2023年自考審計(jì)學(xué)00160復(fù)習(xí)資料

審計(jì)學(xué)代碼：00160

單選合集

［單選］審計(jì)最本質(zhì)的特性是獨(dú)立性.

［單選1依據(jù)我國(guó)1982年憲法,1983年在國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署.

I單選］我國(guó)第一家社會(huì)審計(jì)組織的創(chuàng)辦人是謝霖.

［單選］注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生重要是由于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離.

［單選］國(guó)家審計(jì)/注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)/內(nèi)部審計(jì)三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在審計(jì)主體.

［單選］從審計(jì)獨(dú)立性，有效性來(lái)講，公司內(nèi)部審計(jì)最有效的領(lǐng)導(dǎo)是董事會(huì).

［單選］從方法論的角度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，稱為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì).

［單選］獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂.

［單選］財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù).

［單選］會(huì)計(jì)師事務(wù)所中對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是主任會(huì)計(jì)師.

［單選］業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所.

I單選］被審計(jì)單位借入了長(zhǎng)期負(fù)債，在年末計(jì)算利息的時(shí)候算錯(cuò)了相應(yīng)的利息金額，則被審計(jì)

單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定“是計(jì)價(jià)和分?jǐn)?

I單選］注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，將''完美性''作為重點(diǎn)證明認(rèn)定的涉及應(yīng)付賬款.

［單選］，，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低限度地支持審計(jì)意見的發(fā)表，，所表達(dá)的審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)是

充足性.

［單選］根據(jù)審計(jì)證據(jù)充足性的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)收集到較多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試證據(jù)的情況是

被審計(jì)單位面臨虧損的壓力.

［單選］審計(jì)證據(jù)中，其證明力由強(qiáng)到弱排列的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表，購(gòu)貨發(fā)票，銷貨發(fā)票,

管理當(dāng)局聲明書.

［單選］假如審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬的行為，則

應(yīng)執(zhí)行最有效的交易實(shí)質(zhì)性程序是將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄同銷售單中的賒銷審批

和發(fā)運(yùn)審批核對(duì).

［單選］為了檢查被審計(jì)單位是否及時(shí)向客戶發(fā)送賬單，審計(jì)人員可以執(zhí)行的審計(jì)程序是觀測(cè)

指定人員寄送對(duì)賬單和檢查顧客復(fù)函檔案.

［單選］注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)行銷售業(yè)務(wù)截止測(cè)試，重要目的是為了檢查銷貨業(yè)務(wù)的入

賬時(shí)間是否對(duì)的.

［單選J注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款，最有效的審計(jì)程序應(yīng)為審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷

貨憑證.

［單選］注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位的驗(yàn)收單是追查至相應(yīng)的采購(gòu)明細(xì)賬，是為了證實(shí)采購(gòu)與付

款循環(huán)中的完整性.

［單選］注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀測(cè)重要的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)觀測(cè)本期新增長(zhǎng)的固定資產(chǎn).

［單選］注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)S公司的存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試.在了解到存貨種類繁多，收發(fā)頻繁，價(jià)值差異

較大的特點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨采用的方法是分層抽樣.

I單選］在審計(jì)應(yīng)付債務(wù)時(shí),假如被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員可以直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)姓

測(cè)試.

［單選］注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為擬定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)

行函證.函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是B公司存過款的所有銀行.

I單選］審查盈余公積時(shí)，在盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分派股利后，其余額不得低于注冊(cè)資本的

25%.

I單選］計(jì)算投資收益占利潤(rùn)總額的比例，并將其與隔年比較，可以看出被審計(jì)單位賺錢能力的

穩(wěn)定性.

I單選］由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作符合”保證辦理資幣資金業(yè)務(wù)的不

相容崗位互相分離，制約和監(jiān)督”原則.

I單選］盤點(diǎn)庫(kù)存鈔票時(shí),通常實(shí)行突擊檢查.

［單選］被審計(jì)單位最希望獲得的審計(jì)意見是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保存意見.

［單選］假如審計(jì)報(bào)告里出現(xiàn)“由于上述問題導(dǎo)致的重大影響”等專業(yè)術(shù)語(yǔ)，那么該報(bào)告最應(yīng)當(dāng)

是否認(rèn)意見.

［單選J假如審計(jì)報(bào)告里出現(xiàn)“由于審計(jì)范圍受到限制也許產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”等專

業(yè)術(shù)語(yǔ)，那么該報(bào)告最應(yīng)當(dāng)是無(wú)法表達(dá)意見.

多選合集

［多選］審計(jì)的特性集中體現(xiàn)在獨(dú)立性，權(quán)威性.

［多選］計(jì)按照主題分類，可分為政府審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)，社會(huì)審計(jì).

［多選J在選用審計(jì)方法時(shí),應(yīng)注意應(yīng)與審計(jì)的特點(diǎn)目的相適應(yīng)，應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和

實(shí)際需要相適應(yīng)，應(yīng)與審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)等.

［多選］審計(jì)的職能重要有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能,經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能，經(jīng)濟(jì)鑒證職能.

［多選］對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本規(guī)定，涉及獨(dú)立，客觀，公正.

［多選］屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有獨(dú)立，客觀，公正，專業(yè)勝任能力，保密，職業(yè)行為,

技術(shù)準(zhǔn)則.

［多選］也許威脅獨(dú)立性的情形有經(jīng)濟(jì)利益，自我評(píng)價(jià)，關(guān)聯(lián)關(guān)系,外界壓力等.

［多選］在擬定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能，所需專業(yè)

活員的水平和經(jīng)驗(yàn),每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間，提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任.

［多選］鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉及審計(jì)準(zhǔn)則，審閱準(zhǔn)則，其它鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則等.

［多選］鑒證業(yè)務(wù)的要素涉及三方關(guān)系，鑒證對(duì)象，標(biāo)準(zhǔn)，證據(jù)，鑒證報(bào)告等.

［多選］注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，屬于相關(guān)服務(wù)的涉及管理征詢，稅務(wù)服務(wù)，代編財(cái)務(wù)信

息.

I多選1行政處罰，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來(lái)說，涉及警告,沒收違法所得，吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書等.

［多選］行政處罰，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說，涉及警告,沒收違法所得，罰款，暫停執(zhí)業(yè),撤消.

I多選］我過社會(huì)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)保鏢審計(jì)的總目的是公允性，合法性.

［多選］一半說來(lái)，計(jì)劃審計(jì)工作重要涉及初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，指定總體審計(jì)策略，指定具體審計(jì)計(jì)劃

等.

［多選］在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，假如被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要行水平,注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的措施涉及擴(kuò)大審計(jì)程序,提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表.

［多選］注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，應(yīng)當(dāng)實(shí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有詢問被審計(jì)單

位管理層,實(shí)行分析程序，觀測(cè)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，檢查文獻(xiàn),記錄和內(nèi)部控制文獻(xiàn)，追

蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中的解決過程.

［多選］在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性,

公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，公司員工整體的道德價(jià)值觀.

［多選］在了解公司內(nèi)部控制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有查閱內(nèi)部控制手冊(cè)，追蹤交易在

財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的解決過程，現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)某項(xiàng)控制的運(yùn)營(yíng)，詢問被審計(jì)單位人員.

［多選］銷售交易的內(nèi)部控制涉及適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，對(duì)的的授權(quán)審批，充足的憑證和記錄，憑證的

預(yù)先編號(hào),按月寄送對(duì)賬單等.

［多選］在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主管業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主

營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期涉及發(fā)票開具日期，收款日期，提供勞務(wù)日期，記賬日期等.

［多選］應(yīng)收賬款的審計(jì)目的有擬定應(yīng)收賬款是否真實(shí)，擬定應(yīng)收賬款的余額是否對(duì)的,擬定應(yīng)

收賬款是否歸被審計(jì)單位所擁有,擬定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)?shù)?

［多選1注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的情形涉及應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款賬戶

金額較大，重要供應(yīng)商期末余額很小，賬齡較短的應(yīng)付賬款項(xiàng)目.

［多選1屬于應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序有對(duì)本期工薪費(fèi)用實(shí)行分析程序，檢查工薪的計(jì)

提是否對(duì)的，分派方法是否與上期一致，檢查應(yīng)付職工薪酬支付和使用情況.

［多選］投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容重要涉及合理的職責(zé)分工制度，健全的資產(chǎn)保管制度,詳盡的

會(huì)計(jì)核算制度，嚴(yán)格的記名登記制度，完善的定期盤點(diǎn)制度.

I多選］在擬定應(yīng)納稅所得稅時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意公司的收入總額是否計(jì)算對(duì)的，扣除項(xiàng)目是否

對(duì)的，使用稅率是否對(duì)的，所得稅的會(huì)計(jì)解決是否對(duì)的等.

I多選］監(jiān)盤庫(kù)存鈔票是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列鈔票是否存在的一項(xiàng)重

要程序，被審計(jì)單位必須參與盤點(diǎn)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員.

I多選］函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重要是為了證實(shí)銀行存款是否存在，銀行借款金額，是否

存在公司未入賬的負(fù)債，是否存在或有負(fù)債，銀行存款是否多計(jì)等.

［多選］評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告合法性的內(nèi)容應(yīng)涉及評(píng)價(jià)所選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策，評(píng)價(jià)管理層做

出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映信息的質(zhì)量，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露等.

名詞合集

［名詞］審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)，審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論,

運(yùn)用專門的方法,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政，財(cái)務(wù)收支，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性，對(duì)的

性，合規(guī)性,合法性，效益型進(jìn)行審查和監(jiān)督,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，

改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng).

［名詞J注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱為民間審計(jì)，社會(huì)審計(jì),是指由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立

的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì).

［名詞J審計(jì)方法是審計(jì)人員和分析審計(jì)對(duì)象,收集審計(jì)證據(jù)，并依據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論和

意見，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的各種專門手段的總稱.

［名詞］順查法是按照會(huì)計(jì)核算的解決順序依次進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法，順查法重要使用于

規(guī)模較小,業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位.

［名詞］逆查法又稱倒查法，是指按照與會(huì)計(jì)核算程序相反的順序依次進(jìn)行審計(jì)的方法,對(duì)于規(guī)

模較大，業(yè)務(wù)量繁多或內(nèi)部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法.

［名詞］查詢法是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中的疑點(diǎn)和問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來(lái)

證實(shí)客觀事實(shí)或書面資料，取得審計(jì)證據(jù)的?種審計(jì)方法，查詢法有面詢和函詢兩種.

［名詞］審計(jì)職能是指審計(jì)自身固有的內(nèi)在功能，多數(shù)人認(rèn)為審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能,經(jīng)濟(jì)評(píng)

價(jià)的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能.

［名詞］注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律,專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任的

總稱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)決定了其對(duì)社會(huì)公眾應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任.

［名詞］獨(dú)立性是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見

時(shí)其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè),保持客觀和職業(yè)懷疑，形式上的獨(dú)立,是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或

鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充足相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性，客觀

性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害.

［名詞］客觀:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見或偏見，利益沖突和別人影響而損害其客觀性,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在許多領(lǐng)域提供專業(yè)服務(wù)，在不同情況下均應(yīng)表現(xiàn)出其客觀性.

［名詞］公正:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)坦率，誠(chéng)實(shí)，保證公正，公正不僅僅指誠(chéng)實(shí)，尚有

公平交易和真實(shí)的含義，無(wú)論提供何種服務(wù)，擔(dān)任何種職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)維護(hù)其專業(yè)服務(wù)

的公正性，并在判斷中保持客觀,

［名詞］業(yè)務(wù)超度是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師與非客戶接觸以爭(zhēng)取業(yè)務(wù).

［名詞］或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)待定目的為條件，除得到法

律認(rèn)可或作為某種專業(yè)服務(wù)的公認(rèn)做法而被職業(yè)組織認(rèn)可，按照比例或其它類似基礎(chǔ)收取費(fèi)

用應(yīng)視為或有收費(fèi).

［名詞］審計(jì)準(zhǔn)則是用來(lái)規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)

告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，它是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時(shí)也是衡量審

計(jì)工作質(zhì)量的尺度和標(biāo)準(zhǔn).

［名詞］注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是用來(lái)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)

論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為準(zhǔn)

則,也是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威標(biāo)準(zhǔn).

［名詞］鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn),它是為擬定審計(jì)準(zhǔn)則，審閱

準(zhǔn)則,其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則合用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范.

［名詞］相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)所應(yīng)

遵循的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)服務(wù)重要涉及代編財(cái)務(wù)信息，執(zhí)行商定程序,提供稅務(wù)征詢，管理征詢等其他

業(yè)務(wù).

［名詞］質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其

人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn).

［名詞］鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方之外的預(yù)期使用者

對(duì)鑒證對(duì)象信息信任限度的業(yè)務(wù).它重要涉及審計(jì)業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)與其它鑒證業(yè)務(wù)等.

［名詞］審計(jì)業(yè)務(wù)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政，事業(yè)單位和公

司單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見.

［名詞］審閱業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)行審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信

財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反

映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量.

［名詞］注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任是指社會(huì)審計(jì)人員因違約，過失或欺詐對(duì)審計(jì)委托人，被審計(jì)單

位或其它有利益關(guān)系的第三人導(dǎo)致?lián)p害,按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果.

［名詞］審計(jì)目的是指在一定的歷史壞境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所盼望打到的抱負(fù)境地或

最終結(jié)果，它涉及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目的以及各類交易，賬戶余額，列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目的

兩個(gè)層次.

［名詞I認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明,

管理當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三類:與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定,

與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定等.

［名詞］審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的

委托與受托關(guān)系，審計(jì)目的和范圍,雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議.

［名詞］重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重限度，這一限度在特定環(huán)境下也

許影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策.

［名詞］計(jì)劃審計(jì)工作是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完畢年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)成預(yù)期的審計(jì)目

的，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前對(duì)審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和安排，即制定審計(jì)計(jì)劃.

［名詞］總體審計(jì)策略是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)行方式所作的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)

委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃，它是規(guī)范整個(gè)審計(jì)工作的藍(lán)圖.

［名詞］具體審計(jì)計(jì)劃是一句總體審計(jì)策略指定的，對(duì)實(shí)行總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的

性質(zhì)，時(shí)間和范圍等所作的具體規(guī)范與說明，具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)涉及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，計(jì)劃實(shí)行

的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序.

［名詞］審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見而使用的所有信息，涉及財(cái)

務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中具有的信息和其他信息.

［名詞］所謂認(rèn)定，是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)，計(jì)量，列報(bào)作出的明確或

隱含的表達(dá).

［名詞］審計(jì)證據(jù)的充足性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見，因此，它是注

冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見所需證據(jù)的最低數(shù)量規(guī)定.

［名詞］審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量,即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易，賬戶余額，列

報(bào)（涉及披露）的相關(guān)認(rèn)定,或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)誤方面具有相關(guān)性和可靠性.

［名詞］審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)指定的審計(jì)計(jì)劃，實(shí)行的審計(jì)程序，獲取的相關(guān)的審計(jì)

證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審

計(jì)過程中獲取的資料，形成的審計(jì)工作記錄.

［名詞］問題備忘錄一般是指對(duì)某一事項(xiàng)或問題的概要的匯總記錄，在問題的備忘錄中，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師通常記錄該事項(xiàng)或問題的基本情況,執(zhí)行的審計(jì)程序或具體的審計(jì)環(huán)節(jié)，以及得出的審計(jì)

結(jié)論.

［名詞J永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重

要的影響和直接作用的審計(jì)檔案.

［名詞］當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，重要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案，如審計(jì)

策略，具體審計(jì)計(jì)劃等.

［名詞］內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)

法律法規(guī)的遵守，由治理層，管理層和其別人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序.

［名詞］控制環(huán)境涉及治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)

度，結(jié)識(shí)和措施，良好的控制環(huán)境是實(shí)行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ).

［名詞］控制活動(dòng)是指有助于保證管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，涉及與授權(quán)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),

信息解決，實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng).

［名詞］控制測(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)營(yíng)的有效性,在測(cè)試控制運(yùn)營(yíng)的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列方面

獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)營(yíng)的審計(jì)證據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)營(yíng)的,(2)

控制是否得到一貫執(zhí)行,(3)控制由誰(shuí)執(zhí)行;(4)控制以何種方式運(yùn)營(yíng)(如人工控制或自動(dòng)化控

制).

［名詞］實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次

重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，實(shí)質(zhì)性程序涉及對(duì)各類交易，賬戶余額，列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分

析程序.

［名詞J對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)營(yíng)有效性的過程，該過程

涉及及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和云頂，以及根據(jù)情況的變化采用必要的糾正措施.

［名詞］交易賬戶余額層次重大錯(cuò)報(bào)是指與特定的各類交易，賬戶余額.列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)的重大

錯(cuò)報(bào).

［名詞］應(yīng)收賬款函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息,

通過直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程，函證應(yīng)收賬

款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性,對(duì)的性，防止或發(fā)現(xiàn)在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤

或舞弊行為.

［名詞］積極的函證方式又稱肯定式函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方發(fā)出詢證函,規(guī)定第三方證

實(shí)有關(guān)信息,注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)定被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否對(duì)

的,或填列詢證函規(guī)定的信息.

［名詞］悲觀的函證方式又稱否認(rèn)式函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方發(fā)出詢證函,規(guī)定第三方證

實(shí)有關(guān)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只規(guī)定被詢證者僅在不批準(zhǔn)詢證函列示信息的情況下才予以回函.

［名詞］為了防止公司低估負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位有無(wú)端意漏記應(yīng)付賬款行為，查

找未入賬的應(yīng)付賬款，這種審計(jì)被稱為應(yīng)付賬款完整性審計(jì).

［名詞］存貨監(jiān)盤是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適

當(dāng)檢查，它包含兩層含義:一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親臨現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn);二是在

此基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)需要適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)存貨.

［名詞］貨幣資金審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司貨幣資金業(yè)務(wù)的收付和結(jié)存情況所進(jìn)行的審計(jì).

［名詞］監(jiān)盤庫(kù)存鈔票是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列鈔票是否存在的一項(xiàng)重要程序，是鈔票實(shí)質(zhì)性程

序中的重要環(huán)節(jié).盤點(diǎn)庫(kù)存鈔票的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的真體情況而定，但必須有出納

員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參與，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤盤存.

［名詞I銀行存款的詢證:函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要

程序.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，可以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證,以驗(yàn)證

被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)，合法，完整.

［名詞］審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)行審計(jì)工作的基

礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文獻(xiàn).

［名詞］審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)意見段之后增長(zhǎng)的對(duì)重大事項(xiàng)予以強(qiáng)

調(diào)的段落.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合兩個(gè)條件:第一.也許對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單

位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)解決，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充足披露.第二:不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審

計(jì)意見.

［名詞J非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其它審計(jì)報(bào)告，涉及帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保存

意見的審計(jì)報(bào)告和非保存意見的審計(jì)報(bào)告.非無(wú)保存意見的審計(jì)報(bào)告涉及保存意見的審計(jì)報(bào)

告，否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告.

簡(jiǎn)答合集

I簡(jiǎn)答］試述注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展的啟示.

答:從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的歷史發(fā)展來(lái)看,我們可以得出的啟示有三個(gè)方面.

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接因素是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離.

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展.

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀，獨(dú)立，公正的特性.

I簡(jiǎn)答］中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的概念內(nèi)涵是什么？

答:獨(dú)立性涉及實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性.

(1)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài),規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因

素影響，可以誠(chéng)實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；

(2)形式上的獨(dú)立性，規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免出現(xiàn)這樣重大的事實(shí)和情況,使得一個(gè)理性且掌握

充足信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后,很也許推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠(chéng)信,

客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)收到損害.

［簡(jiǎn)答］注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的基本規(guī)定是什么？

答:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)，技能或經(jīng)驗(yàn)，可以勝任承接的工作，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能宣

稱自己擁有本不具有的專業(yè)知識(shí)或經(jīng)驗(yàn).

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)，除非獲得適當(dāng)?shù)慕ㄗh和幫助使其可以滿意的某特

定部分，可以向其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師，律師，精算師,工程師，地質(zhì)專家，評(píng)估師等專家尋求即時(shí)建議.

當(dāng)運(yùn)用其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的專家時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須采用措施保證這些專家了解相應(yīng)的

道德規(guī)定，對(duì)專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的限度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì).這些監(jiān)督和指導(dǎo)也許

涉及:第一,規(guī)定這些人員閱讀適當(dāng)?shù)牡赖乱?guī)范，第二:規(guī)定這些人員對(duì)道德規(guī)范的理解提供書

面確認(rèn)，第三:在出現(xiàn)潛在沖突時(shí)提供征詢.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)對(duì)具體的獨(dú)立性規(guī)定或業(yè)務(wù)中所蘊(yùn)含的其他風(fēng)險(xiǎn)包吃警惕，任何情況下，假

如適當(dāng)?shù)牡赖滦袨椴荒艿玫阶袷鼗虮ＷC，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能接受業(yè)務(wù).假如業(yè)務(wù)已經(jīng)開始

執(zhí)行，則應(yīng)予以終止.

I簡(jiǎn)答］簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師保密原則豁免的條件

答:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在三種情況下也許披露客戶的有關(guān)信息：

第一:取得客戶的授權(quán).

第二:根據(jù)法規(guī)規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文獻(xiàn)或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)

行為.

第三:接受同業(yè)務(wù)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查.

［簡(jiǎn)答］簡(jiǎn)述鑒證業(yè)務(wù)的五要素

答:鑒證業(yè)務(wù)要素是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，鑒證對(duì)象，標(biāo)準(zhǔn)，證據(jù)和鑒證報(bào)告.

［簡(jiǎn)答］簡(jiǎn)述鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系.

答:鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，責(zé)任方和預(yù)期使用者.注冊(cè)會(huì)計(jì)師指的是取得注冊(cè)

會(huì)計(jì)師證書，并且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的個(gè)人，但有時(shí)也指會(huì)計(jì)師事務(wù)所，預(yù)期使用者指預(yù)期

需要閱讀或使用鑒證報(bào)告的個(gè)人或組織,責(zé)任方也許是鑒證報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但不是唯

一的預(yù)期使用者,責(zé)任方和預(yù)期使用者也許是同一方，也也許不是同一方，三方之間的關(guān)系是:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方之外的預(yù)期

使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任限度，需要注意的是,委托人不是單獨(dú)存在的一方，委托人通常

是預(yù)期使用者之一，委托人也也許是由責(zé)任方擔(dān)任.

［簡(jiǎn)答］注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及法律訴訟呈上升趨勢(shì)的因素有哪些？

答:注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及法律訴訟的數(shù)量和金額呈上升趨勢(shì)，其因素是多方面的，有被審計(jì)單位方

面的責(zé)任,也有注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任，有的是雙方的責(zé)任，尚有的是由于使用者的誤解,其中,

被審計(jì)單位方面的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任是最重要的.

(1)被審計(jì)單位方面的責(zé)任

①錯(cuò)誤，舞弊與違法行為.

②經(jīng)營(yíng)失敗

⑵注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任

導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的主線因素是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的違約，過失與欺詐行為.

［簡(jiǎn)答］注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違約，過失與欺詐會(huì)使其承擔(dān)什么法律責(zé)任.

答:注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任，行政責(zé)任和刑事責(zé)任，民事責(zé)任是指補(bǔ)償受害者

損失.行政責(zé)任是指行政處罰，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來(lái)說，涉及警告.暫停執(zhí)業(yè).吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證

書;對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，涉及警告,沒收違法所得，罰款，暫停執(zhí)業(yè),撤消等.刑事責(zé)任是指按照

有關(guān)法律程序判處負(fù)責(zé)人一定的徒刑，一般來(lái)說，違約和過失也許使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和

行政責(zé)任,欺詐也許會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任.這三種可以單處,也可以并處.

［簡(jiǎn)答1如何防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任？

答:(1)完善我國(guó)目前現(xiàn)有的法律法規(guī).協(xié)調(diào)〈注冊(cè)會(huì)計(jì)師法〉，〈公司法〉，〈證券法〉，〈刑法〉等法

律規(guī)定對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的不同規(guī)定，盡也許使之趨同.

(2)嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，一方面要加強(qiáng)職業(yè)道德教育,注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)定

期考核，評(píng)估以督促個(gè)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)自身職業(yè)道德的培養(yǎng)和提高,事務(wù)所也應(yīng)定

期組織相關(guān)培訓(xùn)和教育，不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識(shí)，責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),具有強(qiáng)烈的敬

業(yè)精神;另一方面必須把職業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作的首位，一定要按照市場(chǎng)規(guī)則獨(dú)立，客觀.公

正的從事各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),堅(jiān)決反對(duì)弄虛作假的行為.

(3)建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度.

(4)審慎選擇被審計(jì)單位.一是要選擇正直的被審計(jì)單位.二是要特別注意陷入法律和財(cái)務(wù)困

境的被審計(jì)單位.

(5)進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)

(6)提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn).

(7)聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師.

I簡(jiǎn)答］注冊(cè)會(huì)計(jì)師什么時(shí)候開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)?初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是什么？

答(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng).

(2)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的：

①保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師以具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力;

②擬定不存在因管理層誠(chéng)信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；

③保證與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解.

［簡(jiǎn)答］什么是認(rèn)定?如何擬定具體審計(jì)目的？

答:認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明.管理

當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三類:與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定,與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，與列

報(bào)相關(guān)的認(rèn)定等.

審計(jì)具體目的涉及一般審計(jì)目的和項(xiàng)目審計(jì)?目的,根據(jù)審計(jì)的總目的和被審計(jì)單位管理當(dāng)局

的上述認(rèn)定，就可得出審計(jì)具體目的.

［簡(jiǎn)答1什么是審計(jì)重要性?在什么時(shí)候運(yùn)用審計(jì)重要性概念？

答:重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重限度，這一限度在特定環(huán)境下也許影

響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策.理解這一定義,必須注意以下幾點(diǎn)：

(1)重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào).

(2)重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來(lái)考察.

(3)重要性涉及對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮.

(4)重要性的判斷離不開特定的環(huán)境.

(5)對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中,需要運(yùn)用重要性原則的情形有二:一是在審計(jì)計(jì)劃階段，擬定審計(jì)

程序的性質(zhì),時(shí)間和范圍時(shí)，此時(shí)，重要性被看做是審計(jì)所允許的也許或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或

漏報(bào)的限度，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)允許的誤差范圍;

二是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，此時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的作?；蚵﹫?bào)是否影響到

會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策的標(biāo)志.

［簡(jiǎn)答］審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是什么關(guān)系？

答:重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈方向關(guān)系.也就是說，重要性水平越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，反之，重要性

水平越低,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，這里，重要性水平的高低指的是金額的高低,一般的,400元的重要性

水平比200元的重要性水平搞.在理解兩者之間關(guān)系時(shí)，必須注意,重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從

會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度進(jìn)行判斷的結(jié)果,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，越規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集更多更有效的

審計(jì)證據(jù),以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平.因此，重要性和審計(jì)證據(jù)之間也是反向變動(dòng)關(guān)

系.

［簡(jiǎn)答］什么是計(jì)劃審計(jì)工作?其總體規(guī)定是什么？

答:計(jì)劃審計(jì)工作是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完畢年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)成預(yù)期的審計(jì)目的，

在具體執(zhí)行審計(jì)程序之間對(duì)審計(jì)工作所作為的合理規(guī)劃和安排.即指定審計(jì)計(jì)劃.

〈中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則弟1201號(hào)一計(jì)劃審計(jì)工作〉規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作,

使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行，計(jì)劃審計(jì)工作涉及針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)指定總體審計(jì)策略和具

體審計(jì)計(jì)劃,以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，計(jì)劃審計(jì)工作是一項(xiàng)連續(xù)的過程，計(jì)劃審計(jì)

工作十分重要，很多關(guān)鍵決策往往在這個(gè)階段作出，如可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性的擬定,

項(xiàng)目人員的配置等等，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃

審計(jì)工作，運(yùn)用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計(jì)劃過程的效率和效果.

［簡(jiǎn)答］注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)何時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)?初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容分別是什么？

答:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，為制定審計(jì)計(jì)劃做好前期準(zhǔn)備工

作.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于保證在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)成的規(guī)定有:第一:保證注

冊(cè)會(huì)計(jì)師已具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力,第二:擬定不存在因管理層誠(chéng)信問

題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)目業(yè)務(wù)意愿的情況.第三:保證與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)各約定

條款的誤解.

根據(jù)〈中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)趙云則弟1201號(hào)一計(jì)劃審計(jì)工作〉第6條的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；

(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行相應(yīng)的質(zhì)量控制程序.

(2)評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，涉及評(píng)價(jià)獨(dú)立性；

(3)及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書.

I簡(jiǎn)答］什么是總體審計(jì)策略？？其重要內(nèi)容有哪些？

答:總體審計(jì)策略是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)行方式所作的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受委托到出

具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃，它是規(guī)劃整個(gè)審計(jì)工作的藍(lán)圖.為了順利完

畢審計(jì)任務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略?？傮w審計(jì)策略用以擬定審計(jì)范

圍，時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。

總體審計(jì)策略的重要內(nèi)容是：

（1）審計(jì)范圍

（2）報(bào)告目的

（3）審計(jì)方向

（4）總體審計(jì)策略中涉及的內(nèi)容

總體審計(jì)策略應(yīng)能給恰本地反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)范圍，報(bào)告目的和審計(jì)方向的結(jié)果。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚的說明下列內(nèi)容：（1）向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源;

（2）向具體審計(jì)領(lǐng)域分派資源的數(shù)量；（3）何時(shí)調(diào)配這些資源；（4）如何管理，指導(dǎo)，監(jiān)

督這些資源的運(yùn)用。

【簡(jiǎn)答】什么是具體審計(jì)計(jì)劃？其重要內(nèi)容有哪些？

答：具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對(duì)實(shí)行總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性

質(zhì)，時(shí)間和范圍等所做的具體規(guī)劃和說明。為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審

計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃。具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加具體，其內(nèi)容涉及為獲取充足,

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)，時(shí)

間和范圍。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)涉及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，計(jì)劃實(shí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程

序。

【簡(jiǎn)答】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)證據(jù)的獲取的關(guān)系如何？

答：審計(jì)是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的綜合性學(xué)科，除了規(guī)定有會(huì)計(jì)，管理，法律以及經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面

的專業(yè)知識(shí)外，通過多次審計(jì)實(shí)踐獲得的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)更是非常重要的一個(gè)方面。假如注冊(cè)會(huì)計(jì)

師及其助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)比較豐富，就可以從較少的審計(jì)證據(jù)中判斷出被審計(jì)事項(xiàng)是否存

在錯(cuò)誤或舞弊行為；相反，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)局限性，就也許需要比較

多，比較明顯的審計(jì)證據(jù)才干判斷錯(cuò)弊行為是否發(fā)生。所以審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)往往成為審

計(jì)證據(jù)數(shù)量多寡的因素。

【簡(jiǎn)答】思考審計(jì)目的、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序之間的聯(lián)系。

答：審計(jì)目的是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所盼望達(dá)成的抱負(fù)境地或最

終結(jié)果。為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為得出合理的審

計(jì)結(jié)論、形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見基礎(chǔ)。審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)

意見而使用的所有信息。審計(jì)程序是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程。為了實(shí)現(xiàn)既定的

審計(jì)目的，獲取必要的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行審計(jì)工作，實(shí)

行相應(yīng)的審計(jì)程序。

【簡(jiǎn)答】審計(jì)工作底稿歸檔后需要變動(dòng)的情形有哪些？應(yīng)如何記錄？

答:注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增長(zhǎng)新的審計(jì)工作底稿的情形有:第一,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)行了必要的審計(jì)程序，取得了充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)

結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充足。第二，在審計(jì)報(bào)告日后，假如發(fā)現(xiàn)例外情況規(guī)定注

冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。例外情況重要是指

審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)假如被

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，也許影響審計(jì)報(bào)告。

變動(dòng)審計(jì)工作底稿是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄；碰到的例外情況：實(shí)行的新的或追加的

審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的結(jié)論；對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)及其復(fù)核的時(shí)間和人

員。

【簡(jiǎn)答】注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以視情況選擇性執(zhí)行了解被審計(jì)單位及其環(huán)境審計(jì)程序？

答：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)側(cè)第1211號(hào)一了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》

規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足夠辨認(rèn)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),

設(shè)計(jì)和實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在

關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。

【簡(jiǎn)答】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？可采用哪些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程

序？

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。

（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因數(shù)。

（2）被審計(jì)單位性質(zhì)。

（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。

（4）被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。

（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可實(shí)行下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：

（1）詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員

（2）實(shí)行分析程序

（3）觀測(cè)和檢查

【簡(jiǎn)答】什么是內(nèi)部控制？注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要了解被審計(jì)單位所有內(nèi)部控制？

答：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律

法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其別人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)誤發(fā)表審計(jì)意見，盡管規(guī)

定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)控，但目的并非對(duì)被審計(jì)

單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。

【簡(jiǎn)答】什么是特別風(fēng)險(xiǎn)？哪些事項(xiàng)容易形成特別風(fēng)險(xiǎn)？

答：特別風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷擬定辨認(rèn)的需要特別考慮的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)定交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。

（1）非常規(guī)交易。非常貴交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。

（2）判斷事項(xiàng)。判斷事項(xiàng)通常涉及作出的會(huì)計(jì)評(píng)估。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計(jì)、需要運(yùn)

用復(fù)雜估值技術(shù)擬定的公允價(jià)值計(jì)量等。

【簡(jiǎn)答】如何理解報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？

答：在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨認(rèn)和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擬定，辨認(rèn)的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)是與

特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多

項(xiàng)認(rèn)定。

某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也許與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)。例如，被審計(jì)

單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資，這一事項(xiàng)表白長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)。

某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也許與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。例如，管理層缺

少誠(chéng)信或承受異常的壓力也許引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

【簡(jiǎn)答】注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要與被審計(jì)單位管理層和治理層溝通在了解和測(cè)試內(nèi)部控制過

程中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在的重大缺陷？

答:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解和測(cè)試內(nèi)部控制的過程中也許會(huì)注意到內(nèi)部控制存在的重大缺陷，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當(dāng)層次的管理層或

治理層.內(nèi)部控制的重大缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在的嚴(yán)重局限性，使被審計(jì)單位管理

層或員工無(wú)法在正常行使職能的過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤或舞弊引起的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)

報(bào).

(簡(jiǎn)答】針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可采用哪些總體應(yīng)對(duì)措施?這些應(yīng)對(duì)措施對(duì)進(jìn)一步

審計(jì)程序方案會(huì)產(chǎn)生哪些影響？

答:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而擬定的總體應(yīng)對(duì)措施重要有以

下幾個(gè)方面：

(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性.

(2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或運(yùn)用專家的工作.

(3)提供更多的督導(dǎo).

(4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解.

(5)對(duì)擬實(shí)行審計(jì)程序的性質(zhì)，時(shí)間和范圍作出總體修改.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采用的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)行進(jìn)一步審

計(jì)程序的總體方案具有重大影響.擬實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案涉及實(shí)質(zhì)性方案和綜合

性方案.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采用更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序

不可預(yù)見性，重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)，時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施)時(shí),擬實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程

序的總體方案往往傾向于實(shí)質(zhì)性方案.

【簡(jiǎn)答】簡(jiǎn)述銷售與收款循環(huán)的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)

答:銷售與收款循環(huán)涉及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)有:接受顧客訂單;批準(zhǔn)賒銷信用，按銷售單供貨，按銷

售單裝運(yùn)貨品，向顧客開具賬單，辦理和記錄鈔票,銀行存款收入，辦理和記錄銷售退回,銷售折

扣與折讓,提取和注銷壞賬等.

【簡(jiǎn)答】簡(jiǎn)述銷售與收款循環(huán)的重要內(nèi)部控制及控制測(cè)試

答(1)銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試.

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離;對(duì)的的授權(quán)審批;充足的憑證和記錄;憑證的預(yù)先編號(hào);按月寄出對(duì)賬單;內(nèi)部

核查程序.

常用的控制測(cè)試有:檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單，檢查顧客的賒購(gòu)，銷

售發(fā)票是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn),檢查銷售發(fā)票，發(fā)運(yùn)憑證，銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性,觀測(cè)是否寄送

對(duì)賬單并檢查顧客回函檔案，加成會(huì)計(jì)科?目表是否適當(dāng)，檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部符合和核查標(biāo)記

等.

(2)收款交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試.

按規(guī)定及時(shí)辦理收款業(yè)務(wù);及時(shí)入賬,不得帳外設(shè)帳，不得擅自坐支鈔票，建立應(yīng)收賬款賬齡分

析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度,按客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬;對(duì)于壞賬應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行解決;單

位應(yīng)當(dāng)定義與往來(lái)客戶通過函證等方式核相應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)收款項(xiàng)等往來(lái)款項(xiàng)等.

【簡(jiǎn)答】簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序.

答:應(yīng)收賬款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序一般涉及；

(1)取得或編制應(yīng)收應(yīng)收賬款明細(xì)表；

(2)檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；

(3)檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否對(duì)的；

(4)向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；

(5)擬定已收回的應(yīng)收賬款金額；

(6)對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)行替代審計(jì)程序；

(7)檢查壞賬的確認(rèn)和解決；

(8)檢查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債券；

(9)檢查貼現(xiàn),質(zhì)押或出售；

(10)相應(yīng)收賬款實(shí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序;

(11)擬定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng).

【簡(jiǎn)答】簡(jiǎn)述采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制涉及哪些內(nèi)容？

答⑴對(duì)購(gòu)貨業(yè)務(wù)合理的職責(zé)劃分，使得在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中可以進(jìn)行有效的復(fù)核和監(jiān)督，公司

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少涉及:請(qǐng)購(gòu)與審批;詢價(jià)與擬定供應(yīng)商，采購(gòu)協(xié)議的訂立與

審核，采購(gòu)，驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，付款的申請(qǐng)，審批與執(zhí)行.

(2)公司應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度

(3)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理

(4)公司應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，請(qǐng)購(gòu)依據(jù)應(yīng)當(dāng)充足適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確.

(5)公司應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購(gòu)，審批，采購(gòu)，驗(yàn)收，付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，建立完整的采

購(gòu)登記制度，重要的憑證應(yīng)預(yù)先編號(hào),作廢的單據(jù)要注銷并保存.

(6)公司應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度.

(7)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單，協(xié)議等采購(gòu)文獻(xiàn)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指

定專人進(jìn)行驗(yàn)收,出具檢查報(bào)告，計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明.

【簡(jiǎn)答】簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制涉及哪些內(nèi)容？

答:一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度涉及:預(yù)算制度;授權(quán)批準(zhǔn)制度;賬簿記錄制度，職責(zé)分工制度;

資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度;固定資產(chǎn)的處置制度;固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度;固定

資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度等.

【簡(jiǎn)答】應(yīng)付賬款的完整性應(yīng)如何審計(jì)？

答:為了防止公司低估負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位有無(wú)端意漏記應(yīng)付賬款行為，例如，

結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票

的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),檢查資產(chǎn)輻照日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否

對(duì)的，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否對(duì)的.

檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以通過詢問被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)和采購(gòu)人員,查閱資本預(yù)算，工作告知

單和基建協(xié)議來(lái)進(jìn)行.

假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過這些審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況具體記入審計(jì)

工作底稿，然后根據(jù)其重要性擬定是否需建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整.

【簡(jiǎn)答】固定資產(chǎn)的審計(jì)有哪些必要的審計(jì)程序？

答(1)獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表

(2)分析程序

(3)檢查固定資產(chǎn)的增長(zhǎng)

(4)檢查固定資產(chǎn)的減少

(5)檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)

(6)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀測(cè).

(7)檢查固定資產(chǎn)的租

(8)檢查固定資產(chǎn)的抵押，擔(dān)保情況

(9)檢查有無(wú)與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購(gòu)售活動(dòng).

(10)檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露.

【簡(jiǎn)答】固定資產(chǎn)減少的審計(jì)應(yīng)從哪幾個(gè)方面進(jìn)行？

答:審計(jì)固定資產(chǎn)減少的只要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)解決,

其審計(jì)要點(diǎn)如下：

(1)檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文獻(xiàn).

(2)檢查因不同因素減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)解決是否符合有關(guān)規(guī)定,驗(yàn)證其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性.

(3)結(jié)合”固定資產(chǎn)清理“和“待解決財(cái)產(chǎn)損溢一待解決固定資產(chǎn)損溢”科目，抽查固定資產(chǎn)賬面

轉(zhuǎn)銷額是否對(duì)的.

(4)檢查是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)，第一.復(fù)核本期是否有新增長(zhǎng)的固定資

產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn).第二:分析營(yíng)業(yè)外收支等賬戶，查明有無(wú)處置固定資產(chǎn)所帶來(lái)的收支.

第三:若某種產(chǎn)品因故停產(chǎn)，追查其專用生產(chǎn)設(shè)備等的解決情況，第四:向被審計(jì)單位的固定資

產(chǎn)管理部門查詢本期有無(wú)作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù).

【簡(jiǎn)答】累計(jì)折舊審計(jì)的內(nèi)容有哪些？

答:累計(jì)折舊審計(jì)的內(nèi)容重要有：

(1)獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表,復(fù)核加計(jì)對(duì)的，并與報(bào)表數(shù)，總賬數(shù)和明細(xì)賬

合計(jì)數(shù)核對(duì)相符.

(2)檢查被審計(jì)單位指定的折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，擬定其所

采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀荆昂笃谑欠褚恢?

(3)根據(jù)情況,對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行分析程序.

(4)檢查折舊的計(jì)提和分派

①計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否對(duì)的

②檢查折舊費(fèi)用的分派是否合理，與上期分派方法是否一致

③注意固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)解決是否符合規(guī)定，查明通過更新改造，接受捐

贈(zèng)或融資租入而增長(zhǎng)的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用計(jì)算是否對(duì)的.

(5)將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借

方相比較,以查明所計(jì)提折舊金額是否已所有攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用.

(6)結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)，檢查其折舊的計(jì)提是否對(duì)的無(wú)誤，并追查至固定資產(chǎn)登記卡.

(7)檢查累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng).

【簡(jiǎn)答】注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以采用什么措施對(duì)存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行檢查？

答:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄想核對(duì),

并形成相應(yīng)記錄，可以從存貨盤點(diǎn)記錄選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性,

也可以從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性.檢查的目

的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行(控制測(cè)試)，也可以是為了證實(shí)

被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額(實(shí)質(zhì)性程序).假如觀測(cè)程序可以被審計(jì)單位的組織管理得當(dāng)，盤

點(diǎn),監(jiān)督以及復(fù)核程序充足有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目,在實(shí)行檢查程

序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡也許避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目.檢查的范圍通

常涉及每個(gè)盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨.

【簡(jiǎn)答】存貨監(jiān)盤的目的是什么?注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何實(shí)行存貨監(jiān)盤才干達(dá)成審計(jì)目的？

答:注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以擬定被審計(jì)單位

記錄的所有存貨的確存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的所有存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法

財(cái)產(chǎn)，具體來(lái)將，為了達(dá)成比較好的效果,存貨監(jiān)盤應(yīng)做好盤點(diǎn)前的計(jì)劃工作，盤點(diǎn)過程的監(jiān)督

工作以及盤點(diǎn)工作結(jié)束后的記錄將工作.

【簡(jiǎn)答】在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何考慮監(jiān)盤結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響？

答:在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮監(jiān)盤結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，假如，監(jiān)盤結(jié)果表名存

貨的數(shù)量和狀況準(zhǔn)確無(wú)誤，其他方面也合法合規(guī)，

具無(wú)保存意見的審計(jì)報(bào)告：

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表己經(jīng)按照合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允

放映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量；

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師己經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)行審計(jì)工作，在審計(jì)過

程中未受到限制。

【簡(jiǎn)答】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)意見時(shí)，如何考慮重大不擬定事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見的影響？

答：當(dāng)存在也許對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不擬定事項(xiàng)(連續(xù)經(jīng)營(yíng)問題除外)、但不影響

己發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)意見段之后增長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)

調(diào)。不擬定事項(xiàng)是指其結(jié)果依賴于未來(lái)行動(dòng)或事項(xiàng)，不受被審計(jì)單位的直接控制，但也許影

響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)，如未決訴訟等。

【簡(jiǎn)答】在什么情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告？

答：假如認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所

有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否認(rèn)

意見的審計(jì)報(bào)告。

【簡(jiǎn)答】在什么情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告？

答：一般來(lái)說，假如審計(jì)范圍受到限制也許產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充足、

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表達(dá)意見

的審計(jì)報(bào)告。典型的審計(jì)范圍受到限制的情況有：第一，未能對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤。第二，未能

相應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。第三，未能取得被投資公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。第四，內(nèi)部控制極度混亂，

會(huì)計(jì)記錄缺少系統(tǒng)性和完整性等。

第一章審計(jì)概論

本章重重要考點(diǎn)串講

?考點(diǎn)一審計(jì)的定義和特性

一、審計(jì)的定義

審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論,

運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、

對(duì)的性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維

護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

二、審計(jì)的特性

審計(jì)的特性集中體現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性方面

?考點(diǎn)審計(jì)的分類和方法

一、審計(jì)的分類

(-)按審計(jì)的主體分類

審計(jì)主體、即審計(jì)的執(zhí)行者，按審計(jì)主體分類，可以將審計(jì)分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)

會(huì)計(jì)師審計(jì)三類。

(-)按審計(jì)目的和內(nèi)容分類

按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類，可以將審計(jì)分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)三類。

(三)按審計(jì)實(shí)行時(shí)間分類

按審計(jì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間之間的關(guān)系，可以將審計(jì)分為事前審計(jì)、事中審計(jì)

和事后審計(jì)三類。

(四)按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類

按執(zhí)行的地點(diǎn)分類，可以將審計(jì)分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)兩類。

(五)按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類

按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計(jì)可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)

導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。

二、審計(jì)的方法

我國(guó)的審計(jì)方法體系由兩大部分組成，即審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法。

(-)審查書面資料的方法

1.按審查書面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法。

2按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法。

3.按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法等。

(二)證實(shí)客觀事物的方法

證實(shí)客觀事物的方法是重要用于證實(shí)客觀事物形態(tài)、性能、數(shù)量和價(jià)值的方法。目前，審計(jì)

中常用的盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀測(cè)法、查詢法和鑒定法。

?考點(diǎn)三眾審計(jì)的職能和作用

一、審計(jì)的職能

(I)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

(2)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

(3)經(jīng)濟(jì)鑒證的職能

二、審計(jì)的作用

(1)制約作用

(2)促進(jìn)作用

（3）證明作用

第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

本章重要考點(diǎn)串講

?考點(diǎn)一注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則

注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本原則涉及獨(dú)立、客觀、公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注，保密，職業(yè)行為，

技術(shù)準(zhǔn)則。

（一）獨(dú)立、客觀、公正

獨(dú)立、客觀、公正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中的三個(gè)重要的概念，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的

基本規(guī)定。

（二）專業(yè)勝任能力和應(yīng)用關(guān)注

1.專業(yè)勝任能力

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，可以勝任承接工作。專業(yè)勝任能力既規(guī)定注冊(cè)

會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。又規(guī)定其經(jīng)濟(jì)、有效地完畢客戶委托業(yè)務(wù)。

2.應(yīng)用關(guān)注

應(yīng)有關(guān)注規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的

有效性，并對(duì)產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警惕。

（三）保障

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲知的客戶信息保密。

這里所說的客戶信息，通常是指商業(yè)秘密。

（四）職業(yè)行為

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽(yù)，不得有任何損害職業(yè)的形象的行為。這一義務(wù)

規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行對(duì)社會(huì)

為了順利完畢審計(jì)任務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略。總體審計(jì)策略用以

擬定審計(jì)范圍，時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。

總體審計(jì)策略的重要內(nèi)容是：

（1）審計(jì)范圍

（2）報(bào)告目的

（3）審計(jì)方向

（4）總體審計(jì)策略中涉及的內(nèi)容

總體審計(jì)策略應(yīng)能給恰本地反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)范圍，報(bào)告目的和審計(jì)方向的結(jié)果。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚的說明下列內(nèi)容：（1）向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源;

（2）向具體審計(jì)領(lǐng)域分派資源的數(shù)量；（3）何時(shí)調(diào)配這些資源；（4）如何管理，指導(dǎo)，監(jiān)

督這些資源的運(yùn)用。

【簡(jiǎn)答】什么是具體審計(jì)計(jì)劃？其重要內(nèi)容有哪些？

答：具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對(duì)實(shí)行總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性

質(zhì)，時(shí)間和范圍等所做的具體規(guī)劃和說明。為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審

計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃。具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加具體，其內(nèi)容涉及為獲取充足,

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)，時(shí)

間和范圍。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)涉及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，計(jì)劃實(shí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程

序。

【簡(jiǎn)答】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)證據(jù)的獲取的關(guān)系如何？

答：審計(jì)是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的綜合性學(xué)科，除了規(guī)定有會(huì)計(jì)，管理，法律以及經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面

的專業(yè)知識(shí)外，通過多次審計(jì)實(shí)踐獲得的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)更是非常重要的一個(gè)方面.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)

師及其助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)比較豐富，就可以從較少的審計(jì)證據(jù)中判斷出被審計(jì)事項(xiàng)是否存

在錯(cuò)誤或舞弊行為；相反，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)局限性，就也許需要比較

多，比較明顯的審計(jì)證據(jù)才干判斷錯(cuò)弊行為是否發(fā)生。所以審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)往往成為審

計(jì)證據(jù)數(shù)量多寡的因素。

【簡(jiǎn)答】思考審計(jì)目的、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序之間的聯(lián)系。

答：審計(jì)目的是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所盼望達(dá)成的抱負(fù)境地或最

終結(jié)果。為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為得出合理的審

計(jì)結(jié)論、形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見基礎(chǔ)。審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)

意見而使用的所有信息。審計(jì)程序是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程。為了實(shí)現(xiàn)既定的

審計(jì)目的，獲取必要的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行審計(jì)工作，實(shí)

行相應(yīng)的審計(jì)程序。

【簡(jiǎn)答】審計(jì)工作底稿歸檔后需要變動(dòng)的情形有哪些？應(yīng)如何記錄？

答:注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增長(zhǎng)新的審計(jì)工作底稿的情形有:第一,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)行了必要的審計(jì)程序，取得了充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)

結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充足。第二，在審計(jì)報(bào)告日后，假如發(fā)現(xiàn)例外情況規(guī)定注

冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。例外情況重要是指

審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日己經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)假如被

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，也許影響審計(jì)報(bào)告。

變動(dòng)審計(jì)工作底稿是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄；碰到的例外情況；實(shí)行的新的或追加的

審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的結(jié)論；對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)及其復(fù)核的時(shí)間和人

口

貝。

【簡(jiǎn)答】注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以視情況選擇性執(zhí)行了解被審計(jì)單位及其環(huán)境審計(jì)程序？

答：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)側(cè)第1211號(hào)一了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》

規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足夠辨認(rèn)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),

設(shè)計(jì)和實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在

關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。

【簡(jiǎn)答】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？可采用哪些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序？

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。

(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因數(shù)。

(2)被審計(jì)單位性質(zhì)。

(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。

(4)被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(5)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。

(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可實(shí)行下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：

（1）詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員

（2）實(shí)行分析程序

（3）觀測(cè)和檢查

【簡(jiǎn)答】什么是內(nèi)部控制？注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要了解被審計(jì)單位所有內(nèi)部控制？

答：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律

法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其別人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)誤發(fā)表審計(jì)意見，盡管規(guī)

定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)控，但目的并非對(duì)被審計(jì)

單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。

【簡(jiǎn)答】什么是特別風(fēng)險(xiǎn)？哪些事項(xiàng)容易形成特別風(fēng)險(xiǎn)？

答：特別風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷擬定辨認(rèn)的需要特別考慮的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)定交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。

（1）非常規(guī)交易。非常貴交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。

（2）判斷事項(xiàng)。判斷事項(xiàng)通常涉及作出的會(huì)計(jì)評(píng)估。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計(jì)、需要運(yùn)

用復(fù)雜估值技術(shù)擬定的公允價(jià)值計(jì)量等。

【簡(jiǎn)答】如何理解報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？

答：在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨認(rèn)和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擬定，辨認(rèn)的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)是與

特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多

項(xiàng)認(rèn)定。

某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也許與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)。例如，被審計(jì)

單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資，這一事項(xiàng)表白長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)。

某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也許與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。例如，管理層缺

少誠(chéng)信或承受異常的壓力也許引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

審計(jì)目的是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)索所盼望達(dá)成的抱負(fù)境地或最終

結(jié)果。它涉及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目的以及各類交易、賬戶余額。列包相關(guān)的具體審計(jì)目的連

個(gè)層次。

一、我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目的

審計(jì)總目的是將審計(jì)作為一項(xiàng)系統(tǒng)工作或活動(dòng)所盼望實(shí)現(xiàn)的目的。

審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的

合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見、“合法性”是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照合用的會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，“公允性”是指財(cái)務(wù)報(bào)表是否子啊所有重大方面公允反映

了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量。

二、審計(jì)具體目的

審計(jì)具體目的是在審計(jì)總標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對(duì)具體的審計(jì)項(xiàng)目所吩望達(dá)成的目的或期待

取得的最終結(jié)果，它是對(duì)審計(jì)總目的的具體化。審計(jì)具體目的是根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的

認(rèn)定和審計(jì)總目的來(lái)擬定的。

(-)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定

認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種行業(yè)和相關(guān)賬戶所做的陳述或聲明。

管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定有些明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。管理當(dāng)局的認(rèn)定

包含以下三類：

1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)發(fā)的認(rèn)定

2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

3.與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定

(-)具體審計(jì)目的

根據(jù)審計(jì)的總目的和被審計(jì)單位管理當(dāng)局的上述認(rèn)定，就可得出審計(jì)具體目的，審計(jì)

具體目的涉及一般審計(jì)目的和項(xiàng)目審計(jì)目的。一般審計(jì)目的是進(jìn)行所有項(xiàng)目審計(jì)均須

達(dá)成的目的，項(xiàng)目審計(jì)目的是按每個(gè)項(xiàng)目分別擬定的目的.

三審計(jì)程序與審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)

審計(jì)程序是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程.審計(jì)程序的重要內(nèi)容涉及接受業(yè)務(wù)委

托.計(jì)劃審計(jì)工作.實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序.實(shí)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及完畢審計(jì)工作和編

制審計(jì)報(bào)告。

（一）接受業(yè)務(wù)委托

（二）計(jì)劃審計(jì)工作

（三）實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

（四）實(shí)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

（五）完畢審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

本階段只要工作有：審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)：考慮連續(xù)經(jīng)

營(yíng)問題和獲取管理層聲明，匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底

稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通：評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告

等。

第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

本章重要講點(diǎn)串講

?考點(diǎn)一審計(jì)證據(jù)

一、審計(jì)證據(jù)的含義及來(lái)源

審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息。涉及財(cái)

務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中具有的信息和其他信息。

財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般涉及對(duì)初試分錄的記錄和支持性記錄，如支票、電子資金

轉(zhuǎn)賬記錄、發(fā)票、協(xié)議、總賬、明細(xì)賬、記賬憑證和未在記賬憑證中放映的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其

他調(diào)整，以及支持成本分派、計(jì)算、調(diào)節(jié)和披露的手工計(jì)算表和電子數(shù)據(jù)表。

其他信息的內(nèi)容比較廣泛，涉及有關(guān)被審計(jì)單位所在行業(yè)的信息、被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán)

境的其他信息等。

（二）審計(jì)證據(jù)的來(lái)源

按照證據(jù)的來(lái)源分類。可以將審計(jì)證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)兩類。

1.內(nèi)部證據(jù)

內(nèi)部證據(jù)是被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職工編制和提供的書面證據(jù)，如被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)

記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文獻(xiàn)。

按照證據(jù)的解決過程，可以將內(nèi)部證據(jù)進(jìn)一步劃分為：

(1)只在審計(jì)客戶內(nèi)部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，如被審計(jì)單位的個(gè)中張博資料、管理制度、

董事會(huì)決議、最高管理當(dāng)局聲明書以及其他各種有關(guān)的書面文獻(xiàn)等。

(2)由被審計(jì)單位產(chǎn)生，但在被審計(jì)單位外部流傳，并獲得其他單位和個(gè)人認(rèn)可

的內(nèi)部證據(jù)，如銷售發(fā)票、付款支票等。

一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但假如內(nèi)部證據(jù)在外部流傳，并得到其他單

位或個(gè)人的認(rèn)可則具有較強(qiáng)的可靠性。假如被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全，則注冊(cè)會(huì)計(jì)

師就不能過度信賴獲取的內(nèi)部證據(jù)。

2.外部證據(jù)

外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人事編制的書面證據(jù)。按照證據(jù)的解決過

程，可以將外部證據(jù)并以不劃分為：

(1)由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證

據(jù)。此類證據(jù)排除偽造、更改憑證或業(yè)務(wù)記錄的也許性，因而其證明力最強(qiáng)。

(2)由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，但又被審計(jì)單位持有并提交會(huì)計(jì)師的書

面證據(jù)。如銀行對(duì)賬單、購(gòu)貨發(fā)票、顧客訂單、有關(guān)的契約、協(xié)議等。

(3)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種計(jì)算表、分析表或自行觀

測(cè)獲取的證據(jù)。這類證據(jù)也具有較強(qiáng)的可靠性。

二、認(rèn)定與審計(jì)證據(jù)

(一)認(rèn)定的含義

所謂的認(rèn)定，是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明

確或隱含的表達(dá)。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。

(二)獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用

管理層的認(rèn)定與審計(jì)目的密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是擬定被審計(jì)單位管理層

對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)：將管理層的認(rèn)定運(yùn)用于各類交易、賬戶余額以及列報(bào)，

就形成了各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定。作為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)與實(shí)行進(jìn)一

步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。

三、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特性

充足性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)基本特性。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充

足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)”、“注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充足性和適當(dāng)性。”

(-)審計(jì)證據(jù)的充足性

審計(jì)證據(jù)的充足性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。因此，他是注

冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見所需證據(jù)的最低數(shù)量規(guī)定。

審計(jì)證據(jù)的充足性重要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的樣本量有關(guān)?？陀^公正的審計(jì)意見是建立在

足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上的，但并不是說審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好，為了進(jìn)行有效

率、有效益的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常把需要足夠數(shù)量證據(jù)的范圍減低到最低限度。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷證據(jù)是否充足，應(yīng)當(dāng)考慮一下重要因素：

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2.具體審計(jì)項(xiàng)目的重要限度

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)

4.審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊

5.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量

6.總體規(guī)模與特性

(-)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、

列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證

據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有及相關(guān)有可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。

1.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

2.審計(jì)證據(jù)的可靠性

審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)的可信限度。