我國中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露研究開題報告

本科畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告題目：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露研究學生姓名： 劉德生 院（系） 經(jīng)濟管理學院 專業(yè)班級： 會計1004班 指導教師： 馬鶯 完成時間：2014年3月17日.論文研究意義內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程,從內(nèi)部控制制度制定到制度的實施、評價與反饋,再到制度的改進,是不斷進行循環(huán)的。內(nèi)部控制自我評價是對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行評價并形成評價結(jié)論,是企業(yè)內(nèi)部控制活動中的重要項目，有利于促使企業(yè)管理層重視內(nèi)部控制制度的完善。內(nèi)部控制信息披露是上市公司和社會公眾全面溝通的信息橋梁，同時是社會公眾和廣大投資者了解該公司以及進行投資分析和決策的重要依據(jù)。對于內(nèi)部控制披露的研究,有利于了解上市公司是否建立了合理的內(nèi)部控制制度，了解公司的會計信息系統(tǒng)以及資產(chǎn)管理系統(tǒng)是否完善，以及公司的管理當局是否嚴格履行了代理職責。真實、全面、及時和充分的披露內(nèi)部控制相關(guān)信息是上市公司內(nèi)部控制信息披露的基本要求；同時，內(nèi)部控制信息披露也是公司內(nèi)部治理和保障證券市場規(guī)范化運行的重要內(nèi)容。近年來，諸多財務(wù)欺詐丑聞事件的接連爆發(fā)，此類財務(wù)欺詐事件促使監(jiān)管當局、投資者和眾多的專家學者對上市公司的內(nèi)部控制信息披露給予了更多的關(guān)注。國內(nèi)外學者對內(nèi)部控制信息披露的研究更多是主板市場大型企業(yè)，很少對中小板上市公司的內(nèi)部控制信息披露作深入的分析研究。中小板自2004年5月啟動以來，公司數(shù)量越來越多，且其融資總量己經(jīng)在資本市場占有相當?shù)谋戎?。中小板上市公司己?jīng)成為我國多層次資本市場的重要組成部分，在推動證券市場制度創(chuàng)新和活躍資本市場方面起到了越來越重要的作用。由于中小板上市公司的規(guī)模相對較小、成立時間短、市場準入條件有差別、投資主體和所有制結(jié)構(gòu)多元化等特點，其公司內(nèi)部控制信息的披露在政策環(huán)境和條件、披露水平與影響因素等方面均可能會和主板市場有一些差異。鑒于這些差異的存在，對主板市場關(guān)于內(nèi)部控制信息披露問題的己有研究成果和結(jié)論，是否也同樣適合中小板市場呢。本文正是從這個意義上，展開相關(guān)方面的嘗試性探索，以期對加強對中小板的有效監(jiān)管，完善相關(guān)管理制度，不斷規(guī)范中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露行為有一定的借鑒作用。.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀內(nèi)部控制信息披露是國內(nèi)外理論界及實務(wù)界一個重要的課題，由于國外關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的政策法規(guī)比較成熟，因此有必要對國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制信息披露文獻做整理分析，以期對我國的內(nèi)部控制信息披露的完善有所貢獻。通過整理發(fā)現(xiàn)，國外學者主要從四個方面進行研究:影響內(nèi)部控制實質(zhì)性缺陷的公司特質(zhì)、內(nèi)部控制信息披露的成本、內(nèi)部控制審核報告的披露和內(nèi)部控制信息披露影響因素實證研究;我國主要從內(nèi)部控制信息披露狀況、內(nèi)部控制審核報告以及內(nèi)部控制信息披露影響因素實證研究三個方面進行研究分析。國外研究現(xiàn)狀國外學者主要從影響內(nèi)部控制實質(zhì)性缺陷的公司特質(zhì)、內(nèi)部控制信息披露的成本、內(nèi)部控制審核報告的披露和內(nèi)部控制信息披露影響因素實證的研究等四個方面展開研究。(1)關(guān)于內(nèi)部控制實質(zhì)性缺陷披露的研究。研究內(nèi)部控制實質(zhì)性缺陷披露的學者，將研究點放在了《薩班斯法案》的頒布后的缺陷。Ge和McVay(2005)選取了可能影響上市公司內(nèi)部控制信息披露水平的因素進行了實證分析，他們認為

復(fù)雜性有關(guān)［1］。Hollis,Daniel和Collins（2006）通過《薩班斯法案》頒布后上市公司執(zhí)行過程中存在問題，發(fā)現(xiàn)兩個問題：內(nèi)部控制費用投入較少和會計師由于企業(yè)不披露內(nèi)部控制相關(guān)信息而辭職⑵。AndrewJ.LeoneC2007）通過研究公司年度報告中所披露的內(nèi)部控制缺陷，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制內(nèi)部重要的組織變化以及組織結(jié)構(gòu)的1復(fù)雜性兩個因素的作用很大相懈輔融廓中卻舐sC和漕溫erine審計師交流以及以及組織結(jié)構(gòu)的1（2007）用實證的方法來驗證了審計師的審計能力、披露的模糊性、管理層的嚴 _肅性以及管理者缺陷的相關(guān)性［4］ 對內(nèi)部控制實施結(jié)果的評價等四個因素對內(nèi)部控制實質(zhì)性控制肅性以及管理者缺陷的相關(guān)性［4］樣本，深入探討了影響我國上市公司內(nèi)部控制信息披露水平井的因素.他認為案》的頒布使得舞弊有抑制作用,研究了按照證監(jiān)效性之間的關(guān)系更大的成本M。（3）關(guān)于內(nèi)部⑵關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的成本研究管馴簧撮004認為《薩班斯法市公司內(nèi)部控制信扃‘一一''-公司的內(nèi)部控制信息披露更具有強制性的要求，并對財務(wù)報告的頁向于披露更多但是可能成本很高加焦ia愕UbrOmanyam和"RaghUnadan（嘴淵）信息，越能反帙會要求進行披露的公司實施內(nèi)部控制的隱含成本與內(nèi)部控制有反，對于本身w翻披鮮內(nèi)部控制缺陷的公司和披露沒有缺陷的公融案》的頒布使得舞弊有抑制作用,研究了按照證監(jiān)效性之間的關(guān)系更大的成本M。（3）關(guān)于內(nèi)部灌制審計報告的研究楣0京@/￥喻不謠niek合胸97'認為審計師，股權(quán)集中國產(chǎn)生嚴重影響。彳他們是通過早期的問卷調(diào)查的方式進行的統(tǒng)計分析。不顯?Denn產(chǎn)生嚴重影響。彳他們是通過早期的問卷調(diào)查的方式進行的統(tǒng)計分析。不顯?DenniS思賢（2003）以:HubexLHJ（2001）證實了審計師■的評估釉著一定的文化差異這種結(jié)論是其在研究了受盈余業(yè)績（薦HubexLHJ不同文化背景下的結(jié)論⑹。（4）關(guān)于內(nèi)部公司為樣本，他一別等因素的影響Hossain,Perera,不同文化背景下的結(jié)論⑹。（4）關(guān)于內(nèi)部公司為樣本，他一別等因素的影響Hossain,Perera,.論文的主要內(nèi)容控制信息披露影響因素實證的研究工。。卜?（1991）以48家人為公司內(nèi)部控制（信息披露水平受公司規(guī)模、、上市地位、行。炯結(jié)果表明公司規(guī)模與內(nèi)部控制信息披露水平正相關(guān)7］。度演進。第三匐Tan1（1994）等以75家'馬來西亞公司為樣本認為公司內(nèi)部控制信「'?'. ?、’?所.公司內(nèi)部科息披露水平受公?截模、負債比例、選擇的會計師事務(wù)所、外國上市和所有權(quán)剖所.公司內(nèi)部科構(gòu)等因素影響。研究結(jié)果表明，披二.. 2.2國內(nèi)研究我國主要從現(xiàn)臚松論文框架如下：內(nèi)部控制信息披露狀況、內(nèi)部控制評價以及內(nèi)部控制審核報告和內(nèi)部控制影響因素的實證研究等三個方面進行研究分析。⑴關(guān)于內(nèi)部控制信息披露狀況研究。發(fā)寸于內(nèi)部控制信息披露情況，我國總有權(quán)集中度顯著正相關(guān)贏水平物計師事務(wù)所和固定資產(chǎn)比例無顯著關(guān)2.2國內(nèi)研究我國主要從現(xiàn)臚松論文框架如下：內(nèi)部控制信息披露狀況、內(nèi)部控制評價以及內(nèi)部控制審核報告和內(nèi)部控制影響因素的實證研究等三個方面進行研究分析。⑴關(guān)于內(nèi)部控制信息披露狀況研究。發(fā)寸于內(nèi)部控制信息披露情況，我國總體上不理想。李?金融、證券公司）明輝和何海（=2例對1147家上市公司進行了研究分析（剔除4家，研究表明在80家上市公司披露了內(nèi)部控制的相關(guān)信息，而其體上不理想。李?金融、證券公司）一。內(nèi)部控制信息披露主要是在監(jiān)事會報告中披露⑼。陳關(guān)亭和過問卷調(diào)查?的方式論證了我國應(yīng)當頒布相關(guān)法律法規(guī)強制要求司數(shù)量的十分之

張少華（2003）通中大多數(shù)上市公司對該公司】的臉控制信息只是簡單描述。在董事會報告中，對內(nèi)部控制信息資:源進行麻的公司有顏一。內(nèi)部控制信息披露主要是在監(jiān)事會報告中披露⑼。陳關(guān)亭和過問卷調(diào)查?的方式論證了我國應(yīng)當頒布相關(guān)法律法規(guī)強制要求司數(shù)量的十分之

張少華（2003）通的建立和完善以,響［10］及執(zhí)行的有效性將會對該公翩的建立和完善以,響［10］⑵關(guān)于內(nèi)部控制審核報告的研施在我國，內(nèi)部控制審核報告的披露水平不2,2.⑵關(guān)于內(nèi)部控制審核報告的研施在我國，內(nèi)部控制審核報告的披露水平不高，研究內(nèi)容以自愿性披露的為基礎(chǔ)。李明輝（200弛明確提出公司披露內(nèi)部控制高，研究內(nèi)容以2.4證券市場有效性理論內(nèi)部控制信息披露2.3內(nèi)部控制信息披露制度演進2,3」國外內(nèi)部控制信息披露制度演進2.3.2國內(nèi)內(nèi)部控制信息披露制度演進3中小板.上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及評價內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀中小板上市公司內(nèi)部控制自我評估報告披露情況中小板上市公司內(nèi)部控制審核報告披露情況內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀分析結(jié)果及對比內(nèi)部控制信息披露水平的評價4中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問題內(nèi)部控制評價的依據(jù)缺乏統(tǒng)一性內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容不一致描述其內(nèi)部控制缺陷及改進措施時無實質(zhì)性內(nèi)容監(jiān)事會報告相對簡單法律法規(guī)仍不完善5結(jié)論成因分析中小板上市公司的內(nèi)部治理機制缺失小板上市公司獨立董事的審批和準入機制不完善中小板上市公司的持續(xù)盈利能力難以穩(wěn)定中小板上市公司聘用具有較高聲譽的會計師事務(wù)所成本過高相關(guān)建議加強中小板上市公司的內(nèi)部治理加強中小板上市公司獨立董事的審批和準入穩(wěn)步提高中小板上市公司的持續(xù)盈利能力水平促進中小板上市公司聘用具有較高聲譽的會計師事務(wù)所6結(jié)論參考文獻：[1]GeW,McVayS.ThedisclosureofmaterialweaknessesininternalcontrolaftertheSarbanes-OxleyAct[J].AccountingHorizons,2005,19(3):137-158.[2]Ashbaugh-SkaifeH,CollinsDW,KinneyJrWR.ThediscoveryandreportingofinternalcontroldeficienciespriortoSOX-mandatedaudits[J].JournalofAccountingandEconomics,2007,44(1):166-192.[3]李明輝，何海，馬夕奎.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況的分析J].審計研究，2003(1):38-43.[4]陳關(guān)亭，張少華.論上市公司內(nèi)部控制的披露及其審核J].審計研究，2003,6:34-38.[5]李明輝.淺談上市公司內(nèi)部控制報告J].審計研究，2001,3:42-46.[6]蔡吉甫.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的實證研究仃].審計與經(jīng)濟研究，2005,20(2):85-88.[7]王躍堂，孫錚，陳世敏.會計改革與會計信息質(zhì)量J].會計研究，2001,7(5).[8]李隱煜，劉飛.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制信息披露的影響分析—一以汽車及配件制造業(yè)為例J].現(xiàn)代商業(yè)，2010(6):270-270.[9]蔣順才，劉雪輝，劉迎新.上市公司信息披gIM[J].2004.[10]王躍堂，孫錚，陳世敏.會計改革與會計信息質(zhì)量[J].會計研究，2010,7(5).[11]李明輝.信號傳遞理論對會計的啟示[J].廣西會計，2001,4:001.[12]林斌.論不確定性會計[J].會計研究，2000(6).[13]蔣順才.劉雪輝仃].劉迎新，上市公司信息披露，2004.[14]李明輝.試論會計信息的不對稱性[J].黑龍江財專學報，1999,5:P56-58.[15]惠全紅.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的思考[J].會計之友，2008(21):36-37.[16]潘俊美.淺析我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題[J].會計之友，2009(4):98-101.[17]劉肅.對我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題的研究仃].商業(yè)經(jīng)濟，2009(19):73-74.[18]左惟，喬曄.我國中小型民營上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素研究[J].南京航空航天大學學報社會科學版，2009,11(1):32-39.[19]羅淑芬.中小企業(yè)板上市公司成長性影響因素分析[D].浙江：浙江大學，2007.[20]巫升柱.中國上市公司年度報告自愿披露影響因素的實證分析[J].當代財經(jīng)，2007(8):121-124.[21]李少軒，張瑞麗.上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素研究一一基于滬，深上市公司的實證分析[J].財會通訊：綜合(下)，2009(3):27-31.[22]楊有紅，汪薇.2006年滬市公司內(nèi)部控制信息披露研究[J][J].會計研究，2008,3:35-42.[23]周勤業(yè)，王嘯.美國內(nèi)部控制信息披露的發(fā)展及其借鑒[J].會計研究，2005(2):24-31.[24]劉中華，劉敏敏.基于新規(guī)范的內(nèi)部控制信息披露的思考[J].2009..所采用的方法、手段以及步驟等本文采用理論分析與實證分析、定性分析與定量分析相結(jié)合的方法展開研究。從中小板上市公司的基本情況和主要特點入手，展開分析和研究，并將研究成果和主板市場做一橫向?qū)Ρ?。本文還對引起中