2023中央電大高級財(cái)務(wù)會計(jì)網(wǎng)上作業(yè)02任務(wù)答案

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一、論述題（共3道試題，共100分。）

1.

P公司為母公司，2023年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（與可鑒別凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分派利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。

（1）Q公司2023年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2023年宣告分派2023年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2023年宣告分派2023年現(xiàn)金股利1100萬元。

（2）P公司2023年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，Q公司2023年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2023年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。Q公司2023年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2023年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。

（3）P公司2023年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。

要求：（1）編制P公司2023年和2023年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2023年12月31日和2023年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該企業(yè)集團(tuán)2023年和2023年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）（1）2023年1月1日投資時(shí)：

借：長期股權(quán)投資—Q公司33000貸：銀行存款33000

2023年分派2023年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應(yīng)收股利800（1000×80%）貸：長期股權(quán)投資—Q公司800借：銀行存款800貸：應(yīng)收股利800

2023年宣告分派2023年現(xiàn)金股利1100萬元：應(yīng)收股利=1100×80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

借：應(yīng)收股利880長期股權(quán)投資—Q公司800貸：投資收益1680借：銀行存款880貸：應(yīng)收股利880

（2）2023年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元。

2023年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元。

（3）2023年抵銷分錄

1）投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000盈余公積――年初800盈余公積――本年400

未分派利潤――年末9800（7200+4000-400-1000）商譽(yù)1000(33000-40000×80%)貸：長期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600[（30000+2000+1200+9800）×20%]

借：投資收益3200

少數(shù)股東損益800未分派利潤—年初7200貸：提取盈余公積400

對所有者（或股東）的分派1000未分派利潤――年末9800

2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

借：營業(yè)收入500（100×5）

貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本80[40×（5-3）]貸：存貨803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營業(yè)收入100

貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)—原價(jià)40借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4（40÷5×6/12）貸：管理費(fèi)用4

2023年抵銷分錄

1）投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000盈余公積――年初1200

盈余公積――本年500

未分派利潤――年末13200（9800+5000-500-1100）商譽(yù)1000(38520－46900×80％)

貸：長期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380[（30000+2000+1700+13200）×20%]

借：投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分派利潤—年初9800貸：提取盈余公積500對投資者（或股東）的分派1100

未分派利潤――年末132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：

借：未分派利潤—年初80

貸：營業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營業(yè)收入600

貸：營業(yè)成本600借：營業(yè)成本60[20×（6-3）]

貸：存貨603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分派利潤—年初40

貸：固定資產(chǎn)--原價(jià)40借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4

貸：未分派利潤—年初4借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8

貸：管理費(fèi)用8

2.

乙公司為甲公司的子公司，201×年年末，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款120000元中有90000元為子公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20000元中，有10000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40000元中有20000為母公司的持有至到期投資。甲公司按5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。要求：對此業(yè)務(wù)編制201×年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。

答：在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：

借：應(yīng)付賬款90000

貸：應(yīng)收賬款90000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備450

貸：資產(chǎn)減值損失450

借：所得稅費(fèi)用112.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)112.5

借：預(yù)收賬款10000

貸：預(yù)付賬