2021年四川省達(dá)州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2021年四川省達(dá)州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.如專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要實(shí)施（）針對(duì)性程序以證實(shí)專家的工作。

A.復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告B.與具有相關(guān)專長(zhǎng)的其他專家討論C.與管理層討論專家的報(bào)告D.檢查已公布的權(quán)威渠道的數(shù)據(jù)

2.下列會(huì)計(jì)分錄中，屬于簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄的是（）。

A.一借多貸B.一貸多借C.一借一貸D.多借多貸

3.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中接受客戶訂購(gòu)單的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務(wù)員接受的顧客訂購(gòu)單可以在一定程度上補(bǔ)充證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定

B.銷售經(jīng)理是否審核顧客訂購(gòu)單的控制活動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

C.銷售單能夠充分證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

D.根據(jù)審批后的顧客訂購(gòu)單編制的銷售單與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長(zhǎng)期保存

5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)甲公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員

C.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

D.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

6.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級(jí)管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

7.關(guān)于審計(jì)工作底稿的存在形式，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅以紙質(zhì)形式存在

B.應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.不能以紙質(zhì)和電子形式以外的形式存在

8.為測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，不會(huì)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

9.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

10.下列被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的事項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）A.企業(yè)合并B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.資產(chǎn)負(fù)債表日前的訴訟案件結(jié)案D.外匯匯率發(fā)生重大變化

11.下列關(guān)于信息技術(shù)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在執(zhí)行公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)后，執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制

B.公司層面信息技術(shù)控制決定信息技術(shù)一般控制的有效性是否能夠信任

C.信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于信息技術(shù)一般控制

D.公司層面信息技術(shù)控制決定信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因是（）。

A.被審計(jì)單位的管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)處理上存在著異議

B.被審計(jì)單位管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.被審計(jì)單位的治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表過程監(jiān)督和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點(diǎn)，在履行職責(zé)方面存在著很強(qiáng)的互補(bǔ)性

D.被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督目標(biāo)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)相同

13.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會(huì)議和其他重要會(huì)議

B.復(fù)核集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估組成部分層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.與組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談，獲取對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解

14.

第

19

題

提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以通過（）方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

A.對(duì)某些未測(cè)試過的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作

C.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)

15.以下有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)實(shí)施的必要程序

C.進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容

16.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

17.下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測(cè)試的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在信息技術(shù)一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能只需要對(duì)某項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制的每一相關(guān)屬性進(jìn)行一次系統(tǒng)查詢以檢查其系統(tǒng)設(shè)置，即可得出所測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制是否運(yùn)行有效的結(jié)論

B.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.單項(xiàng)控制一定要毫無偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象以及對(duì)審計(jì)方案的影響

18.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通

B.如果治理層能夠提供額外的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級(jí)管理人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以確定向誰(shuí)報(bào)告違反法律法規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見

19.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所總部位于上海，在北京、天津、陜西等地區(qū)設(shè)立分部。在審計(jì)北京的A公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，項(xiàng)目合伙人W是從上海分部委派協(xié)助該業(yè)務(wù)的，其他項(xiàng)目組成員均是來自北京分部。下列其他合伙人不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的是（）

A.北京分部的其他合伙人B.上海分部的其他合伙人C.天津分部的其他合伙人D.陜西分部的其他合伙人

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告的是（）。

A.2012年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺(tái)，未計(jì)提折舊金額為2萬元(假定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為10萬元，不考慮對(duì)損益的影響)，X公司未調(diào)整

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D.X公司對(duì)于一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提了1000萬元的折舊(假定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為800萬元，不考慮對(duì)損益的影響)

21.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是()。

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營(yíng)業(yè)收入．

22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層的點(diǎn)估計(jì)是否恰當(dāng)時(shí)，以下的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層點(diǎn)估計(jì)

B.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)

C.在有些情況下，管理層只有在考慮了各據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)

D.管理層的點(diǎn)估計(jì)是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額

23.

第

10

題

某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷售貨物20800元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金520元，到期未收回包裝物押金1040元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（）。

A.800元B.820元C.840元D.860元

24.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

25.關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮環(huán)境事項(xiàng)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)摻表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)考慮可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境事項(xiàng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮環(huán)境事項(xiàng)，是為了針對(duì)被審計(jì)單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項(xiàng)，以識(shí)別其是否與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不～致

26.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A公司采用永續(xù)盤存制核算存貨。在檢查A公司存貨時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下最可能導(dǎo)致這種情況的是()。

A.供應(yīng)商向A公司提供購(gòu)貨折扣

B.A公司向客戶提供銷貨折扣

C.A公司已將購(gòu)買的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購(gòu)買的存貨退給A公司

27.()是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人、財(cái)、物等各種資源的利用效率，增強(qiáng)盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

A.外部審計(jì)B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

28.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施

B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

C.針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響

29.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

30.陳華注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大秦公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。了解到的下列財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)中，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）

A.2018年2月1日，大秦公司2017年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

B.2018年2月10日，大秦公司發(fā)生重大訴訟

C.2018年2月15日，大秦公司于2017年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

D.2018年3月16日，大秦公司發(fā)生企業(yè)合并

二、多選題(20題)31.會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立相應(yīng)機(jī)制，以確保在項(xiàng)目的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標(biāo)。下列各項(xiàng)中，可以建立的機(jī)制有(?)。

A.對(duì)審計(jì)工作所需項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍有清晰的認(rèn)識(shí)

B.項(xiàng)目合伙人認(rèn)識(shí)到要對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中的必要參與予以適當(dāng)提醒

C.建立包含項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價(jià)值的審計(jì)質(zhì)量政策

D.培育重視和樂于接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的文化

32.

在我國(guó)必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一承接業(yè)務(wù)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的相關(guān)問題中，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

24

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠提供的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中不包括（）。

A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.審閱業(yè)務(wù)D.驗(yàn)資

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)就是利用分析（）各因素的內(nèi)在關(guān)系。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

34.下列審計(jì)程序中，通常不宜使用審計(jì)抽樣的有（）

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.實(shí)質(zhì)性分析程序

C.對(duì)未留下運(yùn)行軌跡的控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試

D.對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試

35.對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，必須要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但是對(duì)于非上市實(shí)體．需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)是否需要對(duì)其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，下列通常應(yīng)對(duì)其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的有（）。

A.涉及公眾利益的范圍較大

B.已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)

C.法律法規(guī)明確要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.涉及公眾利益的范圍較小

36.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬核對(duì)，對(duì)于大額的庫(kù)存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對(duì)于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金要求同時(shí)盤點(diǎn)

C.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場(chǎng)

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫(kù)存現(xiàn)金

37.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為被審計(jì)單位甲公司應(yīng)收賬款的函證對(duì)象項(xiàng)目的有（）。

A.賬齡較長(zhǎng)且金額較大的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目

D.可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目

38.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰(shuí)執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

39.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證的情況有（）。

A.根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效

C.金額較小

D.賬齡較短

41.

在復(fù)核對(duì)辛公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中不正確的做法有()。

A.監(jiān)盤前將檢查范圍告知辛公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

C.檢查后將檢查記錄交予辛公司，要求辛公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

42.

第

23

題

在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，（）是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法達(dá)到審計(jì)目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

43.在填列資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目時(shí)，需要考慮的會(huì)計(jì)科目有()。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債B.應(yīng)付債券C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.持有待售的處置組中的負(fù)債

44.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的有（）

A.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度B.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)C.審計(jì)方法的選擇D.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

45.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于審計(jì)范圍受到限制的說法中，不正確的有（）

A.如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

B.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不將其納入，但應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說明

C.在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征

D.只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

46.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額

47.華科會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了南方上市公司的2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，某注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人正在和南方公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.管理層有責(zé)任設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計(jì)的前提條件

C.如果管理層不提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定

D.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)

48.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

B.對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

C.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

D.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額

49.識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)，下列審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）

A.查閱以前期間的中期財(cái)務(wù)報(bào)表（如有）

B.查閱所審期間管理層的會(huì)議紀(jì)要

C.詢問管理層和治理層

D.了解管理層識(shí)別期后事項(xiàng)的程序

50.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

三、3.判斷題(10題)51.

當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報(bào)告中注明該報(bào)告的特定使用者或特定目的，對(duì)報(bào)告的用途加以限定。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，并執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)程序，可以對(duì)有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

S公司擁有X有限公司80%表決權(quán)資本，故已按規(guī)定將X公司納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。S公司與x有限公司發(fā)生商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)，在2006年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”進(jìn)行了披露。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.審計(jì)人員對(duì)內(nèi)控制度的檢查評(píng)價(jià)可以獲取到環(huán)境證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)過程中利用專家協(xié)助工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，并對(duì)專家的工作結(jié)果負(fù)責(zé)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X有限責(zé)任公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)報(bào)告后面應(yīng)該附上整套財(cái)務(wù)報(bào)表，以便財(cái)務(wù)報(bào)表使用者得到完整的信息。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了對(duì)上市公司大立公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤工作，相關(guān)工作底稿交給項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理和負(fù)責(zé)合伙人進(jìn)行審核。在項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人審核其相關(guān)底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在這樣的審計(jì)結(jié)論，請(qǐng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則作出專業(yè)判斷。

2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，在對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不需對(duì)期初余額發(fā)表專門的審計(jì)意見，但應(yīng)根據(jù)期初余額對(duì)所審計(jì)的當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，以確定期初余額的審計(jì)范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某在審計(jì)X公司2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)了以下問題請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

×公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模以500萬元資金兼并了S公司，兼并后S公司不再保留法人資格，下面是S公司兼并時(shí)簡(jiǎn)易的資產(chǎn)負(fù)債表和×公司對(duì)此兼并業(yè)務(wù)做的賬務(wù)處理。()

×公司的兼并賬務(wù)處理

借：銀行存款20

應(yīng)收賬款600

存貨1000

固定資產(chǎn)1800

長(zhǎng)期投資400

貸：銀行存款500

應(yīng)付賬款720

長(zhǎng)期借款2000

無形資產(chǎn)——商譽(yù)600

A.正確B.錯(cuò)誤

59.防止相關(guān)人員貪污、挪用銷售款的最佳方法是,公司收到顧客交款支票后,立即寄送收據(jù)給顧客。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.根據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的取證要求，為了使做出的審計(jì)結(jié)論更加正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集的審計(jì)證據(jù)越多越好。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.

第

42

題

簡(jiǎn)述管理建議書的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。

62.簡(jiǎn)述因過度推介導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

63.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。部分與貨幣資金相關(guān)的主要業(yè)務(wù)流程與控制內(nèi)容摘錄如下：

資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法，了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)。

資料二：甲公司建立了對(duì)下列職責(zé)予以分工的政策和程序：

(1)貨幣資金支付與審批；

(2)貨幣資金保管與總分類賬記錄；

(3)貨幣資金保管與會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的記賬；

(4)現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬的登記；

(5)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復(fù)核。

資料三：根據(jù)相關(guān)員工的崗位職責(zé)說明，甲公司IT部門已經(jīng)在本公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱Y系統(tǒng))中設(shè)置了其相應(yīng)的系統(tǒng)訪問權(quán)限。財(cái)務(wù)經(jīng)理可以根據(jù)需要修改會(huì)計(jì)及出納人員的訪問權(quán)限。

資料四：現(xiàn)金管理情況如下：

(1)出納員每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金自行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表，計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存余額，并將結(jié)存余額與實(shí)際庫(kù)存額進(jìn)行核對(duì)，如有差異及時(shí)查明原因。會(huì)計(jì)主管每天檢查現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。

(2)每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。對(duì)沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，在庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表中予以注明。會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如果盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

資料五：銀行賬戶管理情況

(1)甲公司的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批。

(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員負(fù)責(zé)核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因。會(huì)計(jì)主管復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理。

要求：

(1)針對(duì)上述資料一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制程序恰當(dāng)否?簡(jiǎn)述理由。

(2)針對(duì)上述資料二，甲公司建立的貨幣資金職責(zé)分工的政策和程序是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請(qǐng)指正。

(3)針對(duì)上述資料三，甲公司對(duì)Y系統(tǒng)的設(shè)置或訪問是否需要改進(jìn)授權(quán)控制?簡(jiǎn)述理由。

(4)針對(duì)上述資料四，現(xiàn)金管理中是否存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的缺陷?簡(jiǎn)述理由并指正。

(5)針對(duì)上述資料五，銀行賬戶管理中是否存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的缺陷?簡(jiǎn)述理由并指正。

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要明確應(yīng)收賬款項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定及審計(jì)程序之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

要求：請(qǐng)根據(jù)以下資料正確填寫下表。

(1)根據(jù)已經(jīng)給出的審計(jì)目標(biāo)寫出對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。

(2)將相應(yīng)的審計(jì)程序代碼填寫在表中“對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序”一欄中，每一個(gè)程序被選取的次數(shù)可能是零，也可以等于或大于1次，同時(shí)要正確區(qū)分審計(jì)程序是實(shí)質(zhì)性程序還是控制測(cè)試。

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2012年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的

2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。資產(chǎn)減值損失明細(xì)表顯示甲公司2012年已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是530萬元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553要求：

(1)請(qǐng)依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)是否恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由，并指出影響資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。

(2)請(qǐng)依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯(cuò)報(bào)，并簡(jiǎn)要說明理由。

參考答案

1.B【答案】B

【解析】當(dāng)專家的工作與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不具備自行調(diào)查(A、D)的能力。與具有相關(guān)專長(zhǎng)的其他專家討論比與管理層討論能獲得更為可靠的審計(jì)證據(jù)。

2.C

3.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)，僅憑企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的原始憑證銷售單不能充分說明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

4.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起．至少保存十年，又因?yàn)槭菍?duì)于2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

5.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)甲公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)通常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無關(guān)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計(jì)范圍的詳細(xì)信息，確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的重大事項(xiàng)，是判斷內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通的條件，可見A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立地進(jìn)行職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴甲公司內(nèi)部審計(jì)工作。

6.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對(duì)獨(dú)立性影響不大。

7.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。

8.C系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制，選項(xiàng)C屬于對(duì)應(yīng)用控制的測(cè)試。

9.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對(duì)應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性，即用于控制測(cè)試(選項(xiàng)C正確)；變量抽樣在審計(jì)中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)D不正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項(xiàng)A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項(xiàng)B不正確)。

10.C選項(xiàng)A、B、D，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，為財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)，因這一負(fù)債實(shí)際上在財(cái)務(wù)報(bào)表日前以前存在。

綜上，本題應(yīng)選C。

調(diào)整事項(xiàng)VS非調(diào)整事項(xiàng)

11.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，根據(jù)目前信息技術(shù)審計(jì)的業(yè)內(nèi)最佳實(shí)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前，會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.C被審計(jì)單位的治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中監(jiān)督和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點(diǎn)，在履行職責(zé)方面存在著很強(qiáng)的互補(bǔ)性，這也正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。

13.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，不是復(fù)核集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

14.BB中的安排無法保證審計(jì)質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。

15.B【答案】B

【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之后進(jìn)一步實(shí)施的針對(duì)性程序。

16.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴?，故選項(xiàng)A正確。

17.C由于有效的內(nèi)部控制不能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供絕對(duì)保證，單項(xiàng)控制并非一定要毫無偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效。

18.A如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。

19.A當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

選項(xiàng)A符合題意，項(xiàng)目合伙人W執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所處的分部是北京，而不是上海，因此，在北京分部的其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，關(guān)注審計(jì)業(yè)務(wù)所處的分部。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.B選項(xiàng)A應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；選項(xiàng)B存在重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明；選項(xiàng)C應(yīng)發(fā)表保留或否定意見；選項(xiàng)D應(yīng)發(fā)表保留意見。

21.B本題考核重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)。在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的基準(zhǔn)，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等。所以選項(xiàng)B非經(jīng)常性收益通常不作為計(jì)算重要性水平的基準(zhǔn)。參考教材P170。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

22.A管理層的點(diǎn)估計(jì)，是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額。當(dāng)存在可供選擇的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能為管理層確定點(diǎn)估計(jì)提供指引。在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)；在其他情況下，管理層只有在考慮了各個(gè)據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)。

23.C(20800+1040)÷(1+4%)×4%=840(元)

24.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

25.B考慮環(huán)境事項(xiàng)，服務(wù)于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，不是針對(duì)環(huán)境事項(xiàng)發(fā)表意見。雖然教材沒有對(duì)環(huán)境事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行講解，但考生當(dāng)舉一隅而以三隅反，類比對(duì)法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇

26.D客戶已經(jīng)將購(gòu)買的存貨退給A公司時(shí)，而A公司又沒有及時(shí)入賬，就會(huì)造成實(shí)際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

27.C經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人、財(cái)、物等各種資源的利用效率，增強(qiáng)盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

28.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材163頁(yè)二、控制測(cè)試的性質(zhì)（三）實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，課件免費(fèi)分享加群284527037注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)應(yīng)用指南第56段。【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

29.C選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。

30.C選項(xiàng)A、B、D，所討論的事項(xiàng)都發(fā)生在2017年12月31日之后，屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)。

選項(xiàng)C，事項(xiàng)發(fā)生在2017年，且是大秦公司2017年確認(rèn)的一筆大額銷售，雖然2018年2月15日退回，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)大秦公司對(duì)其2017年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

31.ABCD參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第9號(hào)一項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

32.CD審閱業(yè)務(wù)與驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于鑒證業(yè)務(wù)，不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

33.BC分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。選項(xiàng)A，如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序；選項(xiàng)D，研究?jī)蓚€(gè)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)沒有任何幫助。

34.ABCD風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣(選項(xiàng)A)；實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng)B)；對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng)C)；在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測(cè)試，就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不需使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng)D)

35.ABC在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益范圍較大或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。如法律法規(guī)明確規(guī)定要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施。

36.ABC選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng)，均可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了使其應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)突擊性對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.ABCD函證是審計(jì)應(yīng)收賬款的首逸的審計(jì)程序，ABCD四個(gè)選項(xiàng)均應(yīng)作為函證的對(duì)象，教

材有明確的文字表述。

38.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從這四個(gè)方面獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。

39.BCD在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)汁師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不會(huì)考慮總體變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮選項(xiàng)B、C、D中所述的因素。

40.AB注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效。如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。

41.ACD解析：選項(xiàng)A，檢查的范圍不能告知被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將被檢查的存貨項(xiàng)目；選項(xiàng)C，檢查記錄屬于審計(jì)工作底稿，不應(yīng)交給被審計(jì)單位；選項(xiàng)D，期初存貨未能監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)通過檢查上期存貨交易記錄、復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄、運(yùn)用分析程序等方法對(duì)期初余額予以確認(rèn)。

42.BC從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，它們均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。

43.BC本題考核負(fù)債項(xiàng)目。選項(xiàng)AD，均為流動(dòng)負(fù)債。

44.ABCD選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，例如，使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算，通?？梢葬槍?duì)總體進(jìn)行測(cè)試，而采用人工方式重新計(jì)算時(shí)，則可能會(huì)針對(duì)樣本進(jìn)行測(cè)試，由此形成的審計(jì)工作底稿會(huì)在格式、內(nèi)容和范圍方面有所不同；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，如果例外事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序并獲取更多的審計(jì)證據(jù)，由此編制的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

45.ABC選項(xiàng)A不正確，如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見中，不包括保留意見；

選項(xiàng)B不正確，上述情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，就這些實(shí)體未被納入評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述；

選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免報(bào)告使用者對(duì)無法表示意見的誤解；

選項(xiàng)D正確，因內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中不存在保留意見，即無須考慮審計(jì)范圍受到限制的廣泛性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.AC城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅，所以選項(xiàng)C正確;城市維護(hù)建設(shè)稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的特點(diǎn)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

47.AC選項(xiàng)A、C，表述均正確；

選項(xiàng)B，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任，而不能籠統(tǒng)的說是審計(jì)的前提；

選項(xiàng)D，依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

48.ABCD

49.AB選項(xiàng)A，查閱被審計(jì)單位最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表（如有）；

選項(xiàng)B，査閱管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日后舉行會(huì)議的紀(jì)要；

選項(xiàng)C、D，屬