2021-2022年廣東省汕頭市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021-2022年廣東省汕頭市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.會計師事務(wù)所的貸款和擔保業(yè)務(wù)可能對獨立惶構(gòu)成不利影響。以下事項對會計師事務(wù)所的貸款和擔保，表述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所不得從非銀行或類似金融機構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務(wù)所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，則應(yīng)當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔保

D.會計師事務(wù)所不得在非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

2.下列注冊會計師執(zhí)行的審計程序中，與實現(xiàn)采購交易完整性認定最相關(guān)的是（）

A.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

B.從驗收單追查至采購明細賬

C.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄

D.將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

3.會計師事務(wù)所應(yīng)當就計劃的審計范圍和時間與治理層進行溝通，以下關(guān)于溝通的事項說法不正確的是()。

A.注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導致的特別風險的具體方案

B.治理層對被審計單位目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風險的看法

C.注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求

4.財務(wù)報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關(guān)于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

5.D．30日

6.第

15

題

下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是（）

A.深圳天華創(chuàng)新會計師事務(wù)所2004年向遠大房地產(chǎn)開發(fā)公司租用辦公樓，以公平市場價格簽訂了3年租約，該事務(wù)所當年仍承攬了遠大公司的審計業(yè)務(wù)。

B.深圳劉關(guān)張會計師事務(wù)所一直為A公司代理納稅，并同時承攬其會計報表審計業(yè)務(wù)

C.湖南天華正義會計師事務(wù)所的一名注冊會計師王某是其鑒證客戶B公司的獨立董事

D.湖南新元會計師事務(wù)所為上市公司W(wǎng)公司提供會計報表審計服務(wù)的同時，還為其編制會計報表。

7.關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在初步業(yè)務(wù)活動后簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

8.如果會計師事務(wù)所人員不承擔管理層職責，則提供下列信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)中，通常視為對獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）

A.設(shè)計或操作與財務(wù)報告內(nèi)部控制重要組成部分相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)

B.操作由第三方開發(fā)的會計或財務(wù)信息報告軟件

C.對由審計客戶自行設(shè)計并操作的系統(tǒng)進行評價和提出建議

D.設(shè)計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會計記錄或財務(wù)報表的重要組成部分

9.注冊會計師對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進行盤點時，不能實現(xiàn)的審計目標是（）。

A.資產(chǎn)負債表中記錄的貨幣資金是存在的

B.現(xiàn)金在報表上的列報是否恰當

C.現(xiàn)金余額是否正確

D.在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄

10.注冊會計師在對甲公司財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。注冊會計師應(yīng)當（）。

A.與甲公司管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

B.實施詳細的審計程序，對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.提請甲公司內(nèi)部審計部門對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

11.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大．樣本規(guī)模越大

D.注冊會計師通常接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大

12.下列有關(guān)評價樣本結(jié)果階段的說法中不正確的是（）。

A.在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

B.在實施控制測試時，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計，注冊會計師無須推斷總體誤差率

C.在統(tǒng)計抽樣中，抽樣風險允許限度其實就是抽樣風險的量化指標

D.在非統(tǒng)計抽樣中，由于抽樣風險無法量化，因而在評價樣本結(jié)果時無須考慮抽樣風險的影響

13.

第

15

題

在評估昌盛公司應(yīng)收賬款項目存在重大的錯報風險后，注冊會計師王華正在針對該項目的重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，王華擬對函證程序采取以下措施。其中，你認可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務(wù)人證實其截至當年12月31目的欠款金額

D.要求昌盛公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所

14.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

15.如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財務(wù)報表的會計處理存在以下事項，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營業(yè)收入10000元記人營業(yè)外收入l0000

C.將銷售費用l200元記入管理費用1200元

D.將營業(yè)成本30500元記為營業(yè)外支出30500元

16.A注冊會計師負責審計甲公司20×3年財務(wù)報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

17.下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣?yīng)當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效髑

B.如果在實施審計程序時使用被審汁單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

18.<6>對賒銷業(yè)務(wù)需要執(zhí)行信用部門審批控制，這一控制與（）最直接相關(guān)。

A.應(yīng)收賬款賬面余額

B.主營業(yè)務(wù)收入的確認

C.銷售折扣的計算

D.壞賬準備的計提

19.關(guān)于出納員崗位職責，以下沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是（）。

A.出納員承擔現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時兼任會計檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作

20.注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，需要確定的事項包括（）。

A.注冊會計師應(yīng)當合理預(yù)期能夠獲取審計所需要的信息

B.管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是不可接受的

C.已經(jīng)有效設(shè)計、實施和維護了必要的內(nèi)部控制

D.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見

21.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

22.關(guān)于注冊會計師就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層的溝通，下列事項中，溝通的計劃的審計范圍和時間安排不應(yīng)包括（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位全部內(nèi)部控制擬采取的方案

23.會計師事務(wù)所的下列行為不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（）

A.向客戶暗示有能力影響監(jiān)管機構(gòu)

B.在電視臺黃金時間刊登廣告，稱其是全世界一流的會計師事務(wù)所

C.在招聘網(wǎng)站上刊登招聘信息

D.在遷址公告中刊登其在全國會計師事務(wù)所排名由原來的第23名升至第10名

24.關(guān)于書面聲明，下列說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師無法獲取管理層書面聲明，可實施更詳細的審計程序來獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.會計政策的選擇和運用屬于針對管理層責任的書面聲明

C.如管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，注冊會計師應(yīng)當獲取相關(guān)書面聲明

D.如管理層在財務(wù)報表中作出不實陳述，治理層采取的糾正措施后，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表無保留意見

25.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A.A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

26.有關(guān)審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的是（）。

A.統(tǒng)計抽樣不能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下運行軌跡的控制測試、細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

27.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當

C.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

D.擴大實質(zhì)性程序的范圍

28.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.對受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點范圍，但應(yīng)與被審計單位的存貨區(qū)分

29.下列關(guān)于市盈率的說法中，不正確的是（）。A.A.債務(wù)比重大的公司市盈率較低

B.市盈率很高則投資風險大

C.市盈率很低則投資風險小

D.預(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降

30.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是（）。

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

二、多選題(20題)31.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔任本單位財務(wù)負責人

B.甲公司財務(wù)負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負責人、。財務(wù)負責人的個人名章和財務(wù)專用章

D.出納員負責本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責

32.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關(guān)的控制

33.下列資本公積項目中，不可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（）。

A.關(guān)聯(lián)交易差價B.股權(quán)投資準備C.外幣資本折算差額D.資本(股本)溢價

34.

第

26

題

王某在有關(guān)收入審計工作底稿的結(jié)論中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.富勤公司銷售給子公司產(chǎn)品10000件，每件5000元，已確認為收入。該產(chǎn)品的市價為每件4000元，建議其調(diào)減收入10000000元

B.轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，富勤公司已全部確認為收入，建議其分期確認，調(diào)整收入

C.含在商品售價內(nèi)五年的服務(wù)費，富勤公司全部確認為收入，建議其調(diào)整記入“遞延收益”分期確認收入

D.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日發(fā)生的退回的報告期收入，建議富勤公司調(diào)整報告期的收入、成本、稅金等相關(guān)項目

35.注冊會計師在與治理層溝通補充事項時，以下各項中，屬于注冊會計師應(yīng)使治理層注意的事項有（）

A.注冊會計師除為形成審計意見實施必要程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序

B.識別和溝通這類事項對審計目的而言，只是附帶的

C.注冊會計師除為形成審計意見實施必要程序外，需要專門針對這些事項實施其他程序

D.沒有實施程序來確定是否還存在其他同類事項

36.存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

37.在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有()。

A.信用評級機構(gòu)報告B.證券研究機構(gòu)的分析報告C.經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

38.確立會計核算時間長度的會計假設(shè)有（）。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

39.在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風險時，下列各項程序中，注冊會計師認為適當?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價被審計單位管理層的點估計

40.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

41.

根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當認定其存在過失。

A.負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行必要的審計程序

C.審計過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準則所要求的重要性原則

42.下列關(guān)于控制測試的說法中，合理的有（）

A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，因此二者采用審計程序的類型也不相同

B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

43.注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量實施檢查

B.有助于審計項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

C.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

D.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

44.在財務(wù)報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定()等總體應(yīng)對措施。A.A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員?；蚶脤＜业墓ぷ?/p>

C.在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

45.銀行存款余額函證的對象包括()。

A.單位負責人個人賬戶往來

B.向被審計單位在本年度內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函

C.存款賬戶已結(jié)清的銀行，存在本期發(fā)生額

D.審計人員已直接從某一銀行取得了的銀行對賬單和所有已付支票

46.

第

24

題

庚注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

47.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

48.關(guān)于評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風險，下列表述中不正確的有（）

A.注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定存在舞弊風險

B.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用，則可不予關(guān)注

C.如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標，收入的發(fā)生認定存在重大錯報風險的可能性較大

D.如被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價確認收入

49.會計科目的設(shè)置原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.真實性D.實用性

50.下列關(guān)于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的說法中，正確的有()。

A.集團項目組應(yīng)當在完成大部分審計工作后向組成部分注冊會計師通報工作要求

B.集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內(nèi)容應(yīng)當明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團項目組對其工作的利用

C.集團項目組應(yīng)當制定擬審計或?qū)忛喗M成部分的重要性水平，：并通報給組成部分注冊會計師

D.集團項目組應(yīng)向組成部分注冊會計師通報與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

三、3.判斷題(10題)51.任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。()

A.正確B.錯誤

52.

中方的w公司擬與外方的S公司合資設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)，該中外合資經(jīng)營企業(yè)的注冊資本幣種和記賬本位幣為人民幣。w公司以評估確認的土地使用權(quán)作價1000萬元出資。S公司以貨幣資金美元500萬元出資。美元對人民幣的合同匯率為1:8.24，出資當日的匯率為1:8.23，注冊會計師審驗了中外雙方的出資情況，驗證確認中外雙方的出資總額為人民幣5120萬元，實收資本為5115萬元。()

A.正確B.錯誤

53.當期初余額對本期會計報表可能存在重大影響,但又無法獲取有關(guān)審計證據(jù)時,注冊會計師應(yīng)簽發(fā)無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，遇到了以下情況，請代注冊會計師作出正確的判斷。

A公司和自然人B擬設(shè)立一家新公司，B中標取得了一塊土地的使用權(quán)，并交納了土地出讓金50萬元，注冊會計師依據(jù)審驗無誤的B匯往土地管理部門的匯款單、土地出讓合同，股東出資確認函及土地管理部門確認收到款項并承諾該土地由新設(shè)公司開發(fā)的文件等資料，將B交納的十地出讓金50萬元作為貨幣資金驗資。()

A.正確B.錯誤

55.凡與被審計單位會計報表有關(guān)、與注冊會計師審計意見有關(guān)的資料,均屬于會計報表的審計范圍。()

A.正確B.錯誤

56.

審計助理人員認為如果被審計單位永續(xù)盤存記錄的期末存貨與存貨盤點結(jié)果二者之間有重大差異，注冊會計師應(yīng)當通過追加審計程序查明原因并檢查盤點記錄是否已作適當調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

57.

項目經(jīng)理于2006年3月12日對Y公司的存貨進行了監(jiān)盤，監(jiān)盤中按存貨金額50%的比例進行了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日賬實不符，但Y公司抽盤發(fā)現(xiàn)的錯誤均已調(diào)整，項目經(jīng)理據(jù)以得出資產(chǎn)負債表日存貨真實存在的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師李濤負責對佳德公司2007年度財務(wù)報表進行審計，李濤需要考慮以下有關(guān)期初余額的事項，請代為做出正確判斷。

期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，與上期期末余額是一個事物的兩個方面，所以期初余額在數(shù)額上與相應(yīng)賬戶的上期期末余額一定是相等的。()

A.正確B.錯誤

59.

在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越小。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍。()

A.正確B.錯誤

60.依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定,合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔責任,不足部分由當事合伙人承擔無限責任。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所合伙人對新承接的甲公司(上市公司)2012年度財務(wù)報表審計工作十分重視，正在制訂本所的執(zhí)業(yè)準則框架下的質(zhì)量控制制度。部分相關(guān)內(nèi)容如下：

(1)關(guān)鍵審計合伙人A一再向甲公司審計項目組全體成員強調(diào)應(yīng)當視審計工作質(zhì)量為一切，將審計風險降至零；

(2)關(guān)鍵審計合伙人A要求甲公司審計項目組成員徹底落實《職業(yè)道德守則》，如果項目組成員的近親屬在甲公司關(guān)鍵崗位工作請各自近親屬辭職；

(3)甲公司審計工作底稿只能是電子形式，審計工作底稿的歸檔期限為財務(wù)報告對外公布日后60天內(nèi)；

(4)甲公司2012年度財務(wù)報表審計工作由關(guān)鍵審計合伙人A親自負責，因此不需要進行項目質(zhì)量控制復(fù)核；

(5)為保證按業(yè)務(wù)約定書的時間出具報告，對于未得到解決的項目組內(nèi)部分歧，以關(guān)鍵審計合伙人A的意見為準，并據(jù)以出具審計報告；

(6)在承接業(yè)務(wù)前，審計項目組直接假定甲公司管理層是誠信的，沒有對甲公司管理層的誠信問題進行了解。

要求：

針對上述(1)、(2)項，指出關(guān)鍵審計合伙人A的做法是否恰當，并說明理由；針對(3)至

(6)項，請指出ABC會計師事務(wù)所的做法是否符合執(zhí)業(yè)準則體系的規(guī)定，并簡要說明理由。

62.ABC會計師事務(wù)所接受甲股份有限公司(上市公司)的委托，對其20×8年半年度財務(wù)報表進行審閱，在實施了必要程序后，甲股份有限公司7月15日批準了20×8年半年度財務(wù)報表，注冊會計師A和B出具的無保留意見審閱報告如下：

審閱報告

甲股份有限公司：

我們審閱了后附的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)財務(wù)報表，包括20×8年12月31日的資產(chǎn)負債表，20×8年度的利潤表、股東權(quán)益變動表。這些財務(wù)報表的編制是甲公司管理層的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審計報告。

我們按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證，審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員程序。我們沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。

根據(jù)我們的審閱，我們相信財務(wù)報表按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

ABC會計師事務(wù)所中國注冊會計師：A(簽名并蓋章)

(蓋章)中國注冊會計師：B(簽名并蓋章)

中國××市二○×八年七月十五日

要求：請指出上述審閱報告中存在的問題，并提出修改建議。

63.(4)返修品、廢品與毀損品不進行盤點，以財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準。要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由。對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導致的財務(wù)報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序。

(2)針對資料三，A和B注冊會計師編制的上述監(jiān)盤計劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當之處？若有，請予以更正。

(3)針對資料四，甲公司在盤點過程中有無不妥當之處？若有，請予以更正。

(4)在存貨盤點結(jié)束時注冊會計師應(yīng)做哪些工作？

(5)由于A和8注冊會計師未能對2007年末的存貨實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)采取何措施？

64.上市公司甲銀行是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲銀行2017年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：(1)項目合伙人A注冊會計師將其股票賬戶長期借給好友使用。2021年7月，好友通過該股票賬戶買入甲銀行股票2000股，2021年9月賣出，虧損1000元。(2)審計項目組成員C與XYZ公司財務(wù)經(jīng)理D于2020年6月畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，2021年12月1日加入甲銀行審計項目組。(3)甲銀行計劃于2022年5月處置一組金額重大的不良貸款．聘請XYZ公司對該組不良貸款2021年末的價值進行了評估，參考XYZ公司建議的價值區(qū)間計提了減值準備并確定了處置底價。(4)2021年6月，為滿足新金融工具相關(guān)會計準則的要求，甲銀行聘請XYZ公司對信息系統(tǒng)中有關(guān)金融資產(chǎn)分類、估值和減值模型的設(shè)置提出修改建議并編寫系統(tǒng)功能說明書。對信息系統(tǒng)的修改由第三方供應(yīng)商負責實施。(5)甲銀行和XYZ公司的合作協(xié)議約定，在甲銀行牽頭的債務(wù)重組項目中。XYZ公司向甲銀行推介潛在重組方，甲銀行優(yōu)先推薦XYZ公司為重組項目提供財務(wù)咨詢服務(wù)。(6)2021年12月，ABC會計師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬元，用于支付員工年終獎金。該筆貸款對ABC會計師事務(wù)所不重大。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況．并簡要說明理由。

65.針對確定的非重要組成部分，簡要說明注冊會計師執(zhí)行工作的類型。

參考答案

1.B選項B不恰當。會計師事務(wù)所不能從非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

2.B分類認定的審計目標為采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶；完整性認定的審計目標為所有應(yīng)當記錄的采購交易均已記錄；截止認定的審計目標為采購交易已記錄于正確的會計期間。

選項A，與分類認定相關(guān)；

選項B，與完整性認定相關(guān)；

選項C，與存在認定相關(guān)；

選項D，與截止認定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.AA【解析】注冊會計師與治理層可以溝通擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導致的特別風險，但不能溝通具體方案。

4.C選項C不恰當。財務(wù)報表審計總體目標是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

5.C從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

6.B“A”事務(wù)所與委托單位有經(jīng)濟利益，因此，影響?yīng)毩⑿浴！癈”和“D”也影響注冊會計師的獨立性?！癇”代理納稅屬于會計報表審計業(yè)務(wù)的延伸服務(wù)，不影響注冊會計師的獨立性。

7.A選項A不恰當。注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動，是圍繞達成審計業(yè)務(wù)約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

8.A選項A對獨立性產(chǎn)生不利影響，若提供設(shè)計或操作與財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)，則通常被視為不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項B、C、D，不會因為我評價產(chǎn)生不利影響，也不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.B庫存現(xiàn)金的審計目標包括：①確定被審計單位資產(chǎn)負債表中記錄的庫存現(xiàn)金在表內(nèi)是否存在；②確定被審計單位所有應(yīng)當記錄的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；③確定記錄的庫存現(xiàn)金是否為被審計單位所擁有或控制；④確定庫存現(xiàn)金以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表的貨幣資金項目中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄；⑤確定庫存現(xiàn)金是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當列報。選項B不能通過監(jiān)盤庫存現(xiàn)金得到證實。

10.A如果管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估，注冊會計師應(yīng)當與管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估。

11.C在控制測試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)系是反向變動(選項A錯誤)。在細節(jié)測試中，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零(選項B錯誤)。在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大(選項C正確)。不論是控制測試還是細節(jié)測試，可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小(選項D錯誤)。

12.D在非統(tǒng)計抽樣中，雖然抽樣風險無法量化，但是評價樣本結(jié)果時還是需要考慮抽樣風險的影響。

13.BA、D均缺少應(yīng)有的謹慎，且不符合審計準則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。

14.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認定的審計證據(jù)，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認定相關(guān)的“原始憑證”。

15.A選項A的錯誤屬于“計價和分攤”認定存在錯報。選項B、C、D的錯誤屬于分類認定的錯報。

16.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性；選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

17.D在選項D中，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

18.D設(shè)計信用批準控制主要是為了降低壞賬風險，所以與這項控制最直接相關(guān)的就是壞賬準備的計提，所以選項D正確。

19.B出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作，故選項A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”，選項B正確。

20.D注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，應(yīng)當確定兩個方面的事項：①確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；②就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。

21.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)?？赡芴?，故選項A正確。

22.D選項A、B、C恰當，屬于注冊會計師可以溝通的事項；

選項D不恰當，注冊會計師需要就與審計相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，而不是被審計單位所有的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.C選項A、B、D，會計師事務(wù)所是可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息的，但是不能夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗、貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作、暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)；

選項C屬于正常的行為，不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.C選項A表述不恰當，如果如果未從管理層獲取管理層書面聲明，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見；

選項B表述不恰當，會計政策的選擇和運用是否適當屬于其他書面聲明，可能是對基本書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分；

選項C表述恰當，果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項D表述不恰當，如注冊會計師認為管理層在財務(wù)報表中作出不實陳述的風險很大，以至于審計工作無法進行。在這種情況下，除非治理層采取適當?shù)募m正措施，否則注冊會計師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定；很多時候，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊會計師發(fā)表無保留意見。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.A解析：選項B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項C屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項D屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。

26.C選項C，審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下運行軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。

27.D選項D不恰當。選項A、B、C均屬于注冊會計師應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風險的審計措施。

28.D對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標明．且未被納人盤點范圍。

29.C解析：本題的主要考核點是對市盈率指標的理解。四個選項中，第一項“債務(wù)比重大的公司市盈率較低”，因為債務(wù)比重大的公司，其財務(wù)杠桿作用大，產(chǎn)生的每股收益大，則市盈率較低，其正確性比較明顯，不難判斷；第二項“市盈率很高則投資風險大”和第三項“市盈率很低則投資風險小”，形式完全對稱，好像這兩項都對或者都錯，其實前者正確而后者錯誤，這恰恰是市盈率指標的獨特性?？忌谶@兩項不能判斷時轉(zhuǎn)向第四項“預(yù)期發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降”，而該項需要有一定金融經(jīng)濟學知識才能判斷，因為預(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時，利率會升高，股價會下跌，而計算市盈率的分母“每股收益”用的是上年數(shù)，不會變化。因此，有很多考生不知第四項是否正確時，因為只能有一項為錯，就會推斷第四項為錯誤。應(yīng)當說本題目出得不錯，測試出部分考生只能記憶指標計算公式，而理解能力偏低。

30.C對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，選項C錯誤。

31.ABC選項A、B均違反《會計法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項c中，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D恰當，出納員負責本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

32.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應(yīng)當從以下四個方面考慮實質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；(4)與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息可靠性越高。

33.ABC資本公積有多種形成來源，有些項目可用于轉(zhuǎn)增資本，而另一些項目不能用于轉(zhuǎn)增?！敖邮芫栀浄乾F(xiàn)金資產(chǎn)準備”“股權(quán)投資準備”等準備項目屬于所有者權(quán)益中的準備項目，是未實現(xiàn)的資本公積，不能用于轉(zhuǎn)增資本?！百Y本(或股本)溢價…‘其他資本公積…‘接受現(xiàn)金捐贈”等項目是所有者權(quán)益中已實現(xiàn)的資本公積，可按規(guī)定程序?qū)徟筠D(zhuǎn)增資本?！捌渌Y本公積”項目，是指企業(yè)從前述各資本公積準備明細科目轉(zhuǎn)入的已實現(xiàn)的各項準備的金額?！皳芸钷D(zhuǎn)入”“補充流動資金”“無償調(diào)入固定資產(chǎn)”等項目．按規(guī)定報經(jīng)主管部門批準后。可以轉(zhuǎn)增股本。需要注意的是，在外商投資企業(yè)中，“資本公積外幣資本折合差額”不能轉(zhuǎn)增資本。

34.ACDA情況下銷售給關(guān)聯(lián)方的商品超出市價的不能確認收入，應(yīng)當沖減；B情況下已符合收入確認的條件，不需要分期確認；C情況下由于五年的服務(wù)費一次收到，應(yīng)通過遞延收益分期確認；D情況屬于期后事項的正確處理，故ACD表述適當。

35.ABD選項A正確，選項C不正確，除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計程序以確定是否發(fā)生了補充事項，注冊會計師沒有專門實施程序以確定是否還存在與已溝通事項性質(zhì)相同的其他事項；

選項B正確，審計目的是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，而溝通補充事項并不能改變審計意見；選項D正確，其他同類的事項不一定與財務(wù)報告流程相關(guān)，無須專門實施審計程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

36.AB存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍和業(yè)務(wù)需要分為基本憑證和特定憑證。

37.ABCD注冊會計師在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注下列信息：(I)關(guān)鍵業(yè)績指標(財務(wù)或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)(選項C)；(2)同期財務(wù)業(yè)績比較分析；(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策(選項D)；(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較；外部機構(gòu)也會衡量和評價被審計單位的財務(wù)業(yè)績，如分析師的報告和信用評級機構(gòu)的報告(選項A、B)。

38.BC會計主體”確立會計核算的空間范圍，確定會計核算時間長度的會計假設(shè)有持續(xù)經(jīng)營和會計分期。

39.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)(選項A)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項B)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序(選項C)；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計(選項D)。

40.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應(yīng)當從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據(jù)。

41.AB注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎，存在下列情形之一，并導致報告不實的，人民法院應(yīng)當認定會計師事務(wù)所存在過失：①負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)；②制定的審計計劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；⑤未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)；⑦明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論；⑧錯誤判斷和評價審計證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

42.BD選項A不符合題意，控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者采用審計程序的類型基本相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

選項B符合題意，注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，提高工作效率和效果；

選項C不符合題意，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)；

選項D符合題意，為評價控制設(shè)計和確定控制是否得到執(zhí)行而實施的某些風險評估程序并非專為控制測試而設(shè)計，但可能提供有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率，同時注冊會計師應(yīng)當考慮這些審計證據(jù)是否足以實現(xiàn)控制測試的目的。

綜上，本題應(yīng)選BD。

43.ABCD

44.ABC解析：這是注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險應(yīng)確定總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

45.BCD銀行存款余額函證的對象主要有三個方面：①向被審計單位在本年度內(nèi)存過款(含外埠存款、銀行匯款、銀行本票存款、信用證存款)的所有銀行發(fā)函；②包括存款賬戶已結(jié)清的銀行，即使銀行存款為零，只要存在本期發(fā)生額，都應(yīng)進行函證。因為有可能存款賬戶雖已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在；③雖然審計人員已直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向該銀行進行函證。

46.AD間距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此的樣本為230(180+50)、280(180+2×50)…….最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，如果該支票號=180+50X，X為整數(shù)的，則該支票屬于是一個樣本。例如：選項A，80(180-2×50)；選項D，3880(180+74×50)。

47.ABCD項目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風險；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

48.ABD選項A不正確，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風險；

選項B不正確，如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由；

選項C正確，如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險；

選項D不正確，可能顯示了被審計單位為了達到報告期內(nèi)降低稅負或者轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

49.ABD會計科目的設(shè)置原則：

①合法性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定．

②相關(guān)性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)當為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。

③實用性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

50.BCD選項A，集團項目組應(yīng)當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。

51.A解析：內(nèi)部審計屬于是單位內(nèi)部控制的一個重要的組成部分，且在工作上與外部審計具有一致性，充分利用內(nèi)部審計工作的成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用，所以任何外部審計在對一個單位進行審計時，均要對內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。

52.B解析：在新會計準則中對于接受外幣投資來說，不管是否有合同約定的匯率，接受外幣投資都是按照出資當日匯率折算的。所以出資總額和實收資本的金額都是10004-500×8.23=5115(萬元)人民幣，不會產(chǎn)生外幣折算差額。

53.B

54.B解析：按照有關(guān)規(guī)定，以貨幣方式出資的，股東應(yīng)按照協(xié)議、章程的要求，將其認繳的貨幣資金足額存入擬設(shè)立公司在其所在地銀行開設(shè)的臨時賬戶，匯往土地管理部門的款項是土地出讓款，不符合貨幣資金出資的條件，不能作為貨幣資金驗資。

55.A

56.B解析：注冊會計師應(yīng)當檢查永續(xù)盤存記錄是否作了適當調(diào)整。

57.B解析：參見教材第十二章。

58.B解析：期初余額可能是直接由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，也可能是上期期末余額調(diào)整后的金額，所以當存在期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等諸多因素的影響時，期初余額不一定就等于上期期末余額，而有可能是在上期期末數(shù)的基礎(chǔ)上經(jīng)過調(diào)整或重新表述后形成的。

59.B解析：在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越廣。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍。

60.B解析：全部合伙人承擔連帶責任。

61.(1)關(guān)鍵審計合伙人A的做法不恰當。對審計風險的理解和定位不準確。根據(jù)審計準則要求，注冊會計師對財務(wù)報表審計只能提供合理保證，由于選擇性測試方法的運用和內(nèi)部控制的固有局限性等原因再加上成本效益原則的內(nèi)在需求，注冊會計師既不可能也沒有必要將審計風險降低至零。

(2)關(guān)鍵審計合伙人A的做法不恰當。如果發(fā)現(xiàn)項目組成員的近親屬在審計客戶中的關(guān)鍵崗位工作，事務(wù)所應(yīng)先評價對獨立性的影響程度，如該近親屬是主要近親屬還是其他近親屬，該近親屬在客戶中的具體崗位及項目組成員的具體角色，再采取相應(yīng)的措施以使對獨立性的不利影響降至可接受水平，而不是必須辭職。

(3)審計工作底稿存在形式和歸檔期限不符合要求。審計工作底稿可以是紙質(zhì)、電子和其他介質(zhì)形式存在，但應(yīng)當能夠通過打印轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿；同時審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，不是財務(wù)報告對外公布日后60天內(nèi)。

(4)項目質(zhì)量控制復(fù)核制度不符合規(guī)定。根據(jù)審計準則要求，對于上市公司財務(wù)報表審計由于涉及公眾利益應(yīng)當實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

(5)審計項目組內(nèi)部的分歧解決方式不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準則的要求，只有審計項目組的分歧得到解決以后，才能出具報告。

(6)會計師事務(wù)所在接受客戶關(guān)系時的做法不符合規(guī)定。注冊會計師在承接審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當對客戶管理層的誠信進行了解，拒絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風險，如果業(yè)務(wù)已經(jīng)承接應(yīng)當考慮終止業(yè)務(wù)。

62.(1)收件人不正確。應(yīng)為“甲股份有限公司全體股東”。(2)所審閱的財務(wù)報表表述不正確。應(yīng)為“包括20×8年6月30日的資產(chǎn)負債表20×8年半年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量