2022-2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試題（答案解析）

2022-2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試題（答案解析）（圖片大小可任意調(diào)節(jié)）第1卷一.綜合考點(diǎn)題庫(kù)(共15題)1.下列各項(xiàng)關(guān)于貨幣資金管理的表述中，正確的有（）。A.邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天，但不得超過(guò)10天的日常零星開(kāi)支的需要確定B.銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次C.未填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓D.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月2.A企業(yè)留存收益年初余額為100萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積，將盈余公積20萬(wàn)元、30萬(wàn)元分別用于轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利。不考慮其他因素，A企業(yè)年末留存收益余額為（）萬(wàn)元。A.650B.740C.700D.7903.下列各項(xiàng)中，企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A.分配現(xiàn)金股利時(shí)企業(yè)所有者權(quán)益減少B.支付現(xiàn)金股利時(shí)不影響企業(yè)所有者權(quán)益C.支付現(xiàn)金股利時(shí)企業(yè)資產(chǎn)減少D.分配現(xiàn)金股利時(shí)企業(yè)負(fù)債增加4.甲公司和乙公司為非同一控制下的兩家獨(dú)立公司。2019年1月10日，甲公司以發(fā)行普通股900萬(wàn)股取得乙公司有表決權(quán)的股份20％。該股票面值為每股1元，市場(chǎng)價(jià)格為5元。同時(shí)向證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)支付股票發(fā)行的相關(guān)費(fèi)用135萬(wàn)元。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬(wàn)元。2019年12月31日，乙公司經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)表中顯示其當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)45000萬(wàn)元。2020年3月20日，乙公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，宣告現(xiàn)金股利共計(jì)10000萬(wàn)元。甲公司于2020年4月20日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。2020年6月30日，乙公司持有的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，因其公允價(jià)值波動(dòng)而增加其他綜合收益400萬(wàn)元。2021年12月，因政府出臺(tái)政策限制乙公司正在從事的相關(guān)業(yè)務(wù)．導(dǎo)致乙公司業(yè)務(wù)開(kāi)展嚴(yán)重受限。甲公司因此在資產(chǎn)負(fù)債表日按規(guī)定對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行了減值測(cè)試，確定應(yīng)計(jì)提減值損失3000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。請(qǐng)回答下列問(wèn)題：2020年3月20日，下列關(guān)于乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)甲公司的賬務(wù)處理中，正確的有（）。查看材料A.借記“應(yīng)收股利”2000萬(wàn)元B.貸記“投資收益”2000萬(wàn)元C.貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”2000萬(wàn)元D.暫不做會(huì)計(jì)處理5.甲公司在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺4200元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)有2000元系采購(gòu)員報(bào)銷(xiāo)時(shí)少交回導(dǎo)致的，剩余部分無(wú)法查明原因。則下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出2000元B.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用2200元C.計(jì)入其他應(yīng)收款2000元D.計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢2200元6.下列各項(xiàng)中，不屬于政府負(fù)債計(jì)量屬性的是（）。A.公允價(jià)值B.歷史成本C.現(xiàn)值D.重置成本7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2021年1月1日，甲企業(yè)開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專(zhuān)利技術(shù)，截至2021年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)74萬(wàn)元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。（2）2021年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開(kāi)發(fā)人員的薪酬支出35萬(wàn)元，領(lǐng)用材料成本85萬(wàn)元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件。2021年8月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)形成一項(xiàng)達(dá)到預(yù)定用途的非專(zhuān)利技術(shù)并投入使用，用于管理部門(mén)。該非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。（3）2021年9月1日，甲企業(yè)將該非專(zhuān)利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為4個(gè)月，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金3萬(wàn)元（假設(shè)不考慮相關(guān)增值稅）。（4）2021年12月31日，租賃期限屆滿(mǎn)。經(jīng)減值測(cè)試，該非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為90萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2021年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響正確的是（）。A.減少118萬(wàn)元B.增加100萬(wàn)元C.減少96萬(wàn)元D.減少98萬(wàn)元8.下列各項(xiàng)中，企業(yè)在客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入應(yīng)滿(mǎn)足的條件有（）。A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自的義務(wù)B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)C.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款D.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額9.某工業(yè)企業(yè)設(shè)有機(jī)修和運(yùn)輸兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，其本月發(fā)生的費(fèi)用及提供勞務(wù)量的情況如下表所示：采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。（計(jì)算時(shí)分配率的小數(shù)保留4位，分配的小數(shù)尾差計(jì)入管理費(fèi)用。輔助生產(chǎn)車(chē)間不設(shè)“制造費(fèi)用”科目。）要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題?；旧a(chǎn)車(chē)間應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用是（）元。A.生產(chǎn)成本3356.92B.制造費(fèi)用2573.53C.生產(chǎn)成本3200D.制造費(fèi)用245010.下列各項(xiàng)對(duì)賬工作中，屬于賬賬核對(duì)的有（）。A.應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬與債務(wù)人款項(xiàng)的核對(duì)B.會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門(mén)明細(xì)賬的核對(duì)C.總賬賬戶(hù)與所屬明細(xì)賬戶(hù)的核對(duì)D.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)11.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人。2022年年初，甲企業(yè)接受乙企業(yè)投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面價(jià)值為340萬(wàn)元，投資協(xié)議約定的不含稅價(jià)值為400萬(wàn)元，與公允價(jià)值相符。乙企業(yè)支付了增值稅稅額52萬(wàn)元，并提供了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。乙企業(yè)投資全部用于增加甲企業(yè)的注冊(cè)資本。不考慮其他因素，甲企業(yè)該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的金額為()萬(wàn)元。A.340B.400C.452D.39212.某企業(yè)只生產(chǎn)H產(chǎn)品，完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本按定額比例法進(jìn)行分配，其中直接材料成本按照材料定額消耗量比例分配，直接人工成本和制造費(fèi)用按照定額工時(shí)比例分配。2017年11月初在產(chǎn)品成本為：直接材料35000元，直接人工10000元，制造費(fèi)用12000元，原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。2017年11月份發(fā)生與H產(chǎn)品相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）有關(guān)H產(chǎn)品的定額資料如表所示：（2）10日，領(lǐng)用原材料100000元，其中：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用55000元，生產(chǎn)車(chē)間管理部門(mén)耗用10000元，行政管理部門(mén)耗用20000元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)耗用15000元。（3）30日，分配當(dāng)月職工薪酬80000元，其中：生產(chǎn)工人薪酬為37300元，車(chē)間管理人員薪酬為20000元，行政管理人員薪酬為22700元。另外生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生折舊費(fèi)、水電費(fèi)14760元。（4）30日，將全部合格的400件完工H產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)產(chǎn)品定額消耗的計(jì)算結(jié)果正確的是（）。A.在產(chǎn)品直接材料定額消耗量為10000千克B.完工產(chǎn)品直接材料定額消耗量為80000千克C.在產(chǎn)品直接人工定額工時(shí)為3000小時(shí)D.完工產(chǎn)品直接人工定額工時(shí)為40000小時(shí)13.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)并銷(xiāo)售家電。2022年3月該企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）3日，以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租1.65萬(wàn)元。該宿舍專(zhuān)供銷(xiāo)售人員免費(fèi)居住。（2）10日，以銀行存款發(fā)放上月銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬46.5萬(wàn)元。應(yīng)付上月銷(xiāo)售人員職工薪酬總額為48萬(wàn)元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅合計(jì)1.2萬(wàn)元。發(fā)放時(shí)收回代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)0.3萬(wàn)元。（3）17日至21日，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認(rèn)為非累積帶薪缺勤。（4）31日，確認(rèn)3月銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資為56萬(wàn)元。按國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為11.2萬(wàn)元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)5.32萬(wàn)元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)2.52萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1）至（4），該企業(yè)3月銷(xiāo)售費(fèi)用增加的金額是（）萬(wàn)元。A.75.04B.124.69C.76.69D.72.5214.會(huì)計(jì)目標(biāo)要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)能充分反映（）受托責(zé)任的履行情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。A.上級(jí)部門(mén)B.企業(yè)管理層C.企業(yè)財(cái)務(wù)人員D.企業(yè)各部門(mén)15.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)職業(yè)道德的構(gòu)成要素有（）。A.會(huì)計(jì)職業(yè)理想B.會(huì)計(jì)職業(yè)責(zé)任C.會(huì)計(jì)職業(yè)技能D.會(huì)計(jì)工作作風(fēng)第1卷參考答案一.綜合考點(diǎn)題庫(kù)1.正確答案：B、C、D本題解析：本題考查的是貨幣資金的管理。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天，但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，選項(xiàng)B正確；未填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)x項(xiàng)C正確；銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月，選項(xiàng)D正確。2.正確答案：A本題解析：部分會(huì)計(jì)分錄：盈余公積轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利：借：盈余公積50貸：實(shí)收資本（或股本）20應(yīng)付股利30新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，更多優(yōu)質(zhì)題庫(kù)+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，用軟件考，年末留存收益＝期初留存收益＋本期盈余公積增加額＋本期未分配利潤(rùn)增加額－本期盈余公積減少額－本期未分配利潤(rùn)減少額＝100＋90＋600－50－90＝650（萬(wàn)元）3.正確答案：A、B、C、D本題解析：本題考查的是現(xiàn)金股利業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)在宣告分配及支付現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：宣告分配時(shí)：借：利潤(rùn)分配（選項(xiàng)A正確）貸：應(yīng)付股利（選項(xiàng)D正確）實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款等（選項(xiàng)C正確）企業(yè)支付現(xiàn)金股利屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少，對(duì)所有者權(quán)益無(wú)影響，選項(xiàng)B正確。4.正確答案：A、C本題解析：2020年3月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，甲公司應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收股利2000（10000x20％）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整20005.正確答案：C本題解析：甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4200貸：庫(kù)存現(xiàn)金4200借：其他應(yīng)收款2000管理費(fèi)用2200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢42006.正確答案：D本題解析：政府負(fù)債的計(jì)量屬性主要有歷史成本、現(xiàn)值和公允價(jià)值。7.正確答案：A本題解析：對(duì)甲企業(yè)2021年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響＝（－100）[資料（1）費(fèi)用化的研發(fā)支出]－120÷5÷12（8月無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額）＋（3－2）×4[資料（3）9至12月出租的租金收入和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額]－20[資料（4）無(wú)形資產(chǎn)減值損失]＝－118（萬(wàn)元）。8.正確答案：A、B、C、D本題解析：企業(yè)與客戶(hù)之間的合同同時(shí)滿(mǎn)足下列五項(xiàng)條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：（1）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)（選項(xiàng)A）；（2）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)（選項(xiàng)B）；（3）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款（選項(xiàng)C）；（4）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額（選項(xiàng)D）；（5）企業(yè)因向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。9.正確答案：A、B本題解析：運(yùn)輸車(chē)間對(duì)外分配的生產(chǎn)費(fèi)用＝待分配費(fèi)用－機(jī)修車(chē)間耗用運(yùn)輸車(chē)間的費(fèi)用＋運(yùn)輸車(chē)間耗用機(jī)修車(chē)間的費(fèi)用；待分配費(fèi)用為2400元。機(jī)修車(chē)間耗用運(yùn)輸車(chē)間的費(fèi)用＝500×0.3＝150（元）；運(yùn)輸車(chē)間耗用機(jī)修車(chē)間的費(fèi)用＝400×0.5＝200（元）；運(yùn)輸車(chē)間在對(duì)外分配生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，分配率＝（2400＋200－150）/（8000－500）＝0.3267。基本生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的金額記入“基本生產(chǎn)成本”科目，金額是運(yùn)輸車(chē)間分配的費(fèi)用+機(jī)修車(chē)間分配的費(fèi)用＝運(yùn)輸車(chē)間對(duì)外分配的分配率×基本生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的勞務(wù)量＋機(jī)修車(chē)間對(duì)外分配的分配率×基本生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的勞務(wù)量＝3000×0.3267＋4600×0.5167＝3356.92（元）。基本生產(chǎn)車(chē)間一般耗用的金額記入“制造費(fèi)用”科目，金額是運(yùn)輸車(chē)間分配的費(fèi)用+機(jī)修車(chē)間分配的費(fèi)用＝運(yùn)輸車(chē)間對(duì)外分配的分配率×基本生產(chǎn)車(chē)間一般耗用的勞務(wù)量＋機(jī)修車(chē)間對(duì)外分配的分配率×基本生產(chǎn)車(chē)間一般耗用的勞務(wù)量＝2500×0.3267＋3400×0.5167＝2573.53（元）。10.正確答案：B、C本題解析：選項(xiàng)A和D，屬于賬實(shí)核對(duì)。11.正確答案：C本題解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52貸：實(shí)收資本452選項(xiàng)C正確。12.正確答案：A、B、C、D本題解析：完工產(chǎn)品直接材料定額消耗量＝400×200＝80000（千克）；在產(chǎn)品直接材料定額消耗量＝50×200＝10000（千克）；完工產(chǎn)品直接人工定額工時(shí)＝400×100＝40000（小時(shí)）；在產(chǎn)品直接人工定額工時(shí)＝50×60＝3000（小時(shí)）。13.正確答案：C本題解析：本題考查的是職工薪酬的確認(rèn)對(duì)損益的影響金額。本題中，相關(guān)業(yè)務(wù)均發(fā)生在銷(xiāo)售部門(mén)，因此該企業(yè)12月銷(xiāo)售費(fèi)用增加的金額=1.65（資料1）+56（資料4）+11.2（資料4）+5.32（資料4）+2.52（資料4）=76.69（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未將為銷(xiāo)售人員支付的宿舍租金計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將上月應(yīng)付銷(xiāo)售人員的薪酬計(jì)入本月銷(xiāo)售費(fèi)用；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未將為銷(xiāo)售人員支付的宿舍租金及計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)入本月銷(xiāo)售費(fèi)用。14.正確答案：B本題解析：會(huì)計(jì)目標(biāo)要求會(huì)計(jì)工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，即向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。15.正確答案：A、B、C、D本題解析：本題考查的是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的構(gòu)成要素。會(huì)計(jì)職業(yè)道德由會(huì)計(jì)職業(yè)理想、會(huì)計(jì)職業(yè)責(zé)任、會(huì)計(jì)職業(yè)技能、會(huì)計(jì)工作態(tài)度、會(huì)計(jì)工作作風(fēng)和會(huì)計(jì)職業(yè)紀(jì)律等構(gòu)成，選項(xiàng)ABCD正確。第2卷一.綜合考點(diǎn)題庫(kù)(共15題)1.下列各項(xiàng)中，可以通過(guò)編制試算平衡表發(fā)現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤是（）。A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借、貸方向顛倒B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但借方金額多記C.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致D.重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)并銷(xiāo)售家電。2022年3月該企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）3日，以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租1.65萬(wàn)元。該宿舍專(zhuān)供銷(xiāo)售人員免費(fèi)居住。（2）10日，以銀行存款發(fā)放上月銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬46.5萬(wàn)元。應(yīng)付上月銷(xiāo)售人員職工薪酬總額為48萬(wàn)元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅合計(jì)1.2萬(wàn)元。發(fā)放時(shí)收回代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)0.3萬(wàn)元。（3）17日至21日，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認(rèn)為非累積帶薪缺勤。（4）31日，確認(rèn)3月銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資為56萬(wàn)元。按國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為11.2萬(wàn)元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)5.32萬(wàn)元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)2.52萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)確認(rèn)并支付職工宿舍租金的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。A.借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目B.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目C.借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目3.下列各項(xiàng)中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述正確的是（）。A.企業(yè)可以從成本模式變更為公允價(jià)值模式，已采用公允價(jià)值模式的也可以轉(zhuǎn)為成本模式B.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.公允價(jià)值模式下會(huì)計(jì)核算結(jié)果的可靠性和可控性較高、會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)單、不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)資料的可比性較強(qiáng)D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)4.2020年至2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以銀行存款100萬(wàn)元取得乙公司有表決權(quán)的股份20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖?zhǔn)備長(zhǎng)期持有。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。（2）2020年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.2020年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300貸：投資收益300B.2020年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)：借：應(yīng)收股利300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300C.2020年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)：借：應(yīng)收股利60貸：投資收益60D.2020年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整60貸：投資收益605.甲公司為上市公司，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2022年度甲公司有關(guān)資料如下：（1）1月1日，所有者權(quán)益總額為11100萬(wàn)元，其中股本為8000萬(wàn)元（每股面值1元），資本公積（股本溢價(jià)）為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。（2）6月18日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司按每股2元的價(jià)格回購(gòu)本公司股票1000萬(wàn)股并注銷(xiāo)。（3）截至12月31日，甲公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入8100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4500萬(wàn)元，稅金及附加500萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用400萬(wàn)元，管理費(fèi)用400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用350萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。（4）經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司本年度按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按每10股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利350萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（1）至（4），甲公司2022年12月31日的所有者權(quán)益總額為（）萬(wàn)元。A.10450B.10650C.10100D.119506.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為合同取得成本的是（）。A.投標(biāo)費(fèi)B.預(yù)計(jì)能夠收回的銷(xiāo)售傭金C.投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)D.聘請(qǐng)外部律師盡職調(diào)查費(fèi)7.事業(yè)單位調(diào)整以前年度盈余時(shí)，應(yīng)通過(guò)（）科目核算。A.以前年度盈余調(diào)整B.無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)C.權(quán)益法調(diào)整D.累計(jì)盈余8.甲公司為增值稅一般納稅人，其主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷(xiāo)售M產(chǎn)品。M產(chǎn)品的售價(jià)中不包含增值稅，確認(rèn)銷(xiāo)售收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。適用的增值稅稅率為13％。2021年第四季度該公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）10月10日，向乙公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品200件并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價(jià)為110元，實(shí)際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條件。此外，銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為1/20，N/30，且計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)乙公司20天內(nèi)付款的概率為80％，20天后付款的概率為20％。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。10月24日，乙公司付清了貨款。（2）10月16日，委托丙公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售。甲公司按照售價(jià)的10％支付手續(xù)費(fèi)。10月31日，收到丙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單和已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。丙公司實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售M產(chǎn)品200件，應(yīng)收代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)2200元，增值稅132元，全部款項(xiàng)尚未結(jié)算。（3）11月29日，向丁公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品1000件并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價(jià)為110元，實(shí)際成本為70元，由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予丁公司10％的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當(dāng)日發(fā)出，符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，全部款項(xiàng)至本月末尚未收到。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司委托丙公司代銷(xiāo)M產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時(shí)：借：應(yīng)收賬款49720貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入44000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5720B.10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時(shí)：借：發(fā)出商品44000貸：庫(kù)存商品44000C.10月31日，收到丙公司代銷(xiāo)清單時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）132貸：應(yīng)收賬款2332D.10月31日，收到丙公司代銷(xiāo)清單時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14000貸：發(fā)出商品140009.某企業(yè)2021年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2600萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)總額為300萬(wàn)元，稅法規(guī)定廣告費(fèi)扣除限額為260萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入140萬(wàn)元，企業(yè)適用所得稅稅率為25%，“遞延所得稅負(fù)債”年初余額為40萬(wàn)元，年末余額為54萬(wàn)元；“遞延所得稅資產(chǎn)”年初余額為36萬(wàn)元，年末余額為20萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.625B.650C.655D.68010.2019年12月6日，某企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)1000000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，該設(shè)備2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A.398400B.332000C.400000D.20000011.下列各項(xiàng)中，在填列資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)考慮的會(huì)計(jì)科目有()。A.應(yīng)付利息B.應(yīng)付股利C.其他應(yīng)付款D.預(yù)付賬款12.某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助2000元，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：其他業(yè)務(wù)成本2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000B.借：營(yíng)業(yè)外支出2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000C.借：管理費(fèi)用2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000D.借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金200013.A有限責(zé)任公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬(wàn)元共同設(shè)立的，為增值稅一般納稅人，2021年年末該公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額為：實(shí)收資本600萬(wàn)元，資本公積150萬(wàn)元，盈余公積60萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)60萬(wàn)元。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，甲、乙、丙決定重組公司，吸收丁投資者加入。丁投資者投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，合同約定的價(jià)值為300萬(wàn)元（與公允價(jià)值相符），取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅稅額為39萬(wàn)元。接受丁投資者后，A公司的注冊(cè)資本為800萬(wàn)元，且四者投資占比均為25%。則A公司接受丁投資者投資時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)的金額為（）萬(wàn)元。A.339B.300C.139D.10014.N公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2022年4月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2日，預(yù)收乙公司貨款200萬(wàn)元，存入銀行。8日向乙公司發(fā)出產(chǎn)品，并收取剩余款項(xiàng)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。乙公司取得相關(guān)商品控制權(quán)，該批產(chǎn)品成本為290萬(wàn)元。（2）5日，按與丙公司簽訂的轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)協(xié)議，收取當(dāng)月使用費(fèi)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為1.2萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。該專(zhuān)利技術(shù)的月攤銷(xiāo)額為10萬(wàn)元。（3）10日，以銀行存款發(fā)放上月工資，其中扣還代墊職工房租12萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資83萬(wàn)元。30日，4月份工資費(fèi)用分配匯總表中列示應(yīng)付職工薪酬總額為95萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬為45萬(wàn)元、車(chē)間管理人員薪酬為10萬(wàn)元、行政管理人員薪酬為25萬(wàn)元、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員薪酬為15萬(wàn)元。（4）30日，N公司計(jì)提本月短期借款利息9萬(wàn)元；行政管理人員報(bào)銷(xiāo)本月發(fā)生的差旅費(fèi)2萬(wàn)元；計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為15萬(wàn)元、行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，N公司轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：銀行存款21.2貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.2借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：累計(jì)攤銷(xiāo)10B.借：銀行存款21.2貸：無(wú)形資產(chǎn)10營(yíng)業(yè)外收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.2C.借：銀行存款21.2貸：營(yíng)業(yè)外收入21.2D.借：銀行存款21.2貸：累計(jì)攤銷(xiāo)10其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.215.甲公司為增值稅一般納稅人，主要開(kāi)展咨詢(xún)和商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，簽訂一項(xiàng)服務(wù)期限為5個(gè)月、總價(jià)款為20萬(wàn)元的咨詢(xún)服務(wù)合同。合同簽訂時(shí)收取合同款10萬(wàn)元，其余款項(xiàng)于服務(wù)期滿(mǎn)時(shí)一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本2萬(wàn)元（均為職工薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬(wàn)元，履約進(jìn)度按時(shí)間的進(jìn)度能夠合理確定。①預(yù)收合同款借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10②發(fā)生勞務(wù)成本借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2③12月31日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本履約進(jìn)度=1÷5×100%=20%，12月收入=20×20%=4（萬(wàn)元）借：合同負(fù)債4.24貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.24借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2貸：合同履約成本2（2）2日，向丙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為50萬(wàn)元、增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，該批商品實(shí)際成本為36萬(wàn)元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗(yàn)收入庫(kù)。12日收到丙公司支付全部款項(xiàng)。①確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：應(yīng)收賬款56.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36貸：庫(kù)存商品36②收到款項(xiàng)借：銀行存款56.5貸：應(yīng)收賬款56.5（3）20日，收到丙公司退回當(dāng)月所購(gòu)商品中有質(zhì)量問(wèn)題的商品驗(yàn)收入庫(kù)，其成本3.6萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬(wàn)元、增值稅0.65萬(wàn)元，并按規(guī)定向丙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.65貸：銀行存款5.65借：庫(kù)存商品3.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3.6要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司提供咨詢(xún)服務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。A.31日確認(rèn)勞務(wù)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目4萬(wàn)元B.31日確認(rèn)勞務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目10萬(wàn)元C.31日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目2萬(wàn)元D.31日確認(rèn)勞務(wù)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目10萬(wàn)元第2卷參考答案一.綜合考點(diǎn)題庫(kù)1.正確答案：B本題解析：（1）選項(xiàng)ACD：會(huì)導(dǎo)致賬簿記錄中借方金額合計(jì)依然等于貸方金額合計(jì)，故通過(guò)試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn)；（2）選項(xiàng)B：會(huì)導(dǎo)致賬簿記錄中借貸方合計(jì)金額不相等，通過(guò)試算平衡可以發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤。2.正確答案：A、C本題解析：本題考查的是非貨幣性職工福利的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)為職工支付宿舍房租時(shí)，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：支付租金時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬1.65貸：銀行存款1.65分配時(shí)：借：生產(chǎn)成本2.26貸：應(yīng)付職工薪酬2.26選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.正確答案：D本題解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)可以從成本模式變更為公允價(jià)值模式，已采用公允價(jià)值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，成本模式下會(huì)計(jì)核算結(jié)果的可靠性和可控性較高、會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)單、不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)資料的可比性較強(qiáng)。4.正確答案：D本題解析：2020年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，甲公司的賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整60（300×20%）貸：投資收益605.正確答案：C本題解析：本題考查的是年末所有者權(quán)益總額的計(jì)算。所有者權(quán)益期末余額=11100-2000（資料2）+1350（資料3）-350（資料4）=10100（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；需要注意的是，回購(gòu)普通股并注銷(xiāo)、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少；本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；提取法定盈余公積對(duì)所有者權(quán)益總額無(wú)影響；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未將宣告發(fā)放現(xiàn)金股利作為減少所有者權(quán)益處理；選項(xiàng)BD錯(cuò)誤，通過(guò)計(jì)算無(wú)法得出的選項(xiàng)。6.正確答案：B本題解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本；選項(xiàng)ACD都屬于不論是否取得合同都會(huì)發(fā)生的成本，不屬于合同取得成本。7.正確答案：A本題解析：“以前年度盈余調(diào)整”科目核算事業(yè)單位本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)。8.正確答案：C、D本題解析：資料（2）會(huì)計(jì)分錄：10月16日，發(fā)出商品時(shí)，甲公司借：發(fā)出商品（400×70）28000貸：庫(kù)存商品28000丙公司借：受托代銷(xiāo)商品44000貸：受托代銷(xiāo)商品款4400010月31日，甲公司借：應(yīng)收賬款24860貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（200×110）22000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2860借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（200×70）14000貸：發(fā)出商品14000借：銷(xiāo)售費(fèi)用2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）132貸：應(yīng)收賬款2332丙公司借：銀行存款等24860貸：受托代銷(xiāo)商品22000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2860借：受托代銷(xiāo)商品款22000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2860貸：應(yīng)付賬款24860借：應(yīng)付賬款2332貸：其他業(yè)務(wù)收入2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1329.正確答案：C本題解析：廣告費(fèi)總額為300萬(wàn)元，稅法規(guī)定廣告費(fèi)扣除限額為260萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)整增加40萬(wàn)元；國(guó)債利息收入140萬(wàn)元屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額140萬(wàn)元。（1）應(yīng)納稅所得額=2600+40-140=2500（萬(wàn)元）；（2）當(dāng)期應(yīng)交所得稅=2500×25%=625（萬(wàn)元）；（3）遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）=（54-40）-（20-36）=30（萬(wàn)元）；（4）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=625+30=655（萬(wàn)元）。10.正確答案：C本題解析：該設(shè)備2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝1000000×2/5＝400000（元）。11.正確答案：A、B、C本題解析：“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款”科目期末余額合計(jì)數(shù)填列。12.正確答案：D本題解析：企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助屬于一項(xiàng)職工福利，所以在實(shí)際支付時(shí)應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，選項(xiàng)D正確。13.正確答案：C本題解析：A公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39貸：實(shí)收資本200（800×25%）資本公積——資本溢價(jià)13914.正確答案：A本題解析：轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)，即出租無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)A正確。15.正確答案：A、C本題解析：該項(xiàng)服務(wù)的履約進(jìn)度按時(shí)間的進(jìn)度能夠合理確定，所以履約進(jìn)度=1÷5×100%=20%，2019年12月31日確認(rèn)的勞務(wù)收入=20×20%-0=4（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：確認(rèn)勞務(wù)收入：借：合同負(fù)債4.24貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.24結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2貸：合同履約成本2第3卷一.綜合考點(diǎn)題庫(kù)(共15題)1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。A.收到的殘料變價(jià)收入記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方B.結(jié)轉(zhuǎn)毀損凈損失記入“資產(chǎn)處置損益”科目借方C.應(yīng)收過(guò)失人賠償款記入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方D.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值記入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物性資產(chǎn)。下列有關(guān)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本確定，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A.自行營(yíng)造的林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本.包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營(yíng)林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出B.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本.包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的(成齡)前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出C.因擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類(lèi)生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入林木類(lèi)生物資產(chǎn)的成本D.生物資產(chǎn)在郁閉或達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入生物資產(chǎn)的成本3.下列各項(xiàng)中，不屬于賬賬核對(duì)的有（）。A.記賬憑證與有關(guān)的原始憑證進(jìn)行核對(duì)B.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額進(jìn)行核對(duì)C.總分類(lèi)賬簿與所轄明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)D.總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì)4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為620萬(wàn)元。本月該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）以銀行存款發(fā)放上月職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個(gè)人所得稅12萬(wàn)元，扣除已墊付職工醫(yī)藥費(fèi)4萬(wàn)元，代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（不含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)）6萬(wàn)元、住房公積金3萬(wàn)元。借：應(yīng)付職工薪酬620貸：其他應(yīng)收款4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅12其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)6——住房公積金3銀行存款595（2）將本企業(yè)生產(chǎn)的200臺(tái)電暖器作為本月行政管理部門(mén)的職工福利發(fā)放，電暖器的成本為每臺(tái)400元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為每臺(tái)800元，適用的增值稅稅率為13%。①確認(rèn)非貨幣性福利：借：管理費(fèi)用18.08貸：應(yīng)付職工薪酬18.08②發(fā)放非貨幣性福利：借：應(yīng)付職工薪酬18.08貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2.08③結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放非貨幣性福利的產(chǎn)品成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8貸：庫(kù)存商品8（3）為銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)理級(jí)別以上的職工提供汽車(chē)免費(fèi)使用，該企業(yè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)理級(jí)別以上的職工共12人，假定每臺(tái)汽車(chē)每月折舊額為1200元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用1.44貸：應(yīng)付職工薪酬1.44借：應(yīng)付職工薪酬1.44貸：累計(jì)折舊1.44（4）該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，期末預(yù)計(jì)10名行政管理人員和12名銷(xiāo)售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪休假，預(yù)期支付的金額分別為20萬(wàn)元和25萬(wàn)元。借：管理費(fèi)用20銷(xiāo)售費(fèi)用25貸：應(yīng)付職工薪酬45（5）2021年12月末，工資費(fèi)用分配表中列示的應(yīng)付工資如下：生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人薪酬為330萬(wàn)元，車(chē)間管理人員薪酬為150萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員薪酬為40萬(wàn)元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員薪酬為230萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）借：生產(chǎn)成本330制造費(fèi)用150管理費(fèi)用40銷(xiāo)售費(fèi)用230貸：應(yīng)付職工薪酬750根據(jù)資料（2）和（3），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)確認(rèn)和發(fā)放非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)行政管理部門(mén)的非貨幣性福利：借：管理費(fèi)用18.08貸：應(yīng)付職工薪酬18.08B.發(fā)放行政管理部門(mén)的非貨幣性福利：借：應(yīng)付職工薪酬18.08貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2.08C.確認(rèn)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的非貨幣性福利：借：銷(xiāo)售費(fèi)用1.44貸：應(yīng)付職工薪酬1.44D.確認(rèn)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的非貨幣性福利：借：銷(xiāo)售費(fèi)用1.44貸：累計(jì)折舊1.445.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目核算的是（）。A.支付已宣告的現(xiàn)金股利B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.以股票溢價(jià)抵扣股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損6.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月31日，甲公司“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方發(fā)生額為500000元，貸方發(fā)生額為300000元，經(jīng)減值測(cè)試，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提10000元壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為（）元。A.190000B.200000C.500000D.4900007.2020年10月，某企業(yè)本月投產(chǎn)M產(chǎn)品260件，期末完工M產(chǎn)品160件、在產(chǎn)品100件;在產(chǎn)品的平均完工程度為40%，發(fā)生生產(chǎn)成本合計(jì)為100萬(wàn)元，材料按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。按照約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算本月完工M產(chǎn)品應(yīng)分配的生產(chǎn)成本為（）萬(wàn)元。A.100B.80C.20D.648.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），2021年度所有者權(quán)益相關(guān)情況如下：（1）2021年年初未分配利潤(rùn)為800萬(wàn)元，資本公積（股本溢價(jià)）為600萬(wàn)元，盈余公積為700萬(wàn)元，股本200萬(wàn)元。（2）2月1日，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，發(fā)行股票500萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元，按照發(fā)行收入的3%支付手續(xù)費(fèi)和傭金。（3）12月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，以銀行存款回購(gòu)本公司股票400萬(wàn)股并注銷(xiāo)，每股回購(gòu)價(jià)格為3元。（4）2021年甲公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。（5）2021年年末甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（5），下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.留存收益減少100萬(wàn)元B.股本增加300萬(wàn)元C.資本公積減少300萬(wàn)元D.所有者權(quán)益減少100萬(wàn)元9.甲產(chǎn)品經(jīng)過(guò)兩道工序加工完成，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將直接人工成本在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工成本總計(jì)23200元。本月完工產(chǎn)品200件；月末第一工序在產(chǎn)品20件，完成全部工序的40%；第二工序在產(chǎn)品40件，完成全部工序的60%。月末在產(chǎn)品的直接人工成本為（）元。A.2400B.3200C.6000D.2000010.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入的科目是（）。A.其他業(yè)務(wù)收入B.營(yíng)業(yè)外收入C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出11.某電廠與某運(yùn)輸公司簽訂了兩份運(yùn)輸保管合同。第一份合同載明的金額合計(jì)50萬(wàn)元(運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)并未分別記載);第二份合同中注明運(yùn)費(fèi)為30萬(wàn)元、保管費(fèi)10萬(wàn)元。已知運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，保管合同印花稅稅率為1‰。分別計(jì)算該電廠第一份、第二份合同應(yīng)繳納的印花稅稅額為()。A.500元、400元B.150元、190元C.500元、190元D.150元、400元12.某企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2020年8月份該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)資料如下：（1）A、B產(chǎn)品月初、月末均無(wú)在產(chǎn)品。本月生產(chǎn)車(chē)間共投產(chǎn)A產(chǎn)品500件、B產(chǎn)品1000件，兩種產(chǎn)品共同耗用M材料3600千克，每千克50元。該企業(yè)按照材料定額消耗量比例分配材料費(fèi)用，A產(chǎn)品的材料消耗定額為10千克，B產(chǎn)品的材料消耗定額為7千克。（2）本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品共發(fā)生生產(chǎn)工人薪酬90000元。生產(chǎn)工人薪酬按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，A產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為300小時(shí)，B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為600小時(shí)。（3）本月生產(chǎn)車(chē)間一般耗用材料80000元，車(chē)間管理人員薪酬50000元，車(chē)間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)12000元，車(chē)間發(fā)生的其他費(fèi)用20000元，制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于A、B產(chǎn)品耗用材料相關(guān)計(jì)算結(jié)果正確的是（）。A.生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用的材料數(shù)量為2100千克B.生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用的材料數(shù)量為1500千克C.A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本為75000元D.B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本為105000元13.2021年12月31日，某企業(yè)有關(guān)科目期末余額如下：原材料借方余額55萬(wàn)元，庫(kù)存商品借方余額35萬(wàn)元，生產(chǎn)成本借方余額65萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額8萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額36萬(wàn)元，受托代銷(xiāo)商品借方余額40萬(wàn)元，受托代銷(xiāo)商品款貸方余額40萬(wàn)元，商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸方余額12萬(wàn)元。不考慮其他因素，2021年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額填列的金額為（）萬(wàn)元。A.99B.111C.119D.15514.某企業(yè)采用品種法計(jì)算甲產(chǎn)品成本，2020年12月該企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品，為生成本費(fèi)用資料如下，(1)月初在產(chǎn)品100件，本月投入生產(chǎn)500件。本月完工480件，月末在產(chǎn)品120件。(2)采用在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。在產(chǎn)品單位定額成本為，直接材料100元，直接人工70元，制造費(fèi)用30元。(3)本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)車(chē)間實(shí)際發(fā)生費(fèi)用如下，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用主要材料及輔助材料為500000元，生產(chǎn)工人薪酬為400000元，車(chē)間管理人員薪酬為100000元，車(chē)間己發(fā)生未支付的水電費(fèi)為20000元。車(chē)間計(jì)提折舊費(fèi)50000元，計(jì)提非專(zhuān)利技術(shù)(該非專(zhuān)利技術(shù)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)生產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn))攤銷(xiāo)費(fèi)34000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，年產(chǎn)品12月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.車(chē)間管理人員薪酬：借：管理費(fèi)用100000貸：應(yīng)付職工薪酬100000B.耗用原材料及輔助材料：借：生產(chǎn)成本500000貸：原材料500000C.生產(chǎn)工