2023年稅務師《財務與會計》高分通關五套卷之（三）附詳解

PAGEPAGE12023年稅務師《財務與會計》高分通關五套卷之（三）附詳解一、單選題1.A公司于2015年4月10日以其固定資產作為對價取得處于同一集團下的乙公司60%的股份。該固定資產原值2000萬元，已累計折舊500萬元，已提取減值準備100萬元，2015年4月10日該固定資產公允價值為1200萬元。A公司為取得股權發(fā)生100萬元的評估費用。2015年4月10日，乙公司相對于最終控制方而言的可辨認凈資產的賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產公允價值為1200萬元。不考慮商譽及相關稅費等因素影響，A公司取得該項長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A、1200B、720C、1100D、600答案：D解析：同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方在最終控制方合并報表中的所有者權益賬面價值的份額與最終控制方收購被合并方時形成的商譽之號和作為長期股權投資的初始投資成本。所以初始投資成本=1000×60%+0=600信（萬元），選項D正確。2.甲公司2010年1月購入一項無形資產并投入使用，初始入賬價值為80萬元，預計攤銷期限為10年，釆用直線法攤銷。2010年12月31日和2011年12月31日，對該無形資產進行減值測試，預計可收回金額分別為67.5萬元和52萬元。假設該無形資產在計提減值準備后原預計攤銷期限和攤銷方法不變，則2012年6月30日該項無形資產的賬面價值是（）萬元A、45.50B、48.75C、52.00D、56.50答案：B解析：2010年12月31新日無形資產計提減值前的賬面價值=80-80/10=72（萬元），大于其可收回金額67.5萬元，應計提減值準備4.5萬元（72-67.5），計提減值準備后的賬面價值為67.5萬元。2011年12月31日無形資產計提減值前的賬面價值=67.5-67.5/9=60（萬元），大于其可收回金額52萬元，應計提減值準備8萬元（60-52），計提減值準備后的賬面價值為52萬元，2012年6月30日該項無形資產的賬面價值=52-52/8×6/12=48.75（萬元），選項B正確。3.2019年12月31日，甲公司因交易性金融資產和其他債權投資的公允價值變動，分別確認了30萬元的遞延所得稅資產和70萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為500萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元。A、500B、470C、70D、600答案：B解析：會計分錄如下：借：所得稅費用470遞延所得稅資產30貸：應交稅費——應交所得稅500借：其他綜合收益70貸：遞延所得稅負債704.2017年12月20日，A公司購進一臺不需要安裝的設備，設備價款為500萬元，另發(fā)生運雜費20萬元，款項均以銀行存款支付。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2019年12月31日，A公司因生產經營方向調整，決定對該設備進行改良。改良過程中，對該項固定資產的某一主要部件進行更換，被更換部件原價為130萬元，改良總支出為320萬元。2020年3月31日，改良工程完工并驗收合格，當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為5萬元。2020年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A、284B、190.5C、183D、244答案：B解析：取得該設備的入賬價值=500+20=520（萬元），2019年12月31日該設備的賬面價值=520-（520-20）/10×2=420（萬元）。改良后該設備的入賬價值=420-420×130/520+320=635（萬元），2020年該設備應計提的折舊額=635×2/5×9/12=190.5（萬元）。5.某公司從本年度起每年年末存入銀行一筆固定金額的款項，若按復利計算第n年末可以從銀行取出的本利和，則按照最簡便計算方法，應選用的時間價值系數(shù)是（）。A、復利終值系數(shù)B、復利現(xiàn)值系數(shù)C、普通年金終值系數(shù)D、普通年金現(xiàn)值系數(shù)答案：C解析：利用年金終值公式計算最為簡便。6.下列各項存款中，不應通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A、信用證保證金存款B、銀行匯票存款C、臨時賬戶中的存款D、存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款答案：C解析：選項C，臨時賬戶中的存款應通過“銀行存款”科目核算。7.(2016年)企業(yè)綜合績效評價指標由財務績效定量評價指標和管理績效定性評價指標組成，下列屬于財務績效中評價企業(yè)盈利能力狀況修正指標的是（）。A、總資產報酬率B、資本收益率C、已獲利息倍數(shù)D、凈資產收益率答案：B解析：選項A、D屬于盈利能力狀況的基本指標；選項C屬于債務風險狀況的基本指標。8.甲公司對投資性房地產以成本模式進行后續(xù)計量。2019年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即出租，甲公司預計該寫字樓的使用壽命為40年，預計凈殘值為120萬元，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2019年甲公司應對該寫字樓計提折舊金額為（）萬元。A、240B、220C、217.25D、237答案：C解析：2017年年末計提折舊＝（9600－120）/40×11/12＝217.25（萬元）。9.根據(jù)剩余股利政策，假設公司目前的資本結構是70%的權益資金，30%的債務資金。資本結構保持不變，公司管理層決定明年擴大投資，需增加資金800萬元，今年年末報表顯示稅后利潤為1000萬元，則今年可以發(fā)放的股利為（）萬元。A、300B、440C、560D、240答案：B解析：按照目標資本結構的要求，公司投資方案所需的權益資本數(shù)額=800×70%=560（萬元），因此公司可以發(fā)放的股利=1000-560=440（萬元）。10.下列各項中，不屬于與重組有關的直接支出的是（）。A、員工的自愿遣散費B、員工的強制遣散費C、將不再使用的廠房的租賃撤銷費D、特定不動產、設備的資產減值損失答案：D解析：選項ABC，重組有關的直接支出是企業(yè)重組必須承擔的直接支出，比如遣散職工、不再使用的廠房的租賃撤銷費等支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。選項D，特定不動產、設備的資產減值損失為間接支出。也就是說這種支出并不是重組必要直接導致的，如果不重組它也會發(fā)生減值。11.下列各項關于企業(yè)土地使用權的會計處理的表述中，錯誤的是（）。A、工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權作為投資性房地產核算B、工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權作為無形資產核算C、工業(yè)企業(yè)將已租出的土地使用權作為無形資產核算D、房地產開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算答案：C解析：工業(yè)企業(yè)將已出租的土地使用租作為投資性房地產核算，選項C錯誤。12.假如甲產品月初在產品數(shù)量為100件，本月投產數(shù)量500件，本月完工產品數(shù)量為450件。月初在產品成本為650元，本月發(fā)生生產費用共計4750元。企業(yè)確定的產成品單位定額成本為10元，在產品單位定額成本為6元，采用定額比例法分配完工產品和在產品成本，則期末在產品成本為（）元。A、1312.5B、900C、750D、792答案：B解析：月末在產品數(shù)量＝100＋500－450＝150（件）；分配率＝（650＋4750）/（450×10＋150×6）＝1；期末在產品成本＝150×6×1＝900（元）。13.甲公司與乙公司在合并前同受丙公司控制。甲公司2016年1月1日投資500萬元購入乙公司100%股權，乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，相對于丙公司而言的所有者權益賬面價值為400萬元，其差額由一項預計尚可使用5年、采用直線法攤銷的無形資產形成。2016年乙公司利潤表中列示的“凈利潤”為90萬元，相對于丙公司而言的凈利潤為100萬元，2017年乙公司分配現(xiàn)金股利60萬元，2017年乙公司利潤表中列示的“凈利潤”為115萬元，相對于丙公司而言的凈利潤為120萬元，所有者權益其他項目不變，在2017年年末丙公司編制合并抵銷分錄時，長期股權投資應調整為（）萬元。A、560B、545C、660D、645答案：A解析：2017年年末調整后的長期股權投資賬面余額＝400＋100－60＋120＝560（萬元）。14.下列各項措施中，無助于企業(yè)應對通貨膨脹的是（）。A、發(fā)行固定利率債券B、以固定租金長期租入設備C、簽訂固定價格長期購貨合同D、簽訂固定價格長期銷貨合同答案：D解析：發(fā)行固定利率債券和以固定租金長期租入設備，都能保持資本成本的穩(wěn)定，并應對通貨膨脹；選項A、B正確；與客戶應簽訂長期購貨合同，以減少物價上漲造成的損失，屬于應對通貨膨脹的措施，選項C正確；簽訂固定價格的長期銷貨合同，會損害企業(yè)的利益，無助于應對通貨膨脹，選項D錯誤。15.下列關于會計計量屬性的表述中，不正確的是（）。A、歷史成本反映的是資產過去的價值B、重置成本是取得相同或相似資產的現(xiàn)行成本C、現(xiàn)值是取得某項資產在當前需要支付的現(xiàn)金或其他等價物D、公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中出售資產收到或者轉移負債支付的價格答案：C解析：現(xiàn)值是未來資金款項折算到現(xiàn)在的價值。在現(xiàn)值計量下，資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量；負債按照預計期限內需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。選項C錯誤。16.合并財務報表的編制基礎是（）。A、母子公司的賬薄B、以前年度的合并財務報表C、調整抵銷分錄D、個別財務報表答案：D解析：合并財務報表應以個別報表為基礎編制。17.下列關于安全邊際率的計算公式中，錯誤的是（）。A、安全邊際率＝安全邊際÷正常銷售額B、安全邊際率＝1－盈虧臨界點作業(yè)率C、安全邊際率＝（正常銷售額－盈虧臨界點銷售額）÷正常銷售額D、安全邊際率＝盈虧臨界點銷售量/正常銷售量答案：D解析：選項D，安全邊際率＝（正常銷售量-盈虧臨界點銷售量）÷正常銷售量。18.資產負債表日，企業(yè)根據(jù)資產減值準則確定無形資產發(fā)生減值的，按應減記的金額（）。A、借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“無形資產”科目B、借記“無形資產減值準備”科目，貸記“無形資產”科目C、借記“資產減值損失”科目，貸記“無形資產減值準備”科目D、借記“管理費用”科目，貸記“無形資產減值準備”科目答案：C解析：企業(yè)在資產負債表日，根據(jù)資產減值準則確定固定資產、無形資產減值的，按減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“固定資產減值準備”或“無形資產減值準備”科目。處置固定資產或無形資產時，應同時結轉已計提的資產減值準備。19.關于企業(yè)持有待售的固定資產，下列說法不正確的是（）。A、企業(yè)對于持有待售的固定資產，應當調整該項固定資產的預計凈殘值，使該項固定資產的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的凈額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產的原賬面價值B、某項資產或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售固定資產確認條件，企業(yè)應當停止將其劃歸為持有待售C、持有待售的固定資產原賬面價值高于預計凈殘值的差額，應作為管理費用計入當期損益D、持有待售的固定資產從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊答案：C解析：持有待售的固定資產原賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額，應作為資產減值損失計入當期損益。20.2016年12月10日，甲公司購入乙公司股票10萬股，作為交易性金融資產核算，支付價款260萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元），另支付交易費用0.6萬元。12月31日，公允價值為249萬元，不考慮其他因素，2016年甲公司利潤表中“公允價值變動收益”本年金額為（）萬元。A、9B、－9C、－8.4D、0.6答案：B解析：公允價值變動收益＝249－258＝－9（萬元）。再問，影響當期損益（利潤）的金額（－9）+（－0.6）萬元。21.甲公司2018年1月1日發(fā)行1000萬份可轉換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100.5元，可轉換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉換公司債券可以轉換4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉換公司債券確認的負債成分初始計量金額為100150萬元。2019年12月31日，與該可轉換公司債券相關負債的賬面價值為100050萬元。2020年1月2日，該可轉換公司債券全部轉換為甲公司股份。不考慮其他因素，則甲公司因可轉換公司債券的轉換應確認的資本公積（股本溢價）為（）萬元。A、96400B、400C、96050D、350答案：A解析：甲公司因可轉換公司債券的轉換應確認的資本公積（股本溢價）的金額=轉換日負債成分的賬面價值100050+其他權益工具（1000×100.5-100150）-股本1000×4=96400（萬元）。22.(2017年)長江公司2016年年初制定并實施一項短期利潤分享計劃，以激勵公司管理層更好提供服務。該計劃規(guī)定，長江公司全年凈利潤指標為3000萬元。如果在公司管理層努力下完成的凈利潤超過3000萬元。公司管理層可以分享超過3000萬元凈利潤部分的20%作為額外報酬，長江公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3500元。假定不考慮離職等其他情形。則長江公司2016年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額是()萬元。A、100B、0C、600D、700答案：A解析：長江公司2016年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額=（3500-3000）×20%=100（萬元）。23.企業(yè)對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發(fā)生的相關支出，應當計入的財務報表項目是（）。A、營業(yè)成本B、投資收益C、管理費用D、營業(yè)外支出答案：A解析：對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發(fā)生的相關支出應計入其他業(yè)務成本，對應的報表項目為營業(yè)成本。24.甲公司對投資性房地產以成本模式進行后續(xù)計量。2019年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即出租，甲公司預計該寫字樓的使用壽命為40年，預計凈殘值為120萬元，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2019年甲公司應對該寫字樓計提折舊金額為（）萬元。A、240B、220C、217.25D、237答案：C解析：2017年年末計提折舊＝（9600－120）/40×11/12＝217.25（萬元）。25.下列有關因素變化對盈虧臨界點的影響表述中，正確的是（）。A、單價升高使盈虧臨界點升高B、單位變動成本降低使盈虧臨界點上升C、銷量降低使盈虧臨界點上升D、固定成本上升使盈虧臨界點上升答案：D解析：盈虧臨界點銷售量=固定成本總額÷（單價-單位變動成本）=固定成本總額÷單位邊際貢獻。由上式可知，單價與盈虧臨界點呈反向變化；單位變動成本和固定成本與盈虧臨界點呈同向變化；銷售量與盈虧臨界點沒有關系。26.甲公司3月1日銷售產品一批給乙公司，價稅合計為400000元，同日乙公司交來一張面值為400000元、期限為6個月的商業(yè)承兌無息票據(jù)。6月1日，甲公司將應收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%。另外發(fā)生手續(xù)費120元。假定本貼現(xiàn)業(yè)務符合金融資產轉移準則規(guī)定的金融資產終止確認條件，則甲公司貼現(xiàn)時應作的會計處理為（）。A、A.借：銀行存款400000貸：應收票據(jù)400000B、B.借：銀行存款393880財務費用6120貸：短期借款400000C、C.借：銀行存款393880財務費用6120貸：應收票據(jù)400000D、借：銀行存款393880貸：應收票據(jù)393880答案：C解析：票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＝400000（元），貼現(xiàn)息＝400000×6%×3/12＝6000（元），貼現(xiàn)額＝400000－6000＝394000（元）。企業(yè)實際收到的銀行存款＝394000－120＝393880（元）。借：銀行存款393880財務費用6120貸：應收票據(jù)400000說明：如果本貼現(xiàn)業(yè)務不符合金融資產轉移準則規(guī)定的金融資產終止確認條件，應該貸記“短期借款”。27.實施股票分割與發(fā)放股票股利產生的效果相似，它們都會（）。A、改變股東權益結構B、增加股東權益總額C、降低股票每股價格D、降低股票每股面值答案：C解析：實施股票分割與發(fā)放股票股利都會降低股票每股價格，股票分割不影響股東權益的結構，股票股利的發(fā)放不影響每股面值，實施股票分割與發(fā)放股票股利均不增加股東權益總額。28.M公司以一項無形資產交換N公司的一項管理用固定資產。M公司換出無形資產的賬面原值為3600萬元，累計攤銷為1800萬元，計稅價格為其公允價值2000萬元，增值稅稅率為6%，另以銀行存款支付換入固定資產的運輸費用20萬元。假定該交易具有商業(yè)實質并且公允價值能夠可靠計量。N公司換出固定資產的公允價值為1800萬元，適用的增值稅稅率為13%，N公司另向M公司支付補價86萬元。則M公司換入的固定資產的入賬價值為（）萬元。A、2000B、1820C、2020D、2080答案：B解析：換入固定資產的入賬價值=2000+2000×6%-1800×13%+20-86=1820（萬元）。29.下列各項中，不屬于零基預算法優(yōu)點的是（）。A、編制工作量小B、不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響C、有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制D、能夠靈活應對內外環(huán)境的變化答案：A解析：主要優(yōu)點：①以零為起點編制預算，不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內外環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經濟活動需要；②有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制。主要缺點：①預算編制工作量較大、成本較高；②預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關數(shù)據(jù)標準準確性影響較大。30.在不考慮其他因素的情形下，下列關于企業(yè)發(fā)行的金融工具會計處理表述中，不正確的是（）。A、企業(yè)發(fā)行的優(yōu)先股要求每年按5%的股息率支付優(yōu)先股股息，應當確認為金融負債B、企業(yè)發(fā)行的無固定還款期限且不可贖回、每年按6%的利率強制付息的永續(xù)債，應當確認為金融負債C、企業(yè)發(fā)行一項無固定期限、能夠自主決定是否支付本息的可轉換可變數(shù)量普通股的優(yōu)先股，應當確認為金融負債D、企業(yè)發(fā)行了一項年利率為6%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，應當確認為金融負債答案：D解析：選項D，企業(yè)能夠自主決定是否支付利息，能夠無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產，因此應當確認為權益工具。31.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)保專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)保專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。2020年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司2020當期應確認遞延所得稅資產的金額為（）萬元。A、300B、50C、250D、0答案：B解析：環(huán)保專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，即應納稅額中可以抵免的金額=3000×10%=300（萬元），2020年應交所得稅=1000×25%=250（萬元）；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免，即超過部分應確認遞延所得稅資產的金額=300-250=50（萬元）。32.關于盈余公積的賬務處理，下列說法中不正確的是（）。A、外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金，應借記“利潤分配——提取職工獎勵及福利基金”科目，貸記“盈余公積——職工獎勵及福利基金”B、盈余公積轉增資本，應借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本”或“股本”科目C、盈余公積彌補虧損，應借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目D、盈余公積派送新股，應借記“盈余公積”科目，貸記“股本”科目，按其差額貸記“資本公積——股本溢價”科目答案：A解析：外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金，應借記“利潤分配——提取職工獎勵及福利基金”，貸記“應付職工薪酬”。33.下列各項中，將導致企業(yè)所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（）。A、實際發(fā)放現(xiàn)金股利B、提取法定盈余公積C、宣告分配現(xiàn)金股利D、用盈余公積彌補虧損答案：C解析：選項C，宣告分配現(xiàn)金股利，借方為利潤分配，貸方為應付股利，所有者權益減少，負債增加。其他選項所有者權益總額不變。34.下列關于以攤余成本計量的金融資產減值的表述中，錯誤的是（）。A、企業(yè)應當在資產負債表日計算金融資產預期信用損失B、該金融資產的減值準備一經計提不得轉回C、預期信用損失大于該金融資產當前減值準備的賬面金額，企業(yè)應當將其差額確認為減值損失D、預期信用損失小于該金融資產當前減值準備的賬面金額，企業(yè)應當將其差額確認為減值利得答案：B解析：預期信用損失小于該金融資產當前減值準備的賬面金額，說明減值恢復，企業(yè)應當將其差額確認為減值利得。35.甲公司2×17年1月1日以銀行存款100萬元取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司的生產經營決策產生重大影響。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為400萬元。則甲公司實際付出對價與應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額之間的差額（）。A、確認為商譽B、計入營業(yè)外收入C、沖減營業(yè)外支出D、計入投資收益答案：B解析：甲公司實際付出的對價為100萬元，應享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額=400×30%=120（萬元），兩者之間的差額應當調整長期股權投資的賬面價值，同時計入營業(yè)外收入。36.某企業(yè)2018年12月31日應收賬款余額為200萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元；2019年發(fā)生壞賬8萬元，收回已經核銷的壞賬2萬元。2019年12月31日應收賬款余額為120萬元（其中未到期應收賬款為40萬元，估計損失1%；過期1個月應收賬款為30萬元，估計損失2%；過期2個月的應收賬款為20萬元，估計損失4%；過期3個月的應收賬款為20萬元，估計損失6%；過期3個月以上應收賬款為10萬元，估計損失10%），該企業(yè)上述應收賬款以類似信用風險特征劃分為若干組合。企業(yè)2019年應提取的壞賬準備為（）萬元。A、5B、4C、3D、－5答案：A解析：2019年12月31日“壞賬準備”科目的貸方余額＝40×1%＋30×2%＋20×4%＋20×6%＋10×10%＝4（萬元）；應提取的壞賬準備＝4－（5＋2－8）＝5（萬元）。37.下列固定資產中，不應計提折舊的是（）。A、修理過程中停止使用的固定資產B、季節(jié)性生產停止使用的固定資產C、因閑置而停止使用的九成新固定資產D、更新改造過程中停止使用的固定資產答案：D解析：處于更新改造過程而停止使用的固定資產，符合固定資產確認條件的，應當轉入在建工程，改造期間停止計提折舊。38.下列各項屬于資產負債表中負債項目的是（）。A、商譽B、長期待攤費用C、遞延收益D、其他收益答案：C解析：選項AB，屬于資產項目；選項D，屬于利潤表列示項目?！驹擃}針對“資產負債表（綜合）”知識點進行考核】39.將期初內部交易管理用固定資產多提的折舊額抵銷時，應編制的抵銷分錄是（）。A、借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“管理費用”項目B、借記“固定資產——累計折舊”項目，貸記“管理費用”項目C、借記“固定資產——累計折舊”項目，貸記“未分配利潤——年初”項目D、借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“固定資產——累計折舊”項目答案：C解析：抵銷上期內部交易固定資產多提的折舊額時，相應地使合并報表中的未分配利潤增加。因此，本期編制抵銷分錄時，應借記“固定資產——累計折舊”項目，貸記“未分配利潤——年初”項目。40.關于企業(yè)持有待售的固定資產，下列說法不正確的是（）。A、企業(yè)對于持有待售的固定資產，應當調整該項固定資產的預計凈殘值，使該項固定資產的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的凈額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產的原賬面價值B、某項資產或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售固定資產確認條件，企業(yè)應當停止將其劃歸為持有待售C、持有待售的固定資產原賬面價值高于預計凈殘值的差額，應作為管理費用計入當期損益D、持有待售的固定資產從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊答案：C解析：持有待售的固定資產原賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額，應作為資產減值損失計入當期損益。多選題1.（2015年）下列關于盈虧臨界點的表述中，錯誤的有（）。A、盈虧臨界點銷售量（額）越小，企業(yè)經營風險越小B、實際銷售量（額）超過盈虧臨界點銷售量（額）越多，企業(yè)留存收益增加越多C、盈虧臨界點銷售量（額）越大，企業(yè)的盈利能力就越強D、實際銷售量（額）小于盈虧臨界點銷售量（額）時，企業(yè)將產生虧損E、盈虧臨界點的含義是企業(yè)的銷售總收入等于總成本的銷售量（額）答案：BC解析：實際銷售量（額）超過盈虧臨界點銷售量（額）越多，也就是盈虧臨界點銷售量（額）越小，企業(yè)盈利就越大，也就是企業(yè)的息稅前利潤就越多，但并不意味著留存收益增加越多或盈利能力越強。所以選項B、C錯誤。2.某企業(yè)只產銷一種產品，單價15元，單位變動成本10元，固定成本5000元，銷售量1200件，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。欲實現(xiàn)目標稅后利潤2400元，若其他因素不變，企業(yè)可采取的措施有（）。A、固定成本降低至2800元B、單價提高至16元C、銷量增加至1640件D、單位變動成本降低至9元E、所得稅稅率下調1%答案：AC解析：目標利潤=銷售數(shù)量×單位產品售價-銷售數(shù)量×單位變動成本-固定成本選項A：實現(xiàn)稅后利潤=［1200×（15-10）-2800］×（1-25%）=2400（元），所以選項A可行；選項B：實現(xiàn)稅后利潤=［1200×（16-10）-5000］×（1-25%）=1650（元），所以選項B不可行；選項C：實現(xiàn)稅后利潤=［1640×（15-10）-5000］×（1-25%）=2400（元），所以選項C可行；選項D：實現(xiàn)稅后利潤=［1200×（15-9）-5000］×（1-25%）=1650（元），所以選項D不可行；選項E：實現(xiàn)稅后利潤=［1200×（15-10）-5000］×（1-24%）=760（元），所以選項E不可行。3.企業(yè)因對外擔保事項可能產生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列說法中錯誤的有（）。A、因為法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認為預計負債B、雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計的，則不應確認為預計負債C、雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，則應將擔保額確認為預計負債D、雖然企業(yè)一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應確認為預計負債E、如果企業(yè)已被判決敗訴，且企業(yè)不準備上訴，則應按照法院判決的應承擔損失金額確認負債答案：ACD解析：如果法院尚未判決，估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，則應確認為預計負債，所以選項A、C不正確；如果已判決敗訴，但是正在上訴，應當根據(jù)律師或法律顧問合理估計可能產生的損失金額，應確認預計負債，所以選項D不正確。4.下列事項中，應作為前期差錯更正的有（）。A、由于地震使廠房使用壽命受到影響，調減了預計使用年限B、由于經營指標的變化，縮短了長期待攤費用的攤銷年限C、根據(jù)規(guī)定對資產計提準備，考慮到利潤指標超額完成太多，多提了存貨跌價準備D、由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法E、固定資產盤盈答案：BCE解析：選項AD，屬于會計估計變更；選項BC，屬于舞弊用來調節(jié)企業(yè)利潤，應當作為前期差錯進行處理；選項E，固定資產盤盈表明企業(yè)以前期間存在未確認的固定資產，應作為前期差錯更正處理。5.關于所得稅的核算，正確的處理方法有（）。A、所得稅費用＝稅前會計利潤×所得稅稅率B、對于本期產生的暫時性差異應當全額確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債C、與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入其他綜合收益D、因企業(yè)合并產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的同時，相關的遞延所得稅費用（或收益），一般應調整在合并中應予確認的商譽（或損益）E、遞延所得稅應以相關暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量答案：CDE解析：選項A，在不存在非暫時性差異且無所得稅稅率變動時，所得稅費用可用稅前會計利潤乘以所得稅稅率直接計算，但當存在非暫時性差異時，該等式不成立；選項B，確認的遞延所得稅資產應該以未來很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。6.下列項目中，應作為現(xiàn)金流量表補充資料中，“將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量”調增項目的有（）。A、當期發(fā)生的存貨減少B、當期經營性應收項目的減少C、當期遞延所得稅資產增加D、當期確認的金融資產公允價值變動收益E、當期確認的金融資產公允價值變動損失答案：ABE解析：選項C，當期遞延所得稅資產增加，對應所得稅費用減少，增加凈利潤，但不影響經營活動現(xiàn)金流量，應作為調減項目處理；選項D，當期確認的金融資產公允價值變動收益，增加凈利潤，但不影響經營活動現(xiàn)金流量，應作為調減項目處理。7.下列各項中，屬于資本資產定價模型假設的有（）。A、市場是均衡的B、市場不存在摩擦C、資本市場是有效的D、市場參與者都是理性的E、企業(yè)不存在外部不經濟答案：ABD解析：資本資產定價模型的假設包括：市場是均衡的，市場不存在摩擦，市場參與者都是理性的、不存在交易費用、稅收不影響資產的選擇和交易等。8.(2018年)下列關于增值稅會計核算的表述中，正確的有()。A、“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”記錄企業(yè)月終轉出當月應繳未繳的增值稅額B、“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額C、“應交稅費——預交增值稅”核算企業(yè)轉讓不動產，提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按規(guī)定應預繳的增值稅額D、“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額E、“應交稅費——未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額答案：ABCD解析：選項A，“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”記錄一般納稅人月度終了轉出當月應繳未繳的增值稅額；選項B，“應交稅費——應交增值稅（減免稅額）”記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；選項C，“應交稅費——預交增值稅”記錄一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額；選項D，“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”記錄一般納稅人已繳納的當月應繳增值稅額；選項E，“應交稅費——未交增值稅”期末借方余額反映多繳增值稅，貸方余額表示未繳增值稅。9.下列各項屬于資產的基本特征有（）。A、是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的資源B、是由企業(yè)擁有或控制的資源C、是預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源D、該資源的成本或者價值能夠可靠地計量E、與該資源有關的經濟利益很可能流入企業(yè)答案：ABC解析：資產有如下基本特征：首先，是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的資源；其次，是由企業(yè)擁有或控制的資源；最后，是預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。10.（2014年）下列關于財務管理目標理論的表述中，正確的有（）。A、利潤最大化不能反映企業(yè)財富的增加B、利潤最大化和股東財富最大化都未考慮風險因素C、企業(yè)價值最大化同時考慮了風險和貨幣的時間價值因素D、股東財富最大化和企業(yè)價值最大化都能規(guī)避管理層追求利潤的短期行為E、企業(yè)價值最大化用價值代替價格，避免了過多受外界市場因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為答案：CDE解析：選項A，以利潤最大化作為財務管理目標的主要原因之一是利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的價值，利潤增加代表著企業(yè)財富的增加；選項B，股東財富最大化考慮了風險因素。11.企業(yè)將自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日的公允價值與原賬面價值的差額，可能影響的財務報表項目有（）。A、資本公積B、其他綜合收益C、公允價值變動收益D、投資收益E、盈余公積答案：BC解析：企業(yè)將自用房地產轉換為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，選項B和C正確。12.（2017年）下列關于證券資產組合風險的表述中，正確的有（）。A、證券資產組合中的非系統(tǒng)風險能隨著資產種類的增加而逐漸減小B、證券資產組合中的系統(tǒng)風險能隨著資產種類的增加而不斷降低C、當資產組合的收益率的相關系數(shù)大于零時，組合的風險小于組合中各項資產風險的加權平均數(shù)D、當資產組合的收益率具有完全負相關關系時，組合風險可以充分地相互抵消E、當資產組合的收益率具有完全正相關關系時，組合的風險等于組合中各項資產風險的加權平均數(shù)答案：ADE解析：選項B，系統(tǒng)風險不能隨著資產種類的增加而分散；選項C，當相關系數(shù)小于1大于-1時，證券資產組合的風險小于組合中各項資產風險的加權平均數(shù)，而不是大于0。13.下列有關低正常股利加額外股利政策的說法中，正確的有（）。A、造成股利支付與盈余脫節(jié)B、具有較大的財務彈性C、吸引那些依靠股利度日的股東D、保持最佳的資本結構E、賦予公司較大的靈活性答案：BCE解析：采用低正常股利加額外股利政策：①賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財務彈性。公司可根據(jù)每年的具體情況，選擇不同的股利發(fā)放水平，以穩(wěn)定和提高股價，進而實現(xiàn)公司價值的最大化；②使那些依靠股利度日的股東每年至少可以得到雖然較低但比較穩(wěn)定的股利收入，從而吸引住這部分股東。選項A是固定或穩(wěn)定增長股利政策的缺點，選項D是剩余股利政策的優(yōu)點。14.（2015年）下列關于資本資產定價模型的表述中，正確的有（）。A、如果無風險收益率提高，則市場上所有資產的必要收益率均提高B、如果某項資產的β=1，則該資產的必要收益率等于市場平均收益率C、如果市場風險溢酬提高，則市場上所有資產的風險收益率均提高D、市場上所有資產的β系數(shù)都應當是正數(shù)E、如果市場對風險的平均容忍程度越高，則市場風險溢酬越小答案：ABE解析：資產的必要收益率=無風險收益率+風險收益率=無風險收益率+β×市場風險溢酬，所以選項A正確；必要收益率=無風險收益率+β×（市場平均收益率-無風險收益率）=無風險收益率+1×（市場平均收益率-無風險收益率）=市場平均收益率，所以選項B正確；β系數(shù)也可以是負數(shù)或者0，不一定是正數(shù)，如果β系數(shù)為0，市場風險溢酬變化，不影響該資產的風險收益率，選項C、D不正確。市場風險的平均容忍程度越高，也就是市場整體對風險的厭惡程度越低，要求的補償就越低，市場風險溢酬越小，選項E正確。15.在下列事項中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項目有（）。A、支付借款利息B、購買三個月內到期的債券C、分期付款購買固定資產D、支付現(xiàn)金股利E、發(fā)行債券收到現(xiàn)金答案：ACDE解析：選項B，三個月內到期的債券屬于現(xiàn)金等價物，購買三個月內到期的債券本身不影響現(xiàn)金流量，因此不屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量。16.下列關于長期股權投資權益法核算的相關說法中正確的有（）。A、被投資單位實現(xiàn)凈利潤，借記“長期股權投資——損益調整”，貸記“投資收益”B、被投資單位發(fā)生虧損，借記“投資收益”，貸記“長期股權投資——損益調整”C、被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，借記“應收股利”，貸記“長期股權投資——損益調整”D、被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，借記“應收股利”，貸記“投資收益”E、被投資單位實現(xiàn)其他綜合收益（增加），借記“長期股權投資——其他綜合收益”，貸記“其他綜合收益”答案：ABCE解析：成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，借記“應收股利”，貸記“投資收益”；權益法下，被投資單位宣告發(fā)放分配現(xiàn)金股利，借記“應收股利”，貸記“長期股權投資——損益調整”，選項D錯誤。17.對于企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權利的售后回購交易，下列表述中正確的有（）。A、客戶在銷售時點并未取得相關商品控制權B、回購價格低于原售價的，應當視為租賃交易C、企業(yè)到期未行使回購權利的，應當將原確認的金融負債轉入收入D、企業(yè)到期未行使回購權利的，應當將原確認的金融負債轉入其他綜合收益E、回購價格高于原售價的，應當視為融資交易答案：ABCE解析：企業(yè)到期未行使回購權利的，應當在該回購權利到期時終止確認金融負債，同時確認收入。18.（2012年）在編制現(xiàn)金預算時，計算某一期間的現(xiàn)金余缺金額時應該考慮的直接因素有（）。A、期初現(xiàn)金余額B、預算期銷售現(xiàn)金收入C、預算期現(xiàn)金支出D、預算期資金籌措與使用E、預算期銀行借款余額答案：ABC解析：現(xiàn)金預算的內容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與應用。現(xiàn)金收入包括期初余額和預算期銷售現(xiàn)金收入?，F(xiàn)金余缺=期初余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出；期末余額=現(xiàn)金余缺額+資金籌措與使用。19.A、B公司為甲公司控制下的兩家全資子公司。2020年5月1日，A公司以賬面原價為1000萬元、累計折舊400萬元的一臺設備作為對價，自甲公司處取得對B公司80%的控股股權，相關手續(xù)已辦理，能夠對B公司實施控制。合并當日，B公司所有者權益在其最終控制方合并財務報表中的賬面價值為1000萬元。假定A公司與B公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮增值稅等相關稅費和其他因素的影響。以下選項正確的是（）。A、長期股權投資的初始投資成本為1000萬元B、長期股權投資的初始投資成本為800萬元C、應在貸方確認資本公積200萬元D、應在借方依次調整資本公積、盈余公積和未分配利潤答案：BC解析：本題目賬務處理為：借：固定資產清理600累計折舊400貸：固定資產1000借：長期股權投資800（1000×80%）貸：固定資產清理600資本公積——股本溢價200（貸差）20.下列有關資產組認定的說法中正確的有（）。A、資產組的認定，應當以資產組產生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現(xiàn)金流入為依據(jù)B、資產組的認定，應當考慮企業(yè)管理層管理生產經營活動的方式C、資產組的認定，應當考慮企業(yè)對資產的持續(xù)使用或者處置的決策方式D、資產組一經確定，各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更E、企業(yè)幾項資產的組合生產的產品存在活躍市場的，只有這些產品用于對外出售時，才表明這幾項資產的組合能夠獨立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，如果這些產品僅供企業(yè)內部使用，則不能將這些資產的組合認定為資產組答案：ABCD解析：選項E，企業(yè)幾項資產的