2021年遼寧省盤錦市注冊會計審計

2021年遼寧省盤錦市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

2.函證是注冊會計師審計過程中常用的審計程序，判斷是否實施函證程序時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素不包括()。

A.被審計單位管理層對注冊會計師實施函證的支持力度

B.被詢證者對函證事項的了解程度

C.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿

D.預(yù)期被詢證者的客觀性

3.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師無須了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

B.注冊會計師無須測試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制運(yùn)行有效性

C.審計工作可以更多的依賴信息技術(shù)類審計方法

D.注冊會計師將采用“穿過計算機(jī)進(jìn)行審計”的方式

4.集團(tuán)項目組在確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性時，注冊會計師的判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

C.應(yīng)將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性

5.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)

6.下列關(guān)于被審計單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略及其可能產(chǎn)生的相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險說法錯誤的是（）。

A.與行業(yè)發(fā)展相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長

B.與開發(fā)新產(chǎn)品相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加

C.與業(yè)務(wù)擴(kuò)張相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計單位不當(dāng)執(zhí)行相關(guān)會計要求

D.與監(jiān)管要求相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計單位法律責(zé)任增加

7.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費(fèi)

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

8.下列關(guān)于票據(jù)及有關(guān)印章的管理的說法中，錯誤的是（）。

A.個人名章必須由本人保管

B.財務(wù)專用章應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理保管

C.嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章

D.按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)

9.某公司2012年未經(jīng)審計總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，利潤總額3000萬元，注冊會計師確定的財務(wù)報表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產(chǎn)品于2013年2月(審計報告日之前)因質(zhì)量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊會計師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計準(zhǔn)則規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.無需調(diào)整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告

B.無需調(diào)整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

C.注冊會計師要求調(diào)整2012年報表，如公司未調(diào)整，出具否定意見的審計報告

D.注冊會計師要求調(diào)整2012年報表，如公司未調(diào)整，出具無法表示意見的審計報告

10.關(guān)于對違反法律法規(guī)行為的責(zé)任，以下表示中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負(fù)責(zé)

B.防止和發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為是管理層的責(zé)任，注冊會計師沒有責(zé)任關(guān)注違反法律法規(guī)行為

C.財務(wù)報表定期審計制度會對被審計單位的違反法律法規(guī)行為起到一定威懾作用

D.遏制違反法律法規(guī)行為有賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

11.對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值應(yīng)稱（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值

12.下列對存貨項目審計的說法中，正確的是()。

A.存貨的“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實

B.對第三方持有被審計單位存貨的情況，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)存制度確認(rèn)存貨的余額

C.存貨計價測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.在某些情況下，管理層或注冊會計師可能識別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對存貨變動的控制沒有有效運(yùn)行

13.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果源自于獨(dú)立的第三方，那么注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

14.下列程序中，屬于實質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認(rèn)與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

15.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

16.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的是()。

A.根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自財務(wù)報表指出日起，對審計工作底稿至少保存10年

B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

C.反映不全面或初步思考的記錄代表了注冊會計師審計思路的完善過程，因此也應(yīng)當(dāng)作為審計工作底稿一并予以歸檔

D.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為資產(chǎn)負(fù)債表日后60天內(nèi)

17.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其承接的所有業(yè)務(wù)均實施質(zhì)量控制復(fù)核

B.如果沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報告

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任

D.如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報告

18.注冊會計師在確定何時實施審計程序，考慮被審計單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實現(xiàn)，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，屬于（）

A.控制環(huán)境B.何時能得到相關(guān)的信息C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.審計證據(jù)使用的期間或時點(diǎn)

19.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常不需考慮的因素是()。

A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家的專業(yè)素質(zhì)D.專家的會計審計知識

20.企業(yè)的法定盈余公積累計額已達(dá)到注冊資本的（）時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

21.第

16

題

注冊會計師計劃測試M公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述目標(biāo)的是（）。

A.抽取2005年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

B.抽取2005年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2005年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2006年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

22.下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的事項中，不應(yīng)包含的是（）。

A.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

B.財務(wù)報表審計能減輕治理層對財務(wù)報告監(jiān)督的責(zé)任

C.對或有事項有關(guān)的披露所涉及的問題和作出相關(guān)的判斷

D.注冊會計師的獨(dú)立性

23.M注冊會計師對大漢公司2017年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，M注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣方法對大漢公司某項控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測試，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的空白單據(jù)，不應(yīng)選擇其他單據(jù)替代

B.注冊會計師對樣本的第一部分進(jìn)行測試發(fā)現(xiàn)了大量偏差，注冊會計師應(yīng)繼續(xù)測試

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化

D.在選樣時，不應(yīng)使用整群選樣的方法

24.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請付款時，費(fèi)用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進(jìn)行核對，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

C.核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.應(yīng)付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

25.下列關(guān)于注冊會計師利用專家工作的相關(guān)理解中，錯誤的是（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.專家僅指的是事務(wù)所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織

D.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會因為利用專家工作而減輕

26.

B注冊會計師對乙公司20×7年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20x8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停下

B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元

27.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在完成審計工作、形成審計結(jié)論時需要對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以下說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目經(jīng)理的復(fù)核是在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動復(fù)核

B.項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復(fù)核既是對審計項目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項的把關(guān)

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報告前，由關(guān)鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報告前，由獨(dú)立復(fù)核人對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

28.根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▽ω攧?wù)報表審計的要求，以下對注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的作用的觀點(diǎn)中不能認(rèn)同的是（）。

A.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

B.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值

C.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

D.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能識別需要特別考慮的領(lǐng)域

29.下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常不需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員培訓(xùn)的既定政策

B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策

C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動

D.內(nèi)部審計人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任

30.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)的是（）。

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

二、多選題(20題)31.在下列情況下，影響注冊會計師獨(dú)立性的有()。

A.被審計單位為金融機(jī)構(gòu)，項目組成員在該機(jī)構(gòu)按正常程序開立了存款賬戶

B.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師具有律師資格，并同時擔(dān)任被審計單位的法律顧問

C.被審計單位已連續(xù)兩年積欠審計費(fèi)用，至今尚未償還

D.注冊會計師向被審計單位大量購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠

32.下列關(guān)于審計檔案的保管期限的說法，正確的有()。

A.對于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)永久保存

B.對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年

C.對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所不可以決定將其銷毀

D.對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)

33.下列關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險的說法中，正確的有（）

A.所有經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報

B.注冊會計師應(yīng)識別或評估所有經(jīng)營風(fēng)險

C.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險都會影響財務(wù)報表

D.了解經(jīng)營風(fēng)險有助于識別重大錯報風(fēng)險

34.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其與治理層之間的溝通是否充分，’就此取得的審計證據(jù)包括（）。

A.針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取措施的適當(dāng)性和及時性

B.治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度

C.就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達(dá)成相互理解的程度

D.治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力

35.注冊會計師在對Y公司的審計過程中，獲知其即將開發(fā)出一種高附加值的H產(chǎn)品，并從原材料賬戶中了解到了其購進(jìn)的品種和比例，注冊會計師的下列行為不符合注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有（）。

A.將該H產(chǎn)品的原料成分告知其弟進(jìn)行科學(xué)研究

B.在家庭聚會上談及H產(chǎn)品的性能及價值

C.審計報告公布后隨即購買了Y公司的股票

D.提醒自己的同學(xué)創(chuàng)辦的企業(yè)加緊開發(fā)類似產(chǎn)品，但沒有透露H產(chǎn)品的具體信息

36.被審計單位處于微利或微虧狀態(tài)時，下列說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以采用營業(yè)收入作為基準(zhǔn)確定重要性

B.注冊會計師可以采用捐贈支出總額作為基準(zhǔn)確定重要性

C.注冊會計師可以采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤確定重要性

D.如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準(zhǔn)

37.注冊會計師在應(yīng)對評估的會計估計重大錯報風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施相應(yīng)的審計程序，以下審計程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.橫據(jù)上期已審計財務(wù)報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，評價管理層的點(diǎn)估計

38.注冊會計師了解到被審計單位與付款交易相關(guān)的下列內(nèi)部控制內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制規(guī)范要求的有（）。

A.被審計單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定

B.被審計單位定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項

C.被審計單位已到期的應(yīng)付款項由主管會計(非授權(quán)的人員)辦理結(jié)算與支付

D.被審計單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行了嚴(yán)格審核

39.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費(fèi)用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

40.下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

C.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

D.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

41.

根據(jù)下列材料請回答32～34題：

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮設(shè)計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

32

題

甲公司在進(jìn)行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（）。

42.注冊會計師了解管理層作出會計估計的方法和依據(jù)包括（）。

A.會計估計所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專家的工作C.作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會計估計相關(guān)控制

43.

如果注冊會計師王濤決定在對應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序中使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法

44.趙華注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2018年銷售交易是否完整。下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

B.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

D.發(fā)運(yùn)憑證均經(jīng)事先編號并已登記入賬

45.審計準(zhǔn)則中所指的其他信息包括（）。

A.員工情況數(shù)據(jù)B.管理層或治理層的經(jīng)營報告C.分析師報告中包含的信息D.被審計單位網(wǎng)站含有的信息

46.以下審計程序中，注冊會計師只能用作實質(zhì)性程序的有（）

A.重新計算B.重新執(zhí)行C.函證D.分析程序

47.在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，注冊會計師與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見分歧，下列有關(guān)意見分歧處理的說法中正確的有()。

A.會計師事務(wù)所可以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B.對處理意見分歧形成的結(jié)論進(jìn)行恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行

C.在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告

D.如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當(dāng)在審計報告中說明對審計意見的影響

48.<3>、檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。一個項目的實際檢查風(fēng)險取決于（）。

A.審計程序設(shè)計的合理性

B.內(nèi)部控制設(shè)計的合理性

C.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

D.審計程序執(zhí)行的有效性

49.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性

D.審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

50.會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)之前，應(yīng)當(dāng)確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源，下列事項中，應(yīng)當(dāng)考慮的有(?)。

A.會計師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象

B.會計師事務(wù)所是否需要專家的幫助

C.會計師事務(wù)所是否擁有足夠的具備必要勝任能力和素質(zhì)的人員

D.會計師事務(wù)所能否在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)

三、3.判斷題(10題)51.將審計總目標(biāo)規(guī)定為對會計報表表示意見，是因為被審計單位的主要業(yè)務(wù)成果是會計報表，發(fā)表意見的對象是會計報表及附注或附表，而會計報表的使用者則希望注冊會計師為會計報表的“合法性和公允性”作出鑒證，以幫助他們作出有關(guān)判斷或決策。()

A.正確B.錯誤

52.

如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施更多的控制測試程序以降低審計風(fēng)險。()

A.正確B.錯誤

53.

Q公司有一套嚴(yán)格的壞賬審批政策和標(biāo)準(zhǔn)，而且歷年來一貫從嚴(yán)執(zhí)行，如果L注冊會計師能夠證明該項內(nèi)部控制的有效性能夠合理延續(xù)到本期，則可以減少實施針對Q公司壞賬損失的實質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師可以同被審計單位有關(guān)人員就總體審計計劃的要點(diǎn)和擬實施的審計程序進(jìn)行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作協(xié)調(diào)，但獨(dú)立編制審計計劃仍是注冊會計師的責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

55.

由于Y公司2005年底辦公大樓發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致提供的財務(wù)數(shù)據(jù)不完整、不可靠，甚至缺少基本的賬面記錄，助理人員決定使用單位平均估計的比率抽樣方法進(jìn)行審計。()

A.正確B.錯誤

56.

被審計單位因增加注冊資本而變更廠營業(yè)執(zhí)照等法律文件；被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件不用作為永久性檔案予以歸檔。()

A.正確B.錯誤

57.

雖然“重新執(zhí)行”內(nèi)部控制是證實材料領(lǐng)用內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行的重要控制測試程序，但如果通過詢問，觀察或檢查程序，或者通過將這三種程序結(jié)合在一起能夠獲得關(guān)于某項內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，L注冊會計師無須執(zhí)行重新執(zhí)行程序。()

A.正確B.錯誤

58.

會計師事務(wù)所對永久性檔案必須長期保存未經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀。()

A.正確B.錯誤

59.K注冊會計師正在執(zhí)行T公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在審計的完成階段，K注冊會計師遇到下列需要加以考慮的重大問題，請代K注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

K注冊會計師審計了T公司2005年度的財務(wù)報表，出具了無保留意見的審計報告。2006年11月下旬，K注冊會計師獲知T公司在其2005年度財務(wù)報表的審計報告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計報告的重大事實。如果這一事實能夠在下一期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，且下一期財務(wù)報表仍由K注冊會計師審計，則K注冊會計師可以將該事實并入2006年度審計業(yè)務(wù)中，無須提請T公司修改2005年度財務(wù)報表并出具相應(yīng)的審計報告。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位內(nèi)部控制，識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估重大錯報風(fēng)險，設(shè)計控制測試與實質(zhì)性程序，請對下列事項作出判斷。

注冊會計師無需了解被審計單位的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.注冊會計師在審計青河公司時，使用PPS抽樣方法測試青河公司2011年12月3113的應(yīng)收賬款余額。2011年12月31日青河公司的應(yīng)收賬款賬戶余額為6000000元。注冊會計師確定的可接受誤受風(fēng)險為5%，可容忍錯報為120000元，預(yù)計總體錯報為30000元。擬測試的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶有100000個。注冊會計師在選取樣本時采用系統(tǒng)選樣法。假設(shè)：在樣本中發(fā)現(xiàn)了2個錯報。第一個賬面金額為2000元的項目有500元的高估錯報，第二個賬面金額為3000元的項目有1500元的高估錯報[附：PPS抽樣風(fēng)險系數(shù)表(適用于高估)]。

要求：

(1)計算樣本規(guī)模。

(2)在此次PPS審計抽樣中，對明細(xì)賬戶余額超過30000元的明細(xì)賬戶，注冊會計師想全部選中。請回答能否實現(xiàn)這個目標(biāo)，并簡要說明理由。

(3)計算總體錯報上限。

(4)請代注冊會計師作出相關(guān)的審計結(jié)論。

62.簡述未分配利潤的含義。

63.注冊會計師針對評估的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施的進(jìn)一步審計程序可能包括哪些?

64.ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師擬通過函證測試BD網(wǎng)絡(luò)通訊有限公司(以下簡稱BD通訊)2013年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定。BD通訊2013年12月31日應(yīng)收賬款賬戶剔除貸方余額和零余額賬戶后的借方余額共計662萬元，由2341個借方賬戶組成。注冊會計師以此為基礎(chǔ)，根據(jù)被審計單位特點(diǎn)、風(fēng)險評估結(jié)果和內(nèi)部控制運(yùn)行有效性等因素，確定應(yīng)收賬款可容忍錯報水平為20萬元。注冊會計師將總體定義為2013年12月31日剔除貸方余額賬戶和零余額賬戶以及剔除單個重大項目和極不重要項目之后的應(yīng)收賬款余額，代表總體的實物是2013年12月31目剔除單個重大項目和極不重要項目之后的應(yīng)收賬款借方余額明細(xì)賬賬戶。注冊會計師定義的抽樣單元是每個應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶。注冊會計師將重大項目定義為賬面金額在20萬元以上的所有應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶，并決定對其進(jìn)行單獨(dú)測試；將極不重要項目定義為賬面金額在1500元以下的所有應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶，并決定對其不實施審計程序。剔除重大項目和極不重要項目后抽樣總體變成611．5萬元，包括2120個賬戶，如下表所示：注冊會計師將錯報界定為被審計單位不能合理解釋并提供相應(yīng)依據(jù)的、應(yīng)收賬款賬面金額與注冊會計師實施抽樣所獲得的審計證據(jù)所支持的金額之間的差異(高估)。錯報不包括明細(xì)賬戶之間的誤記、在途款項，以及被審計單位已經(jīng)修改的差異。注冊會計師將應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險水平評估為“中”，且由于沒有對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定實施與函證目標(biāo)相同的其他實質(zhì)性程序而將“其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險”評估為“最高”。保證系數(shù)表如下：注冊會計師將抽樣總體分成金額大致相等的兩層，發(fā)現(xiàn)兩層分別包含的項目數(shù)量相差很大，因此決定分層。樣本分層情況如下表所示(每層樣本規(guī)模相同)：注冊會計師對選取的樣本和兩個重大項目實施了函證程序。重大項目存在的錯報為0．21

萬元，樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報如下表：要求：(1)計算樣本規(guī)模。(2)分別根據(jù)比率法和差異法推斷抽樣總體的錯報額。(3)不考慮其他因素，代注冊會計師作出審計結(jié)論。

65.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此，聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

參考答案

1.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

2.A如果被審計單位管理層阻撓注冊會計師實施函證程序，應(yīng)視為審計范圍受限。注冊會計師不應(yīng)因管理層阻撓而放棄必要的函證程序，故選項A符合題意。此部分內(nèi)容參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

3.B選項A不正確，選項B正確，在這種情況下，注冊會計師需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測試其運(yùn)行有效性；

選項C不正確，在這種情況下，更多的審計工作將依賴非信息技術(shù)類審計方法；

選項D不正確，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計，即“繞過計算機(jī)進(jìn)行審計”。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.C由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無須采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。

5.D選項D錯誤，在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。

6.C與業(yè)務(wù)擴(kuò)張相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計單位對市場需求的估計不準(zhǔn)確。

7.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

8.A個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。

9.C2013年退回的2012年銷售的商品應(yīng)該作為財務(wù)報表日后調(diào)整事項調(diào)整2012年度的相關(guān)收入、成本和稅金等。如果被審計單位不調(diào)整，那么因為影響損益的金額3600萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了重要性水平，同時也超過了給出的利潤總額，使得企業(yè)盈虧互轉(zhuǎn)，性質(zhì)很嚴(yán)重，所以應(yīng)該出具否定意見的審計報告。

10.B注冊會計師不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負(fù)責(zé)，但是執(zhí)行財務(wù)報表審計可能是遏制違反法律法規(guī)行為的一項措施；同時，在設(shè)計和實施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

11.C

12.D監(jiān)盤程序可以證實存貨的“存在”認(rèn)定，也可為“完整性”認(rèn)定提供審計證據(jù)，選項A不正確；對第三方持有被審計單位存貨的情況，應(yīng)當(dāng)實施函證或其他審計程序，選項B不正確；存貨計價測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項，目，選項C不正確。

13.B充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

14.A選項B、C、D均為控制測試程序。選項A的審計程序是為了獲取審計證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認(rèn)定，是銀行存款的典型且重要的實質(zhì)性程序。

15.D根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設(shè)計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運(yùn)行是否有效。

16.B會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，選項A錯誤；選項C，審計工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的記錄，因為這些不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此無須保留；選項D，通常，審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，而不是資產(chǎn)負(fù)債表日。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

17.A會計師事務(wù)所并不是對所有的業(yè)務(wù)均實施質(zhì)量控制復(fù)核，對于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，對于其他的業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定是否實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

18.C選項A不符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在其中實施進(jìn)一步審計程序的一些局促性，使注冊會計師在確定實施進(jìn)一步審計程序的時間時有更大的靈活度；

選項B不符合題意，某些控制活動可能僅在其中發(fā)生，而之后很可能難以在觀察到；

選項C符合題意，錯報風(fēng)險的性質(zhì)，比如被審計單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實現(xiàn)，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計師需要考慮期末這個特定時點(diǎn)獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法；

選項D不符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要獲取的特定審計證據(jù)確定何時實施進(jìn)一步審計程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.D在考慮利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)專家是否具有實現(xiàn)審計目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性(選項A、B、C)；(2)了解專家的專長領(lǐng)域；(3)與專家達(dá)成一致意見；(4)評價專家工作的恰當(dāng)性。無需考慮專家的會計審計知識(選項D)，因為專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織。

20.B法定盈余公積累計額已達(dá)到注冊資本的50%時可以不再提取。

21.CA中同時含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實完整性；C為逆向追查，通常只能證實真實性而不能證實完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營業(yè)務(wù)收入違反了完整性要求。

22.B注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任(選項B錯誤，注冊會計師負(fù)責(zé)對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務(wù)報表形成和發(fā)表意見，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任)；(2)計劃的審計范圍和時間安排(選項A)；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；(5)注冊會計師的獨(dú)立性(選項D)；(6)補(bǔ)充事項。

23.D選項A不正確，如果注冊會計師能夠合理確信該單據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代；

選項B不正確，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平，注冊會計師要重估重大錯報風(fēng)險并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行測試；

選項C不正確，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模；

選項D正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.C選項C不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實已簽發(fā)，賬面已沖銷應(yīng)付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認(rèn)定。

25.B選項A、C正確，專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項B不正確，專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務(wù)所外部專家；

選項D正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會因為利用專家工作而減輕。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.C解析：在選項A中，乙公司在財務(wù)報表對外公布日后發(fā)生的火災(zāi)不屬于注冊會計師關(guān)注的期后事項，注冊會計師無需對該事項實施追加審計程序；因此無需變動審計工作底稿；在選項B中，乙公司涉訟事件發(fā)生在20×7年12月31日前，但20×7年12月31日乙公司無法計量可能發(fā)生的賠償，并且已對該“或有事項”進(jìn)行了充分披露，由于該案件在財務(wù)報表對外公布日后結(jié)案，注冊會計師無需追加審計程序，因此無需變動審計工作底稿；但在選項C中，注冊會計師在財務(wù)報表公布日發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)報表信息有關(guān)的被審計單位舞弊行為，該舞弊行為事項如果在20x8年2月15日前獲知會影響審計報告，因此注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加審計程序，獲取審計證據(jù)形成新的審計結(jié)論，因此需要變動審計工作底稿；在選項D中，乙公司在財務(wù)報表公布日后收回上年度已注銷的應(yīng)收賬款不屬于所審計年度的期后事項，注冊會計師無需實施追加審計程序，無需變動審計工作底稿。

27.C選項C不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核的

復(fù)核人是不參與該審計項目的有經(jīng)驗的專業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明其獨(dú)立復(fù)核人的立場。

28.C選項C，注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境評估的是財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，通過設(shè)計和實施審計程序降低的是審計風(fēng)險。

29.A注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常考慮的因素包括：(1)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力的影響；(2)內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級管理人員報告工作，以及內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層；(3)內(nèi)部審計人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任(選項D)；(4)治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策(選項B)；(5)管理層或治理層是否對內(nèi)部審計施加任何約束或限制；(6)管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動(選項C)。選項A屬于內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力需要考慮的因素。

30.C對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，選項C錯誤。

31.BCD選項A，注冊會計師個人的正常存款，不會影響其獨(dú)立性；選項B，因過度推介影響?yīng)毩⑿?；選項CD因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿浴?/p>

32.ABD對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)，對將要銷毀的審計檔案做最后一次檢查，然后報主任會計師或所長批準(zhǔn)。

33.CD選項A錯誤，選項C正確，雖然多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險都會產(chǎn)生財務(wù)后果，影響財務(wù)報表，但是并非必然導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險；

選項B錯誤，選項D正確，了解導(dǎo)致重大錯報的經(jīng)營風(fēng)險有助于識別重大錯報風(fēng)險，但是沒有必要了解不導(dǎo)致重大錯報的經(jīng)營風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選CD。

34.ABCD有助于評價溝通過程充分性的審計證據(jù)包括：①針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取的措施的適當(dāng)性和及時性；②治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度；③治理層在沒有管理層在場的情況下與注冊會計師會談的意愿和能力；④治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力；⑥就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達(dá)成相互理解的難度；⑥當(dāng)治理層全部或部分成員參與管理被審計單位時，他們所表現(xiàn)出的對與注冊會計師討論的事項如何影響其治理責(zé)任和管理責(zé)任的了解；

⑦注冊會計師與治理層之間的雙向溝通是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。

35.ABCD注冊會計師應(yīng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，在未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許的情況下．不得向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴無意泄密的可能性。

36.AD選項A、D，企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時，采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)確定重要性可能影響審計的效率和效果。注冊會計師可以考慮采用以下方法確定基準(zhǔn)（二選一）：（1）如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準(zhǔn)；（2）采用財務(wù)報表使用者關(guān)注的其他財務(wù)指標(biāo)作為基準(zhǔn)，如營業(yè)收入、總資產(chǎn)等；

選項B，捐贈支出總額是針對公益性質(zhì)的基金會的審計客戶確定重要性水平的基準(zhǔn)；

選項C，經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤是針對企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定的審計客戶確定重要性水平的基準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

37.ABC在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)；

(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序；(4)作出注冊會計師的點(diǎn)估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點(diǎn)估計。

38.ABD應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項，已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。

39.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計。(3)會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費(fèi)用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果或財務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達(dá)到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

40.ABCD對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)(選項A正確)。在某些情況下，注冊會計師還可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額(如長期借款和長期股權(quán)投資的期初余額)的部分審計證據(jù)(選項B正確)。

如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)(選項C正確)。對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(jù)(選項D正確)。

41.ACD本題考查的是對舞弊與錯誤的理解。對于財務(wù)信息做出虛假報告的舞弊行為通常表現(xiàn)為：(1)對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改；(2)對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達(dá)或故意遺漏；(3)對與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用。上述選項A、C、D屬于舞弊，而選項B屬于錯誤。

42.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列管理層作出會計估計的方法和依據(jù)：(1)用以作出會計估計的方法；(2)與作出會計估計相關(guān)控制；(3)管理層是否利用專家的工作；(4)會計估計所依據(jù)的假設(shè)；(5)用以作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因；(6)管理層是否以及如何評估估計不確定性的影響。

43.BD解析：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，運(yùn)用比率估計抽樣和差額估計抽樣公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

44.BD選項A的控制活動主要控制銷售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定；

選項B、D，銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計單位控制防止漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動；

選項C，定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售交易的真實發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選BD。

45.AB

46.AC選項A符合題意，重新計算是對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性的核對，僅能用于實質(zhì)性程序；

選項B不符合題意，重新執(zhí)行是注冊會計師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，僅能用于控制程序；

選項C符合題意，函證是指注冊會計師直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，僅能用于實質(zhì)性程序；

選項D不符合題意，分析程序可以用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。

48.AD【正確答案】：AD

49.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括以下四個方面：①現(xiàn)金審計的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性；④審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試。

50.ACD在承接業(yè)務(wù)之前無需考慮是否需要專家的幫助，這是具體業(yè)務(wù)展開時根據(jù)具體情況才需要考慮的。

51.A解析：附注或附表是會計報表的組成部分。

52.B解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施實質(zhì)性程序來降低審計風(fēng)險。

53.B解析：對任何一個被審計單位來說，或者損失都是不常發(fā)生的業(yè)務(wù)(或非正常業(yè)務(wù))。與非正常業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險一般屬于特別風(fēng)險。在應(yīng)對特別風(fēng)險時，一般不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制。

54.A

55.A解析：參見教材第九章。

56.B解析：被審計單位因增加注冊資本而變更了營業(yè)執(zhí)照等法律文件，被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件可以匯總在一起，與其他有效的資料分開，作為單獨(dú)部分歸整在永久性檔案中。

57.A解析：只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍然不能獲得內(nèi)部控制有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行程序加以證實。

58.B解析：在解約時，永久性檔案保管年限與當(dāng)期檔案保管年限相同。

59.B解析：盡管已經(jīng)臨近公布下一期財務(wù)報表，注冊會計師仍應(yīng)按中國證券監(jiān)督管理委員會的規(guī)定，提請管理層修改財務(wù)報表，并出具新的審計報告。

60.A解析：注冊會計師不是對內(nèi)部控制進(jìn)行審計；了解內(nèi)部控制是為了識別重大錯報風(fēng)險，沒有必要了解所有的內(nèi)部控制。

61.(1)樣本規(guī)模=(總體賬面價值×風(fēng)險系數(shù))/[可容忍錯報一(預(yù)計總體錯報×擴(kuò)張系數(shù))]=(6000000×3．O0)/(120000—30000×1．60)=250。

(2)能實現(xiàn)這個目標(biāo)。本次PPS審計抽樣采用系統(tǒng)選樣，抽樣間距為24000(間距=6000000/250=24000)，邏輯單元(或?qū)嵨飭卧诒绢}中也可說是明細(xì)賬戶)金額超過30000元