cpa-會計01基礎(chǔ)全整章講義16zkkj zyjc

第十七第一部分：考情分（1）（2）差錯更正等章節(jié)結(jié)合在題中出現(xiàn)。本章近年試題分值為2分。最近三年本章考試題型、分值分2015----2014----201322-4（1）的確認3.2016年主要變本章未發(fā)生實質(zhì)性變化第二部分：重點難點的講【知識點1】的確本性投入屬于互惠，因此不屬于。府的范圍。不屬于的事）。（2出口退稅也不屬于出口退稅實質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的，不屬于。）。屬于的情先征后退（返、即征即退等方式返還的不屬于的情與企業(yè)之間的豁免的出口退稅歸還企業(yè)事先墊付的【提示1】企業(yè)與發(fā)生所取得的收入，如果該具有商業(yè)實質(zhì)，且與企業(yè)銷在判斷該是否具有商業(yè)實質(zhì)時：①應(yīng)考慮該是否具有經(jīng)濟上的互惠性；②與交易相關(guān)的合同、協(xié)議、國家有關(guān)文件是否已明確規(guī)定了目的、雙方的權(quán)利和義務(wù)；③屬于采購的，是否已履行相關(guān)的采購程序等【提示2】企業(yè)認定的關(guān)鍵是正確界定與企業(yè)時的如果是以市場者的出現(xiàn)則企業(yè)與發(fā)生的應(yīng)當作為日常活動如果是以國有資產(chǎn)出資人的出現(xiàn)，則企業(yè)與發(fā)生的，應(yīng)當作為如果是以社會管理者的出現(xiàn)則企業(yè)與發(fā)生的應(yīng)當作為。與收益相關(guān)的，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的之外的 A.出口退稅不屬B.資本性投入不屬C.對企業(yè)的豁免屬D.免征企業(yè)所得稅屬【答案】【例題?單選題】下列各項中，應(yīng)作為核算的是（B.即征即C.出口退【答案】項B屬于 【知識點2】的計1.為貨幣性資應(yīng)當按照實際收到或應(yīng)收的金額計量日?；顒又幸怨潭ǖ臉藴嗜〉冒凑?.為非貨幣性資【知識點3】的會計處我國準則要求采用的是收益法中的總額法產(chǎn)使用內(nèi)平均分配，計入營業(yè)外收入。如果資產(chǎn)在使用結(jié)束前處置的則應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處1】遞延收益分配的起點是“相關(guān)資產(chǎn)可供使用時”，對于應(yīng)計提折舊或攤銷的長期資產(chǎn)，即為資產(chǎn)開始折舊或攤銷的時點。遞延收益只能采用直分攤?！咎崾?遞延收益分配的終點是“資產(chǎn)使用結(jié)束或資產(chǎn)被處置（孰早”相關(guān)資產(chǎn)在使用結(jié)束前被處置（、轉(zhuǎn)讓、報廢等，尚未分配的遞延收益余額應(yīng)當一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的收益，不再予以遞延。計量；并且以名義金額（即1元）計量的，在取得時計入當期損益，該類 【答案】（1），【例題?單選題】20×6年4月，司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，司向有關(guān)部門提出500萬元的申請。20×6年6月，批準了司的申請并撥付500萬元，該款項于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款900萬元（不含。司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素司因購入和使用該臺實驗設(shè)備20×6（）萬元。，【答案】【解析】司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對20×6年度損益的影響金額隨堂練第二部分：重點難點的講【知識點3】的會計處企業(yè)取得的搬遷補償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后結(jié)余的應(yīng)當作為資本公積處、（【提示】與相關(guān)歸、（消費稅、所得稅屬于，計入營業(yè)外收不屬于，計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交出口退”不屬于，沒有實際收到款項，不作會計處財政貼息將貼息直屬于，計入營業(yè)外收入或遞延收財政貼息將貼息撥有文件票據(jù)等或其他證明的公允價值且屬于【】企業(yè)取得的“財政撥款”是否屬于，在會計上如何處理投資，應(yīng)計入資本公積處理第三部分：典型例題分一、單項選【例題】下列情況中，不屬于的是 A.的出口退【答案】【解析】的出口退稅是對出口環(huán)節(jié)的部分免征，同時退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進項稅額。即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的，不屬于?！纠}】2015年1月5日，甲企業(yè)收到撥付480萬元財政撥款，要求用于環(huán)保設(shè)備。2015131日，甲企業(yè)購入環(huán)保設(shè)備且立即投入使用，實際成本為480萬元，預計使用為10年,采用年限平均法計提折舊、無殘值。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務(wù)影2015（）萬元。【答案】【解析2015年該設(shè)備提折舊計入用的金額=480/10/12×11=4（萬元遞延收益攤銷計入營業(yè)外收入的金額=480/10/12×1=44（萬元2015度利潤總額的金額=4444=0（萬元?！纠}】20×1年度，司發(fā)生的相關(guān)或事項如下（1）4月1日，司收到先征后返的600萬元（2）6月30日，司以8000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預計使用年限為50年。當?shù)貫楣膭钏驹诋數(shù)厮臼盏綋芨兜?00萬元款項，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過程中（4）10月10日，司收到當?shù)刈芳拥耐顿Y500萬元。假定司按年司20×1年度因應(yīng)確認的收益金額是（）萬元D.3【答案】】【解析司20×1年度因應(yīng)確認的收益金額=600 】【例題】下列關(guān)于的說法中符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有是 企業(yè)與發(fā)生取得的收入屬【答案】【解析選項A我國準則要求采用的是收益法中的總額法不允許采用資本法選項B企業(yè)與發(fā)生所取得的收入如果該具有商業(yè)實質(zhì)且與企業(yè)銷售商品14行會計處理，并作為營業(yè)收入列報；選項C，的出口退稅不屬于；選項行政劃撥的土地使用權(quán)是無償劃撥的非貨幣性資產(chǎn)，屬于。【例題】下列關(guān)于的說法中，正確的是（以投資者向企業(yè)投入資本屬【答案】【例題】下列有關(guān)的表述中，正確的有 應(yīng)當劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的和與收益相關(guān)與資產(chǎn)相關(guān)的可能表現(xiàn)為向企業(yè)無償劃撥非貨幣性長期資產(chǎn)的形【答案】【例題】司20×3年自財政部門取得以下款項（1）2月20日，收到撥來的以前年（2）6目的支持3000萬元，用于購置固定資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)于當年12月28日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用20年，采用年限平均法計提折舊（3）12月30日，收到性新興產(chǎn)業(yè)仍將發(fā)生研究支出2400萬元。假定上述在20×3年以前均未予以確認，不考慮其他因素影響，下列關(guān)于司20×3年對相關(guān)的會計處理中，正確的有（當期應(yīng)計入損益的是1860萬當期取得與資產(chǎn)相關(guān)的是3000萬當期應(yīng)計入資本公積的是4000萬【答案】【解析】選項A，當期應(yīng)計入損益的=1600+260=1860（萬元選項B，當 為3000萬元；選項D，不計入資本公積，當期計入資本公積的金額為0?！纠}】關(guān)于的確認與計量，下列說法中正確的有 算【答案】【解析】遞延收益也用來核算與收益相關(guān)的，選項B錯誤；與收益相關(guān)的C【例題】下列與收益相關(guān)的的表述中，不正確的有 綜合性項目取得的難以區(qū)分的將整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的助【答案】【解析】用于補償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的與收益相關(guān)的，取得時直接計入期營業(yè)外收入，選項A不正確；綜合性項目取得的難以區(qū)分的，將整體歸D】（1）（2）（3）】