工業(yè)企業(yè)經(jīng)營全過程的會(huì)計(jì)處理

工業(yè)企業(yè)供應(yīng)過程的核算和采購成本的核算供應(yīng)過程是生產(chǎn)原料的儲(chǔ)備階段，是指從簽訂采購合同到材料驗(yàn)收入庫的米購過程?！霸谕疚镔Y”科目是企業(yè)按實(shí)際成本進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的前提下,企業(yè)已經(jīng)付款或已開出商業(yè)承兌匯票，但材料尚未到達(dá)或者尚未驗(yàn)收入庫時(shí)所用會(huì)計(jì)科目。待材料驗(yàn)收入庫后，再貸記本科目?！安牧喜少彙笨颇渴瞧髽I(yè)按計(jì)劃成本進(jìn)行會(huì)計(jì)核算情況下，取得原材料時(shí)，先通過該科目核算。資料：(注：運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)按材料重量比例計(jì)入材料采購成本)某工廠2011年7月份內(nèi)發(fā)生下例有關(guān)材料采購的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、米購員王剛預(yù)借差旅費(fèi)500兀，以現(xiàn)金支付。借:其他應(yīng)收款一王剛500貸:庫存現(xiàn)金5002、購進(jìn)下列原材料，增值稅率17%，材料未到，貨款已用商業(yè)承兌匯票結(jié)算。甲材料1600公斤單價(jià)10元計(jì)16000元乙材料800公斤單價(jià)16元計(jì)12800元應(yīng)交增值稅(16000+12800)X17%=4896元價(jià)稅合計(jì)16000+12800+4896=33696元借：材料采購一甲材料16000—乙材料12800應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)4896336963、以銀行存款支付上述材料運(yùn)費(fèi)480元，以現(xiàn)金支付運(yùn)達(dá)倉庫的裝卸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)240元。借：材料采購一運(yùn)費(fèi)480—裝卸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)240貸：銀行存款480庫存現(xiàn)金2404、上述材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，按實(shí)際成本入帳。第一步：計(jì)算采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用分配率=（采購費(fèi)用總額三分配標(biāo)準(zhǔn)）X100%=[（480+240）=（1600+800）]X100%=0.3第二步:計(jì)算甲、乙材料應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=甲材料的重量X分配率=1600X0.3=480元乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=乙材料的重量X分配率=800X0.3=240元第三步：計(jì)算甲、乙材料的實(shí)際總成本（又稱采購成本）甲材料的實(shí)際總成本二甲材料的買價(jià)+應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=16000+480=16480元乙材料的實(shí)際總成本=乙材料的買價(jià)+應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=12800+240=13040元第四步：按甲、乙材料的實(shí)際成本入帳借：原材料一甲材料16480—乙材料13040貸：材料采購一甲材料16480—乙材料130405、商業(yè)承兌匯票到期，以銀行存款支付上述材料款33696元。借：應(yīng)付票據(jù)33696貸：銀行存款33696工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)加工過程核算和生產(chǎn)成本的計(jì)算資料：某工廠2011年7月內(nèi)發(fā)生以下各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用各種材料進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，其中：用于生產(chǎn)A產(chǎn)品甲材料150公斤，單價(jià)10.3元，乙材料100公斤，單價(jià)16.3元；用于生產(chǎn)B產(chǎn)品甲材料120公斤，單價(jià)10?3元，乙材料80公斤，單價(jià)16.3元。借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品3175—B產(chǎn)品2540TOC\o"1-5"\h\z貸：原材料一A產(chǎn)品甲材料1545—A產(chǎn)品乙材料1630—B產(chǎn)品甲材料1236—B產(chǎn)品乙材料13042、結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資，按用途歸集如下：A產(chǎn)品工人工資5000B產(chǎn)品工人工資4000生產(chǎn)車間職工工資2000管理部門職工工資3000借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品5000—B產(chǎn)品4000制造費(fèi)用一工資2000管理部門一工資3000貸：應(yīng)付職工薪酬一工資140003、按規(guī)定根據(jù)職工工資總額2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品100(5000X2%)—B產(chǎn)品80(4000X2%)制造費(fèi)用一福利費(fèi)40(2000X2%)管理費(fèi)用一福利費(fèi)60(3000X2%)貸：其他應(yīng)付款一工會(huì)經(jīng)費(fèi)280(14000X2%)4、計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊900元，其中：車間使用的固定資產(chǎn)折舊600元，管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊300元TOC\o"1-5"\h\z借：制造費(fèi)用一折舊600管理費(fèi)用一折舊300貸：累計(jì)折舊9005、按計(jì)劃預(yù)提應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)200元借：制造費(fèi)用一修理費(fèi)200貸：預(yù)提費(fèi)用2006、車間報(bào)銷辦公費(fèi)及其他零星開支400元，以現(xiàn)金支付借：制造費(fèi)用一辦公費(fèi)400貸：庫存現(xiàn)金4007、車間管理人員李朋出差報(bào)銷差旅費(fèi)237元，余額63元?dú)w還現(xiàn)金借：制造費(fèi)用一差旅費(fèi)237庫存現(xiàn)金63貸：其他應(yīng)收款一李朋3008、將制造費(fèi)用總額如數(shù)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”帳戶，并按生產(chǎn)工人工資的比例攤配計(jì)入A、B兩種產(chǎn)品的成本中去第一步：計(jì)算制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額二②2000+③40+④600+⑤200+⑥400+⑦237=3477元第二步：計(jì)算制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=（制造費(fèi)用總額三分配標(biāo)準(zhǔn)）X100%=[3477*(5000+4000)]X100%=0.386第三步:計(jì)算A、B兩種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=人產(chǎn)品工人工資X制造費(fèi)用分配率=5000X0.386=1932元B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=B產(chǎn)品工人工資X制造費(fèi)用分配率=4000X0.386=1545元第四步:結(jié)轉(zhuǎn)“制造費(fèi)用”至“生產(chǎn)成本”帳戶TOC\o"1-5"\h\z借:生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品1932—B產(chǎn)品1545貸：制造費(fèi)用34779、結(jié)算本月份A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，本月份A產(chǎn)品100件，B產(chǎn)品80件，均已全部制造完成，并已驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際成本入帳A產(chǎn)品實(shí)際總成本二①3175+②5000+③100+⑧1932=10207元A產(chǎn)品單位成本=10207*250=40.828元B產(chǎn)品實(shí)際總成本二①2540+②4000+③80+⑧1545=8165元B產(chǎn)品單位成本=8165*200

=40.825元借:庫存商品一A產(chǎn)品10207—B產(chǎn)品8165貸：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品10207—B產(chǎn)品8165

10、登記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”總分類帳戶和“生產(chǎn)成本”明細(xì)表②2000⑧3477③40④600②2000⑧3477③40④600⑤200⑥400⑦23734773477借制造費(fèi)用貸①5715⑨18372②9000③180⑧34771837218372借生產(chǎn)成本貸生產(chǎn)成本明細(xì)表單位：元、成本項(xiàng)目材料工資工會(huì)經(jīng)費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品31755000100193210207B產(chǎn)品254040008015458165合計(jì)5715900018034771837211、編制“產(chǎn)品成本計(jì)算表”產(chǎn)品成本計(jì)算表_單位：元成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品項(xiàng)目總成本（250件）單位成本總成本（200件）單位成本直接材料317512.7254012.7直接人工510020.4408020.4制造費(fèi)用19327.72815457.725產(chǎn)品生產(chǎn)成本1020740.828816540.82512、登記“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類表借生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品貸①3175⑨10207②5000③100⑧19321020710207借生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品貸①2540⑨8165②4000③80⑧154581658165公司名稱：公司名稱：****科技有限公司所屬月份：6月份單位：元部門應(yīng)付工資應(yīng)扣款項(xiàng)（企業(yè)承擔(dān)部分）代扣款項(xiàng)（個(gè)人承擔(dān)部分）實(shí)發(fā)工資養(yǎng)老保險(xiǎn)20%醫(yī)療保險(xiǎn)10%失業(yè)保險(xiǎn)2%工傷保險(xiǎn)0.5%生育保險(xiǎn)1%住房公積金12%工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%養(yǎng)老保險(xiǎn)8%醫(yī)療保險(xiǎn)2%失業(yè)保險(xiǎn)1%住房公積金12%個(gè)人所得稅財(cái)務(wù)部435008700435087069.6139.252208703480870435522015833337行政部35000700035007005611242007002800700350420013526815銷售部764001528076401528122.3244.59168152861121528764916832658502制造部53800107605380107686.1172.26456107643041076538645619841228合計(jì)20870041740208704174334667.9250444174166964174208725044817159882六月末賬務(wù)處理:（1）計(jì)提6月份社會(huì)保險(xiǎn)（企業(yè)承擔(dān)部分）借:管理費(fèi)用一社會(huì)保險(xiǎn)25496.8銷售費(fèi)用一社會(huì)保險(xiǎn)24814.8制造費(fèi)用一社會(huì)保險(xiǎn)17474.3貸:其他應(yīng)付款一社會(huì)保險(xiǎn)67785.9（2）計(jì)提6月份住房公積金（企業(yè)承擔(dān)部分）借:管理費(fèi)用一公積金9420銷售費(fèi)用一公積金9168制造費(fèi)用一公積金6456貸:其他應(yīng)付款一公積金25044（3）計(jì)提6月份工會(huì)經(jīng)費(fèi)借:管理費(fèi)用一工會(huì)經(jīng)費(fèi)1570銷售費(fèi)用一工會(huì)經(jīng)費(fèi)1528TOC\o"1-5"\h\z制造費(fèi)用一工會(huì)經(jīng)費(fèi)1076貸:其他應(yīng)付款一工會(huì)經(jīng)費(fèi)4174⑷計(jì)提6月份工資注:附件是工資分配單(不一定需要工資單)借:管理費(fèi)用一工資78500銷售費(fèi)用一工資76400制造費(fèi)用一工資53800貸:應(yīng)付職工薪酬一工資208700七月十五日之前繳納稅費(fèi)、發(fā)放工資的賬務(wù)處理(1)發(fā)放6月份工資注:附件是工資單(所有員工合并在一起)

借:應(yīng)付職工薪酬一工資208700貸:其它應(yīng)付款一社會(huì)保險(xiǎn)(個(gè)人承擔(dān)部分)22957其它應(yīng)付款一公積金(個(gè)人承擔(dān)部分)25044應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅817銀行存款159882(2)交6月份社會(huì)保險(xiǎn)借:其他應(yīng)付款一社會(huì)保險(xiǎn)貸:銀行存款(3)交6月份住房公積金90742.990742.9借:其他應(yīng)付款一公積金貸:銀行存款(4)交6月份代扣的個(gè)人所得稅5008850088借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅817817817貸:銀行存款(5)交6月份工會(huì)經(jīng)費(fèi)借:其他應(yīng)付款一工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸:銀行存款41744174所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體有四個(gè)：為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額為了計(jì)算本報(bào)告期的成本為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤的實(shí)現(xiàn)情況為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。下面分別舉例說明之:首先為了結(jié)出余額，如對(duì)存貨“產(chǎn)成品”會(huì)計(jì)科目，要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當(dāng)前余額；其次，為了計(jì)算本期的成本，需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用類的科目很多，諸如基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等都要結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目；再次，為了計(jì)算利潤，要把當(dāng)期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加、期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)等科目的發(fā)生額都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目；最后，要在會(huì)計(jì)年度末把所有會(huì)計(jì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。另外市場銷售方面有結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目一說，指的是上一年度的項(xiàng)目轉(zhuǎn)計(jì)入本年度銷售的項(xiàng)目。月末結(jié)轉(zhuǎn)的分錄1、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料借:生產(chǎn)成本（主要材料）制造費(fèi)用（輔助材料）貸:原材料2、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，附制造費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)表，制造費(fèi)用發(fā)生額及余額表（見附表1-1）借:生產(chǎn)成本貸:制造費(fèi)用3、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本借:庫存商品貸:生產(chǎn)成本4、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品5、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借:管理費(fèi)用一折舊費(fèi)貸:累計(jì)折舊6、攤銷費(fèi)用借:管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸:待攤費(fèi)用7、計(jì)提稅金借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)付款一教育稅附加損益類科目平時(shí)的余額在月末都要轉(zhuǎn)入到“本年利潤”科目中，月末無余額8、結(jié)轉(zhuǎn)損益（收入）借:主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸:本年利潤9、結(jié)轉(zhuǎn)損益（費(fèi)用）借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出主營業(yè)務(wù)稅金及附加10、“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的二級(jí)科目。（1）無論是輔導(dǎo)期一般納稅人預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的預(yù)繳稅款時(shí)：借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）100000貸:銀行存款100000a、月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分（注:假設(shè)本月“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額15000元）借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅15000月末終了后10日內(nèi)借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅15000貸:銀行存款15000b、月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分（注:假設(shè)本月“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目為借方余額25000元）借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅25000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）25000多交增值稅由以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅抵減。（2）增值稅的納稅期限核定為一個(gè)月的，不需要預(yù)交稅款，月末結(jié)帳時(shí)如果“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務(wù)處理；如果為貸方余額，余額部分就為當(dāng)月應(yīng)繳增值稅，會(huì)計(jì)處理為：借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅月末終了后10日內(nèi)借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸:銀行存款利潤分配的帳務(wù)處理利潤分配”賬戶是“本年利潤”賬戶的備抵賬戶。年終決算，把“本年利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。1、如果盈利，即“本年利潤”賬戶為貸方余額，則應(yīng)進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤（假設(shè)本月盈利1000萬元）。借:本年利潤10000000貸:利潤分配一未分配利潤10000000根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，利潤分配方案由公司董事會(huì)提出，最終由公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，按照股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案進(jìn)行利潤分配。為了使年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映當(dāng)年利潤分配情況，企業(yè)應(yīng)按董事會(huì)決議提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的報(bào)告年度利潤分配方案，作為當(dāng)年利潤分配處理，并將其列入當(dāng)期的利潤分配表。企業(yè)發(fā)生的主要利潤分配業(yè)務(wù)如下:（1）彌補(bǔ)以前年度虧損按照稅法規(guī)定，企業(yè)可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤或凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損。稅法規(guī)定彌補(bǔ)期限為5年，5年內(nèi)彌補(bǔ)虧損的，可以用實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)虧損。在用未分配利潤彌補(bǔ)虧損時(shí)，不編寫分錄。提取法定盈余公積按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。當(dāng)企業(yè)的法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到公司注冊(cè)資本50%以上時(shí)，可以不再提取法定盈余公積。借:利潤分配一提取法定盈余公積1000000貸:盈余公積一法定盈余公積1000000提取任意盈余公積按照凈利潤的5%?10%提取任意盈余公積，具體比例由企業(yè)自行確定，本例暫按5%提取借:利潤分配一提取任意盈余公積500000貸:盈余公積一任意盈余公積500000注：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于〈公司法〉施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問題的通知》(財(cái)企[2006]67號(hào))規(guī)定：“2006年1月1日起，按照《公司法》組建的企業(yè)根據(jù)《公司法》第167條規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行利潤分配,不再提取公益金。同時(shí)，為了保持企業(yè)間財(cái)務(wù)政策的一致性，國有企業(yè)以及其他企業(yè)一并停止實(shí)行公益金制度。向投資人分配利潤或股利借:利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利3000000—轉(zhuǎn)作股本股利5000000貸:應(yīng)付股利—股東3000000股本5000000企業(yè)未分配利潤的形成借:利潤分配—未分配利潤9500000貸：利潤分配一提取法定盈余公積1000000—提取任意盈余公積500000—應(yīng)付現(xiàn)金股利3000000轉(zhuǎn)作股本股利5000000故企業(yè)期末“利潤分配—未分配利潤”為貸方余額50萬元2、如果虧損，即“本年利潤”賬戶為借方余額，則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配”賬戶的借方(假設(shè)本月虧損50萬元)。借：利潤分配一未分配利潤500000借：利潤分配一未分配利潤500000500000借:盈余公積一法定盈余公積300000貸:利潤分配一盈余公積補(bǔ)虧300000500000借:盈余公積一法定盈余公積300000貸:利潤分配一盈余公積補(bǔ)虧300000貸:本年利潤(1)盈余公積補(bǔ)虧(2)轉(zhuǎn)入未分配利潤借：利潤分配一盈余公積補(bǔ)虧300000貸:利潤分配一未分配利潤300000借：利潤分配一盈余公積補(bǔ)虧300000貸:利潤分配一未分配利潤300000故企業(yè)期末“利潤分配一未分配利潤”為借方余額20萬元年終決算后，若“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)賬戶為貸方余額表示歷年積存的未分配利潤；若“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)賬戶為借方余額表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。在資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的利潤分配方案進(jìn)行分配或彌補(bǔ)虧損。若為股份制企業(yè)，則1一(4)的會(huì)計(jì)分錄為:分配給股東的現(xiàn)金股利借:利潤分配—應(yīng)付優(yōu)先股股利—應(yīng)付普通股股利貸:應(yīng)付股利分派股票股利借:利潤分配—轉(zhuǎn)作股本的普通股股利貸:股本若為非股份制企業(yè)，則1—(4)的會(huì)計(jì)分錄為:分配給投資者利潤借:利潤分配—應(yīng)付利潤貸:應(yīng)付利潤如果股東大會(huì)最終批準(zhǔn)的利潤分配方案與董事會(huì)原先提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤分配方案不一致，則應(yīng)當(dāng)按照股東大會(huì)最終批準(zhǔn)的利潤分配方案對(duì)原入賬的利潤分配進(jìn)行調(diào)整，其差額分以下兩種情況處理:若財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告尚未報(bào)出，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表；若會(huì)計(jì)報(bào)告已經(jīng)報(bào)出，應(yīng)當(dāng)調(diào)整批準(zhǔn)年度有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)調(diào)整增加的利潤分配:借:利潤分配——未分配利潤貸:盈余公積應(yīng)付股利調(diào)整減少的利潤分配，作相反會(huì)計(jì)分錄:借:盈余公積應(yīng)付股利貸:利潤分配——未分配利潤三大期間費(fèi)用解釋:1、銷售費(fèi)用，企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi),以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售網(wǎng)點(diǎn)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。2、管理費(fèi)用，指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用，指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出、匯兌損失以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)不管什么行業(yè)，只要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用內(nèi)容的，都要按照會(huì)計(jì)核算要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目。但是，對(duì)于一些小單位，業(yè)務(wù)量不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”科目，稅務(wù)部門不會(huì)干涉的。增值稅是屬于價(jià)外稅，而“商品銷售稅金及附加”科目核算的是商品銷售時(shí)候的費(fèi)用性稅金，所以這科目下不包括增值稅的核算。稅金及附加包括城建稅，營業(yè)稅，關(guān)稅，消費(fèi)稅，教育費(fèi)附加問題補(bǔ)充:1、低值易耗品應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用中借:制造費(fèi)用—低值易耗品貸:原材料—低值易耗品2、企業(yè)計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)、繳納所得稅會(huì)計(jì)分錄(1)提取時(shí)借:所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅(2)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借:本年利潤貸:所得稅費(fèi)用繳納時(shí)借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅貸:銀行存款3、固定資產(chǎn)折舊標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)制度上有相關(guān)的規(guī)定，不同的固定資產(chǎn)使用年限不一樣，而且固定資產(chǎn)折舊的方法有很多種，所以，每項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的額是不同的。4、所得稅，一般都是季度計(jì)提預(yù)繳，年終匯算清繳。如果季度沒有利潤或收入的話(所得稅征收方式：查賬征收、核定征收)，就不用計(jì)提所得稅。附表:附表:固定資產(chǎn)折舊年限表根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條理，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:一、工業(yè)企業(yè)類序號(hào)固定資產(chǎn)分類折舊年限—一通用設(shè)備部分1機(jī)械設(shè)備10-142動(dòng)力設(shè)備11-183傳導(dǎo)設(shè)備15-284運(yùn)輸設(shè)備6-125自動(dòng)化控制及儀器儀表自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備8-12電子計(jì)算機(jī)4-10通用測試儀器設(shè)備7-126工業(yè)爐窯7-137工具及其他生產(chǎn)用具9-148非生產(chǎn)用設(shè)備及器具設(shè)備工具18-22電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī)5-8二專用設(shè)備部分9冶金工業(yè)專用設(shè)備9-1510電力工業(yè)專用設(shè)備發(fā)電及供熱設(shè)備12-20輸電線路30-35配電線路14-16變電配電設(shè)備18-22核能發(fā)電設(shè)備20-2511機(jī)械工業(yè)專用設(shè)備8-1212石油工業(yè)專用設(shè)備8-1413化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設(shè)備7-1414電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備5-1015建材工業(yè)專用設(shè)備6-1216紡織、輕工專用設(shè)備8-1417礦山、煤炭及森工專用設(shè)備7-1518造船工業(yè)專用設(shè)備15-2219核工業(yè)專用設(shè)備20-2520公用事業(yè)企業(yè)專用設(shè)備自來水15-25燃?xì)?6-25三房屋、建筑物部分21房屋生產(chǎn)用房30-40受腐蝕生產(chǎn)用房20-25受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房10-15非生產(chǎn)用房35-45簡易房8-1022建筑物水電站大壩45-55自來水、天然氣管網(wǎng)25-35其他建筑物15-25二、商品流通企業(yè)類序號(hào)固定資產(chǎn)分類折舊年限—一通用設(shè)備部分1機(jī)械設(shè)備10-142動(dòng)力設(shè)備11—183傳導(dǎo)設(shè)備15-284運(yùn)輸設(shè)備8—145自動(dòng)化、半自動(dòng)控制設(shè)備8-12電子計(jì)算機(jī)4-10空調(diào)器、空氣壓縮機(jī)、電氣設(shè)備10-15通用測試儀器設(shè)備7-12傳真機(jī)、電傳機(jī)、移動(dòng)無線電話5-10電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī)5-8音響、錄（攝）像機(jī)10-15二專用設(shè)備部分6營業(yè)柜臺(tái)、貨架3—67加工設(shè)備10-158油池、油罐4-149制冷設(shè)備10-1510糧油原料整理篩選設(shè)備6-1011小火車6-1212烘干設(shè)備6-1013醬油、醋、醬、腌菜腐蝕性嚴(yán)重的設(shè)備和廢舊物資加工設(shè)備4-814庫（廠）內(nèi)鐵路專用線10-1415地磅7-1216吊運(yùn)機(jī)械設(shè)備8-1417消防安全設(shè)備4-818其他經(jīng)營用設(shè)備及器具15-20三房屋、建筑物部分

19經(jīng)營用房、倉庫綱結(jié)構(gòu)35—45鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)30—35鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)25—30磚結(jié)構(gòu)20—30危險(xiǎn)物品專用倉庫20—2520簡易房8—10圍墻4—8烘干塔12—17地坪、曬場、曬臺(tái)、貨場5—1021其他建筑物10—20三、農(nóng)業(yè)企業(yè)類序號(hào)固定資產(chǎn)分類折舊年限—一通用設(shè)備部分（同工業(yè)企業(yè)）二專用設(shè)備部分9拖拉機(jī)大中型拖拉機(jī)6-10小型拖拉機(jī)（14千瓦以下）4-610谷物聯(lián)合收獲機(jī)8-1211機(jī)引農(nóng)具及漁業(yè)、牧業(yè)機(jī)械5-812排灌機(jī)械及大型噴灌機(jī)8-1213糧食處理機(jī)械10-1614農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械8-1215農(nóng)用飛機(jī)及作業(yè)設(shè)備10-1416修理專用設(shè)備及測試設(shè)備10-1517金屬油罐10-15三其他專用設(shè)備部分18水電工業(yè)專用設(shè)備機(jī)電設(shè)備12-20輸電線路30-35配電線路14-16變電配電設(shè)備18-2219冶金工業(yè)專用設(shè)備9-1520機(jī)械工業(yè)專用設(shè)備8-1221石油工業(yè)專用設(shè)備8-1422化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設(shè)備7-1423電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備5-1024建材工業(yè)專用設(shè)備6-1225紡織、輕工專用設(shè)備8-1426礦山、煤炭為及森工專用設(shè)備7-15

27造船工業(yè)專用設(shè)備15-2228港務(wù)專用設(shè)備8-1829鐵道專用設(shè)備鐵路機(jī)車車輛12-16鐵路通信線路16-20鐵路通信信號(hào)設(shè)備6-830運(yùn)輸船舶8-2031建筑施工專用設(shè)備8-1432公用事業(yè)企業(yè)專用設(shè)備自來水15-25燃?xì)?6-2533商業(yè)、糧油專用設(shè)備8-16四房屋、建筑物部分34房屋（同工業(yè)企業(yè)）35建筑物水電站大壩45-55港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施25-30鐵路線路上部建筑及橋梁、涵洞、隧道等35-45飛機(jī)跑道、停機(jī)坪30-40水庫40-60干渠、支渠10-25機(jī)井10-20水泥曬場10-25養(yǎng)殖池10-20公路按公路等級(jí)確定其他建筑物15-25五經(jīng)濟(jì)林木及產(chǎn)役畜36經(jīng)濟(jì)林木橡膠樹等15-30果、桑、茶樹等5-1537產(chǎn)役畜按生產(chǎn)周期確定四、運(yùn)輸企業(yè)類序號(hào)固定資產(chǎn)分類折舊年限—一通用設(shè)備部分（同工業(yè)企業(yè)）二專用設(shè)備及設(shè)施部分8鐵道專用設(shè)備鐵路機(jī)車車輛12-16鐵路通信線路16-20鐵路通信信號(hào)設(shè)備6-8電氣化鐵路供電系統(tǒng)8-10

9港口裝卸機(jī)械及設(shè)備8—1810運(yùn)輸船舶及輔助船舶8—1811運(yùn)輸車輛及輔助車輛6—1212通信導(dǎo)航設(shè)備6—813集裝箱5—814運(yùn)輸飛機(jī)起飛全重大于（或等于）100噸10—15起飛全重小于100噸8—1015鐵路線路上部建筑和鐵路上的橋梁、涵洞、隧道35—4516港務(wù)設(shè)施30—5017庫場設(shè)施20—4018飛機(jī)跑道、停機(jī)坪30—40三房屋、建筑物部分19房屋（同工業(yè)企業(yè)）20建筑物15—25五、水利工程管理類序號(hào)固定資產(chǎn)分類折舊年限-一一通用設(shè)備部分（同工業(yè)企業(yè)）二水、電專用設(shè)備部分9機(jī)電排灌設(shè)備8-1210水輪機(jī)組5-2511噴灌設(shè)備6-1012啟閉機(jī)組10-2013水傳導(dǎo)設(shè)施鑄鐵管道20-30混凝土管道15-2514水電專用設(shè)備輸電線路30-35配電線路15-20變電、配電設(shè)備18-22機(jī)電設(shè)備12-20三其他專用設(shè)備部分15冶金工業(yè)專用設(shè)備9-1516機(jī)械工業(yè)專用設(shè)備8-1217化工、醫(yī)藥專用設(shè)備7-1418電子儀表、電訊專用設(shè)備5-1019建材工業(yè)專用設(shè)備6-1220紡織、輕工專用設(shè)備8-1421礦山、煤炭及森工專用設(shè)備7-1522建筑施工專用設(shè)備8-1423公用事業(yè)專用設(shè)備13-25

24商業(yè)、糧油專用設(shè)備8-16四房屋、建筑物部分25房屋（同工業(yè)企業(yè)）26建筑物鋼筋混凝土閘、壩45-55土壩30-45干渠、支渠15-25隧道、涵洞35-45機(jī)井10-20港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施25-30其他建筑物15-25五經(jīng)濟(jì)林部分27經(jīng)濟(jì)林木5-15六、施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)類序號(hào)固定資產(chǎn)分類折舊年限—一房屋及建筑物1房屋30-40簡易房5—102建筑物15-253傳導(dǎo)設(shè)施15—28二施工機(jī)械4起重機(jī)械10-14單轉(zhuǎn)電動(dòng)起重機(jī)5-75挖掘機(jī)械10-146土方鏟運(yùn)機(jī)械10-147鑿巖機(jī)械10-14內(nèi)燃鑿巖機(jī)4-5風(fēng)動(dòng)鑿巖機(jī)4-5電動(dòng)鑿巖機(jī)4-58基礎(chǔ)及鑿井機(jī)械10-149鋼盤及混凝土機(jī)械8-10混凝土輸送泵4-510皮帶螺旋運(yùn)輸機(jī)8-1011泵類8-10三運(yùn)輸設(shè)備12汽車及拖掛6-1213小型車輛6-12四生產(chǎn)設(shè)備14木工加工機(jī)械8-1015金屬切削機(jī)床10-14

16鍛壓設(shè)備10—1417焊接及切割設(shè)備7—10等離子切割機(jī)4—5年磁力氧氣切割機(jī)4—5年18鍛造及熱處理設(shè)備10—1419動(dòng)力設(shè)備11—18電動(dòng)空壓機(jī)8—10柴油空壓機(jī)8—10制氧機(jī)組8—10液化氣循環(huán)壓縮機(jī)8—10高壓空壓機(jī)8—10軸氣風(fēng)機(jī)8—1020維修專用設(shè)備8—1021其他加工設(shè)備8—10五試驗(yàn)設(shè)備及儀器22材料試驗(yàn)設(shè)備7—10白金坩鍋5023測定儀器5—1024計(jì)量儀器7—1025探傷儀器7—1026測繪儀器7—10，六其他固定資產(chǎn)27行政管理用車6—1228辦公用具10—14電子計(jì)算機(jī)4—8電視機(jī)5—8復(fù)印機(jī)5—8文字處理機(jī)5—829度量及消防用具10—1430印刷機(jī)械10—12七非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)31房屋30—4532文體宣教用具10—1533炊事用具8—1034醫(yī)療器械8—1035其他7—10電冰箱5—7冷凍機(jī)5—7

七、旅游、飲食服務(wù)企業(yè)類序號(hào)固定資產(chǎn)分類折舊年限—一房屋、建筑物分類1房屋營業(yè)用房20—40非營業(yè)用房35—45簡易房5—102建筑物10—25二機(jī)器設(shè)備分類3供電系統(tǒng)設(shè)備15—204供熱系統(tǒng)設(shè)備11—185中央空調(diào)設(shè)備10—206通訊設(shè)備8—107洗滌設(shè)備5—108維修設(shè)備109廚房用具設(shè)備5—1010電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)備6—1011電梯1012相片沖印設(shè)備8—1013復(fù)印、打字設(shè)備3—814其他機(jī)器設(shè)備10三交通運(yùn)輸工具分類15客車大型客車（33座以上）30萬公里8—10中型客車（32座以下）30萬公里8—10小轎車20萬公里5—716行李車30萬公里7—817貨車50萬公里1218摩托車15萬公里5四家具設(shè)備分類19家具設(shè)備營業(yè)用家具設(shè)備5—8辦公用設(shè)備10—2020地毯純毛地毯5—10混織地毯3—5化纖地毯3五電器及影視設(shè)備分類21閉路電視播放設(shè)備1022音響設(shè)備523電視機(jī)524電冰箱5

25空調(diào)器柜式5窗式326電影放映機(jī)及幻燈機(jī)1027照相機(jī)1028其他電器設(shè)備5六文體娛樂設(shè)備分類29高級(jí)樂器1030游樂場設(shè)備5—1031健身房設(shè)備5—10七其他設(shè)備分類32工藝擺設(shè)1033消防設(shè)備6八、金融保險(xiǎn)企業(yè)類序號(hào)固定資產(chǎn)分類折舊年限—一房屋及建筑物（同旅游、飲食服務(wù)企業(yè)）二機(jī)器設(shè)備1機(jī)械設(shè)備10—142動(dòng)力設(shè)備11—183通訊設(shè)備5—104電子計(jì)算機(jī)3—105電器設(shè)備5—106安全保衛(wèi)設(shè)備5—107辦公及文字處理設(shè)備5—88醫(yī)療設(shè)備6—12三交通運(yùn)輸設(shè)備9專用運(yùn)鈔車4—710其他運(yùn)輸設(shè)備6—12九、農(nóng)牧漁良種場類序號(hào)固定資產(chǎn)分類折舊年限—一通用設(shè)備部分（同工業(yè)企業(yè)）二農(nóng)業(yè)專用設(shè)備部分9拖拉機(jī)大中型拖拉機(jī)6-10小型拖拉機(jī)（14千瓦以下）4-610谷物聯(lián)合收獲機(jī)8-1211機(jī)引農(nóng)具及漁業(yè)、牧業(yè)機(jī)械5-812排灌機(jī)械及大型噴灌機(jī)8-1213種籽精選機(jī)械8-12

14農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械8-1215農(nóng)用飛機(jī)及作業(yè)設(shè)備10-1416修理專用設(shè)備及測試設(shè)備10-1517金屬油罐10-15三其他專用設(shè)備部分（同農(nóng)業(yè)企業(yè)）四房屋、建筑物部分34房屋（同工業(yè)企業(yè)）35建筑物養(yǎng)殖池、孵化池10-20機(jī)井10-20水泥曬場10-25其他建筑物15-25五經(jīng)濟(jì)林木及產(chǎn)役畜36經(jīng)濟(jì)林木橡膠樹等15-30果、桑、茶樹等5-1537產(chǎn)役畜按生產(chǎn)周期確定十、林場與苗圃類序號(hào)固定資產(chǎn)分類折舊年限—一通用設(shè)備部分（同工業(yè)企業(yè)）二林業(yè)專用設(shè)備9營林機(jī)械4-6整地機(jī)、挖坑機(jī)、筑床機(jī)、植樹林、彌霧噴粉機(jī)、機(jī)引中耕機(jī)、鋤草機(jī)、降雨機(jī)等10采伐機(jī)械7-10采伐歸堆聯(lián)合機(jī)、打枝造材聯(lián)合機(jī)11木材加工機(jī)械7-10截鋸機(jī)、圓鋸機(jī)、帶鋸機(jī)、板材干燥機(jī)、四面刨、壓刨、平刨、立刨、木旋機(jī)、打眼機(jī)、開榫機(jī)、雕刻機(jī)、補(bǔ)疤機(jī)、萬能機(jī)、裝配機(jī)、釘箱機(jī)等12林化設(shè)備7-14松香、栲膠設(shè)備、活化爐13卷揚(yáng)運(yùn)輸設(shè)備6-10汽車運(yùn)輸設(shè)備：運(yùn)材汽車、運(yùn)材掛車等集材運(yùn)輸設(shè)備：履帶拖拉機(jī)、膠輪拖拉機(jī)水上運(yùn)輸設(shè)備：內(nèi)燃機(jī)、出河機(jī)等卷揚(yáng)運(yùn)輸設(shè)備：電動(dòng)絞盤機(jī)、柴油絞盤機(jī)、歸裝橋機(jī)、吊車等14原木裝載機(jī)6-10叉車、電瓶車、鏈子運(yùn)輸機(jī)、皮帶運(yùn)輸機(jī)

15森鐵運(yùn)輸設(shè)備12-16蒸汽機(jī)車、內(nèi)燃機(jī)車16森工其他專用設(shè)備6-10凡不屬二至七類的森工專用設(shè)備17人造板流水線設(shè)備6-12旋切機(jī)、刨切機(jī)、鍘刀、拼蓬機(jī)、挖補(bǔ)機(jī)、單板烘干機(jī)、砂光機(jī)、齊邊機(jī)、涂膠機(jī)、熱壓機(jī)削片機(jī)、打磨機(jī)、噴膠機(jī)、鋪裝機(jī)、預(yù)壓機(jī)、浸膠機(jī)、塑貼熱壓機(jī)、篩選機(jī)、再碎機(jī)、斗式提升機(jī)、精磨機(jī)、熱磨機(jī)成型機(jī)、纖維板熱壓機(jī)、熱處理設(shè)備、加溫機(jī)等三其他專用設(shè)備部分（冋農(nóng)業(yè)企業(yè)）四房屋、建筑物部分（同農(nóng)業(yè)企業(yè)）一、電影、新聞出版企業(yè)類序號(hào)固定資產(chǎn)分類折舊年限—一通用設(shè)備部分（同工業(yè)企業(yè)）二專用設(shè)備部分1印刷及傳版設(shè)備激光照排設(shè)備4—8遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)傳版設(shè)備4—8電子分色設(shè)備8—12印刷設(shè)備10—14生產(chǎn)用復(fù)印設(shè)備4—62編采設(shè)備傳真機(jī)4—6照相機(jī)4—10資料存儲(chǔ)、檢索設(shè)備4—8衛(wèi)星接收設(shè)備4—8其他采訪、通訊、編繪器具5—103專業(yè)用錄音設(shè)備調(diào)音臺(tái)及附屬設(shè)備6—12專業(yè)錄音機(jī)及附屬設(shè)備7—8話筒4—6揚(yáng)聲器4—6錄音外圍設(shè)備6—104樂器鋼琴12—20電子樂器6—8其他樂器6—105組合音像設(shè)備（包括電唱機(jī)、電唱盤等）6—10

卡式錄音機(jī)（包括錄音卡座）4—6便攜式錄音機(jī)4—6激光唱機(jī)4—66唱片加工設(shè)備刻紋設(shè)備10—12制模版設(shè)備10—12造粒機(jī)及附屬設(shè)備12—14簿膜壓片機(jī)14—16密紋壓片機(jī)及配套設(shè)備6—127唱機(jī)