2023年自考審計學(xué)00160復(fù)習(xí)資料

審計學(xué)代碼：00160

單選合集

［單選］審計最本質(zhì)的特性是獨立性.

［單選1依據(jù)我國1982年憲法,1983年在國務(wù)院設(shè)立審計署.

I單選］我國第一家社會審計組織的創(chuàng)辦人是謝霖.

［單選］注冊會計師審計的產(chǎn)生重要是由于財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離.

［單選］國家審計/注冊會計師審計/內(nèi)部審計三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在審計主體.

［單選］從審計獨立性，有效性來講，公司內(nèi)部審計最有效的領(lǐng)導(dǎo)是董事會.

［單選］從方法論的角度，注冊會計師以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計，稱為風(fēng)險基礎(chǔ)審計.

［單選］獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂.

［單選］財務(wù)報表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù).

［單選］會計師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是主任會計師.

［單選］業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所.

I單選］被審計單位借入了長期負(fù)債，在年末計算利息的時候算錯了相應(yīng)的利息金額，則被審計

單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定“是計價和分?jǐn)?

I單選］注冊會計師對上市公司進(jìn)行審計時，將''完美性''作為重點證明認(rèn)定的涉及應(yīng)付賬款.

［單選］，，審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低限度地支持審計意見的發(fā)表，，所表達(dá)的審計證據(jù)的特點是

充足性.

［單選］根據(jù)審計證據(jù)充足性的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)收集到較多的實質(zhì)性測試證據(jù)的情況是

被審計單位面臨虧損的壓力.

［單選］審計證據(jù)中，其證明力由強到弱排列的是注冊會計師自編的分析表，購貨發(fā)票，銷貨發(fā)票,

管理當(dāng)局聲明書.

［單選］假如審計人員懷疑被審計單位存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬的行為，則

應(yīng)執(zhí)行最有效的交易實質(zhì)性程序是將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄同銷售單中的賒銷審批

和發(fā)運審批核對.

［單選］為了檢查被審計單位是否及時向客戶發(fā)送賬單，審計人員可以執(zhí)行的審計程序是觀測

指定人員寄送對賬單和檢查顧客復(fù)函檔案.

［單選］注冊會計師對被審計單位實行銷售業(yè)務(wù)截止測試，重要目的是為了檢查銷貨業(yè)務(wù)的入

賬時間是否對的.

［單選J注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款，最有效的審計程序應(yīng)為審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷

貨憑證.

［單選］注冊會計師從被審計單位的驗收單是追查至相應(yīng)的采購明細(xì)賬，是為了證實采購與付

款循環(huán)中的完整性.

［單選］注冊會計師實地觀測重要的固定資產(chǎn)時，應(yīng)重點觀測本期新增長的固定資產(chǎn).

［單選］注冊會計師對S公司的存貨進(jìn)行計價測試.在了解到存貨種類繁多，收發(fā)頻繁，價值差異

較大的特點后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對存貨采用的方法是分層抽樣.

I單選］在審計應(yīng)付債務(wù)時,假如被審計單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計人員可以直接進(jìn)行實質(zhì)姓

測試.

［單選］注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為擬定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進(jìn)

行函證.函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司存過款的所有銀行.

I單選］審查盈余公積時，在盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分派股利后，其余額不得低于注冊資本的

25%.

I單選］計算投資收益占利潤總額的比例，并將其與隔年比較，可以看出被審計單位賺錢能力的

穩(wěn)定性.

I單選］由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作符合”保證辦理資幣資金業(yè)務(wù)的不

相容崗位互相分離，制約和監(jiān)督”原則.

I單選］盤點庫存鈔票時,通常實行突擊檢查.

［單選］被審計單位最希望獲得的審計意見是標(biāo)準(zhǔn)無保存意見.

［單選］假如審計報告里出現(xiàn)“由于上述問題導(dǎo)致的重大影響”等專業(yè)術(shù)語，那么該報告最應(yīng)當(dāng)

是否認(rèn)意見.

［單選J假如審計報告里出現(xiàn)“由于審計范圍受到限制也許產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”等專

業(yè)術(shù)語，那么該報告最應(yīng)當(dāng)是無法表達(dá)意見.

多選合集

［多選］審計的特性集中體現(xiàn)在獨立性，權(quán)威性.

［多選］計按照主題分類，可分為政府審計，內(nèi)部審計，社會審計.

［多選J在選用審計方法時,應(yīng)注意應(yīng)與審計的特點目的相適應(yīng)，應(yīng)與被審計單位的具體條件和

實際需要相適應(yīng)，應(yīng)與審計主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)等.

［多選］審計的職能重要有經(jīng)濟監(jiān)督職能,經(jīng)濟評價職能，經(jīng)濟鑒證職能.

［多選］對注冊會計師職業(yè)道德的基本規(guī)定，涉及獨立，客觀，公正.

［多選］屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有獨立，客觀，公正，專業(yè)勝任能力，保密，職業(yè)行為,

技術(shù)準(zhǔn)則.

［多選］也許威脅獨立性的情形有經(jīng)濟利益，自我評價，關(guān)聯(lián)關(guān)系,外界壓力等.

［多選］在擬定收費時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能，所需專業(yè)

活員的水平和經(jīng)驗,每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間，提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任.

［多選］鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉及審計準(zhǔn)則，審閱準(zhǔn)則，其它鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則等.

［多選］鑒證業(yè)務(wù)的要素涉及三方關(guān)系，鑒證對象，標(biāo)準(zhǔn)，證據(jù)，鑒證報告等.

［多選］注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，屬于相關(guān)服務(wù)的涉及管理征詢，稅務(wù)服務(wù)，代編財務(wù)信

息.

I多選1行政處罰，對于注冊會計師個人來說，涉及警告,沒收違法所得，吊銷注冊會計師證書等.

［多選］行政處罰，對于會計師事務(wù)所來說，涉及警告,沒收違法所得，罰款，暫停執(zhí)業(yè),撤消.

I多選］我過社會審計對會計保鏢審計的總目的是公允性，合法性.

［多選］一半說來，計劃審計工作重要涉及初步業(yè)務(wù)活動，指定總體審計策略，指定具體審計計劃

等.

［多選］在評價審計結(jié)果時，假如被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要行水平,注冊會

計師應(yīng)當(dāng)采用的措施涉及擴大審計程序,提請管理層調(diào)整財務(wù)報表.

［多選］注冊會計師為了了解被審計單位及其環(huán)境，應(yīng)當(dāng)實行的風(fēng)險評估程序有詢問被審計單

位管理層,實行分析程序，觀測被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，檢查文獻(xiàn),記錄和內(nèi)部控制文獻(xiàn)，追

蹤交易在財務(wù)報告系統(tǒng)中的解決過程.

［多選］在了解控制環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有公司治理層相對于管理層的獨立性,

公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格，公司員工整體的道德價值觀.

［多選］在了解公司內(nèi)部控制時,注冊會計師通常采用的程序有查閱內(nèi)部控制手冊，追蹤交易在

財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的解決過程，現(xiàn)場觀測某項控制的運營，詢問被審計單位人員.

［多選］銷售交易的內(nèi)部控制涉及適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，對的的授權(quán)審批，充足的憑證和記錄，憑證的

預(yù)先編號,按月寄送對賬單等.

［多選］在對特定會計期間主管業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計時，審計人員應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主

營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期涉及發(fā)票開具日期，收款日期，提供勞務(wù)日期，記賬日期等.

［多選］應(yīng)收賬款的審計目的有擬定應(yīng)收賬款是否真實，擬定應(yīng)收賬款的余額是否對的,擬定應(yīng)

收賬款是否歸被審計單位所擁有,擬定應(yīng)收賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)?shù)?

［多選1注冊會計師需要函證應(yīng)付賬款的情形涉及應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險較高，某應(yīng)付賬款賬戶

金額較大，重要供應(yīng)商期末余額很小，賬齡較短的應(yīng)付賬款項目.

［多選1屬于應(yīng)付職工薪酬審計的實質(zhì)性程序有對本期工薪費用實行分析程序，檢查工薪的計

提是否對的，分派方法是否與上期一致，檢查應(yīng)付職工薪酬支付和使用情況.

［多選］投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容重要涉及合理的職責(zé)分工制度，健全的資產(chǎn)保管制度,詳盡的

會計核算制度，嚴(yán)格的記名登記制度，完善的定期盤點制度.

I多選］在擬定應(yīng)納稅所得稅時，審計人員應(yīng)注意公司的收入總額是否計算對的，扣除項目是否

對的，使用稅率是否對的，所得稅的會計解決是否對的等.

I多選］監(jiān)盤庫存鈔票是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列鈔票是否存在的一項重

要程序，被審計單位必須參與盤點的人員是出納員和會計主管人員.

I多選］函證銀行存款余額，注冊會計師重要是為了證實銀行存款是否存在，銀行借款金額，是否

存在公司未入賬的負(fù)債，是否存在或有負(fù)債，銀行存款是否多計等.

［多選］評價財務(wù)報表報告合法性的內(nèi)容應(yīng)涉及評價所選擇和運用的會計政策，評價管理層做

出的會計估計是否合理，評價財務(wù)報表所反映信息的質(zhì)量，評價財務(wù)報表的披露等.

名詞合集

［名詞］審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)，審計準(zhǔn)則和會計理論,

運用專門的方法,對被審計單位的財政，財務(wù)收支，經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性，對的

性，合規(guī)性,合法性，效益型進(jìn)行審查和監(jiān)督,評價經(jīng)濟責(zé)任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù),用以維護財經(jīng)法紀(jì)，

改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動.

［名詞J注冊會計師審計又稱為民間審計，社會審計,是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立

的會計師事務(wù)所進(jìn)行的審計.

［名詞J審計方法是審計人員和分析審計對象,收集審計證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)形成審計結(jié)論和

意見，從而實現(xiàn)審計目的的各種專門手段的總稱.

［名詞］順查法是按照會計核算的解決順序依次進(jìn)行檢查核對的一種方法，順查法重要使用于

規(guī)模較小,業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位.

［名詞］逆查法又稱倒查法，是指按照與會計核算程序相反的順序依次進(jìn)行審計的方法,對于規(guī)

模較大，業(yè)務(wù)量繁多或內(nèi)部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法.

［名詞］查詢法是審計人員對審計過程中的疑點和問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來

證實客觀事實或書面資料，取得審計證據(jù)的?種審計方法，查詢法有面詢和函詢兩種.

［名詞］審計職能是指審計自身固有的內(nèi)在功能，多數(shù)人認(rèn)為審計具有經(jīng)濟監(jiān)督的職能,經(jīng)濟評

價的職能和經(jīng)濟鑒證的職能.

［名詞］注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律,專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任的

總稱，注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)決定了其對社會公眾應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任.

［名詞］獨立性是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立.實質(zhì)上的獨立,是指注冊會計師在發(fā)表意見

時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè),保持客觀和職業(yè)懷疑，形式上的獨立,是指會計師事務(wù)所或

鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充足相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性，客觀

性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害.

［名詞］客觀:注冊會計師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見或偏見，利益沖突和別人影響而損害其客觀性,

注冊會計師在許多領(lǐng)域提供專業(yè)服務(wù)，在不同情況下均應(yīng)表現(xiàn)出其客觀性.

［名詞］公正:注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)坦率，誠實，保證公正，公正不僅僅指誠實，尚有

公平交易和真實的含義，無論提供何種服務(wù)，擔(dān)任何種職務(wù)，注冊會計師都應(yīng)維護其專業(yè)服務(wù)

的公正性，并在判斷中保持客觀,

［名詞］業(yè)務(wù)超度是指會計師事務(wù)所和注冊會計師與非客戶接觸以爭取業(yè)務(wù).

［名詞］或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)待定目的為條件，除得到法

律認(rèn)可或作為某種專業(yè)服務(wù)的公認(rèn)做法而被職業(yè)組織認(rèn)可，按照比例或其它類似基礎(chǔ)收取費

用應(yīng)視為或有收費.

［名詞］審計準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù),形成審計結(jié)論，出具審計報

告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，它是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時也是衡量審

計工作質(zhì)量的尺度和標(biāo)準(zhǔn).

［名詞］注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù),獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)

論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，它是注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為準(zhǔn)

則,也是衡量注冊會計師審計工作質(zhì)量的權(quán)威標(biāo)準(zhǔn).

［名詞］鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是注冊會計師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn),它是為擬定審計準(zhǔn)則，審閱

準(zhǔn)則,其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則合用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范.

［名詞］相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)所應(yīng)

遵循的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)服務(wù)重要涉及代編財務(wù)信息，執(zhí)行商定程序,提供稅務(wù)征詢，管理征詢等其他

業(yè)務(wù).

［名詞］質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會計師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會計師事務(wù)所及其

人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn).

［名詞］鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強責(zé)任方之外的預(yù)期使用者

對鑒證對象信息信任限度的業(yè)務(wù).它重要涉及審計業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)與其它鑒證業(yè)務(wù)等.

［名詞］審計業(yè)務(wù)是由獨立的專門機構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政，事業(yè)單位和公

司單位及其他經(jīng)濟組織的財務(wù)報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動進(jìn)行審查并發(fā)表意見.

［名詞］審閱業(yè)務(wù)是注冊會計師在實行審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項，使其相信

財務(wù)報表沒有按照合用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反

映被審閱單位的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和鈔票流量.

［名詞］注冊會計師的法律責(zé)任是指社會審計人員因違約，過失或欺詐對審計委托人，被審計單

位或其它有利益關(guān)系的第三人導(dǎo)致?lián)p害,按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果.

［名詞］審計目的是指在一定的歷史壞境下，人們通過審計實踐活動所盼望打到的抱負(fù)境地或

最終結(jié)果，它涉及財務(wù)報表審計的總目的以及各類交易，賬戶余額，列報相關(guān)的具體審計目的

兩個層次.

［名詞I認(rèn)定是指被審計單位管理層對財務(wù)報表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明,

管理當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三類:與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定，與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定,

與列報相關(guān)的認(rèn)定等.

［名詞］審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的

委托與受托關(guān)系，審計目的和范圍,雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議.

［名詞］重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重限度，這一限度在特定環(huán)境下也

許影響會計報表使用者的判斷或決策.

［名詞］計劃審計工作是指注冊會計師為了完畢年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，達(dá)成預(yù)期的審計目

的，在具體執(zhí)行審計程序之前對審計工作所作的合理規(guī)劃和安排，即制定審計計劃.

［名詞］總體審計策略是對審計的預(yù)期范圍和實行方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計

委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃，它是規(guī)范整個審計工作的藍(lán)圖.

［名詞］具體審計計劃是一句總體審計策略指定的，對實行總體審計策略所需要的審計程序的

性質(zhì)，時間和范圍等所作的具體規(guī)范與說明，具體審計計劃應(yīng)當(dāng)涉及風(fēng)險評估程序，計劃實行

的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序.

［名詞］審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論，形成審計意見而使用的所有信息，涉及財

務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中具有的信息和其他信息.

［名詞］所謂認(rèn)定，是指被審計單位管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)，計量，列報作出的明確或

隱含的表達(dá).

［名詞］審計證據(jù)的充足性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見，因此，它是注

冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量規(guī)定.

［名詞］審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量,即審計證據(jù)在支持各類交易，賬戶余額，列

報（涉及披露）的相關(guān)認(rèn)定,或發(fā)現(xiàn)其中存在錯誤方面具有相關(guān)性和可靠性.

［名詞］審計工作底稿是指注冊會計師對指定的審計計劃，實行的審計程序，獲取的相關(guān)的審計

證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審

計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄.

［名詞］問題備忘錄一般是指對某一事項或問題的概要的匯總記錄，在問題的備忘錄中，注冊會

計師通常記錄該事項或問題的基本情況,執(zhí)行的審計程序或具體的審計環(huán)節(jié)，以及得出的審計

結(jié)論.

［名詞J永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重

要的影響和直接作用的審計檔案.

［名詞］當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，重要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案，如審計

策略，具體審計計劃等.

［名詞］內(nèi)部控制是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營的效率和效果以及對

法律法規(guī)的遵守，由治理層，管理層和其別人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序.

［名詞］控制環(huán)境涉及治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)

度，結(jié)識和措施，良好的控制環(huán)境是實行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ).

［名詞］控制活動是指有助于保證管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，涉及與授權(quán)，業(yè)績評價,

信息解決，實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動.

［名詞］控制測試指的是測試控制運營的有效性,在測試控制運營的有效性時，應(yīng)當(dāng)從下列方面

獲取關(guān)于控制是否有效運營的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的不同時點是如何運營的,(2)

控制是否得到一貫執(zhí)行,(3)控制由誰執(zhí)行;(4)控制以何種方式運營(如人工控制或自動化控

制).

［名詞］實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實行的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次

重大錯報的審計程序，實質(zhì)性程序涉及對各類交易，賬戶余額，列報的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分

析程序.

［名詞J對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運營有效性的過程，該過程

涉及及時評價控制的設(shè)計和云頂，以及根據(jù)情況的變化采用必要的糾正措施.

［名詞］交易賬戶余額層次重大錯報是指與特定的各類交易，賬戶余額.列報的認(rèn)定相關(guān)的重大

錯報.

［名詞］應(yīng)收賬款函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息,

通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評價審計證據(jù)的過程，函證應(yīng)收賬

款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性,對的性，防止或發(fā)現(xiàn)在銷售交易中發(fā)生的錯誤

或舞弊行為.

［名詞］積極的函證方式又稱肯定式函證，是指注冊會計師向第三方發(fā)出詢證函,規(guī)定第三方證

實有關(guān)信息,注冊會計師規(guī)定被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否對

的,或填列詢證函規(guī)定的信息.

［名詞］悲觀的函證方式又稱否認(rèn)式函證，是指注冊會計師向第三方發(fā)出詢證函,規(guī)定第三方證

實有關(guān)信息，注冊會計師只規(guī)定被詢證者僅在不批準(zhǔn)詢證函列示信息的情況下才予以回函.

［名詞］為了防止公司低估負(fù)債，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位有無端意漏記應(yīng)付賬款行為，查

找未入賬的應(yīng)付賬款，這種審計被稱為應(yīng)付賬款完整性審計.

［名詞］存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀測被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進(jìn)行適

當(dāng)檢查，它包含兩層含義:一是注冊會計師應(yīng)當(dāng)親臨現(xiàn)場觀測被審計單位存貨的盤點;二是在

此基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)根據(jù)需要適當(dāng)抽查已盤點存貨.

［名詞］貨幣資金審計是指注冊會計師對公司貨幣資金業(yè)務(wù)的收付和結(jié)存情況所進(jìn)行的審計.

［名詞］監(jiān)盤庫存鈔票是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列鈔票是否存在的一項重要程序，是鈔票實質(zhì)性程

序中的重要環(huán)節(jié).盤點庫存鈔票的時間和人員應(yīng)視被審計單位的真體情況而定，但必須有出納

員和被審計單位會計主管人員參與，由注冊會計師進(jìn)行監(jiān)盤盤存.

［名詞I銀行存款的詢證:函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要

程序.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，可以被審計單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證,以驗證

被審計單位的銀行存款是否真實，合法，完整.

［名詞］審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實行審計工作的基

礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文獻(xiàn).

［名詞］審計報告的強調(diào)事項段是指注冊會計師在審計意見段之后增長的對重大事項予以強

調(diào)的段落.強調(diào)事項應(yīng)當(dāng)同時符合兩個條件:第一.也許對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單

位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嫿鉀Q，且在財務(wù)報表中作出充足披露.第二:不影響注冊會計師發(fā)表的審

計意見.

［名詞J非標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指標(biāo)準(zhǔn)審計報告以外的其它審計報告，涉及帶強調(diào)事項段的無保存

意見的審計報告和非保存意見的審計報告.非無保存意見的審計報告涉及保存意見的審計報

告，否認(rèn)意見的審計報告和無法表達(dá)意見的審計報告.

簡答合集

I簡答］試述注冊會計師發(fā)展的啟示.

答:從注冊會計師審計的歷史發(fā)展來看,我們可以得出的啟示有三個方面.

(1)注冊會計師審計產(chǎn)生的直接因素是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離.

(2)注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展.

(3)注冊會計師審計具有客觀，獨立，公正的特性.

I簡答］中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的概念內(nèi)涵是什么？

答:獨立性涉及實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性.

(1)實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài),規(guī)定注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因

素影響，可以誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；

(2)形式上的獨立性，規(guī)定注冊會計師避免出現(xiàn)這樣重大的事實和情況,使得一個理性且掌握

充足信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后,很也許推定會計師事務(wù)所或項目組成員的誠信,

客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)收到損害.

［簡答］注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范對注冊會計師專業(yè)勝任能力的基本規(guī)定是什么？

答:注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識，技能或經(jīng)驗，可以勝任承接的工作，因此，注冊會計師不能宣

稱自己擁有本不具有的專業(yè)知識或經(jīng)驗.

注冊會計師不應(yīng)提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)，除非獲得適當(dāng)?shù)慕ㄗh和幫助使其可以滿意的某特

定部分，可以向其它注冊會計師，律師，精算師,工程師，地質(zhì)專家，評估師等專家尋求即時建議.

當(dāng)運用其它注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采用措施保證這些專家了解相應(yīng)的

道德規(guī)定，對專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的限度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì).這些監(jiān)督和指導(dǎo)也許

涉及:第一,規(guī)定這些人員閱讀適當(dāng)?shù)牡赖乱?guī)范，第二:規(guī)定這些人員對道德規(guī)范的理解提供書

面確認(rèn)，第三:在出現(xiàn)潛在沖突時提供征詢.

注冊會計師還應(yīng)當(dāng)對具體的獨立性規(guī)定或業(yè)務(wù)中所蘊含的其他風(fēng)險包吃警惕，任何情況下，假

如適當(dāng)?shù)牡赖滦袨椴荒艿玫阶袷鼗虮ＷC，那么注冊會計師就不能接受業(yè)務(wù).假如業(yè)務(wù)已經(jīng)開始

執(zhí)行，則應(yīng)予以終止.

I簡答］簡述注冊會計師保密原則豁免的條件

答:注冊會計師在三種情況下也許披露客戶的有關(guān)信息：

第一:取得客戶的授權(quán).

第二:根據(jù)法規(guī)規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文獻(xiàn)或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)

行為.

第三:接受同業(yè)務(wù)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查.

［簡答］簡述鑒證業(yè)務(wù)的五要素

答:鑒證業(yè)務(wù)要素是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，鑒證對象，標(biāo)準(zhǔn)，證據(jù)和鑒證報告.

［簡答］簡述鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系.

答:鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系分別是注冊會計師，責(zé)任方和預(yù)期使用者.注冊會計師指的是取得注冊

會計師證書，并且在會計師事務(wù)所工作的個人，但有時也指會計師事務(wù)所，預(yù)期使用者指預(yù)期

需要閱讀或使用鑒證報告的個人或組織,責(zé)任方也許是鑒證報告的預(yù)期使用者之一，但不是唯

一的預(yù)期使用者,責(zé)任方和預(yù)期使用者也許是同一方，也也許不是同一方，三方之間的關(guān)系是:

注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強責(zé)任方之外的預(yù)期

使用者對鑒證對象信息的信任限度，需要注意的是,委托人不是單獨存在的一方，委托人通常

是預(yù)期使用者之一，委托人也也許是由責(zé)任方擔(dān)任.

［簡答］注冊會計師涉及法律訴訟呈上升趨勢的因素有哪些？

答:注冊會計師涉及法律訴訟的數(shù)量和金額呈上升趨勢，其因素是多方面的，有被審計單位方

面的責(zé)任,也有注冊會計師方面的責(zé)任，有的是雙方的責(zé)任，尚有的是由于使用者的誤解,其中,

被審計單位方面的責(zé)任和注冊會計師方面的責(zé)任是最重要的.

(1)被審計單位方面的責(zé)任

①錯誤，舞弊與違法行為.

②經(jīng)營失敗

⑵注冊會計師方面的責(zé)任

導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的主線因素是注冊會計師自身的違約，過失與欺詐行為.

［簡答］注冊會計師的違約，過失與欺詐會使其承擔(dān)什么法律責(zé)任.

答:注冊會計師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任，行政責(zé)任和刑事責(zé)任，民事責(zé)任是指補償受害者

損失.行政責(zé)任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，涉及警告.暫停執(zhí)業(yè).吊銷注冊會計師證

書;對會計師事務(wù)所而言，涉及警告,沒收違法所得，罰款，暫停執(zhí)業(yè),撤消等.刑事責(zé)任是指按照

有關(guān)法律程序判處負(fù)責(zé)人一定的徒刑，一般來說，違約和過失也許使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和

行政責(zé)任,欺詐也許會使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任.這三種可以單處,也可以并處.

［簡答1如何防范注冊會計師的法律責(zé)任？

答:(1)完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī).協(xié)調(diào)〈注冊會計師法〉，〈公司法〉，〈證券法〉，〈刑法〉等法

律規(guī)定對注冊會計師法律責(zé)任的不同規(guī)定，盡也許使之趨同.

(2)嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，一方面要加強職業(yè)道德教育,注冊會計師協(xié)會應(yīng)定

期考核，評估以督促個事務(wù)所和注冊會計師加強對自身職業(yè)道德的培養(yǎng)和提高,事務(wù)所也應(yīng)定

期組織相關(guān)培訓(xùn)和教育，不斷強化相關(guān)人員的法律意識，責(zé)任意識和風(fēng)險意識,具有強烈的敬

業(yè)精神;另一方面必須把職業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作的首位，一定要按照市場規(guī)則獨立，客觀.公

正的從事各項審計業(yè)務(wù),堅決反對弄虛作假的行為.

(3)建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度.

(4)審慎選擇被審計單位.一是要選擇正直的被審計單位.二是要特別注意陷入法律和財務(wù)困

境的被審計單位.

(5)進(jìn)一步了解被審計單位的業(yè)務(wù)

(6)提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險.

(7)聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師.

I簡答］注冊會計師什么時候開展初步業(yè)務(wù)活動?初步業(yè)務(wù)活動的目的是什么？

答(1)注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動.

(2)初步業(yè)務(wù)活動的目的：

①保證注冊會計師以具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力;

②擬定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況；

③保證與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解.

［簡答］什么是認(rèn)定?如何擬定具體審計目的？

答:認(rèn)定是指被審計單位管理層對財務(wù)報表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明.管理

當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三類:與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定,與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，與列

報相關(guān)的認(rèn)定等.

審計具體目的涉及一般審計目的和項目審計?目的,根據(jù)審計的總目的和被審計單位管理當(dāng)局

的上述認(rèn)定，就可得出審計具體目的.

［簡答1什么是審計重要性?在什么時候運用審計重要性概念？

答:重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重限度，這一限度在特定環(huán)境下也許影

響會計報表使用者的判斷或決策.理解這一定義,必須注意以下幾點：

(1)重要性概念中的錯報包含漏報.

(2)重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考察.

(3)重要性涉及對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮.

(4)重要性的判斷離不開特定的環(huán)境.

(5)對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷.

注冊會計師在審計過程中,需要運用重要性原則的情形有二:一是在審計計劃階段，擬定審計

程序的性質(zhì),時間和范圍時，此時，重要性被看做是審計所允許的也許或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報或

漏報的限度，即注冊會計師在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時允許的誤差范圍;

二是評價審計結(jié)果時，此時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的作?；蚵﹫笫欠裼绊懙?/p>

會計報表使用者的判斷和決策的標(biāo)志.

［簡答］審計重要性和審計風(fēng)險是什么關(guān)系？

答:重要性與審計風(fēng)險之間呈方向關(guān)系.也就是說，重要性水平越高,審計風(fēng)險越低，反之，重要性

水平越低,審計風(fēng)險越高，這里，重要性水平的高低指的是金額的高低,一般的,400元的重要性

水平比200元的重要性水平搞.在理解兩者之間關(guān)系時，必須注意,重要性水平是注冊會計師從

會計報表使用者的角度進(jìn)行判斷的結(jié)果,審計風(fēng)險越高，越規(guī)定注冊會計師收集更多更有效的

審計證據(jù),以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平.因此，重要性和審計證據(jù)之間也是反向變動關(guān)

系.

［簡答］什么是計劃審計工作?其總體規(guī)定是什么？

答:計劃審計工作是指注冊會計師為了完畢年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，達(dá)成預(yù)期的審計目的，

在具體執(zhí)行審計程序之間對審計工作所作為的合理規(guī)劃和安排.即指定審計計劃.

〈中國注冊會計師審計準(zhǔn)則弟1201號一計劃審計工作〉規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)計劃審計工作,

使審計業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行，計劃審計工作涉及針對審計業(yè)務(wù)指定總體審計策略和具

體審計計劃,以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，計劃審計工作是一項連續(xù)的過程，計劃審計

工作十分重要，很多關(guān)鍵決策往往在這個階段作出，如可接受的審計風(fēng)險水平和重要性的擬定,

項目人員的配置等等，按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定,項目負(fù)責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃

審計工作，運用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果.

［簡答］注冊會計師應(yīng)何時開展初步業(yè)務(wù)活動?初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容分別是什么？

答:注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，為制定審計計劃做好前期準(zhǔn)備工

作.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于保證在計劃審計工作時達(dá)成的規(guī)定有:第一:保證注

冊會計師已具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力,第二:擬定不存在因管理層誠信問

題而影響注冊會計師保持該項目業(yè)務(wù)意愿的情況.第三:保證與被審計單位不存在對業(yè)各約定

條款的誤解.

根據(jù)〈中國注冊會計師審計趙云則弟1201號一計劃審計工作〉第6條的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)

在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展下列初步業(yè)務(wù)活動；

(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實行相應(yīng)的質(zhì)量控制程序.

(2)評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，涉及評價獨立性；

(3)及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書.

I簡答］什么是總體審計策略？？其重要內(nèi)容有哪些？

答:總體審計策略是對審計的預(yù)期范圍和實行方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受委托到出

具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃，它是規(guī)劃整個審計工作的藍(lán)圖.為了順利完

畢審計任務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略?？傮w審計策略用以擬定審計范

圍，時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。

總體審計策略的重要內(nèi)容是：

（1）審計范圍

（2）報告目的

（3）審計方向

（4）總體審計策略中涉及的內(nèi)容

總體審計策略應(yīng)能給恰本地反映注冊會計師考慮審計范圍，報告目的和審計方向的結(jié)果。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚的說明下列內(nèi)容：（1）向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源;

（2）向具體審計領(lǐng)域分派資源的數(shù)量；（3）何時調(diào)配這些資源；（4）如何管理，指導(dǎo)，監(jiān)

督這些資源的運用。

【簡答】什么是具體審計計劃？其重要內(nèi)容有哪些？

答：具體審計計劃是依據(jù)總體審計策略制定的，對實行總體審計策略所需要的審計程序的性

質(zhì)，時間和范圍等所做的具體規(guī)劃和說明。為了實現(xiàn)預(yù)期的審計目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審

計工作制定具體審計計劃。具體審計計劃比總體審計策略更加具體，其內(nèi)容涉及為獲取充足,

適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的水平，項目組成員擬實行的審計程序的性質(zhì)，時

間和范圍。具體審計計劃應(yīng)當(dāng)涉及風(fēng)險評估程序，計劃實行的進(jìn)一步審計程序和其他審計程

序。

【簡答】注冊會計師的審計經(jīng)驗與審計證據(jù)的獲取的關(guān)系如何？

答：審計是一項實踐性很強的綜合性學(xué)科，除了規(guī)定有會計，管理，法律以及經(jīng)濟學(xué)等方面

的專業(yè)知識外，通過多次審計實踐獲得的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗更是非常重要的一個方面。假如注冊會計

師及其助理人員的審計經(jīng)驗比較豐富，就可以從較少的審計證據(jù)中判斷出被審計事項是否存

在錯誤或舞弊行為；相反，假如注冊會計師及其助理人員審計經(jīng)驗局限性，就也許需要比較

多，比較明顯的審計證據(jù)才干判斷錯弊行為是否發(fā)生。所以審計人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗往往成為審

計證據(jù)數(shù)量多寡的因素。

【簡答】思考審計目的、審計證據(jù)、審計程序之間的聯(lián)系。

答：審計目的是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所盼望達(dá)成的抱負(fù)境地或最

終結(jié)果。為實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為得出合理的審

計結(jié)論、形成恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娀A(chǔ)。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計

意見而使用的所有信息。審計程序是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程。為了實現(xiàn)既定的

審計目的，獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師必須遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行審計工作，實

行相應(yīng)的審計程序。

【簡答】審計工作底稿歸檔后需要變動的情形有哪些？應(yīng)如何記錄？

答:注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增長新的審計工作底稿的情形有:第一,

注冊會計師已實行了必要的審計程序，取得了充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?/p>

結(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充足。第二，在審計報告日后，假如發(fā)現(xiàn)例外情況規(guī)定注

冊會計師實行新的或追加的審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。例外情況重要是指

審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實假如被

注冊會計師在審計報告日前獲知，也許影響審計報告。

變動審計工作底稿是，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄；碰到的例外情況：實行的新的或追加的

審計程序，獲取的審計證據(jù)以及得出的結(jié)論；對審計工作底稿作出變動及其復(fù)核的時間和人

員。

【簡答】注冊會計師是否可以視情況選擇性執(zhí)行了解被審計單位及其環(huán)境審計程序？

答：《中國注冊會計師審計準(zhǔn)側(cè)第1211號一了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》

規(guī)定,注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以足夠辨認(rèn)和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,

設(shè)計和實行進(jìn)一步審計程序。了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在

關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。

【簡答】注冊會計師可以從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境？可采用哪些風(fēng)險評估程

序？

答：注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境。

（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因數(shù)。

（2）被審計單位性質(zhì)。

（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用。

（4）被審計單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。

（5）被審計單位業(yè)績的衡量和評價。

（6）被審計單位的內(nèi)部控制。

注冊會計師可實行下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：

（1）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員

（2）實行分析程序

（3）觀測和檢查

【簡答】什么是內(nèi)部控制？注冊會計師是否需要了解被審計單位所有內(nèi)部控制？

答：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律

法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其別人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。

注冊會計師財務(wù)報表審計的目的是對財務(wù)報表是否不存在重大錯誤發(fā)表審計意見，盡管規(guī)

定注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)控，但目的并非對被審計

單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審

計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。

【簡答】什么是特別風(fēng)險？哪些事項容易形成特別風(fēng)險？

答：特別風(fēng)險是注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷擬定辨認(rèn)的需要特別考慮的重大錯誤風(fēng)險。

特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)定交易和判斷事項有關(guān)。

（1）非常規(guī)交易。非常貴交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。

（2）判斷事項。判斷事項通常涉及作出的會計評估。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計、需要運

用復(fù)雜估值技術(shù)擬定的公允價值計量等。

【簡答】如何理解報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險？

答：在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行辨認(rèn)和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擬定，辨認(rèn)的重大錯誤風(fēng)險是與

特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多

項認(rèn)定。

某些重大錯報風(fēng)險也許與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)。例如，被審計

單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，這一事項表白長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定也許存在重大錯報風(fēng)

險。

某些重大錯報風(fēng)險也許與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。例如，管理層缺

少誠信或承受異常的壓力也許引發(fā)舞弊風(fēng)險，這些風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)。

【簡答】注冊會計師是否需要與被審計單位管理層和治理層溝通在了解和測試內(nèi)部控制過

程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位內(nèi)部控制存在的重大缺陷？

答:注冊會計師在了解和測試內(nèi)部控制的過程中也許會注意到內(nèi)部控制存在的重大缺陷，注冊

會計師應(yīng)當(dāng)及時將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當(dāng)層次的管理層或

治理層.內(nèi)部控制的重大缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行存在的嚴(yán)重局限性，使被審計單位管理

層或員工無法在正常行使職能的過程中，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊引起的財務(wù)報表重大錯

報.

(簡答】針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可采用哪些總體應(yīng)對措施?這些應(yīng)對措施對進(jìn)一步

審計程序方案會產(chǎn)生哪些影響？

答:注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險而擬定的總體應(yīng)對措施重要有以

下幾個方面：

(1)向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性.

(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或運用專家的工作.

(3)提供更多的督導(dǎo).

(4)在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解.

(5)對擬實行審計程序的性質(zhì)，時間和范圍作出總體修改.

注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采用的總體應(yīng)對措施，對擬實行進(jìn)一步審

計程序的總體方案具有重大影響.擬實行進(jìn)一步審計程序的總體方案涉及實質(zhì)性方案和綜合

性方案.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平(并相應(yīng)采用更強調(diào)審計程序

不可預(yù)見性，重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)，時間和范圍等總體應(yīng)對措施)時,擬實行進(jìn)一步審計程

序的總體方案往往傾向于實質(zhì)性方案.

【簡答】簡述銷售與收款循環(huán)的重要業(yè)務(wù)活動

答:銷售與收款循環(huán)涉及的重要業(yè)務(wù)活動有:接受顧客訂單;批準(zhǔn)賒銷信用，按銷售單供貨，按銷

售單裝運貨品，向顧客開具賬單，辦理和記錄鈔票,銀行存款收入，辦理和記錄銷售退回,銷售折

扣與折讓,提取和注銷壞賬等.

【簡答】簡述銷售與收款循環(huán)的重要內(nèi)部控制及控制測試

答(1)銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試.

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離;對的的授權(quán)審批;充足的憑證和記錄;憑證的預(yù)先編號;按月寄出對賬單;內(nèi)部

核查程序.

常用的控制測試有:檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證及顧客訂貨單，檢查顧客的賒購，銷

售發(fā)票是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn),檢查銷售發(fā)票，發(fā)運憑證，銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性,觀測是否寄送

對賬單并檢查顧客回函檔案，加成會計科?目表是否適當(dāng)，檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部符合和核查標(biāo)記

等.

(2)收款交易的內(nèi)部控制和控制測試.

按規(guī)定及時辦理收款業(yè)務(wù);及時入賬,不得帳外設(shè)帳，不得擅自坐支鈔票，建立應(yīng)收賬款賬齡分

析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度,按客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬;對于壞賬應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行解決;單

位應(yīng)當(dāng)定義與往來客戶通過函證等方式核相應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)收款項等往來款項等.

【簡答】簡述應(yīng)收賬款審計的實質(zhì)性程序.

答:應(yīng)收賬款審計的實質(zhì)性程序一般涉及；

(1)取得或編制應(yīng)收應(yīng)收賬款明細(xì)表；

(2)檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)；

(3)檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否對的；

(4)向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；

(5)擬定已收回的應(yīng)收賬款金額；

(6)對未函證應(yīng)收賬款實行替代審計程序；

(7)檢查壞賬的確認(rèn)和解決；

(8)檢查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債券；

(9)檢查貼現(xiàn),質(zhì)押或出售；

(10)相應(yīng)收賬款實行關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序;

(11)擬定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng).

【簡答】簡述采購和付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制涉及哪些內(nèi)容？

答⑴對購貨業(yè)務(wù)合理的職責(zé)劃分，使得在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中可以進(jìn)行有效的復(fù)核和監(jiān)督，公司

采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少涉及:請購與審批;詢價與擬定供應(yīng)商，采購協(xié)議的訂立與

審核，采購，驗收與相關(guān)會計記錄，付款的申請，審批與執(zhí)行.

(2)公司應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度

(3)公司應(yīng)當(dāng)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理

(4)公司應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理

采購與付款業(yè)務(wù)，請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充足適當(dāng)，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確.

(5)公司應(yīng)當(dāng)按照請購，審批，采購，驗收，付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，建立完整的采

購登記制度，重要的憑證應(yīng)預(yù)先編號,作廢的單據(jù)要注銷并保存.

(6)公司應(yīng)當(dāng)建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度.

(7)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單，協(xié)議等采購文獻(xiàn)，由獨立的驗收部門或指

定專人進(jìn)行驗收,出具檢查報告，計量報告和驗收證明.

【簡答】簡述固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制涉及哪些內(nèi)容？

答:一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度涉及:預(yù)算制度;授權(quán)批準(zhǔn)制度;賬簿記錄制度，職責(zé)分工制度;

資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度;固定資產(chǎn)的處置制度;固定資產(chǎn)的定期盤點制度;固定

資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度等.

【簡答】應(yīng)付賬款的完整性應(yīng)如何審計？

答:為了防止公司低估負(fù)債，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位有無端意漏記應(yīng)付賬款行為，例如，

結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票

的經(jīng)濟業(yè)務(wù),檢查資產(chǎn)輻照日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期,確認(rèn)其入賬時間是否

對的，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否對的.

檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員,查閱資本預(yù)算，工作告知

單和基建協(xié)議來進(jìn)行.

假如注冊會計師通過這些審計程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況具體記入審計

工作底稿，然后根據(jù)其重要性擬定是否需建議被審計單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整.

【簡答】固定資產(chǎn)的審計有哪些必要的審計程序？

答(1)獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表

(2)分析程序

(3)檢查固定資產(chǎn)的增長

(4)檢查固定資產(chǎn)的減少

(5)檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)

(6)對固定資產(chǎn)進(jìn)行實地觀測.

(7)檢查固定資產(chǎn)的租

(8)檢查固定資產(chǎn)的抵押，擔(dān)保情況

(9)檢查有無與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購售活動.

(10)檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露.

【簡答】固定資產(chǎn)減少的審計應(yīng)從哪幾個方面進(jìn)行？

答:審計固定資產(chǎn)減少的只要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作適當(dāng)?shù)臅嫿鉀Q,

其審計要點如下：

(1)檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文獻(xiàn).

(2)檢查因不同因素減少固定資產(chǎn)的會計解決是否符合有關(guān)規(guī)定,驗證其數(shù)額計算的準(zhǔn)確性.

(3)結(jié)合”固定資產(chǎn)清理“和“待解決財產(chǎn)損溢一待解決固定資產(chǎn)損溢”科目，抽查固定資產(chǎn)賬面

轉(zhuǎn)銷額是否對的.

(4)檢查是否存在未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)，第一.復(fù)核本期是否有新增長的固定資

產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn).第二:分析營業(yè)外收支等賬戶，查明有無處置固定資產(chǎn)所帶來的收支.

第三:若某種產(chǎn)品因故停產(chǎn)，追查其專用生產(chǎn)設(shè)備等的解決情況，第四:向被審計單位的固定資

產(chǎn)管理部門查詢本期有無作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù).

【簡答】累計折舊審計的內(nèi)容有哪些？

答:累計折舊審計的內(nèi)容重要有：

(1)獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表,復(fù)核加計對的，并與報表數(shù)，總賬數(shù)和明細(xì)賬

合計數(shù)核對相符.

(2)檢查被審計單位指定的折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，擬定其所

采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀荆昂笃谑欠褚恢?

(3)根據(jù)情況,對累計折舊進(jìn)行分析程序.

(4)檢查折舊的計提和分派

①計算復(fù)核本期折舊費用的計提是否對的

②檢查折舊費用的分派是否合理，與上期分派方法是否一致

③注意固定資產(chǎn)增減變動時，有關(guān)折舊的會計解決是否符合規(guī)定，查明通過更新改造，接受捐

贈或融資租入而增長的固定資產(chǎn)的折舊費用計算是否對的.

(5)將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提折舊額與相應(yīng)的成本費用中的折舊費用明細(xì)賬戶的借

方相比較,以查明所計提折舊金額是否已所有攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費用.

(6)結(jié)合固定資產(chǎn)審計，檢查其折舊的計提是否對的無誤，并追查至固定資產(chǎn)登記卡.

(7)檢查累計折舊的披露是否恰當(dāng).

【簡答】注冊會計師一般可以采用什么措施對存貨的盤點進(jìn)行檢查？

答:注冊會計師應(yīng)當(dāng)對已盤點的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄想核對,

并形成相應(yīng)記錄，可以從存貨盤點記錄選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準(zhǔn)確性,

也可以從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性.檢查的目

的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行(控制測試)，也可以是為了證實

被審計單位的存貨實物總額(實質(zhì)性程序).假如觀測程序可以被審計單位的組織管理得當(dāng)，盤

點,監(jiān)督以及復(fù)核程序充足有效，注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目,在實行檢查程

序時，注冊會計師應(yīng)盡也許避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目.檢查的范圍通

常涉及每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨.

【簡答】存貨監(jiān)盤的目的是什么?注冊會計師如何實行存貨監(jiān)盤才干達(dá)成審計目的？

答:注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，以擬定被審計單位

記錄的所有存貨的確存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的所有存貨，并屬于被審計單位的合法

財產(chǎn)，具體來將，為了達(dá)成比較好的效果,存貨監(jiān)盤應(yīng)做好盤點前的計劃工作，盤點過程的監(jiān)督

工作以及盤點工作結(jié)束后的記錄將工作.

【簡答】在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊會計師應(yīng)如何考慮監(jiān)盤結(jié)果對審計報告的影響？

答:在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊會計師應(yīng)考慮監(jiān)盤結(jié)果對審計報告的影響，假如，監(jiān)盤結(jié)果表名存

貨的數(shù)量和狀況準(zhǔn)確無誤，其他方面也合法合規(guī)，

具無保存意見的審計報告：

(1)財務(wù)報表己經(jīng)按照合用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允

放映了被審計單位的財務(wù)狀況經(jīng)營成果和鈔票流量；

(2)注冊會計師己經(jīng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實行審計工作，在審計過

程中未受到限制。

【簡答】注冊會計師在出具審計意見時，如何考慮重大不擬定事項對審計意見的影響？

答：當(dāng)存在也許對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不擬定事項(連續(xù)經(jīng)營問題除外)、但不影響

己發(fā)表的審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計意見段之后增長強調(diào)事項段對此予以強

調(diào)。不擬定事項是指其結(jié)果依賴于未來行動或事項，不受被審計單位的直接控制，但也許影

響財務(wù)報表的事項，如未決訴訟等。

【簡答】在什么情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否認(rèn)意見的審計報告？

答：假如認(rèn)為財務(wù)報表沒有按照合用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所

有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況經(jīng)營成果和鈔票流量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否認(rèn)

意見的審計報告。

【簡答】在什么情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表達(dá)意見的審計報告？

答：一般來說，假如審計范圍受到限制也許產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充足、

適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表達(dá)意見

的審計報告。典型的審計范圍受到限制的情況有：第一，未能對存貨進(jìn)行監(jiān)盤。第二，未能

相應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。第三，未能取得被投資公司的財務(wù)報表。第四，內(nèi)部控制極度混亂，

會計記錄缺少系統(tǒng)性和完整性等。

第一章審計概論

本章重重要考點串講

?考點一審計的定義和特性

一、審計的定義

審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論,

運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、

對的性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責(zé)任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維

護財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

二、審計的特性

審計的特性集中體現(xiàn)在獨立性和權(quán)威性方面

?考點審計的分類和方法

一、審計的分類

(-)按審計的主體分類

審計主體、即審計的執(zhí)行者，按審計主體分類，可以將審計分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊

會計師審計三類。

(-)按審計目的和內(nèi)容分類

按審計的目的和內(nèi)容分類，可以將審計分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計、合規(guī)性審計三類。

(三)按審計實行時間分類

按審計與被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間之間的關(guān)系，可以將審計分為事前審計、事中審計

和事后審計三類。

(四)按審計執(zhí)行的地點分類

按執(zhí)行的地點分類，可以將審計分為報送審計和就地審計兩類。

(五)按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類

按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計可分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險

導(dǎo)向?qū)徲嬋悺?/p>

二、審計的方法

我國的審計方法體系由兩大部分組成，即審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法。

(-)審查書面資料的方法

1.按審查書面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法。

2按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法。

3.按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對法、分析法、復(fù)算法等。

(二)證實客觀事物的方法

證實客觀事物的方法是重要用于證實客觀事物形態(tài)、性能、數(shù)量和價值的方法。目前，審計

中常用的盤點法、調(diào)節(jié)法、觀測法、查詢法和鑒定法。

?考點三眾審計的職能和作用

一、審計的職能

(I)經(jīng)濟監(jiān)督職能

(2)經(jīng)濟評價職能

(3)經(jīng)濟鑒證的職能

二、審計的作用

(1)制約作用

(2)促進(jìn)作用

（3）證明作用

第二章注冊會計師職業(yè)道德

本章重要考點串講

?考點一注冊會計師職業(yè)道德基本原則

注冊會計師基本原則涉及獨立、客觀、公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注，保密，職業(yè)行為，

技術(shù)準(zhǔn)則。

（一）獨立、客觀、公正

獨立、客觀、公正是注冊會計師職業(yè)道德中的三個重要的概念，也是注冊會計師職業(yè)道德的

基本規(guī)定。

（二）專業(yè)勝任能力和應(yīng)用關(guān)注

1.專業(yè)勝任能力

注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，可以勝任承接工作。專業(yè)勝任能力既規(guī)定注冊

會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗。又規(guī)定其經(jīng)濟、有效地完畢客戶委托業(yè)務(wù)。

2.應(yīng)用關(guān)注

應(yīng)有關(guān)注規(guī)定注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的

有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警惕。

（三）保障

注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書時，應(yīng)當(dāng)書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲知的客戶信息保密。

這里所說的客戶信息，通常是指商業(yè)秘密。

（四）職業(yè)行為

注冊會計師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽，不得有任何損害職業(yè)的形象的行為。這一義務(wù)

規(guī)定注冊會計師履行對社會

為了順利完畢審計任務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略。總體審計策略用以

擬定審計范圍，時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。

總體審計策略的重要內(nèi)容是：

（1）審計范圍

（2）報告目的

（3）審計方向

（4）總體審計策略中涉及的內(nèi)容

總體審計策略應(yīng)能給恰本地反映注冊會計師考慮審計范圍，報告目的和審計方向的結(jié)果。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚的說明下列內(nèi)容：（1）向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源;

（2）向具體審計領(lǐng)域分派資源的數(shù)量；（3）何時調(diào)配這些資源；（4）如何管理，指導(dǎo)，監(jiān)

督這些資源的運用。

【簡答】什么是具體審計計劃？其重要內(nèi)容有哪些？

答：具體審計計劃是依據(jù)總體審計策略制定的，對實行總體審計策略所需要的審計程序的性

質(zhì)，時間和范圍等所做的具體規(guī)劃和說明。為了實現(xiàn)預(yù)期的審計目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審

計工作制定具體審計計劃。具體審計計劃比總體審計策略更加具體，其內(nèi)容涉及為獲取充足,

適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的水平，項目組成員擬實行的審計程序的性質(zhì)，時

間和范圍。具體審計計劃應(yīng)當(dāng)涉及風(fēng)險評估程序，計劃實行的進(jìn)一步審計程序和其他審計程

序。

【簡答】注冊會計師的審計經(jīng)驗與審計證據(jù)的獲取的關(guān)系如何？

答：審計是一項實踐性很強的綜合性學(xué)科，除了規(guī)定有會計，管理，法律以及經(jīng)濟學(xué)等方面

的專業(yè)知識外，通過多次審計實踐獲得的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗更是非常重要的一個方面.假如注冊會計

師及其助理人員的審計經(jīng)驗比較豐富，就可以從較少的審計證據(jù)中判斷出被審計事項是否存

在錯誤或舞弊行為；相反，假如注冊會計師及其助理人員審計經(jīng)驗局限性，就也許需要比較

多，比較明顯的審計證據(jù)才干判斷錯弊行為是否發(fā)生。所以審計人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗往往成為審

計證據(jù)數(shù)量多寡的因素。

【簡答】思考審計目的、審計證據(jù)、審計程序之間的聯(lián)系。

答：審計目的是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所盼望達(dá)成的抱負(fù)境地或最

終結(jié)果。為實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為得出合理的審

計結(jié)論、形成恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娀A(chǔ)。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計

意見而使用的所有信息。審計程序是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程。為了實現(xiàn)既定的

審計目的，獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師必須遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行審計工作，實

行相應(yīng)的審計程序。

【簡答】審計工作底稿歸檔后需要變動的情形有哪些？應(yīng)如何記錄？

答:注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增長新的審計工作底稿的情形有:第一,

注冊會計師已實行了必要的審計程序，取得了充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?/p>

結(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充足。第二，在審計報告日后，假如發(fā)現(xiàn)例外情況規(guī)定注

冊會計師實行新的或追加的審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。例外情況重要是指

審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日己經(jīng)存在的事實，該事實假如被

注冊會計師在審計報告日前獲知，也許影響審計報告。

變動審計工作底稿是，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄；碰到的例外情況；實行的新的或追加的

審計程序，獲取的審計證據(jù)以及得出的結(jié)論；對審計工作底稿作出變動及其復(fù)核的時間和人

口

貝。

【簡答】注冊會計師是否可以視情況選擇性執(zhí)行了解被審計單位及其環(huán)境審計程序？

答：《中國注冊會計師審計準(zhǔn)側(cè)第1211號一了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》

規(guī)定,注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以足夠辨認(rèn)和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,

設(shè)計和實行進(jìn)一步審計程序。了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在

關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。

【簡答】注冊會計師可以從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境？可采用哪些風(fēng)險評估程序？

答：注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境。

(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因數(shù)。

(2)被審計單位性質(zhì)。

(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用。

(4)被審計單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。

(5)被審計單位業(yè)績的衡量和評價。

(6)被審計單位的內(nèi)部控制。

注冊會計師可實行下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：

（1）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員

（2）實行分析程序

（3）觀測和檢查

【簡答】什么是內(nèi)部控制？注冊會計師是否需要了解被審計單位所有內(nèi)部控制？

答：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律

法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其別人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。

注冊會計師財務(wù)報表審計的目的是對財務(wù)報表是否不存在重大錯誤發(fā)表審計意見，盡管規(guī)

定注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)控，但目的并非對被審計

單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審

計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。

【簡答】什么是特別風(fēng)險？哪些事項容易形成特別風(fēng)險？

答：特別風(fēng)險是注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷擬定辨認(rèn)的需要特別考慮的重大錯誤風(fēng)險。

特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)定交易和判斷事項有關(guān)。

（1）非常規(guī)交易。非常貴交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。

（2）判斷事項。判斷事項通常涉及作出的會計評估。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計、需要運

用復(fù)雜估值技術(shù)擬定的公允價值計量等。

【簡答】如何理解報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險？

答：在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行辨認(rèn)和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擬定，辨認(rèn)的重大錯誤風(fēng)險是與

特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多

項認(rèn)定。

某些重大錯報風(fēng)險也許與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)。例如，被審計

單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，這一事項表白長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定也許存在重大錯報風(fēng)

險。

某些重大錯報風(fēng)險也許與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。例如，管理層缺

少誠信或承受異常的壓力也許引發(fā)舞弊風(fēng)險，這些風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)。

審計目的是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動索所盼望達(dá)成的抱負(fù)境地或最終

結(jié)果。它涉及財務(wù)報表審計的總目的以及各類交易、賬戶余額。列包相關(guān)的具體審計目的連

個層次。

一、我國財務(wù)報表審計的總目的

審計總目的是將審計作為一項系統(tǒng)工作或活動所盼望實現(xiàn)的目的。

審計準(zhǔn)則規(guī)定，財務(wù)報表審計的目的是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的

合法性、公允性發(fā)表審計意見、“合法性”是指被審計單位的財務(wù)報表是否按照合用的會計

準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，“公允性”是指財務(wù)報表是否子啊所有重大方面公允反映

了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。

二、審計具體目的

審計具體目的是在審計總標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對具體的審計項目所吩望達(dá)成的目的或期待

取得的最終結(jié)果，它是對審計總目的的具體化。審計具體目的是根據(jù)被審計單位管理當(dāng)局的

認(rèn)定和審計總目的來擬定的。

(-)被審計單位管理當(dāng)局對財務(wù)報表的認(rèn)定

認(rèn)定是指被審計單位管理層對財務(wù)報表中的各種行業(yè)和相關(guān)賬戶所做的陳述或聲明。

管理層在財務(wù)報表上的認(rèn)定有些明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。管理當(dāng)局的認(rèn)定

包含以下三類：

1.與各類交易和事項相關(guān)發(fā)的認(rèn)定

2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

3.與列報相關(guān)的認(rèn)定

(-)具體審計目的

根據(jù)審計的總目的和被審計單位管理當(dāng)局的上述認(rèn)定，就可得出審計具體目的，審計

具體目的涉及一般審計目的和項目審計目的。一般審計目的是進(jìn)行所有項目審計均須

達(dá)成的目的，項目審計目的是按每個項目分別擬定的目的.

三審計程序與審計目的的實現(xiàn)

審計程序是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程.審計程序的重要內(nèi)容涉及接受業(yè)務(wù)委

托.計劃審計工作.實行風(fēng)險評估程序.實行控制測試和實質(zhì)性程序及完畢審計工作和編

制審計報告。

（一）接受業(yè)務(wù)委托

（二）計劃審計工作

（三）實行風(fēng)險評估程序

（四）實行控制測試和實質(zhì)性程序

（五）完畢審計工作和編制審計報告

本階段只要工作有：審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項：考慮連續(xù)經(jīng)

營問題和獲取管理層聲明，匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計工作底

稿和財務(wù)報表；與管理層和治理層溝通：評價所有審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告

等。

第五章審計證據(jù)與審計工作底稿

本章重要講點串講

?考點一審計證據(jù)

一、審計證據(jù)的含義及來源

審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。涉及財

務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中具有的信息和其他信息。

財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄一般涉及對初試分錄的記錄和支持性記錄，如支票、電子資金

轉(zhuǎn)賬記錄、發(fā)票、協(xié)議、總賬、明細(xì)賬、記賬憑證和未在記賬憑證中放映的對財務(wù)報表的其

他調(diào)整，以及支持成本分派、計算、調(diào)節(jié)和披露的手工計算表和電子數(shù)據(jù)表。

其他信息的內(nèi)容比較廣泛，涉及有關(guān)被審計單位所在行業(yè)的信息、被審計單位內(nèi)外部環(huán)

境的其他信息等。

（二）審計證據(jù)的來源

按照證據(jù)的來源分類?？梢詫徲嬜C據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)兩類。

1.內(nèi)部證據(jù)

內(nèi)部證據(jù)是被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或職工編制和提供的書面證據(jù)，如被審計單位的會計

記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計單位編制和提供的有關(guān)書面文獻(xiàn)。

按照證據(jù)的解決過程，可以將內(nèi)部證據(jù)進(jìn)一步劃分為：

(1)只在審計客戶內(nèi)部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，如被審計單位的個中張博資料、管理制度、

董事會決議、最高管理當(dāng)局聲明書以及其他各種有關(guān)的書面文獻(xiàn)等。

(2)由被審計單位產(chǎn)生，但在被審計單位外部流傳，并獲得其他單位和個人認(rèn)可

的內(nèi)部證據(jù)，如銷售發(fā)票、付款支票等。

一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但假如內(nèi)部證據(jù)在外部流傳，并得到其他單

位或個人的認(rèn)可則具有較強的可靠性。假如被審計單位內(nèi)部控制不健全，則注冊會計

師就不能過度信賴獲取的內(nèi)部證據(jù)。

2.外部證據(jù)

外部證據(jù)是由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人事編制的書面證據(jù)。按照證據(jù)的解決過

程，可以將外部證據(jù)并以不劃分為：

(1)由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交給注冊會計師的外部證

據(jù)。此類證據(jù)排除偽造、更改憑證或業(yè)務(wù)記錄的也許性，因而其證明力最強。

(2)由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制，但又被審計單位持有并提交會計師的書

面證據(jù)。如銀行對賬單、購貨發(fā)票、顧客訂單、有關(guān)的契約、協(xié)議等。

(3)由注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表、分析表或自行觀

測獲取的證據(jù)。這類證據(jù)也具有較強的可靠性。

二、認(rèn)定與審計證據(jù)

(一)認(rèn)定的含義

所謂的認(rèn)定，是指被審計單位管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明

確或隱含的表達(dá)。管理層在財務(wù)報表中的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。

(二)獲取審計證據(jù)時對認(rèn)定的運用

管理層的認(rèn)定與審計目的密切相關(guān)，注冊會計師的基本職責(zé)就是擬定被審計單位管理層

對其財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)：將管理層的認(rèn)定運用于各類交易、賬戶余額以及列報，

就形成了各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定。作為評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計與實行進(jìn)一

步審計程序的基礎(chǔ)。

三、審計證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特性

充足性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個基本特性。審計準(zhǔn)則規(guī)定：“注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充

足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)”、“注冊會計

師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷評價審計證據(jù)的充足性和適當(dāng)性?！?/p>

(-)審計證據(jù)的充足性

審計證據(jù)的充足性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。因此，他是注

冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量規(guī)定。

審計證據(jù)的充足性重要與注冊會計師擬定的樣本量有關(guān)?？陀^公正的審計意見是建立在

足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上的，但并不是說審計證據(jù)的數(shù)量越多越好，為了進(jìn)行有效

率、有效益的審計，注冊會計師通常把需要足夠數(shù)量證據(jù)的范圍減低到最低限度。

注冊會計師判斷證據(jù)是否充足，應(yīng)當(dāng)考慮一下重要因素：

1.審計風(fēng)險

2.具體審計項目的重要限度

3.注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗

4.審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊

5.審計證據(jù)質(zhì)量

6.總體規(guī)模與特性

(-)審計證據(jù)的適當(dāng)性

審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、

列報的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計證

據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有及相關(guān)有可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。

1.審計證據(jù)的相關(guān)性

2.審計證據(jù)的可靠性

審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的可信限度。