(wàn)元，公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

（10）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未達(dá)到其母公司（Y公司）在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到Y(jié)公司支付的補(bǔ)償款1200萬(wàn)元。

要求：

（1）分析、判斷資料（1）、（2）、（3）所述業(yè)務(wù)分別應(yīng)如何處理。

（2）根據(jù)資料（4），分析、判斷甲公司向乙、丙、丁銀行的借款在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列報(bào)。

（3）根據(jù)資料（5），分析、判斷甲公司對(duì)戊、庚公司的投資在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列報(bào)。

（4）根據(jù)資料（6）至資料（10），計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“營(yíng)業(yè)外收入”、“投資收益”、“資本公積”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目列報(bào)金額的影響。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.某企業(yè)在2003年發(fā)生的有關(guān)購(gòu)置固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下。

(1)購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅額51萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。

(2)購(gòu)入需安裝的機(jī)床一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，安裝時(shí)，領(lǐng)用安裝材料3萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為5100元，支付的工程人員工資為5萬(wàn)元，該設(shè)備已安裝完畢，投入使用。

(3)投資者投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為500萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元，該公司接受投資時(shí)，雙方同意，該設(shè)備按150萬(wàn)元的價(jià)值入賬。

(4)接受外商捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，其同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值為450萬(wàn)元，該設(shè)備八成新，支付的運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。

55.A公司于2002年12月10日購(gòu)人一臺(tái)管理用設(shè)備，買價(jià)100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，均按直線法計(jì)提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款60000元存人銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)用1000元。

A公司按年度計(jì)提折舊，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率33%，2003～2006年各年利潤(rùn)總額均為l000000元，各年除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備、處置以及所得稅相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

56.佳潔上市公司(以下簡(jiǎn)稱佳潔公司)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備c組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，該生產(chǎn)線于2003年1月投產(chǎn)，至2009年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。另有一條由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)(是2008年吸收合并形成的)組成的生產(chǎn)線專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙。佳潔公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。

(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機(jī)W的有關(guān)資料如下：

①專利權(quán)A于2003年1月以400萬(wàn)元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。佳潔公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無(wú)其他用途。

②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無(wú)其他用途。

專用設(shè)備B系佳潔公司于2002年12月10日購(gòu)入，原價(jià)1400萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

專用設(shè)備C系佳潔公司于2002年12月16日購(gòu)入，原價(jià)200萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

③包裝機(jī)W系佳潔公司于2002年12月18日購(gòu)入，原價(jià)180萬(wàn)元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部

分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，佳潔公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2009年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對(duì)與產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

①2009年12月31日，專利權(quán)A的公允價(jià)值為118萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定；包裝機(jī)W的公允價(jià)值為62萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來(lái)計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元。

②佳潔公司管理層2009年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅)

③佳潔公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

(3)2009年，市場(chǎng)上出現(xiàn)丁產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對(duì)與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬(wàn)元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元，400萬(wàn)元和200萬(wàn)元。

(4)其他有關(guān)資料：

①佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2009年以前未發(fā)生減值。

②佳潔公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。

要求：

(1)判斷佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算確定佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期間的現(xiàn)金凈流量及2009年

12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

(3)計(jì)算包裝機(jī)W在2009年12月31日的可收回金額。

(4)填列佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

(5)計(jì)算佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關(guān)的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

(6)編制佳潔公司2009年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位以萬(wàn)元表示)。

57.20×5年初，乙公司經(jīng)董事會(huì)通過(guò)并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)兩年平均增長(zhǎng)12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)及離開(kāi)人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)9%，同時(shí)，有3名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)20×6年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到兩年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)12%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×6年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

②20×6年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%，同時(shí)，有4名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)20×7年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到三年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)11%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×7年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

③20×7年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)了解15%，同時(shí)，有1名管理人員離開(kāi)。

④20×7年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：(1)計(jì)算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3600萬(wàn)元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月1日購(gòu)建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對(duì)銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費(fèi)售后服務(wù)。乙公司預(yù)計(jì)2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為300萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國(guó)債利息收入200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4800萬(wàn)元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及確定的折舊方法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對(duì)2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為200萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備320萬(wàn)元。

2006年12月31日，根據(jù)市場(chǎng)行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元；對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；

(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C【正確答案】：C

【答案解析】：2×11年12月31日甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額＝1130（月初余額）－980（資料1）＋8.6（資料2）－40（資料5）＝118.6（萬(wàn)元）。

資料5的分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬40

貸：銀行存款30

管理費(fèi)用10

2.C以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入成本，支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始成本，因此該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000×（6－0.5）＋15＝5515（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.AA

【答案解析】：專門借款利息費(fèi)用資本化金額＝1000×8%×8/12－4＝49.33（萬(wàn)元）。

累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝100×5/12＋500×3/12＝166.67（萬(wàn)元）；一般借款資本化率＝（4500×6%×8/12＋4500×8%）/（4500×8/12＋4500）＝7.2%；一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝166.67×7.2%＝12（萬(wàn)元）。

4.B一般借款的借款費(fèi)用資本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(萬(wàn)元)，一般借款應(yīng)予資本化的金額=1000×7.82%=78.2(萬(wàn)元)，2013年。專門借款應(yīng)予資本化的金額=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(萬(wàn)元)，則甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額=245+78.2=323.2(萬(wàn)元)。

5.C解析：在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，支付給在建工程人員的工資，作為“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其他選項(xiàng)均屬于經(jīng)營(yíng)，活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

6.B配比原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間確認(rèn)，因此不確認(rèn)成本也就不能確認(rèn)收入。

7.D【考點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的處理

【名師解析】為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，這類補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D不正確。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第13題完全相同。

8.C或有事項(xiàng)指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。因此，選項(xiàng)“D”不正確?；蛴胸?fù)債指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計(jì)量。或有負(fù)債屬于或有事項(xiàng)中的一項(xiàng)內(nèi)容，因此，選項(xiàng)“A”不正確。或有負(fù)債和或有資產(chǎn)均不能確認(rèn)，因此選項(xiàng)“B”不正確。或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)的特點(diǎn)，說(shuō)明或有事項(xiàng)具有時(shí)效性，隨著影響或有事項(xiàng)結(jié)果的因素發(fā)生變化，或有事項(xiàng)最終會(huì)轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)“C”正確。

9.D解析：在20天內(nèi)付款，享受1%的現(xiàn)金折扣．500000×(1+17%)×(1-l%)=579150(元)。

10.B事項(xiàng)③、事項(xiàng)⑤涉及的現(xiàn)金流量均屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出，則投資活動(dòng)現(xiàn)金流出＝150+60＝210(萬(wàn)元)。

11.C權(quán)益成分的公允價(jià)值＝發(fā)行價(jià)格－負(fù)債成分的公允價(jià)值＝11500－9465.40＝2034.6（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券。將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)負(fù)債成分的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

12.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

13.A選項(xiàng)B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時(shí)才能確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，如果發(fā)生金額是－個(gè)連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝(10+20/2＝15(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

14.B基本每股收益=[20000-(100-10)X10X0.2]÷50000=0.3964(元/股)。

15.D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會(huì)使所有者權(quán)益總額增加。

16.A由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和公文種類組成，這是公文的常用標(biāo)題，在公務(wù)活動(dòng)中，擬訂公文標(biāo)題時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況作不同的處理：省略發(fā)文機(jī)關(guān)名稱，由事由和公文種類組成；省略了事由，由發(fā)義機(jī)關(guān)和公文種類組成；只寫公文種類。附件是公文的附屬部分，起補(bǔ)充說(shuō)明或參考印證的作用，附件應(yīng)放在公文成文日期之后，另起一頁(yè)與正文一起裝訂。成文時(shí)間是公文生效的時(shí)間，印發(fā)時(shí)間是為了反映公文的生成時(shí)效，一般略晚于領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的時(shí)間，應(yīng)以公文付印的日期為準(zhǔn)。故選A。二、多項(xiàng)選擇題

17.A該設(shè)備在2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(700+20－60)÷66×6=60(萬(wàn)元)。

18.B當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)入當(dāng)期損益。2011年12月31日，存貨的賬面價(jià)值=8+12+15=35(萬(wàn)元)。

19.A

20.D債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

21.B20×1年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量＝60×50％+50×30％+40×20％＝53(萬(wàn)元)

22.B選項(xiàng)B，無(wú)論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，均應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。

23.C會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡?cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

24.B對(duì)于或有負(fù)債，只有在很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)才可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)B。僅僅是可能敗訴，不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

25.B該事項(xiàng)對(duì)甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400—300)×(1—25%)×(1—10%)=67．5(萬(wàn)元)。

26.D商業(yè)企業(yè)為銷售而購(gòu)進(jìn)貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫(kù)的原材料沒(méi)有專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

27.C【正確答案】

C【答案解析】

會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來(lái)說(shuō)，法律主體往往是一個(gè)會(huì)計(jì)主體。但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體?；鸸芾砉臼欠芍黧w同時(shí)也是會(huì)計(jì)主體，證券基金只是會(huì)計(jì)主體。

28.A解析：選項(xiàng)A：對(duì)短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入投資收益。借記?！巴顿Y收益”，貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”。短期投資持有期間收到現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減短期投資成本或應(yīng)收股利；以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)，應(yīng)確認(rèn)的損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出；采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資或應(yīng)收股利。

29.B用盈余公積派送新股：

借：盈余公積

貸：股本

資本公積－－股本溢價(jià)

30.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值=15×10=150(萬(wàn)元)。

31.ABDE【正確答案】：ABDE

【答案解析】：20×7年底應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝（200－20－15）×100×10×1/3＝55000（元）；

20×8年底應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝200×（1－20%）×100×15×2/3－55000＝105000（元）：

20×9年支付的現(xiàn)金金額＝70×100×12＝84000（元），20×9年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝（200－45－70）×100×18－（200－200×20％）×100×15×2/3＋84000＝77000（元）：

2×10年支付的現(xiàn)金金額＝50×100×20＝100000（元），2×10年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬（同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響管理費(fèi)用）＝35×21×100－（200－45－70）×100×18＋100000＝20500（元）：

2×11年支付的現(xiàn)金金額＝35×100×25＝87500（元），2×11年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬（同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益）＝0－35×21×100＋87500＝14000（元）。

32.AB合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=；850÷(10-1.5)=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正：確；應(yīng)抵消營(yíng)業(yè)外收入=1000-850=150(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不抵消增’值稅，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；應(yīng)抵消固定資產(chǎn)=150－150÷(10-1.5)×6/12=141.18(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=141.18×25%=35.30(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

33.ABD選項(xiàng)CE屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

34.BCD按照現(xiàn)行的規(guī)定，除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折IH：（1）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（2）按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地。另外，如果屬于經(jīng)營(yíng)性的固定資產(chǎn)出租，由出租方進(jìn)行折舊計(jì)提，如果屬于融資租入的固定資產(chǎn)，由租人方進(jìn)行折舊計(jì)提。

35.BCD【考點(diǎn)】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

【東奧名師解析】選項(xiàng)A，收到政府對(duì)公司以前年度虧損補(bǔ)貼500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)B，取得母公司1000萬(wàn)元投入資金應(yīng)作為資本性投入，確認(rèn)資本公積(股本溢價(jià)或資本溢價(jià));選項(xiàng)C，收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)D，應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)140萬(wàn)元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為當(dāng)期資本公積(其他資本公積)。

36.ACD選項(xiàng)A符合題意，出租無(wú)形資產(chǎn)即讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)B不符合題意，將自用的寫字樓出售取得的收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得，不屬于企業(yè)的收入；

選項(xiàng)C符合題意，將原用于出租的寫字樓出售，屬于出售投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)D符合題意，出售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于企業(yè)的收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

37.ACEE也得達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的下一個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊的.

38.BCD選項(xiàng)A不符合題意，向債權(quán)人借款不屬于所有者權(quán)益，屬于負(fù)債；

選項(xiàng)B、C、D符合題意，所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益，來(lái)源主要包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.AB選項(xiàng)A符合題意，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”列示；

選項(xiàng)B符合題意，股份有限公司在采用與股票面值相同的價(jià)格發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，應(yīng)全部記入“股本”科目；在采用溢價(jià)發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，相當(dāng)于股票面值的部分記入“股本”科目，超過(guò)股票面值的溢價(jià)部分在扣除發(fā)行手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用后，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目；

選項(xiàng)C不合題意，對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量；企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積；

選項(xiàng)D不合題意，采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)計(jì)算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

40.ACE選項(xiàng)A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價(jià)值的變動(dòng)．長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值總額不發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)8，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C、E，被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。

41.BC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C表述正確，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)；可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在使用期間不應(yīng)攤銷，但應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選BC。

無(wú)形資產(chǎn)的殘值，意味著其經(jīng)濟(jì)壽命結(jié)束之前企業(yè)預(yù)計(jì)將會(huì)處置該資產(chǎn)，并且從該處置中取得利益。殘值確定以后，在持有無(wú)形資產(chǎn)期間，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)其與原值估計(jì)金額不同的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。如果無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，則無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷。

42.BC選項(xiàng)A、D不屬于，非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見(jiàn)的原因等所導(dǎo)致的中斷。比如，企業(yè)因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛、或者工程、生產(chǎn)用料沒(méi)有及時(shí)供應(yīng)（選項(xiàng)D），或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難、或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故、或者發(fā)生了與資產(chǎn)購(gòu)建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛等原因（選項(xiàng)A），導(dǎo)致資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生中斷。

選項(xiàng)B、C屬于，正常中斷通常僅限于因購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售所必要的程序，或者事先可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，例如質(zhì)量或安全檢查（選項(xiàng)C）、可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素（如雨季或冰凍季節(jié)等原因）（選項(xiàng)B）等；

綜上，本題應(yīng)選BC。

43.ABDEABDE

【答案解析】：選項(xiàng)A，資料4，遞延所得稅資產(chǎn)＝10×25%＝2.5萬(wàn)元；

選項(xiàng)B，資料5，遞延所得稅負(fù)債＝50×25%＝12.5萬(wàn)元；

選項(xiàng)C，不需要確認(rèn)遞延所得稅。

選項(xiàng)D，應(yīng)交所得稅＝[1000＋（1）4－（3）10＋（4）10－（5）50－（6）6－（6）90－（7）400]×25%＝114.5（萬(wàn)元）；遞延所得稅資產(chǎn)＝（4）10×25%＝2.5（萬(wàn)元）；遞延所得稅負(fù)債＝[（5）50＋（8）100]×25%＝37.5（萬(wàn)元）；遞延所得稅費(fèi)用＝－2.5＋50×25%＝10（萬(wàn)元）；確認(rèn)資本公積＝100×25%＝25（萬(wàn)元）。

44.ACDC選項(xiàng)中，盡管客戶尚未把貨提走，但是商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了客戶。

45.BCD企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等；涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的需要作調(diào)整。

46.Y

47.N

48.N

49.(1)計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=15×1400=21000(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資21000

管理費(fèi)用20

貸：股本1400

資本公積19300

銀行存款320

(2)計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)確認(rèn)的商譽(yù)。

商譽(yù)=21000-27000×70%=2100(萬(wàn)元)。

(3)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

調(diào)整后的乙公司20×1年度凈利潤(rùn)=9000-600-240=8160(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5712

貸：投資收益5712

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資350

貸：資本公積350

或：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6062

貸：投資收益5712

資本公積350

借：投資收益2800

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2800

(4)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵消分錄。

內(nèi)部交易抵消交易：

借：營(yíng)業(yè)收入2500

貸：營(yíng)業(yè)成本2275

存貨225

②

借：營(yíng)業(yè)收入2000

貸：營(yíng)業(yè)成本1700

固定資產(chǎn)300

借：固定資產(chǎn)(或累計(jì)折舊)30

貸：管理費(fèi)用30

③

借：營(yíng)業(yè)外收入300

營(yíng)業(yè)收入3600

貸：營(yíng)業(yè)成本3480

無(wú)形資產(chǎn)300

存貨120

借：無(wú)形資產(chǎn)(或累計(jì)攤銷)15

貸：管理費(fèi)用15

④

借：應(yīng)付賬款2500

貸：應(yīng)收賬款2500

借：應(yīng)收賬款(或壞賬準(zhǔn)備)200

貸：資產(chǎn)減值損失200

⑤

借：股本6000

資本公積8500

盈余公積2400

未分配利潤(rùn)14760(11500+8160-900-400)

商譽(yù)2100

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資24262

少數(shù)股東權(quán)益9498

⑥

借：投資收益5712

少數(shù)股東權(quán)益2448

未分配利潤(rùn)——年初11500

貸：提取盈余公積900

對(duì)股東的分配4000

未分配利潤(rùn)——年末14760

50.(1)根據(jù)資料(1)至(4)，判斷家公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由;對(duì)不正確的事項(xiàng)，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄

①

甲公司對(duì)事項(xiàng)1會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款與其他應(yīng)收款項(xiàng)一并，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量情況估計(jì)可能收回的金額并在此基礎(chǔ)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司的會(huì)計(jì)政策不符合準(zhǔn)則規(guī)定。

調(diào)整分錄：

借：資產(chǎn)減值損失1200

貸：壞賬準(zhǔn)備1200

②

甲公司對(duì)事項(xiàng)2的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：回購(gòu)股票不應(yīng)沖減資本公積，應(yīng)確認(rèn)庫(kù)存股。

調(diào)整分錄：

借：庫(kù)存股1200

貸：資本公積1200

甲公司對(duì)母公司授予本公司高管股票期權(quán)處理不正確。

理由：集團(tuán)內(nèi)股份支付中，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)作