2021-2022年山東省臨沂市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2021-2022年山東省臨沂市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益

2.下列為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出，不屬于借款費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)中資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的是（）

A.企業(yè)將自產(chǎn)的庫存商品用于固定資產(chǎn)建造

B.自供應(yīng)商處不帶息方式賒購建造固定資產(chǎn)項(xiàng)目的物資

C.以外幣專門借款向工程承包方支付工程款

D.用銀行存款購買工程物資

3.下列事項(xiàng)中不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。

A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營

B.A公司支付對價(jià)取得B公司的凈資產(chǎn)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司失去法人資格

C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對B公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營

D.A公司購買B公司30％的股權(quán)

4.

第

12

題

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額是（）。

A.納稅人給門市部的平均價(jià)格B.門市部對外銷售的銷售額C.納稅人給門市部的最高價(jià)格D.門市部對外銷售的最低價(jià)格

5.第

2

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價(jià)10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價(jià)為9萬元蘭葡勖慷衷牧仙行璺⑸喙廝胺?.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

6.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺3萬元的價(jià)格向西方公司提供A商品l5臺。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價(jià)值(成本)為24萬元。2010年l2月31日，A商品的市場銷售價(jià)格為2．8萬元，若銷售A商品時(shí)每臺的銷售費(fèi)用為0．5萬元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺A商品的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.24B.23C.3D.25

7.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.投資收益

8.甲公司為上市公司（一般納稅人），2017年因擴(kuò)建生產(chǎn)線而購買了大量機(jī)器設(shè)備，為此支付了可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額15000萬元，其中13000萬元未能在當(dāng)年實(shí)現(xiàn)抵扣，而需要留待以后年度繼續(xù)抵扣。甲公司預(yù)計(jì)2018年度將實(shí)現(xiàn)銷售收入1.5億元（不含稅）。則甲公司在編制2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目列示的金額為（）

A.13000萬元B.10600萬元C.2550萬元D.0

9.甲公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2013年1月1日，公司認(rèn)為將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法能提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，并決定在2013年1月1日進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更，發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)調(diào)整為按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。2013年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值4000元、60千克，2013年1月以85元每千克價(jià)格購入600千克材料，2月以80元每千克購入材料350千克，3月5日領(lǐng)用材料400千克。假定采用未來適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為49500元，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為（）元。

A.300B.850C.600D.830

10.啟明公司于2014年2月5日從二級市場上購入某企業(yè)的股票100萬股，實(shí)際支付價(jià)款600萬元，同時(shí)支付交易費(fèi)用5萬元，啟明公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年末該股票的公允價(jià)值為710萬元；2015年末該股票的公允價(jià)值下跌為500萬元，并且預(yù)計(jì)會(huì)繼續(xù)下跌。則啟明公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）。

A.0B.210萬元C.95萬元D.105萬元

11.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司為上市公司，甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的營業(yè)稅稅率為5%。甲公司于2012年12月1日銷售給乙公司產(chǎn)品－批，價(jià)款為1000萬元。雙方約定3個(gè)月付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無法按期支付。甲公司已對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元。2013年3月1日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：

(1)乙公司當(dāng)日以100萬元銀行存款償還部分債務(wù)。

(2)乙公司以自有－項(xiàng)專利技術(shù)和A材料－批抵償部分債務(wù)，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年3月8日辦理完畢，A材料已于2013年3月8日運(yùn)抵甲公司。專利技術(shù)的賬面原價(jià)為380萬元，已攤銷100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為250萬元。A材料賬面成本為80萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為100萬元。

(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元，每股市價(jià)為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。乙公司已于2013年3月8日辦妥相關(guān)手續(xù)。

甲公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.40．5B.53C.70D.160．5

12.甲企業(yè)由A公司、B公司和C公司組成，協(xié)議規(guī)定，相關(guān)活動(dòng)的決策至少需要75％表決權(quán)通過才能實(shí)施。假定A公司、B公司和C公司任意兩方均可達(dá)成一致意見，但三方不可能同時(shí)達(dá)成一致意見。下列項(xiàng)目中屬于共同控制的是（）。

A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50％、35％和15％

B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50％、25％和25％

C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為80％、10％和10％

D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40％、30％和30％

13.大明公司2018年9月1日甲材料賬面成本為280元，結(jié)存數(shù)量為140公斤；9月5日購進(jìn)甲材料140公斤，每公斤單價(jià)2元；9月15日購進(jìn)甲材料160公斤，每公斤單價(jià)2.56元；9月10日和9月20日各發(fā)出甲材料160公斤。大明公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算發(fā)出材料成本，則大明公司2018年9月末甲材料的結(jié)存金額為（）元A.252B.366.4C.180D.278.4

14.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）A.損失是指由企業(yè)日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

C.損失只能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目

15.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

16.

第

18

題

下列關(guān)于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間

B.改造過程中資本化期間為2009年1月1日～12月31日

C.改造過程中資本化期間分別為2009年1月1日～3月31日和7月1日～12月31日

D.改造過程中資本化期間為2009年4月1日～6月30日

17.下列關(guān)于主要市場的說法正確的是（）

A.主要市場，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場

B.主要市場，是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以最有利市場上相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)格為基礎(chǔ)，計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

18.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)

B.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映

D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

19.

第

13

題

對于B設(shè)備維修期間的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.B設(shè)備修理期間應(yīng)該停止計(jì)提折舊

B.發(fā)生的修理費(fèi)用應(yīng)該予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

C.發(fā)生的修理費(fèi)用應(yīng)該直接計(jì)人當(dāng)期損益

D.發(fā)生的修理費(fèi)用在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計(jì)人損益

20.企業(yè)向期貨交易所交納的年會(huì)費(fèi)，應(yīng)記入()科目。A.A.其他應(yīng)交款B.期貨損益C.經(jīng)營費(fèi)用D.管理費(fèi)用

21.

第

16

題

M、N公司分圳為P公司控制下的兩家子公司。M公司于2008年4月10日白母公司P公司處取得N公司80%的股權(quán)，合并后N公司仍維持獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行此項(xiàng)企業(yè)合并，M公司發(fā)行了700萬股本公司普通股（每股面值為l元）作為對價(jià)。N公司合并當(dāng)日的所有者權(quán)益總量為3000萬元，則M公司的長期股權(quán)投資的入賬成本為（）萬元。

A.2400B.3000C.700D.280

22.2012年1月1日，A公司以銀行存款500萬元購入甲公司10％的股權(quán)，另外支付交易費(fèi)用10萬元。取得投資時(shí)，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬元(假定公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)，A公司取得投資后對甲公司不具有重大影響。2013年4月30日，A公司又以1400萬元的價(jià)格購入甲公司25％的股權(quán)，此時(shí)甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元(公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)，增資后A公司能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊憽t追加投資后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()。

A.1910萬元B.2100萬元C.2060萬元D.2010萬元

23.第

8

題

某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。20×0年6月20日從境外購買零配件一批，價(jià)款總額為500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.21元人民幣。6月30日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元=8.23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.-10B.-5C.5D.10

24.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列11～12題。

第

11

題

合并日，長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。

25.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列乙公司在選擇記賬本位幣時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

26.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的價(jià)格購入乙公司的H股股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)．當(dāng)日匯率為1港元=0．8元人民幣，款項(xiàng)已支付。2012年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股股票的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0．78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益1為（）元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

27.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（）

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

B.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)當(dāng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

C.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

D.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或現(xiàn)時(shí)義務(wù)

28.某企業(yè)于2010年4月份發(fā)生一場火災(zāi)，財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬元，其中存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬元．其中流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.l50B.100C.55D.40

29.企業(yè)持有的下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.預(yù)付賬款B.劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券投資C.長期股權(quán)投資D.應(yīng)收票據(jù)

30.2×15年1月20日，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司(簡稱“甲公司”)以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。2×15年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2×16年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2×16年5月10日收到國家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。假定采用凈額法進(jìn)行處理，則下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益30萬元

B.政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入30萬元

C.取得該土地使用權(quán)時(shí)支付的金額900萬元計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本

D.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)交易費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有()。

A.與取得交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費(fèi)用

B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用

C.取得一項(xiàng)持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評估費(fèi)用

32.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)人資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

E.以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認(rèn)或有應(yīng)收金額

33.2019年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，增值稅稅率為16%，合同約定的銷售價(jià)格為2500萬元（不含增值稅），分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1500萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，（P/A，5，6%）＝4.2124。下列甲公司的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.甲公司2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的收入金額為2500萬元

B.甲公司2019年1月1日確認(rèn)的長期應(yīng)收款的賬面價(jià)值為2106.2萬元

C.甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的長期應(yīng)收款的金額為1336.52萬元

D.甲公司因該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)影響2019年利潤總額的金額為1000萬元

34.下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年末－定要進(jìn)行減值測試的有（）。

A.商譽(yù)B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

35.甲公司2018年歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，2018年3月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股300萬股，此次增發(fā)使發(fā)行在外普通股總數(shù)增加為900萬股。2019年1月1日（日后期間）分配股票股利，以2018年12月31日總股本900萬股為基數(shù)每10股送2股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。下列說法正確的有（）

A.在重新計(jì)算時(shí)，不應(yīng)該考慮新發(fā)行股份的時(shí)間權(quán)數(shù)

B.日后期間分配股票股利，需對資產(chǎn)負(fù)債表期間的每股收益進(jìn)行重新計(jì)算

C.重新計(jì)算的2018年基本每股收益為1.47元

D.不考慮發(fā)行的股票股利時(shí)，2018年底的普通股加權(quán)平均數(shù)是850

36.2013年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)4月1日，甲公司收到先征后返的所得稅200萬元；

(2)6月30日，甲公司以6000萬元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司1000萬元，作為對甲公司取得房屋的補(bǔ)償；

(3)8月1日，甲公司收到增值稅出口退稅200萬元；

(4)10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y800萬元。

假設(shè)：甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

B.收到先征后返的所得稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.收到增值稅出口退稅應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

D.甲公司2013年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額為210萬元

37.

第

22

題

在滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)條件下，企業(yè)下列各項(xiàng)支出中，構(gòu)成預(yù)計(jì)負(fù)債內(nèi)容的有（）。

A.因關(guān)閉企業(yè)的部分營業(yè)場所而遺散職工所給予職工的補(bǔ)償

B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費(fèi)

C.因企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)迂移而將原使用設(shè)備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出

D.因某個(gè)事業(yè)部的關(guān)閉而整體出售該事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)而形成的利得或損失

E.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)初始取得時(shí)估計(jì)若干年后將會(huì)發(fā)生的棄置費(fèi)用

38.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

B.開發(fā)的商品化軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)收入

C.廣告制作的傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工程度確認(rèn)

D.商品售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)為收入

E.商品售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)為收入

39.下列各項(xiàng)中關(guān)于日后調(diào)整事項(xiàng)的處理中正確的有（）。

A.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整報(bào)告年度相應(yīng)項(xiàng)目的金額

B.調(diào)整事項(xiàng)如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的，可以簡化處理不做調(diào)整

C.涉及損益以外的項(xiàng)目的調(diào)整，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”處理

D.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的不調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅

40.下列項(xiàng)目中，會(huì)影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

C.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

41.下列有關(guān)債務(wù)重組的表述中，不正確的有()。A.在以修改債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人包含或有支出的未來應(yīng)付金額若大于重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值，則重組日可不作賬務(wù)處理，待實(shí)際支付時(shí)，直接確認(rèn)營業(yè)外支出

B.企業(yè)債務(wù)重組時(shí)，債權(quán)人對于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

C.在以修改債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，將來債權(quán)人實(shí)際收到的或有收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)外收入

D.采用債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分應(yīng)計(jì)入資本公積

E.采用非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人轉(zhuǎn)移的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的部分，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

42.下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的說法中，正確的是（）

A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注中應(yīng)包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、原因及影響數(shù)

B.企業(yè)在中期會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更的，不應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容、原因及影響數(shù)

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與中期財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致

D.企業(yè)在中期不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)當(dāng)采用與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致的會(huì)計(jì)政策

43.企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.不符合資本化條件的開發(fā)階段的支出

B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

D.與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益極小可能流入企業(yè)

E.同時(shí)滿足“與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)”和“該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件的專利權(quán)

44.企業(yè)下列相關(guān)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）

A.增值稅一般納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

C.支付給受托方代收代繳且收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅

D.直接用于銷售時(shí)，支付的加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅

45.甲公司為上市公司，是M集團(tuán)下的子公司。20×1年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)20×1年1月1日，甲公司用銀行存款8200萬元從證券市場上購入同一集團(tuán)下乙公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制乙公司。同日，乙公司相對于M集團(tuán)而言的賬面所有者權(quán)益為10000萬元。其中：股本為6000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2700萬元。假定合并之前，甲公司“資本公積-股本溢價(jià)”余額為3000萬元，不考慮所得稅等因素。①乙公司20X1年度相對于M集團(tuán)而言實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元;20×1年宣告分派20X0年現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。②甲公司20X1年1月1日無應(yīng)收乙公司賬款;20×1年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款的余額為100萬元。假定甲公司對應(yīng)收乙公司的賬款按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(2)20×1年4月2日，甲公司與丙公司簽訂購買丙公司持有的丁公司(非上市公司)70%股權(quán)的合同。假設(shè)甲公司與丙公司在發(fā)生該交易之前沒有任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。該合并采用應(yīng)稅合并，適用的所得稅稅率為25%，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。①甲公司以銀行存款8000萬元作為對價(jià)，20×1年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬元，其中：股本為6000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2700萬元。②丁公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值僅有-項(xiàng)資產(chǎn)存在差異，即固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8500萬元，公允價(jià)值為9000萬元。丁公司該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)未來仍可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定-致。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各各題。下列關(guān)于甲乙公司之間交易在20×1年末的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有()。

A.抵消的長期股權(quán)投資金額為8600萬元

B.抵消處理對合并報(bào)表所有者權(quán)益項(xiàng)目的影響額為-10460萬元

C.恢復(fù)的子公司留存收益為2400萬元

D.抵消乙公司提取的盈余公積100萬元

E.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為-90萬元

三、判斷題(3題)46.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為境內(nèi)上市公司，2017年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）母公司免除甲公司債務(wù)2000萬元；（2）持股比例30%的聯(lián)營企業(yè)持有的其他債權(quán)投資當(dāng)年公允價(jià)值增加使其他綜合收益增加200萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元；（4）收到政府對公司重大自然災(zāi)害的損失補(bǔ)貼800萬元。甲公司2017年對上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的有（）A.母公司免除2000萬元債務(wù)確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

B.收到政府自然災(zāi)害補(bǔ)貼800萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

C.收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元確認(rèn)為資本公積

D.應(yīng)按持有聯(lián)營企業(yè)比例確認(rèn)當(dāng)期投資收益60萬元

47.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.下列有關(guān)投資性主體的表述正確的是（）

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將其為投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦?yīng)予以合并

C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

D.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

四、綜合題(5題)49.甲公司于2011年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了乙公司l0％的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元。

乙公司于2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，支付現(xiàn)金股利100萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積2000萬元。

2012年1月1日，甲公司以貨幣資金6300萬元進(jìn)一步取得乙公司50％的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)，同日乙公司所有者權(quán)益?？傤~為12100萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為2300萬元，盈余公積為480萬元，未分配利潤為4320萬元。乙公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12200萬元。2012年1月1日，原持有乙公司l0％股權(quán)的公允價(jià)值為1220萬元。2012年1月1日，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元，按10年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。

甲公司和乙公司屬于非同一控制下的公司。假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

要求：

(1)編制2011年1月1日至2011年12月31日甲公司對乙公司投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2012年1月1日取得乙公司50％投資及原10％投資轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資的會(huì)汁分錄，計(jì)算長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)計(jì)算甲公司對乙公司投資形成的商譽(yù)的價(jià)值。

(4)在購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制對乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(5)在購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制調(diào)整長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(6)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制購買日與投資有關(guān)的抵銷分錄。

50.編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

51.甲公司是一家醫(yī)療儀器設(shè)備器械制造業(yè)的境內(nèi)上市公司。由于甲公司經(jīng)營范圍發(fā)生改變，2x20年12月20日，甲公司董事會(huì)決定將生產(chǎn)A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售(該生產(chǎn)線代表甲公司的一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù))。相關(guān)資料如下:(1)2x20年12月31日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議，協(xié)議約定:轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2000萬元;轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)為2x21年2月20日，轉(zhuǎn)讓日A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線所有資產(chǎn)負(fù)債均由乙公司承接甲公司尚未完成的客戶訂單一并移交給乙公司，如果任何一方違約，違約一方需按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格的15%支付另一方違約金。該協(xié)議滿足合同法規(guī)定的所有要件。甲公司、乙公司的管理層已經(jīng)批準(zhǔn)該協(xié)議。(2)2x20年12月31日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運(yùn)行。當(dāng)日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為4000萬元(其中，銀行存款500萬元，庫存商品700萬元，應(yīng)收賬款300萬元，固定資產(chǎn)2500萬元)，負(fù)債總額為2100萬元(其中，應(yīng)付2x20年度廠房租賃費(fèi)200萬元，將于2x21年1月10日支付)。甲公司預(yù)計(jì)因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線需支付的相關(guān)稅費(fèi)為160萬元。(3)至2x21年2月20日，除用銀行存款支付廠房租賃費(fèi)200萬元外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值均未發(fā)生變化。(4)2x21年2月20日，甲公司與乙公司辦理了A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的交接手續(xù)。當(dāng)日，乙公司向甲公司支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款2000萬元，甲公司已收存銀行。甲公司因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線支付相關(guān)稅費(fèi)150萬元。甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2x21年3月31日對外提供。除上述所給資料外，不考慮其他因素。要求:(1)判斷甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線是否應(yīng)劃分為持有待售類別。并說明理由。(2)2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在2x20年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)的項(xiàng)目名稱及金額。(3)判斷甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線是否構(gòu)成終止經(jīng)營，并說明理由。(4)判斷甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易在2x20年度對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理還是作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，并說明理由。(5)計(jì)算甲公司2x21年2月20日出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易影響損益的金額，并說明在利潤表中如何列報(bào)。

52.計(jì)算上述內(nèi)部交易或事項(xiàng)的抵銷對甲公司2001年至2003年合并工作底稿中“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收人”、“存貨”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”和“合并價(jià)差”項(xiàng)目的影響金額，并將結(jié)果填入答題卷第14頁給定的“內(nèi)部交易或事項(xiàng)的抵銷對甲公司2001年至2003年合并工作底稿中相關(guān)項(xiàng)目影響額”中（導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額減少的用“-”號表示；無需在答題卷上編制合并抵銷分錄）。

53.華盛股份有限公司(以下簡稱“華盛公司”)系上市公司，為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。華盛公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。

華盛公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出，所得稅匯算清繳于2015年4月10日完成。2015年2月26日注冊會(huì)計(jì)師對華盛公司2014年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對2014年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問。

(1)9月30日，華盛公司以無形資產(chǎn)換入新聯(lián)公司可供出售金融資產(chǎn)，假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。華盛公司換出無形資產(chǎn)的原值為1800萬元，累計(jì)攤銷為900萬元，計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值1000萬元，華盛公司為換出無形資產(chǎn)確認(rèn)營業(yè)稅50萬元。華盛公司另以銀行存款支付為換入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)10萬元及補(bǔ)價(jià)200萬元。華盛公司對其會(huì)計(jì)處理為：借：可供出售金融資產(chǎn)－成本1260累計(jì)攤銷900貸：無形資產(chǎn)1800營業(yè)外收入100應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅50銀行存款210該項(xiàng)資產(chǎn)年末公允價(jià)值為1500萬元，華盛公司期末對其確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)并確認(rèn)了遞延所得稅。

(2)華盛公司2013年1月1日起向其200名管理人員每人授予3萬份股票期權(quán)，該股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份15元。根據(jù)協(xié)議約定，華盛公司管理人員自授予日起每年年末可行使1萬份股票期權(quán)，華盛公司2013年和2014年均未有人員離職，并預(yù)期將來也不存在管理人員離職現(xiàn)象。由于股價(jià)因素影響，上述管理人員在2013年及2014年均暫未行使股票期權(quán)。華盛公司據(jù)此在2013年末和2014年末分別確認(rèn)管理費(fèi)用3000萬元。假定稅法規(guī)定股份支付所確認(rèn)的費(fèi)用在股票實(shí)際行權(quán)時(shí)可稅前扣除。

(3)華盛公司于2014年4月與興發(fā)公司達(dá)成－項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，雙方約定，興發(fā)公司以其－項(xiàng)無形資產(chǎn)來抵償所欠華盛公司購貨款500萬元，華盛公司對該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。興發(fā)公司該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值380萬元，公允價(jià)值450萬元，同時(shí)雙方還約定，如果興發(fā)公司2015年實(shí)現(xiàn)的凈利潤超過200萬元，則需支付華盛公司債務(wù)補(bǔ)償款20萬元。華盛公司預(yù)計(jì)興發(fā)公司2015年實(shí)現(xiàn)的凈利潤很可能超過200萬元，據(jù)此華盛公司對該項(xiàng)交易處理如下：借：無形資產(chǎn)450其他應(yīng)收款20貸：應(yīng)收賬款500營業(yè)外收入70(4)華盛公司2014年12月31日庫存A配件100件，每套配件的賬面成本為12萬元，12月31日尚未被生產(chǎn)領(lǐng)用，市場價(jià)格為每件10萬元。該批配件可用于加工100件甲產(chǎn)品，將每套配件加工成甲產(chǎn)品尚需投入18萬元。甲產(chǎn)品2014年12月31日的市場價(jià)格為每件28．7萬元。至2014年末華盛公司已經(jīng)與東大公司簽訂20件甲產(chǎn)品銷售合同，銷售合同約定每件銷售價(jià)款為35．7萬元。銷售每件甲產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3．7萬元。華盛公司期末針對上述事項(xiàng)所作的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失360貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備360(1)逐項(xiàng)判斷華盛公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號即可)。

(2)對于華盛公司不正確的會(huì)計(jì)處理，請編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，20×5年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬元的固定造價(jià)合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項(xiàng)工程已于20×5年3月1日開工，預(yù)計(jì)于20×7年10月底完工。預(yù)計(jì)工程總成本為6100萬元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額(填入下表)：

(2)按年編制甲公司與該項(xiàng)合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2007年2月28日的佘額如下：

(2)甲公司2007年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①3月3日，將30萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為1美元=8.02元人民幣，銀行賣出價(jià)為1美元=8.05元人民幣。

②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為600萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元：8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅806萬元人民幣，增值稅900萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為900萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款450萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

⑤3月31日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2007年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2006年10月開工。該外幣借款金額為1800萬元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2007年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。

⑥3月31日，即期匯率為1美元=7.98元人民幣。

要求：

(1)編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算匯兌損益金額并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.某企業(yè)購進(jìn)設(shè)備一臺，價(jià)款1000萬元，稅款170萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)5萬元，支付安裝費(fèi)25萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，估計(jì)凈殘值率為5%，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值及每年的折舊額。

57.

計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.ABC公司于2004年12月1日與XYZ租賃公司(系外商獨(dú)資企業(yè))簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：

(1)租賃標(biāo)的物：大型軋鋼設(shè)備。

(2)起租日：2004年12月31日。

(3)租賃期：2004年12月31日至2006年12月31日。

(4)租金支付方式：2005年和2006年每年年末支付租金7500萬美元。

(5)租賃期滿時(shí)，大型軋鋼設(shè)備的估計(jì)余值為1500萬美元，ABC公司可以向XYZ租賃公司支付75萬美元購買該設(shè)備。

(6)大型軋鋼設(shè)備為全新設(shè)備，2004年12月31日的原賬面價(jià)值即為公允價(jià)值為13817.19萬美元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值。

(7)租賃年內(nèi)含利率為6%。

(8)2006年12月31日，ABC公司優(yōu)惠購買大型軋鋼設(shè)備。

大型軋鋼設(shè)備于2004年12月31日運(yùn)抵ABC公司，該設(shè)備需要安裝。其中關(guān)鍵設(shè)備的安裝由建筑安裝公司負(fù)責(zé)安裝，以人民幣銀行存款支付承包工程款33067.32萬元。其他配套設(shè)備的安裝由ABC公司自己負(fù)責(zé)安裝，在安裝過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料1500萬元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為255萬元，輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)為495萬元。設(shè)備于2005年3月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。ABC公司2004年12月31日的資產(chǎn)總額為225000萬元，其固定資產(chǎn)均采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用實(shí)際利率攤銷。

(9)其他相關(guān)資料：

①ABC公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認(rèn)匯兌損益；2004年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為12000萬美元。

②美元對人民幣的匯率：

2004年12月31日，1美元=8.30元人民幣

2005年12月31日，1美元=8.35元人民幣

2006年12月31日，1美元=8.40元人民幣

③2005年5月26日，ABC公司銷售商品收到9000萬美元存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.32元人民幣；2006年3月26日，ABC公司將3000萬美元兌換為人民幣存款，當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元=8.32元人民幣，市場匯率為8.36元人民幣。

④不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)判斷該租賃的類型，并說明理由。

(2)編制ABC公司在起租日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制ABC公司在2005年年末和2006年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)。

(4)計(jì)算ABC公司2005年和2006年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益(金額單位用萬美元表示)。

參考答案

1.C利得是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。選項(xiàng)A、D，取得的收益均計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入，不屬于利得；選項(xiàng)B，被投資方應(yīng)貸記“資本公積——資本(股本)溢價(jià)”，不屬于利得。

2.B選項(xiàng)A屬于，將自產(chǎn)的庫存商品用于固定資產(chǎn)建造是轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)B不屬于，企業(yè)賒購物資承擔(dān)的是不帶息債務(wù)，在償付前不需要承擔(dān)利息，也沒占用借款資金。企業(yè)只有等到實(shí)際償付債務(wù)，才能將其作為資產(chǎn)支出；

選項(xiàng)C、D均屬于，以外幣專門借款向工程承包方支付工程款和用銀行存款購買工程物資屬于用貨幣資金支付，其資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。

3.D

4.B納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。參見教材95頁的（二）

5.A專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值：20×10-95-20×1=85

6.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元．A商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，賬面價(jià)值為24萬元。

7.C本題考核“投資性房地產(chǎn)核算模式轉(zhuǎn)換”知識點(diǎn)。投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，應(yīng)該作為會(huì)計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入留存收益。所以選擇C選項(xiàng)。

8.B甲公司2017年在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）”金額是13000萬元，2018年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入是15000萬元，預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額＝15000×16%＝2400（萬元），那么預(yù)計(jì)能夠在2018年度用于抵扣的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2400萬元應(yīng)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，則應(yīng)分類為流動(dòng)資產(chǎn)，列示為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”；但其余的10600萬元（13000－2400）因其經(jīng)濟(jì)利益不能在一年內(nèi)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)分類為非流動(dòng)資產(chǎn)，列示為“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”。

綜上，本題應(yīng)選B。

同學(xué)們，在考試的時(shí)候增值稅稅率通常都會(huì)給出，本題增值稅稅率為16%。

9.A發(fā)出存貨成本計(jì)量變更前，期末存貨成本=(4000+600X85+350×80)一4000—350X85=49250(元)，小于可變現(xiàn)凈值49500元，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。變更后，材料平均單價(jià)=(4000+600X85+350X80)／(50+600+350)=83(元)，期末存貨成本=(50+600+350—400)X83=49800(元)，大于可變現(xiàn)凈值49500元．應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300元。故發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響為300元，即多提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300元。

價(jià)準(zhǔn)備300元。

10.A選項(xiàng)A，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人＝8000－1500+500＝7000(萬元)；選項(xiàng)B，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出＝5000－500+2000＝6500(萬元)；選項(xiàng)C，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量＝0；選項(xiàng)D，事項(xiàng)(4)為母子公司之間的內(nèi)部交易，且該商品未對外出售，從整體考慮，對經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為0。

11.B甲公司債務(wù)重組損失=(1000×1．17—150)－100—100×(1+17%)—250—100×5=53(萬元)。

12.A選項(xiàng)A，A公司和B公司是能夠集體控制該安排的唯一組合，屬于共同控制：

選項(xiàng)B，A公司和B公司、A公司和C公司是能夠集體控制該安排的兩個(gè)組合，如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制；選項(xiàng)C，A公司可以對甲企業(yè)實(shí)施控制，不屬于共同控制范圍；選項(xiàng)D，任意兩個(gè)投資者持股比例都達(dá)不到75％，不屬于共同控制。

13.D移動(dòng)加權(quán)平均法下單位存貨成本＝（原有存貨的實(shí)際成本＋本次購入存貨的實(shí)際成本）/（原有存貨的數(shù)量＋本次購入存貨的數(shù)量）

本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨的數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本，本月月末存貨成本＝月末存貨數(shù)量×月末存貨單位成本

或本月月末庫存存貨成本＝月初庫存存貨的實(shí)際成本＋本月購入存貨的實(shí)際成本－本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

本題中9月5日購進(jìn)甲材料140公斤單位成本＝（140×2＋140×2）/280＝2（元），9月10日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2＝320（元），9月15日購進(jìn)甲材料160公斤單位成本=（120×2＋160×2.56）/280＝2.32（元），9月20日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2.32＝371.2（元），2018年9月末甲材料的結(jié)存金額＝120×2.32＝278.4（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A，屬于費(fèi)用；選項(xiàng)CD，損失一部分直接計(jì)入當(dāng)期損益，一部分直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目。

【該題針對“會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

15.C會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡?cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

16.C資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，但不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間。2009年4月1日～6月30日應(yīng)暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

17.A選項(xiàng)A正確，主要市場，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場。先主要市場，再最有利市場，有先后順序；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場，是最有利市場并不是主要市場；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身角度，而非市場參與者角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以主要市場而非最有利市場上相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)格為基礎(chǔ)，計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值。

綜上，本題選A。

18.BA項(xiàng)，如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，比照母公司對子公司的凈投資原則處理;C項(xiàng)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)歸屬于母公司的部分在“其他綜合收益”項(xiàng)目反映，并非單列“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映;D項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，應(yīng)當(dāng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。

19.C固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用通常不符合資本化條件，應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益，修理期間照提折舊。所以選項(xiàng)C正確。

20.D解析：企業(yè)向期貨交易所交納的年會(huì)費(fèi)，記入“管理費(fèi)用”科目。

21.A按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》的規(guī)定，同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方應(yīng)以合并日享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本，因此本題中M公司的長期股權(quán)投資的入賬成本為2400萬元（3000×80%）。

22.B對于原投資采用成本法核算，追加投資時(shí)，原投資的賬面價(jià)值=500+10=510(97元)；追加投資后對原股權(quán)進(jìn)行追溯調(diào)整的金額=(6000--4500)×10％+(6000×25％一1400)一(510--4500×10％)=190(萬元)；追加投資后，該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=510+1400十190=2100(萬元)。

23.C本題的考核點(diǎn)是匯兌損益的計(jì)算。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失=500×(8.23-8.22)＝5(萬元)。

24.D長期股權(quán)投資入賬價(jià)值為被合并企業(yè)的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1500萬元。

25.D此題中說明乙公司除了銷售價(jià)公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購，從這個(gè)條件中可以看出乙公司在選擇記賬本位幣的時(shí)候考慮的主要因素是D。來源：考試大在線考試中心

26.B甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

27.A選項(xiàng)A表述正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量中應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)未來事項(xiàng)的影響，但不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需指出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，補(bǔ)償款基本確定能收到時(shí)，應(yīng)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.B非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失．在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。該企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計(jì)入營業(yè)外支出的金額=實(shí)際發(fā)生的損失一收到保險(xiǎn)公司的賠償款=150—50=100(萬元)。

29.D選項(xiàng)A不屬于，由于預(yù)付賬款通?；厥盏氖撬徺I的貨物而非貨幣，故屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B、C不屬于，非貨幣性資產(chǎn)主要包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等，對于劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券投資和長期股權(quán)投資，其將來給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)D屬于，貨幣性資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等；應(yīng)收票據(jù)屬于固定或可靠金額收取的資產(chǎn)，是貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來的經(jīng)濟(jì)利益金額是否確定或固定。

30.A取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該計(jì)入遞延收益，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；商業(yè)設(shè)施不屬于存貨，取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。

31.ABD選項(xiàng)A，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益借方;選項(xiàng)B和D，相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)C，交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資成本。

32.ACD選項(xiàng)A和D，差額應(yīng)記入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額記入“營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失”科目。

33.BC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，對于采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品滿足收入確認(rèn)條件的，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)格確認(rèn)長期應(yīng)收款，按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值）確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，甲公司2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝500×4.2124＝2106.2（萬元），2019年1月1日長期應(yīng)收款的賬面價(jià)值＝應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值＝2106.2（萬元）；

選項(xiàng)C正確，甲公司2019年12月31日長期應(yīng)收款的攤余成本＝2106.2×（1＋6%）－500＝1732.57（萬元），即長期應(yīng)收款的期末賬面價(jià)值，2020年年末未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷金額＝1732.57×6%＝103.95（萬元），2020年應(yīng)收本金減少＝500－103.95＝396.05（萬元），該部分金額應(yīng)在2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映，則2019年12月31日“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目列示金額＝1732.57－396.05＝1336.52（萬元）；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，甲公司因該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)影響2019年利潤總額的金額＝2106.2－1500＋2106.2×6%＝732.57（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選BC。

2019年1月1日

借：長期應(yīng)收款2500

貸：主營業(yè)務(wù)收入2106.2

未實(shí)現(xiàn)融資收益393.8

借：主營業(yè)務(wù)成本1500

貸：庫存商品1500

2019年12月31日

借：銀行存款580

貸：長期應(yīng)收款500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）80

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益126.37

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用126.37[2106.2×6%]

2020年12月31日

借：銀行存款580

貸：長期應(yīng)收款500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）80

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益103.95

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用103.95[1732.57×6%]

34.ACD按照規(guī)定，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)、使用壽命不確定和尚未達(dá)到使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減值測試。

35.BCD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，在重新計(jì)算時(shí)，應(yīng)該考慮當(dāng)年新發(fā)行的股份的時(shí)間權(quán)數(shù)；

選項(xiàng)B表述正確，日后期間分配股票股利，需對資產(chǎn)負(fù)債表期間的每股收益進(jìn)行重新計(jì)算；

選項(xiàng)C表述正確，經(jīng)重新計(jì)算的2018年基本每股收益＝1500/（600×1.2×2/12＋900×1.2×10/12）＝1.47（元）；

選項(xiàng)D表述正確，不考慮發(fā)行的股票股利時(shí)，2018年底的普通股加權(quán)平均數(shù)＝600×2/12＋900×10/12＝850萬股。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.ABD收到增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；甲公司2013年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額=200+1000÷50×6/12=210(萬元)，選項(xiàng)D正確。

37.ABE選項(xiàng)C，該項(xiàng)支出與繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)是相關(guān)的，所以不屬于企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)支出，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)D，在計(jì)量與重組有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，不需要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。

38.ACD解析：訂制軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)收入，但不包括開發(fā)的商品化軟件；商品的售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的在一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)扣除該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)后的余額確認(rèn)為商品銷售收入，服務(wù)費(fèi)遞延至提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入。

39.ACD選項(xiàng)B，是由于增資導(dǎo)致對長期股權(quán)投資核算方法的變更，屬于正常的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

40.ABD選項(xiàng)C，屬于固定資產(chǎn)的處置利得，應(yīng)計(jì)人營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)E，債務(wù)重組收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

41.ABC5解析：選項(xiàng)A，債務(wù)人包含或有支出的未來應(yīng)付金額若大于重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值，則重組日可不作賬務(wù)處理，待實(shí)際支付時(shí)，直接確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)B，債權(quán)人對于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入受讓資產(chǎn)的成本。選項(xiàng)C，將來債權(quán)人實(shí)際收到的或有收益應(yīng)沖減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)E，計(jì)入資本公積。

42.AD選項(xiàng)A正確，中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注中至少應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、原因及其影響數(shù)；影響數(shù)不能確定，應(yīng)當(dāng)說明原因；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)在中期會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容、原因及其影響數(shù)；無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)說明原因；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)在中期不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)當(dāng)采用與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致的會(huì)計(jì)政策。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表日之后按規(guī)定變更了會(huì)計(jì)政策，且該變更后的會(huì)計(jì)政策將在本年度財(cái)務(wù)報(bào)表中采用，中期財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)采用該變更后的會(huì)計(jì)政策。

綜上，本題應(yīng)選AD。

43.ACD選項(xiàng)B，非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分，不計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)E，同時(shí)滿足“與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”和“該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件的專利權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

44.BD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，一般納稅人購進(jìn)存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的屬于價(jià)外稅，不計(jì)入存貨的成本；

選項(xiàng)B正確，進(jìn)口商品支付的關(guān)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，支付給受托方的代收代繳的消費(fèi)稅，收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，用以抵扣銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅，不計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)D正確，委托方以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接用于銷售時(shí)，支付的加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

綜上，本題應(yīng)選BD。

45.CDE選項(xiàng)A，20×1年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面余額=8000+(1000—500)×80%=8400(萬元);選項(xiàng)B，20×1年末的抵消處理減少合并報(bào)表所有者權(quán)益項(xiàng)目的金額=(10000+1000—500)×(1-20%)=8400(萬元);選項(xiàng)E，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響=-100+100×10%=-90(萬元)。

46.ACD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，母公司對甲公司的債務(wù)豁免，應(yīng)確認(rèn)為資本公積（股本溢價(jià)）2000萬元；

選項(xiàng)B正確，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)外收入800萬元；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期其他收益1500萬元；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按比例確認(rèn)其他綜合收益60萬元（200×30%）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.N

48.ABC選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)D錯(cuò)誤，母公司應(yīng)將全部子公司（包括母公司控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。但是，如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對其他子公司應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將其為投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦?yīng)予以合并，其會(huì)計(jì)處理參照部分處置子公司股權(quán)但不喪失控制權(quán)的處理原則；

選項(xiàng)C正確，當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)盏墓蕛r(jià)值視為購買的交易對價(jià)，按照非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

49.(1)①2011年1月1日

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

貸：銀行存款1000

②2011年收到現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利(100×10％)10

貸：投資收益10

借：銀行存款10

貸：應(yīng)收股刺10

③2011年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200

貸：資本公積——其他資本公積200

(2)2012年1月1日

借：長期股權(quán)投資6300

貸：銀行存款6300

借：長期股權(quán)投資1200

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

——公允價(jià)值變動(dòng)200

長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=6300+1200=7500(萬元)

(3)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本=6300+1220=7520(萬元)

甲公司對乙公司投資形成的商譽(yù)=7520—12200×60％=200(萬元)(4)

借：固定資產(chǎn)100

貸：資本公積100

(5)應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資金額=1220—1200=20(萬元)

借：長期股權(quán)投資20

貸：投資收益20

將原資本公積轉(zhuǎn)入投資收益：

借：資本公積200

貸：投資收益200

(6)借：股本5000

資本公積2400

盈余公積480

未分配利潤4320

商譽(yù)200

貸：長期股權(quán)投資(7500+20)7520

少數(shù)股東收益[(5000+2400+480+4320)×40％]4880

50.借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整270[(920—100÷5)×30%]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30%)

貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

51.（1）甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線應(yīng)劃分為持有待售類別。理由:A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運(yùn)行即在當(dāng)前狀況下可立即出售;甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議且轉(zhuǎn)讓在一年內(nèi)完成，即出售極可能發(fā)生。（2）A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在甲公司2x20年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)為“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目。A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線賬面價(jià)值=4000-2100=1900(萬元)，公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額=2000-160=1840(萬元)，應(yīng)對A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備=1900-1840=60(萬元)。持有待售資產(chǎn)列報(bào)金額=4000-60=3940(萬元);持有待售負(fù)債列報(bào)金額為2100萬元（3）甲公司擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線構(gòu)成終止經(jīng)營。理由:A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)是甲公司能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，具有一定的規(guī)模，在資產(chǎn)負(fù)債表日之前已經(jīng)劃分為持有待售類別符合終止經(jīng)營的定義。（4）甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線交易在2x20年度對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。理由:2x20年12月31日將A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線劃分為持有待售類別，并未發(fā)生實(shí)際出售交易，日后期間實(shí)際出售，不應(yīng)調(diào)整2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（5）甲公司2x21年2月20日出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線影響損益的金額=(2000-150)-1840=10(萬元)，應(yīng)作為終止經(jīng)營損益列報(bào)。

52.（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目為年末數(shù)，利潤表項(xiàng)目為全年累計(jì)數(shù)，金額單位：萬元）

報(bào)表項(xiàng)目2001年2002年2003年

主營業(yè)務(wù)收入-500-400—0

主營業(yè)務(wù)成本-380-440-50

管理費(fèi)用-28-66—66

營業(yè)外收入-128—0—100

存貨-120-80-50

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-20-70—0

合并價(jià)差—180—160—140

附：參考會(huì)計(jì)處理

（1）2001年抵銷分錄

借：股本1000資本公積2000盈余公積45（300×15%）

未分配利潤255（300×85%）

合并價(jià)差180

貸：長期股權(quán)投資2490（2300+300×70%-200/10）

少數(shù)股東權(quán)益990[（1000+2000+45+255）×30%]

借：投資收益210（300×70%）

少數(shù)股東收益90（300×30%）

貸：提取盈余公積45（300×15%）

未分配利潤255

借：提取盈余公積31.5（45×70%）

貸：盈余公積31.5

借：營業(yè)外收入128[（688-（700-140））

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)128

借：累計(jì)折舊8（128÷8÷12×6）

貸：管理費(fèi)用8

借：主營業(yè)務(wù)收入500

貸：主營業(yè)務(wù)成本500

借：主營業(yè)務(wù)成本120[60×（5-3）]

貸：存貨120

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20[60×5-280]

貸：管理費(fèi)用20

（2）2002年抵銷分錄

借：股本1000

資本公積2000

盈余公積93[（300+320）×15%]

未分配利潤527[（300+320）×85%]

合并價(jià)差160

貸：長期股權(quán)投資2694（2490+320×70%-200/10）

少數(shù)股東權(quán)益1086[（1000+2000+93+527）×30%]

借：投資收益224（320×70%）

少數(shù)股東收益96（320×30%）

期初未分配利潤255

貸：提取盈余公積48（320×15%）

未分配利潤527

借：期初未分配利潤31.5

貸：盈余公積31.5

借：提取盈余公積33.6（48×70%）

貸：盈余公積33.6

借：期初未分配利潤128

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)128

借：累計(jì)折舊8

貸：期初未分配利潤8

借：累計(jì)折舊16（128÷8）

貸：管理費(fèi)用16

借：主營業(yè)務(wù)收入400

貸：主營業(yè)務(wù)成本400

借：主營業(yè)務(wù)成本20

貸：存貨20

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：管理費(fèi)用20

注意：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷的數(shù)額應(yīng)以存貨中未實(shí)現(xiàn)利潤為限。B產(chǎn)品期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為20萬元（10×2），雖然乙公司對B產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為40萬元，但是作為整體只能抵消20萬元。

借：期初未分配利潤120

貸：主營業(yè)務(wù)成本120

借：主營業(yè)務(wù)成本60（30×2）

貸：存貨60

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：期初未分配利潤20

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

貸：管理費(fèi)用30

（3）2003年抵銷分錄

借：股本1000

資本公積2000

盈余公積153[（300+320+400）×15%]

未分配利潤867[（300+320+400）×85%]

合并價(jià)差140

貸：長期股權(quán)投資2954（2694+400×70%-200/10）

少數(shù)股東權(quán)益1206[（1000+2000+153+867）×30%]

借：投資收益280（400×70%）

少數(shù)股東收益120（400×30%）

期初未分配利潤527

貸：提取盈余公積60（400×15%）

未分配利潤867

借：期初未分配利潤65.1

貸：盈余公積65.1

借：提取盈余公積42（60×70%）

貸：盈余公積42

借：期初未分配利潤128

貸：營業(yè)外收入128

借：營業(yè)外收入24

貸：期初未分配利潤24

借：營業(yè)外收入4（128÷8÷12×3）

貸：管理費(fèi)用4

借：期初未分配利潤20

貸：主營業(yè)務(wù)成本20

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：期初未分配利潤20

借：管理費(fèi)用20

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

借：期初未分配利潤60

貸：主營業(yè)務(wù)成本60

借：主營業(yè)務(wù)成本30（15×2）

貸：存貨30

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

貸：期初未分配利潤50

借：管理費(fèi)用50

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

注意：2003年末，A產(chǎn)品的成本為75萬元，其可變現(xiàn)凈值為80萬元，所以乙公司原來對A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元已轉(zhuǎn)回。53.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)的處理均不正確。(2)事項(xiàng)(1)：①借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外收入50貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本50②借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)