對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)徲?jì)公告

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第9號(hào)--對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序china-cpa

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2003-1-20

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華安德會(huì)計(jì)師事務(wù)所第一章總則第一條為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本公告。第二條本公告所稱(chēng)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、某一會(huì)計(jì)報(bào)表或整套會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告。本公告所稱(chēng)特定主體，是指委托人和業(yè)務(wù)約定書(shū)中指明的其他報(bào)告使用人。第三條按照委托目的最終確定充分、適當(dāng)?shù)纳潭ǔ绦蚴翘囟ㄖ黧w的責(zé)任。按照本公告和業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求執(zhí)行商定程序，并出具報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。第四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。第二章業(yè)務(wù)約定書(shū)第五條在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與特定主體進(jìn)行溝通，確保特定主體已經(jīng)明確理解擬執(zhí)行的商定程序和擬簽訂的業(yè)務(wù)約定書(shū)的相關(guān)條款。第六條如果無(wú)法與所有特定主體直接討論擬執(zhí)行的商定程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取以下措施：（一）將擬執(zhí)行的商定程序與特定主體的書(shū)面要求相比較；（二）與特定主體指派的代表討論擬執(zhí)行的商定程序；（三）查閱特定主體的相關(guān)信函和文件；（四）向特定主體提交預(yù)定的報(bào)告格式。第七條如果接受委托，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人就約定事項(xiàng)達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。第八條業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（一）委托目的；（二）委托業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括說(shuō)明執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛?，不發(fā)表審計(jì)或?qū)忛喴庖?jiàn)；（三）擬執(zhí)行商定程序的財(cái)務(wù)信息；（四）特定主體的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；（五）擬執(zhí)行商定程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（六）預(yù)定的報(bào)告格式；（七）報(bào)告分發(fā)和使用的限制。第九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)告應(yīng)當(dāng)僅限于特定主體按約定用途使用。第三章程序第十條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理制定工作計(jì)劃，以有效執(zhí)行商定程序。第十一條在執(zhí)行商定程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用以下方法：（一）檢查；（二）監(jiān)盤(pán)；（三）觀察；（四）查詢(xún)及函證；（五）計(jì)算；（六）分析性程序。第十二條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將執(zhí)行商定程序的過(guò)程及結(jié)果記錄于工作底稿。第四章報(bào)告第十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行商定程序后，以獲取的證據(jù)為依據(jù)出具報(bào)告。第十四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）標(biāo)題；（二）收件人；（三）說(shuō)明執(zhí)行商定程序的財(cái)務(wù)信息；（四）說(shuō)明執(zhí)行的商定程序是與特定主體協(xié)商并由其最終確定；（五）說(shuō)明已按照本公告和業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求執(zhí)行了商定程序；（六）說(shuō)明執(zhí)行商定程序的目的；（七）列出所執(zhí)行的商定程序；（八）說(shuō)明執(zhí)行商定程序的結(jié)果；（九）說(shuō)明所執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛?，注?cè)會(huì)計(jì)師不發(fā)表審計(jì)或?qū)忛喴庖?jiàn)；（十）說(shuō)明如果執(zhí)行商定程序以外的程序，或執(zhí)行審計(jì)或?qū)忛?，注?cè)會(huì)計(jì)師可能得出其他應(yīng)報(bào)告的結(jié)果；（十一）說(shuō)明報(bào)告僅限于特定主體使用；（十二）在適用的情況下，說(shuō)明報(bào)告僅與執(zhí)行商定程序的特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān)，不得擴(kuò)展到會(huì)計(jì)報(bào)表整體；（十三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所加蓋公章并標(biāo)明地址；（十四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章；（十五）報(bào)告日期。第五章附則第十五條如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專(zhuān)業(yè)勝任能力，且存在合理的判斷標(biāo)準(zhǔn)，可參照本公告對(duì)非財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序。第十六條本公告自2002年7月1日起施行。精品文檔精心整理