消費稅稅目稅率表

2016年最新花費稅稅目稅率表稅目稅率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以上56%+0.003元/支（含70元））（2）乙類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下）36%+0.003元/支（3）商業(yè)批發(fā)11%+0.005元/支2.雪茄煙36%3.煙絲30%二、酒1.白酒20%加0.5元/500克（或許500毫升）2.黃酒240元/噸3.啤酒（1）甲類啤酒250元/噸（2）乙類啤酒220元/噸4.其余酒10%三、高檔化妝品15%四、名貴金飾及珠寶玉石1.金銀金飾、鉑金金飾和鉆石及鉆石飾品5%2.其余名貴金飾和珠寶玉石10%五、爆竹、焰火15%六、成品油1.汽油（1）含鉛汽油1.52元/升（2）無鉛汽油1.52元/升2.柴油1.20元/升3.航空煤油1.20元/升4.石腦油1.52元/升5.溶劑油1.52元/升6.潤滑油1.52元/升7.燃料油1.20元/升七、摩托車1.氣缸容量（排肚量，下同）在250毫升（含250毫升）3%以下的2.氣缸容量在250毫升以上的10%八、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排肚量，下同）在1.0升（含1.0升）1%以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3%（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5%（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9%（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12%（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25%（7）氣缸容量在4.0升以上的40%2.中輕型商用客車5%按子稅目1和子稅目2的規(guī)定征收，3.超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)10%九、高爾夫球及球具10%十、高檔腕表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、實木地板5%十四、鉛蓄電池4%十五、涂料4%花費稅稅目及學(xué)習(xí)時應(yīng)注意的問題：(一)煙子目：1.卷煙2.雪茄煙3.煙絲【注意辨析】卷煙與雪茄煙不是等同觀點，有不一樣的計稅方式、稅率也不同樣。卷煙生產(chǎn)和入口環(huán)節(jié)均采納從量加從價的復(fù)共計稅的方式。卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)還有一道復(fù)合稅，合用稅率為11%加0.005元/支。雪茄煙和煙絲履行比率稅率，沒有批發(fā)環(huán)節(jié)的花費稅。(二)酒子目:1.白酒2.黃酒3.啤酒4.其余酒糧食白酒和薯類白酒采納復(fù)共計稅的方法?？符煱拙?、其余原料白酒屬于其余酒，合用10%的比率稅率。對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，擁有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度(含)，或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其余酒”10%合用稅率征收花費稅。其余配制酒，按白酒稅率征收花費稅。果啤屬于啤酒稅目。調(diào)味料酒不屬于花費稅的收稅范圍。啤酒(220元/噸和250元/噸)、黃酒采納定額稅率。飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒肆)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)施生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)該按250元/噸的稅率征收花費稅?！纠}·多項選擇題】以下花費品，屬于花費稅收稅范圍的有()。A.果木酒B.藥酒C.調(diào)味料酒D.黃酒E.復(fù)制酒【答案】ABDE(三)化妝品含美容、修飾類化狀品、成套化妝品、高檔護膚類化妝品?！咀⒁狻坎缓枧_、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。【例題?多項選擇題】依照花費稅的相關(guān)規(guī)定，以下花費品中屬于化妝品稅目的有()。A.香水、香水精B.高檔護膚類化妝品C.指甲油、藍眼油D.演員化妝用的上妝油、卸妝油E.香皂、洗發(fā)水【答案】ABC(四)名貴金飾及珠寶玉石金、銀和金基、銀基合金金飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌金飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金金飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%;其余非金銀名貴金飾及珠寶玉石在生產(chǎn)(出廠)、入口、拜托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%?！纠}·單項選擇題】以下屬于花費稅收稅范圍的是()。A.調(diào)味料酒B.爆竹引線C.衛(wèi)星通信車D.寶石坯【答案】D(五)爆竹焰火不含體育用的發(fā)令紙、爆竹藥引線。(六)成品油子目：1.汽油2.柴油3.石腦油4.溶劑油5.潤滑油6.航空煤油7.燃料油【提示】各子目計稅時，噸與升之間計量單位換算標準的調(diào)整由財政部、國家稅務(wù)總局確立。橡膠填補油、溶劑油原料屬于溶劑油范圍。航空煤油(也叫噴氣燃料)暫緩征收花費稅。同時切合以下條件的純生物柴油免征花費稅：(1)生產(chǎn)原猜中荒棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%;(2)生產(chǎn)的純生物柴油切合國家《柴油機燃料調(diào)解生物柴油(BDl00)》標準。成品油生產(chǎn)公司在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料耗費掉的自產(chǎn)成品油，免征花費稅。催化料、焦化料屬于燃料油的收稅范圍。(七)摩托車含輕巧摩托車和摩托車。(八)小汽車子目:1.乘用車2.中輕型商用客車含9座內(nèi)乘用車、10-23座內(nèi)中型商用客車(按額定載客區(qū)間值下限確立)。電動汽車以及沙岸車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目收稅范圍，不征花費稅。【例題?單項選擇題】以下行為應(yīng)繳納花費稅的是()。A.零售卷煙B.入口金銀金飾C.生產(chǎn)銷售果啤D.生產(chǎn)銷售電動汽車【答案】C(九)高爾夫球及球具包含高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。(十)高檔腕表包含不含增值稅售價每只在10000元(含)以上的腕表。(十一)游艇本稅目只波及切合長度、材質(zhì)、用途等項標準的靈活艇。(十二)木制一次性筷子未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目收稅范圍。(十三)實木地板含各種規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板及用于裝修墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝修板，以及未經(jīng)涂飾的素板。(十四)電池(十五)涂料自2015年2月1日起，對電池、涂料征收4%的入口環(huán)節(jié)花費稅。自2016年1月1日起，對鉛蓄電池征收4%的入口環(huán)節(jié)花費稅?！咎崾尽靠忌莆栈ㄙM稅的收稅項目，并掌握花費稅與增值稅雙層征收的環(huán)節(jié)?！纠}·多項選擇題】對于花費稅征收范圍的說法正確的有()。A.用于水上運動和休閑娛樂等活動的非靈活艇屬于“游艇”的征收范圍B.對于購進乘用車或中輕型商用客車、整車生產(chǎn)的汽車屬于“小汽車”的征收范圍C.實木指接地板及用于裝修、墻壁、天棚的實木裝修板屬于“實木地板”的征收范圍D.高爾夫球(包)屬于“高爾夫球及球具”的征收范圍E.以汽油、汽油組分調(diào)解生產(chǎn)的“甲醇汽