2021-2022年四川省達(dá)州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2021-2022年四川省達(dá)州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.某行政單位的收入、費(fèi)用發(fā)生額如下：財(cái)政撥款收入為1500萬(wàn)元，上級(jí)補(bǔ)助收入為600萬(wàn)元，附屬單位上繳收入為800萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)收入為200萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用為1300萬(wàn)元，單位管理費(fèi)用為700萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為150萬(wàn)元，資產(chǎn)處置費(fèi)用為200萬(wàn)元。不考慮其他因素，該政府單位的本期盈余金額為（）萬(wàn)元

A.810B.850C.650D.690

2.

第

6

題

按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的要求，政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理方法采用的是（）。

A.收益法中的總額法B.資本法中的凈額法C.收益法中的凈額法D.資本法中的總額法

3.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為（）萬(wàn)元。查看材料

A.-150B.-120C.-66D.0

4.第

5

題

甲公司2006年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購(gòu)入的專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)金額錯(cuò)誤。該專(zhuān)利權(quán)2004年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為120萬(wàn)元，2005年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為480萬(wàn)元。2004年、2005年實(shí)際攤銷(xiāo)金額均為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是（）。

A.217.8萬(wàn)元B.241.萬(wàn)元C.324萬(wàn)元D.360萬(wàn)元

5.<2>、2×10年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（）。

A.9000萬(wàn)元

B.3400萬(wàn)元

C.5056萬(wàn)元

D.7360萬(wàn)元

6.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是（）。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

7.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬(wàn)元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬(wàn)元，2011年確認(rèn)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬(wàn)元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.100B.225C.250D.125

8.甲公司于2009年7月1日以每股25元的價(jià)格購(gòu)入華山公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為27．5元／股。2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為13．75元／股，甲公司預(yù)計(jì)該股票的下跌為持續(xù)性下跌。2011年5月7日，甲公司將該股票全部對(duì)外出售，售價(jià)為11．78元／股，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．4元／股，則甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益為()。

A.一1362萬(wàn)元B.一1612萬(wàn)元C.一237萬(wàn)元D.一197萬(wàn)元

9.人類(lèi)社會(huì)是在矛盾運(yùn)動(dòng)中發(fā)展進(jìn)步的，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)是一個(gè)（）。

A.以發(fā)展解決矛盾的持續(xù)過(guò)程

B.不斷化解社會(huì)矛盾的持續(xù)過(guò)程

C.以改革促和諧的穩(wěn)定過(guò)程

D.發(fā)展民主，改善民生的過(guò)程

10.下列情形中，不違背《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是()。

A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作

11.下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說(shuō)法，不正確的是（）

A.所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.一般情況下，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示

D.一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示

12.甲公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于建造廠(chǎng)房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠(chǎng)房于2012年1月1日開(kāi)工建造，2012年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。2012年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為()。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.4692.97萬(wàn)元B.4906.21萬(wàn)元C.5452.97萬(wàn)元D.5600萬(wàn)元

13.公共政策制定所必須縣備的兩個(gè)基本要素是（）。

A.問(wèn)題和方案B.目標(biāo)和方案C.方案和執(zhí)行D.執(zhí)行和評(píng)估

14.甲公司2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧損失13萬(wàn)元；(2)工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)虧凈損失8萬(wàn)元；(3)處置無(wú)形資產(chǎn)價(jià)款50萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值63萬(wàn)元，發(fā)生清理稅費(fèi)2．5萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營(yíng)業(yè)外支出的金額為()。

A.28．5萬(wàn)元B.36．5萬(wàn)元C.23．5萬(wàn)元D.15．5萬(wàn)元

15.負(fù)債按現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，其采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是()。A.重置成本B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.現(xiàn)值

16.下列關(guān)于租賃的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值

B.最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，但是出租人支付但可退還的稅金不包含在內(nèi)

C.擔(dān)保余值，就出租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人和出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開(kāi)始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃

17.拖拉機(jī)廠(chǎng)電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時(shí)不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬(wàn)元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

18.某公司2007年初對(duì)外發(fā)行100萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格2元；2007年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元；2007年初發(fā)行在外的普通股450萬(wàn)股；7月1日新發(fā)行100萬(wàn)股；普通股平均市場(chǎng)價(jià)格5元。則稀釋的每股收益為()元。

A.0.4B.1.13C.0.36D.0.42

19.甲公司該設(shè)備2×10年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。

A.412.78萬(wàn)元

B.372.17萬(wàn)元

C.450.30萬(wàn)元

D.574.75萬(wàn)元

20.甲公司2018年11月份自乙公司取得一項(xiàng)設(shè)備，甲公司取得該設(shè)備的目的是專(zhuān)為轉(zhuǎn)售給丙公司，取得日甲公司預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)售可以在3個(gè)月內(nèi)完成，且已有意向買(mǎi)家雙方約定在甲公司取得設(shè)備后的2個(gè)月后不超過(guò)3個(gè)月的時(shí)間內(nèi)簽訂購(gòu)買(mǎi)協(xié)議，當(dāng)前設(shè)備不存在任何問(wèn)題，可以立即出售，且不需要批準(zhǔn)。下列說(shuō)法正確的是（）A.甲公司可以在取得日即將該設(shè)備劃分為持有待售類(lèi)別

B.甲公司在取得日不能將設(shè)備劃分為持有待售類(lèi)別

C.甲公司應(yīng)當(dāng)將其作為企業(yè)的固定資產(chǎn)核算

D.2017年年末甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)將其在非流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)別列報(bào)

21.2018年12月31日京華公司有一項(xiàng)未決訴訟。該項(xiàng)訴訟勝訴的可能性為10%，敗訴的可能性為90%。經(jīng)過(guò)咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)的法律機(jī)構(gòu)，京華公司認(rèn)為賠償300萬(wàn)元的可能性為70%，賠償400萬(wàn)元的可能性為30%，則京華公司2018年12月31日據(jù)此應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元A.300B.350C.400D.700

22.第

17

題

報(bào)告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期問(wèn)退回時(shí)，正確的處理方法是（）。

A.沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.調(diào)整報(bào)告年度年初未分配利潤(rùn)

C.調(diào)整企業(yè)報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.計(jì)入前期損益調(diào)整項(xiàng)目

23.第

8

題

某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。20×0年6月20日從境外購(gòu)買(mǎi)零配件一批，價(jià)款總額為500萬(wàn)美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.21元人民幣。6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣。7月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。

A.-10B.-5C.5D.10

24.(四)A公司為上市公司。2012年1月1日，公司向其l00名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿(mǎn)時(shí)才能以每股5元購(gòu)買(mǎi)100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元。2012年有l(wèi)0名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)三年中離開(kāi)的管理人員比例將達(dá)到20％；2013年又有5名管理人員離開(kāi)公司，A公司將管理人員離開(kāi)比例修正為l5％；2014年又有4名管理人員離開(kāi)。2014年l2月31日未離開(kāi)公司的管理人員全部行權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2012年1月1日A公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.不作賬務(wù)處理

B.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用

C.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)管理費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積

25.甲公司2011年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28．7萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.OB.30C.150D.200

26.

第

11

題

長(zhǎng)江公司于2008年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬(wàn)元，出租時(shí)，該幢商品房的成本為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，2008年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為2150萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司2008年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。

27.第

8

題

對(duì)于甲公司就該設(shè)備更新發(fā)行的會(huì)計(jì)處理下列各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是（）。

A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)

C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

28.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列1～0題。

第

1

題

該售后租回形成遞延收益的金額為（）萬(wàn)元。

29.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

30.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.100B.100．2C.150D.150．2

二、多選題(15題)31.企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，假定不存在其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有（）A.甲公司2018年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損2000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

B.乙公司2018年年初購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計(jì)提折舊，當(dāng)年計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊金額比年限平均法多計(jì)提1500萬(wàn)元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)375萬(wàn)元

C.丙公司2018年年初以2000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2018年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

D.丁公司2018年年初以4000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對(duì)其采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2018年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬(wàn)元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元

32.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

33.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)處置的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.處置無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)形成的凈損益會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額

C.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按原預(yù)定方法和使用壽命攤銷(xiāo)

D.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)獲得的租金收入應(yīng)通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入核算

E.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本核算

34.甲公司為增值稅一般納稅人，適用所得稅稅率為25%，2017年12月10日銷(xiāo)售一批商品給乙公司，取得收入100萬(wàn)元。甲公司發(fā)出商品后，已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬(wàn)元。至2017年年末，甲公司未收到貨款，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2018年1月10日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，該批商品全部被退回。甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，尚未完成所得稅匯算清繳。則甲公司下列賬務(wù)處理中，正確的有（）

A.調(diào)減2018年銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元

B.調(diào)減2017年銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元

C.調(diào)減2017年應(yīng)交所得稅5萬(wàn)元

D.調(diào)減2018年所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元

35.下列關(guān)于借款費(fèi)用暫停資本化或停止資本化的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.資產(chǎn)在購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間非連續(xù)累計(jì)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.資產(chǎn)在購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.資產(chǎn)在購(gòu)建過(guò)程中因事先可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，無(wú)需暫停借款費(fèi)用資本化

D.所建造的符合資本化條件的資產(chǎn)實(shí)體建造已經(jīng)完成時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

36.甲公司2013年發(fā)生如下與存貨有關(guān)的事項(xiàng)：

（1）委托A公司加工一批商品，發(fā)出原材料的價(jià)值為50萬(wàn)元；

（2）銷(xiāo)售一批商品，確認(rèn)收入500萬(wàn)元，取得銀行存款存入銀行，結(jié)轉(zhuǎn)300萬(wàn)元的成本；

（3）出售投資性房地產(chǎn)取得價(jià)款350萬(wàn)元，此房產(chǎn)賬面價(jià)值200萬(wàn)元；

（4）對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金100萬(wàn)元；

（5）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元。

下列有關(guān)甲公司報(bào)表列示的說(shuō)法，正確的有（）。A.對(duì)甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的影響為－300萬(wàn)元

B.對(duì)甲公司2013年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的影響為850萬(wàn)元

C.對(duì)甲公司2013年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的影響為410萬(wàn)元

D.對(duì)甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響為310萬(wàn)元

37.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的確認(rèn)說(shuō)法正確的有（）。A.A.企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備，雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，對(duì)于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

B.對(duì)于工業(yè)企業(yè)所持有的工具、模具、管理用具等資產(chǎn)，如果符合固定資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件,應(yīng)該作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。

C.企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備，雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，對(duì)于這些設(shè)備，企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)工程耗用原材料時(shí)發(fā)生的增值稅。

D.對(duì)于工業(yè)企業(yè)所持有的工具、模具、管理用具等資產(chǎn)，無(wú)論什么條件，都不應(yīng)該作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。

38.不考慮其他因素，下列各方中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有()。

A.與甲公司同受重大影響的乙公司

B.與甲公司共同經(jīng)營(yíng)華新公司的丙公司

C.甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)之妻投資設(shè)立并控制的丁公司

D.甲公司受托且能主導(dǎo)相關(guān)投資活動(dòng)的戊資產(chǎn)管理計(jì)劃

39.在下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求的是()。A.售后租回B.合并會(huì)汁報(bào)表C.受托加工物資D.融資租賃E.售后回購(gòu)

40.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)表述中，正確的有（）。

A.任何情況下，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零

B.如果有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)預(yù)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)殘值

C.如果可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在，應(yīng)預(yù)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)殘值

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按系統(tǒng)合理的方法攤銷(xiāo)

E.不考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額

41.關(guān)于銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.采用托收承付方式銷(xiāo)售商品的，通常應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

B.采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的，通常應(yīng)在預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)為收入

C.附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入

D.售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，不應(yīng)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單或檢驗(yàn)是為了確定最終合同或協(xié)議價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

42.下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有（）。

A.以外幣購(gòu)入的存貨B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購(gòu)人的固定資產(chǎn)D.以外幣標(biāo)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)

43.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股后的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。

A.轉(zhuǎn)股后，剩余部分的會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同

B.對(duì)于利息調(diào)整應(yīng)在剩余存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)

C.剩余的權(quán)益成份公允價(jià)值，應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入投資收益科目

D.2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是12787.29萬(wàn)元

E.2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是13131.74萬(wàn)元

44.下列關(guān)于債務(wù)重組的說(shuō)法正確的是（）

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資等投資性資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.附或有條件的債務(wù)重組，債務(wù)人應(yīng)將符合預(yù)計(jì)負(fù)債條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，作為債務(wù)重組處理

D.以現(xiàn)金清償債務(wù)，債權(quán)人的貸方差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

45.關(guān)于出租人收回融資租賃資產(chǎn)的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.存在擔(dān)保余值不存在未擔(dān)保余值，出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時(shí)，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)收款－－應(yīng)收融資租賃款”科目

B.存在擔(dān)保余值不存在未擔(dān)保余值，如果收回租賃資產(chǎn)的價(jià)值低于擔(dān)保余值，則應(yīng)向承租人收取價(jià)值損失補(bǔ)償金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目

C.存在擔(dān)保余值同時(shí)存在未擔(dān)保余值，出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時(shí)，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)收款－－應(yīng)收融資租賃款”、“未擔(dān)保余值”等科目

D.擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均不存在的出租人無(wú)需作任何處理

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷(xiāo)其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(2)，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，并將調(diào)整數(shù)填入下表。項(xiàng)目調(diào)整金額(萬(wàn)元)

調(diào)增(+)調(diào)減(-)存貨固定資產(chǎn)在建工程遞延所得稅資產(chǎn)其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)盈余公積未分配利潤(rùn)

50.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用遞延法核算，按年確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。甲公司2002年12月31日編制的2002年度“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)(或?qū)嶋H)數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

與上述“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：(1)甲公司自2001年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為7年。該設(shè)備系1999年12月購(gòu)置并投入使用，原價(jià)為5600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。甲公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，并采用未來(lái)適用法作了會(huì)計(jì)處理。該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后不變。除該設(shè)備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。假定該設(shè)備按原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。按照?qǐng)?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》而對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值所做的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。(2)2002年1月，甲公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢(xún)費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)340萬(wàn)元。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國(guó)家有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)專(zhuān)利并于2002年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)60萬(wàn)元。法律規(guī)定該項(xiàng)專(zhuān)利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為5年。甲公司將上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的340萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入待攤費(fèi)用(取得專(zhuān)利權(quán)前未攤銷(xiāo))，并于2002年7月1日與申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用60萬(wàn)元一并轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)(專(zhuān)利權(quán))的入賬價(jià)值。假定甲公司在研究開(kāi)發(fā)上述專(zhuān)利技術(shù)過(guò)程中發(fā)生的咨詢(xún)費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出(不含申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用)，以及當(dāng)期攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)(專(zhuān)利權(quán))價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。(3)2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬(wàn)元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見(jiàn)諸于媒體。甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開(kāi)始見(jiàn)諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷(xiāo)。假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的廣告費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。(4)2002年5月，甲公司以312萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票60萬(wàn)股作為短期投資，另支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。對(duì)于上述交易，甲公司將312萬(wàn)元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，將收到的現(xiàn)金股利24萬(wàn)元確認(rèn)為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。(5)甲公司2002年1月1日開(kāi)始對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，改良過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)120萬(wàn)元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對(duì)于該項(xiàng)改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對(duì)自有的類(lèi)似固定資產(chǎn)均采用年限平均法汁提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述租入固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。假定就經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。(6)2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬(wàn)元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。(7)2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為5000萬(wàn)元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷(xiāo)售給丙公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與銷(xiāo)售給其他客戶(hù)的價(jià)格相同。2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3800萬(wàn)元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷(xiāo)售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2002年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本3800萬(wàn)元；對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定上述交易計(jì)算交納增值稅和所得稅的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入、成本的時(shí)點(diǎn)相同；對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可在其余額5%。的范圍內(nèi)于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣。假定：(1)除上述7個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。(3)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2002年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響。要求：(1)對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目)。(2)計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2002年度“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”相關(guān)項(xiàng)目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁(yè)給定的“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”中的“調(diào)整后本年累計(jì)(或?qū)嶋H)數(shù)”欄。

51.甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，其20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年3月30日對(duì)外報(bào)出。該公司20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×5年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價(jià)合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價(jià)為7500萬(wàn)元;工期為自合同簽訂之日起3年。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的總成本為6750萬(wàn)元。工程于20×5年4月1日開(kāi)工，至20×5年12月31日實(shí)際發(fā)生成本2100萬(wàn)元(其中，材料占60%，其余為人工費(fèi)用。下同)，確認(rèn)合同收入2250萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，20×6年度實(shí)際發(fā)生成本3200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬(wàn)元。甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。

(2)20×6年4月28日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠(chǎng)房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，租賃期開(kāi)始日為20×6年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬(wàn)元，于每年年初收取。20×6年5月1日，甲公司將騰空后的廠(chǎng)房移交丙公司使用，當(dāng)日該廠(chǎng)房的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元。20×6年12月31日，該廠(chǎng)房的公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。

甲公司于租賃期開(kāi)始日將上述廠(chǎng)房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠(chǎng)房的原價(jià)為8000萬(wàn)元，至租賃期開(kāi)始日累計(jì)已計(jì)提折舊1280萬(wàn)元，月折舊額32萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(3)20×6年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品2000件，其中，500件已與丁公司簽訂了不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，如果甲公司單方面撤銷(xiāo)合同，將賠償丁公司2000萬(wàn)元。銷(xiāo)售合同約定A產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅額，下同)為每件5萬(wàn)元。20×6年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件4.5萬(wàn)元，銷(xiāo)售過(guò)程中估計(jì)將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為每件0.8萬(wàn)元。A產(chǎn)品的單位成本為4.6萬(wàn)元，此前每件A產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.2萬(wàn)元。

(4)20×6年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開(kāi)發(fā)完成尚需投入300萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開(kāi)發(fā)相類(lèi)似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)可收回金額為2800萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2950萬(wàn)元。20×6年12月31日，該項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬(wàn)元。

本題不考慮其他因素。

要求一：根據(jù)資料(1)，①計(jì)算甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額，并說(shuō)明理由;②編制甲公司20×6年與建造合同有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

要求二：根據(jù)資料(2)，計(jì)算確定甲公司20×6年12月31日出租廠(chǎng)房在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方列示的金額。

要求三：根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司20×6年A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額，并說(shuō)明計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)確定銷(xiāo)售價(jià)格的依據(jù)。

要求四：根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司于20×6年末對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說(shuō)明確定可收回金額的原則。

52.A公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。A公司按照凈利潤(rùn)的l0％提取法定盈余公積。A公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日對(duì)外公布。2011年4月10日完成所得稅匯算清繳。2011年1月至3月發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2011年2月15日，B公司就2010年12月購(gòu)入的E產(chǎn)品存在的質(zhì)量問(wèn)題，致函A公司要求退貨。經(jīng)A公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題，同意B公司全部退貨。2011年2月18日，A公司收到B公司退回的E產(chǎn)品。同日，A公司收到稅務(wù)部門(mén)出具的“開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單”，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格1000萬(wàn)元(不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額)，銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元，貨款尚未收到。A公司按應(yīng)收賬款年末余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許槐麗扣陳。

(2)2011年3月7日，法院對(duì)C公司起訴A公司合同違約一案作出判決，要求A公司償付C公司經(jīng)濟(jì)損失550萬(wàn)元。A公司不服并提出上訴，但A公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。稅法規(guī)定，上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實(shí)際支出時(shí)于稅前扣除。該訴訟為A公司因合同違約于2010年l2月6日被C公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2010年12月31日。法院尚未作出判決，經(jīng)咨詢(xún)法律顧問(wèn)后，A公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債450萬(wàn)元。

要求：

(1)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(2)請(qǐng)用文字說(shuō)明A公司因上述事項(xiàng)對(duì)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表)相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)(不考慮現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整)。

53.甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表于2012年4月30日?qǐng)?bào)出，所得稅匯算清繳于3月31日結(jié)束，甲公司在2012年4月30

目前發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)2月5日財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)甲公司在2011年12月1日將持有的可供出售金融資產(chǎn)以530萬(wàn)元的價(jià)格出售，同時(shí)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂一項(xiàng)協(xié)議，協(xié)議約定甲公司于2012年5月1日將此資產(chǎn)按照當(dāng)日的公允價(jià)值購(gòu)回。此資產(chǎn)于出售時(shí)的賬面價(jià)值為520萬(wàn)元(成本400萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)120萬(wàn)元，無(wú)減值)。甲公司于出售時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款530萬(wàn)元，并以預(yù)計(jì)回購(gòu)日的公允價(jià)值550萬(wàn)元為基礎(chǔ)確認(rèn)了相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。年末此資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。針對(duì)該事項(xiàng)甲公司在當(dāng)期未做納稅調(diào)整。(2)3月5日法院判決甲公司賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失700萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)8萬(wàn)元，雙方均服從判決，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。該訴訟為甲公司違約造成，2011年甲公司出售商品給乙公司，甲公司未能按照合同約定發(fā)貨，造成乙公司重大經(jīng)濟(jì)損失，乙公司遂向法院提起訴訟。甲公司通過(guò)咨詢(xún)律師已在2011年年末確認(rèn)了600萬(wàn)的預(yù)計(jì)負(fù)債(包括5萬(wàn)元的訴訟費(fèi))。(3)2月3日，丙公司因質(zhì)量問(wèn)題退回之前購(gòu)人的A產(chǎn)品。此產(chǎn)品系甲公司2011年11月5日以500萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給丙公司，合同約定，若丙公司在10天內(nèi)支付貨款則可以在3個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退貨。此產(chǎn)品的成本為400萬(wàn)元，因?yàn)槭切庐a(chǎn)品，甲公司無(wú)法估計(jì)退貨率。(4)3月6日甲公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定丁公司以一批價(jià)值300萬(wàn)元的存貨以及銀行存款100萬(wàn)元，償還甲公司的貨款500萬(wàn)元。此債權(quán)為甲公司2011年向丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品產(chǎn)生，丁公司無(wú)力償還，2011年12月末甲公司預(yù)計(jì)很可能與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。(5)3月10日發(fā)現(xiàn)2011年度漏記一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，金額100萬(wàn)元。(6)因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，2012年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任820萬(wàn)元，甲公司不服對(duì)此提起上訴。甲公司因于2011年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，假設(shè)稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保支出不得稅前扣除。(7)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2012年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。(8)其他資料：①甲公司適用的所得稅稅率為25％，適用的增值稅稅率為17％；②甲公司以?xún)衾麧?rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積；③對(duì)各業(yè)務(wù)中涉及的“以前年度損益調(diào)整”累計(jì)金額合并結(jié)轉(zhuǎn)做一筆分錄。要求：(1)根據(jù)上述資料，判斷哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。(2)針對(duì)調(diào)整事項(xiàng)做出調(diào)整分錄。(3)計(jì)算調(diào)整事項(xiàng)對(duì)2011年損益的影響金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為840萬(wàn)元的固定資產(chǎn)(原價(jià)1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊360萬(wàn)元)、一項(xiàng)賬面價(jià)值為60萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，以及一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元(成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元)的交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)另一家全資企業(yè)B公司100%的股權(quán)。合并日，A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表所示：

要求：

(1)編制A公司在合并日確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制在合并日合并工作底稿中的調(diào)整分錄。

(3)編制在合并日合并工作底稿中的抵銷(xiāo)分錄。

55.甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，20×5年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專(zhuān)用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項(xiàng)工程已于20×5年3月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)于20×7年10月底完工。預(yù)計(jì)工程總成本為6100萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額(填入下表)：

(2)按年編制甲公司與該項(xiàng)合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.

計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷(xiāo)金額。

57.20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款。其他相

關(guān)資料如下：

(1)甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購(gòu)買(mǎi)股權(quán)的價(jià)款，并支付了相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元，并于20×6年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定，對(duì)其具有重大影響。

(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用10年；無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，累計(jì)折舊為1200萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。

(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，并于20天后除權(quán)。

(4)20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元；20×8年度和20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為-18000萬(wàn)元、6800萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)分別為：500萬(wàn)元、-200萬(wàn)元、300萬(wàn)元。

(5)假定：①甲公司長(zhǎng)期應(yīng)收賬款中的400萬(wàn)元為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對(duì)乙公司不存在其他額外的承諾事項(xiàng)；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計(jì)未來(lái)將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(5)計(jì)算甲公司20×9年12月31日對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值。

58.

分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額；

參考答案

1.B本期盈余反映單位本期各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的金額。年末，將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”。該行政單位的本期盈余金額＝1500＋600＋800＋200＋100－1300－700－150－200＝850（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.A政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法：收益法與資本法。所謂收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收益或遞延收益；所謂資本法是將政府補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益。收益法又有兩種具體方法：總額法與凈額法?？傤~法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者費(fèi)用的扣除。凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對(duì)相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。政府補(bǔ)助準(zhǔn)則要求采用的是收益法中的總額法。選項(xiàng)A．正確。

3.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額=-150×80％=-120(萬(wàn)元)。

4.A[480×2-（120+480）]×（1-33%）×（1-10%）=217.08（萬(wàn)元）。

5.D【正確答案】：D

【答案解析】：2×10年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用＝200×（1－28%）×10×20×2/5－4160＝7360（萬(wàn)元）

6.DD【解析】選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

7.D預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：2011年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=125／25％一300+200=400(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬(wàn)元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬(wàn)元)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目：2011年年末可抵扣暫時(shí)性差異=6600—6000=600(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬(wàn)元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬(wàn)元)。

8.C甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益=(11-78—0．4)×100一13．75×100=一237(萬(wàn)元)

9.B矛盾是推動(dòng)事物發(fā)展的源泉和動(dòng)力，事物發(fā)展的過(guò)程就是一個(gè)不斷解決矛盾的過(guò)程。構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)不是一蹴而就的，必然是一個(gè)不斷解決矛盾的過(guò)程。故選B。

10.D《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》第六條規(guī)定：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；另外，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

11.C選項(xiàng)A正確，所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示；

選項(xiàng)B正確，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示；

選項(xiàng)C不正確，合并報(bào)表中，一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以?xún)纛~結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以?xún)纛~結(jié)算；

選項(xiàng)D正確，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.A專(zhuān)門(mén)借款的借款費(fèi)用資本化金額=10662.10×8%-760=92.97(萬(wàn)元)，在建工程賬面余額=4600+92.97=4692.97(萬(wàn)元)。

13.B目標(biāo)和方案是公共政策制定所必須具備的兩個(gè)基本要素。故選B。

14.D無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧損失13萬(wàn)元記入“管理費(fèi)用”；工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)虧凈損失8萬(wàn)元計(jì)入在建工程；無(wú)形資產(chǎn)的處置凈損益=50一(63+2．5)=—15．5(萬(wàn)元)，記入營(yíng)業(yè)外支出；所以甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營(yíng)業(yè)外支出的金額15．5萬(wàn)元。

15.AA；在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

16.C擔(dān)保余值，就承租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；就出租人而言．是指就承租人而言的擔(dān)保余值加上與承租人和出租人均無(wú)關(guān)、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

17.D玩忽職守罪的主體是國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項(xiàng)；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀(guān)方面是故意，而不是過(guò)失，排除C項(xiàng)；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項(xiàng)；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動(dòng)中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

18.C解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100x2÷5=60(萬(wàn)股)稀釋的每股收益=200/(500＋60)＝0.36(元)

19.A[答案]A

[解析]A部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1680＝1596（萬(wàn)元）B部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1440＝1368（萬(wàn)元）C部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×2400＝2280（萬(wàn)元）D部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1080＝1026（萬(wàn)元）甲公司該設(shè)備2×10年度應(yīng)計(jì)提的折舊額＝1596÷10×11/12＋1368÷15×11/12＋2280÷20×11/12＋1026÷12×11/12＝412.78（萬(wàn)元）

20.A選項(xiàng)A正確，B、C錯(cuò)誤，對(duì)于企業(yè)專(zhuān)為轉(zhuǎn)售而新取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組,如果在取得日滿(mǎn)足＂預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成＂的規(guī)定條件，且短期（通常為3個(gè)月）內(nèi)很可能滿(mǎn)足劃分為持有待售類(lèi)別的其他條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得日將其劃分為持有待售類(lèi)別。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，本題該設(shè)備劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)入＂持有待售資產(chǎn)＂科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)將其列報(bào)為流動(dòng)資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

＂其他條件＂包括根據(jù)類(lèi)似交易中出售此類(lèi)資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；企業(yè)已經(jīng)有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。

21.A如果不存在一個(gè)連續(xù)范圍，或者雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，涉及單個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估計(jì)數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)。本題中，京華公司認(rèn)為賠償300萬(wàn)元的可能性為70%，賠償400萬(wàn)元的可能性為30%，故應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為300萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選A。

預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的確認(rèn)：①當(dāng)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍時(shí)，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認(rèn)。②如果不存在一個(gè)連續(xù)范圍，或者雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，如果涉及多個(gè)項(xiàng)目，則最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計(jì)算確認(rèn)。

22.C如果報(bào)告期內(nèi)銷(xiāo)售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，即調(diào)整報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

23.C本題的考核點(diǎn)是匯兌損益的計(jì)算。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失=500×(8.23-8.22)＝5(萬(wàn)元)。

24.A

25.C配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=28．7—1．2=27．5(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，單件配件的成本為12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬(wàn)元)。應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=12—10．5=1．5(萬(wàn)元)，所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：100×1．5：150(萬(wàn)元)。

26.A出租時(shí)公允價(jià)值大于成本的差額應(yīng)計(jì)入資本公積，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失=2200－2150=50(萬(wàn)元)。

27.A更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化，故不能直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A不對(duì)。

28.A該售后租回形成遞延收益的金額=2100-1800=300(萬(wàn)元)。

29.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬(wàn)元)。

30.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值=15×10=150(萬(wàn)元)。

31.AD選項(xiàng)A表述正確，稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損且未來(lái)期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額，視同可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，當(dāng)年計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊金額比年限平均法多計(jì)提折舊，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債375萬(wàn)元；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，該項(xiàng)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元；

選項(xiàng)D表述正確，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選AD。

32.ABCD解析：選項(xiàng)E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值，不作任何處理。

33.ABCE選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支中；選項(xiàng)B，企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)形成的凈損益應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng)C，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出中；選項(xiàng)E，負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。

34.BC選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理正確，涉及報(bào)告年度所屬期間的銷(xiāo)售退回發(fā)生于該企業(yè)報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表的收入、成本等，本題中，甲公司應(yīng)調(diào)整2017年收入和成本，調(diào)減2017年收入100萬(wàn)元；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理正確，選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，甲公司該項(xiàng)銷(xiāo)售退回發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，所以在所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)扣除該部分銷(xiāo)售退回所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅，甲公司應(yīng)調(diào)減2017年應(yīng)交所得稅金額＝（100－80）×25%＝5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選BC。

35.AB選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。

36.ABCD對(duì)甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中"存貨"項(xiàng)目的影響=-300（萬(wàn)元）

對(duì)甲公司2013年利潤(rùn)表中"營(yíng)業(yè)收入"項(xiàng)目的影響=500+350=850（萬(wàn)元）

對(duì)甲公司2013年利潤(rùn)表中"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)"項(xiàng)目的影響=850-300-200+60=410（萬(wàn)元）

對(duì)甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響=-50+50+500-300+350-200-100+60=310（萬(wàn)元）。

37.AB

38.CDA項(xiàng)，受同一方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方;B項(xiàng)，與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。

39.ABDE

40.BCE使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值一般為零，但下列情況除外：①有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷(xiāo)，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試。

41.ACD解析：采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)為收入。

42.BD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額，所以選項(xiàng)C不正確。以外幣購(gòu)入的存貨，一般情況下可變現(xiàn)凈值以記賬本位幣反映，資產(chǎn)負(fù)債表日不改變其記賬本位幣金額；如果可變現(xiàn)凈值以外幣反映，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算，選項(xiàng)A不正確。

43.ABDE解析：2008年12月31日計(jì)息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[(277212.78+6949.15)×9%÷2]12787.29

貸：應(yīng)付利息(300000×6%÷2)9000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)3787.29

2009年12月31日計(jì)息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用13131.74

貸：應(yīng)付利息(300000×6%÷2)9000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

(22787.22-6949.15-946.82-6972.22-3787.29)4131.74

對(duì)于選項(xiàng)C，不需要轉(zhuǎn)出原確認(rèn)的資本公積。

44.BD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，非現(xiàn)金資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資等投資性資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益;

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，附或有條件的債務(wù)重組，債務(wù)人應(yīng)將符合預(yù)計(jì)負(fù)債條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，屬于正常情況下的債務(wù)轉(zhuǎn)資本，不作為債務(wù)重組處理；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，以現(xiàn)金清償債務(wù)，債權(quán)人的貸方差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

綜上，本題應(yīng)選BD。

45.ABC租賃期屆滿(mǎn)時(shí)，出租人收回租賃資產(chǎn)時(shí)通?？赡艹霈F(xiàn)以下四種情況：

（1）存在擔(dān)保余值，不存在未擔(dān)保余值，即承租人對(duì)資產(chǎn)余值全額擔(dān)保；出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時(shí)，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)收款一一應(yīng)收融資租賃款”科目（選項(xiàng)A）；

如果收回租賃資產(chǎn)的價(jià)值低于擔(dān)保余值，則應(yīng)向承租人收取價(jià)值損失補(bǔ)償金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收人”科目（選項(xiàng)B）；

（2）存在擔(dān)保余值，同時(shí)存在未擔(dān)保余值，即承租人對(duì)資產(chǎn)余值僅部分擔(dān)保；出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時(shí)，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)收款一應(yīng)收融資租賃款”、“未擔(dān)保余值”等科目（選項(xiàng)C）；

如果收回租賃資產(chǎn)的價(jià)值扣除未擔(dān)保余值后的余額低于擔(dān)保余值，則應(yīng)向承租人收取價(jià)值損失補(bǔ)償金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收人”科目；

（3）存在未擔(dān)保余值，不存在擔(dān)保余值，即承租人對(duì)資產(chǎn)余值全部未擔(dān)保。出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時(shí)，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“未擔(dān)保余值”科目；

（4）擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均不存在，即租貨資產(chǎn)不存在余值；此時(shí)，出租人無(wú)需作會(huì)計(jì)處理，只需作相應(yīng)的備查登記（選項(xiàng)D）；

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.Y

47.Y

48.Y

49.根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，將調(diào)整數(shù)填入下表。項(xiàng)目調(diào)整金額(萬(wàn)元)

調(diào)增(+)調(diào)減(－)存貨+70(160－100+10)固定資產(chǎn)+1140(1200－60)在建工程－1220(－1200－20)遞延所得稅資產(chǎn)+25其他應(yīng)付款+230應(yīng)交稅費(fèi)－60.5(－34－9－20+2.5)盈余公積－15.45來(lái)分配利潤(rùn)－139．05注：工程施工調(diào)增10萬(wàn)元，因工程施工大于1工程結(jié)算，故期末報(bào)表中在“存貨”項(xiàng)目列示。50.(1)對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整,并編制相關(guān)調(diào)整分錄。①借：以前年度損益調(diào)整-2000年及2001年管理費(fèi)用200貸：累計(jì)折舊-設(shè)備160以前年度損益調(diào)整-2002年管理費(fèi)用40借：遞延稅款66貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2001年及2000年所得稅費(fèi)用66②借：以前年度損益調(diào)整-2002年管理費(fèi)用306(340+60/5/2)-400/5/2)貸：無(wú)形資產(chǎn)306③借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2002年?duì)I業(yè)費(fèi)用200(300-300/2×8/12)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用200④借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2002年投資收益24(0.4×60)貸：短期投資一股票投資(乙公司)14以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2002年財(cái)務(wù)費(fèi)用10⑤借：經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出120貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2002年管理費(fèi)用100(120-120/3×6/12)累計(jì)折舊20⑥借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)357(420×85%)盈余公積63貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2002年所得稅420⑦借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)收5000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)850貸：應(yīng)收賬款3850預(yù)收賬款2000借：發(fā)出商3800貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3800(2)計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅,并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：2002年應(yīng)交所得稅=[8420+(800-560)]×33%=2857.8(萬(wàn)元)遞延稅款借方發(fā)生額=(800-560)×33%=79.2(萬(wàn)元)所得稅費(fèi)用=2857.8-79.2-420=2358.6(萬(wàn)元)借：以前年度損益調(diào)整-2002年所得稅費(fèi)用2778.6遞延稅款79.2貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅2857.8(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)113.9盈余公積20.1貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2002年前留存收益134(200-66)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)1580[(5000+306+200+24)-(40+10+100+3800)]貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2002年留存收益1580借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)2358.6貸：以前年度損益調(diào)整-2002年所得稅費(fèi)用2358.6(4)根據(jù)上述調(diào)整,重新計(jì)算2002年度“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”相關(guān)項(xiàng)目的金額,并將結(jié)果填入答題卷第13頁(yè)給定的“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”中的“調(diào)整后本年累計(jì)(或?qū)嶋H)數(shù)”欄。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=50000—5000=45000(萬(wàn)元)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=35000-3800=31200營(yíng)業(yè)費(fèi)用=700+200=900管理費(fèi)用=1000—40+306-100=1166(萬(wàn)元)財(cái)務(wù)費(fèi)用=200—10=190(萬(wàn)元)投資收益=400—24=376(萬(wàn)元)年初未分配利潤(rùn)調(diào)減數(shù)：1000—134×85%(第一筆業(yè)務(wù))—357(第六筆業(yè)務(wù))：529.1(萬(wàn)元)

51.(1)

①甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額=[(2100+3200+2700)-7500]×(1-66.25%)=168.75(萬(wàn)元);

或：[(2100+3200+2700)-7500]-[3200-7500×(66.25%-30%)-150]=500-331.25=168.75(萬(wàn)元)

理由：甲公司至20×6年底累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本5300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本大于合同總收入500萬(wàn)元，由于已在工程施工(或存貨，或損益)中確認(rèn)了331.25萬(wàn)元的合同虧損，故20×6年實(shí)際應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失168.75萬(wàn)元。

②編制甲公司20×6年與建造辦公樓相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

借：工程施工——合同成本3200

貸：原材料1920

應(yīng)付職工薪酬1280

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3200

貸：工程施工——合同毛利481.25

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2718.75

借：資產(chǎn)減值損失168.75

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備168.75

(2)

甲公司20×6年12月31日出租廠(chǎng)房在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額=9200(萬(wàn)元)

(3)

20×6年A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額=[500×(4.6+0.8-5)]+[1500×(4.6+0.8-0.5)]-(0.2×2000)=200+1350-400=1150(萬(wàn)元)

計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)所確定銷(xiāo)售價(jià)格的依據(jù)：為執(zhí)行銷(xiāo)售合同而持有的A產(chǎn)品存貨，應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的合同價(jià)格為計(jì)算可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ);超過(guò)銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量的A產(chǎn)品存貨，應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的一般銷(xiāo)售價(jià)格(或市場(chǎng)價(jià)格)為計(jì)算可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)。

(4)

該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的應(yīng)確認(rèn)的減值損失=3500-2800=700(萬(wàn)元)

可收回金額應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定;在預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流出時(shí)，應(yīng)考慮為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

52.(1)賬務(wù)處理：

①借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170

貸：應(yīng)收賬款1170

借：壞賬準(zhǔn)備(1170×5％)58．5

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失58．5

借：庫(kù)存商品800

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)成本800

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用[(1000—800)×25％]50

借：以前年度損益調(diào)整調(diào)——調(diào)整所得稅費(fèi)用(1170X5％X25％)14．63

貸：遞延所得稅資產(chǎn)l4．63

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)106．13

貸：以前年度損益調(diào)整(1000—800—58．5—50+14．63)106．13

借：盈余公積——法定盈余公積l0．6l

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(106．13×10％)10．61

②借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出l00

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債l00

借：遞延所得稅資產(chǎn)(100×25％)25

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用25

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75

貸：以前年度損益調(diào)整(100—25)75

借：盈余公積——法定盈余公積7．5

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(75×10％)7．5

(2)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)減應(yīng)收賬款1111．5萬(wàn)元；調(diào)增存貨800萬(wàn)元；調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)l0．37萬(wàn)元；調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元；調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)220萬(wàn)元；調(diào)減盈余公積18．11萬(wàn)元；調(diào)減未分配利潤(rùn)l63．02萬(wàn)元。利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)減營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元；調(diào)減營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失58．5萬(wàn)元；調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元；調(diào)減所得稅費(fèi)用60．37萬(wàn)元；調(diào)減凈利潤(rùn)l81．13萬(wàn)元。所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄的相關(guān)調(diào)整：凈利潤(rùn)調(diào)減l81．13萬(wàn)元；提取盈余公積(盈余公積欄)調(diào)減18．11萬(wàn)元；提取盈余公積(未分配利潤(rùn)欄)調(diào)增l8．11萬(wàn)元。

53.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(5)、(6)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。(2)事項(xiàng)(1)：借：其他應(yīng)付款530資本公積200貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益130可供出售金融資產(chǎn)600借：其他應(yīng)付款8貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用4財(cái)務(wù)費(fèi)用4借：遞延所得稅負(fù)債50貸：資本公積50借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用33.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅[(130+4)×25]33．5事項(xiàng)(2)：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用3——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出105預(yù)計(jì)負(fù)債600貸：其他應(yīng)付款708借：其他應(yīng)付款708貸：銀行存款708借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(708×25％)177貸：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整所得稅費(fèi)