注冊會計師公司戰(zhàn)略與風險管理(內部控制)歷年真題試卷匯編3

注冊會計師公司戰(zhàn)略與風險管（內部控制歷年真題試卷匯編3(分：52.00做題時間：分鐘)一、<B>單項選擇題每題只有一正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。</B>(總數(shù)：13，分：26.00)1.(2016)列各項關于企業(yè)合同管理內部控制的表述中，正確的是)。A.業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，必須訂立書面合同B.式對外訂立的合同，必須由企業(yè)法定代表人簽名并加蓋有關印章C.司文本一般由法律部門起草，總經(jīng)理審核D.業(yè)對影響重大或法律關系復雜的合同文本，應該組織內部有關部門進行審核√本題考核《企業(yè)內部控制應用指引16號—合同管理》的知識點。企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同，選項誤。正式對外訂立的合同，應當由企業(yè)法定代表人或由其授權的代理人簽名或加蓋有關印章選錯誤同文本一般由業(yè)務承辦部門起草法律部門審核項誤。重大合同或法律關系復雜的特殊合同應當由法律部門參與起草，選項確。2.(2016)列各項關于企業(yè)組織架構內部控制的表述中，錯誤的是)。A.理層對董事會負責B.理層依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權√C.事會對股東(大)會負責，監(jiān)督企業(yè)事、經(jīng)理和其他高管依法履行職責D.業(yè)重大決策、重大事項，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或聯(lián)簽制度本題考核《企業(yè)內部控制應用指引第——組織架構》的知識點。董事會對股東)負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權。選項誤。監(jiān)事會對股東)負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。選項C正確。經(jīng)理層對事會負責，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。選A正確。企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。選項D正確。3.(2016)列各項關于企業(yè)資金活動內部控制的表述中正確的是)。A.利分配方案應當經(jīng)過股東)會的批準

√B.有投資方案都應該按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或聯(lián)簽制度C.金出現(xiàn)短期閑置的，可以通過購買股票債券等多種方式，提高資金效益D.關印章和票據(jù)由一人保管本題考核《企業(yè)內部控制應用指引第——資金活動》的知識點。重大投資項目。應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯(lián)簽制度項錯誤金出現(xiàn)短期閑置的保證安全性和流動性的前提下，可以通過購買國債等多種方式，提高資金效益，選項誤。嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管，選項D錯誤。4.(2013)據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第6——資金活動》，以下需關注的主要風險是)。A.貨積壓，導致流動資金占用過多B.資決策不當，引發(fā)資本結構不合理√C.定資產(chǎn)更新改造不夠，資產(chǎn)價值貶值D.形資產(chǎn)缺乏核心技術，缺乏可持續(xù)發(fā)展能力資金活動需關注的主要風險包括：(1)資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機。(2)投資決策不當，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。(3)金調度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。(4)資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。5.針對以下與資金關的內部控制，注冊會計師應提出的改進建議是)。A.金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

B.取降價銷售方式吸引客商現(xiàn)金采購，并將取得的銷售收入直接用于工資發(fā)放√C.據(jù)由專人保管D.日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對企業(yè)應當嚴禁資金的體外循環(huán)，選項誤。6.下列情形中，不背相關規(guī)定，能夠確保辦理資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督的是)。A.出納人員兼任會計檔案保管工作B.主管會計保管支票和印章C.會計兼任資金收付業(yè)務D.納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關憑證登記有關明細分類賬√會計檔案保管工作應由專人來負責，選項誤。支票和印章應分開保管，選項B錯誤。資金收付業(yè)務應由出納來負責，不能由會計兼任，選項誤。7.下列各項關于企銷售業(yè)務內部控制的表述中，正確的是)。A.業(yè)對于已貼現(xiàn)的票據(jù)和逾期票據(jù)，應進行追索監(jiān)控和跟蹤管理B.業(yè)財會部門負責辦理往來資金結算，同時負責應收賬款的催收C.業(yè)銷售業(yè)務談判應當吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄D.業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應該建立嚴格的信用保證制度√本題考核《企業(yè)內部控制應用指引第——銷售業(yè)務》的知識點。對已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應當進行追索監(jiān)控和跟蹤管理，選項誤；銷售部門負責應收款項的催收，選項B誤：重大銷售業(yè)務談判應當吸收財會、法律等專業(yè)人員的參加，并形成完整的書面記錄，選項C錯誤。8.(2016)列各項關于企業(yè)擔保業(yè)務內部控制的表述中，正確的是)。A.大擔保業(yè)務由總經(jīng)理審批B.采取相應措施的情況下，可以給經(jīng)營風險較大的企業(yè)進行擔保C.業(yè)的內設機構不得辦理擔保業(yè)務D.擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行評估的審批程序√本題考核《企業(yè)內部控制應用指引12號—擔保業(yè)務》的知識點。重大擔保業(yè)務，應當報經(jīng)董事會或類似權力機構批準。選項A錯誤。對于務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風險較大的擔保申請人不得提供擔保。選項B錯誤。企業(yè)內設構未經(jīng)授權不得辦理擔保業(yè)務。選C誤。9.(2014)列選項中，符合《企業(yè)內部控制應用指引第14號——財務報告》規(guī)定的是()。A.編制年度財務報告后，進行資產(chǎn)清查和資產(chǎn)減值測試B.業(yè)應當根據(jù)已批準的全面預算編制財務報告C.財務報告可能產(chǎn)生重大影響的會計政策，按規(guī)定權限和程序審批后執(zhí)行√D.務報告編制完成后，加蓋公章由總會計師簽名并蓋章后即可對外提供選項A應是在編制年度財務報告前。選項應是企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告。選項該是由企業(yè)負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章。10.下各項中，符合《企業(yè)內部控制應用指引第15號——全面預算》規(guī)定的是)。A.業(yè)預算管理委員會應當加強與各預算執(zhí)行單位的溝通B.算管理委員會對預算管理工作機構提交的預算方案進行研究論證，形成全面預算草案，提交董事會√C.于超預算或預算外的資金支付，應先調整預算，經(jīng)審批后執(zhí)行D.事會定期組織預算執(zhí)行情況考核，將各預算執(zhí)行單位負責人簽字上報的預算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進行核對企業(yè)預算管理工作機構應當加強與各預算執(zhí)行單位的溝通項A錯誤于預算或預算外的資金支付，實行嚴格的審批制度，選項錯誤。預算管理委員會定期組織預算執(zhí)行情況考核，將各預算執(zhí)行單位負責人簽字上報的預算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進行核對，選項誤。11.預控制流程的主要環(huán)節(jié)包括)。A.制、分析、考核B.制、執(zhí)行、考核C.定、執(zhí)行、獎懲

√

D.制、審定、考核預算控制流程的主要環(huán)節(jié)包括編制、執(zhí)行與考核，選項確。12.(2014)列各項中，不符合《企業(yè)內部控制應用指引第15——全面預算》要求的是)。A.算管理工作機構設在財會部門B.投融資項目等重大預算項目，進行密切跟蹤和嚴格監(jiān)控C.業(yè)董事會審核全面預算草案D.算管理委員會成員由企業(yè)獨立董事組成√企業(yè)應當設立預算管理委員會履行全面預算管理職責，其成員由企業(yè)負責人及內部相關部門負責人組成。13.(2012)了建立針對預算考核流程的內部控制，企業(yè)應該采取的措施()。A.于超預算的資金支付，實行嚴格的審批制度B.全面預算的編制外包給經(jīng)驗豐富的咨詢機構C.事會審核批準預算考核方案D.求將預算執(zhí)行單位負責人簽字上報的執(zhí)行報告和動態(tài)監(jiān)管信息進行核對√企業(yè)預算管理委員會應當定期組織預算執(zhí)行情況考核，將各預算執(zhí)行單位負責人簽字上報的預算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進行核對，確認各執(zhí)行單位預算完成情況。必要時，實行預算執(zhí)行情況內部審計制度。二、<B>多項選擇題每題均有多正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案題所有答案選擇正確的得分答答答均不得分案在試題卷上無效。</B>(總數(shù)：7，分數(shù)：14.00)14.(2013)捷商務連鎖酒店近期頻頻開展對地方酒店的并購活動。根據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》，下列選項中，與美捷商務連鎖酒店發(fā)展戰(zhàn)略有關的風險有)。A.度擴張，超出了美捷商務連鎖酒店管理人員的實際能力，且實施發(fā)展戰(zhàn)略的資金存在較大缺口√B.購后沒有注重文化管理，導致不同企業(yè)文化差異帶來新的矛盾√C.離主業(yè)，導致企業(yè)資源分散，難以形成自身核心能力D.及時向企業(yè)員工宣傳企業(yè)規(guī)章制度，出現(xiàn)員工因不了解制度而違反管理規(guī)定的情形制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略需關注的主要風險包括(1)缺乏明的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力發(fā)展戰(zhàn)略過于激，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗(3)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。結合題目中提到該酒店正在大力開展并購活動，因此與該酒店發(fā)展戰(zhàn)略有關的風險應當選擇選項AB。15.(2016)據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第4號——社會責任》，企業(yè)在履行社會責任方面需要關注的主要風險有()。A.乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生B.全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能導致安全事故的發(fā)生√C.品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損√D.進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫√本題考核《企業(yè)內部控制應用指引第——社會責任》的知識點。選A于企業(yè)文化需關注的主要風險。16.下選項中，表明企業(yè)缺乏社會責任的有)。A.全生產(chǎn)措施不到位導致企業(yè)發(fā)生安全事故√B.乏質量保障的產(chǎn)品流向社會√C.故拖欠員工薪酬

√D.能及時付款導致客戶資金緊張社會責任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務要括安全生產(chǎn)品質量(含務)環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。17.下行為中，不符合內部控制要求的有)。A.經(jīng)過審批付款

√B.賬與日記賬、明細賬由不同人員登記

C.經(jīng)開戶行批準，坐支現(xiàn)金√D.付款項所需印章由一人保管√企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據(jù)或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務，應當遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管。18.甲司存貨管理部門制定了如下管理制度，其中不符合相關規(guī)定的有)A.制存貨要核對其產(chǎn)品數(shù)量、質量與相關發(fā)票是否相符√B.儲部門接到銷售(庫)通知單應立即發(fā)出貨物C.年進行至少一次年終定期盤點D.定存貨目錄，對存貨進行編號√

√外購存貨、自制存貨和其他方式存貨的驗收存在不同的重點。外購存貨的驗收，應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質量、規(guī)格等核對一致。涉及技術含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協(xié)助驗收。自制存貨的驗收，應當重點關注產(chǎn)品質量，通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應及時查明原因，落實責任，報告處理。其他方式取得存貨的驗收，應當重點關注存貨來源、質量狀況、實際價值是否符合有關合同或協(xié)議的約定，選項不符合規(guī)定。倉儲部門應當根據(jù)經(jīng)審批的銷售(庫)通知單發(fā)出貨物，選項B不符合規(guī)定。制定目錄，并進行編號是針對固定資產(chǎn)制定的控制措施，選項符合規(guī)定。19.某易公司的應收票據(jù)管理存在缺陷。下列各項中，可以完善應收票據(jù)的內部控制措施()。A.查背書審批手續(xù)

√B.定專人登記保管應收票據(jù)√C.核并調查所有與發(fā)票不配比的銷售憑證D.期對應收票據(jù)進行清查盤點√加強商業(yè)票據(jù)的管理包括由專人保管應收票據(jù)，定期核對盤點、票據(jù)和背書應當審查等。企業(yè)應當加強商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性，防止票據(jù)欺詐。企業(yè)應當關注商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書，對已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應當進行追索監(jiān)控和跟蹤管理。復核并調查所有與發(fā)票不配比的銷售憑證，不屬于完善應收票據(jù)的內部控制措施。20.(2016)據(jù)我國《企業(yè)內部控制應用指引11號—工程項目》，下列各項中，屬于需要分離的不相容職務有()。A.預算編制與審核

√B.目實施與價款支付C.行性研究與業(yè)務執(zhí)行

√D.工決算與審計

√本題考《企業(yè)內部控制的應用指引第號—工程項目的知識點企業(yè)應當建立和完善工程項目各項管理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風險點。規(guī)范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關部門和崗位的職責、權限，做到可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務相互分離，強化工程建設全過程的監(jiān)控，確保工程項目的質量、進度和資金安全，所以選項AB、D正。三、<B>簡答題本題型共4小題其中第1小題第題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答最高得分為；如使用英文解答，須全部使用英文最高得分為。第3小和第4小題。</B>(總數(shù)：4，數(shù)12.00)21.L公是國內一家石油公司，采用直線職能制進行管理。公司總部按經(jīng)營需要設置有相應職能部門。然后再按照地區(qū)(如東北區(qū)、華北區(qū)、華南區(qū)等設置區(qū)域職能部門負責人，每名區(qū)域負責人負責領導該區(qū)域內各省市相應職能團隊的建設和運行。匯報工作也按照每條職能線匯報到公司總部的職能部門。以營銷部門為例，由總部的營銷部直接管理，在各地區(qū)設立相應的營銷大區(qū)經(jīng)理，再由該營銷大區(qū)經(jīng)理領導運營各個省市的營銷團隊和一些共享服務團隊。各個營銷團隊負責當?shù)貭I銷網(wǎng)絡的建設、維護，營銷計劃與執(zhí)行，定期向營銷大區(qū)經(jīng)理匯報工作，再由營銷大區(qū)經(jīng)理反饋給公司總部營銷部。在各地區(qū)所屬省份，同

時設置了省級營銷經(jīng)理，但是省級營銷經(jīng)理大多數(shù)負責協(xié)調省市級的營銷團隊運轉和制定省市級的營銷計劃，他們可以對省市級的營銷職能部門提出工作要求，卻對具體實施解決方案的省市級的營銷職能部門沒有直接的管理權北區(qū)域新任營銷大區(qū)經(jīng)理熊大到任一個月就對省省級營銷經(jīng)理王強提出了很多想法，其中包括對H省營銷網(wǎng)絡建設及提升的意見。王強對此并不認同，認為熊大剛剛上任，對具體情況并不了解。所提意見與H省營銷網(wǎng)絡的現(xiàn)并不相符，也未充分考慮H市場競爭情況。但熊大態(tài)度很強硬，因為華北區(qū)的營銷事務都由熊大管理熊大向總部匯報強沒有直接的管理權力于王強的不配合，熊大在H省計劃無法貫徹實施。而熊大也不甘示弱，當王強安排H的營銷團隊給當?shù)啬炒罂蛻籼峁┨囟ǚ諘r，熊大表示堅決反對，說該服務項目沒有通過總部的審核，不符合公司營銷計劃統(tǒng)一的要求，不可以在一個省內單獨實施這樣的營銷特定服務。這樣的情況在華北區(qū)其他省份也時有發(fā)生，省級營銷經(jīng)理李天也對熊大的管理方式表示不滿，認為影響了他在當?shù)氐膽?zhàn)略部署和實施。于是王強和李天將這樣的事件匯報給公司總部，希望能夠有一套新的組織架構來解決營銷團隊的問題要求：依據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第1號——組織架構》，要分析L公司營銷團隊需要關注的組織架構風險。__________________________________________________________________________________________正確答案(確答案：依據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第1——組織架構》，司營銷團隊所需關注的組織架構的主要風險是：內部機構設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下?！笆〖墵I銷經(jīng)理大多數(shù)負責協(xié)調省市級的營銷團隊運轉和制定省市級的營銷計劃，他們可以對省市級的營銷職能部門提出工作要求，卻對具體實施解決方案的省市級的營銷職能部門沒有直接的管理權?！薄叭A北區(qū)域新任營銷大區(qū)經(jīng)理熊大到任一個月就對省級營銷經(jīng)理王強提出了很多想法，其中包括對H省的營銷網(wǎng)絡建及提升的意見。王強對此并不認同，認為熊大剛剛上任，對具體情況并不了解“當強安排省營銷團隊給當?shù)啬炒罂蛻籼峁┨囟ǚ諘r熊大表示堅決反對這樣的情況在華北區(qū)其他省份也時有發(fā)生此司需要從設計與運行兩個方面對組織架構進行改進(2013年題修改寶公司是B國一家嬰幼兒用品生產(chǎn)商，公司的產(chǎn)品包括嬰兒床、嬰兒車、嬰幼兒學習及個人衛(wèi)生用品等，產(chǎn)品主要在內銷。國近年生率一直處于高位，為嬰幼兒用品市場創(chuàng)造了不少商機最近愛寶公司的客戶服務單位分別從互聯(lián)網(wǎng)及紙制信件兩個途徑收到與其剛推出市場三個月的新型號嬰兒車(品編號關的客戶投訴。對于這些投訴，客戶服務部主管已經(jīng)向愛寶公司的運營部主管張大宏通報，投訴內容主要是嬰兒車的前扶手及兩側的金屬鉸鏈容易卡住小孩的手指甚至脖子而導致嬰兒受傷張大宏針對客戶投訴與產(chǎn)品設計部主管胡總和生產(chǎn)部主管劉總商討該新型號嬰兒車在產(chǎn)品設計或生產(chǎn)程序上是否有改進的必要在討論過程中胡總及劉總堅持號嬰兒車的設與生產(chǎn)程序沒有問題，雖B國沒有任何針對該產(chǎn)品的設計及安全標準，但依據(jù)他們多年的工作經(jīng)驗AB2202號嬰兒車的設計與生產(chǎn)程序不會對嬰兒產(chǎn)生任何安全問題此后大宏仍然非常擔憂這類投訴會接踵而至，如果那樣局面將可能一發(fā)而不可收拾，因為嬰兒用品質量始終是公眾非常關注的問題。兩個星期后，張大宏收到客戶服務部主管的電郵告知對型號嬰兒車的投訴又增加了宗同時公司還收到報社記者對相關投訴的查詢，公司在互聯(lián)網(wǎng)上也發(fā)現(xiàn)有關投訴的言論。要求：（分數(shù)：4.00）(1).《企業(yè)內部控制應用指引4號——社會責任分析愛寶公司生產(chǎn)銷售號嬰兒車在履行社會責任方面需要關注的主要風險。__________________________________________________________________________________________正確答案(確答案：依據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第4——社會責任》，愛寶公司生產(chǎn)銷售A,B2202號嬰兒車在履行社會責任方面需要關注的主要風險是：產(chǎn)品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。“如果那樣局面將可能一發(fā)而不可收拾”，“投訴又增加了7宗，同時公司還收到報社記者對相關投訴的查詢，公司在互聯(lián)網(wǎng)上也發(fā)現(xiàn)有關投訴的言論。”(2).簡法律風險與合規(guī)風險的內涵，分析如果愛寶公司生產(chǎn)銷售AB2202號嬰兒車確實存在重的質量問題，愛寶公司將面臨的法律風險與合規(guī)風險。__________________________________________________________________________________________正確答案(確答案法律風險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因自身經(jīng)營行為的不規(guī)范或者外部環(huán)境發(fā)生重大變化而造成不利法律后果的可能性(：法律風險就是基于法律的原因可能發(fā)生的危險及其他不良結果合規(guī)風險是指違反法律或監(jiān)管要求而受到制裁、遭受金融損失以及因未能遵守適用法律、行為準則或相關標準而給企業(yè)信譽帶來損失的可能性。如果愛寶公司生產(chǎn)銷售嬰兒車確實存在嚴重的質量問題，其合規(guī)風險表現(xiàn)在監(jiān)管機關的行政處罰、重大財產(chǎn)損失和聲譽損失；而法律風險則體現(xiàn)在愛寶公司對客戶民事賠償責任的承擔。)

22.(題來自于《公司戰(zhàn)略與風險管理》教材TD公司是一家國際化經(jīng)營大公司，公司在多年國際化經(jīng)營的實踐中，建立了一整套運營資金的管理模式。(1)收賬款管理。①中授信、統(tǒng)一管理。公司過去實行的是單獨授信散管理的訂單管理模式致壞賬累積為此TD司實行集中的訂單管理模式，對客戶進行統(tǒng)一的信用評估，并根據(jù)其信用評估結果給予不同的信用水平。這項措施，大大減少了壞賬損失，同時現(xiàn)金的流動性也大大增加。②應收賬款保理業(yè)務的應用。公司對外業(yè)務實行應收賬款保理方面的業(yè)務，促進了海外資金的快速回籠，在本國則強化和銀行的交流與合作，安全、高效地將應收賬款變現(xiàn)。付賬款管理。進口押匯。即雙方進行了買賣合同的簽訂之后，進口方要求銀行向出口方提供付款信用證，并且把相關文件寄給出口方。出口方看到相關的文件之后就會把相對應的貨物發(fā)給進口方。通過這樣的方式來使得付款期得到延長，資金使用率得到極大提高。(3)現(xiàn)金理。①現(xiàn)金池。把同屬于一家的各個成員單位在銀行賬戶中的余額轉移到另外一個主賬戶里面，主賬戶一般都是公司總部在進行管理，成員單位在對相關的款項進行使用時必須從主賬戶中獲得。對現(xiàn)金池業(yè)務進行使用TD公司優(yōu)化配置了資金資源，節(jié)約了大量資金成本，降低了外部的融資規(guī)模，也加強了對資金活動的管控②全球資金電子結算模式通過電子結算使得資金結算和管理更加自動化和體系化有助于管理層了解公司各個分公司的現(xiàn)金流情況及發(fā)現(xiàn)問題并解決。求《企業(yè)內部控制應用引第6號—資金活動，簡要分析TD公建立的一整套運營資金管理模式能夠降低的風險。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：依據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第號—資金活動》，TD司建立的一整套運營資金的管理模式，能夠降低如下風險(1)籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機。(2)金調度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。每一項舉所降低的風險如下“應收賬款管理”中的“集中授信、統(tǒng)一管理”降低風險(3)、風險(2)；應收賬款管理”中的“應收賬款保理業(yè)務的應用降低風險(1)風險(2)?！皯顿~款管理中“進口押匯降低風險(1)風險2)?！艾F(xiàn)金管理”中的“現(xiàn)金池”與“全球資金電子結算模式”降低風險(1)、險2)風險(3)。)(2016)星公司成立于年是一家致力于汽車零配件研發(fā)生產(chǎn)與銷售的公司2015年司擬實行全面預算管理體系并于年底由財務總監(jiān)牽頭各部門負責人成立預算管理小組該小組根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營計劃直接編制年度預算草案由總經(jīng)理審核通過并下發(fā)給各部門公司給銷售部門下達的2016年預算收入指標為萬元20166月甲司采購員李某聯(lián)系華星公司銷售員張某，表示需要購買價值300萬元的汽車零部，李某承諾先交付定30萬元余款在三個月內償還過去幾年甲公司李某從華星公司大批量采購過幾次貨物，屬于華星公司的重要客戶，這幾年的交易中甲公司信用不錯，雙方合作愉快。這次銷售員張某見其很有購買誠意，該業(yè)務又屬于公司重大的銷售業(yè)務，便直接與甲公司簽訂了購銷合同，并電話通知倉儲部門按合同三天內給甲公司發(fā)送全部貨物。三個月后甲公司并沒有支付余款，華星公司財務部聯(lián)系甲公司催收貨款，發(fā)現(xiàn)甲公2016年月已經(jīng)陷入財務危機8已經(jīng)處于破產(chǎn)清算狀態(tài)。華星公司只能全額計提壞賬準備。由于受甲公司事件影響10份銷售部發(fā)現(xiàn)今年預算難以完成，自行將預算銷售額調整為500元，然后就詳細情況通報了預算管理小組。要求：（分數(shù)：4.00(1).據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第9號——銷售業(yè)務》，簡要分析華星公司在銷售環(huán)節(jié)中存在的內部控制缺陷。__________________________________________________________________________________________正確答案(確答案：依據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引9號——銷售業(yè)務》