注冊會計師(審計)模擬試卷322

注冊會計師（審計）模擬試卷322(分：60.00做題時間：分鐘)一、<B>單項(xiàng)選擇題每題只有一正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。</B>(總數(shù)：20，分?jǐn)?shù)40.00)1.下列有關(guān)審計工底稿的說法中，正確的是)。A.冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件B.于詢問被審計單位特定人員的程序，注冊會計師在形成審計工作底稿時。以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征

√C.確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師無須考慮識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍D.如何解決不一致的記錄要求，意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿選項(xiàng)A在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿；選項(xiàng)C，需要考慮識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍，有時注冊會計師在執(zhí)行審計程序時會發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，由此可能導(dǎo)致審計工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同；選項(xiàng)對如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿。2.下列各項(xiàng)中，屬認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是)。A.理層的勝任能力存在嚴(yán)重缺陷B.管理層的誠信產(chǎn)生嚴(yán)重疑慮C.審計單位存貨的可變現(xiàn)凈值具有高度不確定性√D.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性的疑慮，可能使注冊會計師認(rèn)為很難獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。以支持對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見選項(xiàng)ABD屬財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險。3.如果注冊會計師信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運(yùn)行有效性的時間間隔的說法中，正確的是()。A.年測試一次

√B.隔一年至少測試一次C.三年至少測試一次D.隔三年至少測試一次舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。4.下列有關(guān)進(jìn)一步計程序的說法中，正確的是)。A.一步審計程序包括了解內(nèi)部控制、控制測試和細(xì)節(jié)測試B.進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中，進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)最重要√C.一步審計程序與評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險存在明確的對應(yīng)關(guān)系D.設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，需要適當(dāng)考慮對審計意見類型的影響選項(xiàng)A了解內(nèi)部控制屬于風(fēng)險評估程序選項(xiàng)C，一步審計程序與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。選項(xiàng)D在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素：風(fēng)險的重要性；重大錯報發(fā)生的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。而無須考慮對審計意見類型的影響。5.下列有關(guān)貨幣資內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，正確的是)。A.清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時，出納人員可以不在場B.產(chǎn)清查時，應(yīng)本著先認(rèn)定質(zhì)量，后清查數(shù)量、核對賬簿記錄的原則進(jìn)行C.業(yè)可根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整賬簿

D.存現(xiàn)金清查先采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符

√選項(xiàng)A盤點(diǎn)現(xiàn)金時，出納人員必須在場；選B，清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；選項(xiàng)c“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，不能據(jù)此調(diào)整賬簿。6.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)的重大錯報風(fēng)險的相關(guān)說法中，錯誤的是)。A.被審計單位工作失誤導(dǎo)致重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于因注冊會計師工作過失導(dǎo)致重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險√B.弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞，故舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險C.于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在D.果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則選項(xiàng)A因被審計單位工作失誤導(dǎo)致重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險屬于重大錯報風(fēng)險，因注冊會計師工作過失導(dǎo)致重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險屬于檢查風(fēng)險，兩者之間沒有固定的大小對比關(guān)系。7.如果被審計單位上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是)。A.審計項(xiàng)目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員，以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明B.冊會計師在審計工作中遇到的重大困難C.計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財務(wù)報表涵蓋期間為被審計單位和受被審計單位控制的組成部分提供審計、非審計服務(wù)的收費(fèi)總額D.理層已更正的重大審計調(diào)整√管理層已更正的重大審計調(diào)整無須再與治理層溝通。8.下列有關(guān)集團(tuán)財報表審計的相關(guān)說法中，錯誤的是)。A.A司為不重要的組成部分團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊會計師使用集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性對公司財務(wù)信息實(shí)施了審閱，結(jié)果滿意

√B.冊會計師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小的錯報C.成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團(tuán)項(xiàng)目組D.B司為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組擬運(yùn)用組成部分重要性對其實(shí)施審計程序注冊會計師應(yīng)使用組成部分重要性對組成部分實(shí)施審閱。9.如果注冊會計師別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險，下列程序中，通常不能有效應(yīng)對該風(fēng)險的是()。A.解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制√B.取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)C.價交易的商業(yè)理由缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為D.價關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露選項(xiàng)A屬于風(fēng)險評估環(huán)節(jié)實(shí)施的審計程序，不屬于風(fēng)險應(yīng)對中實(shí)施的審計程序。10.下有關(guān)期后事項(xiàng)審計的說法中，錯誤的是)。A.后事項(xiàng)，是指財務(wù)報表日至審計報告報出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會計師在審計報告報出日后知悉的事實(shí)√B.冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別C.冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財務(wù)報表日后發(fā)生的、按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露D.冊會計師無須承擔(dān)主動識別第二時段期后事項(xiàng)的審計責(zé)任期后事項(xiàng)，是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實(shí)，選項(xiàng)A錯。11.下有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是)。A.析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價√

B.某些情況下，使用分析程序可能比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平C.審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序D.析程序運(yùn)用的不同目的，決定了分析程序運(yùn)用的具體方法和特點(diǎn)分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。12.下有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，錯誤的是)。A.排具有較多經(jīng)驗(yàn)的成員(如項(xiàng)目合伙人)與項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，其他成員可以分享其見解和以往獲取的被審計單位的經(jīng)驗(yàn)B.論的內(nèi)容和范圍不受項(xiàng)目組成員的職位的影響√C.目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性D.目合伙人應(yīng)當(dāng)確定向未參與討論的項(xiàng)目組成員通報哪些事項(xiàng)討論的內(nèi)容和范圍受項(xiàng)目組成員的職位、經(jīng)驗(yàn)和所需要的信息的影響。13.下不屬于應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是)。A.應(yīng)付賬款項(xiàng)目實(shí)施總體方案√B.派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C.選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素D.項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性選項(xiàng)A提及的總體方案，指的是將控制測試和實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用，屬于進(jìn)一步審計程序。14.下有關(guān)注冊會計師在財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮中，錯誤的是)A.反法律法規(guī)，是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為B.果注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息，注冊會計師可以考慮獲取進(jìn)一步信息，以評價違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表產(chǎn)生的潛在財務(wù)后果

√C.對“對決定財務(wù)報表中的金額和披露沒有直接影響”的其他法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為D.冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為選項(xiàng)B注冊會計師“應(yīng)當(dāng)”獲取進(jìn)一步信息，而不是“可以考慮”。15.下有關(guān)專家的說法中，錯誤的是)。A.家，即被審計單位的專家√B.著審計的進(jìn)行或環(huán)境的變化，可能需要修改之前有關(guān)利用專家工作的決定C.評價外部專家的客觀性時，應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系D.冊會計師應(yīng)當(dāng)了解專家選擇的假設(shè)和方法，并根據(jù)專家工作的具體情況，評價專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。16.下有關(guān)審計會計估計的說法中，錯誤的是)。A.識別和評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定B.計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報C.度估計不確定性的會計估計導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險√D.運(yùn)用區(qū)間估計評價被審計單位管理層點(diǎn)估計的合理性時，應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是合理的由于會計估計的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會計估計發(fā)生重大錯報的可能性較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，確定會計估計的重大錯報風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險。17.下有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的是)。A.面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間C.面聲明可以以電子或口頭的形式傳達(dá)給注冊會計師√

D.面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計師。18.下有關(guān)比較信息的說法中，錯誤的是)。A.于管理層作出的、更正上期財務(wù)報表中影響比較信息的重大錯報的任何重述，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取特定書面聲明B.財務(wù)報表中列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，審計意見通常需提及對應(yīng)數(shù)據(jù)√C.較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表D.冊會計師應(yīng)當(dāng)評價比較信息是否與上期財務(wù)報表列報的金額和相關(guān)披露一致，如果必要，比較信息是否已經(jīng)重述當(dāng)財務(wù)報表中列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，由于審計意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財務(wù)報表整體的，審計意見通常不提及對應(yīng)數(shù)據(jù)。19.下有關(guān)其他信息的相關(guān)表述中，錯誤的是)。A.他信息，是指在實(shí)體年度報告中包含的除財務(wù)報表和審計報告以外的非財務(wù)信息√B.他信息的錯報，是指對其他信息作出不正確陳述或誤導(dǎo)，包括遺漏或掩飾對恰當(dāng)理解其他信息披露的事項(xiàng)必要的信息C.冊會計師應(yīng)當(dāng)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排D.冊會計師應(yīng)當(dāng)就及時獲取組成年度報告的文件與管理層作出適當(dāng)安排。如果可能，在審計報告日之前獲取組成年度報告文件的最終版本其他信息，是指在實(shí)體年度報告中包含的除財務(wù)報表和審計報告以外的財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并不僅僅局限于非財務(wù)信息。20.注會計師在評價一項(xiàng)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，下列說法中，正確的()。A.評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師需要將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)問B.制缺陷之間的相互作用不影響對控制缺陷的評價C.冊會計師應(yīng)當(dāng)確定對所有重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項(xiàng)控制缺陷，組合起來是否構(gòu)成重大缺陷D.冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補(bǔ)償性控制的影響√在評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師無須將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項(xiàng)A錯；在評價一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制缺陷之間的相互作用，選項(xiàng)誤；注冊會計師要確定的是對同一重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項(xiàng)控制缺陷，組合起來是否構(gòu)成重大缺陷，選項(xiàng)錯誤。二多項(xiàng)選擇題每題均有多個確答案每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂相應(yīng)的答案代碼所有答案選擇正確的得分、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效</B>(總題數(shù)5，分?jǐn)?shù)10.00)21.下有關(guān)審計的固有限制的說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有)。A.計工作可能因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)而受到限制√B.計工作可能因?qū)徲嬍召M(fèi)過低而受到限制C.計工作可能因財務(wù)報告的及時性和成本效益的權(quán)衡而受到限制√D.計工作可能因財務(wù)報告的性質(zhì)而受到限制√審計收費(fèi)過低不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由，不屬于審計的固有限制。22.如注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，下列各項(xiàng)中，正確的有()。A.冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險√B.冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性√C.冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的適當(dāng)性√D.冊會計師在評估未更正錯報對財務(wù)報表的影響時應(yīng)使用調(diào)整前財務(wù)報表整體的重要性注冊會計師在評估未更正錯報對財務(wù)報表的影響時應(yīng)使用調(diào)整后財務(wù)報表整體的重要性。

23.下有關(guān)審計抽樣的說法中，不正確的有)。A.冊會計師關(guān)注總體的低估時，使用傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更合適B.控制測試中運(yùn)用統(tǒng)計抽樣，總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，總體可以接受√C.慮到被審計單位年售旺季主要發(fā)生在下半年計項(xiàng)目組從下半年銷售與收款循環(huán)中選取樣本實(shí)施控制測試√D.細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，判斷某賬戶余額或交易類型中是否存在及存在哪些應(yīng)該單獨(dú)測試而不能放在抽樣總體中的項(xiàng)目選項(xiàng)B在控制測試中運(yùn)用統(tǒng)計抽樣，總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受總體；選項(xiàng)C控制測試的樣本應(yīng)當(dāng)涵蓋整個期間。24.針風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，下列說法中，正確的有)。A.險的識別和評估是審計風(fēng)險控制流程的起點(diǎn)√B.險識別是指找出財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，風(fēng)險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估

√C.對管理層凌駕于控制之上的控制，屬于業(yè)務(wù)流程層面控制D.制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險√選項(xiàng)C應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制，屬于整體層面控制。25.下舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的有)。A.要進(jìn)行額外的舉債或權(quán)益融資以保持競爭力，包括為重大研發(fā)項(xiàng)目或資本性支出融資√B.人為被審計單位的債務(wù)提供了擔(dān)保√C.理層過于關(guān)注保持或提高被審計單位的股票價格或利潤趨勢√D.處于關(guān)鍵控制崗位的員工未實(shí)行強(qiáng)制休假制度選項(xiàng)D屬與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素。三<B>簡答題請根據(jù)題目要求回答問題答題卷上解答，答在試題卷上無效</B>(總數(shù)：5，分?jǐn)?shù)：26.ABC會師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托責(zé)審計房地產(chǎn)企業(yè)甲公司上市公司2017年度財務(wù)報表，并委派A注會計師為審計項(xiàng)目合伙人。在招投標(biāo)階段和審計過程中，計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)(1)應(yīng)邀投標(biāo)時ABC計師事務(wù)所在投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，必須與前任注冊會計師溝通后能承接甲公司的審計業(yè)務(wù)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時會師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計算審計費(fèi)用。在審計過程中，會計師事務(wù)所成員每向甲公司推薦一位購房客戶甲公司向會計師事務(wù)所支付與市場價格相同的介紹費(fèi)(3)訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)本事務(wù)所另一常年審計客戶乙公司是甲公司多種建造原料的供應(yīng)商ABc會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)雙方的交易價格要比乙公司向其他方銷售的價格高得多ABC會師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司。(4)審計開始前，應(yīng)甲公司要求ABC會計師事務(wù)所指派一名審計項(xiàng)目組以外的員工協(xié)助甲公司提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持甲公司秘書的工作，所有相關(guān)決策均由甲公司管理層作出(5)審計過程中稅務(wù)機(jī)關(guān)通知審計客戶拒絕接受其對某項(xiàng)具體問題的主張并且稅務(wù)機(jī)關(guān)已將該問題納入正式的法律程序A注冊會計師應(yīng)甲公司要求代表甲公司解決此稅務(wù)糾紛(6)丙司是甲公司房地產(chǎn)產(chǎn)品的銷售公司，甲公司％上的收入來源于丙公司。審計過程中，適逢丙公司年底結(jié)賬，計師事務(wù)所應(yīng)甲公司的要求委派非審計項(xiàng)目組成員冊會計師到丙公司根據(jù)其試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表。要求：針對上述第(1)至6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：見表。)27.甲司是ABC會計師事務(wù)所常年審計客戶。冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為200萬元，審計作底稿中與會計估計審計相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：(1)2015年甲公司涉及的一項(xiàng)未決訴訟在年9宣判公司需繳納的罰款金額與上期財務(wù)報表中確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額不同，冊會計師據(jù)此認(rèn)為上期財務(wù)報表存在錯報(2)甲司生產(chǎn)的a產(chǎn)品期末存貨跌價準(zhǔn)備為0A注冊會計師根據(jù)預(yù)審時獲取到的a品的市價評估品不存在減值跡象，據(jù)此認(rèn)為該產(chǎn)品賬面價值合理。期后不久甲公司新型產(chǎn)品品全面替代a產(chǎn)品，并將a產(chǎn)品的存貨全部半價出售。(3)2017年年

末，甲公司廠房發(fā)生重大火災(zāi)，甲公司管理層根據(jù)保險合同和損失情況確認(rèn)了應(yīng)收理賠款萬元，審計項(xiàng)目組在有相關(guān)證據(jù)支持的情況下，作出的區(qū)間估計為萬元至元，據(jù)此認(rèn)為應(yīng)收賬款存在多計50萬的事實(shí)錯報。甲司管理層實(shí)施無形資產(chǎn)減值測試時采用的重大假設(shè)具有高度估計不確定性，導(dǎo)致特別風(fēng)險。A冊會計師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時重點(diǎn)評價了管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務(wù)報表中會計估計的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響后結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為管理層的減值測試結(jié)果合理(5)A注會計師就甲公司財務(wù)報表中確認(rèn)或披露的會計估計獲取了有關(guān)期后事項(xiàng)的書面聲明，管理層聲明不存在需要對財務(wù)報表中會計估計和披露作出調(diào)整的期后事項(xiàng)。冊會計師據(jù)此認(rèn)為無須再對期后事項(xiàng)實(shí)施審計程序(6)A注冊會計師發(fā)現(xiàn)管層針對某項(xiàng)長期股權(quán)投資公允價值估值所采用的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)，冊會計師據(jù)此認(rèn)為存在管理層偏向的跡象，并考慮對有關(guān)風(fēng)險評估結(jié)果和相關(guān)應(yīng)對措施以及審計其他方面產(chǎn)生的影響要求針對上述第(1)(6)逐項(xiàng)指出A冊會計師做法是否恰當(dāng)如不恰當(dāng)簡要說明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：(1)恰當(dāng)。會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認(rèn)金額之間的差異并不必然表明上期財務(wù)存在錯報。(2)不恰當(dāng)。注會計師應(yīng)當(dāng)確定截至審計報告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供用以證實(shí)或否定會計估計的審計證據(jù)(3)恰當(dāng)據(jù)審計項(xiàng)目組的區(qū)間估計能得出錯報不小于元的結(jié)論，并不能確定就是50萬元。該錯報是判斷報，不是事實(shí)錯報(4)不恰當(dāng)。冊會計師還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價相關(guān)披露的充分性。(5)恰當(dāng)。書面聲明本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。／管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計師就具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。(6)恰當(dāng)。)28.A注會計師負(fù)責(zé)對甲公司年財務(wù)報表進(jìn)行審計在針對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時A冊會計師采用了貨幣單元抽樣方法。相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)A注會計師將2017年全年每一筆應(yīng)收賬款明細(xì)賬定義為抽樣單元(2)為了保證抽取的樣本能更好地代表總體A注冊會計師對總進(jìn)行了分層(3)A注會計師將應(yīng)收賬款與預(yù)收款項(xiàng)一并進(jìn)行審計，其預(yù)計甲公司預(yù)收款項(xiàng)存在低估風(fēng)險，故對預(yù)收款項(xiàng)也實(shí)施了貨幣單元抽樣予以驗(yàn)證(4)A冊會計師認(rèn)為采用貨幣單元抽樣能夠保證以更高的效率抽取錯報金額較大的項(xiàng)目(5)推的總體錯報上限小于可容忍錯報A冊會計師作出了接受總體的審計結(jié)論。要求：針對事項(xiàng)(1)至5)逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：(1)恰當(dāng)。貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元。(2)不恰當(dāng)。貨幣單元抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層，無須人為分層。(3)不恰當(dāng)。貨幣單元抽樣不適合用于測試低估。(4)恰當(dāng)?？傮w中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率，項(xiàng)目金額越大(不是錯報金額)，被選中概率就越大。(5)恰。)29.甲團(tuán)公司擁有乙公司等5全資子公司會計師事所負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)公司2017年財務(wù)報表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計工作底稿中記錄了集團(tuán)審計策略部分內(nèi)容摘錄如下(1)團(tuán)項(xiàng)目組初步預(yù)期甲集團(tuán)公司集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效并擬實(shí)施控制測試(2)乙司為甲集團(tuán)重要組成部分其實(shí)際執(zhí)行的重要性由來自于其他會計師事務(wù)所的組成部分注冊會計師自行確定集團(tuán)項(xiàng)目組未對其進(jìn)行評價(3)丙公司為甲集團(tuán)非重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組擬對其實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序，不利用丙公司注冊會計師的工作，因此未對其進(jìn)行了解(4)丁公司為甲集團(tuán)非重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組打算對其實(shí)施審閱程序沒有確定該組成部分重要性(5)戊公司為甲集團(tuán)非重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組擬對其實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序有確定該組成部分的重要性(6)公司為甲集團(tuán)非重要組成部分基于職業(yè)懷疑態(tài)度，集團(tuán)項(xiàng)目組仍然決定對其實(shí)施審計，但并未確定該組成部分的實(shí)際執(zhí)行的重要性。要求：針對上述第1)至6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出集團(tuán)項(xiàng)目組作出的集團(tuán)審計策略是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡單說明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：(1)當(dāng)。不恰當(dāng)。如果基集團(tuán)審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。(3)恰當(dāng)(4)不當(dāng)。如果對組成部分財務(wù)信