稅法基礎(chǔ)講義練習

第七章資源稅法和土地本章中資源稅法是考試中非重點稅，主題為單選題、多選題，有時也可以與結(jié)合進行計算題命題（2010），2本章中土地法是考試中的重點稅，命題除單選題、多選題外，每年都有計算題命題，個別年份還出現(xiàn)綜合題（2011）8本章內(nèi)容:7第一節(jié)資源稅納稅義務人、稅目與稅率第二節(jié)資源稅計稅依據(jù)與應納稅額的計算第三節(jié)資源稅和征收管理第四節(jié)土地納稅義務人與征稅范第五節(jié)土地稅率、應入與扣除項目第六節(jié)土地應納稅額的計算（含）第七節(jié)土地和征收管理第一節(jié)資源稅是對在中民領(lǐng)域及管轄海域從事應稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人課征資源稅的納稅義務人是指在中民領(lǐng)域及管轄海域開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽資源稅是對境內(nèi)生產(chǎn)或開采應稅資源的單位或個人征收，而對進口應稅資源產(chǎn)品的單【例題·多選題】（2009）下列各項中，屬于資源稅納稅義務的人有（） BC。未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、、直轄市決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務備案?！纠}·多選題】（近三年考題）下列各項中，應征資源稅的有（）[答疑編 式率0.3－60自2011年11月1日起，原油和天然氣由從量改為從價定率征收資源稅。自此，資源稅采式率0.3－60第二節(jié)銷售額為銷售應稅產(chǎn)品（原油、天然氣）向方收取的全部價款和價外費用（如違約金、優(yōu)質(zhì)費等），但不包括收取的銷項稅額。 （）[答疑編 不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管確定的折算在資源稅納稅申報時，除財政部、國家稅務另有規(guī)定外，應當將其應稅和減免稅金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦：因無法準確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦1500元，當?shù)劂~礦石資源稅每噸1.2元，應納資源稅和稅額為（78[答疑編 應納 入300萬元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應繳納資源稅（）。A.20000B.35000C.45000D.60000[答疑編 的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體計算從量額應納稅額＝（不含）[答疑編 1購進低值易耗品，取得的上注明的稅額合計為8萬元。（3）開采1000090005001/312062（說明：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管認證并申報抵扣；月初留抵稅額為0；假設510）[答疑編 第三節(jié)資源稅和征收管（二）開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然等原因重大損失的，由省、、直轄市酌情決定減稅或者免稅。二、出口應稅產(chǎn)品不退（免）（）[答疑編 【例題·多選題】下列各項中，符合資源稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）[答疑編 四、納稅地點——開采或生產(chǎn)所在如果應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、、【例題·單選題】甲縣某獨立礦山2012年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣繳納的資源稅為（）。[答疑編 『答案解析』本題考核資源稅的計算。收購未稅礦產(chǎn)品應該向收購地第四節(jié)土地納稅義務人與征稅范土地的納稅義務人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內(nèi)企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等?！纠}·多選題】下列單位中，屬于土地的有（） 2.6.7.8.9.【例題·單選題】下列項目中，按稅定可以免征或不征土地的有（）[答疑編 第五節(jié)土 稅率、 一、稅率——四級超率累進稅率（需10234200%二、應入的確2008年3月1日動工開發(fā)。由于公司，于2009年5月才開始動工。因超過期限1年未進[答疑編 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費在土地稅前不得利息注意三點：①提供金融機構(gòu)證明；②過按商業(yè)銀行同類同期銀行利率計算的【例題·8000據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生用700400500（70%能夠提供金融機構(gòu)的證明）。[答疑編 6200（萬元全部使用自有，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具體適用的比例按省級1、2 （[答疑編 【例題·20%扣除范圍的有（[答疑編號]舊房及建筑物的評估價格，可按所載金額并從年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算計算扣除項目時“每年”按購房所載日期起至售房開具之日止，每滿12個月計一126對購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但加計5%的基數(shù)。對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房的，地方可以實行購于2007年1月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地時，可扣除項目金額的合計數(shù)為（）。A.639.6B.640.1C.760.1D.763.7[答疑編 照購房所載金額從年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%扣除，600×（1＋4×5%）＝720（萬元）；對購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但加計5%的基720＋21.6＋18＋0.5＝760.1（萬元）。第六節(jié)土地應納稅額的計算（含） 【例題·單選題】2012140004800地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省規(guī)定計征土地時房地產(chǎn)開發(fā)費用值稅為（）。[答疑編 （萬元40%5%；【考題·計算題】（2009年考題）某房地產(chǎn)開發(fā)公司6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合800020087售期間發(fā)生用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元（只有70%能夠提供金融機（說明：當?shù)剡m用的城市建設稅稅率為5%；教育費附加征收率為3%；契稅稅率為3%；購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰；轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費用扣除4%）[答疑編 計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市建土地以國家有關(guān)部門的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行，對于分期開發(fā)的項目，以的是（）。[答疑編 （二）土地的條85%85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；省規(guī)定的其他情況【例題·多選題】下列情形中，應當進行土地的有（）[答疑編 【考題·綜合題】（近三年考題）20104總面積為45000m2，取得收入40500萬元；4500m2房屋未銷售。2010年2010年9月主管要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項目進行土地清要求回答：簡要說明主管于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地[答疑編 項目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管可要求進行土地。府城房地產(chǎn)開發(fā)公司截止2010年8月底已經(jīng)銷售了40500平方米的建筑面積，占全部可銷售面積45000平方米的90%，已經(jīng)達到了主管可要求進行土地的條件。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果未產(chǎn)（四）土地的扣除項房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地所的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合要求或不實的，地方可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與項目配套的居委會和派出所用房、、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公【考題·單選題】（2009年）土地時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與項目配套的等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是（）。D.建成后屬于全體業(yè)主的[答疑編號]開發(fā)企業(yè)開具的，按所載金額予以扣除；未開具的，的質(zhì)保金不得計算扣除。委托稅務中介機構(gòu)審核鑒證的項目，還應報送中介機構(gòu)出具的《土地稅款鑒證報告》。對符合要求的鑒證報告，可以采信。在土地時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，應按規(guī)定進行土地增截止2010年8月底銷售面積為40500m2，取得收入40500萬元；計算土地時扣除項目金額合計29013.75萬元；4500m2房屋未銷售。2010年9月主管要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗